Sntese de Hiptese de Incidncia Tributria. org.

Antnio Vasconcelos

ATALIBA, Geraldo Hiptese de incidncia tributria. 6 ed. Malheiros. So Paulo 2005.

(organizador da Sntese: Antnio Vasconcelos)

Guisa de Prefcio, p. 11-14: Jos Souto Maior Borges. Recife, 1974.

Fato imponvel: o fato concreto, material, ocorrido no tempo e no espao, d

nascimento obrigao tributria. Fato concretamente acontecido

Hiptese de incidncia normativa: uma imagem abstrata do concreto estado das coisas.
ndole normativa, categoria jurdica. a descrio hipottica e abstrata do fato imponvel,
operada por via legal. E pressuposto normativo. A norma ao incidir sobe o fato concreto
ocorrido, juridiciza-o, converte-o em fato jurdico fato gerador da obrigao.

Fato jurdico tributrio: de natureza ftica. uma resultante da incidncia da norma

sobre o fato imponvel.

Doutrinadores de renome no Brasil: Amlcar de Arajo Falco: monografia sobre o Fato

Gerador da Obrigao Tributria, 1964. O baiano, prematuramente desaparecido em 1967 e
Alfredo Augusto Becker. Teoria geral do Direito Tributrio, 1963.

1 Parte: Noes Introdutrias, p. 21-47; n. 1-16

1. Tributo como objeto da obrigao tributria.

O objeto da relao jurdica tributria o comportamento, que consiste numa conduta de

levar dinheiro aos cofres pblicos.

Norma: Seu objeto sempre um comportamento humano. O contedo uma ordem, um

comando: o comportamento de levar dinheiro aos cofres pblicos. O objeto do comando o
comportamento humano. A prestao tributria o tributo. O carter da norma jurdica
atribuir qualidades e efeito s coisas e comportamentos. A lei (direito) o instrumento do
Estado

2. Tributo como objeto do direito tributrio

Tributo um conceito privativo. o objeto da prestao tributria.

3. Carter instrumental do direito

A norma deve ser servir de meio, posta a disposio das vontades, para obter, atravs
comportamentos humanos, as finalidades pelos titulares das vontades.
Contedo mandamental, elemento essencial da norma: uma ordem, um comando. Objeto da
norma, comando: o comportamento humano toda norma conte um hiptese e um
comando. O Comando s obrigatrio associado hiptese.

4. Atividade do direito e tcnica jurdica da tributao

O Direito um instrumento para obteno de finalidades e objetivos por meio de

comportamentos humanos. O Direito abstrato, ou seja, no pode alterar a realidade das
coisas do mundo fenmeno.

Tudo que tem (coisas ou qualidades jurdicas) -lhes atribudo pela ordem jurdica.

5. O Tributo como instrumento jurdico de abastecimento dos cofres pblicos

A finalidade ltima da lei a transferncia de dinheiro das pessoas privadas para os cofres
pblicos. As normas tributrias atribuem dinheiro ao Estado e ordenam comportamentos,
dos agentes pblicos, de contribuintes e de terceiros, tendentes a levar dinheiro dos
particulares para os cofres pblicos.

6. Momento ideal (ou jurdico) da transferncia da riqueza e momento ftico

O direito atribui a um fato qualidade jurdica (fato jurgeno), que determina o nascimento
de uma obrigao tributria. O fato gerador a obrigao tributria

7. Objeto da obrigao

O objeto das normas jurdicas o comportamento humano: entrega do dinheiro aos cofres
pblicos. Objeto da prestao: o dinheiro.

8. Conseqncias jurdicas da atributividade das normas

A norma confere a um fato imponvel efeito jurdico (fato jurdico):sujeito passivo

(contribuinte) o dever de entregar ao credor uma soma de dinheiro e ao sujeito ativo
(credor) o direito de exigir tal entrega.

