APLICACIN PRACTICA DEL IMPUESTO A LA RENTA

PREGUNTA 1 PENALIDAD COBRADA POR PERDIDA DE BIENES ALMACE

Si bien el artculo 3 de la LIR establece que se encuentra gravado pa

norma incluye a las indemnizaciones siempre que no sean aquellas
como naturaleza la reparacin del dao por la prdida fsica de la m

PREGUNTA 2 INDEMNIZACIN QE SUPERA E COSTO COMPUTABLE DEL

Si bien de acuerdo al inciso b) del artculo 3 de la LIR se establece q

empresa, se encuentran gravadas, ello ser nicamente en la parte
para alcanzar la inafectacin total de esos importes conforme a su n

Al respecto, el inciso f) del artculo 1 del Reglamento de la LIR seal

parcial de dicho bien y siempre que para ese fin la adquisicin se co
indemnizatorio y el bien se reponga en un plazo que no deber exce

En tal sentido, toda vez que la empresa Papeles S.A. no repondr el

exceso del costo computable.

PREGUNTA 3 INTERESES POR DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O

Dichos intereses no se encontrarn dentro del mbito de aplicacin

demanda por dao emergente y por lucro cesante conceptos que se

PREGUNTA 4 MONTO RECIBIDO COMO INDEMNIZACION POR DAO

Conforme lo seala el inciso a) del artculo 3 del TUO de la Ley del Im

de su personal y aquellas que no impliquen la reparacin de un da
1 que no se consideran ingresos gravables a la parte de las indemni
Conforme lo seala el inciso a) del artculo 3 del TUO de la Ley del Im
de su personal y aquellas que no impliquen la reparacin de un da
1 que no se consideran ingresos gravables a la parte de las indemni
que obtenga la empresa ROSALINDA S.A.C. por las demandas interp

Demanda por dao emergente.

La demanda interpuesta por causal de dao emergente por los dao
rosas) ocasionada por la negligencia del transportista. Segn el enu
solicitada por el demandante por reparo de dao emergente asciend
Entonces, de acuerdo con las normas antes citadas, no se considera
prdida patrimonial de las rosas (US$ 1,000), de recibirse un exceso

Demanda por lucro cesante

La demanda interpuesta por la ganancia o ingreso que ha dejado de
favorable, generar una indemnizacin por lucro cesante que s esta
indemnizacin estara reponiendo el ingreso que proyectaba tener la
setiembre de no haberse frustrado por la insatisfaccin del cliente a

Indemnizacin solicitada
US$ 1,200
US$ 200 Gravado
US$ 1,000 No gravado
BIENES ALMACENADOS

ntra gravado para las empresas cualquier ganancia o ingreso derivado de o

sean aquellas destinadas a reponer un dao. En tal sentido, toda vez que l
a fsica de la mercadera, dicho ingreso no constituir renta gravada con el

MPUTABLE DEL BIEN

se establece que las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcial

nte en la parte en que excedan del costo computable de ese bien, salvo qu
conforme a su norma reglamentaria.

de la LIR seala que no se gravar dicho exceso si la indemnizacin es des

dquisicin se contrate dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que
no deber exceder de dieciocho (18) meses contados a partir de la referida

no repondr el activo, deber reconocer como renta gravada la suma de S/

OS INDEBIDOS O EN EXCESO

o de aplicacin del Impuesto a la Renta, dado que los intereses son percibid
nceptos que se encuentran fuera del mbito de aplicacin de este tributo.

