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Tipos de rentas

Integracin del impuesto? Semi integrado en chile 2017, en chile la renta paga
dos impuesto el impuesto de catorgia y final hay ciertos impuestos que se
pagan una vez, impuesto de trabajar independiente, impuesto nico 1
categora y impuesto adicional nico
que incidencia tiene el pago de un impuesto o determinacin de base
imponible de otro? Para saber que mecanismo para una integracin
En chile se aplica el sistema como crdito
100x20 = 20 (crdito) contra el impuesto
100x 40 = 40 -20
______________ 40 x eso se dice que no paga impuesto.
En chile a partir del 1 de enero solo voy a poder recuperar el 65 osea solo
puedo recuperar el 65 del 20%
En chile deben pagar sumas a futuros impuestos, cada vez que reciba
honorario se va a recibir una boleta de honorario este 10% se debe sumar e
imputarse al fisco, entre ms ganen ms PPM pagaran. si estos anticipos son
mayores del impuesto definitivo , el fisco devolver la diferencia y si son
menores, el contribuyente deber pagar el saldo insoluta del impuesto
adeudado.
En chile no se paga impuesto a la renta si paga hasta 6.000.000
Residencia para efectos tributarios articulo 8 el concepto de tributario, el
domicilio del art.59c.c la mera ausencia no es constituye .El solo hecho de ir al
extranjero no pierde el domicilio , los 6 meses debo estar aqu en chile se
puede interpretar a favor del contribuyente no es necesarios que este
fsicamente , si tiene el negocios en chile el asiento principal aunque este dos
aos afuera se considera que tiene la residencia en chile
Cuando yo me excedo 6.000.000 anual al exceden del 6.000.0000 se aplica el
IVA.
Cmo nos afectan las modificaciones a la ley de renta?
Anlisis de impuestos de categora
1.- categora este graba la actividad empresarial los comerciantes se aplican
los impuestos de 1 categora los hechos gravados del impuesto a la renta (la
renta es un 24% se aplican de forma anual)
- Hasta antes del terremoto se pagaba el 17% en el ao 2018 van a estar
los sistemas tributarios
- Principales modificaciones a la ley 20780
- el impuesto 1 categora grava las rentas del comercio en el ao 2010
categora es 20% y en base devengado(es sobre el cual tengo derecho o
ttulo que lo puedo exigir)con la ley 2780 hay dos sistemas renta
atribuida (ac no se va descontar de forma integrado) y parcialmente
integrado(ac se descuentan en base integrado) con las tasas de 25% y
27% (ac ej el ao 2018 puede optar por una por otra y elegir si se le
aplica un 25% y 27%)
- Hoy se paga en 24% aun en base devengada
- En la renta atribuido (ya no se podr integrar impuesto y se puede elegir
parcialmente integrada y puede usar el 65% del impuesto pagado de la
empresa esto lo decide la empresa)
- El socio se puede usar parcialmente usar el 65% de la impuesto
2.- impuestos a las personas tiene una tasa mxima 40 % predomina el
trabajado por el sobre el capital el sistema de tributacin hasta base percibida
Con la modificacin la tasas impuesto baja a 35 % de sueldos (sistemas
dividendo la sociedad y empresa si es renta atribuido no se puede descontar
nada si es semi integrado se puede descontar utilizado como crdito solo el
65% art.52 de la ley de renta (13,5 uta (utm*12) 46000*13,5) la persona que
gana 621.000 no paga impuesto a la renta (13,5 y 30 (600.000 y 1.080.000
4%)
3.- incentivos de ahorro e inversin (1980 hubo una crisis y fortalecieron
las empresas decan al reinvertir las utilidades no pagaban impuestos)
El impuestos que paga la empresa y luego los socios cuando pagan los socios
cuando pueden usar de crdito que utiliza la empresa y luego con la
modificacin solo puede utilizar el 65 % de lo que utilizo la empresa.
Se elimin el FUT todo lo que no retira o invierten no ha pagado impuesto y
queran que esa pagaran impuestos y hacer desaparece el FUT pero se quedan
otros registros similares
Beneficios de la pymes este van a penden de las ventas se acogen a regmenes
simplificado tributan ingresos menos gastos.
Tienen la posibilidad de acogerse a un sistema simplificado de ingresos menos
gastos y adems se le dio la posibilidad de tener 60 das para declarar y pagar
IVA.
