Você está na página 1de 2

Aplicaie:

n cadrul misiunii de audit la SC ALFA SRL, a fost aleas spre certificare o tranzac ie de
import a unui utilaj. Informaiile identificate n documentele justificative au fost:
- Factur extern, valoare total 2.000 euro, data 13.01.2015;
- Declaraie vamal de import (DVI) cu taxe vamale 5%, comision 1%, data DVI 20.02.2015;
- Ordin de plat din 20.02.2015 pentru o valoare total de 1.829,80 lei.
n Registrul Jurnal au fost identificate urmtoarele nregistrri contabile:
a. Factur extern 2131=404 7.000 (2.000 euroX3,5 lei/euro)
b. DVI 635=% 420
446 350 (5%X2.000 euroX3,5 lei/euro)
447 70 (1%X2.000 euroX3,5 lei/euro)
c. Ordin de plat %=5121 1.829,80
446 350
447 70
4426 1.409,80

Cursurile valutare identificate de auditor au fost:


-13.01.2015 de 3,5 lei/euro
-20.02.2015 de 3,7 lei/euro
Certificai exhaustivitatea tranzaciei de import a utilajului prin ntocmirea unei foi de lucru.

Not de referin:
Nume client Perioada auditat Procesat AA Data procesrii Ref.E
SC ALFA SRL
Seciunea: B

Capitolul: Imobilizri corporale

Subcapitolul: Utilaje

Paragraf:Provenite din import

Revizuit BB Data revizuirii Subparagraf:Achiziie direct

Pn la punerea n funciune, utilajul este n curs de execuie.

1. Obiectiv: certificarea exhaustivitii tranzaciei din import.


2. Metode: Observaia, Investigaia, Recalcul.
3. Documente justificative: contract de vnzare cumprare, factur, declaraie vamal de import,
PV predare-recepie, NIR, fia mijlocului fix, ordin de plat.
4. Rezultat:

Rezultat client Rezultat auditor Diferene Rezultate


Factur extern 231=404 7.000 231 7.000 nesatisfctor
2131=404 7.000 2131 7.000
DVI 231=% 444 231 444 nesatisfctor
635=% 420 446 370 (2.000 eurox5%x3,7 lei) 446 20
446 350 447 74 (2.000 eurox1%x3,7 lei) 447 4
447 70
Ordin de plat %=5121 2.326,56 5121 496,76 nesatisfctor
%=5121 1.829,80 446 370 446 20
446 350 447 74 447 4
4426 472,76
447 70 4426 1.882,56
4426 1.409,80
TVA=(2.000
eurox3,7+370+74)x24%=1.882,56

5. Calculul erorilor:
E=diferen/corect X100
E1231=7.000/7.000x100=100
E2231=444/444x100=100
E3446=20/370x100=5,4
E4447=4/74x100=5,4
E55121=496,76/2.326,56x100=21,33
E6446=20/370x100=5,4
E7447=4/74x100=5,4
E84426=472,76/1.882,56x100=25,1
E medie=Suma erorilor/nr. lor=100%+100%+5,4%+5,4%+21,33%+5,4%+5,4%+25,1%=33,50%

6. Opinia:

E30%, opinie contrar asupra certificrii exhaustivitii tranzaciilor de import. Opinia se


bazeaz pe: nerespectarea prevederiloe OMFP 1802/2014 privind determinarea corect a costului de
achiziie a imobilizrii; nu s-au respectat prevederile codului fiscal privind nregistrarea obliga iilor
fiscale; s-a constatat o eroare mare de 33,5%.