ION POR DAO EMERGENTE ESTAR INAFECTO DEL IR, MIENTRAS QUE EL LU

de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), estn gravadas con el impuesto, la

cin de un dao emergente. En ese sentido, el Reglamento de la LIR precis
de las indemnizaciones que se otorgue por daos emergentes. Entonces, p
nte por los daos ocasionados busca resarcir la prdida patrimonial de la m
a. Segn el enunciado, el valor de la mercadera daada es de US$ 1,000; s
ergente asciende a la suma de US$ 1,200 (US$ 200 ms del valor patrimon
no se considerar gravado con el Impuesto a la Renta el monto que cubra e
birse un exceso (los US$ 200), este s se encontrar gravado.

ue ha dejado de percibir la empresa ROSALINDA S.A.C. de su cliente (la enti

ante que s estar gravada con el Impuesto a la Renta, toda vez que se pue
yectaba tener la empresa, y que a su vez hubiera estado gravado, por el se
n del cliente al no recibir el servicio que esperaba en el primer evento.

icitada
MACENADOS

do para las empresas cualquier ganancia o ingreso derivado de operacione

ellas destinadas a reponer un dao. En tal sentido, toda vez que la penalida
la mercadera, dicho ingreso no constituir renta gravada con el impuesto

E DEL BIEN

ece que las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un

parte en que excedan del costo computable de ese bien, salvo que se cump
a su norma reglamentaria.

seala que no se gravar dicho exceso si la indemnizacin es destinada a la

se contrate dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se percib
exceder de dieciocho (18) meses contados a partir de la referida percepci

r el activo, deber reconocer como renta gravada la suma de S/. 2,000, q

DOS O EN EXCESO

cin del Impuesto a la Renta, dado que los intereses son percibidos a cons
ue se encuentran fuera del mbito de aplicacin de este tributo.

DAO EMERGENTE ESTAR INAFECTO DEL IR, MIENTRAS QUE EL LUCRO CESA

del Impuesto a la Renta (LIR), estn gravadas con el impuesto, las indemni
dao emergente. En ese sentido, el Reglamento de la LIR precisa en el inc
emnizaciones que se otorgue por daos emergentes. Entonces, para deter
 daos ocasionados busca resarcir la prdida patrimonial de la mercadera
l enunciado, el valor de la mercadera daada es de US$ 1,000; sin embarg
ciende a la suma de US$ 1,200 (US$ 200 ms del valor patrimonial de las
iderar gravado con el Impuesto a la Renta el monto que cubra el dao em
xceso (los US$ 200), este s se encontrar gravado.

do de percibir la empresa ROSALINDA S.A.C. de su cliente (la entidad del Es

estar gravada con el Impuesto a la Renta, toda vez que se pueda afirma
ner la empresa, y que a su vez hubiera estado gravado, por el servicio que
nte al no recibir el servicio que esperaba en el primer evento.
o de operaciones con terceros, la
que la penalidad cobrada tiene
on el impuesto.

arcialmente, un bien del activo de la

vo que se cumplan las condiciones

s destinada a la reposicin total o

n que se perciba el monto
ferida percepcin.

de S/. 2,000, que corresponde al

rcibidos a consecuencia de la
buto.

EL LUCRO CESANTE SI LO ESTAR

sto, las indemnizaciones por seguros

recisa en el inciso e) de su artculo
ces, para determinar si los ingresos
 la mercadera (deterioro de las
00; sin embargo, la indemnizacin
imonial de las rosas daadas).
bra el dao emergente, es decir, la

a entidad del Estado), de ser

e pueda afirmar que dicha
el servicio que se prestara en
o.
 DOMICILIADO Y NO DOMICILIADO PARA EL IMPUESTO A LA RENTA

PREGUNTA 1 OBTENCION DE LA CONDICION DE DOMICILIADO DE TRABAJADOR E

De acuerdo al inciso b) del artculo 7 de la LIR, las personas naturales

permanecido en el pas ms de ciento ochenta y tres (183) das calend
precisa que las personas naturales se consideran domiciliadas o no en
arreglo a lo dispuesto en el artculo precedente comentado.
En tal sentido, los cambios que se produzcan en el curso de un ejercic
que la seorita Lee no ha cumplido con los 183 das de permanencia e
obstante, si los 183 das los cumpliera en el ejercicio 2011, la condici

PREGUNTA 2

En virtud de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 7 de la LIR

domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del pas ms de cient
meses.
Al respecto, el artculo 8 precisa que las personas naturales se conside
gravable. As, de la informacin proporcionada se observa que el joven
habiendo por tanto perdido su condicin de domiciliado, siendo un suj