Renta presunta era favorecer aquellas personas que tenan escasa preparacin
que esta el transporte, cultura ahora se llevaran menos registro el
contribuyente se presume al valor del que este explotando (bien) tena limites
ahora disminuye (ahora cambia UTA A U.F) para evitar el abuso
6.-BIENES RAICES
Cuando las empresas constructoras sociales de 4500 uf tena un crdito
especial de descontar 225 uf del valor.
Ahora se rebaj a 2000 UF manteniendo el crdito 225 UF.
7.- IMPUESTO VERDE
Como opera no existen impuestos a fuentes fijas de emisiones e impuestos a la
venta vehculos livianos nuevos.
Como opera tras la aprobacin se aplica por el dao al ambiente
8.- IMPUESTOS CORRECTIVOS
Como opera actualmente impuestos al tabaco se aplica una tasa ad valorem
60,5
Anlisis de impuesto de categora
Impuesto de 1 categora
ART.20 DE LEY DE RENTA ESTE IMPUESTO PAGADO SE PUEDE IMPUTAR AL
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (se sigue hablando de un rgimen
integrado) se tributan en base de renta efectiva y dice que se puede descontar
el impuesto territorial efectivamente pagado tributa en base a renta efectiva y
letra b cuando es propietario usufructo se tribut en base valor del bien raz
(renta presunta) uno de los requisitos se tributa en renta presunta o efectiva se
estima que la renta presunta es un rgimen ms favorable como se estima que
es un beneficio se establece requisitos:
20.780 lo modifica si se pasa 9000 UF. Pasa a quedar efectivamente a renta
efectiva la mayor cantidad de persona se dedican a agricultores por eso era
una renta U.F (no podan exceder ahora con la reforma 9000 hoy es 8000 ya
que se elevan a un tributacin efectiva)
El legislador hizo requisitos que la venta no excedern el 8000 todos los
requisitos del art.20 a pesar de que se aplican renta efectiva con contabilidad
completa la mayora de los agricultores lo hacan en renta presunta.
Qu es bien raz? La ley sobre impuesto territorial
- Bienes races agrcolas: la ley establece que comprender todo
precio, cualquiera que sea su ubicacin, cuyo terreno este destinado
preferentemente a la produccin agropecuaria o que econmicamente
sea susceptible de dichas producciones en forma predominante. (si yo
tengo un poso de agua que me sirve para alimentar una cultivo se
considera un predio agrcola)
- Bienes races no agrcolas: son los no comprendido en la definicin
anterior, con excepcin de las minas, de la maquinarias e instalaciones,
aun cuando ellas
(haba un predio que se calific no agrcola y el deca que no porque era
agropecuaria no pudo sostener porque si bien se encuentra un sector de
arboles no tenia una produccin de hortalizas o una produccin agrcola )
** la tributacin es ms gravosa ms bienes races no agrcolas
La regla general es la letra a ) de este articulo establece que todos los
contribuyente que posean o exploten a cualquier titulo bienes races agrcolas
quedaran gravados por las rentas efectivas que produzca dichos bienes.
Excepcin: si bien la misma ley dice que la A se aplica (renta efectiva) , la letra
B se si bien es excepcin pero en la prctica se ve (letra b renta presunta)
Requisitos de renta presunta
a. No debe ser una sociedad annima
b. Tratndose de comunidades, cooperativas solo pueden ser conformados
por personas naturales
c. No pueden obtener rentas de primera categora , la renta de esta
empresa deben provenir de la explotacin raz agrcola
d. Las ventas netas anuales provenientes de la explotacin no pueden
exceder 8000 UTM (9000*26) la piedra de tope para que el total de las
ventas anuales no exceden las 9000 utm (hoy 8000)
Formas de computar el lmites de las 9000 UF anuales
Para computar el lmite de 8000 utm de ventas netas anuales para computar
este lmite de 8000 el total de las ventas realizadas y adems las comunidades
con las que se est relacionado
Situacin especial
Cundo se entiende que un contribuyente est relacionado para efectos de
aplicar al lmite de las 8000 UTM?
*** ac podra darle ms menos 10% para no entender que est relacionado y
sin facultad de administracin
Evadir para cometer delitos tributarios deben consagrarse algn tipo
Eludir utilizar los mecanismos de la misma ley (baha mans)
Efectos de superar el lmite de las 8000 UTM
Si un contribuyente esta tribu tanto en base presunto en un periodo
determinado seguir ..
