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CASO N 1
Jorge, peruano de nacimiento, de padres Chiclayanos, engredo por sus abuelos de nio
regresa al Per el 28.12.2013, luego de permanecer 10 aos en Espaa y se entera que
hered de sus abuelos 3 hectreas de tierra no aptas para el uso agrcola, sin embargo
como consecuencia de las lluvias generadas por el fenmeno del nio del ao anterior,
Jorge se percat que milagrosamente en dichas tierras haban empezado a crecer rboles
frutales y al transcurrir 6 meses oh, oh maravilla, pasaran las vacas flacas para l y la
familia y estara dedicado a la cosecha de las mejores limas de la zona. Como es natural
Jorge empez a hacer proyecciones de cuantas toneladas de lima vendera y las
inversiones que hara con el dinero que obtendra producto de su venta. Al contarle Jorge
a Luis, su amigo de infancia los acontecimientos, este enterado de la existencia de la
SUNAT y el rol que cumple le aconseja ahorrar una parte de los ingresos para cumplir con
sus obligaciones tributarias, para lo cual acude a la ciudad y visita un Centro de Servicios
de la SUNAT, requiriendo le indique si las rentas que obtenga por las ventas de las limas
se encuentran gravadas con el impuesto a la renta.
La renta que obtenga sobre la venta se encontrar gravada con el Impuesto a la renta?
Cul de las teoras acerca del concepto de renta sustentara que las citadas rentas se
encuentran gravadas con el impuesto a la renta, segn la doctrina y segn el Impuesto a la
renta en el Per?
Si las rentas estaran comprendidas dentro del mbito de aplicacin, a que categora de
renta pertenecen dichas rentas?
Qu condicin tiene Jorge en el ejercicio 2014, si regreso con el nimo de quedarse?
CASO N2
Los equipos quedarn a nombre del adjudicatario y el monto de US $30 millones ser
pagado de la siguiente manera: 30% al inicio y el 70% a lo largo de los 5 aos mencionados.
NOTA:
CASO 3
El Bueno S.A. obtiene ingresos producto de la tenencia de bonos soberanos emitidos por
el Ministerio de Economa y Finanzas, cuyo valor se expresa en moneda extranjera. Estos
ingresos gozan de una exoneracin del Impuesto a la Renta; sin embargo, los montos
originalmente contabilizados han sufrido variaciones provenientes de la diferencia de
cambio.
La diferencia de cambio que obtenga la empresa por expresar el valor de los bonos
se encontrar gravada con el Impuesto a la renta?
Cul de las teoras acerca del concepto de renta sustentara que las citadas rentas
se encuentran gravadas con el impuesto a la renta, segn la doctrina y segn el
Impuesto a la Renta en el Per?
CASO N 4
NOTA:
CASO N 5
Juan, contador de profesin, egresado de la Universidad Alas Peruanas tiene abierto al
pblico un estudio Contable, l tiene una cartera de 40 clientes, para los cuales tiene el
compromiso de llevarles la contabilidad, preparar sus Estados Financieros y presentar
Declaraciones Juradas, para ello Luis cuenta con estudiantes de los ltimos aos de
contabilidad a los cuales le paga una remuneracin mnima.
Adicionalmente, Luis cuenta con una secretaria para la atencin de sus clientes (atencin
y una persona que acta de lo que normalmente se le llama manual, que apoya en llevado
de documentos, colabora en la limpieza y otros trmites.
Toda vez que el negocio es prspero, Luis se encuentra planeando contratar un local mucho
ms grande y convocar a dos grandes amigos, compaeros de promocin de la
Universidad, Contadores como l para proponerles de manera conjunta desarrollar la
misma actividad.
