Ley 18985 - 28 Jun 1990

Tipo Norma :Ley 18985
Fecha Publicacin :28-06-1990

Fecha Promulgacin :22-06-1990
Organismo :MINISTERIO DE HACIENDA
Ttulo :ESTABLECE NORMAS SOBRE REFORMA TRIBUTARIA
Tipo Versin :ltima Versin De : 01-01-2014
Inicio Vigencia :01-01-2014
Fin Vigencia :31-12-2015
Id Norma :30353
Ultima Modificacin : BANCOS 2582
URL :https://www.leychile.cl/N?i=30353&f=2014-01-01&p=
ESTABLECE NORMAS SOBRE REFORMA TRIBUTARIA

Teniendo presente que el H. Congreso Nacional ha dado su
aprobacin al siguiente
Proyecto de ley:
Artculo 1.- Introdcense las siguientes

modificaciones a la Ley sobre Impuesto a la Renta contenida
en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974:
1.- Reemplzase en el inciso segundo del nmero 1 del
artculo 2, la frase "de los artculos 14 bis y 20 bis"
por "del artculo 14 bis".
2.- Sustityese el artculo 14 por el siguiente:
"Artculo 14.- Las rentas que se determinen a un
contribuyente sujeto al impuesto de primera categora, se
gravarn respecto de ste de acuerdo con las normas del
Ttulo II.
Para aplicar los impuestos global complementario o
adicional sobre las rentas obtenidas por dichos
constribuyentes se proceder en la siguiente forma:
A) Contribuyentes obligados a declarar segn
contabilidad completa
1.- Respecto de los empresarios individuales,
contribuyentes del artculo 58, nmero 1, socios de
sociedades de personas y socios gestores en el caso de
sociedades en comandita por acciones:
a) Quedarn gravados con los impuestos global
complementario o adicional, segn proceda, por los retiros
o remesas que reciban de la empresa, hasta completar el
fondo de utilidades tributables referido en el nmero 3
de este artculo.
Cuando los retiros excedan el fondo de utilidades
tributables, para los efectos de la aplicacin de los
impuestos sealados, se considerarn dentro de ste las
rentas devengadas por la o las sociedades de personas en que
participe la empresa de la que se efecta el retiro.
Respecto de las sociedades de personas y de las en
comandita por acciones, por lo que corresponde a los socios
gestores, se gravarn los retiros de cada socio por sus
montos efectivos. En el caso de que los retiros en su
conjunto excedan el monto de la utilidad tributable,
incluyendo la del ejercicio, cada socio tributar
considerando la proporcin que representen sus retiros en
el total de ellos, respecto de dicha utlilidad.
Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo IV
se considerarn siempre retiradas las rentas que se remesen
al extranjero.
b) Los retiros o remesas que se efecten en exceso del
fondo de utilidades tributables, que no correspondan a
cantidades no constitutivas de renta o rentas exentas de los
impuestos global complementario o adicional, se
considerarn realizados en el primer ejercicio posterior en
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

que la empresa tenga utilidades tributables determinadas en
la forma indicada en el nmero 3, letra a), de este
artculo. Si las utilidades tributables de ese ejercicio no
fueran suficientes para cubrir el monto de los retiros en
exceso, el remanente se entender retirado en el ejercicio
subsiguiente en que se produzcan utilidades tributables y
as sucesivamente. Para estos efectos, el referido exceso
se reajustar segn la variacin que experimente el
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del
mes anterior al del cierre del ejercicio en que se
efectuaron los retiros y el ltimo da del mes anterior al
del cierre del ejercicio en que se entiendan retirados para
los efectos de esta letra.
Tratndose de sociedades, y para los efectos indicados
en el inciso precedente, los socios tributarn con los
impuestos global complementario o adicional, en su caso,
sobre los retiros efectivos que hayan realizado en exceso de
las utilidades tributables, reajustados en la forma ya
sealada. En el caso que el socio hubiere enajenado el todo
o parte de sus derechos, el retiro referido se entender
hecho por el o los cesionarios en la proporcin
correspondiente. Si el cesionario es una sociedad annima,
en comandita por acciones por la participacin
correspondiente a los accionistas, o un contribuyente del
artculo 58, nmero 1, deber pagar el impuesto a que se
refiere el artculo 21, inciso tercero, sobre el total del
retiro que se le imputa. Si el cesionario es una sociedad de
personas, las utilidades que le correspondan por aplicacin
del retiro que se le imputa se entendern a su vez
retiradas por sus socios en proporcin a su participacin
en las utilidades. Si alguno de stos es una sociedad, se
debern aplicar nuevamente las normas anteriores
gravndose las utilidades que se le imputan con el impuesto
del artculo 21, inciso tercero, o bien, entendindose
retiradas por sus socios y as sucesivamente, segn
corresponda.
c) Las rentas que retiren para invertirlas en otras
empresas obligadas a determinar su renta efectiva por medio
de contabilidad completa con arreglo a las disposiciones del
Ttulo II, no se gravarn con los impuestos global
complementario o adicional mientras no sean retiradas de la
sociedad que recibe la inversin o distribuidas por sta.
Igual norma se aplicar en el caso de transformacin de
una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en
la divisin o fusin de sociedades, entendindose dentro
de esta ltima la reunin del total de los derechos o
acciones de una sociedad en manos de una misma persona. En
las divisiones se considerar que las rentas acumuladas se
asignan en proporcin al patrimonio neto respectivo. Las
disposiciones de esta letra se aplicarn tambin al mayor
valor obtenido en la enajenacin de derechos en sociedades
de personas, efectuadas de acuerdo a las normas del
artculo 41, inciso penltimo, de esta ley, pero
solamente hasta por una cantidad equivalente a las
utilidades tributables acumuladas en la empresa a la fecha
de enajenacin, en la proporcin que corresponda al
enajenante.
Las inversiones a que se refiere esta letra slo
podrn hacerse mediante aumentos efectivos de capital en
empresas individuales, aportes a una sociedad de personas o
adquisiciones de acciones de pago, dentro de los veinte
das siguientes a aqul en que se efectu el retiro. Los
contribuyentes que inviertan en acciones de pago de
conformidad a esta letra, no podrn acogerse, por esas
acciones, a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 57
bis de esta ley.
2.- Los accionistas de las sociedades annimas y en
comandita por acciones pagarn los impuestos global
complementario o adicional, segn corresponda, sobre las
cantidades que a cualquier ttulo les distribuya la
sociedad respectiva, en conformidad con lo dispuesto en los

artculos 54, nmero 1, y 58, nmero 2, de la
presente ley.
3.- El fondo de utilidades tributables, a que se
refieren los nmeros anteriores, deber ser registrado por
todo contribuyente sujeto al impuesto de primera categora
sobre la base de un balance general, segn contabilidad
completa:
a) En el registro del fondo de utilidades tributables se
anotar la renta lquida imponible de primera categora o
prdida tributaria del ejercicio. Se agregar las rentas
exentas del impuesto de primera categora percibidas o
devengadas; las participaciones sociales y los dividendos
ambos percibidos, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso
segundo de la letra a)del nmero 1 de la letra A) de este
artculo; as como todos los dems ingresos, beneficios o
utilidades percibidos o devengados, que sin formar parte de
la renta lquida del contribuyente estn afectos a los
impuestos global complementario o adicional, cuando se
retiren o distribuyan.
Se deducir las partidas a que se refiere el inciso
primero del artculo 21.
Se adicionar o deducir, segn el caso, los
remanentes de utilidades tributables o el saldo negativo de
ejercicios anteriores, reajustados en la forma prevista en
el nmero 1, inciso primero, del artculo 41.
Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los
retiros o distribuciones efectuados en el mismo perodo,
reajustados en la forma indicada en el nmero 1, inciso
final del artculo 41.
b) En el mismo registro, pero en forma separada del
fondo de utilidades tributables, la empresa deber anotar
las cantidades no constitutivas de renta y las rentas
exentas de los impuestos global complementario o adicional,
percibidas, y su remanente de ejercicios anteriores
reajustado en la variacin del ndice de precios al
consumidor, entre el ltimo da del mes anterior al
trmino del ejercicio previo y el ltimo da del mes que
precede al trmino del ejercicio.
c) En el caso de contribuyentes accionistas de
sociedades annimas y en comandita por acciones, el fondo
de utilidades tributables slo ser aplicable para
determinar los crditos que correspondan segn lo
dispuesto en los artculos 56, nmero 3), y 63.
d) Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn,
en primer trmino, a las rentas o utilidades afectas al
impuesto global complementario o adicional, comenzando por
las ms antiguas y con derecho al crdito que corresponda,
de acuerdo a la tasa del impuesto de primera categora que
les haya afectado. En el caso que resultare un exceso, ste
ser imputado a las rentas exentas o cantidades no gravadas
con dichos tributos, exceptuada la revalorizacin del
capital propio no correspondiente a utilidades, que slo
podr ser retirada o distribuida conjuntamente con el
capital, al efectuarse una disminucin de ste o al
trmino del giro.
B) Otros contribuyentes
1.- En el caso de contribuyentes afectos al impuesto
de primera categora que declaren rentas efectivas y que no
las determinen sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa, las rentas establecidas en
conformidad con el Ttulo II, ms todos los ingresos o
beneficios percibidos o devengados por la empresa,
incluyendo las participaciones percibidas o devengadas que
provengan de sociedades que determinen en igual forma su
renta imponible, se gravarn respecto del empresario
individual, socio, accionista o contribuyente del artculo
58, nmero 1, con el impuesto global complementario o
adicional, en el mismo ejercicio en que se perciban,
devenguen o distribuyan.
2.- Las rentas presuntas se afectarn con los
impuestos global complementario o adicional, en el ejercicio

a que corresponda. En el caso de sociedades de personas,
estas rentas se entendern retiradas por los socios en
proporcin a su participacin en las utilidades.".
3.- En el artculo 14 bis:
a) Sustityese el inciso primero por el siguiente:
"Artculo 14 bis.- Los contribuyentes obligados a
declarar renta efectiva segn contabilidad completa por
rentas del artculo 20 de esta ley, cuyos ingresos por
ventas, servicios u otras actividades de su giro, no hayan
excedido un promedio anual de 3.000 unidades tributarias
mensuales en los tres ltimos ejercicios, podrn optar por
pagar los impuestos anuales de primera categora y global
complementario o adicional, sobre todos los retiros en
dinero o en especie que efecten los propietarios, socios o
comuneros, y todas las cantidades que distribuyan a
cualquier ttulo las sociedades annimas o en comandita
por acciones, sin distinguir o considerar su origen o
fuente, o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas.
En todo lo dems se aplicarn las normas de esta ley que
afectan a la generalidad de los contribuyentes del impuesto
de primera categora obligados a llevar contabilidad
completa. Para efectuar el clculo del promedio de ventas o
servicios a que se refiere este inciso, los ingresos de cada
mes se expresarn en unidades tributarias mensuales segn
el valor de sta en el respectivo mes.";
b) Reemplzase en el inciso cuarto la expresin "los
incisos sexto y sptimo" por "la letra A nmero 1, c)";
c) Sustityese el inciso noveno por el siguiente:
"Los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en el inciso
primero, que en los ltimos tres ejercicios comerciales
tengan un promedio anual de ventas, servicios u otros
ingresos de su giro, superior a 3.000 unidades tributarias
mensuales, debern volver al rgimen tributario general
que les corresponda, sujetos a las mismas normas del inciso
final, pero dando el aviso al Servicio de Impuestos Internos
en el mes de enero del ao en que vuelvan al rgimen
general.";
d) Suprmese el inciso dcimo;
e) Sustityese el inciso decimoprimero, que ha pasado a
ser dcimo, por el siguiente:
"Los contribuyentes, al iniciar actividades, podrn
ingresar al rgimen optativo si su capital propio inicial
es igual o inferior al equivalente de 200 unidades
tributarias mensuales del mes en que ingresen. Dichos
contribuyentes quedarn excluidos del rgimen optativo si
en alguno de los tres primeros ejercicios comerciales, sus
ingresos anuales superan el equivalente de 3.000 unidades
tributarias mensuales. Para estos efectos, los ingresos de
cada mes se expresarn en unidades tributarias mensuales
segn el valor de sta en el respectivo mes.", y
f) Suprmese en el inciso final la oracin que
comienza con "Sin embargo" y termina con "sus aumentos.".
4.- En el artculo 17, efectanse las siguientes
modificaciones:
A) Reemplzase el nmero 7 por el siguiente:
"7 Las devoluciones de capitales sociales y los
reajustes de stos efectuados en conformidad a esta ley o a
leyes anteriores, siempre que no correspondan a utilidades
tributables capitalizadas que deben pagar los impuestos de
esta ley. Las sumas retiradas o distribuidas por estos
conceptos se imputarn en primer trmino a las utilidades
tributables, capitalizadas o no, y posteriormente a las
utilidades de balance retenidas en exceso de las
tributables.".
B) En el nmero 8:
a) Sustityese la letra c) por la siguiente:
"c) Enajenacin de pertenencias mineras, excepto cuando
formen parte del activo de empresas que declaren su renta
efectiva en la primera categora;";
b) Reemplzase en el inciso primero de la letra h), el
punto y coma (;), por un punto (.), y agrgase el siguiente

inciso:
"El inciso anterior no se aplicar cuando la persona
que enajena sea un contribuyente que declare su renta
efectiva en la primera categora o cuando la sociedad,
cuyas acciones o derechos se enajenan, est sometida a ese
mismo rgimen.".
c) Interclase en el inciso cuarto, a continuacin de
la letra "b)" las letras "c), d) h)", y agrgase a
continuacin de la expresin "los socios" las palabras "de
sociedades de personas", y
d) Reemplzase en el inciso final la expresin "entre
el valor comercial" por "entre el valor de la enajenacin".
C) Reemplzase el nmero 13 por el siguiente:
"13.- La asignacin familiar, los beneficios
previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de
retiro hasta un mximo de un mes de remuneraciones por cada
ao de servicio o fraccin superior a seis meses.
Tratndose de dependientes del sector privado, se
considerar remuneracin mensual el promedio de lo ganado
en los ltimos 24 meses, excluyendo gratificaciones,
participaciones, bonos y otras remuneraciones
extraordinarias y reajustando previamente cada remuneracin
de acuerdo a la variacin que haya experimentado el Indice
de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes
anterior al del devengamiento de la remuneracin y el
ltimo da del mes anterior al del trmino del
contrato.".
"Artculo 19.- Las normas de este Ttulo se aplicarn
a todas las rentas percibidas o devengadas.".
6.- En el artculo 20:
a) Suprmese en su inciso primero, la frase "las
siguientes rentas o cantidades que se sealan a
continuacin o en el artculo 20 bis";
b) Sustityense las letras a) y b) del nmero 1 por
las siguientes:
"a) Tratndose de contribuyentes que posean o exploten
a cualquier ttulo bienes races agrcolas se gravar la
renta efectiva de dichos bienes, sin perjuicio de lo
dispuesto en la letra b) de este nmero.
Del monto del impuesto de esta categora podr
rebajarse el impuesto territorial pagado por el perodo al
cual corresponde la declaracin de renta. Slo tendr
derecho a esta rebaja el propietario o usufructuario. Si el
monto de la rebaja contemplada en este inciso excediera del
impuesto aplicable a las rentas de esta categora, dicho
excedente no podr imputarse a otro impuesto ni solicitarse
su devolucin.
Si el bien raz estuviese total o parcialmente exento
del impuesto territorial, la rebaja mencionada en el inciso
precedente se autorizar hasta el monto representativo del
impuesto que debera haberse pagado de no existir dicha
exencin.
Las cantidades cuya deduccin se autoriza en los
incisos anteriores se reajustarn de acuerdo con el
porcentaje de variacin experimentado por el ndice de
precios al consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes anterior a la fecha de pago de la
contribucin y el ltimo da del mes anterior al de
cierre del ejercicio respectivo;
b) Los contribuyentes propietarios o usufructuarios de
bienes races agrcolas, que no sean sociedades annimas
y que cumplan los requisitos que se indican ms adelante,
pagarn el impuesto de esta categora sobre la base de la
renta de dichos predios agrcolas, las que se presume de
derecho es igual al 10% del avalo fiscal de los predios.
Cuando la explotacin se haga a cualquier otro ttulo se
presume de derecho que la renta es igual al 4% del avalo
fiscal de dichos predios. Para los fines de estas
presunciones se considerar como ejercicio agrcola el
perodo anual que termina el 31 de diciembre.