Efecto contaminado cuando el contribuyente se pasa de 8000 empieza a
tributar completo o efectiva y si tienen empresa relacionadas ellos tambin
empiezan a tributar de forma efectiva
Excepcin: si una persona natural considera que el total de la empresa que
esta relacionado 8000 pero no tuvo ventas superiores 1000 puede seguir
presunto
Oportunidad en que debe comenzar a tributar sobre la base de renta efectiva
aquel contribuyente que exceda el lmite de 8000 UF.
Si es mas beneficios el renta presunto quera alguien en renta efectiva (solo
de venta agrcola) o no en base presunta?
Cmo se determina la renta presunta?
Ac la base imponible es el 10% del avalu fiscal del predio si soy propietario o
usufructuario (si no soy propietario) la base no soy propietario es ms baja es
4% (luego se aplica mas 24)
Hay dos regmenes cuando explota un bien raz presunta y efectiva es ms
beneficios el renta presunta pero en algunos ocasiones le va beneficiar en base
a venta efectiva
En base a la renta presunta el estado presume que los agricultores han tenido
utilidades durante el ao pero por la sequa aun as tienen que pagar en
cambio en renta efectiva no tributan porque no la tienen (pero no podra luego
reincorporarse a un sistema de renta presunta)
Adems de ser beneficios sobre el que tributan los agricultores adems se da
un rgimen de sistema de contabilidad simplificada (el dueo de un predio no
lo explota directamente y lo arrienda sobre que va a tributar? Sino que un
sistema contabilidad simplifica en razn al valor del contrato)
B. RENTA DE BIENES RAICES NO AGRICOLAS
La regla general es la tributa en base ala renta presunta y la base imponible
ser el 7% de su avala fiscal
Tiene excepciones: la renta de bienes races no agrcolas de propiedad o que
son explotados por una sociedad annima
RENTA DE CAPITALES INMOBILARIAS (art.20 n2)(intereses y pensiones que
se reciben estn afectos a la renta y pagan un 24%)
Estn constituidas por intereses, pensiones o cualquiera otro producto derivado
del dominio, posesin o tenencia o a titulo precario de cualquier clase de
capitales inmobiliarios , sea cual fuera de su denominacin
RENTAS DE LA INSDUSTRIA DE COMERCIO, INDUSTRIA Y OTROS (art.20
n3)
El art.20 n3 y 4 (pagaban ivas) tributaban en base de renta efectiva con
contabilidad completa pero algunos comerciantes se le ofrece un rgimen
alternativos y en iva en contra de sus servicios (19%)
RENTAS DE OTRAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS (20 NUMERO 4 )
COLEGIO COMO SE TRIBUTA EN RENTA E IVA?
RENTAS DE LOS PREMIOS DE LOTERIA (ART.20 N6) dice que la tasa del 24
% pero el mismo art. en el numero 6 pero los premios de loteras se aplican el
15% si me gano un loto de polla si me gano el loto que tributo? Pero ac solo
dice lotera y por tanto se le aplican el 24 % (polla) pero si dice lotera se
descontara un 15%
NORMA RESIDUAL 20 NUMERO 5 esta norma grava todas las rentas
cualquiera fuera su origen, naturaleza o denominacin, cuya imposicin (Por
un lado se limita en distintas actividades gravada de 1 categora pero en el 20
n5 dice todas las rentas cualquiera sea su origen no este establecida
expresamente y llevara en el problema es que si no hubieran estado
establecido aquellos que son de 1 categora todos pagaran impuestos)
Lo licito o ilcito tributa o no? Pero si aplicamos 20 n5 debera tributar hay un
fallo de 2007 los que realizan actividad licitas o ilcitas no van a pagar? Si ya
es desleal esta actividad la C.S deben pagar impuesto.(art.70 ley de renta)
II. impuestos de 2categoria art.42
Este impuesto grava las rentas derivadas del trabajo. En una primera poca
gravaba las rentas del trabajo dependiente y del trabajo independiente (vara
dependiendo al nivel de ingreso no es un tasa fija) predomina el esfuerzo fsico
por sobre el capital.
Rentas de trabajo dependiente
Esta impuesta grava las rentas provenientes del trabajo dependiente y
remunerado bajo la dependencia de un empleador se conoce como impuesto
nico de 2 categoras, es un impuesto nico se grava con el solo este
beneficios pero no puede ser uso de nico crdito.
