Instituciones Financieras

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO: VIII
CURSO: INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE

INSTITUCIONES FINANCIERAS
TEMA: ACTIVOS
DOCENTE: C.P.C. RAYMUNDO MOSCOSO MESINAS
INTEGRANTES:
PAREDES LLALLAHUI ZINTHIA

ALTAMIRANO ORELLANA, JHIAMPOL
HAROL
CABEZAS CARRASCO, JAYDI
RICHARTE SICHA, AMALIA
AYACUCHO-PERU
2017
INTRODUCCIN A LACONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS 2
ACTIVOS
INTRODUCCIN
Una de las actividades econmicas relevantes en el Per en la que interviene la

contabilidad es aquella referida a la canalizacin de la oferta y demanda del circulante o dinero que
suelen desarrollar los bancos y otras entidades financieras autorizadas por la Superintendencia de
Bancos, Seguros y AFP ente regulador del sistema financiero establecido en el pas en su
diversidad de operaciones con las personas naturales y jurdicas, tanto en moneda nacional como
en moneda extranjera.
Para el registro de las operaciones, la entidad bancaria u otro ente financiero deber
emplear el Manual de Contabilidad de Instituciones Financieras, actualizado y aprobado por la
Superintendencia de Bancos, Seguros y AFP mediante la Resolucin SBS N. 4174-2015 del 15 de
julio del 2015. El plan de cuentas, cuya estructura y aplicacin se sustenta en el modelo contable de
las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) aprobadas por el Consejo Normativo de
Contabilidad.
El presente trabajo tiene como finalidad tratar el elemento I del plan referido a los ACTIVOS
con los que cuentan las empresas financieras para realizar sus operaciones tales como dinero en
efectivo, cheques, pagars, bonos, etc. Y dems instrumentos financieros con los que cuentan para
poder negociar y desempear sus operaciones.
pg. 2
ACTIVOS
ACTIVO
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a

clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en
valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos
pagados por adelantado. Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones
negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros
activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes
para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las
provisiones para incobrabilidad, desvalorizacin de inversiones, depreciacin acumulada para los
activos fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables.
Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos
al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta
Superintendencia. Para efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio que
resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o
disminucin de las respectivas cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn
corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.
RUBRO: 11 DISPONIBLE
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata, los
saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y
corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos
interbancarios cedidos. Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el
disponible restringido.
Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad
inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas analticas de la cuenta 1107 Disponible
Restringido.
CUENTA: 1101 CAJA
Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas

y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el
Banco Central de Reserva del Per, as como las existencias de oro y plata acuadas y en barras,
adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal,
agencias y oficinas autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1101.01 Oficina Principal

1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.01.03 Plata acuada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito
CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta

especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para
rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda
extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco
Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS:
pg. 3
ACTIVOS
1102.01 Cuenta ordinaria

1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04 Depsitos overnight 1
1102.09 Otras
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a

plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema
financiero del pas, as como las operaciones propias de corresponsala.
SUBCUENTAS:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero
CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta corriente,
de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda,
los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgado por dichos bancos.
SUBCUENTAS:
1104.01 De primera categora

1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la
SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
1104.09 Otras instituciones financieras
CUENTA: 1105 CANJE
Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas autorizadas y
los cheques a su cargo provenientes de aqullas.
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - Otras oficinas del banco
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
pg. 4
ACTIVOS
Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro
inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del
pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola
presentacin.
Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin.
SUBCUENTAS:
1106.01 Cheques
1106.02 rdenes de pago.
1106.03 Documentos sobre el exterior
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as como
los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por
efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin imperativa de
restriccin.
SUBCUENTAS:
1107.01 Fondos fijos

1107.02 Fondos en garanta.
1107.02.01 Operaciones Burstiles
1107.02.09 Otros
1107.03 Banco Central de Reserva del Per
1107.09 Otras disponibilidades restringidas
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco
Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras
del exterior y del disponible restringido.
SUBCUENTAS:
1108.02 Banco Central de Reserva del Per

1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido
DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados.

- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.

- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS
Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con
fines de apoyo de liquidez de carcter transitorio por plazos menores de treinta (30) das calendario,
siempre que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las disposiciones legales
pertinentes.
Si el plazo estipulado se excediera, deber procederse a efectuar la reclasificacin del caso,

en el rubro 14 Crditos. Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos
pg. 5
ACTIVOS
Cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de
cuentas, notas o constancias de los depsitos correspondientes.
Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto, inters, plazo
de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes
sern trasmitidos para que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatos, debern ser
registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentacin
pertinente. Las concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la recepcin de stas.
CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
SUBCUENTAS:
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras
empresas del sistema financiero.
SUBCUENTAS:
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Tratamiento para las inversiones negociables y a vencimiento
I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;

2) Inversiones disponibles para la venta; y,
3) Inversiones a vencimiento.
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos
representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las siguientes condiciones:
a) Sea un instrumento de negociacin que:
i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o,

ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se
gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente de
toma de ganancias a corto plazo.
b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa
para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. No se pueden considerar
en esta categora a:
pg. 6
ACTIVOS
i) Los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin

de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado;
ii) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; los

utilizados como garanta; o aqullos cuya disponibilidad est restringida;
iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de
su grupo econmico;
iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado

cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con
fiabilidad; y,
v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante

norma de aplicacin general.
Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor

razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o
transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo
garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones,
los referidos instrumentos podrn ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los
resultados no realizados a resultados del ejercicio.
CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN

VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1301.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1301.05.01 Acciones comunes
1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y ttulos
1301.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1301.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1301.07.02 Acciones de inversin
1301.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1301.07.12 Instrumentos de titulizacin
1301.19 Otros
.
CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1302.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1302.01.01 Representativos de deuda pas
1302.01.01.01 Per
1302.01.01.02 Pases con grado de inversin
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias
1302.01.09.01 Per
1302.01.09.19 Otros
1302.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
pg. 7
ACTIVOS
1302.02.01 Per
1302.02.02 Pases con grado de inversin
1302.02.19 Otros
1302.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1302.03.19 Otros Organismos Financieros
1302.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1302.05.04 Obligaciones negociables
1302.05.05 Letras hipotecarias
1302.05.06 Bonos hipotecarios
1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1302.05.08 Bonos ordinarios
1302.05.09 Bonos estructurados
1302.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1302.05.11 Bonos convertibles en acciones
1302.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagars
1302.07.15.02 Letras Afianzadas
1302.07.15.19 Otros valores y ttulos
1302.19 Otros
CUENTA: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
SUBCUENTAS:

1303.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1303.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
pg. 8
ACTIVOS
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)