PREGUNTA 3

Conforme lo establece el segundo prrafo del artculo 7 de la LIR, a efe

domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro pas y hayan salid
seale el reglamento.
Por su parte, el segundo acpite del inciso a) del artculo 4 de la norm
la condicin de domiciliado se har efectiva cuando adquieran la resid
fecha en que se cumplan ambos requisitos.
En consecuencia, toda vez que la concurrencia de ambos requisitos se
adquiera la condicin de no domiciliada de manera automtica. En efe
de un ejercicio gravable solo producirn efectos a partir del ejercicio s
domiciliado se perder al salir del pas.
fecha en que se cumplan ambos requisitos.
En consecuencia, toda vez que la concurrencia de ambos requisitos se
adquiera la condicin de no domiciliada de manera automtica. En efe
de un ejercicio gravable solo producirn efectos a partir del ejercicio s
domiciliado se perder al salir del pas.

PREGUNTA 4

En este caso el sujeto no domiciliado fue originalmente una persona d

respecto, el tercer prrafo del artculo 7 de la LIR indica que los peruan
al pas, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en
cualquiera de doce (12) meses.
Centinella ha regresado al pas para quedarse, por lo que adquiere la c
condicin a partir del 1 de enero de 2011, en virtud de la regla descrit

PREGUNTA 5
Efectivamente, al prestar servicios en el pas el seor YAN KEN PO est
del artculo 9 de la LIR. En tal sentido, es correcto que la empresa dom
corresponde que la empresa le emita el Formulario Virtual 1692 Certi
contados a partir de la fecha de presentacin a travs de Sunat Opera
de salir del pas, ello de conformidad con el artculo 4 de la Resolucin
Cabe sealar que en dicho formulario se acreditar la renta percibida
pas.
 STO A LA RENTA

O DE TRABAJADOR EXTRANJERO CON CARNE DE EXTRANJERA

rsonas naturales extranjeras adquieren la condicin de no domiciliadas cuand

(183) das calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses. Al
miciliadas o no en el pas segn fuere su condicin al principio de cada ejercic
ntado.
urso de un ejercicio gravable solo producirn efectos a partir del ejercicio sigu
de permanencia en el pas en un lapso de 12 meses, an se le considera com
2011, la condicin de domiciliada ser aplicable a partir del 1 de enero de 20

rtculo 7 de la LIR, a efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales m

pas ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario dentro de un periodo

turales se consideran domiciliadas o no en el pas segn fuere su condicin a

serva que el joven BRUNO DIAZ estuvo fuera del pas por ms de 183 das du
do, siendo un sujeto no domiciliado a partir del 1 de enero de 2011

o 7 de la LIR, a efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales perder

pas y hayan salido del Per, lo que deber acreditarse de acuerdo con las reg

culo 4 de la norma reglamentaria indica que tratndose de personas naturale

adquieran la residencia en otro pas y hayan salido del Per, surtiendo efecto

mbos requisitos se dio el 21 de julio de 2010 ser a partir de dicho da en que

utomtica. En efecto, el artculo 8 de la LIR seala que si bien los cambios qu
rtir del ejercicio siguiente, la excepcin se da precisamente en este caso en e
 te una persona domiciliada quien producto de la residencia en otro pas perd
ca que los peruanos que hubieren perdido su condicin de domiciliados la re
ermaneciendo en el pas ciento ochenta y tres (183) das calendario o menos

que adquiere la condicin de domiciliada el 11 de noviembre, aunque surtir

de la regla descrita en el artculo 8 de la LIR.