Para acogerse al sistema de renta presunta las
comunidades, cooperativas, sociedades de personas u otras
personas jurdicas, debern estar formadas exclusivamente
por personas naturales.
El rgimen tributario contemplado en esta letra no se
aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas de
primera categora por las cuales deban declarar impuestos
sobre renta efectiva segn contabilidad completa.
Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de
renta contemplado en esta letra los contribuyentes
propietarios o usufructuarios de predios agrcolas o que a
cualquier ttulo los exploten, cuyas ventas netas anuales
no excedan en su conjunto de 8.000 unidades tributarias
mensuales. Para la determinacin de las ventas no se
considerarn las enajenaciones ocasionales de bienes
muebles o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado
del contribuyente. Para este efecto, las ventas de cada mes
debern expresarse en unidades tributarias mensuales de
acuerdo con el valor de sta en el perodo respectivo.
El contribuyente que quede obligado a declarar sus
rentas efectivas segn contabilidad completa, lo estar a
contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que
se se cumplan los requisitos sealados y no podr volver
al rgimen de renta presunta. Exceptase el caso en que el
contribuyente no haya estado afecto al impuesto de primera
categora por su actividad agrcola por cinco ejercicios
consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las
reglas generales establecidas en esta letra para determinar
si se aplica o no el rgimen de renta presunta. Para los
efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se
considerar que el contribuyente desarrolla actividades
agrcolas cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce
de predios agrcolas cuya propiedad o usufructo conserva.
Para establecer si el contribuyente cumple el requisito
del inciso cuarto de esta letra, deber sumar a sus ventas
el total de las ventas realizadas por las sociedades,
excluidas las annimas abiertas, y, en su caso, comunidades
con las que est relacionado y que realicen actividades
agrcolas. Si al efectuar la operacin descrita el
resultado obtenido excede el lmite de ventas establecido
en dicho inciso, tanto el contribuyente como las sociedades
o comunidades relacionadas con l debern determinar el
impuesto de esta categora en conformidad con lo dispuesto
en la letra a) de este nmero.
Si una persona natural est relacionada con una o ms
comunidades o sociedades, excluidas las annimas abiertas,
que sean a su vez propietarias o usufructuarias de predios
agrcolas o que a cualquier ttulo los exploten, para
establecer si dichas comunidades o sociedades exceden el
lmite mencionado en el inciso cuarto de esta letra,
deber sumarse el total de las ventas anuales de las
comunidades y sociedades relacionadas con la persona
natural. Si al efectuar la operacin descrita el resultado
obtenido excede el lmite establecido en el inciso cuarto,
todas las sociedades o comunidades relacionadas con la
persona debern determinar el impuesto de esta categora
en conformidad con lo dispuesto en la letra b) del este
nmero.
Las personas que tomen en arrendamiento, o que a otro
ttulo de mera tenencia exploten el todo o parte de predios
agrcolas de contribuyentes que deban tributar en
conformidad con lo dispuesto en la letra a) de este nmero,
quedarn sujetas a ese mismo rgimen.
Despus de aplicar las normas de los incisos
anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no
excedan de 1000 unidades tributarias mensuales podrn
continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para
determinar el lmite de venta a que se refiere este inciso
no se aplicarn las normas de los incisos sexto y sptimo
de esta letra.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores,

los contribuyentes podrn optar por pagar el impuesto de
esta categora en conformidad con la letra a) de este
nmero. Una vez ejercida dicha opcin no podrn
reincorporarse al sistema de presuncin de renta.
El ejercicio de la opcin a que se refiere el inciso
anterior deber practicarse dentro de los dos primeros
meses de cada ao comercial, entendindose en consecuencia
que las rentas obtenidas a contar de dicho ao tributarn
en conformidad con el rgimen de renta efectiva.
Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra las
normas de los tres ltimos incisos de la letra a) de este
nmero.
Para los efectos de esta letra se entender que una
persona est relacionada con una sociedad en los siguientes
casos:
I) Si la sociedad es de personas y la persona, como
socio, tiene facultades de administracin o si participa en
ms del 10% de las utilidades, o si es duea,
usufructuaria o a cualquier otro ttulo posee ms del 10%
del capital social o de las acciones. Lo dicho se aplicar
tambin a los comuneros respecto de las comunidades en las
que participen.
II) Si la sociedad es annima y la persona es duea,
usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene derecho a
ms del 10% de las acciones, de las utilidades o de los
votos en la junta de accionistas.
III) Si la persona es partcipe en ms de un 10% en un
contrato de asociacin u otro negocio de carcter
fiduciario, en que la sociedad es gestora.
IV) Si la persona, de acuerdo con estas reglas, est
relacionada con una sociedad y est a su vez lo est con
otra, se entender que la persona tambin est
relacionada con esta ltima y as sucesivamente.
El contribuyente que por efecto de las normas de
relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre
renta efectiva deber informar de ello, mediante carta
certificada, a todos sus socios en comunidades o sociedades
en las que se encuentre relacionado. Las sociedades que
reciban dicha comunicacin debern, a su vez, informar con
el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan
una participacin superior al 10% en ellas.
c) Agrgase el siguiente inciso final a la letra d):
"Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos
anteriores, tratndose de sociedades annimas que posean o
exploten a cualquier ttulo bienes races no agrcolas,
se gravar la renta efectiva de dichos bienes. Ser
aplicable en este caso lo dispuesto en los ltimos tres
incisos de la letra a) de este nmero.".
7.- Dergase el artculo 20 bis.
a.- Agrgase al final del inciso primero, la siguiente
oracin: "Se excepcionarn tambin los intereses,
reajustes y multas de orden tributario pagados al Fisco y
Municipalidades y el pago de las patentes mineras en la
parte que no sean deducibles como gasto.";
b) Sustityese el inciso cuarto por el siguiente:
"En el caso de sociedades annimas que sean socias de
sociedades de personas, se aplicar el impuesto del inciso
anterior a las partidas que de acuerdo con los incisos
primero y segundo de este artculo deban considerarse
retiradas de las sociedades de personas, salvo los impuestos
de primera categora y territorial, pagados, calculando el
referido tributo sobre la parte que corresponda a la
sociedad annima y rebajando como crdito el impuesto de
primera categora que afecte a dichas partidas.". y
c) Agrgase en el inciso final, a continuacin del
trmino "retiradas" la oracin "sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 41, inciso final".
9.- Sustityese en el Ttulo II, Prrafo 3, el
Ttulo "De la determinacin de las rentas de primera
categora" por "De la base imponible.".

Agrgase al final del inciso primero, en punto seguido,
lo siguiente:
"El costo directo del mineral extrado considerar
tambin la parte del valor de adquisicin de las
pertenencias respectivas que corresponda a la proporcin
que el mineral extrado represente en el total del mineral
que tcnicamente se estime contiene el correspondiente
grupo de pertenencias, en la forma que determine el
Reglamento.".
a) Sustityese el inciso segundo del nmero 3 por el
siguiente:
"Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de
ejercicios anteriores, siempre que concurran los requisitos
del inciso precedente. Para estos efectos, las prdidas del
ejercicio debern imputarse a las utilidades no retiradas o
distribuidas, y a las obtenidas en el ejercicio siguiente a
aquel en que se produzcan dichas prdidas, y si las
utilidades referidas no fuesen suficientes para absorberlas,
la diferencia deber imputarse al ejercicio inmediatamente
siguiente y as sucesivamente. En el caso que las prdidas
absorban total o parcialmente las utilidades no retiradas o
distribuidas, el impuesto de primera categora pagado sobre
dichas utilidades se considerar como pago provisional en
aquella parte que proporcionalmente corresponda a la
utilidad absorbida, y se le aplicarn las normas de
reajustabilidad, imputacin o devolucin que sealan los
artculos 93 a 97 de la presente ley.";
b) Agrgase en el inciso final del nmero 3, a
continuacin de la expresin "renta lquida" la palabra
"imponible";
c) Sustityese en el nmero 5 en su inciso final el
punto (.) por una coma (,) y agrgase la oracin "sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero del artculo
30";
d) Agrgase el siguiente inciso tercero al nmero 6:
"No obstante, se aceptar como gasto la remuneracin
del socio de sociedades de personas y socio gestor de
sociedades en comandita por acciones, y las que se asigne el
empresario individual, que efectiva y permanentemente
trabajen en el negocio o empresa, hasta por el monto que
hubiera estado afecto a cotizaciones previsionales
obligatorias. En todo caso dichas remuneraciones se
considerarn rentas del artculo 42, nmero 1.", y
e) Reemplzase el inciso primero del nmero 7 por el
siguiente:
"7 Las donaciones efectuadas cuyo nico fin sea la
realizacin de programas de instruccin bsica o media
gratuitas, tcnica, profesional o universitaria en el
pas, ya sean privados o fiscales, slo en cuanto no
excedan del 2% de la renta lquida imponible de la empresa
o del 1,6%o del capital propio de la empresa al trmino del
correspondiente ejercicio. Esta disposicin no ser
aplicada a las empresas afectas a la ley N 16.624.".
a) Reemplzase en la primera parte del inciso primero
la expresin "de primera categora" por "imponible";
b) Suprmese la letra a) de su nmero 1, y c)
Suprmese el nmero 4, pasando el actual nmero 5 a
ser 4.
13.- Agrgase el siguiente artculo 33 bis:
"Artculo 33 bis.- Los contribuyentes que declaren el
impuesto de primera categora sobre renta efectiva
determinada segn contabilidad completa, tendrn derecho a
un crdito equivalente al 2% del valor de los bienes
fsicos del activo inmovilizado, adquiridos nuevos o
terminados de construir durante el ejercicio. Respecto de
los bienes construidos, no darn derecho a crdito las
obras que consistan en mantencin o reparacin de los
mismos. Tampoco darn derecho a crdito los activos que

puedan ser usados para fines habitacionales o de transporte,
excluidos los camiones, camionetas de cabina simple y otros
destinados exclusivamente al transporte de carga.
El crdito establecido en el inciso anterior se
deducir del impuesto de primera categora que deba
pagarse por las rentas del ejercicio en que ocurra la
adquisicin o trmino de la construccin, y, de
producirse un exceso, no dar derecho a devolucin.
Para los efectos de calcular el crdito, los bienes se
considerarn por su valor actualizado al trmino del
ejercicio, en conformidad con las normas del artculo 41 de
esta ley, y antes de deducir la depreciacin
correspondiente.
En ningn caso, el monto anual del crdito podr
exceder de 500 unidades tributarias mensuales, considerando
el valor de la unidad tributaria mensual del mes de cierre
del ejercicio.
El crdito establecido en este artculo no se
aplicar a las empresas del Estado ni a las empresas en las
que el Estado, sus organismos o empresas o las
municipalidades tengan una participacin o inters
superior al 50% del capital.
Tampoco se aplicar dicho crdito respecto de los
bienes que una empresa entregue en arrendamiento con opcin
de compra.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo se
entender que forman parte del activo fsico inmovilizado
los bienes corporales muebles nuevos que una empresa toma en
arrendamiento con opcin de compra. En este caso el
crdito se calcular sobre el monto total del contrato.".
a) Reemplzase el encabezamiento del inciso primero por
el siguiente:
"Las rentas derivadas de la actividad minera tributarn
de acuerdo con las siguientes normas:";
b) Agrgase en el inciso primero del nmero 1, a
continuacin de la expresin "por acciones,", la oracin
"y de los contribuyentes sealados en el nmero 2 de
este artculo,";
c) Agrgase el siguiente inciso final al nmero 1:
"Para acogerse al rgimen de renta presunta establecido en
este nmero, los contribuyentes estarn sometidos a las
condiciones y requisitos contenidos en los incisos segundo y
tercero de la letra b) del nmero 1 del artculo 20, en
lo que corresponda. Aquello que no las cumplan quedarn
sujetos al rgimen del nmero 2 de este artculo. Con
todo, para los efectos de lo dispuesto en el inciso segundo
de la letra b) del artculo 20, no se considerarn
personas jurdicas las sociedades legales mineras
constituidas exclusivamente por personas naturales.";
d) Sustityese el nmero 2 por el siguiente:
"2.- Las sociedades annimas y las en comandita por
acciones, quedarn sujetas al impuesto de primera
categora sobre su renta efectiva determinada segn
contabilidad completa. A igual rgimen tributario quedarn
sometidos los dems contribuyentes que a cualquier ttulo
posean o exploten yacimientos mineros cuyas ventas anuales
excedan de 36.000 toneladas de mineral metlico no ferroso,
o cuyas ventas anuales, cualquiera sea el mineral, excedan
de 6.000 unidades tributarias anuales. Para este efecto, las
ventas de cada mes debern expresarse en unidades
tributarias mensuales de acuerdo con el valor de sta en el
perodo respectivo.
El contribuyente que por aplicacin de las normas de
este artculo quede obligado a declarar sus rentas
efectivas segn contabilidad completa, lo estar a contar
del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se
cumplan los requisitos que obliga dicho rgimen y no podr
volver al sistema de renta presunta. Exceptase el caso en
que el contribuyente no haya desarrollado actividades
mineras por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el

cual deber estarse a las reglas generales establecidas en
este artculo para determinar si se aplica o no el rgimen
de renta efectiva. Para los efectos de computar el plazo de
cinco ejercicios se considerar que el contribuyente
desarrolla actividades mineras cuando arrienda o cede en
cualquier forma el goce de concesiones mineras cuya
propiedad o usufructo conserva.
Para establecer si el contribuyente cumple cualquiera de
los lmites contenidos en el inciso primero de este
nmero, se deber sumar al total de las ventas del
contribuyente el total de ventas de las sociedades,
excluyendo las annimas abiertas, con las que el
contribuyente est relacionado y que realicen actividades
mineras. Del mismo modo, el contribuyente deber considerar
las ventas de las comunidades de las que sea comunero. Si al
efectuar las operaciones descritas el resultado obtenido
excede cualesquiera de los lmites referidos, tanto el
contribuyente como las sociedades o comunidades con las que
est relacionado debern determinar el impuesto de esta
categora sobre la base de renta efectiva segn
contabilidad completa.
comunidades o sociedades, excluidas las annimas abiertas,
que desarrollen actividades mineras, para establecer si
dichas comunidades o sociedades exceden los lmites
mencionados en el inciso primero de este nmero, deber
sumarse el total de las ventas de las comunidades y
sociedades con las que la persona est relacionada. Si al
efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede
los lmites citados, todas las sociedades o comunidades con
las que la persona est relacionada debern determinar el
impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva
segn contabilidad completa.
Las personas que tomen en arrendamiento, o que a otro
ttulo de mera tenencia exploten, el todo o parte de
pertenencias de contribuyentes que deban tributar en
conformidad con lo dispuesto en este nmero, quedarn
sujetas a este mismo rgimen.
excedan de 500 unidades tributarias anuales, cualquiera sea
el mineral, podrn continuar sujetos al rgimen de renta
presunta. Para determinar el lmite de ventas a que se
refiere este inciso no se aplicarn las normas de los
incisos tercero y cuarto de este nmero.
Para los efectos de este nmero el concepto de persona
relacionada con una sociedad se entender en los trminos
sealados en el artculo 20, nmero 1, letra b).
una participacin superior al 10% en ellas.". y
e) Derganse el nmero 3 y los incisos segundo y
tercero de este artculo 34.
15.- Agrgase el siguiente artculo 34 bis:
"Artculo 34 bis.- Las rentas derivadas de la actividad
del transporte terrestre tributarn de acuerdo con las
siguientes normas:
1.- Los contribuyentes que a cualquier ttulo posean
o exploten vehculos motorizados de transporte terrestre
quedarn afectos al impuesto de primera categora por las
rentas efectivas, segn contabilidad, que obtengan de dicha
actividad, sin perjuicio de lo dispuesto en los nmeros 2
y 3 de este artculo.
2.- Se presume de derecho que la renta lquida
imponible de los contribuyentes que no sean sociedades
annimas o en comandita por acciones, y que exploten a

cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte
terrestre de pasajeros, es equivalente al 10% del valor
corriente en plaza de cada vehculo, determinado por el
Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero
de cada ao en que deba declararse el impuesto.
3.- Se presume de derecho que la renta lquida
imponible de los contribuyentes, que no sean sociedades
annimas o en comandita por acciones, y que cumplan los
requisitos que se indican ms adelante, que exploten a
cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte
terrestre de carga ajena, es equivalente al 10% del valor
corriente en plaza de cada vehculo y su respectivo
remolque, acoplado o carro similar, determinado por el
Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero
del ao en que deba declararse el impuesto.
Para acogerse al sistema de renta presunta las
comunidades, cooperativas sociedades de personas u otras
personas jurdicas, debern estar formadas exclusivamente
por personas naturales.
El rgimen tributario contemplado en este nmero no se
aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas de
primera categora por las cuales deban declarar impuestos
sobre renta efectiva segn contabilidad completa.
Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de
renta contemplado en este nmero los contribuyentes cuyos
servicios facturados al trmino del ejercicio no excedan de
3.000 unidades tributarias mensuales.
El contribuyente que quede obligado a declarar sus
rentas efectivas segn contabilidad completa, por
aplicacin de los incisos anteriores, lo estar a contar
del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se
cumplan los requisitos all sealados y no podr volver
al rgimen de renta presunta. Exceptase el caso en que el
contribuyente no haya desarrollado actividades como
transportista por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso
en el cual deber estarse a las reglas generales
establecidas en este nmero para determinar si se aplica o
no el rgimen de renta presunta. Para los efectos de
computar el plazo de cinco ejercicios se considerar que el
contribuyente desarrolla actividades como transportista
cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de los
vehculos cuya propiedad o usufructo conserva.
Para establecer si el contribuyente cumple los
requisitos contenidos en el inciso cuarto de este nmero,
deber sumar a sus servicios facturados el total de
servicios facturados por las sociedades, excluyendo las
sociedades annimas abiertas y, en su caso comunidades con
las que est relacionado y que realicen actividades de
transporte terrestre de carga ajena. Si al efectuar las
operaciones descritas el resultado obtenido excede el
lmite establecido en el inciso cuarto de este nmero,
tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades con
las que est relacionado debern determinar el impuesto de
esta categora sobre la base de renta efectiva segn
contabilidad completa.
comunidades o sociedades, excluyendo las annimas abiertas,
que exploten vehculos como transportistas de carga ajena,
para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden
el lmite mencionado en el inciso cuarto de este nmero,
deber sumarse el total de servicios facturados por las
sociedades o comunidades con las que la persona est
relacionada. Si al efectuar la operacin descrita el
resultado obtenido excede el lmite establecido en el
inciso cuarto de este nmero, todas las sociedades o
comunidades con las que la persona est relacionada
debern pagar el impuesto de esta categora sobre la base
de renta efectiva determinada segn contabilidad completa.
Las personas que tomen en arrendamiento o que a otro
ttulo de mera tenencia exploten vehculos motorizados de
transporte de carga terrestre, de contribuyentes que deban

tributar en conformidad con lo dispuesto en el nmero 1
de este artculo, quedarn sujetas a ese mismo rgimen.
excedan de 1.000 unidades tributarias mensuales podrn
continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para
determinar el lmte de ventas a que se refiere este inciso
no se aplicarn las normas de los incisos sexto y sptimo
de este nmero.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores,
los contribuyentes podrn optar por pagar el impuesto de
esta categora segn renta efectiva sobre la base de
contabilidad completa. Una vez ejercida dicha opcin no
podrn reincorporarse al sistema de presuncin de renta.
El ejercicio de la opcin a que se refiere el inciso
anterior deber practicarse dentro de los dos primeros
meses de cada ao comercial, entendindose en consecuencia
que las rentas obtenidas a contar de dicho ao tributarn
en conformidad con el rgimen de renta efectiva.
Para los efectos de este nmero el concepto de persona
relacionada con una sociedad se entender en los trminos
sealados en el artculo 20, nmero 1, letra b).
una participacin superior al 10% en ellas.".
16.- Sustityese el artculo 38 bis por el siguiente:
"Artculo 38 bis.- Los contribuyentes obligados a
declarar su renta efectiva segn contabilidad completa, que
pongan trmino a su giro, debern considerar retiradas o
distribuidas las rentas o cantidades determinadas a esa
fecha, en la forma prevista en el artculo 14, letra A),
nmero 3, c), o en el inciso segundo del artculo 14
bis, segn corresponda, incluyendo las del ejercicio.
Dichos contribuyentes tributarn por esas rentas o
cantidades con un impuesto de 35%, el cual tendr el
carcter de nico de esta ley respecto de la empresa,
empresario, socio o accionista, no siendo aplicable a ellas
lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54. No se
aplicar este impuesto a la parte de las rentas o
cantidades que correspondan a los socios o accionistas que
sean personas jurdicas, la cual deber considerarse
retirada o distribuida a dichos socios a la fecha del
trmino de giro.
No obstante, el empresario, socio o accionista, podr
optar por declarar las rentas o cantidades referidas, como
afectas al impuesto global complementario del ao del
trmino de giro de acuerdo con las siguientes reglas:
1.- A estas rentas o cantidades se les aplicar una
tasa de impuesto global complementario equivalente al
promedio de las tasas ms altas de dicho impuesto que hayan
afectado al contribuyente en los tres ejercicios anteriores
al trmino de giro. Si la empresa a la que se pone trmino
tuviera una existencia inferior a tres ejercicios el
promedio se calcular por los ejercicios de existencia
efectiva. Si la empresa hubiera existido slo durante el
ejercicio en el que se le pone trmino de giro, entonces
las rentas o cantidades indicadas tributarn como rentas
del ejercicio segn las reglas generales.
2.- Las rentas o cantidades indicadas en el nmero
anterior gozarn del crdito del artculo 56, nmero 3),
el cual se aplicar con una tasa de 35%. Para estos
efectos, el crdito deber agregarse en la base del
impuesto en la forma prescrita en el inciso final del
nmero 1 del artculo 54.".
17.- Reemplzase en el artculo 40, nmero 6, la
expresin "a los artculos 14 bis y 20 bis" por la

siguiente: "al artculo 14 bis".
18. Agrganse los siguientes incisos al artculo 41:
"En el caso de la enajenacin de derechos en sociedades
de personas que hagan los socios de sociedades de personas o
accionistas de sociedades annimas cerradas, o accionistas
de sociedades annimas abiertas dueos del 10% o ms de
las acciones, a la empresa o sociedad respectiva en las que
tengan intereses, para los efectos de determinar la renta
proveniente de dicha operacin, deber deducirse del
precio de la enajenacin el valor de aporte o adquisicin
de dichos derechos, incrementado o disminuido segn el
caso, por los aumentos o disminuciones de capital
posteriores efectuados por el enajenante, salvo que los
valores de aporte, adquisicin o aumentos de capital tengan
su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente
los impuestos de esta ley. Para estos efectos, los valores
indicados debern reajustarse de acuerdo a la variacin
del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da
del mes anterior a la adquisicin o aporte, aumento o
disminucin de capital, y el ltimo da del mes anterior
a la enajenacin. Lo dispuesto en este inciso tambin se
aplicar si el contribuyente que enajena los derechos
estuviera obligado a determinar su renta efectiva mediante
contabilidad completa, calculndose el valor actualizado de
los derechos en conformidad con el nmero 9 de este
artculo.
Para los efectos del inciso anterior, cuando el
enajenante de los derechos sociales no est obligado a
declarar su renta efectiva segn contabilidad completa y
haya renunciado expresamente a la reinversin del mayor
valor obtenido en la enajenacin, la utilidad en la
sociedad que corresponda al mayor valor de los derechos
sociales enajenados se considerar un ingreso no
constitutivo de renta. El impuesto de primera categora que
se hubiera pagado por esas utilidades constituir un pago
provisional de la sociedad en el mes en que se efecte el
retiro o distribucin.
19.- Reemplzase el inciso segundo del artculo 46 por
los siguientes:
"En el caso de diferencia o saldos de remuneraciones o
de remuneraciones accesorias o complementarias devengadas en
ms de un perodo y que se pagan con retraso, las
diferencias o saldos se convertirn en unidades tributarias
y se ubicarn en los perodos correspondientes,
reliquidndose de acuerdo al valor de la citada unidad en
los perodos respectivos.
Los saldos de impuestos resultantes se expresarn en
unidades tributarias y se solucionarn en el equivalente de
dichas unidades del mes de pago de la correspondiente
remuneracin.".
20.- En el artculo 54, introdcense las siguientes
modificaciones:
a) Sustityese el inciso cuarto del nmero 1 por el
siguiente:
"Se comprender tambin la totalidad de las cantidades
distribuidas a cualquier ttulo por las sociedades
annimas y en comandita por acciones, constituidas en
Chile, respecto de sus accionistas, salvo la distribucin
de utilidades o fondos acumulados que provengan de
cantidades que no constituyan renta, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 29 respecto de los nmeros 25 y
28 del artculo 17, o que stas efecten en forma de
acciones total o parcialmente liberadas o mediante el
aumento del valor nominal de las acciones, todo ello
representativo de una capitalizacin equivalente y de la
distribucin de acciones de una o ms sociedades nuevas
resultantes de la divisin de una sociedad annima.", y
b) Agrganse los siguientes incisos finales al nmero
1:
"Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto
del nmero 8 del artculo 17 y en el inciso penltimo del

artculo 41, stas se incluirn cuando se hayan
devengado.".
"Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en
el artculo 56, nmero 3), se agregar un monto
equivalente a ste para determinar la renta bruta global
del mismo ejercicio y se considerar como una suma afectada
por el impuesto de primera categora para el clculo de
dicho crdito.".
Agrgase en la letra b), despus del punto final, que
pasa a ser punto seguido, la siguiente oracin:
"Esta deduccin no proceder por las cotizaciones
correspondientes a las remuneraciones a que se refiere el
inciso tercero del nmero 6 del artculo 31".
a) Sustityese el inciso primero del nmero 3) por el
siguiente:
"3) La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o
cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta
global, la misma tasa del impuesto de primera categora con
la que se gravaron. Tambin tendrn derecho a este
crdito las personas naturales que sean socios o
accionistas de sociedades, por las cantidades obtenidas por
stas en su calidad de socias o accionistas de otras
sociedades, por la parte de dichas cantidades que integre la
renta bruta global de las personas aludidas.", y
b) Agrgase el siguiente inciso final:
"Los crditos o deducciones que las leyes permiten
rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que dan
derecho a devolucin del excedente se aplicarn a
continuacin de aquellos no susceptibles de reembolso.".
a) Agrgase al final del nmero 1, en punto seguido,
el siguiente prrafo:
"Para estos efectos, el impuesto contemplado en este
nmero se considerar formando parte de la base imponible
representada por los retiros o remesas brutos";
b) En el nmero 2, elimnase la oracin "y con
excepcin, tambin, en caso de liquidacin de la sociedad
respectiva, de las devoluciones de capital reajustado en
conformidad a la ley ", eliminndose la coma (,) que la
precede;
c) Reemplzase en el nmero 2 la ltima oracin por
la siguiente:
"Finalmente, se excepcionar la distribucin de
acciones de una o ms nuevas sociedades resultantes de la
divisin de una sociedad annima.", y
d) Adese el siguiente inciso al nmero 2.:
"Cuando corresponda aplicar el crdito a que se refiere
el artculo 63 de esta ley, se agregar un monto
equivalente a ste para determinar la base gravada con el
impuesto adicional y se considerar como suma afectada por
el impuesto de primera categora para el clculo de dicho
crdito.".
24.- En el artculo 62, efectanse las siguientes
modificaciones:
a) En el inciso quinto, sustityese la frase "el
impuesto de Primera Categora pagado, comprendido" por la
siguiente": el impuesto de Primera Categora y la
contribucin territorial pagados, comprendidos", y b)
Agregse los siguientes incisos finales:
"Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto
del nmero 8 del artculo 17 y en el inciso penltimo
del artculo 41, stas se incluirn cuando se hayan
devengado.".
"Cuando corresponda aplicar el crdito a que se refiere
el artculo 63 de esta ley, se agregar un monto
equivalente a ste para determinar la base imponible del
mismo ejercicio del impuesto adicional y se considerar
como suma afectada por el impuesto de primera categora
para el clculo de dicho crdito.".

a) Sustityese el inciso primero por el siguiente:
"Artculo 63.- A los contribuyentes del impuesto
adicional se les otorgar un crdito equivalente al monto
que resulte de aplicar a las cantidades gravadas conforme a
los artculos 58, 60, inciso primero y 61, la misma tasa de
primera categora que las afect.";
b) Sustityese el inciso segundo por el siguiente:
"De igual crdito gozarn los contribuyentes afectos
al impuesto de este Ttulo sobre aquella parte de sus
rentas de fuente chilena que les corresponda como socio o
accionista de sociedades, por las cantidades obtenidas por
stas en su calidad de socias o accionistas de otras
sociedades.".
c) Agrgase el siguiente inciso final:
"Los crditos o deducciones que las leyes permitan
rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que dan
derecho a devolucin del excedente se aplicarn a
continuacin de aqullos no susceptibles de reembolso.".
26.- Reemplzase en el artculo 74, nmero 4,
inciso primero, la ltima parte que comienza con las
palabras "Tratndose de rentas" por la siguiente:
"No obstante, tratndose de remesa, retiro,
distribucin o pago de utilidades o de las cantidades
retiradas o distribuidas a que se refiere el artculo 14
bis, la retencin se efectuar con tasa del 35%, con
deduccin del crdito establecido en el artculo 63. En
el caso de dividendos pagados por sociedades annimas o en
comandita por acciones, si la deduccin del crdito
resultare indebida, total o parcialmente, la sociedad
deber restituir al Fisco el crdito deducido en exceso,
por cuenta del contribuyente del impuesto adicional. Esta
cantidad se pagar reajustada en la proporcin de la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el
ltimo da del mes anterior al de la retencin y el
ltimo da del mes anterior a la presentacin de la
declaracin de impuesto a la renta de la sociedad annima,
oportunidad en la que deber realizar la restitucin.".
a) Sustityese la letra a) por la siguiente:
"a) Un porcentaje sobre el monto de los ingresos brutos
mensuales, percibidos o devengados por los contribuyentes
que desarrollen las actividades a que se refieren los
nmeros 1, letra a) inciso dcimo de la letra b) e
inciso final de la letra d), 3, 4 y 5 del artculo
20, por los contribuyentes del artculo 34, nmero 2 y
34 bis, nmero 1, que declaren impuestos sobre renta
efectiva. Para la determinacin del monto de los ingresos
brutos mensuales se estar a las normas del artculo 29.
El porcentaje aludido en el inciso anterior se
establecer sobre la base del promedio ponderado de los
porcentajes que el contribuyente debo aplicar a los
ingresos brutos mensuales del ejercicio comercial
inmediatamente anterior, pero debidamente incrementado o
disminuido en la diferencia porcentual que se produzca entre
el monto total de los pagos provisionales obligatorios,
actualizados conforme al artculo 95, y el monto total del
impuesto de primera categora que debi pagarse por el
ejercicio indicado, sin considerar el reajuste del artculo
72.
Si el monto de los pagos provisionales obligatorios
hubiera sido inferior al monto del impuesto anual indicado
en el inciso anterior, la diferencia porcentual
incrementar el promedio de los porcentajes de pagos
provisionales determinados. En el caso contrario, dicha
diferencia porcentual disminuir en igual porcentaje el
promedio aludido.
El porcentaje as determinado se aplicar a los
ingresos brutos del mes de que deba presentarse la
declaracin de renta correspondiente al ejercicio comercial
anterior y hasta los ingresos brutos del mes anterior a

aqul en deba presentarse la prxima declaracin de
renta.
En los casos en que el porcentaje aludido en el inciso
anterior no sea determinable, por haberse producido
prdidas en el ejercicio anterior o no pueda determinarse
por tratarse del primer ejercicio comercial o por otra
circunstancia, se considerar que dicho porcentaje es de un
1%.
Las ventas que se realicen por cuenta de terceros no se
considerarn, para estos efectos, como ingresos brutos. En
el caso de prestacin de servicios, no se considerarn
entre los ingresos brutos las cantidades que el
contribuyente reciba de su cliente como reembolso de pagos
hechos por cuenta de dicho cliente, siempre que tales pagos
y los reembolsos a que den lugar se comprueben con
documentacin fidedigna y se registren en la contabilidad
debidamente individualizada y no en forma global o
estimativa.";
b) Sustityese la letra d) por la siguiente:
"d) Salvo los contribuyentes mencionados en la letra a)
de este artculo, los mineros sometidos a las disposiciones
de la presente ley darn cumplimiento al pago mensual
obligatorio, con las retenciones a que se refiere el nmero
6 del artculo 74";
c) Agrgase en la letra e), despus de la expresin
"34" el trmino "bis":
d) Sustityese la letra f) por la siguiente:
"f) 0,2% del valor corriente en plaza de los vehculos,
respecto de los contribuyentes mencionados en el nmero 3
del artculo 34 bis que estn sujetos al rgimen de renta
presunta.", y
e) Agrgase el siguiente inciso final:
"Para los fines indicados en este artculo, no formar
parte de los ingresos brutos el reajuste de los pagos
provisionales contemplados en el Prrafo 3 de este
Ttulo.".
28.- Agrgase el siguiente artculo 86 Artculo
86.- Los contribuyentes que durante un ejercicio comercial
obtengan ingresos brutos correspondientes a rentas total o
parcialmente exentas del impuesto de primera categora, y
que no las hubieran obtenido en el ejercicio comercial
anterior, podrn reducir la tasa de pago provisional
obligatorio a que se refiere el artculo 84 letra a), en la
misma proporcin que corresponda a los ingresos exentos
dentro de los ingresos totales de cada mes en que ello
ocurra. La tasa as reducida se aplicar nicamente en el
mes o meses en que se produzca la situacin aludida.".
"Artculo 90.- Los contribuyentes de la primera
categora que en un ao comercial obtuvieran prdidas
para los efectos de declarar dicho impuesto, podrn
suspender los pagos provisionales correspondientes a los
ingresos brutos del primer trimestre del ao comercial
siguiente. Si la situacin de prdida se mantiene en el
primer, segundo y tercer trimestres de dicho ejercicio
comercial, o se produce en alguno de los citados trimestres,
podrn suspender los pagos provisionales correspondientes a
los ingresos brutos del trimestre siguiente a aqul en que
la prdida se produjo. Producida utilidad en algn
trimestre, debern reanudarse los pagos provisionales
correspondientes a los ingresos brutos del trimestre
inmediatamente siguiente.
Los contribuyentes que se encuentren en situacin de
suspender los pagos provisionales mensuales debern
mantener un estado de prdidas y ganancias acumuladas hasta
el trimestre respectivo a disposicin del Servicio de
Impuestos Internos. Este estado de prdidas y ganancias
deber ajustarse de acuerdo a las reglas que esta ley
establece para el clculo de la renta lquida imponible de
primera categora, incluyendo la consideracin de
prdidas de arrastre, si las hubiere, y los ajustes

derivados del mecanismo de la correccin monetaria.
La confeccin de un estado de prdidas y ganancias
maliciosamente incompleto o falso, dar lugar a la
aplicacin del mximo de las sanciones contempladas en el
artculo 97, nmero 4, del Cdigo Tributario, sin
perjuicio de los intereses penales y reajustes que procedan
por los pagos provisionales no efectuados.".
Artculo 2.- Las modificaciones de la Ley sobre

