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Elementos de conexo

Determinar se um sujeito passivo residente ou no residente.


Sujeitos passivos de IRC: (artigo 2 do CIRC)
Sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, com
sede ou direo efetiva em territrio portugus.
As entidades desprovidas de personalidade jurdica, com
sede ou direo efetiva em territrio portugus.
As entidades, com ou sem personalidade jurdica, que no
tenham sede nem direo efetiva em territrio portugus.

Sujeitos passivos de IRS: (artigo 16 do CIRS)


Hajam nele permanecido mais de 183 dias, em qualquer
perodo de 12 meses com inicio ou fim no ano em causa.
A residncia fiscal aferida em relao a cada sujeito
passivo do agregado.
So ainda havido com residentes em territrio portugus as
pessoas com nacionalidade portuguesa que deslocalizem a
sua residncia fiscal para pas, territrio ou regio, sujeito a
um regime fiscal claramente mais favorvel constante de
lista aprovada por portaria do membro do Governo
responsvel pela rea das finanas, no ano em que se
verifique aquela mudana e nos quatro anos subsequentes,
salvo se o interessado provar que a mudana se deve a
razes atendveis, designadamente exerccio naquele
territrio de atividade temporria por conta de entidade
patronal domiciliada em territrio portugus.

Distinguir a dupla tributao jurdica e econmica e


os seus mtodos para a sua eliminao.

Dupla Tributao Jurdica.


A dupla tributao jurdica existe quando o mesmo rendimento
objeto de tributao pelo mesmo sujeito passivo atravs de dois
sistemas fiscais diferentes. O rendimento sujeito a imposto quando
pago atravs da reteno na fonte e declarado como rendimento
por parte do beneficirio.
A dupla tributao jurdica s poder ocorrer internacionalmente. No
caso de residentes as retenes na fonte tem caracter de imposto por
conta e no caso de no residentes, a reteno na fonte tem caracter
definitivo, quando o estado de residncia exerce o seu direito de
tributao, de acordo com o princpio da residncia.

Mtodos de eliminao da dupla tributao jurdica.


(artigo n 81 do CIRS)
o Aos titulares de rendimentos das diferentes categorias
obtidos no estrangeiro, tm direito a um crdito de
imposto por dupla tributao jurdica internacional,
dedutvel at ao limite das taxas especiais aplicveis e,
nos casos de englobamento, at concorrncia da parte
de coleta proporcional a esses rendimentos lquidos:
a. Imposto sobre o rendimento pago no estrangeiro
b. Frao da coleta do IRS
o Quando existir conveno para eliminar a dupla
tributao celebrada por Portugal, a deduo a efetuar
no pode ultrapassar o imposto pago no estrangeiro nos
termos previstos pela conveno.

Dupla tributao econmica


A dupla tributao Econmica existe quando o mesmo rendimento
objeto de tributao por diferentes sujeitos passivos. Um exemplo
para este caso a distribuio de lucro. Os lucros so tributados na
empresa que os gerou e iro ser tributados igualmente como
rendimentos dos scios ou acionistas.
A dupla tributao economia pode ser interna ou internacional pois a
empresa e os seus scios so sujeitos passivos no mesmo sistema
fiscal.

Mtodos de eliminao da dupla tributao Econmica


(artigo 51 do CIRC)
o Os lucros e reservas distribudos a sujeitos passivos de
IRC com sede ou direo efetiva em territrio portugus.
o O sujeito passivo detenha direta e indiretamente uma
participao no inferior a 5% do capital social ou dos
direitos de voto da entidade que distribui os lucros e
reservas.
o O sujeito passivo no seja abrangido pelo regime da
transparncia fiscal
o A entidade que distribui os lucros ou reservas esteja
sujeita e no isenta de IRC.