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Tousdroitsrservs
Comptabilit Gnrale
Tousdroitsrservs
Comptabilit Gnrale,
- Elments introductifs
Tousdroitsrservs
4
Tousdroitsrservs
5
Tousdroitsrservs
Dfinition et
Sommaire
caractristiques
Les partenaires de
lentreprise
Les oprations
dinvestissement -
financement
Les oprations
dexploitation
Exemple illustratif
Tousdroitsrservs
Lentreprise, quest ce que cest?
Dfinition et
caractristiques Une entreprise est un ensemble organis regroupant
Les partenaires de des facteurs de production permettant de
lentreprise
vendre des biens ou des services dans le but de
satisfaire les besoins dun march et den retirer un
profit.
Tousdroitsrservs
Lentreprise, quest ce que cest?
Dfinition et
caractristiques Une entreprise est un ensemble organis regroupant
Les partenaires de des facteurs de production permettant de
lentreprise
vendre des biens ou des services dans le but de
satisfaire les besoins dun march et den retirer un
profit.
Tousdroitsrservs
Lentreprise, quest ce que cest?
Dfinition et
caractristiques
Les partenaires de
lentreprise Locaux, machines,
biens matires premires, marchandises
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Lentreprise, quest ce que cest?
Dfinition et
caractristiques
Les partenaires de
Une entreprise est un ensemble organis regroupant
lentreprise des facteurs de production permettant de vendre des
biens ou des services dans le but de satisfaire les
besoins dun march et den retirer un profit.
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RAPPEL
sur Types dEntreprises
Prive
Nature juridique
Publique
Trs petite
Petite
Taille
Moyenne
Grande
Commerciale
Secteur dactivit Industrielle
De service
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Lentreprise, quest ce que cest?
Dfinition et
caractristiques
Biens
Les partenaires de
lentreprise
Services
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Lentreprise, quest ce que cest?
Dfinition et
caractristiques Une entreprise est un ensemble organis regroupant
Les partenaires de des facteurs de production permettant de
lentreprise
vendre des biens ou des services dans le but de
satisfaire les besoins dun march et den retirer un
profit.
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Lentreprise et ses partenaires
Organismes Propritaires
financiers
Fournisseurs Clients
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Les oprations de lentreprise
Les oprations
dinvestissement -
financement
Les oprations
dexploitation
Exemple illustratif
1
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Les oprations de lentreprise
Investissements Financement
Immobilisations Capital
terrain, local, fonds propres
matriel, mobilier,
Dettes de financement
emprunts
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Les oprations de lentreprise
Exploitation
Charges
Produits
achats de marchandises,
ventes de
rglement des salaires,
marchandises,
paiement du loyer,
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Les oprations de lentreprise
Cycle dexploitation
Production
Stocks
- ventes
Crances Dettes
clients fournisseurs
Rglement
Disponibilits
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Les oprations de lentreprise,
- Illustration
Par ailleurs, il a constitu un stock de marchandises achet en partie crdit auprs dun fournisseur pour
une valeur de 21.500.
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Les oprations de lentreprise,
- Illustration
Corrig :
Fin.
Inv.
Expl.
Expl.
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Pourquoi tenir une comptabilit?
Tousdroitsrservs
Pourquoi tenir une comptabilit?
photographie 1
photographie 2
Photographie 3 Photographie n
variation 1
Variation 2
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Utilit de la comptabilit pour les partenaires
internes
Instrument dinformation
de dcision
sur la situation financire sur la situation financire
de gestion le rsultat de lentreprise laccroissement ventuel
de preuve
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Utilit de la comptabilit pour les partenaires
externes
Fournisseurs Clients
Instrument dinformation
Organismes
Pouvoirs publics financiers Grand public
Instrument dinformation
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Comptabilit Gnrale
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Sommaire
La notion de
patrimoine
Dfinition du bilan
et schma gnral
Exemple: passage du
patrimoine au bilan
Les composantes de
lactif du bilan
Exemple illustratif
Les composantes du
passif du bilan
Exemple illustratif
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Le patrimoine
- dfinition
Tousdroitsrservs
Le patrimoine
- Illustration
Patrimoine net
Vhicule 120 000
Biens
Dettes
de la banque
Avoirs la banque 1 800
Disp.
