ECD e ECF - IPOG

18/04/2016
SPED CONTBIL E SPED ECF
PROFESSOR: FELLIPE GUERRA

Fortaleza, 18 a 20 de Abril de 2016

Contador, Consultor Empresarial e Especialista em SPED.
Mestre em Administrao e Controladoria pela UFC. Vice
Presidente de Desenvolvimento Profissional do CRC/CE
(2016/2017). Coordenador (2014/2015) e Membro
(2016/2017) da Comisso Tcnica SPED do
CRC/CE. Professor de Graduao e Ps Graduao,
palestrante nas reas Contbil, Tributria e de Gesto
Empresarial. Possui mais 10 anos de experincia em Gesto
de Tributos. MBA em Controladoria e Finanas. Scio-
diretor da Compliance Contabilidade e da ENEC (Fortes
Educao).
Face: Prof. Fellipe Guerra
www.forteseducao.com.br
www.compliance-ce.com.br
1
18/04/2016
ROTEIRO: ECD e ECF ASPECTOS PRTICOS

ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL
- Conceitos e Terminologias
- Regulamentaes: CFC, RFB e DREI
- Autenticao de Livros e Validaes Realizadas
- Substituio de Livros Digitais
- Detalhamento dos Livros Abrangidos
- Situaes Especiais, Obrigatoriedade e Prazos
- Guarda das Informaes e Funcionamento
- Blocos, Registros e Campos
- Detalhamento de Registros dos Blocos: 0, I, J e 9
- Cruzamentos de Informaes
- Caso Prtico
ESCRITURAO CONTBIL FISCAL

- Projeto SPED
- Modernizao da Contabilidade
- Opo pela Lei n 12.973/2014
- Apurao do Lucro Tributvel
- Conceitos, Obrigatoriedade e Prazos
- Assinatura e Penalidades
- Detalhamento dos Blocos e Plano de Contas
- Lucro Real, SCP e Lucro Presumido
- Detalhamento dos Blocos e Registros
- Caso Prtico
2
18/04/2016
RISCO E A CULPA??
3
18/04/2016
O PAS DAS OBRIGAES ACESSRIAS
Brasil amarga o ttulo de CAMPEO

em tempo gasto para o
cumprimento de exigncias fiscais.
De acordo com estudo feito com

183 pases pelo Banco Mundial e a
Price Waterhouse, o Brasil
conquistou o ltimo lugar em
tempo gasto no cumprimento delas:
2,6 mil horas anuais.
Fonte: Segs Deise Dantas
4
18/04/2016
COMPLEXIDADE SISTEMA TRIBUTRIO
5
18/04/2016
COMPLEXIDADE SISTEMA TRIBUTRIO
6
18/04/2016
NO PASSADO...
Manipulao de dados
contbeis por parte de grandes
companhias norte-americanas no
fim da dcada de 90 at 2004
provocou prejuzos desastrosos
ao mercado financeiro mundial.
TRANSFORMAR INFORMAES NO ESTRUTURADAS
7
18/04/2016
CRUZAMENTOS
8
18/04/2016
Seleo de
Contribuintes
Garantia de
Pesquisa e
Credito
Investigao
Tributrio
CONTGIL
Auditoria Auditoria
Digital Drawback
Automatizao
do Dossi de
Preparo
AUDITORIAS FISCAIS
Ontem Hoje
Manual Eletrnica
Passado Presente
Punitiva Preventiva
Isolada Integrada
9
18/04/2016
PRINCIPAIS CRUZAMENTOS
FALTA DE ESCRITURAO
10
18/04/2016
GOVERNANA TRIBUTRIA
CONTRA
INTELIGNCIA
FISCAL
ECD x ECF
ECD:
Tem como objetivo a escriturao contbil independente

de norma fiscal ou critrio de apurao de tributos.
ECF:
o novo formato de apurao do IRPJ/CSLL e se baseia

nos dados da ECD para as apuraes.
11
18/04/2016
MODERNIZAO DA CONTABILIDADE
Lei
6.404/1976
Lei Decreto Lei

12.973/2014 1.598/1977
Lei Lei
11.941/2009 11.638/2007
IFRS no mundo
Fonte: www.ifrs.com
12
18/04/2016
Alteraes na Lei das S.A

Lei n 6.404/1976 Dispe sobre as Sociedades por Aes
Lei n 11.638/2007
Art. 3 Aplicam-se as sociedades de grande porte, ainda

que no constitudas sob forma de sociedades por aes,
as disposies da Lei 6.404/76
Considera-se de Grande Porte:
Ativo Total superior R$ 240.000.000,00
Receita Bruta Anual superior R$ 300.000.000,00
Alteraes na Lei das S.A

Pequenas e Mdias Empresas:
Ativo Total menor ou igual R$ 240.000.000,00
Receita Bruta Anual menor ou igual R$ 300.000.000,00
Resoluo do CFC 1.255/2009 NBC TG 1000

Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas (CPC
PME).
13
18/04/2016
Novos Conceitos
Valor Presente:
Estimativa do valor presente descontado de fluxos de

caixa lquidos no curso normal dos negcios
Valor Justo:
Valor pelo qual um ativo pode ser trocado, um passivo

liquidado, ou um instrumento patrimonial concedido,
entre partes conhecedoras e dispostas a isso, em uma
transao que no haja privilgios entre elas.
Escriturao Contbil Digital

SPED Contbil
Substituio da Escriturao Contbil Tradicional
- LIVRO DIRIO, RAZO e seus auxiliares
- BALANCETES DIRIOS, BALANOS e FICHAS
14
18/04/2016
Escriturao Contbil
LUCRO PRESUMIDO
(-) PIS e COFINS