- Es de retencin porque generalmente es el empleador el sujeto obligado
a retener y enterar en arcas fiscales el monto del impuesto.
- Progresivo porque la tasa aumenta en la medida que crece la base
imponible del impuesto es decir, el impuesto atiende a la capacidad
contributivo del trabajador (depende de las rentas que tengan como
ingreso)
- Directo porque el impuesto recae directa y exclusivamente sobre el
beneficiario de la renta, sin posibilidad de trasladarlo a un tercero SOLO
EL TRABAJADOR ES OBLIGADO
Esto es aplicado base la renta percibida en la medida que me entreguen
fsicamente se completan en arcas fiscales (si no me pagan no ser percibida)
Art.42 n1 sueldos, sobresueldos, salariaos, premios, dietas, gratificaciones y
participaciones y cualquiera de otras asimilaciones y asignaciones que
aumenten la remuneracin pagada por servicios personales, montepos y
pensiones (si sobre 622.000 debe pagar impuesto) se aplican el impuesto nico
de trabajadores dependiente
Art.43 a cul ser el impuesto que le va a afectar? Ac va estar una tasa
progresiva en UTM.
*Si una persona gana menos de 620.986 no est afecta a impuesto a la renta si
gana ms hasta 1.179.970
-Si una persona se le aplica el 40% se le aplicara una tasa (19,55%)
-42 numero 1 inciso segundo de los depsitos de cuenta de ahorro voluntario,
ahora se pueden descontar de los impuestos para ahorrar
-La creencia popular no paga impuesto por que son pensiones bajas
-44 si yo tengo renta de distintos empleador y la suma se deben pagar
impuestos
Se exceptan los siguientes ingresos:
- Imposiciones obligatorias destinadas a la formacin de fondos de
previsin y retiros (se pegan las imposicin)
- Sumas percibidas por conceptos de gastos de representacin
- Sumas en conformidad al cdigo de trabajo no constituyen
remuneraciones(ej: asignacin de prdidas de caja, asignacin de
movilizacin ,asignacin de colacin)
- Sumas de conformidad del art.17 de la ley de renta constituyen ingresos
no rentas (ej: asignaciones familiares , indemnizacin por accidente del
trabajo)
Hay otras rentas gravadas con este impuesto
Este impuesto se aplica tambin respecto de las siguientes rentas :
1. Renta de trabajo obrero agrcola aqu el impuesto se calcula sobre la
misma cantidad afecta imposiciones del servicios del seguro sin
ninguna deduccin
2. Renta de trabajo de choferes de taxi no propietarios de vehculo: el
impuesto se calcula con la tasa de 3,5 % sobre el monto de 2 UTM sin
deduccin alguna. El dueo del vehculos debe retener y pagar el
impuesto
3. Renta del trabajo
Clculo y periodos de aplicacin del impuesto
El monto de impuesto nico 2 de categora se calcula sobre la base de aplicar a
la renta del trabajador la tabla de impuesto fijada por el art.43 n1 de la ley de
la renta, a la cual nos referimos en la letra de este acpite (desde que est
gravada se pueden hacer deducciones porque la renta se va a dividir en
tramo )
En cuanto al periodo de aplicacin debemos decir que este impuesto se aplica
en cada periodo habitual del pago de remuneraciones.
La base imponible y tasa de este esta expresada en UTM en todos los mese
va varan del 43 n1
Reliquidacin del impuesto nico de 2 categora art.47 Qu pasa si es
inferior al lmite exento? No paga impuesto y si mismo trabajador dependiente
paga 400.000 tampoco debera pagar estos se suman las cantidades de ah se
aplica la tabla (si tiene mas de un ingresos se deben pagar)
2.- RENTAS DEL TRABAJO INDEPENDIENTE
En su origen este impuesto gravaba las rentas obtenidas por aquellas personas
que ejercan trabajos en forma personal e independiente, esto es, sin vnculo
de subordinacin y dependencia con un tercero llamado empleador. Sin
embargo, a contar a del ao 1986 las rentas obtenidas por estas personas son
gravadas directamente por el impuestos impuesto global complementario.
Remuneraciones contempladas en la 2 categora
En la 2 categora se contemplan las remuneraciones obtenidas por los
siguientes contribuyentes:
- Profesionales independientes
- Sociedades de profesionales
- Personas que ejercen ocupaciones lucrativas
- Auxiliares de la administracin de justicia
- Corredores que no empleen capital.