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Le bilan
- schma gnral
Crances Dettes
Disponibilits
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Le bilan
- dfinition
(Emplois des
ACTIF fonds) BILAN PASSIF (Ressources
ou origine des fonds)
Biens Capitaux
propres
Crances
Dettes
Disponibilits
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Du patrimoine au bilan,
- exemple nonc
TAF :
Il vous est demand de classer les lments du patrimoine de
lentreprise Brahim en ressources et en emplois.
Prsenter le bilan de lentreprise Brahim.
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Du patrimoine au bilan
- exemple corrig
(Ressources ou origine
ACTIF (Emplois des fonds) BILAN PASSIF des fonds)
Patrimoine net
Vhicule 120 000
Biens
Dettes
de la banque
Avoirs la banque 1 800
Disp.
(Ressources ou
ACTIF (Emplois des fonds) BILAN PASSIF origine des fonds)
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Les composantes de lactif du bilan
Les composantes de
lactif du bilan
Exemple illustratif
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L Actif Immobilis
Immobilisation en
non valeurs
Immobilisations Immobilisations
financires Actif Immobilis Incorporelles
Immobilisations
Corporelles
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Immobilisation en non valeurs
Certificat ngatif
Sige social
Affiliation la CNSS
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Excercice Comptable
- Notion
Exercice
comptable
N
01/01/N 31/12/N
Production des
tats de
synthse de N
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Immobilisation en non valeurs
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Immobilisations Incorporelles
Recherche et
Brevet Marques
developpement
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Immobilisations Corporelles
Matriel /Mobilier
Matriel de transport
de bureau
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Immobilisations Finnancires
Entreprise
Entreprise besoin
excdent de
de financement
financement
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Pr. Kaoutar El Menzhi
Action
Dividende
Emetteur Investisseur
dactions Financement en action
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Pr. Kaoutar El Menzhi
Obligation
Emetteur Investisseur
dobligations Financement en obligation
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LActif Circulant - Hors Trsorerie
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La trsorerie
Trsorerie Actif
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Le Bilan de dpart
- Illustration
Au 1er janvier de lexercice N, la situation active de lentreprise ABC se prsente comme suit :
TAF :
Reclasser les lments en actif
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Le bilan
- reclassement des lments de lactif
Terrain Actif AI - IC
Btiment Actif AI - IC
Matriel de
transport Actif AI - IC
Matriel de
bureau Actif AI - IC
Stock de
marchandis Actif AC - St
es
Banque Actif TA
Caisse Actif TA
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Les composantes du passif du bilan
Les composantes du
passif du bilan
Exemple illustratif
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Le Financement Permanent
Financement Dettes de
Capitaux propres Permanent financement
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Le Passif Circulant hors trsorerie
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La trsorerie
Trsorerie Passif
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Le bilan
rcapitulatif
Banques et caisses
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Le Bilan de dpart
- Illustration
Au 1er janvier de lexercice N, la situation passive de lentreprise ABC se prsente comme suit :
TAF :
Reclasser les lments en passif
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Le bilan
- reclassement en actif et en passif
FP -
Capital Passif
CP
Dettes de
financement Passif FP - DF
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Le bilan
tablissement du bilan douverture
au 01/01/N
ACTIF BILAN PASSIF
Banque 16 150
Caisse 9 370
Au 31 dcembre de lexercice N, la situation active et passive de lentreprise ABC se prsente comme suit :
Un capital de 700 000 dhs
Un terrain valu 380 000 dhs
Un btiment usage commercial 390 000 dhs
Des matriels de transport 163 700 dhs
Divers matriels de bureau 17 640 dhs
Du matriel informatique 25 550 dhs
Un stock de marchandises 65 000 dhs
Un stock demballages 10 850 dhs
Des fonds dposs la banque 15 500 dhs
Des espces en caisse 12 290 dhs
Des crances sur des clients 35 667 dhs
Des dettes envers des fournisseurs 98 890 dhs
Un emprunt long terme 240 000 dhs
Des taxes envers lEtat 78 285 dhs
TAF : Des actions achetes dans le but de raliser un gain rapide 74 842 dhs
Capital Passif FP - CP
Terrain Actif AI - IC
Btiment Actif AI - IC
Matriel de
transport Actif AI - IC
Matriel de
bureau Actif AI - IC
Stock de
marchandises Actif AC - St
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Le bilan