9. Conceito de tributo

CTN, art. 3. - Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

Obrigao: uma reao jurdica. Vnculo jurdico transitrio. De contedo econmico

prestao pecuniria ou em valor que se possa exprimir (objeto da prestao). Atribuir ao
sujeito ativo de exigir determinado comportamento do sujeito passivo (objeto da
obrigao);

Pecuniria compulsria ou valor que nela possa exprimir: objeto da obrigao:

comportamento do sujeito passivo de levar dinheiro ou valor que lhe possa atribuir ao
sujeito ativo. Objeto da prestao: dinheiro ou valor que lhe possa atribuir.

Ex lege: Comportamento nasce da vontade da lei, mediante ocorrncia de um fato

imponvel. instituda pela lei.

Que no se constitui em sano de ato ilcito. O comportamento nasce de um fato

imponvel > fato jurdico >levar dinheiro aos cofres pblicos.

Cujo sujeito ativo em principio uma pessoa pblica: uma pessoa pblica ou
meramente administrativa que tenha finalidade de interesse pblico, que a lei lhe atribua
capacidade ativa. Faa as vezes da pessoa pblica.

Cujo sujeito passivo uma pessoa posta nesta relao pela lei: pessoas privadas; as
pblicas (imune) no podem ser passivas j, aos tributos vinculados nada impede.

10. Reconhecimento do tributo

Sujeito ativo: Pessoa pblica ou administrativa

Relao jurdica: vnculo obrigacional independente das vontades das partes, por fora da
lei, mediante a ocorrncia de um fato jurdico licito.

Sujeito passivo: pessoa privada ou publica exceto o imposto

11. O direito tributrio se forma em torno do conceito tributo (que constitucionalmente

pressuposto)

Tributo o centro da construo sistemtica que se designa por direito tributrio. o sub-
ramo do direito administrativo. No goza de autonomia cientifica, mas didtica. conceito
fundamental que funciona como categoria do sub-ramo do direito administrativo. E
juridicamente, instituto criado pela ordenao jurdica: jurdico-positivo. de natureza
constitucional.

12. Direito Tributrio como captulo do direito administrativo

Cincia do direito administrativo com autonomia didtica do direito administrativo. Com

ncleo, base ponto de partida e fundamento imediato a Constituio. A Norma tributria,
em sntese, o mandamento pague dinheiro ao Estado.

13. Estrutura das normas jurdicas

A estrutura da norma jurdica complexa: toda norma jurdica tem hiptese normativa
condicionada ao fato imponvel, enquadramento do sujeito mandamento (comportamento
humano) sano.

14. Sano
A sano (juros, multas e correo monetria) no sempre e necessariamente um castigo.
Todo castigo (gnero) sano, mas nem toda sano castigo (espcie). mera
conseqncia jurdica, desencadeada pela desobedincia ao mandamento principal de uma
norma. A norma tributaria complexa. Consiste no desencadeamento de inmeros outros
conceitos jurdicos.

15. Divergncia doutrinria quanto estrutura da norma

O ordenamento jurdico um sistema, uno, pleno, unitrio.

Paulo Barros de Carvalho: A sano no integra a estrutura esttica da norma jurdica. E

outra norma de direito, com outra hiptese de incidncia e outro mandamento

16. Incidncia

o fenmeno jurdico da subsuno de um fato uma hiptese legal, como conseqente e

automtica comunicao ao fato das virtudes jurdicas previstas na norma. Torna jurdico
um fato determinado, atribuindo-lhe conseqncias jurdicas

2 Parte Aspectos da hiptese de incidncia tributria, p. 49-120, n. 17-52

17. Norma tributria

O conceito de tributo formal. Estrutura da norma jurdica: hiptese legal, mandamento e

sano. O comando/mandamento s e obrigatrio se configure ao fato imponvel previsto
na hiptese legal.

18. Questo terminolgica

* Fato jurdico: a descrio, previso hipottica legal = Fato gerador in abstractu =

hiptese de incidncia, circunstncia do fato, conformidade com o fato concreto, se realiza
hic et nunc, no mundo fenomnico. Conceito legal, hipottica de um fato, estado de fato ou
circunstncias de fato. Fato jurgeno condicionante.