1303.08 Acciones deTesorera
1303.08.01 Valor Nominal
1303.08.02 Prima o Descuento
1303.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros
1303.10 Operaciones de reporte
1303.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.11 Pactos de recompra
1303.12 Prstamos de valores:
En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de
valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una
operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de
un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa
pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina
prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un
compromiso de devolucin se denomina prestatario.
1303.12.01 Negociados en Bolsa
1303.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1303.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99)
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin
1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1303.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1303.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros
1303.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
pg. 9
ACTIVOS
1303.19 Otros
CUENTA: 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE DEUDA

1304.01.01.01 Per
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF
1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF
1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.01.09.01 Per
1304.01.09.19 Otros
1304.02.01 Per
1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.05.05 Letras hipotecarias
130405.06 Bonos hipotecarios
1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagars
1304.07.15.02 Letras Afianzadas
1304.08 Instrumentos de deuda en tesorera
1304.08.01 Subordinados
1304.08.02 No Subordinados
1304.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros
pg. 10
ACTIVOS

1304.10 Operaciones de reporte
1304.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.11 Pactos de recompra
1304.12 Prstamos de valores
1304.12.01 Negociaciones en Bolsa
1304.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1304.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
1304.19 Otros
CUENTA: 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO
pg. 11
ACTIVOS

1305.01.01.01 Per
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF
1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF
1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000
1305.01.09 Representaciones de obligaciones varias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.19 Otros
1305.02.01 Per
1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12 Prstamos de valores
1305.12.01 Negociaciones en Bolsa
1305.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa
pg. 12
ACTIVOS

1305.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
1305.19 Otros
CUENTA: 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
DINMICA
Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
DBITOS:
- Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de

capital emitidos por entidades del pas y del exterior.
- Por el costo de adquisicin de los commodities
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en
caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas
1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio
anual.
CRDITOS:
- Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.

- Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita
su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas
1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segncorresponda, al final del ejercicio
anual.
CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
SUBCUENTAS:
1308.01 inversiones a valor razonable con cambios en resultados instrumentos

representativos de capital
1308.01.19 Otros
1308.02 inversiones a valor razonable concambios en resultados instrumentos
representativos de deuda
pg. 13
ACTIVOS

1308.02.19 Otros
1308.03 inversiones disponibles para la venta-instrumentos representativos de capital
1308.03.08 Acciones en Tesorera
1308.03.08.01 Valor Nominal
1308.03.08.02 Prima o Descuento
1308.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
1308.03.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarn los intereses devengados
de la operacin de reporte a cobrar por el reportante.
1308.03.11 Pactos de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a
cobrar por el adquiriente.
1308.03.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados
del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses
1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064- 99)
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin
1308.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.03.19 Otros
1308.04 inversiones disponibles para la venta -instrumentos representativos de deuda
1308.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera
1308.04.08.01 Subordinados
1308.04.08.02 No Subordinados
1308.04.10 Operaciones de reporte
1308.05 INVERSIONES A VENCIMIENTO
1308.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
1308.05.12 Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar
por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s
mismos.
1308.05.19 Otros
pg. 14
ACTIVOS
1308.19 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables

mantenidos por la empresa.
- Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.
- Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual.
CRDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.

- Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.
- Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y
1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
CUENTA: 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO)
1309.03 inversiones disponibles para la venta - instrumentos representativos de capital

1309.03.05.01 Acciones comunes
1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.07.02 Acciones de inversin
1309.03.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
1309.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1309.03.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.03.08 Acciones deTesorera
1309.03.08.01 Valor Nominal
1309.03.08.02 Prima o Descuento
1309.03.09.02 Acciones de inversin
pg. 15
ACTIVOS

1309.03.12.01 Negociados en Bolsa
1309.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.03.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N
27146)
1309.03.14 Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99)
1309.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin
1309.03.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1309.03.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
1303.19 Otros
1309.04 inversiones disponibles para la venta -instrumentos representativos de deuda
1309.04.01.01 Representativos de deuda pas
1309.04.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF
1309.04.01.03 Bonos D.S.N 099-99- EF
1309.04.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.04.05.04 Obligaciones negociables
1309.04.05.05 Letras hipotecarias
1309.04.05.06 Bonos hipotecarios
1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.04.05.08 Bonos ordinarios
1309.04.05.09 Bonos estructurados
1309.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
subordinada
subordinada
1309.04.07.14 Certificados de depsitos por mercadera
pg. 16
ACTIVOS
1309.04.07.15 Instrumentos a corto plazo

1309.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera
1309.04.08.01 Subordinados
1309.04.08.02 No Subordinados
subordinada
1309.04.10.06 Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros
1309.04.11.06 Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros
1309.04.12 Prstamo de valores
1309.04.12.01 Negociaciones en Bolsa
1309.04.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa
1309.04.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
1309.04.19 Otros
1309.05 INVERSIONES A VENCIMIENTO
1309.05.01.01 Representativos de deuda pas
1309.05.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF
1309.05.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF
1309.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
subordinada
pg. 17
ACTIVOS

subordinada
subordinada
1309.05.12.01 Negociaciones en Bolsa
1309.05.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa
1309.05.18.02 Valores y ttulos de pactos de recompra
1309.05.19 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.

- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.
CRDITOS:
- Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las inversiones

con respecto a los criterios establecidos sobre la materia.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
RUBRO: 14 CRDITOS
Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero otorgado por las
empresas del sistema financiero a los clientes bajo las distintas modalidades de crdito proveniente
de sus recursos propios, de los recibidos del pblico en depsitos y de otras fuentes de
financiamiento interno y externo; as como las acreencias por las operaciones de arrendamiento
financiero, lease-back, venta de cartera, venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados, y contratos de capitalizacin mobiliaria.
Los crditos para fines contables se agrupan por situacin de la deuda en: vigentes,
reestructurados, refinanciados, vencidos y en cobranza judicial, y adicionalmente por los tipos,
formas y modalidades de crditos de acuerdo con lo previsto en la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros y las
normas dictadas por la SBS.
El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados,
1405 Crditos vencidos y 1406 Crditos en cobranza judicial, se sujetar a lo dispuesto en este
Manual y a los lineamientos que sobre el particular, determine la SBS.
Tambin comprende las cuentas que registran los rendimientos devengados de los crditos
vigentes, los mismos que se abonarn en la respectiva cuenta de resultados, mientras que los
rendimientos de los crditos reestructurados, refinanciados, vencidos y aquellos crditos que se
encuentren clasificados en las categoras de dudoso o prdida, se registrarn en las respectivas
pg. 18
ACTIVOS
cuentas de orden, extornndose previamente de ingresos, de ser el caso, y en el mismo momento

en que se reclasifica el crdito, debiendo llevarse a resultados slo cuando estos sean cobrados 27.
Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la aplicacin del ndice de reajuste.
Los intereses y comisiones de los crditos en la modalidad de cuentas corrientes y otras
modalidades, as como tambin los crditos reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a
dispositivos legales o contractuales especficos se capitalicen, se deben registrar en las cuentas
correspondientes del presente rubro, efectundose por ellos tambin la provisin correspondiente.
Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se deben registrar en las
subcuentas 7105 Lneas de crditos no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados y 7205
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados, segn corresponda. Para una adecuada
presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el saldo de
la cuenta 1409 (Provisiones para crditos).
Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con normas establecidas por la
Superintendencia de Banca y Seguros.
El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las polticas establecidas por
cada empresa, para el manejo y control crediticio.
CUENTA: 1401 CRDITOS VIGENTES