- reclassement en actif et en passif
Banque Actif TA
Caisse Actif TA
Dettes de
financement Passif FP - DF
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Le bilan
Bilande
tablissement du bilan de clture
clture au 31/12/N
ACTIF PASSIF
Actif immobilis Financement permanent
Terrain 380 000 C Capital 700 000
Btiment 390 000 P Rsultat net 77 307
Matriel de transport 163 700
Matriel, mobilier 43 190 Dettes de financement 240 000
de bureau
Actif circulant (HT) Passif circulant (HT)
Stocks 75 850 Dettes sur fournisseurs 98 890
Crances sur clients 35 667
TVP 78 285 Dettes sur lEtat 78 285
Trsorerie - Actif
Banque 15 500
Caisse 12 290
Total Actif 1 194 482 Total Passif 1 194 482
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Le bilan
tablissement du bilan de clture
au 31/12/N
ACTIF BILAN PASSIF
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Niveau Exploitation
Niveau Financier Sommaire
Niveau Non Courant
La formation des
rsultats de
lentreprise
Produits dExploitation
Produits Financiers
Produits Non Courants
Charges dExploitation
Charges Financires
Charges Non
Courantes
Elaboration du CPC
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Le Compte de Produits et de Charges
- CPC
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Le Compte de Produits et de Charges
CPC
Produits dExploitation Niveau exploitation
Charges dExploitation
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Notions de
Produits et de Charges
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Niveau Exploitation
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Niveau Financier
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Niveau Non Courant
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Le Compte de Produits et de Charges
CPC
Produits dExploitation Niveau exploitation
Charges dExploitation
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Produits dexploitation
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Produits financiers
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Produits non courants
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Charges dexploitation
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Charges financires
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Charges non courantes
Valeurs nettes
Autres charges non
damortissements des
courantes
immobilisations cdes
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illustration
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Reclassement des charges
et des produits
Achats consomms de
Achat demballage CE
matires et fournitures
Droits denregistrement et de
Impts et taxes CE
timbres
Achats revendus de
Achats de marchandises CE
marchandises
Dplacements, missions et
Autres charges externes CE
rceptions
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Reclassement des charges
et des produits
Tousdroitsrservs
Reclassement des charges
et des produits
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Reclassement des charges
et des produits
Elment Montant
Produits d'exploitation
Ventes de marchandises 1 700 500
Total 1 700 500
Charges d'exploitation
Achats revendus de marchandises 640 500
Achats consomms de matires et fournitures 273 500
Autres charges externes 258 300
Impts et taxes 27 400
Charges de personnel 35 000
Total 1 234 700
Rsultat d'exploitation 465 800
Produits financiers
Produits des titres de participation et autres titres immobiliss 3 400
Intrts et autres produits financiers 2 100
Total 5 500
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Charges financires
Charges d'intrts 26 400
Autres charges financires 2 000
Total 28 400
Rsultat financier - 22 900
Rsultat courant 442 900
Produits non courants
Autres produits non courants 1 000
Total 1 000
Charges non courantes
Autres charges non courantes 600
Total 600
Rsultat non courant 400
Rsultat avant impt 443 300
Impt sur le rsultat 132 990
Rsultat net 310 310
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Comptabilit Gnrale
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Dfinition
Caractristiques
Sommaire
Illustration
Utilit du compte
Prsentation du
compte
Fonctionnement des
comptes dactif et de
charges
Fonctionnement des
comptes de passif et
de produits
Principe de la partie
double
Illustration
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La notion de flux
changes entre
Flux Externe lentreprise et ses partenaires
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La notion de flux
Flux physique
marchandises
monnaie 1.000
Flux financier
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Caractristiques dun flux
Utilisation qui en
rsulte
monnaie 1.000 R
Emploi = Ressource
Total des emplois = Total des ressources
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Illustration
Au cours du mois de mai, lentreprise Alpha, spcialise dans le prt porter, a ralis les
oprations ci-aprs :
TAF :
Pour chaque opration, dgager la ressource, lemploi et le montant
correspondant.