* Fato imponvel a concretizao hiptese, o acontecimento que fora previsto = Fato

gerador in concretu. Fato acontecido, num determinado tempo e lugar, configurado
hiptese de incidncia. Conformidade com a previso legal, est descrito na lei.

* objeto da Obrigao ex lege. Comportamento humano; objeto da prestao: dinheiro ou

outro.

19. Hiptese de incidncia como conceito legal

conceito abstrato. Abstrato e geral. a descrio legal de um fato, a formulao

hipottica, prvia e genrica, contida na lei, de um fato, o espelho do fato, a imagem
conceitual de um fato, o seu desenho. Abstrao de um fato. Est no mundo dos valores
jurdicos. E a definio legal de um fato imponvel.

20. Universalidade do conceito de hiptese de incidncia

de relao, sano, preceito e pessoa - universal. De forma abstrata e universal com que
a inteligncia pensa as coisas. uma representao mental do fato ou circunstncia de fato.
uma manifestao legislativa, e contida num enunciado legal. conceito legal. uma
categoria jurdica, um ente do mundo do direito. fato jurgeno relevante. conceito
fechado e determinado, por exigncia constitucional.

21. Unidade lgica da hiptese de incidncia

Como categoria jurdica una e indivisvel. um ente lgico-jurdico unitrio e indivisvel.

Vender mercadorias, ou receber rendimentos ou introduzir mercadorias no territrio
do pas. o ncleo do tributo.

22. Fato imponvel

H de ser um fato concreto, ocorrido hic et nunc, no mundo fenomnico, como

acontecimento ftico, sensvel, palpvel, concreto, material, apreensvel e que corresponda
imagem abstrata.

23. Fato imponvel e sua subsuno hiptese de incidncia

o fato concreto. Localizado no tempo e no espao, ocorrido concretamente hic et nunc,

previsto na lei, com imagem legislativa abstrata, dele nasce o obrigao tributria concreta.

Fato imponvel/fato jurgeno > hiptese de incidncia > obrigao tributaria. Subsuno do
fato Hiptese de incidncia legal > obrigao tributria.

24. Nascimento da obrigao tributria

Suporte ftico/fato imponvel > fato jurdico > Hiptese de incidncia legal > obrigao
tributria.

25. Subsuno

o fenmeno de um fato configurar rigorosamente a previso hipottica da lei. a

correspondncia entre o fato e a descrio legal. Subsuno do fato norma

fato imponvel, um fato concreto, acontecido no universo fenomnico, que configura a

descrio hipottica contida na lei. Adequao do fato hiptese de incidncia legal nasce
obrigao tributria.

26. Fato imponvel como fato jurdico e no ato jurdico

Fato jurdico cria o vinculo obrigacional tributrio. O fato imponvel o fato jurdico. A
conexo entre o fato e a norma a fonte da obrigao tributria. O fato imponvel e um fato
jurgeno e no ato jurdico.

Ato jurdico negcio a vontade elemento de extrema relevncia, j o fato jurdico

tributrio a vontade do sujeito passivo neutra, indiferente para a incidncia da regra
jurdica tributria. A nica vontade relevante juridicamente a vontade da lei: unilateral.
Para o direito tributrio irrelevante a vontade das partes na produo de um negocio
jurdico.

27. Carter unitrio do fato imponvel

Cada fato imponvel uno e inconfundvel com os demais, individualidade completa, com
peculiaridades prprias, com caractersticas bsicas definidas em lei. Fato concreto, de local
e momento definido e determinado, com feio prpria e definida, de modo particular e
individual de ser, com pessoa determinada e individualizada. O sujeito passivo ser pessoa
natural ou jurdica.

Hiptese de incidncia

Fato imponvel

Descrio genrica e hipottica de um fato

Fato concretamente ocorrido no mundo fenomnico, empiricamente verificvel ( hic et

nunc)

Conceito legal: universo do direito

Fato jurgeno: esfera tangvel dos fatos

Designao do sujeito ativo

Sujeito ativo j determinado

Critrio genrico de identificao do sujeito passivo

Sujeito passivo

Critrio de fixao do momento de configurao

Ocorrncia dia e hora determinados

Eventual previso genrica de circunstncias de modo e lugar

Modo determinado e objetivo, local determinado

Critrio genrico de mensurao: base imponvel ou base de calculo

Medida (dimenso) determinada (base calculada)

28. Aspectos da hiptese de incidncia

a descrio legislativa de um fato acua a ocorrncia in concretu a lei atribui a fora

jurdica de determinar o nascimento da obrigao tributria.