YAN KEN PO est generando renta de fuente peruana de conformidad con lo

e la empresa domiciliada pagadora de la renta retenga el Impuesto a la Renta
rtual 1692 Certificado de Rentas y Retenciones, el que tendr una vigencia
s de Sunat Operaciones en Lnea, periodo por el cual el ciudadano extranjero
de la Resolucin de Superintendencia N 125-2005/Sunat.
a renta percibida y los tributos retenidos y pagados, as como el tiempo que d
omiciliadas cuando hayan residido o
e (12) meses. Al respecto, el artculo 8
io de cada ejercicio gravable, juzgada con

del ejercicio siguiente, por lo que toda vez

le considera como no domiciliada. No
1 de enero de 2012.

sonas naturales mantendrn su condicin de

tro de un periodo cualquiera de doce (12)

re su condicin al principio de cada ejercicio

s de 183 das durante todo el 2010,
de 2011

s naturales perdern su condicin de

cuerdo con las reglas que para el efecto

personas naturales domiciliadas, la prdida de

surtiendo efecto dicho cambio a partir de la

dicho da en que la sociedad conyugal

en los cambios que se produzcan en el curso
en este caso en el que la condicin de
 en otro pas perdi dicha condicin. Al
domiciliados la recobrarn en cuanto retornen
endario o menos dentro de un periodo

re, aunque surtir efectos dicha nueva

onformidad con lo dispuesto por el inciso e)

puesto a la Renta. En tal escenario, tambin
ndr una vigencia de 30 das calendario
adano extranjero, podr utilizarlo al momento

o el tiempo que dur su permanencia en el

 RENTA DE FUENTE PERUANA

PREGUNTA 1 ARRENDAMIENTO Y VENTA DE INMUEBLES POR PERSONA J

De conformidad con el segundo prrafo del artculo 6 de la Ley del Imp

solo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.
De otro lado, el inciso b) del artculo 7 de la misma norma establece q
permanecido en el pas ms de ciento ochenta y tres (183) das calend
el seor Lerner, por lo que califica como no domiciliado.
Asimismo, el inciso d) del mismo artculo considera domiciliadas a las
Austral Planes.
Observamos que ambos sujetos califican como no domiciliados y, por
Al respecto, el artculo 90 de la referida norma establece algunos supu
por predios y los derechos relativos a estos, incluyendo las que provie
As, las rentas por el arrendamiento que genere el predio ubicado en L
Impuesto a la Renta.
De otro lado, respecto a la venta de inmueble por parte del seor Lern
que este impuesto grava las ganancias de capital, precisando el ltimo
Impuesto a la Renta, el resultado de la enajenacin por una persona n
trigsimo quinta disposicin transitoria y final establece que dicha ope
y enajenacin de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero de 2
De esta manera, solo en caso el seor Lerner haya adquirido el inmue
Renta al generarse renta de fuente peruana.

PREGUNTA 2 RENTAS PRODUCIDAS POR REGALIAS

Segn lo dispuesto por el inciso b) del artculo 9 de la Ley del Impuest

cuando estos estn situados fsicamente o utilizados econmicamente
refiere el artculo 27, la renta es de fuente peruana cuando los bienes
cuando las regalas son pagadas por un sujeto domiciliado en el pas.
Al respecto, el mencionado artculo 27 seala que cualquiera sea la de
efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar pa
autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as como toda contr
(software) y por la informacin relativa a la experiencia industrial, com
refiere el artculo 27, la renta es de fuente peruana cuando los bienes
cuando las regalas son pagadas por un sujeto domiciliado en el pas.
Al respecto, el mencionado artculo 27 seala que cualquiera sea la de
efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar pa
autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as como toda contr
(software) y por la informacin relativa a la experiencia industrial, com
Se observa que la contraprestacin por el uso de la frmula secreta an
econmicamente en el pas, siendo adems pagadas por un sujeto do
Renta.

PREGUNTA 3 RENTA POR INTERESES UTILIZADOS EN EL EXTERIOR

De acuerdo a lo dispuesto por el inciso c) del artculo 9 de la Ley del Im

como los intereses, comisiones, primas y toda suma adicional al inter
colocado o sea utilizado econmicamente en el pas; o cuando el paga
En el presente caso se aprecia que si bien el capital no ser utilizado e
es un sujeto domiciliado, los intereses calificarn como renta de fuente

