UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIN DEL CONTROL INTERNO DE LAS

ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO DEL PER: CASO
ONG. SARA LAFOSSE-TRUJILLO, 2015.

Proyecto de Investigacin para optar el ttulo de

Contador Pblico.

AUTORA:
BACH. LIRIO NURIMAR LIMAY ALAYO

ASESOR:

MGTR. FERNANDO VSQUEZ PACHECO

TRUJILLO - PER

2016

i
I. TTULO DE LA TESIS

Caracterizacin del Control Interno de las Entidades Sin Fines de Lucro

del Per: Caso ONG Sara Lafosse-Trujillo, 2015.

ii
II. CONTENIDO

I. TTULO DE LA TESIS.....................................................................ii
II. CONTENIDOiii
III. INTRODUCCIN.............................................................................5
IV. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN.6
4.1 Planteamiento del problema...6
4.1.1 Caracterizacin del problema.6
4.1.2 Enunciado del problema.8
4.2 Objetivos de la investigacin..8
4.2.1 Objetivo general.8
4.2.2 Objetivos especficos.8
4.3 Justificacin de la investigacin.8

V. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL..........................................9

5.1 Antecedentes....9
5.1.1 Internacionales....9
5.1.2 Nacionales.....14
5.1.3 Regionales....15
5.1.4 Locales..15
5.2 Bases Tericas.......17
5.2.1 Informe COSO..17
5.2.2 Control Interno..18
5.2.3 Auditora Interna...25
5.2.4 Sistema Nacional de Control26
5.2.5 La Cooperacin Tcnica Internacional.........30
5.2.6 El Tercer Sector....31
5.2.7 La ONG Sara Lafosse.......33
5.3 Marco Conceptual..34
5.3.1 Control Interno..34
5.3.2 Organizacin No Gubernamental.35
5.3.3 Autoevaluacin de controles.35
5.3.4 Seguridad razonable...35

iii
 5.3.5 Riesgo empresarial.....35

VI. METODOLOGA...36
6.1Tipo de investigacin.36
6.2 Nivel de investigacin...36
6.3 Diseo de la Investigacin36
6.4 Definiciones conceptuales y operacionales de las variables.36
6.5 Poblacin y muestra......36
6.5.1 Poblacin......36
6.5.2 Muestra.....36
6.6 Tcnicas e instrumentos.....36
6.6.1 Tcnicas36
6.6.2 Instrumentos36
6.7 Plan de anlisis..37
6.8 Matriz de consistencia...37
6.9 Principios ticos37

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS....37

VIII. ANEXOS.......................................................................................39
8.1 Anexo 01: Cronograma de actividades....39
8.2 Anexo 02: Matriz de consistencia.41
8.3 Anexo 03: Fichas bibliogrficas42
8.4 Anexo 04: Cuestionario43

iv
III. INTRODUCCIN

De acuerdo a un artculo publicado en el 2008 por David lvarez Las

ONGs por ser una sociedad responsable, seala que las aportaciones
tanto de procedencia pblica como privada, que manejan han aumentado
sustancialmente en los ltimos veinte aos. Amrica siegue siendo el
lugar al que ms fondos se destinan (52%), seguido de frica (30%) y
Asia (14%).La existencia de las organizaciones no gubernamentales est
encaminada a dar atencin a aquellos sectores de la poblacin que no
cuentan con los suficientes recursos materiales y humanos que les
permitan la satisfaccin de sus necesidades.
Esto no sera posible sin la ayuda proveniente de diversos entes
filntropos tales como el estado, empresas del sector pblico, privado y
personas naturales. Asimismo estas instituciones estaran cumpliendo con
sus objetivos a travs de la implementacin del control interno que le
permita confirmar la confiabilidad y exactitud de los datos contables
para la toma de decisiones, promover que las actividades operativas se
desarrollen eficazmente, comunicar las polticas administrativas y
fomentar su cumplimiento de las metas en los cuales se enfocan las
ONGS. Es por ello que el ttulo de nuestro proyecto de investigacin es:
Caracterizacin del control interno de las entidades sin fines de lucro del
Per: Caso ONG Sara Lafosse Trujillo, 2015.
El contenido del proyecto de investigacin es el siguiente: Titulo,
planteamiento de la investigacin, caracterizacin y enunciado del
problema; objetivo general y objetivos especficos. As mismo el
proyecto contiene, el marco terico y conceptual e hiptesis, el mismo
que se subdivide en antecedentes y bases tericas. Tambin el proyecto
contiene la metodologa en donde se destaca el diseo de investigacin,
poblacin y muestra, definicin y operacionalizacin de las variables,
entre otros.
Finalmente, se explicitan las referencias bibliogrficas y los anexos, en
donde se destaca el cronograma de actividades, el presupuesto y el

5
cuestionario para recabar la informacin correspondiente a los objetivos
especficos del proyecto de investigacin.

IV. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN

4.1 Planteamiento del problema:

4.1.1 Caracterizacin del problema:

En el marco de la economa de mercado capitalista en la que vivimos y

en especial, en el sistema del liberalismo econmico, el afn de lucro se
constituye como un elemento nuclear que rige el conjunto de
prcticamente toda actividad econmica mundial. Es el nimo de lucro
individual el origen de las iniciativas empresariales y por tanto, la razn
ltima de la existencia de las empresas. En cambio, las organizaciones
sin fines de lucro carecen de tal motivacin, no nacen para la obtencin
de un beneficio econmico repartible entre los propietarios, sino que su
razn de ser es generar un beneficio social, prestando determinados
servicios para la mejora de la calidad de vida de los beneficiarios, los que
en ltima instancia se traduce en el bienestar de la sociedad en su
conjunto.

Por lo que respecta al problema de medir el rendimiento en las

organizaciones sin fines de lucro sigue siendo un aspecto sin resolver
plenamente. Asimismo encontramos la dificultad de medir los outputs, la
produccin de estas entidades y de evaluar la relacin entre los inputs y
outputs. Esta dificultad es exclusivamente de las organizaciones sin fines
de lucro, aunque es posible mejorar los outputs mediante el control
interno de tal manera que nos proporcionen una base buena para
planificar o medir la gestin de estas organizaciones, el rendimiento y
tomar decisiones entre distintas alternativas de accin que permitan
establecer claramente la relacin entre los costes e ingresos con
precisin, como en el caso de las organizaciones lucrativas. Al respecto la
evidencia emprica establece lo siguiente:

6
Revisando la literatura pertinente a nivel internacional se ha encontrado
los siguientes trabajos de investigacin tales como:

Ramrez (2008) en su tesis denominada: La participacin del contador

pblico y auditor en la elaboracin de procedimientos de control interno
de ingresos y egresos en una ONG- Guatemala. Blanche, Cabrera y
Ferreira (2009) en su investigacin denominada: Control interno y
diseo de sistemas de informacin en ONGs de emprendedurismo-
Uruguay. Aguilar, Barahona y Trejo (2010) en su trabajo de
investigacin denominado Manual de control interno y actualizacin del
sistema contable de la asociacin de desarrollo integral de El Salvador,
de acuerdo a las normas internacionales de contabilidad (NICS) para
implementarse en el ao 2010- El Salvador. Giler y Mendoza (2013) en
su investigacin titulada: Evaluacin y mejoramiento del control interno
de la fundacin Semillas de Amor, aplicando gestin de riesgo
empresarial Ecuador. Guadrn, Recinos y Vsquez (2013) en su tesis
titulada Sistema de control para fortalecer la direccin de
administracin y finanzas de la organizacin no gubernamental TECHO
El Salvador ubicada en el municipio de antiguo Cuscatln, departamento
de la Libertad El Salvador.