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Corrig
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Sommaire
Utilit du compte
Prsentation du
compte
Tousdroitsrservs
Utilit du compte
Tousdroitsrservs
Utilit du compte
Bilan au
Bilan douverture
Bilan au
au 01-01-N Bilan au
Actif Actif Passif Actif Passif Actif Passif
Passif
Immobilisations 53.000 Capital 50.000
Situation 1 2
corporelles SituatioDettes
n2 3 de financementSituation n n35.000
Banques 17.000
Total CaissesTotal Total 15.000 Total Total Total
Total 85.000 Total 85.000
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Prsentation du Compte
Au cours de la premire quinzaine du mois de juin, le compte Caisses de lentreprise ABC a connu les mouvements
suivants :
01-06 Avoir en banque 9000 dhs
13-06 Rglement des frais dentretien des machines par chque 5000 dhs
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Prsentation du compte
9 000
7 000
15 000 850
4 850 9 500
3 500
5 000
990
Total ENTREES = 28850 Total SORTIES = 26840
ENTREES
DEBIT BANQUE
COMPTE SORTIES
CREDIT
Tousdroitsrservs
Prsentation du compte
Tousdroitsrservs
Prsentation du compte
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Prsentation du compte
Dbit Crdit
Date Libells Sommes Date Libells Somme
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Fonctionnement du compte
Comptes de situation
Classe 1 Comptes de financement permanent
Classe 2 Comptes dactif immobilis
Classe 3 Comptes dactif circulant hors trsorerie
Classe 4 Comptes de passif circulant hors trsorerie
Classe 5 Comptes de trsorerie
Comptes de gestion
Classe 6 Comptes de charges
Classe 7 Comptes de produits
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Fonctionnement du compte
Opration comptable
Actif DEBIT COMPTE CREDIT Passif
+ Emplois Ressources +
Charges Produits
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Fonctionnement des comptes dactif
et de charges
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Fonctionnement des comptes
dactif et de charges
Opration 1:
Acquisition dun mobilier de bureau par chque bancaire pour 1000 dhs.
Mobilier Banque
DEBIT de bureau CREDIT DEBIT CREDIT
2 1000 1000 1
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Fonctionnement des comptes
dactif et de charges
Opration 2:
Achats de marchandises 2000 dhs, moiti en espces, lautre moiti par chque bancaire.
Achats de
marchandises Banque
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Caisse
2 2000 DEBIT CREDIT 1000 1
1000 1
Tousdroitsrservs
Fonctionnement des comptes
dactif et de charges
Tousdroitsrservs
Fonctionnement des comptes
de passif et de produits
Opration 1:
Ventes de marchandises pour 2000 dhs, moiti en espces et moiti crdit.
Vente de
marchandises Clients
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
1 2000 Caisse 1000 2
DEBIT CREDIT
1000 2
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Fonctionnement des comptes
de passif et de produits
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Principe de la partie double
TD = TC
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Illustration
Tousdroitsrservs
Illustration
Banque
Dbit Crdit
Date Libells Somme Date Libells Somme
01-06 Solde initial 9 000 03-06 Ventes de marchandises 15 000
05-06 Paiement du fournisseur 7 000 Reu du client Ali
Brahim 10-06 4 850
06-06 Rglement des frais deau et 850
dlectricit
09-06 Achats de marchandises 9 500
11-06 Achats de fournitures de 3 500
bureau
13-06 Rglement des frais 5 000
dentretien des machine
15-06 Acquisition dun mobilier de 900
bureau
Total dbit 35 750 Total crdit 19 850
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Le Code Gnral de
Normalisation Comptable
CGNC
Professeur : Kaoutar EL MENZHI
Facult des Sciences Juridiques,
Economiques et Sociales Souissi.