PROFESIONALES INDEPENDIENTES
Debemos entender por profesional aquella persona que tenga un ttulo o este
habilitada para ejercer una determinada actividad profesional o tcnica, sea
que el titulo o la habilitacin la hubiese otorgado una Universidad del Estado o
reconocida por ste o lo hubiese otorgado otra entidad autorizada legalmente
para ello.
Lo importante es que el profesional ejerza su actividad en forma personal e
independiente, y que en sta predomine el esfuerzo fsico o intelectual por
sobre el empleo de capital. Para efectos de determinar esta preponderancia no
deben considerarse como capital aquellos muebles, instalaciones y
maquinarias inherentes al ejercicio de la respectiva actividad profesional (Ej.
camilla, estante, computador, escritorio, sillas etc.)
Ej: un dentistas cobro 45.000 la hora se entiende que la maquina es inherente
al ejercicios de la respectiva actividad profesional independiente del valor que
tengan
Si un abogado es de un vender y compra la labor no es inherente al ejercicios
de la respectiva actividad profesional pero si predomina la comercial por sobre
la profesional debe ser gravado por 1 categora para identificar que
preponderante
Sociedades profesionales (ha sido ocupado para eludir los impuestos)
Podemos definir a las sociedades de profesionales como aquellas sociedades
de personas que se dedican exclusivamente a prestar servicios o asesoras
profesionales por intermedio de sus socios. Dado que lo relevante en estas es
la prestacin de servicios profesionales, y que el ejercicio de una profesin es
propio de las personas naturales, el Servicio de Impuestos Internos ha sealado
que este tipo de sociedades slo pueden estar integradas por
personas naturales o por otras sociedades de profesionales que
desarrollen la misma actividad.( es un conjunto de profesionales que
desarrollan la misma actividad)
Al igual que en el caso anterior, estas sociedades pueden contratar personal
auxiliar u otros profesionales de la misma especialidad u otra afn.
Aca se van dividir entre las personas que trabajen, lo usan los doctores de
manera abusivas por ej: contratan a una secretaria, al hijo como representante
y a su hermana como asesor se tributan por 3 personas
Personas que ejercen ocupaciones lucrativas
Podemos definir a las sociedades de profesionales como aquellas sociedades
de personas que se dedican exclusivamente a prestar servicios o asesoras
profesionales por intermedio de sus socios. Dado que lo relevante en estas es
la prestacin de servicios profesionales, y que el ejercicio de una profesin es
propio de las personas naturales, el Servicio de Impuestos Internos ha sealado
que este tipo de sociedades slo pueden estar integradas por personas
naturales o por otras sociedades de profesionales que desarrollen la misma
actividad.
Al igual que en el caso anterior, estas sociedades pueden contratar personal
auxiliar u otros profesionales de la misma especialidad u otra afn.
Todos emiten boletas de horarios, los artistas generalmente crean sociedades
AUXILIARES DE LA ADMNISTRACION DE JUSTICIA
En el caso de estos contribuyentes la renta est conformada por los derechos
percibidos del pblico que los contrata. Son los notarios, los conservadores, los
procuradores del nmero, etc.
Emiten a travs de la boleta de honorarios
TRIBUTACION QUE AFECTA LAS RENTAS DE TRABAJO INDEPENDIENTE
Como sealramos anteriormente, este tipo de rentas se encuentran afectas a
Impuesto Global Complementario, sobre la base de rentas percibidas. Sin
embargo, existen reglas especiales relativas a esta materia que a continuacin
indicamos:
Ingresos brutos: estn conformados por las sumas que perciba el contribuyente
como retribucin a la prestacin de sus servicios, y que toman el nombre de
Honorarios. (ej: el abogado va a tributar por los ingresos percibidos los
contratos por boletas de honarios y de eso el se ve retener 10% (ppm) y se
debe tributar en cuantos a sus ingresos.