Revisando la literatura a nivel nacional se ha encontrado el siguiente

trabajo de investigacin:

Hernndez (2004) en su trabajo de investigacin denominado: Control

de las organizaciones no gubernamentales de desarrollo para la eficacia
de la cooperacin tcnica internacional, Lima-Per.

Revisando la literatura pertinente a nivel regional no se ha encontrado

ningn trabajo.

Revisando la literatura pertinente a nivel local se han encontrado los

siguientes trabajos de investigacin tales como:

7
 Medina y Snchez (2006) en su tesis titulada: Diseo de un sistema
de control interno en el rea de abastecimiento de la ONG Cedepas,
de la ciudad de Trujillo, 2005.Cornejo y Regis (2013) en su
investigacin titulada: Diseo de un sistema de control interno para
mejorar la gestin del rea de almacn de la ONG Comunidad
Traperos de Emas, Trujillo-2013.

Por las razones expuestas el enunciado del problema es el siguiente:

4.1.2 Enunciado del problema:

Cules son las caractersticas del control interno de las entidades sin
fines de lucro del Per y de la ONG Sara Lafosse - Trujillo, 2015?

4.2 Objetivos de la Investigacin:

4.2.1 Objetivo General

Determinar y describir las caractersticas del control interno de las

entidades sin fines de lucro del Per y de la ONG Sara Lafosse -
Trujillo, 2015.

4.2.2 Objetivos especficos

1. Describir las caractersticas del control interno de las entidades
sin fines de lucro del Per, 2015.

2. Describir las caractersticas del control interno de la ONG Sara

Lafosse - Trujillo, 2015.
3. Hacer un anlisis comparativo de las caractersticas del control
interno de las entidades sin fines de lucro del Per y de la ONG
Sara Lafosse Trujillo, 2015.

4.3 Justificacin de la Investigacin:

La presente investigacin se justifica porque a travs de su desarrollo

permitir conocer de manera ms profunda, concreta y precisa las

8
caractersticas del control interno en las Ongs permitiendo lograr sus
objetivos y metas establecidas as como promover el desarrollo
organizacional logrando la eficiencia, eficacia y transparencia en las
operaciones.

Asimismo, sta investigacin servir como antecedente y base terica

para estudios posteriores a ser realizados por estudiantes de nuestra
universidad y de otros mbitos geogrficos.

Finalmente la presente investigacin servir para obtener mi ttulo de

Contador Pblico, lo que a su vez servir para que la Universidad
Catlica Los ngeles de Chimbote, Facultad de Ciencias Contables,
Financieras y Administrativas, Escuela Profesional de Contabilidad,
cumpla con lo establecido por la SINEASE que tiene por finalidad
garantizar a la sociedad que las instituciones educativas pblicas y
privadas ofrezcan un servicio de calidad.

9
V. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL

5.1 Antecedentes.

5.1.1 Internacionales

En este proyecto de investigacin se entiende por antecedentes

internacionales todo trabajo de investigacin realizado por algn
investigador en cualquier ciudad del mundo, menos Per; sobre aspectos
relacionados con nuestra variable de estudio y unidades de anlisis.

Ramrez (2008) en su tesis titulada: La participacin del contador

pblico y auditor en la elaboracin de un manual de procedimientos de
control interno de ingresos y egresos en la ONG Maya-Guatemala cuyo
objetivo general fue: Demostrar la importancia del manual de
procedimientos de control interno de ingresos y egresos con la
participacin de contador pblico y auditor, usando la metodologa de
diseo de investigacin descriptiva- bibliogrfica y documental llegando
a los siguientes resultados: El control de interno de cualquier entidad,
independientemente de su naturaleza lucrativa o no lucrativa, deber
definir cada uno de los procedimientos que se llevar a cabo para el logro
de sus objetivos en un manual de procedimientos de control interno.
Asimismo las organizaciones no gubernamentales, deben incorporar un
sistema de control interno dirigido a sus principales actividades, tales
como: ingresos y egresos con el objetivo fundamental de proporcionar la
seguridad razonable de su informacin financiera. Del mismo modo la
participacin de contador pblico y auditor en el diseo o elaboracin de
un manual de procedimientos de control interno de ingresos y egresos,
implica llevar a cabalidad cada uno de los procedimientos de auditoria,
desde la planeacin del trabajo hasta la determinacin de un diagnstico
sobre la eficiencia de las operaciones de una entidad y recomendar los
controles o medidas necesarias, que ayuden a mitigar los riesgos y
debilidades existentes. La participacin de contador pblico y auditor

10
tambin radica en proponer procedimientos idneos, para incrementar la
eficiencia operativa fortaleciendo el sistema de control interno de una
entidad en las reas de ingresos y egresos.

Blanche, Cabrera y Ferreira (2009) en su investigacin denominada:

Control interno y diseo de sistemas de informacin en ONGs de
emprendedurismo Montevideo Uruguay, cuyo objetivo general fue
estudiar los mecanismos de control interno y los sistemas de informacin
en Organizaciones No Gubernamentales (ONGs) que promueven nuevos
emprendimientos laborales y empresariales buscando afianzar el espritu
emprendedor y para ello se plantearon los siguiente objetivos especficos:
a) Estudiar casos concretos de ONGs de emprendedurismo b) Identificar
las buenas prcticas en materia de control interno y sistemas de
informacin, aspectos que resultan claves para el desarrollo ptimo de su
gestin. Para la investigacin se utiliz la entrevista aplicado a una
muestra de cinco (5) ONGs de una poblacin de siete ( 7 ) llegando a los
siguientes resultados: Respecto al ambiente de control toma mayor
relevancia entre las organizaciones del tercer sector, la creacin y
utilizacin de cdigos de conducta tica debido al creciente
protagonismo de las ONGs y su exposicin en el plano pblico han
convertido en una necesidad y un verdadero desafo generar sistemas de
confianza basados en la tica, la transparencia y la rendicin de cuentas.
Asimismo el medio para demostrar el compromiso adquirido es la
creacin de cdigos de conducta tica. Las organizaciones no lucrativas
no escapan a esta realidad, ms an cuando su misin y objetivos estn
vinculados al apoyo para la creacin de empresas. Tambin asociado al
ambiente de control, concluimos que se utilizan buenas prcticas respecto
a la capacitacin y motivacin de los miembros, el correcto uso de
herramientas tales como, descripciones de puestos de trabajo,
evaluaciones de desempeo, fijacin de objetivos, planes de capacitacin
para todos los integrantes, entre otras, dan sustento a la conclusin
anterior.

11
Aguilar, Barahona y Trejo (2010) en su trabajo de investigacin
denominado; Manual de control interno y actualizacin del sistema
contable de la asociacin de desarrollo integral de El Salvador, de
acuerdo a normas internacionales de contabilidad (NICS), para
implementarse en el ao 2010 El Salvador. Cuyo objetivo general fue
demostrar que el control interno juega un papel elemental en la vida
empresarial; constituye una de las herramientas ms utilizadas, para el
logro de las metas y objetivos propuestos por entidades pblicas o
privadas. Y los objetivos especficos son: a) Crear un plan que permita
una separacin adecuada de las funciones operacionales, custodia y
contabilidad, de manera que todos los registros que estn separados de
los dems departamentos sirvan de control sobre actividades de los
mismos. b) Definir todas las responsabilidades dentro de la empresa, y
que estn conforme a las normas y procedimientos establecidos por la
gerencia. Del mismo modo para el desarrollo de la investigacin se
aplic el mtodo cientfico, con el objeto de recopilar informacin y
conocer el entorno del problema en estudio; aplicando las tcnicas y
procedimientos necesarios para alcanzar los objetivos y metas
establecidas. Al realizar el anlisis de los resultados de la situacin actual
de la asociacin, para conocer cmo se realizan las funciones y
actividades administrativas, as como los procedimientos y documentos
que se utilizan, se concluye que: la estructura organizativa no est
conforme a las funciones y operaciones que realiza la asociacin, debido
a que no estn incluidas las unidades de tesorera y secretara en dicha
estructura. As mismo no tiene establecidos manuales de control interno
donde se establezcan procedimientos administrativos y contables para
cada unidad ni manuales de puestos en los que se detalle las funciones y
actividades que les corresponden desempear a los responsables de las
unidades y el perfil que estos deben cumplir.