(-) IRPJ e CSLL
________________
LLC > Distribuio de Lucros
- Art. 527 do RIR/99 (Captulo V: Obrigaes Acessrias)
- ADN COSIT n 04/1996
SPED CONTBIL
Terminologias:
- Escriturao Contbil em Forma Digital (CFC)
Res. CFC 1.020/2005 substituda pela Res. CFC 1.299/2010
- Escriturao Contbil Digital ECD (RFB)
IN 787/2007 revogada pela IN 1.420/2013
- Livro Digital (DREI)
IN DNRC 107/2008 revogada pela IN DREI 11/2013
15
18/04/2016
SPED CONTBIL
Resoluo 1.299/2010 - Comunicado Tcnico CTG 2001
Compete ao CFC Editar as NBC conf. Art. 6 Decreto-Lei

n 9.295/46 alterado pela Lei n 12.249/2010
A Escriturao Contbil em Forma Digital deve estar de

acordo com os preceitos da NBC TG 2000
- Idioma e moeda correntes nacionais
- Forma contbil (n do lanamento)
- Documentos que evidenciem fatos contbeis
SPED CONTBIL
Resoluo 1.299/2010 - Comunicado Tcnico CTG 2001
Livro Dirio e Razo em Formato Digital constituem um

nico conjunto de informaes
Deve ser assinado por contabilista legalmente habilitado e

submetido ao registro pblico competente
No h necessidade de impresso e encadernao em

forma de livro Res. CFC 1.330/2011
16
18/04/2016
SPED CONTBIL
Autenticao dos Livros:
Para que a Escriturao tenha validade jurdica
IN DREI 11/2013
Cdigo Civil Art. 1.181
Res. CFC 1.299/2010 CTG 2001 Item 11
RIR Art. 258 4
Art. 923 do RIR Prova a favor do contribuinte
SPED CONTBIL
17
18/04/2016
SPED CONTBIL
Autenticao dos Livros:
ESTATSTICAS NO BRASIL
ANALISADOS
EM AGUARDANDO EM SOB
ANO AUTENTICADO INDEFERIDO SUBSTTUIDO LIVROS EMPRESA E NO
PROCESSO PAGAMENTO ANLISE EXIGNCIA
AUTENTICADOS
2009 1% 1% 0% 31% 14% 6% 22% 60.719 11.671 57%
2010 2% 1% 0% 24% 15% 2% 23% 243.265 141.442 63%
2011 2% 1% 0% 25% 14% 1% 18% 248.955 157.059 57%
2012 2% 1% 0% 23% 14% 1% 15% 242.981 162.242 57%
2013 2% 1% 0% 25% 14% 1% 18% 248.955 157.059 57%
2014 3% 2% 0% 16% 8% 0% 9% 251.489 175.363 52%
TOTAL 2% 1% 0% 23% 13% 1% 17% 1.297 804.836 58%
SPED CONTBIL
Validaes Realizadas Junta Comercial:
Termo de Abertura e Encerramento
Requerimento de Autenticao
Dados dos Signatrios
EM MDIA 58% DAS ECDs NO SO AUTENTICADAS
Portal do SPED em 14.06.2015
18
18/04/2016
SPED CONTBIL
Substituio de Livros Transmitidos:
SPED CONTBIL
Substituio de Livros Autenticados:
Por Iniciativa do Contribuinte
Requisitos e Laudo (assinado por 2 contadores)
CPC 23 - NBC TG 23 Res. CFC 1.185/2009
Por Iniciativa da Junta Comercial
Requisitos JUNTA > DREI > RFB
IN DREI 11/2013 Arts. 16 a 21
19
18/04/2016
SPED CONTBIL
Legislao da RFB:
Art. 16 da Lei n 9.779/99 - Obrigaes Acessrias
Decreto n 6.022/2007 - SPED
IN RFB n 787/07 - ECD
IN RFB n 1.420/2013 ECD
IN RFB n 1.594/2015 Nova ECD
SPED CONTBIL
Aspectos Tcnicos:
Mudana de contador no meio do perodo: Respeitados os

limites, o perodo de apurao pode ser fracionado para
que cada contabilista assine o perodo pelo qual
responsvel.
- Todos os meses devem estar contidos no mesmo ano
- No deve conter frao de ms*
20
18/04/2016
SPED CONTBIL
Livros Abrangidos:
G Dirio Geral;
S Livro da SCP mantido pelo Scio Ostensivo
R Dirio com escriturao resumida
A Dirio Auxiliar
Z Razo Auxiliar*
B Livro de Balancetes Dirios e Balanos
NOTA: Inventrio para as Construtoras
SPED CONTBIL
Regra de Convivncia dos Livros:
G, R ou B No pode coexistir
O Livro G no possui A ou Z
O Livro R necessita dos Livros A e Z
O Livro B poder conviver com os Livros A e Z
O Livro G poder conviver com o Livro S
21
18/04/2016
SPED CONTBIL
G Dirio Geral
As empresas devem utilizar o Livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis
R Dirio com Escriturao Resumida

o livro Dirio que contem escriturao resumida, nos termos
do 1 do art. 1.184 do Cdigo Civil.
SPED CONTBIL
A Dirio Auxiliar
Previsto no nos termos do 1 do art. 1.184 do Cdigo Civil,
contendo os lanamentos individualizados das operaes
lanadas no Dirio com Escriturao Resumida
Z Razo Auxiliar
um livro auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro
Dirio Auxiliar no se mostrar adequado.
22
18/04/2016
SPED CONTBIL
1o Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de
trinta dias, relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da
sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados,
para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita
verificao.
SPED CONTBIL
B Livro Balancetes Dirios e Balanos
Somente o Banco Central regulamentou a utilizao deste livro e, praticamente, s
encontrado em instituies financeiras.
S Livro da SCP mantido pelo Scio Ostensivo

Scia Ostensiva Livro G
SCP Livro S
23
18/04/2016

SITUAES ESPECIAIS: CONSTRUTORAS
Art. 260 do RIR/99
Registro Permanente de Estoque
PJ do segmento de construo civil dispensadas de

apresentar a EFD e obrigadas a escriturar o livro Registro
de Inventrio, devem apresent-lo na ECD, como um
livro auxiliar.
LIVRO AUXILIAR - Z
24
18/04/2016

SITUAES ESPECIAIS: SCP
O leiaute permite a escriturao da Scia Ostensiva como

Livro Principal e das SCP como Livros Auxiliares
Ainda necessita ser adaptado para transmisso de

arquivos distintos G e S
NOTA: O PVA at a Verso 3.1.9 no aceita a convivncia do G com o S

Obrigatoriedade:
IN RFB 787/07
Sociedades Empresrias
Lucro Real
Lucro Presumido*
Art. 11 da Lei n 8.218/91 PJ que utilizem

processamentos eletrnicos de dados para gerao da
escriturao contbil. **SOB INTIMAO: SPED Contbil**
25
18/04/2016

IN 787/2007 e alteraes posteriores disciplinam a ECD
para os anos calendrios de 2008 a 2013
IN 1420/2013 dispe sobre a ECD para o ano calendrio de

2014
IN 1594/2015 altera o prazo e a IN 1420/2013
Ato Declaratrio Executivo Cofis n 82/2015 dispes sobre

o manual de orientao do leiaute
IN 11/2013 do DREI

Obrigatoriedade:
PJ do Lucro Real
PJ do Lucro Presumido*
Imunes e Isentas*
SCP
Exceo:
Simples Nacional
Presumido - Imunes e Isentas
26
18/04/2016
LUCRO PRESUMIDO
(-) PIS e COFINS
(-) IRPJ e CSLL
_________________
Lucro Lquido Comparativo (LLC)
Dividendos Pagos > LLC
OBRIGADA A ENTREGAR A ECD!