Aspectos integrativos na forma explicita e integrada na lei,de carter unitrio e individual, e

indivisvel.com aspecto pessoal, material, temporal e espacial.

29. Aspecto pessoal

O aspecto pessoal o atributo da h.i, que destina o sujeito ativo da obrigao tributria
respectiva e estabelece os critrios para fixao do sujeito passivo.

Sujeito passivo o destinatrio constitucional, com aspecto subjetivo, e o sujeito ativo

destinado constitucional de indicao explicita e implcita.

30. Sujeito ativo

Em regra pessoa pblica; em exceo pessoa diversa do Estado = parafiscalidade de

forma expressa em lei. ( INSS, DNER, OAB, CONFENAI, CEF).

31. Parafiscalidade

A lei atribui titularidade de tributos a pessoas diversas do Estado. A pessoa ativa diversa
do Estado, dotada de capacidade ativa tributria, chamada por lei a colaborar com a
administrao pblica. De indicao explcita ou implcita, contida na lei tributria.

32. Sujeito passivo

A pessoa passiva a que provoca, desencadeia ou produz materialidade da h.i de um tributo

ou quem tenha relao pessoal e direta (art. 121, par. nico do CTN). a pessoa que fica
na contingncia legal de ter o comportamento objeto da obrigao tributria.

33. Sujeito passivo nos tributos vinculados

a pessoa que utiliza um servio, tem-no disposio ou atingida, por um ato de polcia
ou ainda a que recebe especial beneficio de uma atividade pblica, ou a provoque. Em regra
o que expressamente referido na lei (art. 121, par. nico do CTN).

34. Sujeio passiva indireta

A obrigao j nasce tendo como sujeito passivo algum que no corresponda

configurao indicada pela Constituio, ou sujeio passiva desloca-se, por fora de lei,
para outra pessoa. (art. 128 CTN). A determinao do sujeito passivo da obrigao depende
da h.i. A Constituio sempre expressa implcita ou explicitamente em prescrever quem
so os sujeitos passivos de tributos.

35. Aspecto temporal

O aspecto temporal da h.i. a propriedade que esta tem e designar (explicita ou

implicitamente) o momento em que se deve reputar consumado um fato imponvel. o
legislador que discricionariamente estabelece o momento que deve ser levado em
considerao para se reputar consumado um fato imponvel.

36. Colocao tradicional do tema

Classifica-se a hiptese de incidncia quanto a estrutura em simples e complexa

Simples: e aquela que se conforma pela conceituao de um fato ou acontecimento uno e

singelo. Ocorrido o fato (acontecimento empiricamente) verifica-se o fato imponvel. Nasce
uma obrigao tributria.

Complexa: Se configura pela conjuno de diversos acontecimentos ou fatos, integrao

de elementos e os rene numa s figura. O fato imponvel s se daria com a complexa
realizao de todos os elementos de fato.

37. Classificao dos impostos baseada no aspecto tempo da h.i.

A doutrina tradicional costuma classificar os fatos geradores quanto a estrutura, em simples

e complexos e, quanto ao processo de sua formao, em complexivos, instantneos e
continuados.

Fato complexivo: aquele formado por vrios fatos que se interligam, de modo que
somente com a configurao de todos eles que estariam completa a figura tpica.

Fatos instantneos ou peridicos: so os fatos que consistem em fatos consumveis

definitivamente no tempo, fatos que se esgotam num timo. O fato imponvel ocorre num
s instante, autnomo e distinto dos antecedentes.

Fato continuado: aquele que tende a persistir no tempo

38. Crtica ao critrio de classificao

De Paulo Barros Carvalho:

Deixar saliente sua informalidade com a expresso ambgua e antijurdica: fato gerador;

Os fatos so todos simples ou todos complexos.