12
Giler y Mendoza (2013) en su investigacin titulada: Evaluacin y
mejoramiento del control interno de la ONG Semillas de Amor,
aplicando gestin de riesgo empresarial, Guayaquil-Ecuador; cuyo
objetivo general fue evaluar y mejorar el control interno en la fundacin,
con el fin de alcanzar los objetivos organizacionales, la eficiencia y
eficacia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y regulaciones,
aplicando las directrices establecidas en la gestin de riesgo empresarial
plantendose los siguientes objetivos especficos: a) Conocer y analizar
el sistema de control interno de la fundacin Semillas de Amor, de
manera que se pueda identificar las posibles fallas en el diseo del
sistema que le impidan cumplir con los objetivos establecidos en la
organizacin, la eficiencia y eficacia de las operaciones y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones. b) Recomendar o sugerir
acciones y/o actividades que permitan afrontar los posibles riesgos a las
que se vea expuestas la fundacin Semillas de Amor, mediante la
valuacin y mejoramiento del sistema de control interno. La presente
investigacin us la metodologa de la investigacin de campo y
experimental llegando a los resultados la ocurrencia y riesgos en la
fundacin Semillas de Amor, se ha visto motivada por la ausencia de
un manual de procedimientos, la inadecuada asignacin de autoridad y
responsabilidad, el uso de canales de comunicacin informales, la falta
de divulgacin del reglamento interno de la organizacin as como la
ausencia de una estrategia publicitaria social. La presente investigacin
lleg al siguiente resultado: La ejecucin de proyectos, a pesar de estar
normada y establecida por medio de los parmetros otorgados por el
MIES-INFA, presenta falencias y errores que impiden el cumplimiento
de los objetivos de la organizacin. Asimismo por medio del uso de
herramientas a evaluar y mejorar el control interno de la fundacin se
identificaron y analizaron los eventos ms relevantes.

Guadrn, Recinos y Vsquez (2013) en su tesis titulada: Sistema de

control interno para fortalecer la direccin de administracin y finanzas

13
de la ONG Techo, El Salvador cuyo objetivo general fue disear un
sistema de control para fortalecer la direccin de administracin y
finanzas de la ONG Techo El Salvador. Y sus objetivos especficos
fueron: a) Conocer los procesos administrativos que se llevan a cabo
dentro de la ONG Techo El Salvador. b) Analizar las estrategias que han
implementado para el logro de los objetivos organizacionales. c) Analizar
la situacin actual de la ONG, con el fin de detectar oportunidades de
mejora, buscando el fortalecimiento de la direccin de administracin y
finanzas. Para esta investigacin se utiliz el mtodo cientfico, analtico
inductivo, siendo la poblacin igual a la muestra de 114 personas entre
ejecutivos, directores, personal administrativo y de campo. Llegando a
los siguientes resultados: La mayora de los voluntarios desconocen los
valores y objetivos de la ONG Techo El Salvador. La direccin de
administracin y finanzas no cuenta con misin, visin, objetivos y
valores. Se determin que la ONG presenta inestabilidad en la estructura
organizativa, debido a que recientemente se realizaron cambios en los
niveles jerrquicos y no han sido comunicados a todo el personal.
Asimismo la direccin de administracin y finanzas no cuenta con una
estructura organizativa ni distribucin de funciones debido a que la
centraliza en una sola persona y slo poseen un manual que describe los
procesos financieros y contables que estn a cargo de la direccin,
nicamente cuenta con la descripcin de puestos del director bajo
lineamientos de oficina central (Techo Chile).

5.1.2 Nacionales
En este proyecto de investigacin se entiende por antecedentes
nacionales todos aquellos trabajos de investigacin realizados por otros
investigadores en cualquier cuidad del Per, menos de la regin La
Libertad, sobre nuestra variables de estudio y unidades de anlisis.

Hernndez (2004) en su trabajo de investigacin denominado

"Control de las organizaciones no gubernamentales de desarrollo para

14
la eficacia de la cooperacin tcnica internacional" Lima-Per, cuyo
objetivo general fue establecer los mecanismos de control que permitan
evaluar la eficiencia, eficacia y economa de la programacin y gestin
de la Cooperacin Tcnica Internacional, que ejecutan las organizaciones
no gubernamentales de desarrollo en favor de la poblacin peruana. Y los
objetivos especficos fueron: a) Definir los estndares de control que
permitan evaluar la eficiencia, eficacia y economa de la programacin y
gestin de la cooperacin tcnica internacional ejecutada por las
organizaciones no gubernamentales de desarrollo. b) Determinar que la
programacin y gestin de la Cooperacin Tcnica Internacional
ejecutada por las organizaciones no gubernamentales de desarrollo debe
ser evaluada internamente por la auditoria interna y el consejo de
vigilancia de cada entidad y externamente por auditoras financieras y
sociales aplicadas por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y la
Sociedad Civil Organizada. En la investigacin se utiliz el mtodo
descriptivo analtico con una muestra de 10 ONGs de una poblacin de
990 instituciones inscritas en el registro de organizaciones no
gubernamentales de desarrollo del Per. Llegando a los siguientes
resultados: El mecanismo de control que permite la evaluacin de la
eficiencia, eficacia y economa de la programacin y gestin de la
cooperacin tcnica internacional que ejecutan las organizaciones no
gubernamentales de desarrollo, est constituida por la auditora financiera
y social. Asimismo los manuales, reglamentos, planes, programas,
presupuestos, memorias, estados financieros y otros indicadores
constituyen estndares de control que permiten evaluar la eficiencia,
eficacia y economa de la programacin y gestin de la cooperacin
tcnica internacional ejecutada por las organizaciones no
gubernamentales de desarrollo. La programacin y gestin de la
cooperacin tcnica internacional debe evaluarse en varios niveles a nivel
interno por la auditoria interna y el Consejo de Vigilancia de cada
Organizacin y externamente, la evaluacin ser realizada por medio de

15
auditoras financieras y sociales aplicadas por las entidades del poder
ejecutivo, poder legislativo y sociedad civil organizada.

5.1.3 Regionales

En este trabajo de investigacin se entiende por antecedentes regionales

todos los trabajos de investigacin realizados por cualquier investigador
en cualquier ciudad de la regin La Libertad, menos en la Provincia de
Trujillo, sobre aspectos relacionados con nuestro objeto de estudio.

A nivel regional no se han encontrado ningn trabajo relacionado con el

sector en estudio.

5.1.4 Locales

En este trabajo se entiende por antecedentes locales a todo trabajo de

investigacin realizado por cualquier investigador en cualquier parte de
la provincia de Trujillo, sobre aspectos relacionados con nuestra variable
y unidades de anlisis.

Medina y Snchez (2006), en su tesis denominada: Diseo de un

sistema de control interno en el rea de abastecimiento de la ONG
Cedepas, de la ciudad de Trujillo, 2005. Cuyo objetivo general fue:
Determinar como el diseo de un sistema de control interno optimiza la
gestin en el rea de abastecimiento de la ONG CEDEPAS. Para ello se
hizo uso del diseo lineal prospectivo, con una poblacin conformada por
todos los procesos del rea de abastecimiento de la ONG llegndose a los
siguientes resultados: La aplicacin del sistema de control interno ha
mejorado significativamente, los procesos del rea de abastecimiento, en
el anlisis respectivo se ha determinado eficiencia en los procesos y
reporte de informacin. Asimismo el manejo del control interno en
cualquier tipo de empresas es una parte prioritaria para evitar fraudes y

16
errores y a su vez influir para realizar una auditoria con ventajas
concurrentes.