Prazo:
27
18/04/2016

ATENO ANO-CALENDRIO 2014 IN RFB 1.510/2014:
Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, ocorridos de janeiro a
dezembro de 2014, o prazo foi at o ltimo dia til do ms de junho de 2015.
HASH:
Cdigo do Livro Cdigo de Barras
PVA Calcula o HASH

Funcionamento:
28
18/04/2016

Guarda das Informaes:
Responsabilidade do Titular da Escriturao
Art. 1.194 do Cdigo Cvil
Art. 2 do Decreto n 6.022/2007
Res. CFC 1.299/2010 CTG 2001
Compartilhamento:
Acesso Integral e Parcial (Dados Agregados)
Controle de Acesso: Registro e Consulta

Assinatura da Escriturao:
No mnimo 02 pessoas
PF representante da PJ na Junta Comercial
Contabilista
NO EXISTEM LIMITES DE SIGNATRIOS
O contabilista assina aps os representantes da PJ
Dever ser utilizados e-PF e e-CPF
Com segurana mnima A3
29
18/04/2016

Assinatura do Requerimento:
Deve ser assinado pelo scio, administrador ou procurador

legal responsvel
O contabilista no assina o requerimento de autenticao
O contabilista pode ser procurador legal na Junta

Comercial e assinar duas vezes
30
18/04/2016

Penalidades:
Por apresentao fora do prazo:
a) R$ 500,00 Lucro Presumido
b) R$ 1.500,00 Lucro Real e Arbitrado
Cd. Receita 1438 Multa da ECD

Estrutura do Arquivo:
BLOCOS
REGISTROS
CAMPOS
BLOCOS so compostos:
Registro de Abertura
Registros de Dados
Registro de Encerramento
31
18/04/2016

Obrigatoriedade dos Registros:
O Obrigatrio
F Facultativo
N No se Aplica
ADVERTNCIAS/ERROS:
Erros impedem a transmisso do arquivo
Advertncias no! CUIDADO!!

Aspectos Tcnicos:
32
18/04/2016
33
18/04/2016

BLOCO 0:
Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificao

do Empresrio ou Sociedade Empresria
Campos:
Perodo do Arquivo - Dados da PJ
NIRE Finalidade da Escriturao
Indicador de Tipo de Escriturao
0 PJ em Geral, 1 Scio Ostensivo e 2 - SCP
34
18/04/2016

BLOCO I:
Registro I010 Identificao da Escriturao Contbil
Qual o tipo de livro est sendo apresentado no arquivo
Registro I012 Livros Auxiliares ao Dirio
Quando o campo 02 do I010 foi igual a |R| ou |B| devero

ser escriturados os Livros A (dirio auxiliar) ou Z (razo
auxiliar)

BLOCO I:
Registro I030 Termo de Abertura
N do Livro Data do Arquivamento dos Atos Constitutivos
Registro I050 Plano de Contas
Plano de Contas da Empresa para Escriturao Habitual
Natureza: Ativo, Passivo, Resultado, PL e Compensao
Tipo de Conta: S / A Nvel e Cdigo
Nome da Conta
35
18/04/2016

BLOCO I:
Registro I051 Plano de Contas Referencial
DE-PARA entre o Plano de Contas da Empresa e o Padro
Cdigo do Centro de Custos
Cdigo da Instituio Responsvel pelo Plano de Contas
REGISTRO FACULTATIVO!

BLOCO I:
Registro I052 Identificao dos Cdigos de Aglutinao
Sero utilizados para elaborao das demonstraes

contbeis nos registros do Bloco J
Registro I053 Subcontas Correlatas
Demonstrar os grupos de Conta Pai e as subcontas

correlatas
Cd. Da Subconta Conf. Plano de Contas
36
18/04/2016

BLOCO I:
Registro I075 Tabela de Histrico Padronizado
Registro I100 Centro de Custos
Obrigatrio para quem utilizar Centro de Custos no

sistema contbil
Cdigo do Centro de Custos
Nome do Centro de Custos

BLOCO I:
Registro I150 Saldos Peridicos
Data Inicial e Final Obrigatrio para os Livros G, R ou B
Registro I155 Detalhes dos Saldos Peridicos
Informa os saldos das contas contbeis trazendo o total

dos dbitos e crditos mensais
Para cada conta analtica: Valor do Saldo Inicial
Saldo devedor ou credor Dbitos e Crditos
37
18/04/2016

BLOCO I:
Registro I200 Lanamento Contbil
Nmero - Data - Valor
Tipo de Lanamento: Normal ou Encerramento
Registro I250 Partidas do Lanamento
Identifica as contrapartidas do lanamento a crdito e

dbito o somatrio deve ser igual ao valor do
lanamento

BLOCO I:
Registro I300 Saldo das Contas de Resultado
Data da Apurao do Resultado
Registro I350 Detalhes dos Saldos das Contas de

Resultado
Cdigo da Conta Analtica Valor do Saldo Final
Indicador da Situao D/C
38
18/04/2016

BLOCO J:
Registro J001 Abertura do Bloco J
Abre o bloco J e identifica se h dados informados
Os Registros de Balano Patrimonial e DRE so facultativos
Porm o Cdigo Civil determina que o Balano e a DRE

devem ser elaborados no fim do exerccio
Pelo Registro I052 feita uma correlao das
Demonstraes J100 com o Plano de Contas I050

BLOCO J:
Registro J005 Demonstraes Contbeis
Data Inicial e Final das Demonstraes Contbeis
Identificao das Demonstraes Consolidadas ou no
J100 Balano Patrimonial
A partir dos cdigos de aglutinao I052
O nvel de detalhamento de responsabilidade da PJ
Cd. De Aglutinao das Contas Grupo do Balano
39
18/04/2016