O que relevante para a lei o resultado sobre o qual incide o preceito.

E totalmente infundada a classificao dos fatos geradores em simples e complexos,

instantneos, continuados e complexivos.

Complexivo: palavra que nem existe na lngua portuguesa.

39. Classificao cientfica das h.i. quanto ao aspecto temporal

Classificao da h.i. em:

h.i. que prevem momento exato para ocorrncia do fato imponvel;

h.i. que no fazem aluso ao momento em que deve ocorrer o fato imponvel: IPI, ICMS
etc.

S o que relevante o momento de sua consumao: fato jurdico/fato imponvel.

40. Aspecto espacial

Aspecto espacial a indicao de circunstancias de lugar, contida explicita ou

implicitamente na h.i. relevantes para a configurao do fato imponvel. Ele tem um mbito
especfico, quando abrange o prprio local fsico onde a lei reputa consumado o fato
imponvel. Estabelecimento, depsito, filial, sucursal etc.

Se a lei nada disser, estar implicitamente dispondo que o lugar relevante aquele mesmo
em que se consuma o fato imponvel

41. Aspecto material

a imagem abstrata de um fato jurdico.

o mais complexo da h.i. que contm todos os dados de ordem objetiva. a prpria
consistncia material do fato ou estado de fato descrito pela h.i; a descrio dos dados
substanciais que serve de suporte h.i.

42. Base imponvel (questo terminolgica)

* Hiptese de incidncia: plano abstrato, universo do direito. a descrio normativa do

fato que, se e quando acontecido, far surgir o tributo;
* Fato imponvel: plano concreto, universo fenomnico. o fato acontecido que, por
ajustar-se hiptese legal, determina o nascimento do tributo.

* Base de calculo: plano legal, in abstracto est para a h.i. do tributo ( fato gerador in
abstracto) e in concretu est para o fato imponvel (fato gerador in concretu)

* Base calculada: nvel ftico.

43. Definio de base imponvel

a descrio legal de um padro ou unidade de referencia que possibilite a quantificao

da grandeza financeira do fato tributrio.

uma perspectiva dimensvel do aspecto material do aspecto material h.i mensurvel,

refere-se a qualidades fsicas (consistncia e forma) e quantitativa. a conceituao legal
de uma determinada consistncia e forma que constituem o seu prprio ncleo essencial:
peso, volume, cumprimento, largura, altura, valor, preo, custo, permetro, capacidade
superfcie.

44. Alquota

a expresso sob a forma de percentual do valor de uma coisa. a quota (frao), ou parte
grandeza contida no fato imponvel que o Estado se atribui. uma expresso de riqueza do
sujeito passivo tributrio, do qual o Estado se atribui. Alquota o indicador da proporo a
ser tomada da base de clculo.

45. Alquota e taxa

Alquota um fator estvel e genrico. Ela ser aplicada depois que o fato escolhido para
base de clculo

Taxa: O principio regente a remunerao.

46. Determinao do quantum debetur

Critrios gerais da lei, que fazem nascer a obrigao (h.i.), sua realizao genrica e
especifica, momento, identificao do sujeito passivo e quantia devida. Fixao do quantum
devido em cada caso concreto determinar o quantum correspondente a cada obrigao
tributria.

47. Dinmica da obrigao tributria

Os critrios esto na lei: na h.i. (indicao do sujeito ativo e passivo (aspecto pessoal) e no
mandamento/ordem e a indicao da materialidade ou consistncia material do fato descrito
( aspecto material), as qualificao das coordenadas de tempo ( aspecto temporal) e o lugar
(aspecto espacial) juridicamente relevante e fixao da perspectiva dimensional do aspecto
material ( base imponvel), base calculada em cada caso, o quantum devido, objeto da
obrigao, nascida do fato imponvel.

3. Parte

Classificao jurdica dos tributos p. 121-209, n. 48-87.

