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CONCEPTO
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual,
social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y
combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energticas, entre otras.
OPERACIONES GRAVADAS
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala que
se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la citada
norma.
Al respecto el artculo 3 seala que se entiende por venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d
a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de
azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice
IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal
C del Apndice IV.
BASE IMPONIBLE:
a. Sistema al Valor.-
La base imponible est constituida:
venta de bienes: El valor de venta
importacin: El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin
pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la operacin
juegos de azar y apuestas: la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios
concedidos en dicho mes
b. Sistema especfico.- por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o
importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del
apndice IV.
1 1 1
= = = 0.847
( + + 1) (16% + 2% + 1) 1.18
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador
incluye todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de
dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto
General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por
el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto
adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas
que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al
pblico, el impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa
establecida en el literal A o en el literal C del Apndice IV respectivamente.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr
comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos
de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la
modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas,
lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos
automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios.
En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al
valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a
continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema
de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare
aplicable segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema
especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los productos
afectos.
NUEVO APNDICE III
2710.11.13.41 Gasolina para motores con 7.8% S/. 2,03 por galn (*)
2710.11.19.00 en volumen de alcohol
2710.11.20.00 carburante, con un Nmero de
(*) Octano Research (RON) superior
o igual a 95, pero inferior a 97 (*)
2710.11.13.49 Las dems gasolinas para S/. 2,07 por galn
2710.11.19.00 motores, con un Nmero de
2710.11.20.00 Octano Research (RON) superior
(*) o igual a 95, pero inferior a 97 (*)
2710.11.13.51 Gasolina para motores con 7.8% S/. 2,24 por galn (*)
2710.11.19.00 en volumen de alcohol
2710.11.20.00 carburante, con un Nmero de
(*) Octano Research (RON) superior
o igual a 97 (*)
2710.11.13.59 Las dems gasolinas para S/. 2,30 por galn
2710.11.19.00 motores, con un Nmero de
2710.11.20.00 Octano Research (RON) superior
(*) o igual a 97 (*)
2710.19.14.00 - Queroseno y Carburoreactores S/. 1,94 por galn
2710.19.15.90 tipo queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1), excepto la
(Monto modificado por
venta en el pas o la importacin
el artculo 1l del
Decreto Supremo N
para aeronaves de: 052-2009-EF,
publicado el 4.3.2009,
vigente a partir del
Entidades del Gobierno General,
5.3.2009).
de conformidad con lo dispuesto
en el numeral 1 del artculo 2 de
la Ley N 28411 Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto.
Gobiernos Extranjeros,
entendindose como tales, los
gobiernos reconocidos de cada
pas, representados por sus
Ministerios de Relaciones
Exteriores o equivalentes en su
territorio y por sus misiones
diplomticas, incluyendo
embajadas, jefes de misin,
agentes diplomticos, oficinas
consulares y las agencias oficiales
de cooperacin.
Explotadores areos de
conformidad con lo dispuesto en
el artculo 71 de la Ley N 27261
Ley de Aeronutica Civil,
certificados por la Direccin
General de Aeronutica Civil del
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, para operar
aeronaves.
CONSUMO
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/ Slo: un vehculo automvil usado,
8703.90.00.90 importado conforme a lo dispuesto por la
Ley N 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo5 del Decreto
Supremo N 010-2006-RE, publicado el 4.4.2006,
vigente desde el 5.4.2006)
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas
estimulantes o energizantes y dems bebidas no
alcohlicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las
preparaciones lquidas que tengan propiedades laxantes
o purgantes, diurticas o carminativas, o nutritivas
(leche aromatizadas, nctares de frutas y otros
complementos o suplementos alimenticios), siempre que
todos los productos exceptuados ofrezcan alivio a
dolencias o contribuyen a la salud o bienestar general.
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2207.10.00.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar.
2207.20.00.10 Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados
de cualquier graduacin.
2207.20.00.90
2208.90.10.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado
alcohlico volumtrico inferior al 80% vol.
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00 Slo: vehculos
8703.31.10.00/ 8703.90.00.90 automviles nuevos
ensamblados proyectados
principalmente para el
transporte de personas.
8704.21.10.10- Camionetas pick up
8704.31.10.10 nuevas ensambladas de
cabina simple o doble.
8704.21.10.90- 8704.21.90.00 Slo: chasis cabinados
nuevos de camionetas
pick up
8704.31.10.90- 8704.31.90.00 Slo: chasis cabinados
nuevos de camionetas
pick up
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para
semirremolques.
8702.10.10.00/ Slo: Vehculos automviles usados
8702.90.99.90 ensamblados para el transporte colectivo de
personas
8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles usados
8703.90.00.90 ensamblados proyectados principalmente para
el transporte de personas.
8704.21.00.10/ Vehculos automviles usados concebidos para
8704.90.00.00 transporte de mercancas.
8706.00.10.00/ Chasis usados de vehculos automviles,
8706.00.90.00 equipados con su motor.
8707.10.00.00/ Carroceras usadas de vehculos automviles,
8707.90.90.00 incluidas las cabinas.
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00 Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o
de sucedneos del tabaco.
2403.10.00.00/ Los dems tabacos y sucedneos del tabaco,
2403.91.00.00 elaborados; tabaco "homogenizado" o
"reconstituido".
BIENES SISTEMAS
Literal C del
Literal A Nuevo
del Apndice IV
Literal B del
Grado Nuevo - Al Valor
Partidas Producto Nuevo Apndic
Alcohlic Apndic segn
Arancelarias s e IV Especifico
o e IV - Al Precio de
(Monto Fijo)
Valor Venta al
(Tasa) Pblico
(Tasa)
2203.00.00.00
2204.10.00.00 0 hasta S/. 1,25 por
-.- 30%
/ 6 litro
Lquidos
2204.29.90.00 alcohlicos
2205.10.00.00
/ Ms de 6
S/. 2,50 por litro 25% -.-
hasta 20
2205.90.00.00
2206.00.00.00
2208.20.22.00
/
2208.70.90.00 Ms de
S/. 3,40 por litro 25% -.-
2208.90.20.00 20
/
2208.90.90.00
Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones ser
liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se determinen
los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
CAPITULO III
DEL PAGO
Artculo 14.- A las normas del Decreto para el pago del Impuesto Selectivo, les
son de aplicacin lo siguiente:
El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas del Captulo VII del Ttulo I.
(Artculo 14 sustituido mediante Artculo nico del Decreto Supremo N 167-2008-EF, publicado el
21.12.2008, vigente desde 01.01.2009)
Artculo 15.- A efecto de la comparacin prevista en el Literal D del Nuevo
Apndice IV del Decreto, tratndose de la importacin de los bienes contenidos en la
tabla del referido Literal, el monto fijo en moneda nacional consignado en dicha
tabla, deber convertirse a dlares de los Estados Unidos de Amrica utilizando el
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones en la fecha de nacimiento
de la obligacin tributaria.
CAPITULO IV
DEL PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se
determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.