BLOCO J:
Registro J150 Demonstrao do Resultado do Exerccio
A partir dos cdigos de aglutinao informados no I052
Receita ou Despesa
Confronto com os Registros I350 e I355
Registro J200 Tabela de Histrico de Fatos Contbeis que

Modificam a Conta de Lucros ou Prejuzos Acumulados
Registro J210 - DMPL

BLOCO J:
Registro J800 Outras Informaes
Notas Explicativas
Outras Demonstraes
Pareceres e Relatrios
Documento do word salvo no formato .rtf
40
18/04/2016

BLOCO J:
Registro J900 Termo de Encerramento
Nmero do Livro
Natureza do Livro
Nome Empresarial
Quantidade de Linhas do Arquivo
Data Inicial e Final da Escriturao

Ferramentas:
Portal do SPED:
41
18/04/2016

Ferramentas:
PROGRAMA VALIDADOR - PVA
42
18/04/2016
FISCALIZAO RESULTADO 2014
43
18/04/2016
44
18/04/2016
45
18/04/2016
Documentos
Eletrnicos
Escriturao
Digital
Contabilidade
46
18/04/2016
DMED
Servios
Mdicos
Retenes
DIRF
na Fonte e
Distribuio
de Lucros
DECRED
Cartes de
Crdito
DMOF
Mov.
Financeira
DIMOB
Atividades
Imobilirias
RECEITA BRUTA
Total C100 J150 L300

SPED
NF-e da FISCAL
ECD ECF
Nota C190 I355 P150
BANCOS
FISCAL
47
18/04/2016
DISTRIBUIO DE LUCROS
Rendimentos Isentos
DIRF acima de R$26.816,55
DIRPF Rendimentos Isentos
ECD I155 e J100
ECF Y611
EFD x ECD
EF = EI + C V
EF = Bloco H + Bloco C (entradas) Bloco C (sadas)
48
18/04/2016
ESTOQUES
EF EI C V
SPED
NF-e ECD ECF
Fiscal
TRIBUTOS A RECOLHER
EFD
NF-e EFD ICMS/IPI
Contribuies
ECD ECF DCTF
49
18/04/2016
TRIBUTOS A RECOLHER
FOLHA DE PAGAMENTO
SEFIP CAGED RAIS ECD ECF eSocial
50
18/04/2016
RETENES
DIRPF DIRF DCTF
ECD ECF
CUSTOS
EFD
ECD ECF SPED FISCAL NF-e SEFIP
Contribuies
51
18/04/2016
FORNECEDORES E CLIENTES
SPED
Fiscal
NF-e
Bancos
NFC-e
EFD
ECF
Cont.
ECD CT-e
IMOBILIZADO
C170
SPED J100 L100
NF-e ITEM ECD ECF
FISCAL BLOCO I155 P100
G
52
18/04/2016
CAPITAL SOCIAL
ECD ECF DIRPF
FALTA DE ESCRITURAO
NF-e
SPED
Fiscal
53
18/04/2016
FALTA DE ESCRITURAO
FALTA DE ESCRITURAO
54
18/04/2016
ESCRITURAO CONTBIL FISCAL

SPED ECF

Fortaleza, 13 de Fevereiro de 2016.
Lei n 12.973/2014
Converso da MP n 627/2013
Altera a legislao tributria federal relativa ao imposto
sobre a renda das pessoas jurdicas IRPJ, contribuio
social sobre o lucro lquido CSLL, contribuio para o
PIS/PASEP e contribuio para o financiamento da
seguridade social COFINS, e revogou o RTT.
55
18/04/2016
Lei n 12.973/2014
Revogao do RTT 01/01/2015
Regime Tributrio de Transio de apurao do lucro real,
que trata dos ajustes tributrios decorrentes dos novos
mtodos e critrios contbeis introduzidos pela Lei n
11.638/2007.
BUSCANDO NEUTRALIDADE TRIBUTRIA
Lei n 12.973/2014
FCONT
Controle Fiscal Contbil de Transio, uma escriturao

das contas Patrimoniais e de Resultado, em partidas
dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis
aplicados pela legislao tributria em 31 de dezembro
de 2007.
EXPURGOS x EXCLUSES
56
18/04/2016
Lei n 12.973/2014
Opo pelas Mudanas a partir de 2014
O contribuinte poderia optar pela extino do RTT a

partir de Janeiro de 2014, manifestando essa opo na
DCTF referente ao perodo de Agosto de 2014.
At julho utilizar a verso 2.5 da DCTF
Verso 3.0 substituda pela 3.1
IN 1.499/2014 DCTF at 07/11/2014
57
18/04/2016
Exerccio 01
a) Para empresas optantes pela 12.973/14 em 2014,
qual o prazo para extino do RTT?
b) Como ser feita a opo pela 12.973/14?
c) Qual a funo do FCONT?
d) Caso a empresa no efetue a opo em 2014 poder

manter em 2014 os critrios previstos no RTT?
Ajuste a Valor Presente

O que ?
Estimativa do valor presente descontado de fluxos de

caixa lquidos no curso normal dos negcios.
Glossrio Resoluo CFC n 1.255/09
NBC TG 1000 Contabilidade para Pequenas e Mdias

Empresas.
58
18/04/2016
Lei n 12.973/2014
Ajuste a Valor Presente:
Sero considerados na determinao do Lucro Real no

perodo de apurao em que:
I O bem for revendido
II O bem for utilizado como insumo na produo de

bens ou servios
III Ativo for realizado, inclusive mediante:
Depreciao, amortizao, alienao ou baixa.
Lei n 12.973/2014
Ajuste a Valor Presente:
IV Despesa for incorrida (...)
V Custo for incorrido (...)
EXEMPLO:
Ajuste a Valor Presente em Elemento do Ativo
Modelo RFB
59
18/04/2016
EXEMPLO (ATIVO):
Venda de Mercadoria a Prazo:
Data da Venda: 30/06/2014
Valor da Venda: R$ 100.000,00
Vencimento: 30/06/2016
CMV: R$ 60.000,00
Taxa de Desconto: 0,04% ao dia
PT tributada pelo Lucro Real
EXEMPLO:
100.000
81.000 93.000
30/06/2014 6.000 12.000 7.000