Impuesto a la Renta introducidas por el ARTICULO 1 de esta
ley regirn para los aos tributarios 1991 y siguientes,
con las excepciones que se indican a continuacin:
1.- A contar del da 1 del mes siguiente al de
publicacin de esta ley, las de los nmeros 16, respecto
de los trminos de giro que deban efectuarse desde esa
fecha, 27, 28 y 29. Respecto del nmero 27, lo anterior se
entender sin perjuicio de lo sealado en el ARTICULO 8
TRANSITORIO de esta ley.
2.- A contar del 1 de abril de 1990 las de los
nmeros 4 y 18.
3.- Lo dispuesto en los nmeros 6, 14 y 15 regir a
contar del ao tributario 1992 y se aplicar, en
consecuencia, a los impuestos que corresponda declarar desde
dicha oportunidad.
Artculo 3.- Los contribuyentes que, por aplicacin

de lo dispuesto en el artculo 20, nmero 1, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, pasen a declarar renta efectiva
sobre la base de contabilidad debern registrar sus activos
y pasivos en el balance inicial que deben confeccionar al
1 de enero del ejercicio en que queden sujetos al nuevo
sistema, segn las siguientes normas:
1.- Los terrenos agrcolas se registrarn por su
avalo fiscal a la fecha de balance o por su valor de
adquisicin reajustado de acuerdo a la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del
mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes
anterior al balance, a eleccin del contribuyente.
2.- Los dems bienes fsicos del activo inmovilizado
se registrarn por su valor de adquisicin o
construccin, debidamente documentado y actualizado de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin
o desembolso y el ltimo da del mes anterior al del
balance, deduciendo la depreciacin normal que corresponda
por el mismo perodo en virtud de lo dispuesto en el
nmero 5 del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta.
3.- El valor de los bienes del activo realizable se
determinar en conformidad con las normas del artculo 30
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de acuerdo con la
documentacin correspondiente, y se actualizar a su costo
de reposicin segn las normas contenidas en el artculo
41, nmero 3, de la misma ley.
4.- Las plantaciones, siembras, bienes cosechados en el
predio y animales nacidos en l, se valorizarn a su costo
de reposicin a la fecha del balance, considerando su
calidad, el estado en que se encuentren, su duracin real a
contar de esa fecha, y su relacin con el valor de bienes
similares existentes en la misma zona.
5.- Los otros bienes del activo se registrarn por su
costo o valor de adquisicin, debidamente documentado y
actualizado en conformidad con las normas del artculo 41
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
6.- Los pasivos se registrarn segn su monto efectivo
debidamente documentado y actualizado de acuerdo con las
normas del artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Los pasivos que obedezcan a operaciones de crdito de
dinero slo podrn registrarse si se ha pagado

oportunamente el impuesto de timbres y estampillas, a menos
que se encuentren expresamente exentos de ste.
7.- La diferencia entre los activos y pasivos
registrados en la forma antes indicada se considerar
capital para todos los efectos legales o prdida deducible
en conformidad con el artculo 31, nmero 3, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda.
Para todos los efectos tributarios, se presumir, que
los activos incluidos en el balance inicial han sido
adquiridos con ingresos que tributaron con anterioridad a la
vigencia de esta ley.
El Servicio de Impuestos Internos podr rebajar los
valores registrados en el balance inicial, haciendo uso del
procedimiento establecido en el artculo 64 del Cdigo
Tributario, en todos aquellos casos en que la valorizacin
del contribuyente no cumpla los requisitos sealados en
este artculo o no sea debidamente demostrada.
En su primera declaracin acogida al sistema de renta
efectiva, el contribuyente deber dar aviso al Servicio de
Impuestos Internos de la circunstancia de estar sometido a
dicho rgimen, acompaando el balance inicial mencionado
en el inciso primero de este artculo. La falta de este
aviso har aplicable el plazo de prescripcin a que se
refiere el inciso segundo del artculo 200 del Cdigo
Tributario.
Los ingresos que se perciban a contar del momento en que
el contribuyente deba llevar contabilidad completa para
determinar su renta, y que corresponda a contratos u
operaciones celebrados con anterioridad a esa fecha,
debern ser considerados en el ejercicio de su percepcin
a menos que hubieran sido facturados y entregados los bienes
o prestados los servicios, cuando el contribuyente estaba
an bajo el rgimen de renta presunta, en cuyo caso se
estar a las reglas generales sobre devengacin.
Las enajenaciones del todo o parte de predios agrcolas
efectuadas por los contribuyentes a que se refiere este
artculo, en el ejercicio inmediatamente anterior a aqul
en que deban operar bajo el rgimen de renta efectiva
segn contabilidad completa o en el primer ejercicio
sometido a dicho rgimen, obligarn a los adquirentes de
tales predios a tributar tambin segn ese sistema. La
misma norma se aplicar respecto de las enajenaciones
hechas por estos ltimos en los ejercicios citados. Lo
dispuesto en este inciso se aplicar tambin cuando,
durante los ejercicios sealados, los contribuyentes
entreguen en arrendamiento o a cualquier otro ttulo de
mera tenencia el todo o parte de predios agrcolas. En tal
circunstancia, el arrendatario o mero tenedor quedar
tambin sujeto al rgimen de la letra a) del nmero 1
del artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Se
aplicar respecto de lo dispuesto en este inciso lo
prescrito en el artculo 75 bis del Cdigo Tributario. Sin
embargo, en este caso, el enajenante, arrendador o persona
que a ttulo de mera tenencia entregue el predio, podr
cumplir con la obligacin de informar su rgimen
tributario hasta el ltimo da hbil del mes de enero del
ao en deba comenzar a determinar su renta efectiva segn
contabilidad completa. En este caso, la informacin al
adquirente, arrendatario o mero tenedor deber efectuarse
mediante carta certificada dirigida a travs de un Notario
al domicilio que aqul haya sealado en el contrato y, en
la misma forma, al Director Regional del Servicio de
Impuestos Internos del mismo domicilio.
El Servicio de Impuestos Internos podr investigar si
las obligaciones impuestas a las partes por cualquier
contrato en que se enajenen predios agrcolas son
efectivas, si realmente dichas obligaciones se han cumplido
o si lo que una parte da en virtud de un contrato oneroso
guarda proporcin con el precio corriente en plaza, a la
fecha del contrato. Si el Servicio estimase que dichas
obligaciones no son efectivas o no se han cumplido

realmente, o que lo que una de las partes da es
desproporcionado al precio corriente en plaza, liquidar el
impuesto correspondiente. Para este efecto, el mayor valor
obtenido en la enajenacin no se regir por lo dispuesto
en el artculo 17, nmero 8, de la Ley sobre Impuesto a
la Renta. Si a juicio de Director Nacional del Servicio de
Impuestos Internos, la operacin en cuestin representara
una forma de evadir el cambio del rgimen de renta presunta
por el del renta efectiva, una forma de desviar futuras
operaciones desde este ltimo rgimen al primero, el
abultamiento injustificado de ingresos no constitutivos de
renta u otra accin que pudiera enmarcarse dentro del tipo
prescrito en el artculo 97, nmero 4, del Cdigo
Tributario, proceder a iniciar las acciones penales o
civiles correspondientes.".
Artculo 4.- Los contribuyentes que por aplicacin
de lo dispuesto en los artculos 34 y 34 bis de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, pasen a declarar renta efectiva
sobre la base de contabilidad debern registrar sus activos
y pasivos en el balance inicial que deben confeccionar al
1 de Enero del ejercicio en que queden sujetos al nuevo
sistema, segn las siguientes normas:
1.- Los terrenos se registrarn por su avalo fiscal a
la fecha del balance o por su valor de adquisicin
reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios
al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la
adquisicin y el ltimo da del mes anterior al balance,
a eleccin del contribuyente.
2.- Los dems bienes fsicos del activo inmovilizado
se registrarn por su valor de adquisicin o
construccin, debidamente documentados y actualizados y
actualizados de acuerdo a la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior
al de la adquisicin o desembolso y el ltimo da del mes
anterior al de balance, deduciendo la depreciacin normal
que corresponda por el mismo perodo en virtud de lo
dispuesto en el nmero 5 del artculo 31 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes del artculo 34 bis a que se refiere
este artculo debern registrar los vehculos motorizados
de transportes de carga terrestre de acuerdo con su valor
corriente en plaza, fijado por el Servicio de Impuestos
Internos en el ejercicio anterior a aquel en que deban
determinar su renta segn contabilidad completa. Ese valor
deber actualizarse por la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior
a la publicacin de la lista que contenga dicho valor
corriente en plaza en el Diario Oficial y el ltimo da
del mes anterior al del cierre del ejercicio en que esa
lista haya sido publicada. Los vehculos mencionados slo
podrn ser objeto de depreciacin normal.
3.- El valor de los bienes del activo realizable se
determinar en conformidad con las normas del artculo 30
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de acuerdo con la
documentacin correspondiente, y se actualizar a su costo
de reposicin segn las normas contenidas en el artculo
41 nmero 3 de la misma ley.
4.- Los otros bienes del activo se registrarn por su
costo o valor de adquisicin, debidamente documentado y
actualizado en conformidad con las normas del artculo 41
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
5.- Los pasivos se registrarn segn su monto efectivo
debidamente documentado y actualizado de acuerdo con las
normas del artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Los pasivos que obedezcan a operaciones de crdito de
dinero slo podrn registrarse si se ha pagado
oportunamente el impuesto de timbres y estampillas, a menos
que se encuentren expresamente exentos de ste.
6.- La diferencia entre los activos y pasivos
registrados en la forma antes indicada se considerar

capital para todos los efectos legales o prdida deducible
en conformidad con el artculo 31, nmero 3, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda.
Para todos los efectos tributarios, se presumir que
los activos incluidos en el balance inicial han sido
adquiridos con ingresos que tributaron con anterioridad a la
vigencia de esta ley.
El Servicio de Impuestos Internos podr rebajar los
valores registrados en el balance inicial, haciendo uso del
procedimiento establecido en el artculo 64 del Cdigo
Tributario, en todos aquellos casos en que la valorizacin
del contribuyente no cumpla los requisitos sealados en
este artculo o no sea debidamente demostrada.
En su primera declaracin acogida al sistema de renta
efectiva el contribuyente deber dar aviso al Servicio de
Impuestos Internos de la circunstancia de estar sometido a
dicho rgimen, acompaando el balance inicial mencionado
en el inciso primero de este artculo. La falta de este
aviso har aplicable el plazo de prescripcin a que se
refiere el inciso segundo del artculo 200 del Cdigo
Tributario.
Los ingresos que se perciben a contar del momento en que
el contribuyente deba llevar contabilidad completa para
determinar su renta, y que correspondan a contratos u
operaciones celebrados con anterioridad a esa fecha,
debern ser considerados en el ejercicio de su percepcin
a menos que hubieran sido facturados y entregados los bienes
o prestados los servicios, cuando el contribuyente estaba
an bajo el rgimen de renta presunta, en cuyo caso se
estar a las reglas generales sobre devengacin.
Las enajenaciones del todo o parte de pertenencias
mineras efectuadas por los contribuyentes a que se refiere
este artculo, en el ejercicio inmediatamente anterior a
aqul en que deban operar bajo el rgimen de renta
efectiva segn contabilidad completa o en el primer
ejercicio sometido a dicho rgimen, obligarn a los
adquirentes de tales pertenencias a tributar tambin segn
ese sistema. La misma norma se aplicar respecto de las
enajenaciones hechas por estos ltimos y as
sucesivamente. Lo dispuesto en este inciso se aplicar
tambin cuando, durante los ejercicios sealados, los
contribuyentes entreguen en arrendamiento o a cualquier otro
ttulo de mera tenencia el todo o parte de pertenencias o
vehculos de transporte de carga terrestre. En tal
circunstancia, el arrendatario, o mero tenedor quedar
tambin sujeto al rgimen de renta efectiva segn
contabilidad completa. Se aplicar respecto de lo dispuesto
en este inciso lo prescrito en el artculo 75 bis del
Cdigo Tributario; sin embargo, en este caso el enajenante
de la pertenencia, arrendador o persona que a ttulo de
mera tenencia entregue la pertenencia o el vehculo de
carga, podr cumplir con la obligacin de informar su
rgimen tributario hasta el ltimo da hbil del mes de
enero del ao en que deba comenzar a determinar su renta
efectiva segn contabilidad completa. En este caso, la
informacin al adquirente, arrendatario o mero tenedor,
deber efectuarse mediante carta certificada dirigida a
travs de un Notario al domicilio que aqul haya sealado
en el contrato, y en la misma forma al Directo Regional del
Servicio de Impuestos Internos del mismo domicilio.
El Servicio de Impuestos Internos podr investigar si
las obligaciones impuestas a las partes por cualquier
contrato en que se enajenen pertenencias mineras o acciones
en sociedades legales mineras, son efectivas, si realmente
dichas obligaciones se han cumplido o si lo que una parte da
en virtud de un contrato oneroso guarda proporcin con el
precio corriente en plaza, a la fecha del contrato. Si el
Servicio estimase que dichas obligaciones no son efectivas o
no se han cumplido realmente, o que lo que una de las partes
da es desproporcionado al precio corriente en plaza,
liquidar el impuesto correspondiente. Para este efecto el

mayor valor obtenido en la enajenacin no se regir por lo
dispuesto en el artculo 17, nmero 8, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. Si a juicio del Director Nacional del
Servicio de Impuestos Internos, la operacin en cuestin
representare una forma de evadir el cambio del rgimen de
renta presunta por el de renta efectiva, una forma de
desviar futuras operaciones desde este ltimo rgimen al
primero, el abultamiento injustificado de ingresos no
constitutivos de renta u otra accin que pudiera enmarcarse
dentro del tipo prescrito en el artculo 97, nmero 4,
del Cdigo Tributario, proceder a iniciar las acciones
penales o civiles correspondientes.
Artculo 5.- Facltase al Presidente de la