En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior en
sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo pactado. En esta
cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son
reclasificados de las cuentas analticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta
corriente.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un contrato de lnea de
crdito deben registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de
crditos vencidos, a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro,
eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los rendimientos no efectivizados hasta la fecha,
de acuerdo con las disposiciones sobre la materia.
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas
correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de acuerdo con el
siguiente tratamiento:
- Crditos comerciales: Despus de quince (15) das calendario de su vencimiento;

- Crditos microempresas: Despus de treinta (30) das calendario de su vencimiento;
- Crditos de consumo, hipotecario para vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y
contratos de capitalizacin inmobiliaria:
Se considerar como vencido slo la porcin no amortizada despus de los treinta (30) das
calendario de su vencimiento; y, por la totalidad de la deuda despus de los noventa (90) das
calendario del vencimiento de la(s) cuota(s) impaga(s).28.1
1401.01 Crditos comerciales
Registra los crditos vigentes otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas
naturales o jurdicas, destinados al financiamiento de la produccin y a la comercializacin de bienes
y/o servicios en sus diferentes fases, distintos a los destinados al sector microempresarial.
1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados
Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad, pactados para ser movilizados
con cheques o sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya estipulado, bajo condiciones
contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depsitos en
cuenta corriente, para contabilizar en ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para
pg. 19
ACTIVOS
efectos de presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas cuentas
corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de crditos.
1401.01.02 Tarjetas de crdito contratadas
Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de
crdito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones
establecidas contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los sobregiros temporales por
encima de las lneas autorizadas, los que luego de transcurrido el plazo correspondiente, se
reclasificarn en la cuenta analtica.
1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas (vencido)
El tratamiento de los crditos bajo la modalidad de tarjetas de crdito se regir de acuerdo a lo

establecido en crditos comerciales, MES y consumo, segn corresponda.
1401.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo

1401.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
1401.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1401.01.04 Sobregiros en cuenta corriente
Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta
corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que el
titular mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das calendario
de otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido el perodo sealado, el saldo deudor se reclasificar
en la cuenta analtica
1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido).
Esta cuenta no incluye los crditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratados.
1401.01.05 Descuentos
Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas conformadas, de los pagars, letras de cambio
y otros ttulos valores representativos de deuda no vencidos, segn corresponda, cuyo derecho de
cobranza ha sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos de crdito. Los
intereses y comisiones pactados, por los das calendario que medien entre la fecha de operacin y
su vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta 2901.02 Ingresos por
intereses y comisiones cobrados por anticipado, incorporndose al rubro de ingresos, de manera
proporcional.
Para efectos de presentacin en el Balance General, el saldo de esta cuenta deber mostrarse
deducido de los intereses y comisiones cobrados por anticipado.
1401.01.05.01 DESCUENTOS- PAGARES

1401.01.05.02 DESCUENTOS- LETRAS
1401.01.05.09 DESCUENTOS- OTROS
1401.01.06 Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas
peridicas o con vencimiento nico y que se encuentren vigentes.
1401.01.06.01 Prstamos revolventes

1401.01.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.01.06.09 Otros prstamos
1401.01.07 Capitalizacin inmobiliaria
En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del precio al contado del inmueble
en los contratos de capitalizacin inmobiliaria. El registro contable de las operaciones se efecta al
precio al contado del inmueble definido en la Ley N 28364, abonndose en la cuenta analtica
1601.02.01 Bienes para Colocacin el valor del bien. Simultneamente, las ECI debern registrar
para efectos de control, los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria en la cuenta
pg. 20
ACTIVOS
808 Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria y en la

respectiva contracuenta en el pasivo 2907 Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento
Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria, al costo de adquisicin o construccin, o al valor neto de
realizacin, el menor, hasta el ejercicio de la opcin de compra o resolucin del contrato, con la
entrega de los bienes.
La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria pasar(n) a situacin de vencido despus
de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de
incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido.
Mientras no se produzca la restitucin del bien, los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos
debern reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.05 por el saldo del precio
al contado del inmueble pendiente de pago, debindose eliminar contablemente el financiamiento
registrado en las cuentas de crditos correspondientes a capitalizacin inmobiliaria. Las provisiones
constituidas por el referido crdito debern reclasificarse como provisiones de la cuenta por cobrar
en las cuentas correspondientes del rubro 15. En caso se produzca un deterioro en la clasificacin
del deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar debern constituirse
conforme los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y
la Exigencia de Provisiones, hasta que se produzca la restitucin del bien.
Cuando se disponga fsicamente del bien, ste se registrar como un activo realizable en la cuenta
analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos, eliminndose contablemente la cuenta por cobrar,
independientemente de la pretensin de cobranza que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto de
la cuenta por cobrar registrado en el rubro 15 es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se
reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Si el saldo
insoluto de la cuenta por cobrar es menor al valor del bien restituido, el valor del bien se ajustar al
valor de la cuenta por cobrar, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien restituido.
Asimismo, con la restitucin del bien se proceder al extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de
la cuenta Por el contrario de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin
Inmobiliaria (2907).
En caso la restitucin del bien se produzca simultneamente a la resolucin del contrato, se

cancelar totalmente el respectivo crdito. Si el saldo insoluto del crdito es mayor al valor del bien
restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de
recuperacin. Si el saldo insoluto del crdito es menor al valor del bien restituido, el valor del bien se
ajustar al valor del crdito, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien restituido.
Asimismo, con la restitucin se proceder al extorno (cancelacin) de las cuentas de activo fijo y su
contrario correspondiente. De producirse una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo
contrato de capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser registrada como una operacin de
capitalizacin inmobiliaria, debindose contabilizar en esta cuenta analtica el valor del crdito,
abonndose en la cuenta analtica 1601.02.02 el monto del bien restituido. Las provisiones y
depreciaciones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609.01
(Provisin y Depreciacin para Bienes Realizables) debern reasignarse o extornarse.
1401.01.10 Factoring
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de deuda

siempre que exista transferencia del riesgo crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber
ser registrada como descuento en la cuenta analtica.
1401.01.05 Descuentos.
Las operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido desembolsado y la ganancia

financiera se reconocer en resultados en funcin al devengamiento del contrato. En su tratamiento
contable se observar las normas que sobre el particular, haya establecido esta Superintendencia.
1401.01.11 Arrendamiento financiero
1401.01.12 Lease back
Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero En las cuentas analticas 1401.01.11 y