31/12/2014 31/12/2015 30/06/2016
75.000
TOTAL R$ 25.000,00 = JUROS
*Valores aproximados
60
18/04/2016
Escriturao de 2014
1. Compra do Produto R$ 60.000,00
D Estoque (A)
C Caixa ou Banco (A)
2. Venda de Mercadoria a Prazo R$ 100.000,00

D Clientes (A)
C Receita Bruta (R)
3. Juros a Apropriar R$ 25.000,00

D AVP s/ R. Bruta (redutora) (R)
C Juros a Apropriar (A)
Escriturao de 2014
4. Baixa do Produto R$ 60.000,00
D CMV (R)
C Estoque (A)
Lucro Bruto R$ 15.000,00
5. Apropriao dos Juros 2014 R$ 6.000,00

D Juros a Apropriar (A)
C Receita Financeira (R)
LAIR R$ 21.000,00
RESULTADO SOCIETRIO - CONTBIL
61
18/04/2016
Escriturao de 2014
LALUR
= LAIR R$ 21.000,00
(+) ADIO R$ 25.000,00
(-) EXCLUSO (R$ 6.000,00)
= LUCRO REAL R$ 40.000,00
PARTE B
EXCLUSO FUTURA = R$ 19.000,00
Escriturao de 2015
LALUR
= LAIR R$ 12.000,00
(-) EXCLUSO (R$ 12.000,00)
= LUCRO REAL R$ 0,00
PARTE B
EXCLUSO FUTURA = R$ 7.000,00
62
18/04/2016
Escriturao de 2016
1. Recebimento Clientes R$ 100.000,00
D Caixa (A)
C Clientes (A)

LALUR
= LAIR R$ 7.000,00
(-) EXCLUSO (R$ 7.000,00)
= LUCRO REAL R$ 0,00
Subcontas
Controle dos Ajustes O que so?
As subcontas sero analticas e registraro os

lanamentos contbeis das diferenas em ltimo nvel.
IN 1.515/2014
Diferenas entre saldos fiscais e saldos societrios
FCONT
Balancete Societrio
Balancete Fiscal
63
18/04/2016
Subcontas
A subconta no altera as informaes societrias.
No cria dois ativos ou passivos distintos. A subconta

somente destaca a diferena entre a base fiscal e a base
societria relativa a determinado ativo ou passivo.
Subcontas
(...) til, inclusive, para se determinar o ativo ou

passivo fiscal diferido. A soma dos valores das subcontas
com o saldo da conta do ativo ou passivo a est
vinculada resultar no valor do ativo ou passivo
mensurado de acordo com as regras societrias.
64
18/04/2016
Subcontas
O controle por subcontas no pode ser substitudo por

controle em livros auxiliares.
O controle por subcontas no obrigatrio para as

pessoas jurdicas optantes pelo lucro presumido.
Subcontas Controle dos Ajustes

CDIGO CONTA FCONT Fiscal ECD Contbil AAP
1.02.03 IMOBILIZADO 750.000,00 1.300.000,00 Expurgos x Incluses
1.02.03.01.01 Terreno 300.000,00 800.000,00 500.000,00
1.02.03.01.02 Veculos 450.000,00 500.000,00 50.000,00
CDIGO CONTA ECD x ECF

1.02.03 IMOBILIZADO 1.300.000,00
1.02.03.01.01 Terreno 300.000,00
1.02.03.01.02 Veculos 450.000,00
1.02.03.01.03 Terreno AAP 500.000,00
1.02.03.01.04 Veculos AAP 50.000,00
65
18/04/2016
Adoo Inicial
Data da adoo inicial:
IN 1.515/2014
Art. 160. A data da adoo inicial...
Ser 1 de janeiro de 2014 para as pessoas jurdicas

optantes pela Lei n 12.973/2014
E 1 de janeiro de 2015 para os no optantes
Adoo Inicial
FCONT:
IN 1.515/2014
Art. 162. Na contabilidade societria os ativos e passivos

estaro mensurados de acordo com a Lei n 6.404/76 e
no FCONT os ativos e passivos estaro mensurados de
acordo com os critrios at 31/12/2007.
Todos os ajustes societrios so:
Expurgados/Excludos no FCONT
66
18/04/2016
Adoo Inicial
IN 1.515/2014
Saldos Societrios (ECD) x Saldos Fiscais (FCONT)
Art. 163. A diferena positiva verificada na data da adoo

inicial entre o valor de ativo na ECD e no FCONT dever
ser adicionada na determinao do Lucro Real na data da
adoo inicial. Salvo se o contribuinte evidenciar
contabilmente essas diferenas em subconta vinculada ao
ativo.
Adoo Inicial - Exemplo
IN 1.515/2014 ANEXO I
Aquisio de Terreno em 02/02/2013 R$ 100.000,00
Valor justo em 2013, 2014, 2015 e 2016 R$ 120.000,00
Alienao do terreno em 02/02/2017 R$ 130.000,00
Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Real
67
18/04/2016
Escriturao de 2013
1. Aquisio do Terreno R$ 100.000,00
D Terreno (A)
C Caixa ou Banco (A)
2. Avaliao a Valor Justo R$ 20.000,00

D Terrenos (A)
C Ganho AVJ (R)
LALUR - RTT
LAIR R$ 20.000,00
(-) EXCLUSO 20.000,00
= LUCRO REAL 0,00
Escriturao de 2015
a. Valor do Terreno na ECD R$ 120.000,00
b. Valor do Terreno no FCONT R$ 100.000,00
Diferena Positiva na Adoo Inicial (a b) R$ 20.000,00
1. Evidenciao Contbil da Diferena R$ 20.000,00

D Terrenos AVJ (A) Subconta de Terreno: Conf. 12.973/2014
C Terrenos (A)
68
18/04/2016
Escriturao de 2017
1. Alienao do Terreno R$ 130.000,00
D Caixa ou Banco (A)
C Receita de Venda (R)
2. Baixa Contbil do Terreno R$ 120.000,00

D Custo do Terreno Vendido (R)
C Terreno (A) R$ 100.000,00
C AVJ Terreno (A) 20.000,00
LUCRO BRUTO (1 2) = 10.000,00 (LAIR)
Escriturao de 2017
LALUR
LAIR R$ 10.000,00
(+) ADIES R$ 20.000,00
= LUCRO REAL R$ 30.000,00
69
18/04/2016

Do controle por subcontas:
IN 1.515/2014
Art. 169. 2 No caso de ativos e passivos representados

por mais de uma conta, tais como bens depreciveis, o
controle dever ser feito com a utilizao de uma
subconta para cada conta.