Repblica para dictar, mediante decreto supremo que
llevar las firmas de los Ministros de Hacienda y de
Agricultura, un Reglamento de Contabilidad Agrcola. Dicho
Reglamento derogar los reglamentos de Contabilidad
Agrcola que estn en vigencia.
Facltase al Presidente de la Repblica para que
mediante decreto supremo que llevar las firmas de los
Ministros de Hacienda y de Minera, establezca las normas
para determinar la parte del valor de las pertenencias
mineras que se incluir en el costo directo del mineral
extrado, en conformidad con lo dispuesto en el artculo
30 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. El Reglamento
deber considerar el valor de adquisicin actualizado de
las pertenencias respectivas y establecer las normas para
la estimacin tcnica del mineral que ellas contienen. En
todo caso, al establecer el valor inicial del respectivo
grupo de pertenencias deber excluirse de ste la parte
que proporcionalmente corresponda al mineral que se haya
extrado hasta ese momento.
Los reglamentos a que se refiere este artculo se
dictarn antes del 1 de enero de 1991.
Artculo 6.- Dergase el artculo 2 transitorio

de la ley N 18.775, eliminndose sus efectos a contar del
ao tributario 1991.
Artculo 7.- a) Agrgase el siguiente artculo 75

bis al Cdigo Tributario:
"Artculo 75 bis.- En los documentos que den cuenta del
arrendamiento o cesin temporal en cualquier forma, de un
bien raz agrcola, el arrendador o cedente deber
declarar si es un contribuyente del impuesto de primera
categora de la Ley de Impuesto a la Renta que tributa
sobre la base de renta efectiva o bien sobre renta presunta.
Esta norma se aplicar tambin respecto de los contratos
de arrendamiento o cesin temporal de pertenencias mineras
o de vehculos de transporte de carga terrestre.
Los Notarios no autorizarn las escrituras pblicas o
documentos en los que falte la declaracin a que se refiere
el inciso anterior.
Los arrendadores o cedentes que no den cumplimiento a la
obligacin contemplada en el inciso primero o que hagan una
declaracin falsa respecto de su rgimen tributario,
sern sancionados en conformidad con el artculo 97, N
1, de este Cdigo, con multa de una unidad tributaria anual
a cincuenta unidades tributarias anuales, y, adems
debern indemnizar los perjuicios causados al arrendatario
o cesionario.
b) Sustityese el artculo 5 del decreto ley N
993, por el siguiente:
"Artculo 5.- El contrato de arrendamiento que
recaiga sobre la totalidad o parte de un predio rstico,
slo podr pactarse por escritura pblica o privada,

siendo necesario en este ltimo caso, la presencia de dos
testigos mayores de dieciocho aos, quienes
individualizados, lo suscribirn en dicho carcter.
El arrendador deber declarar en la misma escritura,
sea pblica o privada, si est afecto al impuesto de
primera categora sobre la base de renta efectiva
determinada por contabilidad completa, o sujeto al rgimen
de renta presunta para efectos tributarios.
La falta de esta declaracin impide que el documento en
que conste el contrato, pueda hacerse valer ante autoridades
judiciales y administrativas, y no tendr mrito ejecutivo
mientras no se acredite mediante escritura complementaria la
constancia de la declaracin referida.".
Artculo 8.- Aprubase el siguiente texto de la Ley

de Donaciones con Fines Culturales: Ley 20675
Art. NICO
D.O. 05.06.2013
TTULO I
Definiciones
Artculo 1.- Definiciones. Para los fines de esta

ley se entender por:
1. Beneficiarios: a las universidades e institutos
profesionales estatales y particulares reconocidos por el
Estado, a las bibliotecas abiertas al pblico en general o
a las entidades que las administran, a las corporaciones y
fundaciones o entidades sin fines de lucro, a las
organizaciones comunitarias funcionales constituidas de
acuerdo a la ley N19.418, que establece normas sobre
juntas de vecinos y dems organizaciones comunitarias, y a
las organizaciones de inters pblico reguladas por la ley
N 20.500, cuyo objeto sea la investigacin, desarrollo y
difusin de la cultura y el arte. Los museos estatales y
municipales podrn ser beneficiarios, as como los museos
privados que estn abiertos al pblico en general y
siempre que sean de propiedad y estn administrados por
entidades o personas jurdicas que no persiguen fines de
lucro.
Tambin sern beneficiarios el Consejo de Monumentos
Nacionales y la Direccin de Bibliotecas, Archivos y
Museos.
Adems, sern beneficiarios los propietarios de
inmuebles que hayan sido declarados Monumento Nacional, en
sus diversas categoras, de acuerdo a la ley N 17.288,
sobre Monumentos Nacionales, sean stos pblicos o
privados, y los propietarios de los inmuebles de
conservacin histrica, reconocidos en la Ley General de
Urbanismo y Construcciones y en la respectiva Ordenanza.
De la misma forma, sern beneficiarios los
propietarios de inmuebles que se encuentren ubicados en
zonas, sectores o sitios publicados en la Lista del
Patrimonio Mundial que elabora el Comit del Patrimonio
Mundial de la Organizacin de las Naciones Unidas para la
Educacin, la Ciencia y la Cultura.
Tambin podrn ser beneficiarios las corporaciones y
fundaciones sin fines de lucro, las organizaciones
comunitarias funcionales constituidas de acuerdo a la ley
N 19.418, las organizaciones de inters pblico
reguladas por la ley N 20.500, los municipios y los
dems rganos del Estado que administren bienes nacionales
de uso pblico, en aquellos casos que el proyecto tenga
como objeto restaurar y conservar zonas tpicas y zonas de
conservacin histrica.

Lo dispuesto en los incisos anteriores ser sin
perjuicio de lo establecido en el artculo 4 de la ley
N 19.896, que Establece Normas sobre Administracin
Presupuestaria y de Personal, cuando corresponda.
2. Donantes: a los contribuyentes que de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley sobre Impuesto a la Renta, declaren sus
rentas efectivas segn contabilidad completa, y tributen
conforme a las normas del impuesto de primera categora,
as como tambin, aquellos que estn afectos a los
impuestos global complementario y nico de segunda
categora, que efecten donaciones a los beneficiarios
segn las normas de esta ley.
Tambin se considerarn donantes los contribuyentes
del impuesto adicional de la Ley sobre Impuesto a la Renta
obligados a declarar anualmente sus rentas y los accionistas
a que se refiere el nmero 2, del artculo 58, de dicha
ley, y los del impuesto a las asignaciones por causa de
muerte de la ley N 16.271, sobre impuesto a las herencias,
asignaciones y donaciones.
No darn derecho a beneficio tributario al donante,
cuando stos sean empresas del Estado, o aquellas en que el
Estado, sus organismos o empresas y las municipalidades,
tengan una participacin o inters superior al 50% del
capital.
3. Comit Calificador de Donaciones Privadas: al
Comit que estar integrado por el Ministro Presidente del
Consejo Nacional de la Cultura y las Artes o su
representante, por un representante del Ministro de
Hacienda, por un representante del Senado designado por los
dos tercios de los senadores en ejercicio, por un
representante de la Cmara de Diputados designado por los
dos tercios de los diputados en ejercicio, por un
representante de la Confederacin de la Produccin y del
Comercio, por dos representantes de las organizaciones
culturales, artsticas, de urbanismo o arquitectura y
patrimoniales, y por una persona natural que haya sido
galardonada con el Premio Nacional de Artes Plsticas, de
Artes Musicales, de Artes de la Representacin o de
Literatura.
En el caso del representante del Senado y de la Cmara
de Diputados, el nombramiento ser de cuatro aos, no
siendo necesario que tales representantes se encuentren en
actual ejercicio del cargo.
El Comit Calificador de Donaciones Privadas, en
adelante el "Comit", ser presidido por el Ministro
Presidente del Consejo Nacional de la Cultura y las Artes o
su representante, quien tendr voto dirimente en caso de
empate.
El Comit podr delegar sus funciones en Comits
Regionales.
4. Proyecto: el plan o programa de actividades
especficas culturales o artsticas que el o los
beneficiarios se proponen realizar dentro de un tiempo
determinado. El proyecto puede referirse a la totalidad de
las actividades que el o los beneficiarios desarrollarn en
ese perodo, en cuyo caso se denominar Proyecto General,
o bien slo a alguna o algunas de ellas, tomando el nombre
de Proyecto Particular.
5. Reglamento: el Reglamento expedido por el
Ministerio de Educacin, a propuesta del Consejo Nacional
de la Cultura y las Artes, y suscrito adems por el
Ministro de Hacienda, que contendr las normas para la
ejecucin de lo dispuesto en esta ley.
6. Lmite global absoluto para las donaciones: el que
para cada caso seala el artculo 10, de la ley N
19.885, que incentiva y norma el buen uso de donaciones que

dan origen a beneficios tributarios y los extiende a otros
fines sociales y pblicos.
TTULO II
De los beneficios tributarios por las donaciones de
esta ley que efecten ciertos contribuyentes Ley sobre
Impuesto a la Renta
Artculo 2.- Del crdito que tienen los

contribuyentes sealados en el inciso primero, del N 2),
del artculo 1 de esta ley. Los mencionados
contribuyentes, que hagan donaciones en la forma dispuesta
por esta ley, tendrn derecho a un crdito equivalente al
50% del monto de tales donaciones, el que se imputar
contra los impuestos que correspondan al ejercicio o
perodo en que efectivamente se efecte la donacin.
Dicho crdito tendr los lmites que seala esta
ley y los que en cada caso se determinen por aplicacin del
lmite global absoluto para las donaciones, y slo podr
ser utilizado si la donacin se encuentra incluida en la
base imponible de los respectivos impuestos correspondientes
a las rentas del ao o perodo en que se efectu
materialmente la donacin.
Las donaciones que efecten los contribuyentes a que
se refiere este Ttulo, en la parte que den derecho al
crdito, se reajustarn en la forma establecida para los
pagos provisionales obligatorios de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, a contar de la fecha en que se incurra en el
desembolso efectivo.
Artculo 3.- Reglas aplicables a los contribuyentes

del impuesto de primera categora que declaren su renta
efectiva segn contabilidad completa. Estos contribuyentes
aplicarn los siguientes lmites en cuanto a las sumas que
pueden donar para los efectos de esta ley y del crdito que
pueden aplicar:
1. Lmite al monto de las donaciones. El monto de las
donaciones que los contribuyentes de que trata este
artculo podrn efectuar para los efectos de esta ley, no
podr exceder, a su eleccin, del lmite global absoluto
a que se refiere el nmero 6 del artculo 1, o del uno
coma seis por mil del capital propio de la empresa al
trmino del ejercicio correspondiente, determinado en
conformidad a lo dispuesto en el artculo 41 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta. En caso de optarse por este
ltimo lmite, los contribuyentes podrn efectuar
donaciones incluso cuando tengan prdidas tributarias en el
ejercicio.
2. Lmite al monto del crdito aplicable. El
crdito sealado en el artculo 2, para los
contribuyentes a que se refiere este artculo, no podr
ser superior, en cada ejercicio, al 2% de la renta lquida
imponible afecta al impuesto de primera categora, y no
podr exceder de 20.000 unidades tributarias mensuales en
el respectivo ao comercial, segn el valor de sta al
trmino del ejercicio.
El crdito sealado en el artculo 2, que se
impute contra el impuesto de primera categora, se
aplicar con anterioridad a cualquier otro crdito. Si
luego de ello resultare un exceso, ste no se devolver ni
podr imputarse a ningn otro impuesto. Los desembolsos
efectivos que realicen los contribuyentes y que den derecho
al sealado crdito, se reajustarn en la forma
establecida para los pagos provisionales obligatorios de la

Ley sobre Impuesto a la Renta a contar de la fecha en que se
incurri en el desembolso efectivo, y no constituirn un
gasto necesario para producir la renta, pero no se les
aplicar lo dispuesto en el artculo 21 de dicha ley.
La parte de la donacin que no pueda ser imputada como
crdito, podr rebajarse como gasto hasta el monto de la
renta lquida imponible del ejercicio en el que se efectu
la donacin, determinada conforme a los artculos 29 a 33
de la Ley sobre Impuesto a la Renta. El exceso podr
deducirse como gasto en la misma forma, tambin hasta el
monto de la renta lquida imponible, reajustado de acuerdo
a lo dispuesto por el artculo 31, nmero 3, de la
sealada ley, hasta en los dos ejercicios siguientes a
aquel en que se realiz la donacin. El saldo no rebajado
de esa forma, no se aceptar como gasto pero no quedar
afecto a lo dispuesto en el artculo 21 del mismo texto
legal.
Artculo 4.- Normas relativas a los contribuyentes

del impuesto global complementario. En el caso de estos
contribuyentes, el crdito sealado en el artculo 2 se
imputar a continuacin de cualquier otro crdito. Si
podr imputarse a ningn otro impuesto.
Para los efectos de esta ley, se aplicar a las
donaciones efectuadas por estos contribuyentes, el lmite
global absoluto a que se refiere el nmero 6) del artculo
1.

del impuesto nico de segunda categora. Los
contribuyentes del impuesto nico de segunda categora
podrn efectuar donaciones al amparo de esta ley, ya sea
directamente o mediante descuentos por planilla acordados
con sus empleadores.
En ambos casos, el empleador har la imputacin del
crdito sealado en el artculo 2 contra la retencin
del impuesto correspondiente al mes en que se efecte la
donacin, a continuacin de cualquier otro crdito. El
crdito a imputar en cada perodo de pago de
remuneraciones no podr exceder del equivalente a 13
unidades tributarias mensuales segn su valor a la fecha de
pago.
Cuando las donaciones se hayan realizado directamente
por los contribuyentes de este impuesto, debern informar y
acreditar a su empleador el hecho de haber efectuado la
donacin, dentro del mismo perodo de pago de la
remuneracin, en la forma que seale el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolucin.
Cuando el contribuyente no se haya acogido
oportunamente a lo dispuesto en el inciso precedente, o
cuando el crdito total anual exceda de los crditos
imputados durante el ejercicio, podr efectuar una
reliquidacin anual de los impuestos retenidos durante el
ao, aplicando la escala de tasas que resulte en valores
anuales, segn la unidad tributaria del mes de diciembre, y
los crditos y los dems elementos de clculo del
impuesto, en la cual imputar el saldo de crdito que no
se haya deducido durante dicho ejercicio.
Cuando con motivo de la reliquidacin e imputacin
anual se determine que las retenciones practicadas durante
el ejercicio resultaron excesivas, el contribuyente podr
pedir su devolucin hasta por el monto de dicho exceso,
debidamente reajustadas en la forma establecida en el inciso
tercero del artculo 97 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta. En ningn caso dar derecho a devolucin el
crdito por donaciones del ejercicio en aquella parte del
mismo que exceda de las retenciones practicadas, ni se
tendr derecho a su imputacin contra impuesto alguno.

Para los efectos de las reliquidaciones sealadas, la
cuanta de las donaciones, el monto del impuesto nico de
segunda categora determinado, as como las retenciones
efectuadas y las rentas afectas a dicho tributo, se
reajustarn en conformidad con el artculo 54, N 3,
inciso penltimo, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y
las sumas retenidas por impuesto nico de segunda
categora tendrn la calidad de pagos provisionales de
aquellos a que se refiere el artculo 95 de la ley
sealada.
Los contribuyentes del impuesto nico de segunda
categora que obtengan adems otras rentas de aquellas a
que se refiere el artculo 54 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, podrn aplicar el lmite global absoluto para las
donaciones considerando el conjunto de la renta bruta global
a que se refiere dicha disposicin. En este caso, del
crdito total anual contra el impuesto global
complementario que se determine, se rebajar, debidamente
reajustado, aquel que se haya imputado en la forma antes
sealada, contra el impuesto nico de segunda categora
en el perodo respectivo.

