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Legislacin Tributaria
Instituto IACC
09-04-2017
Desarrollo
1. Estima usted necesario que se haga una diferencia entre las sociedades de personas y las
sociedades de capital para efectos del retiro de utilidades? Fundamente su respuesta.
Los retiros de utilidades tributarias deben provenir de empresas de primera categora que
demuestren sus rentas efectivas mediante contabilidad completa.
Los retiros de utilidades tributarias efectuados, para ser reinvertidos, suspenden la
tributacin del Impuesto Global Complementario o Adicional, mientras no sean retiradas
de la sociedad que recibe la inversin o distribuidas por esta. Igual norma se aplica en el
caso de transformacin de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la
divisin o fusin de sociedades.
Las reinversiones son operaciones que pueden realizar los empresarios individuales o
socios de sociedades de personas, y solo podrn hacerse mediante aumentos efectivos de
capital en empresas individuales, aportes a una sociedad de personas o adquisiciones de
acciones de pago de sociedades annimas.
El plazo para concretar la inversin debe materializarse dentro de los veinte das
siguientes a aquel en que se efectu el retiro.
La empresa fuente debe emitir un certificado al momento de efectuarse el retiro y uno al
final del ejercicio, una vez que este definida la situacin tributaria del retiro.
La empresa receptora debe informar al SII, mediante una declaracin jurada los retiros
recibidos en calidad de inversin.
Cuando la empresa receptora sea una Sociedad Annima, deber informar tambin al SII
de la enajenacin de las acciones respectivas.
Los contribuyentes que reinviertan utilidades tributarias en acciones de pago no podrn
acogerse por esas acciones a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 57 bis.
Tambin ser procedente la reinversin de utilidades tributarias con respecto a los retiros
de utilidades que se efecten o relacionada con los dividendos que se perciban desde las
empresas constituidas en el exterior. No obstante, no ser aplicable respecto de las
inversiones que se realicen en dichas empresas.
A contar del 12.03.2014, los aportes a las sociedades de personas, debern cumplir con
las formalidades propias de la constitucin o modificacin del contrato social, segn
corresponda, de acuerdo al tipo social de que se trate.
2. Cree adecuada la tasa que se aplica a los contribuyentes del Impuesto de Primera Categora?
Fundamente su respuesta.
El PRI ser el rgimen por defecto para los dems contribuyentes (S.A., SpAs o sociedades de
responsabilidad Ltda.). Este sistema es similar al rgimen actual, ya que el contribuyente final
tributa en base a renta percibida con un crdito parcial (65%) por el impuesto de primera
categora, el que al final del periodo de transicin ascender al 27%. En este caso, el
contribuyente puede optar por el RUA, informndolo al Servicio de Impuestos Internos.
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2003/renta/ja586.htm
http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2038.htm