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Le CGNC
Partie 2 :
Partie 1 :
Plan Comptable Gnral des
Norme Gnrale Comptable
Entreprises
Principes comptables
Plan comptable dtaill
fondamentaux
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Finalits Sommaire
Principes
Structure du plan
comptable
Signification de
certains chiffres
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Finalits
Bilan
Comptes de Produits et de Charges
Information Image fidle
comptable Etat des Soldes de Gestion
de lentreprisse
et financire Tableau de financement
Norme Gnrale
Comptable
Etat des Informations
Complmentaires
Sert de base linformation Fournit aux utilisateurs des
et la gestion de lentreprise comptes une image fidle de
ce que reprsente lentreprise
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Finalits Principes comptables fondamentaux
Principes
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La continuit dexploitation
Lentreprise est prsume tablir ses tats de synthse dans la perspective dune
Poursuite normale de ses activits
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La continuit dexploitation
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Permanence des mthodes
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Cot historique
La valeur laquelle est inscrit un bien reste fixe quelles que soient les
ventuelles apprciations montaires intervenues par la suite.
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Spcialisation des exercices
01/01/N 31/12/N
Exercice
Comptable N
Achats matires
premires
Charges Rsultat
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Prudence
Les produits ne sont pris en compte que sils sont certains et dfinitivement acquis
lentreprise, les charges sont prendre en compte ds lors quelles sont probables
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Clart
Les oprations et informations doivent tre inscrites dans les comptes sous la rubrique
adquate avec la bonne dnomination et sans compensation entre elles
Entreprise Tiers
Produits finis
Ventes de produits
Produit finis
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Importance significative
Les tats de synthse doivent rvler tous les lments dont limportance peut
affecter les valuations et les dcisions.
Impact sur la
Non situation financire Oui
de lentreprise
Information Information
non significative dune importance
significative
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PCGE
Structure du plan
comptable
Signification de
certains chiffres
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Classes du plan comptable
Classe 3 Classe 8
Comptes dactif circulant HT Comptes de rsultat
Classe 4
Comptes de passif circulant HT
Classe 5
Comptes de trsorerie
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Lecture du plan comptable
Classe Rubriques
2 21 Immobilisation en non
Comptes de lactif immobilis valeurs
22 Immobilisations
incorporelles
23 Immobilisations
corporelles
24/25 Immobilisations
financires
Tousdroitsrservs
Lecture du plan comptable
Postes Comptes
Tousdroitsrservs
Logique de la codification
Classe 23321
Rubriques 23321
Postes 23321
Comptes 23321
Comptes
divisionnaires 23321
Tousdroitsrservs
Quelques astuces
Compte Compte
X4XX XXX9
Crance Dette Charges Produits
X8XX X9XX
2340 2834 3241 3942
Tousdroitsrservs
Quelques astuces
Compte
XXX8
Autres Divers
2328 4488
Autres Divers
Constructions cranciers
4448 3488
Autres Organismes Divers
Sociaux Dbiteurs
Tousdroitsrservs
Quelques astuces
Rubrique
6X 7X
Tousdroitsrservs
Quelques astuces
Poste
3XX 4XX
Tousdroitsrservs
Illustration
1. Retrouver les intituls des comptes 3421, 6311, 1191, 2111, 3121, 4481, 5141,
7321, 5161, 2411, 1486, 6134,7386, 6171, 2332.