Cap. I. Critrio de classificao

48. O art. 4. do CTN, Constituio prescreve regimes diferentes, conforme a espcie ou

natureza do tributo. Classificao constitucional: imposto, taxa e contribuio.

49. Importncia da classificao: Constituio

Os regimes erigem-se princpios constitucionais impostergveis pela administrao e pelo

prprio legislador.

50. critrios correntes de classificao

Critrio constitucional, fundamentao jurdica da ordenao jurdica global.

E uma sombra da classificao da cincia financeira.

51. Preposies metodolgicas

O conceito jurdico de tributo resultado da interpretao constitucional. O conceito e

espcies devem ser construdos do sistema positivo.

O direito atribui o sentido jurdico e no na realidade material ou pr-juridicas: econmicos,

financeiros, polticos, sociais

52. O critrio jurdico de classificao dos tributos est na consistncia do aspecto material
da h.i.

Aspecto material da h.i; a) consiste numa atividade do poder publico ou a numa

repercusso desta; b) consiste num fato ou acontecimento inteiramente indiferente a
qualquer atividade estatal.

Tributos vinculados: h.i. incidncia consiste na descrio de uma atuao estatal ou uma
conseqncia desta.

Tributos no vinculados: a h. i consiste na descrio de um fato qualquer que no seja

atuao estatal ou outra coisa qualquer.

Vinculados: taxas e contribuies No vinculados: impostos

h.i consiste numa atuao estatal ou numa repercusso desta.

O Estado fornecer gua, certido, expedir documentos, realizar obras que valoriza imvel
articula, conceder licena, conceder autorizao, conceder permisso etc.

h.i consiste num fato qualquer que no uma atuao estatal

Algum vender, exportar, ser proprietrio, transmitir imvel, prestar servio, recebe
rendimentos, importar etc.

a) o tributo no vinculado quando o seu fato gerador independa de qualquer atividade

especifica do governo tributante em relao ao contribuinte (CNT, art. 16);

b) tributo vinculado quando o seu fato gerador seja uma atividade especifica do governo
tributante, a qual, por sua vez, pode ser (1) diretamente relativa ao contribuinte, como o
poder de policia ou apresentao ou disponibilidade de um servio(taxas, art. 77 CNT), (2)
apenas indiretamente relativa ao contribuinte (contribuio art. 81 e 217).

Cap. II Tributos no vinculados

53. Imposto, tributo no vinculado

o tributo cuja h.i. consiste na conceituao legal dum fato qualquer que no se constitua
numa atuao estatal (art. 16, CTN). O fato gerador h de relevar geralmente certa
capacidade do contribuinte

54. critrio de excluso para reconhecimento do imposto

Todo tributo no vinculado imposto. No consistir numa atuao estatal. Um fato licito
qualquer.

55. Nomen iuris

A natureza jurdica especifica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva

obrigao, sendo irrelevante sua designao. (art. 4. CTN).

56. Impostos reais e pessoais

Reais so aqueles cujo aspecto material da h.i limita-se a descrever um fato, ou estudo de
fato, independentemente do aspecto pessoal, ou seja, indiferente ao eventual sujeito passivo
e suas qualidades;

Pessoais so aqueles, cujo aspecto material da h.i. leva em considerao ceras qualidades,
juridicamente qualificadas dos possveis sujeitos passivos.Sempre que possvel os
impostos ter carter pessoal. (CF, art. 145, 1.).
57. Impostos diretos e indiretos

Classificao que no tem nada de jurdico, seu critrio econmico. Elaborada pela
cincia das financias.

58. Os impostos em espcies

possvel discernir juridicamente inmeros impostos, segundo o conceito de fato ( em que

consistem as respectivas hiptese de incidncia. O discernimento de cada tipo depende
exclusivamente da consistncia material do fato descrito.

Cap. III

Tributos vinculados

59. Espcies

So aqueles cujo aspecto material da a h.i. consiste numa atuao estatal.

Taxa: uma contribuio estatal diretamente imediatamente referida ao contribuinte.