Cornejo y Regis (2013) en su investigacin titulada: Diseo de un

sistema de control interno para mejorar la gestin del rea de almacn de
la ONG Comunidad Traperos de Emas, Trujillo-2013. Cuyo objetivo
general fue: Demostrar que el diseo de un sistema de control interno
mejora significativamente la gestin del rea de almacn de la ONG
Comunidad Traperos de Emas. Asimismo los objetivos especficos
fueron: a) Conocer el estado de gestin del rea de almacn de la ONG
Comunidad Traperos de Emas, por medio de la revisin documentaria y
la observacin. b) Disear un sistema de control interno adecuado a los
procesos de recepcin y salida de donaciones en la ONG. c)
Esquematizar los procesos de controles internos para el rea de almacn
de la ONG a travs de la bibliografa especializada. d) Proponer e
implementar el sistema de control interno diseado para la ONG
Comunidad Traperos de Emas. e) Evaluar los resultados obtenidos por
intermedio de la informacin antes y despus de la aplicacin del sistema
de control interno. Para ello se utiliz el diseo de contrastacin,
llegando a los siguientes resultados: El sistema de control interno
diseado permite realizar mejoras en los procesos de trabajo en el rea de
almacn contribuyendo al desarrollo organizacional. Asimismo la
implementacin del sistema de control interno disminuira las
deficiencias administrativas, y reduciran los riesgos de corrupcin, se
lograra los objetivos y metas propuestas, mayor eficiencia, eficacia y
transparencia en las operaciones.

5.2 Bases Tericas

5.2.1 Informe COSO

17
El Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(COSO): Comit de Organizaciones patrocinadoras de la Comisin
Treadway est compuesto por cinco organizaciones profesionales.

American Accounting Association (AAA)

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
Financial Executives International (FEI)
Institute of Managment Accountans (IMA)
The Institute of Internal Auditors (IIA)

Estas organizaciones tienen su sede en los Estados Unidos pero cada una
constituye una red con amplio alcance mundial, gracias principalmente a
sus captulos y vinculados.

COSO es completamente independiente de sus organizadores

patrocinadoras e incluye representantes de la industria, contadura
pblica, firmas de inversin y la New York Stock Exchange (NYSE).

COSO es una organizacin voluntaria (sin nimo de lucro) del sector

privado dedicada a orientar, sobre una base global, a la administracin
ejecutiva y a las entidades de gobierno hacia el establecimiento de
operaciones de negocios ms efectivas, eficientes y ticas. Patrocina y
difunde estructuras conceptuales (frameworks) y orientacin (guidance)
con base en investigacin en profundidad, anlisis y mejores prcticas.

Fue constituido en 1985 para patrocinar la National Commission on

Fraudulent Financial Reporting (Comisin nacional sobre informacin
financiera fraudulenta), que es una iniciativa independiente del sector
privado que estudia los factores causales que pueden conducir a la
informacin financiera fraudulenta.

1. Estructura

El informe COSO se estructura en cuatro partes:

18
Resumen Ejecutivo: visin de alto nivel sobre la estructura conceptual
del Control Interno, dirigido a ejecutivos, miembros de consejos de
administracin, y legisladores.

Estructura Conceptual: Define Control Interno, describe sus

componentes y proporciona criterios para que gestores, consejeros y
otros puedan evaluar sus sistemas de control.

Reportes a partes externas: Es un documento suplementario que

proporciona orientacin a aquellas entidades que publican informes sobre
Control Interno, adems de la preparacin de estados financieros.

Herramientas de evaluacin: Proporciona materiales que se pueden

emplear en la evaluacin de cualquier sistema de control interno
empresarial. (Mantilla, 2005).

5.2.2 Control Interno

El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por

el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad,
diseado para proporcionar seguridad razonable mirando el
cumplimento de los objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La primera categora se orienta a los objetivos bsicos de negocios de
una entidad, incluyendo los objetivos de desempeo y rentabilidad y
salvaguarda de los recursos.
La segunda se relaciona con la preparacin de los estados financieros
publicados, confiables, incluyendo estados financieros intermedios y
datos financieros seleccionados, tales como ganancias realizadas,
informadas pblicamente.
La tercera se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a
las que est sujeta la entidad. Tales categora distintas pero

19
interrelacionadas, orientan necesidades diferentes y permiten dirigir la
atencin para satisfacer las necesidades separadas.
Los sistemas de control interno operan a niveles diferentes de
efectividad. El control interno puede juzgarse efectivo en cada una de las
categoras, respectivamente, si el consejo de directores y la
administracin tienen seguridad razonable sobre que:
Comprenden la extensin en la cual se estn consiguiendo los
objetivos de las operaciones de la entidad.
Los estados financieros publicados se estn preparando
confiablemente.
Se est cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.
Puesto que el control interno es un proceso, su efectividad es un estado o
condicin del mismo en uno o ms puntos a travs del tiempo.
El mbito, en el que se desenvuelven las diversas entidades, exige cada
vez, la implementacin de un control interno ms amplio, aplicable a la
actividad operativa de la organizacin, de tal forma que se genere
confianza en los procesos internos.

1. Componentes del Control Interno

El control interno consta de cinco componentes interrelacionados,

derivados de la manera como la administracin realiza los negocios, y
estn integrados al proceso de administracin. Aunque los componentes
se aplican a todas las entidades pequeas y medianas pueden
implementarlos de forma diferente que las grandes. Sus controles pueden
ser menos formales y menos estructurados, no obstante lo cual una
compaa pequea puede tener un control efectivo. Los componentes
son:

Ambiente de control da el tono de una organizacin, influenciando la

conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los

20
dems componentes del control interno, proporcionando disciplina y
estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad,
los valores ticos y la competencia de la gente de la entidad, la filosofa y
el estilo de la operacin de la administracin; la manera como la
administracin asigna autoridad y responsabiliza, y cmo organiza y
desarrolla a su gente; y la atencin y direccin proporcionada por el
consejo de directores

Valoracin de riesgos
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes internas y
externas los cuales deben valorarse. Una condicin previa a la valoracin
de riesgos es el establecimiento de los objetivos, enlazados en distintos
niveles y consistentes internamente. Es la identificacin y anlisis de los
riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo
una base para determinar cmo se debe administrar los riesgos.

Actividades de control
Son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a que se tomen las
acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecucin de los
objetivos de la entidad. Las actividades de control a todo lo largo de la
organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un
rango de actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeo operacional,
seguridad de activos y segregacin de funciones.

Informacin y comunicacin
La informacin se refiere a los blancos de un sistema informtico, tales
como reconocimiento, consideracin, procesamiento y reportaje. El
sistema incluye las informaciones financieras o no financieras pero que
estn relacionadas de forma relevante con las operaciones, y el
cumplimiento de los reglamentos. La comunicacin se refiere a la
diseminacin de la informacin a varias personas, y a las comunicaciones

21
internas y externas. El sistema de control interno requiere informacin
desde la planificacin de actividades a la supervisin, y ofrece un
mecanismo para que la persona obtenga la informacin especfica que
requiera.

