2.

O imposto sobre os rendimentos de pessoas singulares (IRS) definido de forma que

sejam aplicadas taxas de imposto mais altas s famlias com rendimentos que se
enquadram nos escales mais elevados. Para calcular o imposto a pagar por uma
determinada famlia, num certo ano, necessrio calcular o rendimento colectvel e a
colecta relativos a essa famlia.

O rendimento colectvel a parte do rendimento global auferido por um contribuinte,

durante um ano, sujeita a imposto. No caso de um casal sem filhos, o rendimento
colectvel calculado dividindo por dois a soma dos rendimentos do marido e da mulher,
no ano considerado. Na tabela seguinte, so apresentados os escales, os rendimentos
colectveis, as taxas correspondentes e, na ltima coluna, um montante em euros
denominado Parcela a abater.

A colecta o imposto a pagar, caso no haja dedues a fazer.

Os escales de rendimento colectvel e as respectivas taxas, para os contribuintes

residentes no Continente, em 2005, eram:

Rendimento colectvel Taxa Parcela a abater

Escales
(em euros) (em %) (em euros)

1 At 4 351 10,5 0,00

2 De 4 351,01 at 6 581 13,0 108,78

3 De 6 581,01 at 16 317 23,5 799,78

4 De 16 317,01 at 37 528 34,0 2 513,06

5 De 37 528,01 at 54 388 36,5 3 451,26

6 Mais de 54 388 40,0 5 354,82

A seguir apresenta-se o procedimento simplificado para o clculo do imposto a pagar por

casais sem filhos. Trata-se de um exemplo em que o rendimento global do casal de
80 000 (soma dos rendimentos do marido e da mulher), ao qual corresponde um
rendimento colectvel de 40 000, e que se encontra, portanto, no quinto escalo.

Clculo do rendimento global do casal:

Contribuinte A (marido), com um rendimento total de 45 000.
Contribuinte B (mulher), com um rendimento total de 35 000.
O rendimento global deste casal 80 000 ( 45 000 + 35 000).
Clculo do rendimento colectvel:
O rendimento colectvel 40 000 (80 000 : 2).
Clculo da colecta do casal:
Consultar a tabela anterior e verificar em que escalo se encontra o rendimento
colectvel (taxa a aplicar: 36,5%; parcela a abater: 3 451,26);
Aplicar a taxa de imposto ao rendimento colectvel do casal:
40 000 0,365 = 14 600;
Subtrair, do valor anteriormente obtido, a parcela a abater:
14 600 3 451,26 = 11 148,74;
A colecta do casal obtm-se multiplicando por 2 o valor anterior:
11 148,74 2 = 22 297,48.
Clculo do IRS:
IRS = colecta dedues = 22 297,48.
Neste caso simplificado, como no existem dedues a fazer, a colecta coincide com
o valor do IRS.

V.S.F.F.
835/7
 Nos itens 2.1. e 2.2., sempre que for necessrio proceder a arredondamentos, utilize
duas casas decimais.

2.1. Em 2005, o rendimento global de dois contribuintes casados, o Rui e a Lusa, foi
de 20 950, dado que os rendimentos do Rui foram 10 950 e os da Lusa
10 000.

Determine o correspondente valor de IRS que este casal pagou, relativo ao ano
de 2005, admitindo que no houve quaisquer dedues a fazer colecta e
utilizando o procedimento simplificado apresentado na pgina anterior.

2.2. Em Dezembro de 2005, o Manuel e a Joana verificaram que o rendimento global

do casal, nesse ano, era de 13 000. Os rendimentos da Joana foram 12 500
e os do Manuel 500. Foi-lhes proposto prestarem um servio, no Natal desse
ano, pelo qual receberiam a quantia de 1 000. O Manuel, aps consultar a
tabela das taxas de IRS, resolveu no aceitar o servio, dizendo Joana que
no queria perder dinheiro, dado que passariam do escalo de 13% para o de
23,5%.

Escreva um pequeno texto mostrando que o Manuel no tem razo. Apoie os

seus argumentos em clculos do IRS, com e sem a prestao do referido
servio. Suponha que o casal no estava sujeito, naquele ano, a quaisquer
dedues colecta. Utilize o procedimento simplificado anteriormente
apresentado.

O texto deve incluir:

o clculo do IRS com a prestao do servio, no Natal;

o clculo do IRS sem a prestao do servio, no Natal;

a comparao dos rendimentos e uma concluso.

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2.
2.1.
Rendimento global do casal 10 950 + 10 000 = 20 950
Rendimento colectvel - 20 950 : 2 = 10 475

Clculo da colecta:
Com este rendimento colectvel o casal encontra-se no 3 escalo (taxa a aplicar: 23,5%; parcela a
abater: 799,78
Aplicao da taxa de imposto - 10 475 * 0,235 = 2 461,63
Deduo da parcela a abater - 2 461,63 - 799,78 = 1 661,85
Colecta: 1 661,85 * 2 = 3 323,79

O valor de IRS que este casal pagou foi de 3 323,79

2.2.
Clculo do IRS com a prestao do servio, no Natal:

Rendimento global do casal 12 500 + 500 + 1 000 = 14 000

Rendimento colectvel - 14 000 : 2 = 7 000

Clculo da colecta:
Com este rendimento colectvel o casal encontra-se no 3 escalo (taxa a aplicar: 23,5%; parcela a
abater: 799,78
Aplicao da taxa de imposto - 7 000 * 0,235 = 1 645
Deduo da parcela a abater - 1 645 - 799,78 = 845,22
Colecta: 845,22 * 2 = 1 690,44

Clculo do IRS sem a prestao do servio, no Natal:

Rendimento global do casal 12 500 + 500 = 13 000

Rendimento colectvel - 13 000 : 2 = 6 500

Clculo da colecta:
Com este rendimento colectvel o casal passa a estar no 2 escalo (taxa a aplicar: 13%; parcela a
abater: 108,78
Aplicao da taxa de imposto - 6 500 * 0,13 = 845
Deduo da parcela a abater - 845 - 108,78 = 736,22
Colecta: 736,22 * 2 = 1 472,44

De facto, se o casal aceitar o servio, muda do 2 para o 3 escalo, e por isso de uma taxa de 13% para
uma taxa de 23,5%. Isso significa que ter que pagar mais de IRS

IRS, com o servio de Natal - 1 690,44

IRS, sem o servio de Natal - 1 472,44

Mas como o rendimento, com o servio de Natal, maior, apesar de se ter de pagar mais de IRS, a
quantia com que o casal ficar no final, ser maior tambm:

Rendimento final = Rendimento IRS

Rendimento final (com o servio no Natal) = 14 000 - 1 690,44 = 12 309,56

Rendimento final (sem o servio no Natal) = 13 000 - 1 472,44 = 11 527,56

Pelo que o Manuel no tem razo.