Demonstrativo das Diferenas:
IN 1.515/2014
Art. 175. A PJ tributada com base no lucro real dever

elaborar demonstrativo das diferenas verificadas na data
da adoo inicial entre os elementos do ativo, do passivo
e do patrimnio lquido constantes na ECD e no FCONT
70
18/04/2016

Demonstrativo das Diferenas - IN 1.515/2014:
1 Para cada conta de ltimo nvel que apresentar

diferena, a pessoa jurdica dever informar:
I o cdigo da conta;
II a descrio da conta;
III o saldo da conta na ECD;
IV o saldo da conta no FCONT;
V valor da diferena nos saldos;

VI no caso de elemento do ativo ou do passivo, se a

diferena:
a) controlada por subconta
b) controlada por subconta, mas na forma prevista no

art. 169 3 4
c) No controlada por subconta, mas controlada na

forma prevista no 5 do art. 169
71
18/04/2016

d) No controlada por subconta porque no haver

ajustes decorrentes das diferenas na forma prevista no
Arts. 163 e 168
VII - Cdigo da subconta, nas hipteses previstas nas

alneas a e b do inciso VI; e
VIII A descrio da subconta.
2 o demonstrativo ser informado no Lalur.
Reduo ao Valor Recupervel

RVR Imobilizado e/ou Intangvel (impairment)
O contribuinte poder reconhecer na apurao do lucro

real somente os valores contabilizados como reduo ao
valor recupervel de ativos que no tenham sido objeto
de reverso, quando ocorrer a alienao ou baixa do bem
correspondente.
72
18/04/2016
Reduo ao Valor Recupervel

RVR Imobilizado e/ou Intangvel (impairment)
LUCRO PRESUMIDO
No estive obrigado ao envio

da ECD mas mantenho
escriturao contbil regular,
posso enviar na ECF?
73
18/04/2016
LUCRO PRESUMIDO
Para as PJ obrigadas a entregar a ECD, a
recuperao da ECD na ECF obrigatria. Nesse
caso, o 0010.TIP_ESC_PRE deve ser preenchido
com C.
Para as pessoas jurdicas no obrigadas a
entregar a ECD, o 0010.TIP_ESC_PRE deve ser
preenchido com L.
Nessa situao, os blocos C, E, J e K no sero
preenchidos.
74
18/04/2016
LUCRO PRESUMIDO
APURAO DO IRPJ E CSLL

Lei n 11.941/09 Lei n 12.973/2014
Antes da Lei n
11.638/07 RTT RTD
Lucro Contbil
Lucro Contbil (IFRS) Lucro Contbil
(Padro 2007) (IFRS)
Livros Fiscais
Ajustes do FCONT
Livros Fiscais Livros Fiscais
Ajustes do LALUR Lucro Contbil ECF
(Padro 2007)
Lucro Tributvel Livros Fiscais Lucro Tributvel

Ajustes do LALUR
Lucro Tributvel
75
18/04/2016
76
18/04/2016
Escriturao Contbil Fiscal

LEGISLAO:
IN 989/2009 eLALUR
IN 1.353/2013 EFD IRPJ
IN 1.422/2013 Dispe sobre a ECF
IN 1.489/2013 ECF o LALUR
IN 1.524/2014 Prazo: Setembro
IN 1.595/2015 Prazo e Regras
ADE COFIS 60/2015

Substituio:
A partir de 01 de Janeiro de 2014
- Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR)
- Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da

Pessoa Jurdica (DIPJ)
- FCONT* 2015
IN 1.422/2013 e IN 1.397/2013
77
18/04/2016
12.973/2014 RTT FCONT ECD ECF
NO SE
OPTANTE EXTINTO 30.06.2015 30.09.2015
APLICA
NO
VIGENTE 30.06.2015 30.06.2015 30.09.2015
OPTANTE
ANO-CALENDRIO 2014

ECF Conceitos:
Obrigao Acessria de carter fiscal-tributrio
Destinada a todas as Pessoas Jurdicas
Lucro Real
Lucro Presumido
Lucro Arbitrado
Imunes e Isentas***
78
18/04/2016

ECF Imunes e Isentas:
PJ imunes e isentas NO obrigadas a EFD Contribuies

nos termos da IN 1.252/12
Valor das Contribuies (PIS, Cofins e CPRB) incidentes

sobre as receitas mensais igual ou inferior a R$ 10.000,00
5 Permanecendo nessa condio em relao ao restante dos meses do ano-calendrio

ECF Obrigatoriedade:
As regras de obrigatoriedade no levam em considerao

se a PJ teve ou no movimento no perodo.
Sem Movimento x Sem Fato Contbil
Eventos como: Depreciao, incidncia de tributos,

pagamento de aluguel, pagamento de contador,
pagamento de luz e etc.
79
18/04/2016

ECF No se aplica:
I Optantes pelo Simples Nacional
II rgos pblicos, s autarquias e s fundaes

pblicas
III PJ inativas de que trata a IN 1.306/12
IV PJ imunes e isentas NO obrigadas a EFD
Contribuies nos termos da IN 1.252/12

Assinatura:
Registro 0930 Identificao dos Signatrios da ECF
So obrigatrias duas assinaturas:
Contabilista: e-PF ou e-CPF
Pessoa Jurdica: e-PJ ou e-CNPJ
Representante legal ou Procurador
Procurao Eletrnica RFB
Certificados dos tipos A1 ou A3
80
18/04/2016

Penalidades:
LUCRO REAL
0,25% do LAIR por ms calendrio limitado a 10%
a) R$ 100 mil - RB igual ou inferior a R$ 3,6 milhes
b) R$ 5 milhes
Omisso, inexatido ou incorrees:
3% do valor da operao, no inferior a R$ 100,00

Penalidades:
LUCRO PRESUMIDO ARBITRADO IMUNES E ISENTAS
a) R$ 500 por ms calendrio Presumido, Imunes/Isenta
b) R$ 1.500,00 demais pessoas jurdicas
Omisso, inexatido ou incorrees:
3% do valor da operao, no inferior a R$ 100,00
MP 2.158-35/2001
IN 1.422/2013
81
18/04/2016