Gastos: en esta materia el contribuyente puede optar en cada ao calendario
entre rebajar de sus Ingresos los gastos efectivos o los gastos presuntos
incurridos en el desarrollo de su actividad
- Respecto de mis honorarios se descuentas gastos efectivos (se
descuentas los gastos que incurrido para producir la renta por ej: gano
5.000.000 y en los gatos de arrendar , luz es 1.000.000
- Rebaja de gastos presuntos: en vez de ir guardando los gastos la ley
facultad descontar 30% de sus ingresos y tributo por la diferencia y tiene
un tope de 15 UTA
Los trabajadores independiente tributan ingresos percibidos no solo sobre los
ingresos se pueden descontar los gastos efectivos o presuntos que son 30%
eso me va a llevar a lo que tengo que pagar en la tabla del impuesto global
complementario**
**PAGOS PROVISIONALES MENSUALES
Nosotros cuando se reciban sus ingresos por honorarios este 10% se debe
entregar al fisco y tiene hasta el da 12 para enterarlo en arcas fiscales que
sern los ppm del mes
Este tipo de contribuyentes esta obligado a enterar en arcas fiscales un
Pago Provisional Mensual equivalente al 10% de los ingresos brutos
percibidos en el mes, los que se reajustarn mensualmente por IPC, los
cuales sern imputados al Impuesto Global Complementario definitivo
que deban cancelar. Estos PPM se declaran y pagan por medio del
Formulario 29 dentro de los 12 primeros das del mes siguiente al que se
declara.
En el caso que los servicios profesionales sean prestados a instituciones
u organismos fiscales o semifiscales, de administracin autnoma,
Municipalidades, personas jurdicas en general y personas naturales que
obtengan rentas de primera categora, sern estos contribuyentes los
obligados a retener y enterar en arcas fiscales el Pago Provisional
Mensual (PPM) con tasa del 10% (Artculo 74 N2 de la Ley de la Renta).
(ac la empresa quien contrato debe pagarlo)
CASO1
Los ppm las empresas puede generar PPM que es proporcionan a sus gastos ley
1995 se establece un 20% sobre sus ingresos brutos sobre los casinos pueden
descontar el IVA soportados y el ppm pagados tengo que pagar el 1% como
ppm voluntario si tengo perdidas anteriores? El ppm se calculaba en sus
ingresos si tenan perdidas se realizaba por el 1 % la pregunta es si por este
casino se puede tributar por 1%?se pueden deducir los ppm voluntario? En
este caso no se indica solo se podra de los casos de deducir ppm obligatorios
CASO 2
Un contribuyente hizo ppm (sumas a cuenta de futuros impuestos) el servicios
indican que estn mal realizado por qu consista una cantidad mayor la
diferencia de impuesto en relacin de las impuestos eran giros de impuestos
Lo que uno hace es un suma con futuros impuesto que nunca son coincidentes
porque son clculos provisoria cuando una pagado menos esta impuesto a
pagar si uno a pagado de ms el fisco debe devolver
El servicio se mantuvo en su postura si bien el contribuyente cumpli con PPM
era muy distintos aquel que dice su declaracin
DETERMINACION DE RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
Haban distintas rentas de presuntas agricultores, mineras y trasportista hay
otros que determinen sus ingresos menos sus gastos los profesionales se
pueden descontar sus gastos presuntos o gastos efectivo Cunto determinan
las impuesto a pagar las empresas? Se debera conforme 1 de categora se
pagara un 24%
DETERMINACIN DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
A continuacin trataremos la forma en que los contribuyentes determinan su
renta lquida imponible (RLI) para efectos de pagar su Impuesto a la Renta de
1 Categora en base a contabilidad completa, es decir, la RLI es la base
imponible a la cual se le debe aplicar la tasa del 24% del impuesto a la renta
de 1 categora.
Est tratado en los artculo 29 y siguientes:
Cmo una empresa determina lo que tiene que pagar sobre sus rentas?

Se suman los ingresos brutos (24) a los ingresos brutos se descuentas los
costos directos , las renta bruta que nos dar la renta bruta gastos necesarios
nos da la renta liquida le descuenta correccin monetaria menos los ajustes
finales
Nos dar la renta lquida imponible en donde se debe determinar el 24
%
La mecnica de determinacin de la renta lquida imponible es la
siguiente: (pregunta de prueba)
- + Ingresos Brutos (Art 29) de memoria
- - Costo Directo (Art 30) de memoria
- = Renta Bruta $
- - Gastos Necesarios (Art 31)
- = Renta lquida $
- Correccin Monetaria (Art 32)
- Ajustes Finales (Art 33)
- = Renta Lquida Imponible $
Sobre esta renta lquida se aplica el 24% que se pagara en el ao , ley de renta
atribuida
INGRESOS BRUTOS art.29
Concepto:
La Ley de la Renta no define lo que debe entenderse por Ingreso para fines
tributarios, por lo que para ello tomaremos el concepto contable de Ingreso,
esto es, todo incremento de activo o disminucin de pasivo que tiene
incidencia en los resultados. De esta definicin podemos deducir las
siguientes consecuencias:
1. Debe tener incidencia en los resultados de la empresa y no en el
patrimonio de la misma: No son Ingreso, en consecuencia, los aumentos
de capital, la capitalizacin de utilidades retenidas y la capitalizacin de
un pasivo.