del impuesto adicional. Los contribuyentes del impuesto
adicional que deban declarar anualmente dicho tributo y los
accionistas a que se refiere el nmero 2, del artculo 58,
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tendrn derecho a un
crdito contra el impuesto que grave sus rentas afectas al
citado tributo, equivalente al 35% de la cantidad conformada
por el monto de la donacin, reajustada de la misma forma
prevista en el inciso final, y por los crditos a que el
contribuyente tenga derecho por la misma renta, en la medida
en que tales crditos deban considerarse formando parte de
la base imponible de dicho tributo. Este crdito solamente
proceder respecto de donaciones en dinero, que se realicen
en el ejercicio comercial respectivo.
El crdito de este artculo no formar parte de la
base imponible del impuesto adicional y reemplazar a otros
crditos tributarios del contribuyente por concepto de su
renta afecta a impuesto adicional, la que para efectos del
clculo del crdito deber incrementarse por los
crditos reemplazados, hasta por un monto equivalente a la
cantidad que corresponda determinada segn el inciso
anterior. Los crditos reemplazados por el crdito
previsto en este artculo no darn derecho a devolucin o
imputacin a impuesto alguno.
El crdito determinado provisoriamente en la forma
sealada, con la tasa de retencin que corresponda, podr
imputarse contra las retenciones del impuesto, para lo cual
el donante deber entregar la copia del certificado
correspondiente de acuerdo a las instrucciones que el
Servicio de Impuestos Internos dicte al efecto, al
respectivo agente retenedor. De no efectuarse dicha
imputacin, los contribuyentes a que se refiere el
artculo 14, letra A), N3, letra c), de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, tendrn derecho a solicitar la
devolucin del impuesto retenido en exceso conforme a lo
dispuesto en el artculo 126 del Cdigo Tributario, el que
para estos efectos se reajustar de acuerdo al porcentaje
de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el
mes anterior a la retencin y el mes anterior a la
resolucin que ordene su devolucin.
En el caso de los contribuyentes que deban efectuar una
declaracin anual de impuesto por las rentas de que trata
este artculo, el monto del crdito calculado conforme al
inciso primero se deducir del impuesto determinado en
dicha declaracin, reajustado de acuerdo al porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes
anterior a la donacin y el mes anterior a la fecha de
cierre del ejercicio. Estos contribuyentes, cuando no hayan

imputado el crdito provisorio conforme al inciso
precedente, slo podrn hacerlo en la referida
declaracin anual.
El crdito total que estos contribuyentes podrn
imputar en el ejercicio no podr ser superior al 2% de la
renta imponible anual, y no podr exceder de 20.000
unidades tributarias mensuales.
Al momento de efectuarse la retencin respectiva, no
podr imputarse un crdito superior al 2% de la base sobre
la cual sta deba practicarse, o del equivalente a 1.667
unidades tributarias mensuales, si esta ltima suma fuera
inferior a dicho porcentaje.
Cuando no se haya imputado el crdito al momento de la
retencin o cuando el crdito total anual exceda de los
imputados durante el ejercicio, la imputacin de la
diferencia slo podr efectuarse mediante la presentacin
de la declaracin anual que establece el artculo 65 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, aun cuando no se encuentre
obligado a presentarla. En dicha declaracin, cuando
corresponda, podr solicitarse la devolucin de las sumas
retenidas en exceso durante el ejercicio respectivo,
debidamente reajustadas en la forma establecida en el inciso
tercero del artculo 97 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta. En ningn caso dar derecho a devolucin el
crdito por donaciones del ejercicio en aquella parte del
mismo que exceda de las retenciones practicadas, el que
slo podr imputarse a las diferencias de impuesto
adicional que se determinen con motivo de dicha declaracin
anual.
La cuanta de las donaciones, el monto del impuesto
adicional determinado, as como las retenciones efectuadas
y las rentas afectas a dicho tributo, se reajustarn en
conformidad con el artculo 54, N 3, inciso penltimo,
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y las sumas retenidas
por impuesto adicional tendrn la calidad de pagos
provisionales a que se refiere el artculo 95 de la
referida ley.
TTULO III
De los beneficios tributarios relacionados con el
impuesto a las asignaciones por causa de muerte
Artculo 7.- Normas relativas al crdito contra el

impuesto a las asignaciones por causa de muerte. Los
donantes personas naturales que efecten donaciones en
dinero o en especies en conformidad con esta ley, tendrn
derecho a que el 50% del monto donado pueda ser imputado
como crdito al pago del impuesto a las asignaciones por
causa de muerte de la ley N 16.271, sobre impuesto a las
herencias, asignaciones y donaciones, que grave a los
herederos o legatarios del donante al tiempo de su
fallecimiento, sin importar el tiempo que haya transcurrido
entre la donacin y dicho fallecimiento.
Para los fines anteriores, el donante deber solicitar
al Servicio de Impuestos Internos un certificado que
acredite: a) la existencia del crdito tributario; b) su
monto, expresado en unidades de fomento segn su valor a la
fecha de emisin del certificado; c) la individualizacin
del donante, y d) la constatacin de que podr imputarse
al pago del impuesto a las asignaciones hereditarias que se
devengue tras el fallecimiento del donante. Dicho
certificado permitir efectuar la imputacin del crdito
por parte de los herederos o legatarios. El crdito que
establece este inciso no formar parte de las asignaciones
gravadas conforme a la citada ley y se distribuir entre
los herederos o legatarios a prorrata del valor lquido de
sus respectivas asignaciones respecto de la masa de bienes,

una vez practicadas las deducciones que correspondan, o en
la forma que ellos establezcan en la liquidacin del
impuesto a las asignaciones por causa de muerte.
Tambin darn derecho al crdito indicado en los
incisos precedentes, las donaciones en dinero o en especies
de la masa hereditaria de bienes, efectuadas por las
sucesiones hereditarias y que se destinen a los fines
sealados en esta ley, siempre que ellas ocurran dentro de
los tres aos contados desde el fallecimiento del causante.
Para ello, el representante de la sucesin deber
solicitar al Servicio de Impuestos Internos un certificado
que acredite: a) la existencia del crdito tributario; b)
su monto, expresado en unidades de fomento segn su valor a
la fecha de emisin del certificado; c) la
individualizacin del causante y sus sucesores, y d) la
constatacin de que, sin lmite de tiempo, podr
imputarse al pago del impuesto a las asignaciones
hereditarias que a los herederos y legatarios que forman
parte de la sucesin les corresponda pagar.
El crdito imputable contra el impuesto a las
asignaciones por causa de muerte, no podr exceder del 40%
del impuesto que habra correspondido pagar a cada
asignatario previo a efectuarse la donacin.
Para obtener el certificado que acredita la existencia
del crdito, los donantes debern presentar al Servicio de
Impuestos Internos el certificado que a su vez le entregue
el beneficiario dando cuenta de la donacin efectuada, en
conformidad al nmero 2) del artculo siguiente.
El crdito a que se refiere este artculo se
imputar a continuacin de cualquier otro crdito, y si
se imputar a impuesto alguno.
Las donaciones efectuadas conforme a este artculo no
podrn acogerse a los beneficios tributarios establecidos
en los artculos anteriores.
TTULO IV
Requisitos y condiciones que deben cumplir tanto las
donaciones como los beneficiarios de las mismas
Artculo 8.- Requisitos que deben cumplir las

donaciones. Slo darn derecho a los beneficios
establecidos en los artculos anteriores las donaciones que
cumplan los siguientes requisitos:
1. Haberse efectuado a alguno de los beneficiarios
descritos en el artculo primero nmero 1), para que ste
destine lo donado a un determinado proyecto, debidamente
aprobado segn lo dispuesto en el artculo siguiente.
2. Que el beneficiario haya dado cuenta de haber
recibido la donacin mediante un certificado que se
extender al donante, conforme a las especificaciones y
formalidades que seale el Servicio de Impuestos Internos.
3. Que las prestaciones efectuadas por el donatario o
terceros relacionados o contratados por ste, en favor del
donante, tengan un valor que no supere el 10% del monto
donado, sin aplicacin del tope mximo de 15 unidades
tributarias mensuales en el ao, establecido en el inciso
segundo del artculo 11 de la ley N 19.885.
Artculo 9.- Requisitos que deben cumplir los

beneficiarios.- Estarn habilitados para recibir donaciones
con los efectos prescritos en los artculos 2 al 7, 13,
14 y 18 de esta ley, los beneficiarios que cumplan con las

siguientes condiciones:
1. Presentar un proyecto al Comit de Donaciones
Culturales Privadas destinado a actividades de
investigacin, creacin y difusin de la cultura, las
artes y el patrimonio, tales como construccin o
habilitacin de infraestructura incluyendo la patrimonial,
exposiciones de pintura, fotografa, escultura, obras de
teatro, msica, danza, ediciones de libros, producciones
audiovisuales, seminarios, charlas, conferencias, talleres
de formacin y en general cualquier actividad afn cuyo
carcter cultural o patrimonial sea aprobado por el
Comit.
Los proyectos respecto de los cuales sus beneficiarios
sean los municipios u otros rganos del Estado que
administren bienes nacionales de uso pblico que se
encuentren en zonas tpicas o de conservacin histrica,
o sean propietarios de inmuebles declarados Monumento
Nacional, en cualquiera de las categoras contempladas en
la ley N 17.288, o propietarios de inmuebles ubicados en
zonas, sectores o sitios publicados en la Lista del
Patrimonio Mundial que elabora el Comit del Patrimonio
Mundial de la Organizacin de las Naciones Unidas para la
Educacin, la Ciencia y la Cultura, o inmuebles ubicados en
zonas de conservacin histrica, contemplados en el
artculo 60 de la Ley General de Urbanismo y
Construcciones, sean stos pblicos o privados, slo
podrn estar destinados a la conservacin, mantencin,
reparacin, restauracin o reconstruccin de dichos
monumentos.
El Comit deber divulgar y promover entre los
donantes aquellos proyectos aprobados vigentes cuya
ejecucin se realice en comunas de escasos recursos.
Asimismo, el Comit priorizar el anlisis y aprobacin
de aquellos proyectos que contemplen la realizacin de
actividades culturales en dichas comunas.
2. Ser aprobados por el Comit, de acuerdo a las
normas que establezca el Reglamento.
En el caso de los proyectos de conservacin,
mantencin, reparacin, restauracin y reconstruccin de
Monumentos Nacionales, en cualquiera de sus categoras,
debern contar con un informe del Consejo de Monumentos
Nacionales, elevado a consideracin del Comit para su
aprobacin.
Los beneficiarios debern, en la ejecucin de sus
proyectos, cumplir ntegramente la normativa laboral, en
especial aquella contenida en el Libro I, Ttulo II,
artculos 145 A y siguientes del Cdigo del Trabajo.
Asimismo, debern observar las leyes Ns 17.336 y 20.243
en lo que resulte pertinente, y exhibir segn lo determine
el Comit, el estado actual de cumplimiento de las
obligaciones y deberes derivados de las normas sealadas.
3. El proyecto podr referirse tambin a la
adquisicin de bienes destinados permanentemente al
cumplimiento de las actividades del beneficiario, a gastos
especficos con ocasin de actividades determinadas o para
el funcionamiento de la institucin beneficiaria.
Los bienes corporales muebles adquiridos, creados o
producidos con donaciones recibidas para un proyecto no
podrn ser enajenados sino despus de dos aos contados
desde su adquisicin. Los inmuebles slo podrn ser
enajenados despus de cinco aos. El producto de la
enajenacin de unos y otros slo podr destinarse a otros
proyectos del beneficiario. En el caso de los inmuebles, el
dinero que se obtenga por su enajenacin deber dedicarse
a la adquisicin de otro u otros bienes races que
debern destinarse permanentemente al cumplimiento de las
actividades del beneficiario. Estos inmuebles estarn
tambin sujetos a las normas de este nmero.

En las escrituras pblicas donde conste la
adquisicin de inmuebles pagados total o parcialmente con
recursos provenientes de donaciones acogidas a esta ley,
deber expresarse dicha circunstancia.
4. Los proyectos debern contener una explicacin
detallada de las actividades y de las adquisiciones y gastos
que requerirn. El Reglamento determinar la informacin
que debe contener cada proyecto cuya aprobacin se solicite
al Comit.
5. Los proyectos debern estar abiertos al pblico
en general. Sin perjuicio de ello, el Comit podr
determinar, en atencin a la naturaleza del proyecto y al
monto del financiamiento acogido a esta ley, la retribucin
cultural a la comunidad, segn los criterios que para cada
caso disponga el Reglamento.
6. Los proyectos podrn considerar una duracin
mxima de ejecucin de tres aos contados desde la fecha
que el beneficiario indique al Comit. Dicha fecha deber
recaer y ser informada por el beneficiario dentro de los
doce meses siguientes a la aprobacin del proyecto
efectuada por el Comit.
Artculo 10.- De la retribucin cultural. La

retribucin cultural a la comunidad de que trata el nmero
5) del artculo anterior podr consistir en:
a. En el caso de los espectculos o exposiciones:
realizar funciones o exhibiciones gratuitas y/o la
disposicin de la rebaja del precio de las entradas en un
porcentaje determinado. En todo caso, se deber asegurar
que la retribucin cultural gratuita a la comunidad sea
equivalente al 30% de los bienes, servicios o beneficios
generados por el proyecto. En el caso de proyectos relativos
a espectculos que se financien en su totalidad con
donaciones acogidas a la presente ley, la retribucin
consistir en disponer del 30% de las entradas con un
descuento de, al menos, el 30% del valor al pblico
general, debiendo distinguirse entre espectculos de
creacin y temporada de estrenos, en los cuales se deber
garantizar un mnimo de funciones en cartelera y los
proyectos de presentacin y circulacin de espectculos,
en los que no se exigir un mnimo de funciones.
b. En el caso de la publicacin de libros: destinar
un porcentaje de los ejemplares para ser donados a
bibliotecas pblicas, a establecimientos educacionales que
reciban aportes del Estado o a otras entidades sin fines de
lucro, con acuerdo de las entidades receptoras de
retribucin cultural. Asimismo, en los casos que estos
proyectos se refieran a libros en soporte o formato digital,
la retribucin ser determinada segn la cantidad o
porcentaje de descargas o licencias gratuitas que el
beneficiario deber otorgar, en conformidad a lo que
seale el Reglamento.
c. En el caso de los proyectos audiovisuales: entregar
una autorizacin gratuita al Consejo Nacional de la Cultura
y las Artes, para la exhibicin pblica de la obra en el
territorio nacional. Dicha exhibicin no podr, en caso
alguno, perjudicar el perodo de comercializacin del
proyecto audiovisual. Por ello, sin perjuicio de los rangos
y criterios que, segn el Reglamento, considere el Comit
al aplicar la retribucin, dicha autorizacin no podr
ejercerse antes de los cinco aos contados desde el primer
acto de comercializacin de la obra.
d. En el caso de los inmuebles declarados monumento
nacional, edificios o construcciones patrimoniales: poner
una placa distintiva y permitir el ingreso gratuito del
pblico en determinadas oportunidades y por un plazo

definido.
El Reglamento establecer los criterios relativos a la
cantidad de das, rango de porcentajes y otros parmetros
que sean necesarios determinar para regular el modo en que
el beneficiario retribuir culturalmente a la comunidad, en
conformidad con lo dispuesto en esta ley.
Artculo 11.- Deberes de informacin para con la

autoridad tributaria y sanciones. El Comit deber enviar
al Servicio de Impuestos Internos, antes del 31 de enero de
cada ao, en la forma que ste determine, un listado de
los beneficiarios y de los proyectos aprobados en el ao
calendario anterior.
Los beneficiarios debern preparar anualmente un
estado de las fuentes y uso detallado de los recursos
recibidos en cada proyecto, los que debern resumirse en un
estado general. El Reglamento determinar la informacin
que deber incluirse en dichos estados y la forma de llevar
la contabilidad del beneficiario para estos efectos.
Asimismo, debern elaborar anualmente un informe del
estado de los ingresos provenientes de las donaciones y del
uso detallado de dichos recursos, de acuerdo a los
contenidos que establezca el Servicio de Impuestos Internos,
el cual deber serle remitido a dicho Servicio en la forma
y plazo que ste seale mediante resolucin.
Si el beneficiario no cumple lo ordenado en el inciso
anterior, ser sancionado en la forma prescrita en el
nmero 2), del artculo 97, del Cdigo Tributario. Los
administradores o representantes del beneficiario sern
solidariamente responsables de las multas que se establezcan
por aplicacin de este inciso.
Artculo 12.- Deberes de informacin para con el