1401.01.12 se registra el monto de las operaciones de arrendamiento financiero, segn las normas
vigentes y la Norma Internacional de Contabilidad 17, incluyendo las operaciones en las cuales el
pg. 21
ACTIVOS
cliente vende a la empresa un bien y sta a su vez se lo otorga en arrendamiento financiero o

retroarrendamiento (lease-back), previa evaluacin de la capacidad crediticia del deudor.
No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan tenido su origen en una
refinanciacin de una modalidad crediticia distinta, los mismos que debern ser tratados como una
operacin de arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada, segn
corresponda.
El registro contable de las operaciones se efecta al valor bruto de la colocacin, comprendiendo el

capital, los intereses, comisiones y otros conceptos de financiamiento que se hayan acordado con el
cliente, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin el valor del bien, y la
diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.01 deber registrarse
en la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados, los mismos que se
reconocern como ingresos de acuerdo al devengamiento de las cuotas. Simultneamente, las
empresas debern registrar para efectos de control, los bienes materia de arrendamiento financiero
en la cuenta 1808 Bienes cedidos en arrendamiento financiero y en la respectiva contracuenta en
el pasivo 2907 Por el contrario de bienes cedidos en arrendamiento financiero, al costo de
adquisicin o valor neto de realizacin, el menor, hasta el ejercicio de la opcin de compra o
resolucin del contrato, con la entrega de los bienes.
1401.01.13 Sindicado
Registra el importe del capital de los crditos sindicados vigentes que, bajo contrato, hayan
efectuado las empresas del sistema financiero en sindicacin o en reunin con otras empresas.
1401.01.14 Deudores por venta de cartera
Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada,
cualquiera sea el tipo de cartera, realizadas de acuerdo a las normas emitidas por la
Superintendencia de Banca y Seguros sobre la materia. La utilidad originada por la venta se
reconoce en funcin al devengamiento del crdito otorgado al comprador, en las respectivas cuentas
analticas de la subcuenta 2901.07 Otros Ingresos diferidos.
1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados
Registra los importes por cobrar vigentes originados por las operaciones de financiamiento o de
venta a plazo, de bienes realizables o recibidos en pago y adjudicados por la empresa. La utilidad
originada por la venta se reconoce en funcin al vencimiento de las cuotas del crdito otorgado al
comprador.
1401.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y

conexos, y empresas del sistema de seguros
Registra los importes de los crditos vigentes subordinados o no, otorgados a bancos, otras
empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, as como a
empresas del sistema de seguros del pas, segn corresponda. Los crditos otorgados a bancos u
otras empresas del sistema financiero a plazos mayores de treinta (30) das calendario. Los crditos
a plazos menores al indicado deben registrarse en la cuenta 1201 Fondos interbancarios, salvo
normativa expresa de esta Superintendencia
1401.01.16.01 Crditos no subordinados

1401.01.16.02 Crditos subordinados
1401.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior
Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a bancos y otras instituciones financieras
del exterior. Los crditos concedidos a la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarn
en la cuenta analtica.
1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias.
Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias.
pg. 22
ACTIVOS
1401.01.21 Crditos por liquidar
Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes
cuyo cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras
garantas similares. Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito
emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes
de las mismas no han cancelado su obligacin frente a la empresa; y, por las cartas de crdito
confirmadas a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la obligacin al
beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crdito le haya reembolsado los fondos.
El registro en esta cuenta no podr ser mayor a 15 (quince) das calendario, tratndose de crditos
comerciales; y de treinta (30) das calendario, tratndose de crditos a microempresas. Vencido
dichos plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de crditos
vencidos, por la totalidad del monto.
1401.01.26 Crditos-Comercio Exterior
En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al comercio exterior, bajo
cualquier modalidad.
1401.01.27 Crditos Inmobiliarios
Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin, construccin, ampliacin,
mejoramiento o subdivisin de todo tipo de bienes inmuebles.
1401.01.29 Otros crditos comerciales
Registra los importes de capital de otros crditos comerciales otorgados que no responden a
ninguna de las formas definidas en las cuentas analticas precedentes.
1401.02 Crditos a microempresas
Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o
jurdicas, destinados al financiamiento de la produccin, comercio o prestacin de servicios cuyas
caractersticas son establecidas por esta Superintendencia. Para las cuentas analticas de esta
subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02 Crditos comerciales.

1401.02.05.01 Descuentos-Pagars 33
1401.02.05.02 Descuentos-Letras 33
1401.02.05.03 Descuentos-Otros 33
1401.02.06 Prstamos
1401.02.06.01 Prstamos revolventes 33.2
1401.02.06.02 Prstamos a cuota fija 33.2
1401.02.06.09 Otros prstamos 33.2
1401.02.07 Capitalizacin Inmobiliaria33.3
1401.02.12 Lease-back
1401.02.14 Deudores por Venta de Cartera33
1401.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1401.02.21 Crditos por liquidar 34
1401.02.26 Crditos-Comercio Exterior 34.1
1401.02.29 Otros crditos a microempresas
1401.03 Crditos de consumo
pg. 23
ACTIVOS
Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales con la
finalidad de atender el pago de bienes, servicios y gastos no relacionados con una actividad
empresarial, con las caractersticas adicionales establecidas por la Superintendencia de
Banca y Seguros. Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la
descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.01 Crditos comerciales.

1401.03.06 Prstamos
1401.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
1401.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
1401.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
1401.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
1401.03.13 Pignoraticios
Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de alhajas u otros objetos de oro y plata.
Aun cuando esta modalidad operativa se apoya fundamentalmente en la prenda, no debe dejarse de
tomar en cuenta la capacidad de pago del acreditado.
Registra el importe pendiente de pago de las ventas que se efectan a plazo por los bienes varios
de la empresa, los recibidos en pago y de los bienes adjudicados.
1401.03.20 Crditos a directores y trabajadores

Registra los importes de los financiamientos a directores y trabajadores, independientemente de la
modalidad del crdito.
1401.03.20.02 Tarjetas de crdito
1401.03.20.09 Otros
1401.03.27 Crditos inmobiliarios
1401.03.29 Otros crditos de consumo
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda

Registra los crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin, refaccin,
remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre que tales crditos
se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas, sea que estos crditos se otorguen
por el sistema convencional de prstamo hipotecario o por cualquier otro sistema de caractersticas
similares, conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Se incluyen los crditos para la adquisicin o
construccin de vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros,
bienes en proceso de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible
constituir hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado. Se registran tambin en esta
subcuenta las acreencias producto de contratos de capitalizacin inmobiliaria, siempre que tal
operacin haya estado destinada a la adquisicin o construccin de vivienda propia; as como los
crditos hipotecarios MIVIVIENDA.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las
cuentas analticas de la subcuenta 1401.01 Crditos Comerciales.
.
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita
pg. 24
ACTIVOS

1401.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1401.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1401.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1401.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo
MIVIVIENDA que no forman parte del esquema EFIC. 4
1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras

En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos
de las instituciones financieras.
1401.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC

En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados
esquema EFIC.
CUENTA: 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su

modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de reestructuracin, de
concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema
Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.
Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las pautas que haya
determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor
y la Exigencia de Provisiones. Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores
a los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos comerciales, y a los
treinta (30) das cuando se trate de crditos a microempresas, deben transferirse a la cuenta
analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda.
Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin
inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada se considerar vencida despus
de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido
todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si
dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber
reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuracin de deudas debern
registrarse en la cuenta analtica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y
comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que
los crditos reestructurados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones
contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1403 ser reclasificado a la cuenta
1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para
crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado
a la cuenta analtica 2901.01.01. Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir
del saldo de la cuenta 1403, las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.04.03.

1403.01.01 Avances en Cuenta Corriente Contratadas
1403.01.02 Tarjetas de Crdito Contratadas
1403.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente
1403.01.05.01 Descuentos Pagars
1403.01.05.02 Descuentos-Letras
pg. 25
ACTIVOS
1403.01.05.09 Descuentos-Otros
1403.01.06 Prstamos
1403.01.12 Lesae-Back
1403.01.14 Deudores por Venta de Cartera
1403.01.15 Deudores por Centa de Bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y
Adjudicados
1403.02.05.01 Descuentos- Pagars
1403.02.06 Prstamos
1403.02.12 Lease-Back
1403.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y
Adjudicados
1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA
1403.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola
1403.02.24.03 Crditos Operaciones Reestructuradas
1403.02.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
1403.02.25.01 Crdito Refinanciado - RFA
1403.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA
1403.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento
1403.02.26 Comercio Exterior
CUENTA: 1404 CRDITOS REFINANCIADOS
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas

modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que
obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor. Tambin se considerar un crdito
como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo establecido
en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente

bajo la modalidad o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente debidamente aprobados
por el directorio, comit ejecutivo y/o comit de crditos (segn corresponda) siempre que su
desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones, cancelaciones y/o pago de servicios de
dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos. Los deudores con crditos refinanciados
debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario
de su vencimiento, cuando se trate de crditos comerciales y a los treinta (30) das cuando se trate
de crditos a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405
Crditos vencidos, por el monto total de la deuda.
pg. 26
ACTIVOS
Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de

arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida
slo la porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la
fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario
de incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si
dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber
reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de deudas, debern

registrarse en la cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y
comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que
los crditos refinanciados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones
contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1404 ser reclasificado a la cuenta
1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para
crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado
a la cuenta analtica 2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1404, las
cuentas analticas 2901.01.04 y 2901.04.04.
1404.01.01 Crditos comerciales

1404.01.01 Avances en Cuenta Corriente Contratados
1404.01.05.01 Descuentos-Pagars
1404.01.06 Prstamos
1404.01.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, devueltos, recibidos en Pago y Adjudicados
1404.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y
conexos, y empresas del sistema de seguros
1404.01.16.01 Crditos no subordinados42.3
1404.01.16.02 Crditos subordinados42.3
1404.01.17 Crditos a Instituciones Financieras del Exterior
1404.01.18 Crditos a la Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiarias
1404.01.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
1404.01.24.02 Crditos FOPE Capital de Trabajo
1404.01.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas
1404.01.25.01 Crdito Refinanciado RFA
1404.01.25.02 Deduccin Crdito Subordinado RFA
1404.01.25.03 Crdito Refinanciado- FOPE
1404.01.25.04 Deduccin Crdito Subordinado-FOPE
pg. 27
ACTIVOS
1404.01.26 Comercio Exterior

1404.01.29 Otros
1404.02.06 Prstamos
1404.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados
1404.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA
1404.02.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas
1404.02.25.01 Crdito Refinanciado RFA
1404.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA
1404.02.26 Crditos -Comercio Exterior
1404.02.29 Otros
1404.03.06 Prstamos
1404.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
1404.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
1404.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
1404.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
1404.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
1404.03.15 Deudores por Venta de Bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y
Adjudicados
1404.03.20 Crditos a directores y trabajadores
1404.03.20.02 Tarjetas de crdito
1404.03.20.09 Otros
1404.03.29 Otros
1404.04.06 Prstamos
1404.04.23 Prstamos del Fondo Mivivienda
1404.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras46.5
pg. 28
ACTIVOS
1404.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados Esquema EFIC

1404.04.29 Otros
CUENTA: 1405 CRDITOS VENCIDOS
En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados o
amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos originados por los
importes desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo
pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas
por la empresa. El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de
transcurrido quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos
comerciales y de treinta (30) das calendario para crditos a microempresas. Para el caso de
sobregiros en cuenta corriente se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da
(31) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto, y en el caso de tarjetas de
crdito, se considerar como crdito vencido de acuerdo a lo establecido por tipo de crdito.
En el caso de crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y operaciones de arrendamiento
financiero, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de
los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo
la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de vencido, se
considerar la totalidad de la deuda insoluta. Se consideran sobregiros en cuenta corriente, a los
importes de aquellos crditos en que la empresa del sistema financiero ha cancelado por cuenta del
deudor, sin que exista la correspondiente provisin de fondos, tales como cheques girados por el
titular de la cuenta corriente y/o cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al
saldo, que dicho titular mantiene en su cuenta corriente. Estos montos tienen naturaleza contable
diferente a los crditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratadas. Los crditos
por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta
1406 Crditos en cobranza judicial.
Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de recuperacin por la va judicial,
no obstante estar clasificados como prdida e ntegramente provisionados con caractersticas
probadas de irrecuperabilidad, podrn ser castigados con cargo a su respectiva provisin, de
acuerdo a las polticas establecidas por la Gerencia y esta Superintendencia
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das
calendario de haber registrado contablemente el crdito como vencido. Las razones tcnicas y
legales para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo del plazo sealado
sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al
Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma trimestral, debiendo dejar constancia de la
presentacin de dicho informe en las actas respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin
de sustento, debern estar a disposicin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para
cuando sta lo requiera.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin
de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos
refinanciados.