PRAZOS:
Perodo da Escriturao Prazo de Entrega
Situao normal ltimo dia til do ms de JUNHO do

ano seguinte ao ano-calendrio a que
se refere a Escriturao.
Situao especial ocorrida de janeiro a ltimo dia til do ms de JUNHO do

maio do ano da entrega da ECF para referido ano da Escriturao.
situaes normais (extino, ciso
parcial, ciso total, fuso ou
incorporao).
Situao especial de junho a ltimo dia til do ms seguinte ao do

dezembro do ano da entrega da ECF evento.
para situaes normais (extino, ciso
parcial, ciso total, fuso ou
incorporao).
ECF - DETALHAMENTO
BLOCO DESCRIO DO BLOCO
0 ABERTURA E IDENTIFICAO
C INFORMAES RECUPERADAS DA ECD
E INFORMAES RECUPERADAS DA ECF ANTERIOR
J PLANO DE CONTAS E MAPEAMENTO
K SALDOS DAS CONTAS CONTBEIS E REFERENCIAIS
L LUCRO LQUIDO LUCRO REAL
M e-LALUR e e-LACS
N IRPJ E CSLL LUCRO REAL
P IRPJ E CSLL LUCRO PRESUMIDO
T IRPJ E CSLL LUCRO ARBITRADO
U IMUNES E ISENTAS
X INFORMAES ECONOMICAS
Y INFORMAES GERAIS
9 ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL
82
18/04/2016
TRIBUTAO ATIVIDADE REGISTROS
LUCRO REAL PJ em Geral L100A e L300A
LUCRO REAL Financeiras L100B e L300B

Seguradoras ou Entidades de
LUCRO REAL L100C e L300C
Previdncia
LUCRO PRESUMIDO PJ em Geral P100 e P150
IMUNES E ISENTAS Em Geral U100A e U150A

Associao de Poupana e
IMUNES E ISENTAS U100B e U150B
Emprstimo
Entidades de Previdncia
IMUNES E ISENTAS U100C e U150C
Complementar
IMUNES E ISENTAS Entidades Fechadas de Previdncia U100D e U150D
IMUNES E ISENTAS Partidos Polticos U100E e U150E

Plano de Contas e Mapeamento:
O mapeamento das contas contbeis da entidade para as

contas referenciais feito somente em relao s contas
analticas. Contas sintticas no devem ser mapeadas.
Arquivo da ECF para importao NO DEVE CONSTAR os

registros L100 e L300; P100 e P150; U100 e U150 pois os
valores sero calculados pelo programa da ECF.
83
18/04/2016

Conta Resultado do Exerccio:
A conta Resultado do Exerccio sinttica. Caso a

entidade utilize uma conta transitria de Apurao do
Resultado Exerccio para os lanamentos de
transferncia dos saldos de resultado do perodo, essa
conta dever ter natureza = 09 (Outras) e no dever
ser mapeada. O sistema no permite o mapeamento de
contas com cdigo de natureza 09.
ECF RECUPERAO S/ MAPEAMENTO
Recuperar ECD
0000 Somente Bloco J
0010 Sem K155/K156 e
0020 mapeamento K355/K356
Criar ECF Importar ECF
84
18/04/2016
LUCRO REAL
e-LALUR Clculo
ECF
e-LACS IRPJ e CSLL
Tipo de Saldo das Informaes

Tributao Contas Gerais
Recuperao Mapeamento
dos Saldos da Plano de Contas
ECD Referencial

Lucro Real:
Preenchimento e controle por meio de validaes
Parte A e B do e-LALUR e e-LACs
Todos os saldos sero controlados e no caso da parte B

haver um batimento de saldos de um ano para o outro
Novo formato de apresentao das fichas de

informaes gerais e econmicas
85
18/04/2016

IN SRF 28/1978 Prejuzos Fiscais natureza CREDORA

Retificao da ECF:
A retificao da ECF poder ser realizada em at 5 anos.
Se retificar a ECF de um ano anterior, poder ser
necessrio retificar as ECF dos anos posteriores, em
virtude do controle de saldos da ECF.
Exemplo: Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECF do
ano-calendrio 2014. Nesse caso, a empresa pode ter
que retificar as ECF dos anos-calendrio 2015 e 2016.
86
18/04/2016

Mudana de Contador no Perodo:
No possvel emitir 2 ou mais ECF (arquivo nico)
Recuperao de 2 (ou mais) arquivos da ECD
Saldos finais das contas no primeiro arquivo sejam iguais

aos saldos iniciais dessas mesmas contas no segundo
arquivo
Se isso no ocorrer a ECF ir recuperar
Os saldos do 2 arquivo
SCP
Sociedade em Conta de Participao:
No caso de PJ participante de SCP a ECF deve ser

transmitida pela Scia Ostensiva e individualmente para
cada SCP
Utilizar o CNPJ da Scia Ostensiva e CNPJ/Cdigo da SCP
87
18/04/2016
ECF - SCP
Tipo de ECF 1 ECF de empresa

ECF participante de SCP como scio ostensivo.
Ainda na criao da Escriturao informar
Scia a quantidade de SCP da PJ.
Ostensiva Preencher o Registro 0035 com a
identificao da SCP
Tipo de ECF 2 ECF de SCP.

ECF Informar a identificao da
SPC conforme o Registro
SCP 0035 da Scia Ostensiva.
LUCRO PRESUMIDO
88
18/04/2016

IN 1595/2015:
Demonstrativo do Livro Caixa
Ano Calendrio 2016
Receita Bruta Superior a R$ 1.200.000,00
Imunes e Isentas Contribuio sobre a Folha de Salrios
Prazo: Junho
Demais PJ LP = 2015
LUCRO PRESUMIDO - CAIXA
89
18/04/2016
LUCRO PRESUMIDO - CONTBIL
90
18/04/2016
ECF BLOCO 0
ABERTURA E IDENTIFICAO:
0000 Identificao da Entidade
0010 Parmetros de Tributao
FORMA DE TRIBUTAO TIPO DE ESCRITURAO (L ou C)
0020 Parmetros Complementares
0030 Dados Cadastrais
0930 Signatrios da ECF
CONTADOR - ADMINISTRADOR
91
18/04/2016
ECF BLOCO 0
ECF BLOCO C
INFORMAES RECUPERADAS DA ECD:
C040 Identificao da ECD
NIRE HASH CNPJ NATUREZA DO LIVRO - PERODO
C050 Plano de Contas da ECD
C150 (Patrimoniais) e C350 (Resultado) - Saldos
O bloco C no preenchido pela empresa
NOTA: Para quem est obrigado a ECD
A recuperao de saldos obrigatria
92
18/04/2016
ECF BLOCO C
ECF BLOCO E
PRINCIPAIS REGISTROS:
E010 Saldos do Balano Anterior
E020 Contas da Parte B
E155 Balano Patrimonial com base nos Saldos