PREGUNTA 4 RENTAS PRODUCIDAS POR DIVIDENDOS

De acuerdo a lo dispuesto por el inciso d) del artculo 9 de la Ley del Im

forma de distribucin de utilidades, cuando la empresa o sociedad que
No obstante, situacin particular se presenta cuando los dividendos so
artculo 24-B de la Ley del Impuesto a la Renta establece que las perso
utilidades de otras personas jurdicas, no las computarn para la deter
En consecuencia, si bien los dividendos distribuidos por personas jurd
nicamente se gravarn los que perciba la seorita Kat Fulop, no as lo

PREGUNTA 5 RENTAS POR SERVICIOS QUE PRESTA EN EL PERU UN SUJET

En virtud de lo dispuesto por el inciso f) del artculo 9 de laLey del Imp

personal que se lleven a cabo en territorio nacional, salvo los supuesto
firma de contratos.
Se observa, que la norma no condiciona que la renta sea pagada por u
perciba la seora Lupe Ferrer generar renta de fuente peruana sujeta
En virtud de lo dispuesto por el inciso f) del artculo 9 de laLey del Imp
personal que se lleven a cabo en territorio nacional, salvo los supuesto
firma de contratos.
Se observa, que la norma no condiciona que la renta sea pagada por u
perciba la seora Lupe Ferrer generar renta de fuente peruana sujeta
En este caso, ser la propia seora Ferrer quien deber efectuar el pag
el cdigo de tributo 3061 - Renta No domiciliados - Cuenta Propia y el
con lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 037-2010/ S

PREGUNTA 6: RENTA PRODUCIDA POR ENAJENACION DE ACCIONES DE E

En virtud de lo dispuesto por el inciso h) del artculo 9 de la Ley del Im

enajenacin, redencin o rescate de acciones y participaciones repres
constituidas o establecidas en el Per.
En tal sentido, aun cuando el contrato y pago de las acciones se realic
a la Renta.

PREGUNTA 7: TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS ACTUALIZACIONES DE

De conformidad con el artculo 4-A del Reglamento de la Ley del Impue

del usuario a travs del Internet o de cualquier adaptacin o aplicacin
red a travs de la que se presten servicios equivalentes mediante acc
ausencia de la tecnologa de la informacin. A efectos del reglamento,
Internet comprenden tanto a Internet como a cualquier otra red, pbli
Asimismo, la norma seala que se consideran servicios digitales a los
(software) que puede comprender actualizaciones de los programas ad
En tal sentido, si las actualizaciones que recibe RECICLABLES S.A. de s
servicio digital, cuya tasa es 28% a efectos del Impuesto a la Renta.
Respecto a las consultas telefnicas, como lo seala el artculo 27 de l
o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes,
trabajos literarios, artsticos o cientficos, as como toda contraprestac
(software) y por la informacin relativa a la experiencia industrial, com
Se entiende por informacin relativa a la experiencia industrial, comer
econmico, financiero o de otra ndole referidos a actividades comerci
tengan con la generacin de rentas de quienes los reciben y del uso q
En consecuencia, las consultas telefnicas acerca del software, son reg
servicio digital, cuya tasa es 28% a efectos del Impuesto a la Renta.
Respecto a las consultas telefnicas, como lo seala el artculo 27 de l
o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes,
trabajos literarios, artsticos o cientficos, as como toda contraprestac
(software) y por la informacin relativa a la experiencia industrial, com
Se entiende por informacin relativa a la experiencia industrial, comer
econmico, financiero o de otra ndole referidos a actividades comerci
tengan con la generacin de rentas de quienes los reciben y del uso q
En consecuencia, las consultas telefnicas acerca del software, son reg