Tousdroitsrservs
Illustration
3421
Classe 3 Actif circulant-HT
Crances de
Rubrique 34
lactif circulant
Clients et
Poste 342
comptes rattachs
Tousdroitsrservs
Illustration
Tousdroitsrservs
Illustration
Titres de participation
Comptes de Classe 6
charges
Charges Rubrique 61
dexploitation
Achats consomms de
matires et fournitures
Poste 612
Tousdroitsrservs
Illustration
Ventes de marchandises
Comptes de Classe 7
produits
Produits Rubrique 71
dexploitation
Ventes de marchandises
au Maroc Compte 7111
Tousdroitsrservs
Illustration
Btiments
Comptes dactif
Classe 2
immobilis
Immobilisations
Rubrique 22
corporelles
Tousdroitsrservs
Illustration
Charges
Rubrique 61
dexploitation
Tousdroitsrservs
Illustration
Comptes de passif
Classe 4
circulant - HT
Dettes du passif
Rubrique 61
circulant
Organismes
Poste 444
sociaux
Tousdroitsrservs
Illustration
Charges
Rubrique 61
dexploitation
Achats consomms de
matires et fournitures Poste 612
Achats de matires et
fournitures consommables Compte 6122
Tousdroitsrservs
Lorganisation comptable
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Pices comptables Sommaire
Livre journal
Grand livre
Balance
Livre dinventaire
Systme classique
Systme centralisateur
Systme informatis
Tousdroitsrservs
Schma gnral
Livre dinventaire
Tousdroitsrservs
Pices justificatives
Tousdroitsrservs
Livre journal
Date
de lopration
N des N des Intitul des Sommes Sommes
comptes comptes comptes dbits dbit crdit
dbits crdits
Intitul des
comptes crdits
Libell de
lopration
Tousdroitsrservs
Illustration
20 mai
6111 Achats de 10 000
marchandises
4411
Facture FA243 Fournisseurs 10 000
Tousdroitsrservs
Livre journal
TD TC
Tousdroitsrservs
Livre journal
TD TC
Tousdroitsrservs
Grand livre
T T T T
T Dbit T 5141-Banque
T Crdit T
Date Libells Somme Date Libells Somme
01-06 Solde initial 9 000 03-06 Ventes de marchandises 15 000
05-06 Paiement du fournisseur 7 000 Reu du client Ali
Brahim 10-06 4 850
T 06-06
09-06
T
Rglement des frais de au et
dlectricit
Achats de marchandises
850
9 500
T T
11-06 Achats de fournitures de 3 500
bureau
13-06 Rglement des frais 5 000
T 15-06 T
dentretien des machine
Acquisition dun mobilier de
bureau
900 T T
Total dbit 35 750 Total crdit 19 850
Solde Dbiteur 15 900
T T T T
T T T T
Tousdroitsrservs
Balance
Tousdroitsrservs
Livre dinventaire
Tousdroitsrservs
Pour rsumer
Tousdroitsrservs
Illustration
TAF: Enregistrer ces oprations au journal de lentreprise sans tenir compte de la TVA.
Etablir le grand livre et la balance y relatives.
Tousdroitsrservs
Livre journal
Tousdroitsrservs
Grand livre
2355-Matriel 4411-
DEBIT informatique CREDIT DEBIT Fournisseurs CREDIT
4500 1000
4481-Dettes sur
acquisitions 5141-
DEBIT dimmobilisations CREDIT DEBIT Banque CREDIT
3000 1000
Tousdroitsrservs
Grand livre
6111-Achats de
5161-Caisse
DEBIT CREDIT DEBIT marchandises CREDIT
1000 9500
25000 1000
Tousdroitsrservs
Sommaire
Systme classique
Systme centralisateur
Systme informatis
Tousdroitsrservs
Systme classique
Tousdroitsrservs
Systme centralisateur
Pices justificatives
Journal Journal
Journal
divisionnaire divisionnaire divisionnaire Etc.
des ventes Des Achats de trsorerie
GRAND LIVRE
BALANCE
Tousdroitsrservs
Systme informatis
Pices justificatives
Traitement informatis
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