Comit y sanciones. Los beneficiarios debern informar
cada ao al Comit, antes del 31 de diciembre, el estado
de avance de los proyectos aprobados y el resultado de su
ejecucin. Sin perjuicio de ello, el Comit deber
solicitar de los beneficiarios la informacin que estime
necesaria para verificar el cumplimiento de las
retribuciones culturales que determine el Comit y dems
condiciones establecidas en el correspondiente proyecto.
Asimismo, los beneficiarios debern presentar al
Comit una declaracin jurada informando los contratos que
suscriban con motivo de la ejecucin del proyecto,
individualizando las partes contratantes y el precio total
pactado en cada uno de los contratos, cuando correspondiere.
Del mismo modo, debern elaborar anualmente un informe del
estado de los ingresos provenientes de las donaciones y del
uso detallado de dichos recursos, y presentar dicha
informacin al Comit. La informacin sealada
precedentemente deber ser entregada al Comit dentro del
mes siguiente al del cierre del ejercicio correspondiente.
Por su parte, el Comit deber mantener actualizada
la informacin de los proyectos aprobados, del monto de las
donaciones, del estado de avance, del resultado de los
proyectos y del cumplimiento de las retribuciones culturales
que determine el Comit.
El Consejo Nacional de la Cultura y las Artes podr
declarar, mediante resolucin fundada y previo informe del
Comit, el incumplimiento de los trminos y condiciones
del proyecto correspondiente, si la informacin o
antecedentes requeridos de conformidad con lo dispuesto en
el inciso primero no fueren presentados a su satisfaccin
en los plazos que en cada caso se indique en la respectiva
solicitud, cuando la informacin entregada d cuenta que
los recursos han sido destinados a fines distintos de los
sealados en el proyecto, o cuando el beneficiario otorgue
certificados por donaciones que no cumplan las condiciones

establecidas en esta ley. La resolucin antes referida
deber ser notificada al donante y a los dems
interesados, mediante carta certificada. Contra dicha
resolucin procedern los recursos establecidos en la ley
N 19.880, sobre Procedimientos Administrativos. Una vez
que se encuentre firme la citada resolucin, sta ser
remitida por el Consejo Nacional de la Cultura y las Artes
al Servicio de Impuestos Internos, para que proceda al giro
del impuesto a que se refiere el inciso siguiente.
El beneficiario afectado por la referida resolucin
deber pagar al Fisco un impuesto equivalente al crdito
utilizado por el donante de buena fe. El representante del
beneficiario, conforme con lo informado por ste al Comit
al momento de solicitar la aprobacin del proyecto, ser
solidariamente responsable del pago de dicho tributo y de
los reajustes, intereses y multas que se determinen, a menos
que demuestre haberse opuesto a los actos que dan motivo a
la sancin o que no tuvo conocimiento de ellos. Para los
efectos de su giro, determinacin, reajuste y aplicacin
de sanciones, este tributo se considerar como un impuesto
sujeto a retencin y no podr ser deducido como gasto por
el contribuyente en la determinacin de su renta lquida
imponible afecta al impuesto de primera categora de la Ley
sobre Impuesto a la Renta. Contra el giro que emita el
Servicio de Impuestos Internos, el contribuyente podr
deducir reclamacin sujetndose al procedimiento general
establecido en el ttulo II, del Libro III, del Cdigo
Tributario, slo cuando no se conforme a la resolucin del
Consejo Nacional de la Cultura y las Artes que le haya
servido de antecedente.
Asimismo, los beneficiarios que no hayan dado
cumplimiento a alguna de las obligaciones antes descritas o
a alguna de las retribuciones culturales que disponga el
Reglamento, no podrn presentar nuevos proyectos en el
marco de esta ley, por un perodo de tres aos contados
desde la notificacin de la resolucin que sancione el
incumplimiento.
El Comit podr solicitar al Servicio de Impuestos
Internos, en la forma y plazo que ste seale, aquellas
resoluciones que hubiere emitido durante el ejercicio y que
puedan tener como consecuencia la prdida de los beneficios
tributarios establecidos en la presente ley.
Anualmente el Comit de Donaciones Culturales deber
evacuar un reporte completo que contenga toda la
informacin indicada en este artculo, consolidada, que
permita conocer tanto los montos donados, los donantes y los
beneficiarios, resguardando el secreto tributario hasta
donde ello no impida el debido conocimiento pblico del
buen uso de esta franquicia. Este informe deber ser hecho
pblico de manera electrnica y enviarse copia de l a
las Comisiones de Hacienda y de Educacin del Senado y de
la Cmara de Diputados.
TTULO V
Disposiciones generales
Artculo 13.- Liberacin del trmite de insinuacin

y exencin del impuesto a las herencias, asignaciones y
donaciones. Las donaciones efectuadas en conformidad con
esta ley, incluso aquellas que excedan del lmite global
absoluto y de los lmites especiales que fija esta ley para
las donaciones, quedarn liberadas del trmite de
insinuacin y se eximirn de los impuestos establecidos en
la ley N 16.271, sobre impuesto a las herencias,
asignaciones y donaciones.
Artculo 14.- Donaciones en especie. Los
contribuyentes de los impuestos de primera categora,

global complementario, y de herencias, podrn efectuar
donaciones en especie.
Para estos efectos, en caso que el donante sea un
contribuyente del impuesto de primera categora de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, que determine su renta efectiva
sobre la base de contabilidad completa, o se trate tambin
de un contribuyente afecto al impuesto global complementario
que declare igual tipo de rentas, el valor de las especies
estar constituido por su costo para los efectos de dicha
ley, y su transferencia deber registrarse y documentarse
en la forma que establezca el Servicio de Impuestos Internos
mediante resolucin.
Los dems contribuyentes sealados en el inciso
primero, determinarn el valor de las especies que donen
segn las normas de valoracin de bienes contenidas en la
ley N 16.271, sobre impuesto a las herencias, asignaciones
y donaciones. No obstante, cuando en dicha ley no se
establezcan mtodos de valorizacin para bienes
especficos, el beneficiario deber contar con un informe
de peritos independientes, cuyo costo ser de su cargo y no
formar parte de la donacin.
Las especies donadas no formarn parte del costo de
los bienes del activo de los donatarios que determinen sus
rentas efectivas segn contabilidad completa, durante la
ejecucin del proyecto. Adicionalmente, en el caso de la
donacin de especies que deban formar parte del activo fijo
de los donatarios, durante el plazo de ejecucin del
proyecto, stos no podrn deducir suma alguna por concepto
de depreciacin.
A las donaciones en especies que se hagan al amparo de
esta ley, no les sern aplicables aquellas disposiciones de
la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y su
Reglamento, que obligan a la determinacin de un crdito
fiscal proporcional cuando existan operaciones exentas o no
gravadas.
Artculo 15.- Incompatibilidad con otros beneficios.

Las donaciones hechas en conformidad con esta ley no podrn
acogerse a lo dispuesto en el artculo 69 de la ley N
18.681, sobre normas complementarias de administracin
financiera.
Artculo 16.- Certificados de donacin. Los donantes

a que se refiere el artculo 1, N 2) de esta ley, o sus
representantes, segn corresponda, debern mantener en su
poder el certificado que les entregue el donatario dando
cuenta de la donacin efectuada.
Tratndose de contribuyentes del impuesto nico de
segunda categora, sern los empleadores habilitados o
pagadores quienes debern conservar los certificados
referidos. En caso que se practique una reliquidacin anual
del beneficio, el propio contribuyente deber conservar los
certificados.
En el caso del impuesto adicional, los pagadores de las
rentas respectivas debern conservar copia de los
certificados sealados, siempre que impute el crdito de
esta ley contra las retenciones de este impuesto que
efecten. Cuando deba presentarse una declaracin anual de
impuestos o se practique la respectiva reliquidacin del
beneficio por el contribuyente, ste deber conservar los
certificados.
En las hiptesis sealadas, los certificados podrn
ser requeridos de quienes corresponda por el Servicio de
Impuestos Internos en el ejercicio de sus facultades de
fiscalizacin.
Artculo 17.- Financiamiento de proyectos por parte

del Fisco. El Fisco podr contribuir al financiamiento de

los proyectos a que se refiere esta ley, siempre que,
ajustndose a los requisitos que ella exige, dispongan de
entrada liberada en caso que la contribucin al
financiamiento del proyecto sea por el total del faltante, y
de un precio rebajado, en caso en que no lo sea, o de
distribucin de un porcentaje de entradas gratuitas
determinado por el Reglamento para los establecimientos de
educacin bsica y media, ya sean stos estatales, de
administracin municipal o con financiamiento compartido, y
que se ejecuten en regiones distintas de la Regin
Metropolitana de Santiago, por instituciones que tengan la
sede de sus actividades en dichas regiones.
Los recursos que para estos efectos contemple la Ley de
Presupuestos del Sector Pblico se dividirn, en partes
iguales, en catorce fondos regionales, en proporcin al
territorio y a la poblacin de cada una de dichas regiones,
respecto de la suma del territorio y la poblacin de todas
ellas. El 50% de los recursos de cada uno de estos fondos
regionales se distribuir y entregar al trmino del
primer semestre de cada ao calendario, y el monto
restante, al finalizar el segundo semestre.
La distribucin de los recursos de cada fondo
regional, entre los proyectos a que se refiere el inciso
primero, se har en proporcin al monto de la donacin
hecha efectiva a cada uno de aqullos respecto del total de
las donaciones que se hayan concretado en el semestre de que
se trate. El aporte fiscal que por este concepto se otorgue,
ser equivalente al 15% del monto de la donacin
respectiva o al porcentaje que resulte de acuerdo a los
recursos de que disponga el respectivo fondo.
Esos recursos slo podrn ser utilizados dentro del
plazo de un ao, contado desde que sean entregados al
beneficiario, y en actividades culturales que se ejecuten en
las regiones a que se refiere el inciso primero.
Mediante decreto del Ministerio de Educacin, visado
por el Ministerio de Hacienda, se establecer la forma en
que el aporte de recursos se entregar por los fondos, as
como los aspectos relacionados con los compromisos y
garantas de los beneficiarios para con el Fisco. La
identificacin de los beneficiarios del aporte
corresponder al Comit a que se refiere el nmero 3) del
artculo 1 de esta ley.
Artculo 18.- Aceptacin de gastos vinculados al

desarrollo de actividades complementarias a las donaciones
de esta ley. Para los efectos de lo dispuesto en el
artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se
aceptar la deduccin como gastos necesarios para producir
la renta, de los desembolsos vinculados al uso de personal,
insumos o equipamiento del donante en el desarrollo de
actividades complementarias a las donaciones reguladas en
esta ley. Asimismo, respecto del Impuesto al Valor Agregado,
no les resultarn aplicables en este caso las reglas de
proporcionalidad que establece la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, y su Reglamento.
Artculo 19.- Informacin a la Cmara de Diputados.

El Consejo Nacional de la Cultura y las Artes informar
anualmente y por escrito a la Comisin de Hacienda de la
Cmara de Diputados acerca del uso de los beneficios
tributarios contenidos en esta ley y del nmero de
proyectos aprobados por el Comit.
Artculo 20.- Mecanismos de informacin y

transparencia. Con anterioridad al 30 de junio de cada ao,
el Comit preparar anualmente, para fines estadsticos y
de informacin, un informe en el que se incluir de manera
general y en trminos agregados, la siguiente informacin

referida al ao calendario anterior:
a. Identificacin de los proyectos aprobados,
sealando su propsito, presupuesto, montos efectivamente
recibidos y regin a los que fueron destinados.
b. Nmero de contribuyentes que hayan efectuado
donaciones en el mismo perodo.
c. Cantidad total de recursos comprometidos por los
contribuyentes en proyectos aprobados por el Comit,
debiendo indicarse las regiones del pas que concentran el
mayor compromiso de recursos para dichos proyectos.
El informe al que se refiere el inciso anterior ser
de pblico conocimiento, debiendo quedar publicado en forma
electrnica en el sitio web del Comit, a ms tardar el
31 de julio de cada ao.
Artculo 9.- Sustityese en el inciso sptimo del
artculo 69 de la ley N 18.681, la expresin "se
debern" por la frase "la Universidad infractora deber".
ARTICULO 1 TRANSITORIO.- Las disposiciones del

artculo 14, letra A), nmero 3, d), se aplicar tomando
en consideracin las rentas tributables de los ejercicios
anteriores al de la publicacin de esta ley en el Diario
Oficial, con derecho al crdito que proceda por concepto
del impuesto de primera categora. Para estos efectos, el
saldo del crdito a que se refiere el inciso final del
artculo 2 transitorio de la ley N 18.775, se
entender que corresponde, con tasa de 10%, a las rentas
afectas al impuesto global complementario o adicional que
primero se retiren o distribuyen a contar del 1 de enero
de 1990, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo
del artculo 2 de la ley N 18.293 y en el artculo 3
transitorio de la ley N 18.775.
ARTICULO 2 TRANSITORIO.- La tasa del impuesto de
primera categora establecida en el artculo 20 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, ser de 15% para los aos
comerciales 1991, 1992 y 1993, afectando por consiguiente,
las rentas que se perciban, devenguen o retiren en dichos
perodos.
ARTICULO 3 TRANSITORIO.- Las actividades agrcolas,

de minera y de transportes quedarn sujetas a las
siguientes reglas para el ao comercial 1991:
a) Los contribuyentes que desarrollaban actividades
agrcolas al 31 de diciembre de 1989, o que las desarrollen
al 31 de diciembre de 1990, para determinar si quedan
obligados a declarar el impuesto de primera categora sobre
su renta efectiva, determinada segn contabilidad completa,
debern aplicar las normas de los incisos cuarto, sexto,
sptimo y decimotercero del artculo 20, nmero 1, letra
b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de cada uno
de esos aos.
b) Los contribuyentes que desarrollaban actividades de
minera al 31 de diciembre de 1989, o que las desarrollen
al 31 de de diciembre de 1990, para determinar si quedan
obligados a declarar el impuesto de primera categora sobre
su renta efectiva, determinada segn contabilidad completa,
debern aplicar las normas de los incisos primero, tercero,
cuarto y sptimo del artculo 34, nmero 2, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta respecto de cada uno de esos
aos.
c) Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 1989
desarrollaban actividades de transporte, o que las
desarrollen al 31 de diciembre de 1990, para determinar si
quedan obligados a declarar el impuesto de primera
categora sobre su renta efectiva, determinada segn

contabilidad completa, debern aplicar las normas de los
incisos cuarto, sexto, sptimo y decimosegundo del
artculo 34 bis, nmero 3, de la Ley sobre Impuesto a la
Renta respecto de cada uno de esos aos.
Las normas contempladas en los artculos 20, nmero 1,
letra b), inciso octavo; 34, nmero 2, inciso quinto, y 34
bis, nmero 3, inciso octavo, no se aplicarn respecto de
los contratos de arrendamiento celebrados por escritura
pblica o protocolizados antes de 1990.
ARTICULO 4 TRANSITORIO.- Los contribuyentes que, NOTA 1
como consecuencia de las normas introducidas en el
artculo 20, nmero 1, letras a) y b), de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, pasen a declarar la renta efectiva
proveniente de la explotacin de bienes races
agrcolas, a contar del ao comercial 1991, se sujetarn
a las siguientes reglas:
1.- Los contribuyentes que, para los efectos
contemplados en el artculo 71 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, llevaban contabilidad completa en libros
autorizados y timbrados por el Servicio de Impuestos
Internos con anterioridad al 31 de diciembre de 1989,
podrn continuar llevando su contabilidad en dichos
libros, sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin
del Servicio de Impuestos Internos respecto de la
informacin en ellos contenida y de la documentacin en
que se sustente.
2.- Los contribuyentes que no se encuentren en la
situacin indicada en el nmero precedente, debern
ceirse a las normas del Reglamento de Contabilidad
Agrcola contenido en el Decreto Supremo nmero 323, de
1982, del Ministerio de Hacienda, aplicables a los
contribuyentes que lleven contabilidad completa.
3.- Los contribuyentes sealados en los nmeros
anteriores debern sujetarse adems a las siguientes
normas:
a) Su balance inicial de activos y pasivos deber VER NOTA 1
confeccionarse al 1 de enero de 1991, cindose a las
normas del artculo 3 de la presente ley, con los
ajustes contables que correspondan.
b) El aviso y presentacin del balance inicial al VER NOTA 1
Servicio de Impuestos Internos, a que se refiere el
inciso tercero del artculo 3 antes citado, deber
efectuarse dentro de los cuatro primeros meses de 1991.
c) Una vez que se dicte el Reglamento de
Contabilidad Agrcola a que se refiere el artculo 5 de
esta ley, debern ajustar sus registros contables de
acuerdo a las disposiciones que dicho Reglamento
establezca.
NOTA: 1
El artculo transitorio de la Ley N 19.118,
publicada en el "Diario Oficial" de 3 de Febrero de
1992, dispuso que los contribuyentes propietarios,
usufructuarios o que a cualquier ttulo exploten predios
agrcolas, que por aplicacin de las normas establecidas
por la presente ley quedaron obligados a declarar su
renta efectiva segn contabilidad completa a contar del
1 de enero de 1991, podrn optativamente declarar los
impuestos de la Ley de la Renta acogidos al rgimen de
renta presunta por aquellas obtenidas durante el ao
1991. Para estos efectos, las referencias que se hacen
en la presente ley N 18.985 al ao 1991, en el inciso
primero de los artculos 4, 5 y 6 transitorios, y
en las letras a) y b) del nmero 3 del artculo 4
transitorio, debern entenderse hechas al ao 1992.
ARTICULO 5 TRANSITORIO.- La primera enajenacin de VER NOTA 1
los predios agrcolas que, a contar de la publicacin de
esta ley en el Diario Oficial, efecten contribuyentes

que desde el 1 de enero de 1991, en adelante, deban
tributar sobre renta efectiva determinada segn
contabilidad completa, de acuerdo a las reglas del
artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, segn el texto introducido por esta
ley, se sujetar a las siguientes normas:
1.- El valor de enajenacin, incluido el reajuste
del saldo de precio, tendr el carcter de ingreso no
constitutivo de renta hasta la concurrencia de
cualquiera de las siguientes cantidades a eleccin del
contribuyente:
a) El valor de adquisicin del predio respectivo
reajustado en el porcentaje de variacin experimentado
por el ndice de precios al consumidor entre el ltimo
da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da
del mes anterior a la enajenacin.
b) Su avalo fiscal a la fecha de enajenacin.
c) El valor comercial del predio determinado segn
la tasacin que, para este slo efecto, parctique el
Servicio de Impuestos Internos. El contribuyente podr
reclamar de dicha tasacin con arreglo a las normas del
artculo 64 del Cdigo Tributario. La norma de esta
letra no se aplicar a las enajenaciones que se efecten
con posterioridad a la entrada en vigencia de la primera
tasacin de bienes races de la primera serie, que se
haga con posterioridad a la publicacin de esta ley, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 de la ley
N 17.235.
d) El valor comercial del predio, incluyendo slo NOTA 2
los bienes que contempla la ley N 17.235 determinado
por un ingeniero agrnomo, forestal o civil, con, a lo
menos, diez aos de ttulo profesional. Dicho valor
deber ser aprobado y certificado por una firma auditora
registrada en la Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras o por una sociedad tasadora de
activos, segn lo sealado en el nmero 2 de este
artculo.
El mayor valor que representa la tasacin a que se
refiere esta letra, se registrar en el activo
separadamente de los bienes tasados, con abono a una
cuenta especial de patrimonio.
No podrn efectuarse disminuciones de capital ni
distribuciones con cargo a las valorizaciones de que
trata esta letra. En caso de la primera enajenacin de
predios tasados o de enajenaciones posteriores
efectuadas dentro del plazo de tres aos, contado desd
la primera enajenacin que ocurra despus de comenzar a
tributar segn contabilidad completa, no podr deducirse
como prdida la parte que corresponda a la valorizacin
indicada. En el contrato respectivo el enajenante deber
dejar constancia de la parte del predio que
corresponder a tal valorizacin.
Toda tasacin practicada en conformidad con esta
letra deber ser comunicada por la firma auditora o
tasadora mediante carta certificada al interesado y a la
Direccin Regional del Servicio de Impuestos Internos
del domicilio de aqul.
Las firmas auditoras o tasadoras y los profesionales
referidos en el inciso primero, a que se refiere esta
letra sern solidariamente responsables con los
contribuyentes respectivos por las diferencias de
impuestos, reajustes, intereses y multas, que se
determinen en contra de aquellos en razn de
valorizaciones hechas en forma dolosa o negligente. Para
estos efectos, las citaciones o liquidaciones que se
practiquen al contribuyente debern notificarse, adems,
a la firma auditora o tasadora y al profesional
respectivo.
Los profesionales referidos en el inciso primero
debern estar inscritos en el registro que al efecto
llevar el Servicio de Impuestos Internos. Dicho