Monitoreo
Proceso que valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo. Es
realizado por medio de actividades de monitoreo ongoing, evaluaciones
separadas o combinacin de las dos. El monitoreo ongoing ocurre en el
curso de las operaciones. Incluye actividades regulares de administracin
y supervisin y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento
de las obligaciones. El alcance y la frecuencia de las valuaciones
separadas depender de la valoracin de riesgos y la efectividad de los
procedimientos de monitoreo ongoing. Las deficiencias del control
interno debern reportarse a lo largo de la organizacin, informando a la
alta gerencia y al consejo slo los asuntos serios. (Mantilla, 2005)

MONITOREO

INFORMACIN Y
COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE
CONTROL

EVALUACIN DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL

Fuente: Mantilla, S (2013)

2. Importancia del control interno

22
Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de
un adecuado sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas
que tienen ms de un dueo, muchos empleados y tareas delegadas es
necesario contar con un adecuado sistema de control interno. Este
sistema deber ser sofisticado segn se requiera en funcin de la
complejidad de la organizacin. Las normas de auditoria relativas al
control interno han sido actualizadas e intensificadas. La Federal Deposit
Insurance Corporation Improvement Act of 1991 (FDICIA) introdujo
requisitos para que la gerencia de ciertas instituciones financieras
aseguradas presenten reportes de control interno sobre la informacin
financiera y el cumplimiento de ciertas leyes y regulaciones. Estos
reportes del auditor independiente para atestiguar el examen de las
evaluaciones de la gerencia de control interno sobre la informacin
financiera y los procedimientos preconvenidos relativos con ciertas leyes
y regulaciones. El Commitee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission (COSO) emiti su informe final sobre control
interno en 1992 basado en un estudio de tres aos. Y recientemente el
acta ha aadido requisitos para la certificacin de la gerencia sobre
asuntos de control y para los reportes acerca del control interno sobre la
informacin financiera.

3. Aportes del Control Interno

El control interno debe aportar un grado de seguridad razonable a la alta

direccin de la organizacin, as como a todo al que est interesado en las
operaciones de la entidad, respecto al cumplimiento de las metas y
objetivos institucionales, en ningn caso la seguridad ser total o
absoluta.

La seguridad razonable requerida para el cumplimiento de los objetivos

de las organizaciones es posible programarla mediante el diseo y
aplicacin de in sistema de control interno integrado de las operaciones
sustantivas de la organizacin, completada con las evaluaciones
peridicas internas y externas de control interno.

23
4. Principios del control interno
Los procedimientos de comprobacin y control interno varan en cada
compaa. Sin embargo, tambin admitieron que los principios
fundamentales del control interno pueden exponerse en la forma
siguiente:
Deben fijarse la responsabilidad. Si no existe una delimitacin exacta de
sta, el control ser ineficiente.

La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. Un empleado no

debe ocupar un puesto en que tenga control de la contabilidad y, al
mismo tiempo, control de las operaciones que ocasionan asientos en la
contabilidad. Por ejemplo, el asistente de contabilidad que lleva el mayor
general no debe tener acceso a la caja o al registro de ventas al contado.

Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la

exactitud, con objeto de tener la seguridad de que las operaciones y la
contabilidad se llevan en forma exacta. Ninguna persona individualmente
debe tener completamente a su cargo una transaccin comercial.
Cualquier persona, deliberada o inadvertidamente, cometer errores, pero
es probable que un error se descubra si el manejo de una transaccin est
dividido entre dos o ms personas.

Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente al personal de empleados.

Un entrenamiento cuidadoso da por resultado mejor rendimiento, costos
reducidos y empleados ms eficientes.

Si es posible, haber rotacin entre los empleados asignados a cada

trabajo, debe imponerse la obligacin de disfrutar de vacaciones entre las
personas que ocupan un puesto de confianza. La rotacin reduce las
oportunidades de cometer un fraude, indica el grado de adaptacin de un
empleado y frecuentemente da por resultado nuevas ideas para la
organizacin.

24
Las funciones para cada puesto deben estar siempre por escrito. Los
manuales de procedimientos fomentan la eficiencia y evitan los errores.

Los empleados que custodian y/o manejan dinero en efectivo o valores

deben tener plizas de fianza. La fianza protege a la empresa y acta
como disuasivo psicolgico en el caso de un empleado en tentacin.

No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de

contabilidad de partida doble. Este sistema no sustituye al control
interno. Errores tambin se cometen en la contabilidad por partida doble,
y el sistema por s solo no probar una omisin, un asiento equivocado o
la falta de honradez.

Debe hacerse uso de las cuentas de control en la mejor amplitud posible.

Estas cuentas prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas y los
empleados segregados en diferentes ocupaciones.

5.2.3 Auditora interna

La meta de la auditora interna es asistir a la junta y a los gerentes en la

investigacin y reexaminacin de cualquier problema en los controles
internos, as como juzgar los resultados operacionales. Las auditoras
tambin ofrecen sugerencias constructivas para asegurar una continua y
efectiva implementacin de los sistemas de control interno, adems se
usan para examinar y hacer enmiendas al sistema. Para asegurar la
objetividad del trabajo de auditora interna, los departamentos de
auditora son generalmente dirigidos por la junta o el presidente, y operan
independientemente.

1. Auto-auditora bajo un sistema de control interno

La meta de la auto-auditora en el sistema de control interno es

implementar un mecanismo bajo el cual los departamentos o reas se
vigilen a s mismos, adems realicen las modificaciones necesarias para

25
compensar los cambios en el entorno, y reajusten el sistema de control
interno cuando sea necesario para mejorar la calidad y eficiencia de las
auditoras. La meta general es que la organizacin se vuelva ms
dinmica. El alcance de la examinacin cubre todas las reas del sistema
de control interno, as como los procedimientos y mtodos diseados
bajo el sistema de auto-auditora.
La examinacin cubre a todos los empleados y departamentos o reas
sobre una base regular. La oficina de auditora revisa posteriormente los
informes de auditora y los recopila junto con otros informes sobre
aspectos que han sido pasados por alto o irregularidades identificadas.
Los informes son entonces entregados a la junta y al secretario general, y
son usados como referencias al disear las estrategias administrativas.
(Claros & Len, 2012).

5.2.4 Sistema Nacional de Control

Es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos

estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.

Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos

administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanza al personal que presta servicios en ella, independientemente del
rgimen que regule (artculo 12 de la Ley N 27785, Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica).

El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de

Control de las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y
funcional de la Contralora General de la Repblica, la misma que
establece los alineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos
correspondientes a su proceso, en funcin de la naturaleza y/o

26
especializacin de dichas entidades, las modalidades de control
aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin.

1. Conformacin del Sistema Nacional de Control

El Sistema Nacional de Control, tal como lo establece el artculo 13 de

la Ley N 27785, Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica, est conformado de la forma
siguiente:

La Contralora General, como ente tcnico rector.

Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control

gubernamental de las entidades que se mencionan en el artculo 3 de la
citada Ley, sean estas de carcter sectorial, regional, institucional o se
regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.

Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son

designadas por la Contralora General y contratadas, durante un periodo
determinado, para realizar servicios de auditora en las entidades
econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y
otros.

Contraloria
General (ente
tcnico)

Sistema Nacional Todas las unidades

orgnicas responsables
de Control de la funcin

La sociedad de
auditoria externa
independientes

Fuente: Claros, R (2012)

27
2. Entidades sujetas al Sistema Nacional de Control

Se encuentran sujetas al Sistema Nacional de Control todas las

entidades del Sector Pbico Nacional, las cuales han sido especificadas
en el artculo 3 de la Ley N 27785,Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica, tal como se detalla
a continuacin.

El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier

denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las
Fuerzas Armadas y la Polica Nacional y sus respectivas instituciones.

Los gobiernos regionales y locales e instituciones y empresas

pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participacin accionaria.

Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin poltica del

Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico.

Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a

cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin
provenientes de contratos de privatizacin.

Las empresas de Estado, as como aquellas empresas en las que este

participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que
adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participacin.

Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las

entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del
Estado que perciban o administren.

3. Atribuciones del Sistema Nacional de Control

Las atribuciones del Sistema Nacional de Control se encuentran

establecidas en el artculo 22 de la Ley 27785 Orgnica del Sistema

28
 Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, las
cuales son:

Efectuar la supervisin y verificacin de la correcta gestin y

utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin
comprende supervisar la legalidad de los actos de las instituciones
sujetas a control en la ejecucin de los alineamientos para una mejor
gestin de las finanzas pblicas.

Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y

la eficacia de las entidades en la toma de decisiones y en el manejo de
sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean
en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de
gestin y de control interno.

Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores

pblicos las materias de administracin y control gubernamental.

Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad

por sus actos en la funcin que desempean.

Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los

informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal,
constituyendo prueba pre - constituidas para el inicio de las acciones
administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes.

Brindar apoyo tcnico al procurador pblico o al representante legal de

la Entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales
derivadas de una accin de control, prestando las facilidades y/o
aclaraciones del caso, y alcanzando la documentacin probatoria de la
responsabilidad incurrida.

4. Marco normativo actual

El Sistema Nacional de Control, en el proceso de consolidacin y

modernizacin que con el transcurrir de los aos se ha venido dando, ha
sido objeto de una serie de cambios y modificaciones, tanto a nivel

29
constitucional como en las leyes y reglamentos que han derivado en un
marco normativo indispensable en un Estado de derecho y democrtico
que rige la vida poltica del pas.

A este marco jurdico constitucional y legal de base, la Contralora General

de la Repblica ha ido generando normatividad especfica mediante la
aprobacin de directivas y guas, que le ha dado la estructura necesaria al
Sistema Nacional de Control. (Claros & Len, 2012).

5.2.5 La Cooperacin Tcnica Internacional

Es el medio por el cual el Per recibe, transfiere y/o intercambia recursos

humanos, bienes, servicios, capitales y tecnologa de fuentes cooperantes
externas.

1. Objetivos

a) Apoyar la ejecucin de actividades y proyectos prioritarios para el

desarrollo del pas, y de sus Regiones, en especial en los espacios socio-
econmicos, de mayor pobreza y marginacin.
b) Adquirir conocimientos cientficos y tecnologas para su adaptacin y
aplicacin en el Per; as como facilitar a los extranjeros la adquisicin de
conocimientos cientficos y tecnolgicos nacionales.
c) Brindar preparacin tcnica, cientfica y cultural, a peruanos en el pas o
en el extranjero y a los extranjeros en el Per.
La CTI, se canaliza a travs de organismos del Sector Pblico en sus
niveles Central, Regional, Local as como Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) y tiene como fundamento
el derecho al desarrollo y est enmarcada en las prioridades de los planes
de desarrollo de corto y mediano plazo y es complementaria al esfuerzo
nacional; se ejecuta en forma de programas, proyectos y actividades que
tienen alcance nacional, sectorial, regional, sub- regional y local.

30
2. Modalidades

Los recursos de Cooperacin Tcnica Internacional, se ejecutan segn su

contenido y finalidad, en las siguientes modalidades: Asesoramiento,
Capacitacin, Servicio de Voluntarios, Donaciones, Fondos de
Contravalor.

Otra forma de identificar las modalidades de la cooperacin tcnica

internacional es como reembolsable y no reembolsable. Es reembolsable
cuando tiene que devolverse al gobierno o entidad que ha facilitado la
cooperacin, teniendo en cuenta el costo de capital de acuerdo con los
convenios suscritos.
La cooperacin no reembolsable, es aquella recibida en calidad de
donacin, sobre la misma no se devuelve el principal ni se paga intereses,
pero debe rendirse cuentas de acuerdo con las normas de cooperacin
tcnica internacional, lo que no viene cumplindose adecuadamente, lo
cual se traduce en un abandono total de los sectores a los cuales va dirigida
las donaciones de los gobiernos y entidades del exterior.

5.2.6 El Tercer Sector

1. Definicin

Actualmente no es fcil hacer una definicin clara sobre el Tercer Sector,

a menudo se utilizan diferente acepciones para referirse a ste mbito
segn las fuentes consultadas podemos encontrar las siguientes
denominaciones: Organizaciones No Gubernamentales (ONG),
Entidades No Lucrativas (ENL), organizaciones de Solidaridad,
Asociaciones de Voluntariado, Organizaciones Humanitarias, pero todas
se refieren al Tercer Sector o Sector No Lucrativo. Hablando de las
sociedades industrializadas y desde un punto de vista institucional
podramos hablar de la coexistencia de tres sectores:

31
 El Sector Privado (Empresas): refirindose a aquellas actividades
del mercado que tienen como fin la bsqueda de beneficios.
El Sector Pblico: Refirindose a toda aquella actividad regulada por
las administraciones.
El Tercer Sector: En este mbito estaran por eliminacin todas
aquellas actividades que no son ni del mercado ni del Estado, lo
formaran las entidades sin nimo de lucro y no gubernamentales.

Las entidades sin fines de lucro pueden adoptar la forma jurdica de

asociacin, fundacin, mutualidad o cooperativa (las cooperativas pueden
tener o carecer de nimo de lucro), las organizaciones sin nimo de lucro
suelen ser organizaciones no gubernamentales (ONG), y por lo general
reinvierten el excedente de su actividad en obra social.

2. Marco Tributario
Debe tenerse en consideracin que la constitucin de una asociacin no
supone necesariamente que se encuentre beneficiada con al goce de
incentivos o beneficios tributarios, los cuales describiremos a
continuacin respecto al Impuesto al Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas.

Aplicacin del Impuesto a la Renta para Entidades sin fines de lucro

Como se sabe, el Decreto Legislativo N 1120, modific el inciso b) del
artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo cumplimiento de las
disposiciones se exigen a partir del 1 de enero del 2013, seala que se
encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, hasta el 31 de diciembre
de 2015, las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de
lucro que cumpla con los siguientes requisitos:
Su instrumento de constitucin comprenda, exclusivamente, uno o varios
de los fines sealados en dicha norma.
Las rentas se destinen a sus fines especficos en el pas.
Las rentas no se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados.

32
El estatuto prevea que en caso de disolucin, su patrimonio se destinar
a cualquiera de los fines que la referida norma contempla (Ley del
impuesto a la renta).

Aplicacin del Impuesto General a la Ventas para Entidades sin fines

de lucro
Respecto a desde la perspectiva del Impuesto General a las Ventas
(IGV), en principio las entidades sin fines de lucro no son sujetos del
citado Impuesto, salvo que realicen de manera habitual operaciones
gravadas previstas en el artculo 1 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas (Ley del IGV).

5.2.7 La ONG Sara Lafosse

1. Objetivo

La ONG Sara Lafosse, es una asociacin benfica sin fines de lucro,

fundada el 31 de Octubre de 1,993. Est dirigida por la Srta. Ana
Maritza Rabanal Zavaleta, 9 profesionales que participan en las
actividades programadas, a tiempo completo y 5 profesionales que
participan en las actividades programadas, a tiempo eventual.

Sus objetivos principales son: Realizar investigaciones econmico-

sociales y culturales encaminadas al conocimiento local, regional y
nacional del Per. Realizar actividades de promocin social, con la
participacin activa de los productos organizados, destacando el papel
protagnico de la mujer. Formular y ejecutar proyectos de desarrollo
sostenible con hombres y mujeres desfavorecidos del pas. Promover el
intercambio de experiencias con instituciones, organismos, fundaciones
del pas y del mundo, sobre la evolucin equilibrada de la naturaleza y
la creacin humana ambientalmente sustentable.