Contbeis Calculados a partir na ECD
E355 Demonstrao do Resultado com base nos Saldos

Contbeis Calculados a partir da ECD
93
18/04/2016
ECF BLOCO E
ECF BLOCO J
PLANO DE CONTAS E MAPEAMENTO:
J050 Contas Contbeis
J100 Centro de Custos
94
18/04/2016
ECF BLOCO K
SALDOS DAS CONTAS (CONTBEIS E REFERENCIAIS):
K155 Balano
K156 Mapeamento Referencial de Saldo
K355 - DRE
ECF BLOCO L
LUCRO LQUIDO LUCRO REAL:
L100 Balano Patrimonial Referencial
L300 DRE Fiscal (L200 e L210*)
95
18/04/2016
ECF BLOCO M
e-LALUR / e-LACS:
M300 Lanamentos do e-LALUR
88 ADIES 77 EXCLUSES - COMPENSAES
M350 Lanamentos do e-LACS
ECF BLOCO N
CLCULO DO IRPJ E CSLL:
N500 Base de Clculo do IRPJ Lucro Real
N630 Clculo do IRPJ Lucro Real
N650 Base de Clculo da CSLL
N670 Clculo da CSLL Lucro Real
96
18/04/2016
ECF BLOCO P
LUCRO PRESUMIDO:
P100 Balano Patrimonial
P150 Demonstrao do Resultado
P200 Apurao da Base de Clculo
P300 Clculo do IRPJ
P400 Apurao da Base de Clculo da CSLL
P500 Clculo da CSLL
ECF BLOCOS T e U
PRINCIPAIS REGISTROS:
LUCRO ARBITRADO
T120 Apurao da Base do IRPJ
T150 Clculo do IRPJ
IMUNES E ISENTAS
U100 Balano Patrimonial
U150 Demonstrao do Resultado
97
18/04/2016
ECF BLOCOS Y
INFORMAES GERAIS:
Y600 Identificao de Scios ou Titular
Y611 Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios

ou Titular
Y672 Outras Informaes
Ano Anterior x Ano da Escriturao
Capital Social
Saldo de Caixa
98
18/04/2016
MUITO OBRIGADO! GRUPO SKILL

Conte conosco!
FELLIPE GUERRA
fellipe@compliance-ce.com.br
www.forteseducacao.com.br
www.compliance-ce.com.br
Prof. Fellipe Guerra
99

ECD e ECF - IPOG

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

ECD e ECF - IPOG

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

18/04/2016

SPED CONTBIL E SPED ECF

PROFESSOR: FELLIPE GUERRA

PROFESSOR: FELLIPE GUERRA

ROTEIRO: ECD e ECF ASPECTOS PRTICOS

ESCRITURAO CONTBIL FISCAL

O PAS DAS OBRIGAES ACESSRIAS

Brasil amarga o ttulo de CAMPEO

De acordo com estudo feito com

COMPLEXIDADE SISTEMA TRIBUTRIO

COMPLEXIDADE SISTEMA TRIBUTRIO

TRANSFORMAR INFORMAES NO ESTRUTURADAS

Tem como objetivo a escriturao contbil independente

o novo formato de apurao do IRPJ/CSLL e se baseia

Lei Decreto Lei

Alteraes na Lei das S.A

Art. 3 Aplicam-se as sociedades de grande porte, ainda

Considera-se de Grande Porte:

Ativo Total superior R$ 240.000.000,00

Receita Bruta Anual superior R$ 300.000.000,00

Alteraes na Lei das S.A

Ativo Total menor ou igual R$ 240.000.000,00

Receita Bruta Anual menor ou igual R$ 300.000.000,00

Resoluo do CFC 1.255/2009 NBC TG 1000

Estimativa do valor presente descontado de fluxos de

Valor pelo qual um ativo pode ser trocado, um passivo

Escriturao Contbil Digital

Substituio da Escriturao Contbil Tradicional

- LIVRO DIRIO, RAZO e seus auxiliares

- BALANCETES DIRIOS, BALANOS e FICHAS

(-) PIS e COFINS

LLC > Distribuio de Lucros

- Art. 527 do RIR/99 (Captulo V: Obrigaes Acessrias)

- ADN COSIT n 04/1996

- Escriturao Contbil em Forma Digital (CFC)

Res. CFC 1.020/2005 substituda pela Res. CFC 1.299/2010

- Escriturao Contbil Digital ECD (RFB)

IN 787/2007 revogada pela IN 1.420/2013

- Livro Digital (DREI)

IN DNRC 107/2008 revogada pela IN DREI 11/2013

Compete ao CFC Editar as NBC conf. Art. 6 Decreto-Lei

A Escriturao Contbil em Forma Digital deve estar de

- Idioma e moeda correntes nacionais

- Forma contbil (n do lanamento)

- Documentos que evidenciem fatos contbeis

Livro Dirio e Razo em Formato Digital constituem um

Deve ser assinado por contabilista legalmente habilitado e

No h necessidade de impresso e encadernao em

Para que a Escriturao tenha validade jurdica

Cdigo Civil Art. 1.181

Res. CFC 1.299/2010 CTG 2001 Item 11

RIR Art. 258 4

Art. 923 do RIR Prova a favor do contribuinte

2009 1% 1% 0% 31% 14% 6% 22% 60.719 11.671 57%

2010 2% 1% 0% 24% 15% 2% 23% 243.265 141.442 63%

2011 2% 1% 0% 25% 14% 1% 18% 248.955 157.059 57%

2012 2% 1% 0% 23% 14% 1% 15% 242.981 162.242 57%

2013 2% 1% 0% 25% 14% 1% 18% 248.955 157.059 57%

2014 3% 2% 0% 16% 8% 0% 9% 251.489 175.363 52%

TOTAL 2% 1% 0% 23% 13% 1% 17% 1.297 804.836 58%

Termo de Abertura e Encerramento

Dados dos Signatrios

EM MDIA 58% DAS ECDs NO SO AUTENTICADAS

Portal do SPED em 14.06.2015