Servicio dictar las instrucciones necesarias al efecto.
2.- La opcin de valorizacin establecida en la VER NOTA 2
letra d) anterior slo podr ser efectuada por una
sociedad tasadora de activos autorizada por el Servicio
de Impuestos Internos o una firma auditora. El
Presidente de la Repblica dictar un Reglamento que
contendr las normas aplicables a estas entidades en su
operacin yen la formacin de las sociedades tasadoras.
Las tasadoras de activos debern estar organizadas
como sociedades de personas cuyo nico objeto ser la
realizacin de valorizaciones para los fines
contemplados en este artculo, en el artculo 6
transitorio, letra b), y el artculo 7 transitorio,
nmero 4, de esta ley. Dichas sociedades debern estar
formadas exclusivamente por personas naturales, con un
mximo de diez. El capital pagado de estas sociedades
deber ser igual o superior a 800 unidades tributarias
mensuales al momento de su constitucin.
Lo dispuesto en los inciso penltimo y final del
artculo 3 de esta ley, se aplicar a las enajenaciones
de predios agrcolas efectuadas desde el 1 de enero de
1990.
NOTA: 2
Ver Decreto Supremo N 970, de Hacienda, publicado en
el "Diario Oficial" de 16 de enero de 1991, que
reglamenta la constitucin y forma de operar de las
sociedades tasadoras que indica y operacin de firmas
auditoras que seala a que se refiere el nmero 2 y la
letra d) del presente artculo.
ARTICULO 6 TRANSITORIO.- Los contribuyentes que en VER NOTA 1

los aos 1991 1992 pasen al rgimen de renta efectiva LEY 19109
segn contabilidad, por aplicacin de lo dispuesto en el Art.1, 2.-
artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre a)
Impuesto a la Renta, establecida por esta ley:
a) Tendrn derecho a revalorizar por una sola vez LEY 19109
los bienes mencionados en el N 2 del artculo 3 de Art. 1, 2.-
esta ley, incluyendo construcciones, maquinarias, b)
vehculos de trabajo y mejoras, de acuerdo con su
valor de reposicin nuevo o el similar, cuando el bien
se encuentra discontinuado, menos la depreciacin
acumulada desde la fecha de fabricacin o construccin
y menos una estimacin de los daos que presenten.
Corresponder al contribuyente acreditar la fecha de
fabricacin o construccin.
En el caso que el contribuyente no pueda acreditar
fecha de fabricacin o construccin, tendr derecho a
revalorizar por una sola vez los bienes mencionados en
el N 2 del artculo 3 de esta ley, incluyendo
construcciones, maquinarias, vehculos de trabajo y
mejoras, de acuerdo a su costo de reposicin,
considerando el estado de conservacin en que se
encuentren a la fecha de confeccionar el balance
inicial. Deber, adems, determinarse una vida til
para dichos bienes, la cual no podr ser inferior a la
mitad de la que corresponde para este tipo de bienes
de conformidad a las normas generales dictadas por el
Servicio de Impuestos Internos. En todo caso, el valor
total de los bienes revalorizados segn este inciso
no podr ser superior a 8.000 U.T.M.
b) Los bienes indicados en la letra precedente que LEY 19109
no puedan revalorizarse con sujecin a las normas all Art. 1, 2.-
contenidas, podrn revalorizarse de acuerdo con el valor b) y c), i)
de reposicin de dichos bienes como si fueren nuevos,
menos una estimacin de los daos que presenten.

El mayor valor que resulte de la revalorizacin
indicada en el inciso precedente quedar afecto a un
impuesto nico de 8%, que se declarar y pagar por el
contribuyente dentro de los doce primeros das del mes LEY 19109
anterior a aquel en que deba presentarse el balance Art. 1, 2.-
inicial. Los bienes as revalorizados se depreciarn c), ii)
por todo el perodo de vida til normal fijado por el
Servicio de Impuestos Internos.
Las revalorizaciones de que tratan las letras a) y LEY 19109
b) de este artculo debern practicarse al momento de la Art. 1, 2.-
confeccin del balance inicial mencionado en el c), iii)
artculo 3, inciso primero de esta ley, e incorporarse
a l. El detalle de dichas revalorizaciones debern
presentarse conjuntamente con el balance, en la
oportunidad que indica la letra b) del nmero 3 del
artculo 4 transitorio de esta ley.
En el caso de enajenacin de los bienes que hayan LEY 19109
sido revalorizados de acuerdo con las letras a) y b) de Art. 1, 2.-
este artculo, ocurrida dentro de los cinco aos c), iv)
siguientes a la revalorizacin, para determinar el
resultado de dicha operacin no se admitir la
deduccin de aquella parte del valor contabilizado de
los bienes que proporcionalmente corresponda a la
revalorizacin.
c) No obstante, los bienes fsicos del activo LEY 19109
inmovilizado que no sean plantaciones, animales ni Art.1, 2.-
predios, podrn revalorizarse alternativamente de b)
conformidad con las normas, limitaciones y
procedimientos establecidos en el artculo 5
transitorio, nmero 1, letra d), hasta por el valor de
reposicin nuevo de cada activo o el de otro de
caractersticas similares si estuviera discontinuado,
menos la depreciacin normal ocurrida desde su
elaboracin y menos la estimacin de los daos que
presente. Los activos as revalorizados slo podrn ser
objeto de depreciacin normal.
No podrn deducirse las prdidas que resulten de la
destruccin o la primera enajenacin de bienes que se
acojan a la valorizacin contenida en esta letra, en la
parte que corresponda a ella. Tampoco se podr deducir
las prdidas que resulten de enajenaciones o
destrucciones posteriores de esos bienes hasta por el
plazo de tres aos contado desde la primera enajenacin
que ocurra despus de comenzar a tributar segn
contabilidad completa. El enajenante deber informar al
adquirente en el contrato respectivo la parte del precio
que corresponda a la valorizacin hecha en conformidad
con esta letra.
NOTA: 1
Las modificaciones introducidas a este artculo
por la Ley 19.109, rigen desde su publicacion en el
Diario Oficial, efectuada el 30 de diciembre de 1991.
(Ley 19.109, art. 4)
ARTICULO 7 TRANSITORIO.- Los contribuyentes que, como

consecuencia de las normas introducidas en los artculos 34
y 34 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, pasen a
declarar la renta efectiva proveniente de actividades
mineras o de transporte, a contar del ao comercial 1991,
se sujetarn a las siguientes reglas.
1.- Los contribuyentes que, para los efectos
contemplados en el artculo 71 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, llevaban contabilidad completa en libros
autorizados y timbrados por el Servicio de Impuestos
Internos con anterioridad al 31 de diciembre de 1989,

podrn continuar llevando su contabilidad en dichos libros,
sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin del
Servicio de Impuestos Internos respecto de la informacin
en ellos contenida y de la documentacin en que se
sustente.
2.- Los contribuyentes que no se encuentren en la
situacin indicada en el nmero precedente, debern
ceirse a las normas y principios contables generales
aplicables a los contribuyentes que lleven contabilidad
completa, sin perjuicio de las normas tributarias
pertinentes.
3.- Los contribuyentes sealados en los nmeros
anteriores debern sujetarse, adems, a las siguientes
normas:
a) Su balance inicial de activos y pasivos deber
confeccionarse al 1 de enero de 1991, y debern ceirse
a las normas del artculo 4 de la presente ley, con los
ajustes contables que correspondan.
b) El aviso y presentacin del balance inicial al
Servicio de Impuestos Internos a que se refiere el inciso
tercero del artculo 4 antes citado, deber efectuarse
dentro de los cuatro primeros meses de 1991.
4.- Estos contribuyentes podrn valorizar los bienes
del activo fsico inmovilizado que no sean terreno,
pertenencias mineras ni vehculos de transporte de carga
terrestre segn las normas, en la forma y con las
limitaciones establecidas en la letra b) del artculo 6
transitorio.
Los contribuyentes que deban incorporarse al rgimen de
renta efectiva con posterioridad al ao comercial 1991,
podrn efectuar la revalorizacin a que se refiere el
inciso anterior en las condiciones y con las limitaciones
all expresadas, pero solamente respecto de aquellos bienes
que hubieran adquirido con anterioridad a la publicacin de
esta ley.
5.- Las enajenaciones del todo o parte de pertenencias
mineras, efectuadas durante 1990 y 1991 por los
contribuyentes referidos en este artculo, obligarn al
adquirente de dichas pertenencias a tributar en conformidad
con lo dispuesto en el nmero 2 del artculo 34 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta.
ARTICULO 8 TRANSITORIO.- Los contribuyentes a que

se refiere el artculo 84 letra a) de la Ley sobre
Impuesto a la Renta debern comenzar a efectuar pagos
provisionales mensuales, de acuerdo con el nuevo texto
de esta disposicin, por los ingresos brutos percibidos
o devengados a contar del da primero del mes siguiente
al de publicacin de esta ley en el Diario Oficial. Para
estos efectos la tasa que aplicar cada contribuyente
ser equivalente a la que tuvo para efectuar pagos
provisionales por el mes de diciembre de 1988,
incrementada en 50%. Cuando el contribuyente no hubiera
efectuado pagos provisionales en ese mes, o si por otra
causa no fuera posible establecer la tasa aplicable en
dicho mes, la tasa que se aplicar sobre los referidos
ingresos ser 1,5%. Las tasas que establece este
artculo se aplicarn y mantendrn hasta los ingresos
que se obtengan en el mes anterior a aquel en que deba
presentarse la declaracin anual de impuestos a la renta
para el ao tributario 1991.
Por los ingresos brutos percibidos o devengados
entre los meses de abril de 1991 y marzo de 1992, se
aplicar la tasa que resulte de la relacin porcentual
que se determine entre el impuesto de primera categora
de la Ley sobre Impuesto a la Renta que afecte al
contribuyente por el ao tributario 1991 y los ingresos
brutos que correspondan al mismo perodo, incrementada
en un 50%. En caso que la norma anterior no sea
aplicable, la tasa de pagos provisionales obligatorios

ser de 1,5%, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 90 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. No
obstante lo anterior, respecto de los contribuyentes que
deban pasar del sistema de renta presunta al rgimen de
renta efectiva a contar de enero de 1991, la tasa de
pagos provisionales mensuales que se aplicar sobre los
ingresos brutos por el perodo de enero de 1991 hasta
marzo de 1992 ser 1%.
INCISO TERCERO.- DEROGADO.- LEY 19247
Art. 6
Las tasas establecidas en las letras c), e) y f) del
artculo 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se
incrementarn en 50% en los aos comerciales 1991, 1992
y 1993. Del mismo modo, las tasas a que se refiere el
artculo 74, nmero 6, de la ley citada debern
incrementarse en 50% en esos mismos aos respecto de los
mineros que no estn comprendidos en el artculo 23 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes a los que en virtud de lo
dispuesto en el inciso final del artculo 20 bis, que se
deroga por el nmero 7 del artculo 1 de esta ley, se
les reconoca un pago provisional sin enterarlo en forma
efectiva en arcas fiscales, no podrn imputar ste a
ningn impuesto que les afecte ni solicitar su
devolucin.
ARTICULO 9 TRANSITORIO.- A contar del da 1 del mes

siguiente al de publicacin de esta ley en el Diario
Oficial y hasta el 31 de diciembre de 1993, inclusive, la
tasa de Impuesto al Valor Agregado contemplada en el
artculo 14 de decreto ley N 825, de 1974, ser de 18%,
la que se aplicar a los impuestos que se devenguen entre
dichas fechas.
ARTICULO 10 TRANSITORIO.- Facltase al Presidente de la

Repblica para dictar un decreto supremo que contenga el
texto refundido de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de
1974. En ejercicio de esta facultad, el Presidente de la
Repblica deber mantener el orden y texto de las
disposiciones correspondientes, pudiendo cambiar su
numeracin para hacerla correlativa y efectuar las
modificaciones numricas y de referencia que corresponda.".
ARTICULO 11 TRANSITORIO.- A contar del da 1 del mes

siguiente al de publicacin de esta ley en el Diario
Oficial y hasta el mes de diciembre de 1993, la tasa de
impuesto a que se refiere el artculo 43 nmero 1 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta ser la siguiente:
Las rentas que no excedan de 10 unidades tributarias
mensuales estarn exentas de este impuesto;
Sobre la parte que exceda de 10 y no sobrepase las 30
unidades tributarias mensuales, 5%;
unidades tributarias mensuales, 35%, y
Sobre la parte que exceda las 100 unidades tributarias
mensuales, 50%.".
ARTICULO 12 TRANSITORIO.- Durante los aos

tributarios 1991, 1992, 1993 y 1994, la escala de tasas del
impuesto a que se refiere el artculo 52 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta ser la siguiente:
Las rentas que no excedan de 10 unidades tributarias

anuales estarn exentas de este impuesto:
unidades tributarias anuales, 5%;
unidades tributarias, 15%,
unidades tributarias anuales, 25%;
unidades tributarias anuales, 35%, y
Sobre la parte que exceda de las 100 unidades
tributarias anuales, 50%.".
Y por cuanto he tenido a bien aprobarlo y sancionarlo;

por tanto promlguese y llvese a efecto como Ley de la
Repblica.
Santiago, junio 22 de 1990.- PATRICIO AYLWIN AZOCAR,
Presidente de la Repblica.- Alejandro Foxley Rioseco,
Ministro de Hacienda.
Lo que transcribo a Ud. para su conocimiento.- Saluda
atentamente a Ud.- Pablo Piera Echenique, Subsecretario de
Hacienda.

Ley 18985 - 28 Jun 1990

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Ley 18985 - 28 Jun 1990

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Tipo Norma :Ley 18985

Fecha Publicacin :28-06-1990

ESTABLECE NORMAS SOBRE REFORMA TRIBUTARIA

Artculo 1.- Introdcense las siguientes

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 2.- Las modificaciones de la Ley sobre

Artculo 3.- Los contribuyentes que, por aplicacin

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 5.- Facltase al Presidente de la

Artculo 6.- Dergase el artculo 2 transitorio

Artculo 7.- a) Agrgase el siguiente artculo 75

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 8.- Aprubase el siguiente texto de la Ley

Artculo 1.- Definiciones. Para los fines de esta

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 2.- Del crdito que tienen los

Artculo 3.- Reglas aplicables a los contribuyentes

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 4.- Normas relativas a los contribuyentes

Artculo 5.- Normas relativas a los contribuyentes

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 6.- Normas relativas a los contribuyentes

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 7.- Normas relativas al crdito contra el

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 8.- Requisitos que deben cumplir las

Artculo 9.- Requisitos que deben cumplir los

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 10.- De la retribucin cultural. La

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 11.- Deberes de informacin para con la

Artculo 12.- Deberes de informacin para con el

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 13.- Liberacin del trmite de insinuacin

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 15.- Incompatibilidad con otros beneficios.

Artculo 16.- Certificados de donacin. Los donantes

Artculo 17.- Financiamiento de proyectos por parte

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016

Artculo 18.- Aceptacin de gastos vinculados al

Artculo 19.- Informacin a la Cmara de Diputados.

Artculo 20.- Mecanismos de informacin y

Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 02-Dic-2016