33
 2. Misin

Es una organizacin que impulsa a las familias de zonas rurales y

periurbanas para realizar actividades agropecuarias y agroindustrial,
brindndoles servicios de informacin, educacin, comunicacin y
salud, mediante coordinacin interinstitucional y alianzas estratgicas,
promocionando una cultura democrtica y participativa con perspectiva
de un desarrollo sostenible"

3. Visin

La ONG Sara Lafosse institucin lder en la regin realizando

investigaciones y planificando acciones para el desarrollo, mediante la
promocin y capacitacin, gestionando y gerenciando proyectos, con la
prctica de principios y valores enmarcados dentro de una tica
profesional e institucional.

4. Razn social y domicilio fiscal

La razn social es Centro de Investigacin y Promocin Social Sara

Lafosse Trujillo, con RUC 20178884043.

El domicilio fiscal est ubicado en Cal. Puerto Rico Nro. 290 Dpto. 102
Urb. El Recreo, La Libertad - Trujillo Trujillo.

5.3 Marco Conceptual

5.3.1 El control interno

Es un proceso efectuado por la junta directiva, la gerencia y otro

personal designado, diseado para proporcionar seguridad razonable
respecto al logro de los objetivos independientemente de la actividad a
la que se dediquen a travs del planteamiento de polticas y
procedimientos especficos, que colaboren con la direccin de la
organizacin para la optimizacin de recursos y promover la eficiencia

34
y productividad en el desarrollo de las funciones asignadas a cada
departamento.

5.3.2 Organizaciones No Gubernamentales

Constituyen el tercer sector econmico ya que funcionan como

intermediarias entre el Estado y la sociedad, el cual figura como el
primer sector o sector pblico y el segundo sector privado de dicha
sociedad.

Las ONGs se definen como instituciones de carcter no lucrativo, que

promueven el desarrollo econmico, social, cultural y ambiental de un
pas. Su financiamiento puede ser nacional (sector pblico y privado)
y/o extranjero (organismos internacionales).

5.3.3 Autoevaluacin de controles

CSA abreviada. Una clase de mtodos usada en auditora o en lugar de
una auditoria para evaluar la fuerza y la debilidad de los riesgos y
controles versus una estructura de control. La auto evaluacin se
refiere a la participacin de la gerencia y el personal en el proceso de la
evaluacin, muchas veces ayudados por los auditores internos.

5.3.4 Seguridad razonable

Es un nivel alto de seguridad sobre la informacin. Es igual a un nivel
satisfactorio de confianza bajo consideraciones dadas de costos,
beneficios y riesgos.

5.3.5 Riesgo empresarial

Se produce riesgo cuando hay probabilidad de que algo negativo suceda
o que algo positivo no suceda, la ventaja de una empresa es que
conozca claramente los riesgos oportunamente y tenga la capacidad de
afrontarlos. El riesgo es un concepto que bien podramos llamarlo vital,

35
por su vnculo por con todo lo que hacemos, casi podramos decir que
no hay actividad de la vida, de los negocios o de cualquier asunto que
se nos ocurra, que no incluya la palabra riesgo.

VI. METODOLOGA

6.1 Tipo de investigacin

El tipo de ser cualitativo, porque se limitar solo a describir las

variables de estudio, en base a la revisin bibliogrfica
documental.

6.2 Nivel de investigacin

El nivel de la investigacin ser descriptivo, solo se limitar a

describir y analizar las variables de acuerdo a lo que dice la
literatura pertinente.

6.3 Diseo de la Investigacin

El diseo de la investigacin ser no experimental descriptivo,

bibliogrfico, documental y de caso.

6.4 Definiciones conceptuales y operacionales de las variables

No aplica

36
6.5 Poblacin y muestra

6.5.1 Poblacin: Dado que la investigacin ser descriptiva,

bibliogrfica- documental y de caso no habr poblacin.

6.5.2 Muestra: Dado que la investigacin ser descriptiva,

bibliogrfica, documental y de caso no habr muestra.

6.6 Tcnicas e instrumentos

6.6.1 Tcnicas: Para el recojo de la informacin de la parte

bibliogrfica se utilizar la tcnica de la revisin bibliogrfica
documental.

6.6.2 Instrumento: Para el recojo de la informacin de la parte

bibliogrfica se utilizar como instrumento las fichas
bibliogrficas.

6.7 Plan de anlisis

Para cumplir con el objetivo especfico 1 se har una revisin

exhaustiva de los antecedentes pertinentes los mismos que sern
presentados en sus respectivos cuadros.

Para cumplir con el objetivo especfico 2 se utilizar el cuestionario

elaborado en base a preguntas relacionadas con las bases tericas y
antecedentes, el cual se aplicar a la directora de la ONG del caso.

Para cumplir con el objetivo especfico 3 se har un cuadro

comparativo procurando que esa comparacin sea a travs de
aspectos comunes al objetivo 1 y 2.

6.8 Matriz de consistencia

Ver anexo 02.

6.9 Principios ticos

37
 No aplica.

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

- Claros Cohaila, Roberto & Len Llerena, Oscar Alfredo (2012) El

Control Interno como herramienta de gestin y evaluacin. Primera
Edicin. Per, Lima: Pacfico Editores.

- Alberto Mantilla, Samuel (2005) Control Interno Informe COSO.

Cuarta Edicin. D.C. Bogot: Eco Ediciones.

- Alberto Mantilla, Samuel (2013) Auditora del Control Interno.

Tercera Edicin. D.C. Bogot: Eco Ediciones.

- Franklin, Enrique Benjamin (2007) Auditora Administrativa.

Segunda Edicin Mxico: Editorial Pearson Educacin.

- Blanche, Cabrera y Ferreira (2009) Control interno y diseo de

sistemas de informacin en ONGs de Emprendedurismo (Tesis).
Facultad de Ciencias Econmicas, Montevideo -Uruguay.

38
- Ramrez (2008) La participacin del Contador Pblico y Auditor en
la Elaboracin de un Manual de Procedimientos de Control de
Ingresos y Gastos en la ONG Maya (Tesis). Facultad de Ciencias
Econmicas, Guatemala.

- Aguilar, Barahona y Trejo (2010) Manual de Control Interno y

actualizacin del Sistema Contable de la Asociacin de Desarrollo
Integral de El Salvador de acuerdo a las Normas Internacionales de
Contabilidad para implementarse en el ao 2010 (Tesis licenciatura).
Facultad de Ciencias Econmicas, El Salvador.

- Giler y Mendoza ( 2013) Evaluacin y Mejoramiento del Control

Interno de la Fundacin Semillas de Amor, aplicando Gestin de
Riesgo Empresarial ( Tesis).Facultad de Ciencias Econmicas,
Guayaquil-Ecuador.

- Guadrn, Recinos y Vsquez (2013) Sistema de Control para

fortalecer la Direccin de Administracin y Finanzas de la
Organizacin No Gubernamental TECHO, El Salvador ubicada en el
Municipio de Antiguo Cuscatln, Departamento de la Libertad
(Trabajo de investigacin). Facultad de Ciencias Econmicas- El
Salvador.

- Hernndez (2004) Control de las organizaciones no gubernamentales

de desarrollo para la eficacia de la cooperacin tcnica internacional
(Tesis). Facultad de Ciencias Econmicas, Lima-Per.

- Sotomayor (2009) El Control Gubernamental y el Sistema de Control

Interno en el Per (Tesis de investigacin). Facultad de Ciencias
Econmicas, Lima-Per.