PREGUNTA 8: RENTAS POR SERVICIO DE EXPERIMENTO EN LABORATORI

El segundo prrafo del artculo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR

o establecimientos permanentes, tributarn con el Impuesto a la Rent
Ley del Impuesto a la Renta seala que se considera renta de fuente p
intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimien
econmicamente en el pas.
Ahora bien, se entiende por asistencia tcnica a todo servicio indepen
compromete, mediante la aplicacin de ciertos procedimientos, artes
que sean necesarios en el proceso productivo, de comercializacin, pr
sealado en el inciso c) del artculo 4-A del Reglamento de la Ley del I
Asimismo, el inciso c) del artculo 4-A del Reglamento Ley del Impuest
otros servicios, a la investigacin y desarrollo de proyectos, el cual con
de laboratorios; los servicios de explotacin y planificacin y programa
asistencia tcnica se utiliza econmicamente en el pas, cuando sirva
en el pas.
En esa lnea, se puede apreciar que calificara como asistencia tcnica
productos qumicos, los cuales tienen como finalidad que la empresa F
parques de Lima sin contaminar el medio ambiente, por lo que la emp
empresa FARFAN SAC deber retener el Impuesto a la Renta correspon
la Ley del Impuesto a la Renta.
Ahora bien, respecto a la tasa del impuesto, el inciso f) del artculo 56
domiciliadas en el pas, tratndose de asistencia tcnica, se determina
deber obtener y presentar a la Superintendencia Nacional de Adminis
domiciliada en la que esta declare que prestar la asistencia tcnica y
prestigio internacional en el que se certifique que la asistencia tcnica
es del 28%.
empresa FARFAN SAC deber retener el Impuesto a la Renta correspon
la Ley del Impuesto a la Renta.
Ahora bien, respecto a la tasa del impuesto, el inciso f) del artculo 56
domiciliadas en el pas, tratndose de asistencia tcnica, se determina
deber obtener y presentar a la Superintendencia Nacional de Adminis
domiciliada en la que esta declare que prestar la asistencia tcnica y
prestigio internacional en el que se certifique que la asistencia tcnica
es del 28%.

PREGUNTA 9: RENTA PRODUCIDA POR REMUNERACIONES PAGADAS POR

Si bien la remuneracin que se le otorga al gerente comercial se produ

abona la renta tiene la calidad de domiciliada a efectos de la Ley del Im
norma, la remuneracin otorgada por la empresa peruana por su traba
Asimismo, cabe precisar que el gerente comercial no ha perdido la con

PREGUNTA 10: RENTAS OBTENIDAS POR CONTRIBUYENTES NO DOM

La Ley del Impuesto a la Renta establece en su artculo 12 que las acti

exterior, en las que se encuentran comprendidas las generadas por la
renta se determina en razn de un porcentaje establecido por el artcu
naviera por exceso de la estada de estos bienes.
S POR PERSONA JURIDICA Y NATURAL NO DOMICILIADA

de la Ley del Impuesto a la Renta, para los contribuyentes no domiciliados e

orma establece que se consideran domiciliadas las personas naturales extran

(183) das calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses, con
do.
omiciliadas a las personas jurdicas constituidas en el pas, no as a las consti

miciliados y, por lo tanto, corresponde que tribute nicamente por sus rentas
ece algunos supuestos que configuran renta de fuente peruana, teniendo en
do las que provienen de su enajenacin, cuando los predios estn situados en
edio ubicado en Lurn generar renta de fuente peruana para la empresa Aus

rte del seor Lerner tenemos que el numeral 1) del artculo 1 de la Ley del Im
ecisando el ltimo prrafo de su artculo 2 que no constituye ganancia de cap
or una persona natural de inmuebles ocupados como casa-habitacin del ena
ece que dicha operacin constituirn rentas gravadas de la segunda categora
l 1 de enero de 2004.
dquirido el inmueble a partir del 2004, su posterior venta se encontrar grava

a Ley del Impuesto a la Renta, constituye renta de fuente peruana las produci
econmicamente en el pas, precisando en su segundo prrafo que tratndos
uando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalas se utilizan e
iliado en el pas.
alquiera sea la denominacin que acuerden las partes, se considera regala a
vilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o frm
como toda contraprestacin por la cesin en uso de los programas de instru
cia industrial, comercial o cientfica.
 L EXTERIOR

9 de la Ley del Impuesto a la Renta, constituye rentas de fuente peruana las

adicional al inters pactado por prstamos, crditos u otra operacin financie
o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado en el pas.
no ser utilizado en el pas sino en Bolivia, lo cierto es que por el solo hecho d
mo renta de fuente peruana y, por lo tanto, sujeto al gravamen del Impuesto a