1405.01.06 Prstamos
pg. 29
ACTIVOS

1405.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros
1405.01.16.01 Crditos no subordinados
1405.01.16.02 Crditos subordinados
1405.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1405.01.19 Crditos refinanciados
1405.01.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
1405.01.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.01.19.05 Descuentos
1405.01.19.06 Prstamos
1405.01.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.01.19.10 Factoring
1405.01.19.11 Arrendamiento financiero
1405.01.19.12 Lease-back
1405.01.19.13 Sindicado
1405.01.19.14 Deudores por venta de cartera
1405.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros
1405.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior, Crditos a la oficina matriz,
sucursales y subsidiarias
1495.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias48.4
1405.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
1405.01.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059- 2000)
1405.01.19.26 Crditos comercio exterior
1405.01.19.27 Crditos Inmobiliarios
1405.01.19.29 Otros
1405.01.21 Crditos por liquidar
La cuenta analtica registra los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a
operaciones cuyo cumplimiento haba sido garantizado por la empresa, y no han sido
cancelados o formalizados por plazos mayores a quince (15) das calendario tratndose de
crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario tratndose de crditos a
microempresas.
1405.01.22 Crditos reestructurados
1405.01.22.02 Tarjetas de crdito contratadas 51.2
1405.01.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 51.2
1405.01.22.05 Descuentos 51.2
1405.01.22.06 Prstamos 51.2
1405.01.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 51.2
1405.01.22.10 Factoring 51.2
1405.01.22.11 Arrendamiento financiero 51.2
1405.01.22.12 Lease-back 51.2
1405.01.22.14 Deudores por venta de cartera 51.2
51.2
1405.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Reestructuradas y RFA-FOPE 51.3

1405.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 51.3
1405.01.22.27 Crditos Inmobiliarios 51.3.1
1405.01.22.29 Otros 51.2
1405.01.26 Crditos- Comercio Exterior 52
1405.01.27 Crditos Inmobiliarios 51.3.1
1405.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo 52.1
1405.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 52.1
1405.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 52.1
pg. 30
ACTIVOS

1405.02.05.01 Descuentos-Pagars 52.1.1
1405.02.05.02 Descuentos-Letras 52.1.1
1405.02.05.09 Descuentos-Otros 52.1.1
1405.02.06 Prstamos
1405.02.06.09 Otros prstamos 52.1
1405.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 52.2
1405.02.14 Deudores por Venta de Cartera 51.2
1405.02.19 Crditos refinanciados 52.3
1405.02.19.05 Descuentos 52.4
1405.02.19.06 Prstamos 52.4
1405.02.19.10 Factoring 52.4
1405.02.19.12 Lease-back 52.4
52.4
1405.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA 52.5

1405.02.19.26 Crditos comercio exterior 52.4
1405.02.19.27 Crditos inmobiliarios 52.6
1405.02.19.29 Otros 53
1405.02.22 Crditos reestructurados 52.3
1405.02.22.05 Descuentos 52.4
1405.02.22.06 Prstamos 52.4
1405.02.22.10 Factoring 52.4
1405.02.22.12 Lease-back 52.4
52.4
1405.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA 52.5

1405.02.22.29 Otros 53
1405.02.26 Crditos-Comercio Exterior 55
1405.02.27 Crditos Inmobiliarios 52.6
1405.03.06 Prstamos
1405.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles 55.1
1405.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 55.1
1405.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 55.1
pg. 31
ACTIVOS
1405.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 55.1

1405.03.06.09 Otros prstamos no revolventes 55.1
1405.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 55.1.1
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 55.1.1
1405.03.19.06 Prstamos 55.1.1
1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 55.1.1
1405.03.19.12 Lease-back 55.1.1
1405.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores 55.1.1
1405.03.19.27 Crditos inmobiliarios 55.1.2
1405.03.19.29 Otros 55.1.1
1405.03.20 Crditos a directores y trabajadores 55.2
1405.03.20.02 Tarjetas de crdito 55.1.1
1405.03.20.09 Otros 55.1.1
1405.03.27 Crditos inmobiliarios 55.1.2
1405.04.06 Prstamos
1405.04.19.06 Prstamos 55.1
1405.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores 55.1
1405.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIENDA 55.1
1405.04.19.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
1405.04.19.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados Esquema EFIC55.4
1405.04.19.29 Otros 55.1.1
1405.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 55.4
1405.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema EFIC 55.4
1405.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que se inicia el
proceso judicial para su recuperacin. Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es
aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401
Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405 Crditos
vencidos. Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados
(intereses y comisiones generados por la consecucin de estos crditos), se registrarn en las
respectivas cuentas de orden.

1406.01.06 Prstamos
pg. 32
ACTIVOS

1406.01.06.09 Otros prstamos 56.1
1406.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 57.2
1406.01.16.01 Crditos no subordinados 57.2
1406.01.16.02 Crditos subordinados 57.2
1406.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1406.01.19.05 Descuentos 57.4
1406.01.19.06 Prstamos 57.4
1406.01.19.10 Factoring 57.4
1406.01.19.12 Lease-back 57.4
1406.01.19.13 Sindicado 57.4
57.4
1406.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 57.4
1406.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior 57.4
1406.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 57.4
1406.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE 57.5
1406.01.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)57.5
1406.01.19.29 Otros 58
1406.01.22 Crditos reestructurados59.1
1406.01.22.05 Descuentos 59.2
1406.01.22.06 Prstamos 59.2
1406.01.22.10 Factoring 59.2
1406.01.22.12 Lease-back 59.2
59.2
1406.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFAFOPE59.3
1406.01.22.29 Otros 59.4
1406.01.26 Crditos Comercio-Exterior 60
1406.01.27 Crditos Inmobiliarios 59.3.1
pg. 33
ACTIVOS

1406.02.06 Prstamos
1406.02.06.09 Otros prstamos 60.1
1406.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.1.1
1406.02.14 Deudores por Venta de Cartera 60
1406.02.19 Crditos refinanciados 60.2
1406.02.19.05 Descuentos 60.3
1406.02.19.06 Prstamos 60.3
1406.02.19.10 Factoring 60.3
1406.02.19.12 Lease-back 60.3
60.3
1406.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA60.4

1406.02.19.29 Otros 60.5
1406.02.21 Crditos por liquidar 60.6
1406.02.22 Crditos reestructurados60.2
1406.02.22.05 Descuentos 60.3
1406.02.22.06 Prstamos 60.3
1406.02.22.10 Factoring 60.3
1406.02.22.12 Lease-back 60.3
1406.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados60.3
1406.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA60.4
1406.02.22.29 Otros 60.5
1406.02.26 Crditos- Comercio Exterior 61
1406.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo 62
1406.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 62
1406.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 62
1406.03.06 Prstamos
1406.03.06.01 Prstamos revolventes 62
1406.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles 62
1406.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 62
1406.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 62
1406.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 62
pg. 34
ACTIVOS
1406.03.06.09 Otros prstamos no revolventes 62