Basta atuao do Estado. A h.i s a atuao

Contribuio: e uma contribuio estatal indiretamente mediatamente referido ao

obrigado. necessrio a referibilidade direta entre a atuao do Estado e contribuinte. Sua
h.i a valorizao imobiliria causada por obra pblica. A referibilidade se d entre a
atuao do Estado e o contribuinte se estabelece por intermdio de conseqncia especifica
da atuao (obra): a valorizao.

60. Base imponvel

* Taxa: a base imponvel uma dimenso qualquer da prpria atividade do Estado: custo,
valor do servio. um tributo vinculado cuja h. i consiste numa atuao estatal direta e
imediatamente referida ao obrigado.

* Contribuio: a base imponvel no est em nenhuma dimenso da atuao, mas ma

medida de sua conseqncia, a valorizao imobiliria. um tributo vinculado cuja h. i
consiste numa atuao indireta e mediatamente (mediante uma circunstancia intermediaria)
referida ao obrigado.

61. Taxa na doutrina

um instituto de cunho jurdico. Com critrio material da h. i. e sempre atuao estatal.

62. Referibilidade ao sujeito passivo da taxa

A h. i consiste numa atuao estatal direta imediatamente e referidamente direta referida ao

obrigado (sujeito passivo)
63. Destinao do produto da arrecadao

O tributo objeto da prestao jurdica. A destinao no integra o regime jurdico

tributrio. O tributo destinado a atender indistintamente as necessidades de ordem geral
da administrao pblica. A destinao uma questo constitucional-financeira, de direito
oramentria.

64. Regime das taxas na Constituio de 1988 inconstitucionalidade dos preos (tarifas).

* Taxas: servio pblico regulado por lei, indisponvel e obrigatrio para o administrador.
Visa na satisfao de uma utilidade pblica. O servio pblico no se vende e nem se
compra. Interesse pblico primrio. Regime tributrio.

* Preos (tarifas): a contra prestao de uma prestao contratual livremente fixada entre
partes iguais. Visa obter o lucro. Interesse pblico secundrio.

Se tratar de atividade pblica (art. 175) o correspectivo ser taxa (art. 145.II); se tratar de
explorao de atividade econmica (art.173) a remunerao far-se- por preo.

65. Contribuio de melhoria

Tributo especial, pois consiste na valorizao de seus imveis, causada por obra pblica.
Base imponvel a valorizao. valor antes e depois da obra. Sujeito ativo a pessoa que
realiza a obra. Sujeito passivo o dano da obra.

66. Norma geral de direito tributrio e contribuio de melhoria

Para viabilizar a c.m., impe-se modificar as normas gerais de direito tributrio sobre a
matria. (art.81-82 do CTN). A matria no comporta normas gerais.

67. Contribuio de melhoria na cincia das finanas

Cincia da financias um captulo das cincias econmicas

Imposto: o critrio financeiro, a capacidade contributiva de todos que integram

determinada sociedade;

Taxa: o critrio o custo da atividade pblica, repartido pelos seus diretos destinatrios;

Contribuio de melhoria: a base e o critrio a valorizao imobiliria causada

(conseqncia) por obra pblica

68. Contribuio de melhoria como tributo

* C.M. o instrumento jurdico pelo qual se transfere aos cofres pblicos a valorizao
imobiliria.
* Tributo. o instrumento pelo qual o poder pblico, valando d poder de imprio, vai
buscar parcelas de dinheiro privado que lhe so atribudas por lei

* Imposto. Meio jurdico pelo qual o Estado vai buscar parcela de dinheiro e integr-la no
seu patrimnio.

* Taxa. o instrumento de compensao ao Estado por despesas causadas por provocao

ou convenincia de pessoas determinadas, em relaes as quais o Estado desenvolveu certa
atividade.

69. O princpio da atribuio de mais-valia imobiliria, gerada por obra pblica ao estudo.

As Constituies, em geral, diferem lei decidi-lo. O art.145, III da CF no e mera

autorizao; imperativo por razoes de justia e isonomia. Est implcito na CF.

70. Entrosamento sistemtico

A contribuio de melhoria instrumento de efetivao da pretenso que a lei atribui ao

poder pblico de haver para si a valorizao que lhe foi atribuda pela Constituio.