9 de la Ley del Impuesto a la Renta se considera renta de fuente peruana los

sa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se encuentre domiciliada e
los dividendos son percibidos por las personas jurdicas domiciliadas, pues e
ece que las personas jurdicas que perciban dividendos y cualquier otra form
arn para la determinacin de su renta imponible.
por personas jurdicas domiciliadas generan renta de fuente peruana, en el ca
at Fulop, no as los que perciba la empresa domiciliada Alegra S.A.

EL PERU UN SUJETO NO DOMICILIADO A SU EMPRESA EMPLEADORA EXTRANJER

de laLey del Impuesto a la Renta califican como rentas de fuente peruana la

salvo los supuestos de excepcin referidos a actividades previas a inversione

sea pagada por un sujeto domiciliado, por lo que del caso materia de consult
te peruana sujeta de gravamen.
DE ACCIONES DE EMPRESA PERUANA

9 de la Ley del Impuesto a la Renta califican como rentas de fuente peruana l

cipaciones representativas del capital, cuando las empresas o sociedades, qu

acciones se realice en el Japn, la empresa SAKURA generara renta de fuente

ALIZACIONES DE SOFTWARE Y CONSULTA TELEFONICAS SOBRE ESTE

e la Ley del Impuesto a la Renta, se entiende por servicio digital a todo servic
acin o aplicacin de los protocolos, plataformas o de la tecnologa utilizada
tes mediante accesos en lnea y que se caracteriza por ser esencialmente au
s del reglamento, las referencias a pginas de Internet, proveedor de Interne
er otra red, pblica o privada.
os digitales a los servicios de mantenimiento de programas de instrucciones
los programas adquiridos y asistencia tcnica en red.
CLABLES S.A. de su proveedor se efectan conforme a lo sealado en el prra
esto a la Renta.
el artculo 27 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considera regala a toda c
e usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, proceso o frmulas secr
da contraprestacin por la cesin en uso de los programas de instrucciones p
cia industrial, comercial o cientfica.
industrial, comercial o cientfica, toda transmisin de conocimientos, secreto
ividades comerciales o industriales, con prescindencia de la relacin que los
ciben y del uso que estos hagan de ellos.
software, son regalas a efectos del Impuesto a la Renta, cuya tasa es 28%.
O EN LABORATORIOS

sto a la Renta (LIR) establece que los contribuyentes no domiciliados en el pa

mpuesto a la Renta solo sobre sus rentas de fuente peruana. De otro lado, el in
renta de fuente peruana, en general y cualquiera sea la nacionalidad o domic
cin o cumplimiento de los contratos, la obtenida por asistencia tcnica, cuan

servicio independiente, sea suministrado desde el exterior o en el pas, por e

dimientos, artes o tcnicas, con el objeto de proporcionar conocimientos esp
mercializacin, prestacin de servicios o cualquier otra actividad realizada po
to de la Ley del Impuesto a la Renta.
o Ley del Impuesto a la Renta establece que en cualquier caso, la asistencia t
yectos, el cual consiste en la elaboracin y ejecucin de programas pilotos, in
cacin y programacin tcnica de unidades productoras. Por otro lado, el citad
as, cuando sirva para el desarrollo de las actividades o cumplimiento de fines

asistencia tcnica, la prestacin de un servicio de investigacin y experiment

que la empresa FARFAN S.A.C. desarrolle su actividades de cuidado y manten
por lo que la empresa FORLAN S.A. habra generado una renta de fuente peru
a Renta correspondiente por el servicio prestado, en virtud de lo sealado en

f) del artculo 56 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que el impuesto

nica, se determinar aplicando el 15%. Adicionalmente, el citado numeral ind
cional de Administracin Tributaria - Sunat una declaracin jurada expedida p
stencia tcnica y registrar los ingresos que ella genere y un informe de una
asistencia tcnica ha sido prestada efectivamente. De no contar con dichos d
NES PAGADAS POR LAS EMPRESAS DOMICILIADAS POR TRABAJOS EN EL EXTERI

omercial se produce por actividades realizadas en China, tenemos que record

os de la Ley del Impuesto a la Renta y que, en concordancia con el inciso b) d
uana por su trabajo en el exterior califica como renta de fuente peruana.
ha perdido la condicin de domiciliado a efectos del Impuesto a la Renta del

