IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El impuesto sobre la renta es un tributo de carcter

obligatorio que deben pagar los contribuyentes, con el fin de
participar con sus recursos en las cargas del estado, y
consiste en entregar al estado un porcentaje de sus utilidades
durante un periodo gravable, para sufragar las cargas
pblicas.
El impuesto sobre la renta se determina, como se analizara en
detalle, restando de los ingresos, los gastos y costos que se
hubieren causado o pagado en el periodo, y que tuvieron
como finalidad la obtencin de los ingresos propios de la
actividad que genera utilidades; es lo que se conoce como
relacin de causalidad, esto es, que lo que se gasta tenga por
fin producir ingresos capaces de generar utilidades o
incremento del patrimonio o conjunto de bienes de los
contribuyentes.
Adems de las utilidades, se gravan como complementarios al
impuesto sobre la renta, las ganancias ocasionales.
La ganancia ocasional es el beneficio patrimonial que obtiene
una persona de manera extraordinaria por una actividad que
no es propia de giro normal de sus ingresos, tales como la
utilidad en la venta de sus activos fijos , lo recibido en
donacin, herencia o legado, las ganancias obtenidas en un
premio , una donacin o una lotera o apuesta.
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CONTIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA
Todas, Las personas naturales y jurdicas que tengan
residencia en Colombia son contribuyentes del impuesto sobre
la renta y del impuesto complementario de ganancia
ocasional.
Sin embargo existen algunos contribuyentes que no estn
obligados a presentar declaraciones de renta, otras personas
son exoneradas de la calidad de contribuyente, y tambin los
contribuyentes del rgimen tributario especial.
En general, son contribuyentes del impuesto sobre la renta:
- Las personas naturales nacionales
- Las sucesiones ilquidas y las asignaciones modales.
- Las personas naturales extranjeras y sucesiones ilquidas de
causantes extranjeros que residan en Colombia
- Las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas.
Son asimiladas las sociedades colectivas, las sociedades en
comandita simple, las sociedades ordinarias de minas, las
sociedades de hecho, las comunidades organizadas, las
corporaciones y asociaciones con nimo de lucro y las
fundaciones de inters privado.
- Las sociedades annimas y asimiladas a annimas
- Son asimiladas las sociedades en comandita por acciones y
las sociedades de hecho de caractersticas similares a las
sociedades por acciones.
- Las empresas industriales y comerciales del estado y las
sociedades de economa mixta, de orden nacional,
departamental, municipal, o distrital.
Estos entes pblicos se asimilan a las sociedades annimas:
- Los fondos pblicos tengan o no personera jurdica, cuando
sus recursos provengan de impuestos nacionales destinados a
ellos por disposicin legales o cuando no se hallen
administrados directamente por el estado.
- Las empresas unipersonales, que se asimilan a sociedades
limitadas
- Los fondos de inversin de capital extranjero, nicamente en
relacin con los ingresos que obtengan por concepto de
rendimientos financieros o dividendos, siempre que estos se
encuentren gravados si se hubieran distribuido a un residente
en el pas.
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- Las sociedades y entidades extranjeras que acten o no a
travs de sucursales de sociedades extranjeras, pero cuyos
ingresos sean considerados como de fuente nacional
- Los fondos de garantas de instituciones financieras y
cooperativas, fogafin y fagacoop, salvo por los ingresos y
egresos provenientes de los recursos que estas entidades
administran en las cuentas fiduciarias, ni por los recursos
transferidos por la nacin o Fogafin, provenientes del
presupuesto general de la nacin destinados al saneamiento
de la banca pblica, y los gastos que se causen con cargo a
estos recursos y las transferencias que realice la nacin a
estos antes. En el caso de Fogacoop, las rentas obtenidas son
exentas del impuesto sobre la renta, segn lo dispuesto la ley
795 de 2003
- Los patrimonios autnomos de los contratos de fiducia
mercantil, cuando el fidecomiso se encuentre sometido a
condiciones suspensivas, resolutorias, o a sustituciones,
revocatorias u otras circunstancias que no permitan identificar
a los beneficiarios de las rentas en el respectivo ejercicio.
En estos casos, la declaracin ser presentada de manera
consolidada por la respectiva sociedad fiduciaria que
administre los respectivos patrimonios, a quien se le expedir
un NIT diferente para que con el presente todas las
obligaciones que se causen por parte de ellos.
Las sociedades fiduciarias presentan una sola declaracin por
todos los patrimonios autnomos, salvo cuando el fidecomiso
se encuentre sometido a condiciones suspensivas,
resolutorias, o a sustituciones, revocatorias u otras
circunstancias que no permitan identificar a los beneficiarios
de las rentas en el respectivo ejercicio, caso en el cual deber
presentarse declaracin por cada patrimonio contribuyente.
Las cajas de compensacin familiar y los fondos de
empleados, pero solamente respecto a financieras distintas a
la inversin de su patrimonio en actividades relacionadas con
la salud, la educacin, la recreacin o el desarrollo social.