NOTA:
Para fines de resolver el caso consulte:
CASO N 6
Carlos, Ingeniero Civil, egresado de la Universidad Nacional de Ingeniera, celebr un
contrato con la empresa el Responsable S.A. contrato denominado de Construccin y
Remodelacin de la Clnica V-VI, Departamento de Ciruga Buco-Mximo Facial, Central
de Esterilizacin, reas Administrativas , de servicio y mantenimiento en la Clnica
Universitaria de la Facultad de Odontologa Avenida San Luis N 250. Remodelacin de
acuerdo a los planos, especificaciones y presupuesto que adjunt al contrato por la cantidad
de US/. 900,000.
Segn la clusula tercera del contrato, dicha suma comprenda los materiales, mano de
obra, uso de maquinarias y herramientas, leyes sociales y responsabilidad por daos y
perjuicios que pudieran ocasionarse a terceros, los que eran de responsabilidad del
contratista.
En las clusulas stima, octava y dcima se seala que los pagos se ejecutarn conforme
al avance de obra mensualmente. Adems el referido contrato comprende la elaboracin
de anteproyectos (planos), sino que incluye los trabajos preliminares, demoliciones,
desmontajes, excavaciones, obras de concreto, muros coberturas, revoques, enlucidos,
piso pavimentos, carpinteras, vidrios, cerrajeras, instalaciones sanitarias, pinturas,
instalaciones elctricas, instalaciones mecnicas, aire acondicionado, entre otros.
NOTA:
El Cumplido S.A. ha obtenido excedentes de liquidez por US. 100,000, los cuales seran
requeridos en el corto plazo, sin embargo, momentneamente la empresa decidi invertirlos
en un Fondo de Inversin en Valores, quien los invirti en certificados bancarios emitidos
por un banco extranjero, habiendo recibido de aqul en el ejercicio por concepto de
intereses, US/. 1,500.
Supongamos que usted se encuentra revisando al contribuyente el Cumplido S.A. en un
proceso de auditora y encuentra que el contribuyente reconoce como renta de fuente
extranjera los intereses que atribuye el fondo de inversiones, provenientes del certificado
bancario.
Cul es el criterio de vinculacin aplicable a dichas rentas, a efectos de distinguir
si los intereses son de fuente peruana?
Atendiendo a la respuesta de la pregunta anterior, la renta debe tributar en el Per?
NOTA:
Por la transparencia fiscal, los fondos de inversin en valores atribuyen rentas a los
partcipes, manteniendo la naturaleza de la renta del origen, esto es, si la renta obtenida
por los fondos es renta del capital exonerada, seguir la misma suerte
CASO 8
El Cumplido S.A. ha obtenido excedentes de liquidez por US. 100,000, los cuales seran
requeridos en el corto plazo, sin embargo, momentneamente la empresa decidi invertirlos
en un Fondo de Inversin en Valores, quien los invirti en certificados bancarios emitidos
por un banco extranjero, habiendo recibido de aqul en el ejercicio por concepto de
intereses, US/. 1,500.
NOTA:
Por la transparencia fiscal, los fondos de inversin en valores atribuyen rentas a los
partcipes, manteniendo la naturaleza de la renta del origen, esto es, si la renta obtenida
por los fondos es renta del capital exonerada, seguir la misma suerte
CASO 9
La Boliviana S.A. empresa embotelladora de Coca Cola autorizada a explotar la marca en
todo el territorio Boliviano tiene un contrato celebrado con Coca Cola Inc. S.A, empresa
americana propietaria de la marca Coca Cola, por lo que paga un importe ascendiente al
10% de la produccin y venta en el ejercicio diciembre 2013.
R Lindley S.A. Sociedad constituida en Lima- Per, es propietaria del 99% de la acciones
de la Boliviana S.A, esto hace que en muchos casos los pagos de las obligaciones de la
Boliviana S.A., por razones diversas son efectuados por ella. En dicho contexto en el mes
de diciembre del 2013 R Lindley realiz pago a Coca Cola Inc. S.A, por cuenta de la
Boliviana S.A un importe de US/. 100,000