UYENTES NO DOMICILIADOS POR ACTIVIDADES QUE SE LLEVEN A CABO PARTE

EXTERIOR

lo 12 que las actividades realizadas por las empresas no domiciliadas, parte

generadas por la sobreestada de los contenedores, se consideran como rent
ecido por el artculo 48 de esta misma ley, que es del 80% sobre los ingresos
no domiciliados en el pas el impuesto recae

s naturales extranjeras que hayan residido o

e (12) meses, condicin que no ha cumplido

no as a las constituidas en otros pases como

nte por sus rentas de fuente peruana.

ana, teniendo en su inciso a) a las producidas
estn situados en el territorio de la Repblica.
a la empresa Austral Planes afectas al

1 de la Ley del Impuesto a la Renta seala

e ganancia de capital gravable por la Ley del
habitacin del enajenante. Asimismo, la
segunda categora, siempre que la adquisicin

encontrar gravada con el Impuesto a la

ruana las producidas por bienes o derechos,

afo que tratndose de las regalas a que se
alas se utilizan econmicamente en el pas o

onsidera regala a toda contraprestacin en

s, procesos o frmulas secretas y derechos de
ogramas de instrucciones para computadoras
 ente peruana las producidas por capitales, as
peracin financiera, cuando el capital est

or el solo hecho de que el pagador de la renta

en del Impuesto a la Renta.

uente peruana los dividendos y cualquier otra

ntre domiciliada en el pas.
miciliadas, pues el segundo prrafo del
ualquier otra forma de distribucin de

peruana, en el caso materia de consulta

ra S.A.

ADORA EXTRANJERA

uente peruana las originadas en el trabajo

vias a inversiones o los relacionados con la

materia de consulta se tiene que el salario que

 fuente peruana las obtenidas por la
o sociedades, que las hayan emitido estn

a renta de fuente peruana afecta al impuesto

RE ESTE

gital a todo servicio que se pone a disposicin

nologa utilizada por Internet o cualquier otra
esencialmente automtico y no ser viable en
eedor de Internet, operador de Internet o

de instrucciones para computadoras

alado en el prrafo anterior, se tratar de un

a regala a toda contraprestacin en efectivo

o o frmulas secretas y derechos de autor de
de instrucciones para computadoras

imientos, secretos o no, de carcter tcnico,

relacin que los conocimientos transmitidos

uya tasa es 28%.

miciliados en el pas, sus sucursales, agencias
De otro lado, el inciso j) del artculo 9 de la
ionalidad o domicilio de las partes que
ncia tcnica, cuando esta se utilice

o en el pas, por el cual el prestador se

onocimientos especializados, no patentables,
idad realizada por el usuario, en virtud de lo

so, la asistencia tcnica comprende, entre

gramas pilotos, investigacin y experimentos
otro lado, el citado inciso establece que la
plimiento de fines de personas domiciliadas

in y experimentos de laboratorio de ciertos

cuidado y mantenimiento de jardines de los
ta de fuente peruana. De esta manera, la
e lo sealado en el inciso c) del artculo 71 de

e que el impuesto a las personas jurdicas no

tado numeral indica que el usuario local
jurada expedida por la empresa no
n informe de una firma de auditores de
ntar con dichos documentos, la tasa aplicable
JOS EN EL EXTERIOR

nemos que recordar que la empresa que

con el inciso b) del artculo 10 de esta
nte peruana.
sto a la Renta del Per.

N A CABO PARTE EN EL PAIS Y PARTE EN EL

miciliadas, parte en el pas y parte en el

ideran como rentas de fuente peruana. Dicha
obre los ingresos brutos que obtenga la