39
 - Medina y Snchez (2006) Diseo de un Sistema de Control Interno en
el rea de Abastecimiento de la ONG Cedepas (Tesis). Facultad de
Ciencias Econmicas, Trujillo- Per.

- Cornejo y Regis (2013) Diseo de un Sistema de Control Interno para

mejorar la gestin en el rea de Almacn de la ONG Comunidad
Traperos de Emas (Tesis). Facultad de Ciencias Econmicas, Trujillo-
Per.

VIII. ANEXOS
8.1 Anexo 01: Cronograma de actividades

FECHA
ACTIVIDADES
INICIO TERMINO
Elaboracin de proyecto de tesis 23/08/2015 30/09/2015
Recoleccin de informacin determinando los
resultados 01/10/2015 23/10/2015
Elaboracin del borrador de informe de tesis 24/10/2015 30/11/2015
Preparacin del informe de tesis y pre-banca 01/12/2015 19/12/2015

Presupuesto:
Bienes
PRECIO
DETALLE CANTIDAD UNIDAD DE
MEDIDA UNITARIO TOTAL
Papel bond 80 gr. 2 Ciento 25.00 50.00
Resaltador 3 unidad 4.00 12.00
Dispositivo USB 1 unidad 25.00 25.00
Regla 1 unidad 1.00 1.00
Lapicero 3 unidad 1.00 3.00
TOTAL 91.00

40
Servicios

UNIDAD PRECIO
DETALLE CANTIDAD DE
MEDIDA UNITARIO TOTAL
Impresiones 100 Hojas 0.10 10.00
Fotocopiado 110 unidad 0.10 11.00
Empastado 2 ejemplares 18.00 36.00
Internet 130 horas 1.00 130.00
Movilidad 30 pasajes 1.50 45.00
Asesora 0 unidad 0.00 0.00
TOTAL 232.00

RESUMEN DEL PRESUPUESTO

RUBRO IMPORTE
Bienes 91.00
Servicios 232.00
TOTAL S/. 323.00

41
8.2 Anexo 02: Matriz de consistencia

ENUNCIADO DEL OBJETIVO OBJETIVOS

TTULO PROBLEMA GENERAL ESPECFICOS VARIABLE METODOLOGA
Caracterizacin Cules son las Determinar y 1. Describir las Control Diseo:
del control caractersticas del describir las caractersticas del control Interno. No experimental,
interno de las control interno de las caractersticas interno de las entidades descriptivo,
entidades sin entidades sin fines del control sin fines de lucro del bibliogrfico,
fines de lucro de lucro del Per: interno de las Per, 2015. documental y de
del Per : Caso Caso ONG Sara entidades sin 2. Describir las caso.
ONG Sara Lafosse - Trujillo, fines de lucro caractersticas del control Tcnica:
Lafosse - 2015? del Per y de la interno de la ONG Sara Revisin
Trujillo, 2015. ONG Sara Lafosse - Trujillo, 2015. bibliogrfica.
Lafosse - 3. Hacer un anlisis Instrumento:
Trujillo, 2015. comparativo de las Cuestionario
caractersticas del control
interno de las entidades
sin fines de lucro del
Per y de la ONG Sara
Lafosse Trujillo, 2015.

41
8.3 Anexo 03 Fichas Bibliogrficas

FICHA BIBLIOGRFICA
Ttulo:
Autor:
Editorial:
N Pginas:
Edicin:
Tema:

42
 8.4 Anexo 04: Cuestionario aplicado a la directora de la ONG

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CUESTIONARIO
El presente cuestionario tiene por finalidad recoger informacin de la ONG para
desarrollar el trabajo de investigacin denominado Caracterizacin del Control
Interno de las Entidades Sin Fines de Lucro del Per: Caso ONG Sara
Lafosse. -Trujillo, 2015.
La informacin que usted proporcionar ser utilizada slo con fines acadmicos
y de investigacin; por ello, se le agradece por su valiosa colaboracin.

I. REFERENTE AL REPRESENTANTE LEGAL DE LA ONG:

1.1 Edad del representante legal de la ONG

Aos

1.2 Sexo del representante Legal:

Masculino Femenino

43
1.3 Grado de instruccin:
Ninguno
Primaria Incompleta Completa
Secundaria Incompleta Completa
Superior no universitaria Incompleta Completa
Superior universitaria Incompleta Completa

II. REFERENTE A LA ONG

2.1 Nombre de la ONG.

2.2 Direccin.
2.3 Aos de permanencia en el mercado.
2.4 Cantidad de trabajadores en la ONG

III. REFERENTE AL : AMBIENTE DE CONTROL

3.1 Existe un cdigo de tica aprobado por la Direccin?

SI NO

3.2 El cdigo de tica ha sido difundido mediante talleres o reuniones para

explicar su contenido?

SI NO

3.3 Existe una cultura de rendicin de cuentas con caractersticas de integridad,

confiabilidad y oportunidad?

SI NO

3.4 La ONG cuenta con un manual de organizacin y funciones?

SI NO

3.5 La ONG tiene elaborado un POA (Plan Operativo Anual)?

SI NO

44
3.6 La direccin considera que la informacin financiera es importante para la
rendicin de cuentas?

SI NO

IV. REFERENTE A LA VALORACIN DE RIESGOS

4.1 Se han determinado los recursos que deben ser manejados adecuadamente a
efectos de no generar cambios que afecten la ejecucin de las operaciones?

SI NO

V. REFERENTE A LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

5.1 La ONG ha diseado procedimientos adecuados para el cumplimiento de sus
objetivos?
SI NO

5.2 Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que se

evale la eficacia y eficiencia operativa?
SI NO

5.3 Existen actividades de control suficientes para la verificacin del

cumplimiento de los presupuestos y cronogramas de actividades?
SI NO

5.4 Los procedimientos incluyen actividades de control suficientes para asegurar

la proteccin fsica de la informacin de la entidad?
SI NO

5.5 Los procedimientos incluyen actividades de supervisin durante el

desarrollo de las operaciones?
SI NO

5.6 Se informa el resultado de la supervisin para que se tomen las acciones

correctivas correspondientes?
SI NO

45
5.7 Los procedimientos aseguran que todo movimiento de dinero se incluya en
los comprobantes correspondientes?
SI NO

5.8 Los procedimientos determinan actividades de control que aseguren la

exactitud de los registros?
SI NO

5.9 Los procedimientos establecen actividades de control sobre la informacin

que debe ser considerada para la formulacin de objetivos de gestin de la
entidad?
SI NO

5.10 Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que el

POA (Plan operativo anual) considere el techo presupuestario asignado por la
direccin?
SI NO

5.11 Los procedimientos establecen actividades de control sobre el proceso para

elaborar el manual de organizacin y funciones de la entidad?

SI NO

VI. REFERENTE A INFORMACIN Y COMUNICACIN

6.1 La entidad tiene capacidad tcnica para elaborar informes financieros anuales
e intermedios confiables?
SI NO

6.2 La Direccin recibe informacin analtica, financiera y operativa que le

permita tomar decisiones oportunamente?
SI NO

6.3 Existen mecanismos para obtener informacin externa sobre las necesidades
y el nivel de satisfaccin de los usuarios?
SI NO

46
6.4 Existe una comunicacin adecuada (fluida, suficiente y oportuna) entre todas
las reas y unidades relacionadas de la ONG; que participan de una operacin
determinada?
SI NO

VII. REFERENTE AL MONITOREO

7.1 Se han realizado las coordinaciones internas y externas antes de comenzar la
ejecucin de las actividades programadas?

SI NO

7.2 Se han realizado las coordinaciones internas y externas antes de comenzar la

ejecucin de las actividades programadas?

SI NO

7.3 Son remitidos los informes financieros de la ONG a las instancias

correspondientes?

SI NO

47