Tambin las asociaciones gremiales por actividades financieras
diferentes a la inversin de su patrimonio, diferentes a salud,
recreacin, educacin y desarrollo social.
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NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Por regla general todos los entes econmicamente activos son
contribuyentes del impuesto sobre la renta. Con excepcin de
aquellos que la ley expresamente determine como no sujetos
a dicho impuestos.
No son contribuyentes del impuesto de renta y
complementarios, por disposicin de la ley, los siguientes
sujetos jurdicos aunque sean econmicamente activos
- La nacin
- Los entes territoriales, tales como los departamentos, los
distritos como entidad territorial (como el distrito capital o los
distritos jurdicos), los territorios indgenas, los municipios, las
reas, metropolitanas, las asociaciones o federaciones del
municipio o departamentos, los resguardos y cabildos
indgenas y dems entidades territoriales.
- La propiedad colectiva de las comunidades negras
- Las entidades pblicas, tales como superintendencias,
unidades administrativas especiales, los establecimientos
pblicos, y dems entidades oficiales descentralizadas,
siempre que la ley no las clasifique como contribuyentes de
manera expresa.
- Los sindicatos, las asociaciones de padres de familia o de ex
alumnos, las sociedades de mejoras pblicas, las
instrucciones de educacin superior reconocidas por el ICFES
que sean entidades sin nimo de lucro.
- Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen
actividades de salud con permiso de funcionamiento del
ministerio de la proteccin social, siempre que destinen la
totalidad de sus excedentes a las actividades de salud, los
hospitales constituidos como personas jurdicas sin nimo de
lucro y las asociaciones de alcohlicos annimos.
- Los fondos de pensiones y fondos de cesantas.
- Las juntas de accin comunal, de defensa civil o de
administracin de edificios organizados en propiedades
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
- Los partidos o movimientos polticos aprobados por el
consejo nacional electoral
- Las ligas de consumidores.
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- Los fondos de pensionados
- Las asociaciones y congregaciones religiosas, siempre que
sean entidades sin nimo de lucro.
- Los fondos mutuos de inversin siempre que no realicen
actividades industriales ni de mercado.
- Las unidades inmobiliarias cerradas reguladas por la ley 675
de 2001.
- Las asociaciones gremiales, las cajas de compensacin
familiar y los fondos de empleados siempre que no realicen
actividades industriales, comerciales o financieras distintas a
la inversin de su patrimonio en actividades relacionadas con
la salud, educacin, la recreacin o el desarrollo social.
- Los fondos de inversin, fondos de valores y fondos
comunes.
- Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros y fondos
de promocin turstica.
- Los consorcios y uniones temporales.
- Las asociaciones de hogares comunitarios autorizados por el
ICBF.
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CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN ESPECIAL.
Son contribuyentes del rgimen tributario especial los
siguientes:
1. las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de
lucro que cumplan las siguientes
Condiciones:
a. Que su objeto social principal y sus recursos estn
destinados a actividades de salud, educacin formal, cultura,
deporte, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica y
proteccin ambiental, o programas de desarrollo social.
b. Que las actividades mencionadas sean de inters general.
c. Que sus excedentes sean reinvertidos en su totalidad en
actividades que desarrollo en su objeto social.
2. las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen
actividades de captacin y colocacin de recursos financieros
y se encuentren sometidas a la vigilancia de la
superintendencia financiera de Colombia.
3. los fondos mutuos de inversin, con respecto a los ingresos
provenientes de las actividades industriales y de mercado.
4. las entidades del sector cooperativo siempre que el
beneficio neto o excedente no sea destinado, ni siquiera
parcialmente en forma diferente a la establecida en la
legislacin cooperativa.
5. las asociaciones gremiales respecto de sus actividades
industriales y de mercadeo.
EN QUE SE DIFERENCIA EL REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL.
A las entidades sociales que tienen rgimen especial, en lo
que se refiere a impuesto de renta y complementarios, se les
aplica una normatividad que se diferencia de la del rgimen
ordinario en los siguientes aspectos principales:
- la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios es
del 20%
- no calculan la renta gravable por el presuntivo ni por el
sistema de comparacin patrimonial.
- No deben calcular anticipo.
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1.3.4 QUE ES LA UVT?
Es la unidad de valor tributario, que se constituye como una
unidad de medida de valor creada por la ley para establecer
un crdito de fcil actualizacin anual de las cifras que son
utilizadas como base para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y para la determinacin de los valores aplicados.
Cada ao la UVT ser actualizada y permitir que las cifras
permanezcan en un valor equivalente de un ao a otro.
Siempre que se adeuda a una cifra expresada en UTV, ser
necesario multiplicarla por el valor establecido y actualizado
por cada ao gravable, con el fin de obtener el valor en pesos
que corresponda.
Para el ao gravable 2013 el valor de la unidad de valor
tributario es la suma de $ 26.841 y para el ao 2014 $27.485