2. No hay que confundir Ingreso con aumentos de Caja (Ej: prstamo
solicitado: hay aumento de caja, pero no ingreso).
3. El Ingreso puede tener diversos orgenes, tales como venta de
mercaderas, venta de intangibles (ej. marca comercial), condonacin de
un pasivo, etc.
La Ley de la Renta seala que son Ingresos Brutos:
1. Todos los ingresos derivados de la explotacin de bienes y actividades
incluidas en la primera categora.
2. Adems, los contribuyentes que llevan contabilidad fidedigna debern
computar como ingreso bruto los reajustes mencionados en el artculo
17 en sus nmeros 25 (reajustes provenientes de inversiones en el
sector financiero) y en el nmero 28 (reajuste de los pagos provisionales
mensuales).
Diferencias de cambio en favor del contribuyente, originadas en
crditos (tipo de cambio)
No forman parte de los ingresos brutos los ingresos no constitutivos de
renta del artculo 17. Si, en cambio, forman parte de los ingresos brutos los
provenientes de rentas exentas. Consecuencia: Los PPM (Pagos Provisionales
Mensuales) se calculan sobre la base de ingresos brutos.
SI BIEN ES AMPLIO HAY UNA CATEGIRIA ESPEICAL ART.17 ley de la renta ES UN
INGRESOS NO RENTA ej : en la pampilla se le entregaba un auto a la que
ganaba aca hubo un incremento y no lo declaro y la defensa tributo porque
alegarlo el 17 n23 **
1. las indemnizacin si bien consiste en un aumento es un ingresos que
pero no es renta para determinar el impuesto a apagar por parte del
contribuyente
2. Las indemnizaciones por accidentes del trabajo, sea que consistan en
sumas fijas, rentas o pensiones.
3. Las sumas percibidas por el beneficiario o asegurado en
cumplimiento de contratos de seguros de vida, seguros de
desgravamen, seguros dotales o seguros de rentas vitalicias durante
la vigencia del contrato, al vencimiento del plazo estipulado en l o al
tiempo de su transferencia o liquidacin
4. Las sumas percibidas por los beneficiarios de pensiones o rentas
vitalicias derivadas de contratos que, sin cumplir con los requisitos
establecidos en el Prrafo 2 del ttulo XXXIII del Libro IV del Cdigo
Civil
5. El valor de los aportes recibidos por sociedades, slo respecto de
stas, el mayor valor a que se refiere el N 13 del artculo 41 y el
sobreprecio, reajuste o mayor valor obtenido por sociedades
annimas en la colocacin de acciones de su propia emisin,
mientras no sean distribuidos.
Quienes obtengan algn tipo de ingresos tanto personas naturales o jca van a
tratar de configurar en no renta por lo tanto el impuesto a pagar es menor
Oportunidad del reconocimiento del ingresos
Este devengado o percibido da lo mismo cuando yo tengo titulo sobre el tengo
el , muchas veces los hoteles arriendan a empresas y nunca le pagan se
considera ingresos no ha pagado? Si porque tengo un titulo o ingresos hay un
margen que se autoriza a los contribuyente
Como se tributan las empresas
Costos directos art.30
Desde el punto de vista contable, podemos decir que costo directo es aquel
sacrificio claramente identificable con una unidad de producto. Sin embargo, la
Ley de la Renta restringe este concepto, especificando en cada situacin los
componentes del costo directo del modo siguiente:
- Bienes adquiridos en el pas.
Valor o precio de adquisicin.
Optativamente, el valor del flete y seguro hasta la bodega del adquirente.
- Bienes internados al pas (importaciones).
Valor CIF(es el costo seguro y flete es el valor del bien ms lo seguros y del
flete)
Aranceles y gastos de desaduanamiento.
Optativamente, el valor del flete y seguro hasta la bodega del adquirente.