Desapropriao, compensao

71. Outras contribuies

Contribuio especial estravagantes: Aqueles que se acham em uma determinada

situao. Aqueles que, em conseqncia de coisa que possuem, ou do exerccio de uma
indstria ou comrcio, ou outra atividade, provocam uma despesa (especial), ou uma
despesa maior da pessoa jurdica.

72. Contraste com a taxa

Imposto: tributo no vinculado

Taxa: tributo vinculado. Base imponvel: Atuao estatal

Contribuio: base imponvel valorizao da atuao estatal. Elemento intermedirio da

causa e efeito da atuao estatal. O elemento intermedirio que se estabelece a conexo
entre a atuao - efeito ou conseqncia - e o obrigado.

73. Critrio prtico de discernimento entre taxa e contribuio

Contribuio: a base imponvel repousa na conseqncia da atuao estatal combinada com

a circunstncia que a provoca.

Taxa: A base imponvel est na prpria atuao estatal. S ela tem relevo como aspecto
material da h. i o que se confirma quando serve de repouso para a base imponvel.
74. Contribuies parafiscais

Figura tributria de difcil definio.

Quando o sujeito ativo do tributo seja pessoa diversa do Estado ou no. Entes paraestatais.
Agentes de reteno

75. Critrio jurdico do instituto

So tributos parafiscais aqueles criados para certas pessoas diversas do Estado e

arrecadados por elas prprias. Com finalidade de utilidade pblica.

Autarquias: INSS, SESC, SENAC, SENAI, SESI, INCRA, OAB, CREA etc.

76. Regime jurdico tributrio dos tributos parafiscais

De carter tributrio. Toda obrigao pecuniria ex lege em beneficio da pessoa pblica

Princpios: da isonomia (art. 5.,I; 150, II) Da legalidade (art.150, I); Da anterioridada da lei
ao exerccio financeiros ( art. 153, III, b);Da irretroatividade, relao de administrao.

77. Contribuies nas Constituies

A Constituio resgatou a doutrina tradicional restaurando o cunho tributrio das

contribuies parafiscais ou no. O de tributo constitucional.

78. Designao do instituto da contribuio

O nome que o legislador atribui aos institutos jurdicos inteiramente irrelevante. Os

nominas iuris so rtulos que o legislador ape s figuras que cria, com quase total
liberdade.

79. Critrios constitucionais e hiptese de incidncia

Critrio da materialidade da hiptese e incidncia e o fato gerador. Tributo vinculado

direito e indireto; tributo no vinculado.

80. Cunho especial do tributo

A noo de contribuio financeira universal, e a base imponvel do tributo.

81. Direito constitucional brasileiro e princpios informadores das espcies tributrias

Imposto: Principio da capacidade contributiva. Taxas: Principio da retributividade. E um

tributo remuneratrio dos servios, ou ressarcitrio das despesas implicadas pelos atos de
polcia individualizveis.
82. Base de clculo

Base imponvel uma espcie de materialidade da hiptese de incidncia. Ao do Estado

= Taxa; efeito da ao estatal (contribuio); qualquer fato, sem atuao do Estado =
imposto. O art. 145, CF, autoriza a Unio a criar impostos novos, no previstos
expressamente no Texto constitucional.

83. Destinao do produto da arrecadao

A contribuio de melhoria deve ser aplicado o produto da sua arrecadao nas prevista no
art. 149 e 212, 5. ; 239, 4. e 240. A destinao da arrecadao do imposto vedado
pela lei.

84. Estrita legalidade e contribuies

As contribuies aplicam-se, a sua inteireza o princpio da estrita legalidade.

85. Discriminao constitucional de competncia

Da Unio; Dos Estados; Dos Municpios. Competncia concorrente e privativa os entes da

federao.

86. Aspectos pessoais

Contribuio previdenciria dos empregadores; contribuio dos membros de corporaes

profissionais. Das associaes;

87. Regime de imposto e contribuies

Legislador ordinrio federal por Fora Constitucional. E regimes especiais.