Bienes producidos por el contribuyente
Valor de materia prima directa: aquellos materiales directos, piezas
acabadas y servicios proporcionados por terceros que guarden relacin directa
con los bienes producidos o elaborados, o bien aquellos que pueden
identificarse con algn proceso o departamento especifico por los que pasa el
producto en su etapa de elaboracin. No obstante lo anterior pueden existir
materias primas relacionadas directamente con el producto que por su escaso
valor resulte aconsejable considerarlas como un gasto de fabricacin y por
tanto deducibles en la determinacin de la renta, por la va de los gastos
necesarios a que se refiere el artculo 31.
Yo puedo deducir algo que esta identicado con el producto final una bien que
utilizo para producir otro bien cuando es costos o cuando es genrico.
SERVICIOS
En el caso de las empresas que presten servicios, su costo directo
comprender el valor de la mano de obra directa, los materiales y repuestos
empleados, y el valor de los servicios prestados por terceros que hayan sido
necesarios para la prestacin del servicio respectivo.
3.- GASTOS (art.31)
Concepto :
Podemos definir los costos indirectos seria un gastos es de tipo genrico y el
art.31 da ejemplos de lo que se entiende por un gastos
No es taxativa las gastos deben ser agregados la norma dice que deben ser
acreditados ante el servicios de impuestos internos
Para que un contrubyente pueda deducir un gastos de su renta debe cumplir :
1 Que sean necesarios para producir la renta.
2 Que no hayan sido rebajados como costo, y se encuentren
adeudados.
3 Que se encuentren acreditados fehacientemente.
4 Que no este prohibido por la ley.
ANALISIS DE REQUISITOS
El Servicio de Impuestos Internos ha definido este concepto como aquellos
gastos inevitables, obligatorios, imprescindibles, en cuanto a su naturaleza y
monto.
Si el contribuyente obtiene Ingresos provenientes de operaciones exentas y
afectas a impuesto a la renta, slo podr rebajar como gasto aquellos
sacrificios claramente identificables con sus operaciones afectas a impuesto a
la renta de 1 categora.
EJ: una empresa de lubricante que hace promocin a travs de internet
2 Que no hayan sido rebajados como costo, y se encuentren
adeudados.
El trmino adeudados debe entenderse en su concepcin jurdica, es
decir, cuando existe la obligacin, independientemente de su actual
exigibilidad. Excepcionalmente, la ley acepta que se rebajen como gastos
sumas de dinero que no se encuentran adeudadas en sentido jurdico (Ej.:
Depreciacin(los bienes van perdiendo valor a travs del tiempo), prdidas,
provisiones aceptadas)
3.- que se encuentren acreditados fehacientemente
El Servicio de Impuestos Internos, en este sentido, se reserva el derecho
de impugnar los gastos del contribuyente en la medida que estime que su
acreditacin no se encuentre afianzada en documentacin fehaciente. En
general, podemos decir que los gastos se deben acreditar mediante
documentacin tributaria fidedigna.
4.- que no est prohibido por ley
El mismo artculo 31 establece que no podrn deducirse como gasto los
siguientes desembolsos:
Adquisicin, mantencin o explotacin de bienes no destinados al giro del
negocio.
Bienes a los cuales se les aplica la presuncin de derecho del inciso 1 del
artculo 21 de la LIR: Se trata de los bienes muebles o inmuebles que forman
parte del activo de la empresa cuyo uso o goce, a cualquier ttulo o sin ttulo, y
que no es necesario para producir la renta, est radicado en la persona del
empresario o socio, su cnyuge o sus hijos no emancipados legalmente. En
estos casos la ley presume de derecho la obtencin de una renta, la que
equivale a los montos que a continuacin se expresan:
Bienes muebles: el beneficio equivale como mnimo al 10% del valor del bien
para fines tributarios o al monto anual de depreciacin del periodo, cuando
ste es superior al primero.
Automviles, station wagons y similares: el beneficio equivale como mnimo al
20% del valor del bien para fines tributarios.
Bienes races: el beneficio equivale al 11% del avalo fiscal vigente al 01.01 del
ao en que se debe pagar el impuesto.
Los descritos en el artculo 33 N, letra f), de la LIR.
Los incurridos en la adquisicin y arrendamiento de automviles, station
wagons y similares, cuando no sea ste el giro habitual, y en combustibles,
lubricantes, reparaciones, seguros y, en general, todos los gastos para su
mantencin y funcionamiento.

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