1406.03.19.06 Prstamos 62.1
1406.03.19.12 Lease-back 62.1
1406.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores 62.1
1406.03.19.29 Otros 62.1
1406.03.20 Crditos a directores y trabajadores62.2
1406.03.20.02 Tarjetas de crdito 62.1
1406.03.20.09 Otros 62.1
1406.04.06 Prstamos
1406.04.19.06 Prstamos 62.1
1406.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores 62.1
1406.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIENDA 62.1
1406.04.19.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
1406.04.19.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema EFIC62.4
1406.04.19.29 Otros 62.1
1406.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras62.4
1406.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados Esquema EFIC62.4
1406.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
DINMICA
Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406 63
DBITOS:
- Por los desembolsos de los crditos, en sus distintas modalidades, incluyendo los crditos
reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administracin
de la empresa.
- Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes
deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los prstamos contratados en esos
trminos.
- Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo el sistema de
operaciones de capitales reajustables.
- Por el monto del capital de acuerdo al contrato de arrendamiento financiero.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situacin
de recuperacin de los crditos y aprobados por las distintas instancias de la administracin
de la empresa.
- Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:
pg. 35
ACTIVOS
- Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas modalidades.

- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situacin
de recuperabilidad de los crditos.
- Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva.
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos directos vigentes,
as como los rendimientos de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como
vigentes, conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y los
rendimientos castigados tambin se registrarn en las respectivas cuentas de orden.
SUBCUENTAS:
1408.01 Rendimientos devengados de crditos comerciales

1408.02 Rendimientos devengados de crditos a microempresas
1408.03 Rendimientos devengados de crditos de consumo
1408.04 Rendimientos devengados de crditos hipotecarios para vivienda
DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes.

CRDITOS:
- Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.

- Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los
crditos se transfieren a crditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
CUENTA: 1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos directos
conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario
crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo
de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia.
Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron pactados los crditos que
la originan. En las cuentas analticas 1409.01.04, 1409.02.04, 1409.03.04 y 1409.04.04 se
registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros
de los crditos refinanciados y reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de
provisiones.
1409.01 (Provisin para crditos comerciales)

1409.01.01 (Provisin para crditos comerciales especfica)
1409.01.02 (Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria)
1409.01.03 (Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria)
1409.01.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA-
FOPE)
1409.01.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 66.1
1409.02 (Provisin para crditos a microempresas)
1409.02.01 (Provisin para crditos a microempresas especfica)
1409.02.02 (Provisin para crditos a microempresas genrica obligatoria)
1409.02.03 (Provisin para crditos a microempresas genrica voluntaria)
1409.02.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, restructuradas y RFA)
pg. 36
ACTIVOS

1409.02.06 (Provisiones genrica por riesgo de sobreendeudamiento) 66.2
1409.03 (Provisin para crditos de consumo)
1409.03.01 (Provisin para crditos de consumo especfica)
1409.03.02 (Provisin para crditos de consumo genrica obligatoria)
1409.03.03 (Provisin para crditos de consumo genrica voluntaria)
1409.03.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas) 67
1409.03.06 (Provisiones genrica por riesgo de sobreendeudamiento) 67.1.1
1409.04 (Provisin para crditos hipotecarios para vivienda)
1409.04.01 (Provisin para crditos hipotecarios especfica)
1409.04.02 (Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria)
1409.04.03 (Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria)
1409.04.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas) 67
DINMICA
DBITOS:
- Por la reversin producto de la cancelacin del crdito.

- Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los
crditos castigados o retirados del activo.
CRDITOS:
- Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin

y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la
deuda y el valor en libros neto de provisiones.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR
Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de operaciones
con instrumentos financieros derivados; venta de bienes y servicios y fideicomisos; pagos
efectuados por cuenta de terceros; y cuentas por cobrar diversas. Incluye las comisiones
devengadas por la prestacin de servicios. Tambin comprende los rendimientos devengados
generados por las cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir riesgos de
irrecuperabilidad. Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro se
mostrar deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para cuentas por cobrar).
TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir a lo estipulado a

continuacin, el cual recoge aspectos esenciales de la Norma Internacional de Contabilidad
(NIC) N 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin vigente en el Per. Por
consiguiente, resulta de aplicacin dicha NIC y su Gua, en lo que no se oponga al tratamiento
expuesto a continuacin.
Clasificacin de los Productos Financieros Derivados
Al inicio, los productos financieros derivados debern ser clasificados en una de las siguientes dos
categoras:
(a) Productos financieros derivados para negociacin; o,

(b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable.
Reconocimiento inicial
pg. 37
ACTIVOS
Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el Balance General a su valor
razonable, en la fecha de negociacin o contratacin.
Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados Productos
Financieros Derivados o en las cuentas del rubro 83 y en la cuenta 8409, segn correspondan, a su
valor nominal o valor par. El registro se har por contrato. Todos los contratos denominados en
moneda extranjera debern ser registrados al tipo de cambio spot. Cuando un contrato involucre dos
monedas distintas a la moneda nacional (operacin cruzada), se tratar como una compra o una
venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda diferente al dlar
americano (para posiciones en dlares americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en
que est expresado el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras
diferentes al dlar americano).
Reconocimiento y valoracin posterior
(a) Productos financieros derivados para negociacin
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados para
negociacin se contabilizarn en las subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos, 5109.16
Ingresos por Productos Financieros Derivados para Negociacin y 4109.16 Gastos por Productos
Financieros Derivados para Negociacin, teniendo como contrapartida las cuentas 1502 Productos
Financieros Derivados para Negociacin 2502 Productos Financieros Derivados para
Negociacin, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. Las ganancias y
prdidas por diferencia de cambio se registrarn en las subcuentas y 5108.02 y 4108.02,
respectivamente.
Tratndose de opciones, las primas compradas registradas en las cuentas activas correspondientes
se medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable
como un gasto en la subcuenta 4109.16, con abono a la cuenta activa contabilizada inicialmente. En
caso de primas pagadas, stas se registrarn inicialmente en las cuentas pasivas correspondientes
y se medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable
como un ingreso en la subcuenta 5109.16 con cargo a la cuenta pasiva contabilizada inicialmente.
(b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados con fines
de cobertura se registrarn dependiendo el tipo de cobertura contable, que se describe en el
siguiente acpite.
Coberturas Contables
Las coberturas contables pueden ser de dos tipos:

1. Cobertura de valor razonable
2. Cobertura de flujo de efectivo
1. Coberturas de valor razonable
En una cobertura contable de valor razonable, tanto el producto financiero derivado como la partida
cubierta son valorizados y reconocidos al valor razonable, afectando las cuentas de ingresos y
gastos, contabilizndose de la siguiente manera:
i) Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del valor razonable del producto
financiero derivado se reconocen en los resultados del ejercicio, registrndose en las cuentas
analticas 5109.17.01 y 4109.17.01, teniendo como contrapartida las subcuentas 1503.01 y 2503.01,
segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente.
ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, que es un activo o pasivo
financiero, producto de las variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del
ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.01 y 4109.24.01, teniendo
como contrapartida las cuentas de activos y pasivos correspondientes de las partidas cubiertas.
La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se
contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente.
pg. 38
ACTIVOS
Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters de un Portafolio (Macro-coberturas)

En una cobertura de valor razonable que califique como macro-cobertura, el tratamiento ser el
siguiente:
i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se reconocern como
ganancias o prdidas registrndose en las cuentas analticas 5109.17.03 y 4109.17.03, teniendo
como contrapartida las cuentas 1503.03 y 2503.03, segn corresponda a un ingreso o un gasto,
respectivamente.
ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, producto de las variaciones en el
valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las
cuentas analticas 5109.24.03 y 4109.24.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501,
respectivamente. La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros
derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente.
2. Coberturas de Flujos de Efectivo
En una cobertura contable de flujo de efectivo, el producto financiero derivado es valorizado y

reconocido al valor razonable, pudiendo afectar tanto la cuenta patrimonial como las cuentas de
ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera:
i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado se
reconoce en la cuenta patrimonial, cuenta 3605 Resultado no realizado por coberturas de flujos de
efectivo, teniendo como contrapartida las subcuentas 1503.02 y 2503.02 denominadas Coberturas
de flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente. Dicho
ajuste corresponder al menor valor, en trminos absolutos, entre: a) la valorizacin de los
productos financieros derivados, acumulado desde el inicio de la cobertura; y, b) el cambio
acumulado desde el inicio de la cobertura del valor razonable de los flujos de caja esperados de la
partida cubierta.
ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber reconocerse en las cuentas de
ingresos y gastos, cuentas analticas 5109.17.02 y 4109.17.02 denominadas Coberturas de Flujo de
Efectivo, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de
flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente. Las
ganancias y prdidas reconocidas en la cuenta patrimonial 3605 afectarn las cuentas de resultados
afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en los mismos perodos en que se reconocen en
resultados las partidas cubiertas. Para tal efecto se seguir el tratamiento que se seala a
continuacin:
a) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase ser un activo o pasivo financiero, la

prdida o ganancia reconocida en cuentas patrimoniales se reconocern en las cuentas de
gastos o ingresos, afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en el perodo o perodos
en que se devenguen los intereses del activo o pasivo financiero asociado, contabilizndose
en las mismas cuentas de ingresos o gastos de la partida cubierta. En caso que existiese
evidencia que parte o el total del monto reconocido en el patrimonio no se recuperar, el
monto que no se espere recuperar ser reconocido en el resultado del ejercicio, afectando
las cuentas analticas 5109.17.02 4109.17.02 segn corresponda.
b) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un activo o pasivo no financiero,

la prdida o ganancia reconocida en el patrimonio se incluir en el costo de adquisicin del
activo o pasivo no financiero. De esta manera, las ganancias y prdidas contabilizadas en
cuentas patrimoniales se transferirn a las cuentas del activo o pasivo, incrementando o
disminuyendo el costo de dicho activo, segn corresponda.
c) En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las sealadas en a) y b), los

importes reconocidos en cuentas patrimoniales se reconocern en las cuentas de
resultados en el perodo o perodos en los que la operacin cubierta prevista afecte el
resultado, afectando las cuentas de ingresos y gastos de las partidas cubiertas. La ganancia
o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados que forman parte
de una cobertura de flujo de efectivo se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y
4108.03, respectivamente.
3. Interrupcin prospectiva de la contabilizacin de cobertura
pg. 39
ACTIVOS
Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o ejercido, o la cobertura deje de

cumplir los requisitos para contabilizar como cobertura, se seguir el siguiente tratamiento, de
manera prospectiva:
Cobertura de valor razonable
a) El monto del ajuste producto de contabilizar al valor razonable las partidas cubiertas que se
contabilizan mediante el costo amortizado, se amortizar contra resultados del ejercicio siguiendo el
mtodo de la tasa de inters efectiva, recalculada en la fecha que comience la amortizacin.
b) Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa
de inters de un portafolio (Macro-coberturas), cuando sea impracticable la amortizacin utilizando
la tasa de inters efectiva, la amortizacin se realizar linealmente.
Cobertura de flujo de efectivo
a) La ganancia prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se mantendr en dichas cuentas

hasta que la transaccin prevista tenga lugar. Cuando ello ocurra, se seguirn los criterios indicados
en a), b) y c) del acpite 2 de cobertura de flujo de efectivo, sealado anteriormente.
b) Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la ganancia o prdida contabilizada en

cuentas patrimoniales se reconocer en el resultado del ejercicio, en las cuentas 4109.17.02
5109.17.02 segn corresponda.
CUENTA: 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR

RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS
CUENTA: 1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA

NEGOCIACIN
1502.01 Derivados de moneda extranjera

1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02 Derivados de tasa de inters
1502.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones
1502.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1502.03.01 Swaps
1502.03.02 Forwards
1502.03.04 Futuros
1502.03.05 Opciones
1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1502.05 Derivados de crdito
1502.05.01 Total Return Swaps
1502.05.02 Credit Default Swaps
1502.05.09 Otros derivados de crdito
1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad 67.5.1
1502.07.01.01 Compras a futuro
1502.07.01.02 Ventas a futuro
1502.07.02.01 Compras a futuro
1502.07.02.02 Ventas a futuro
1502.09 Otros productos financieros derivados
pg. 40
ACTIVOS
CUENTA: 1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES

DE COBERTURA
1503.01 Coberturas de Valor Razonable

1503.01.01 Derivados de moneda extranjera
1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.01.01.02 Forwards
1503.01.01.04 Futuros
1503.01.01.05 Opciones
1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de inters
1503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.01.02.02 Forwards
1503.01.02.04 Futuros
1503.01.02.05 Opciones
1503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1503.01.03.01 Swaps
1503.01.03.02 Forwards
1503.01.03.04 Futuros
1503.01.03.05 Opciones
1503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.01.05 Derivados de crdito
1503.01.05.01 Total Return Swaps
1503.01.05.02 Credit Default Swaps
1503.01.05.09 Otros derivados de crdito
1503.01.09 Otros productos financieros derivados
1503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
1503.02.01 Derivados de moneda extranjera
1503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.02.01.02 Forwards
1503.02.01.04 Futuros
1503.02.01.05 Opciones
1503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.02.02.02 Forwards
1503.02.02.04 Futuros
1503.02.02.05 Opciones
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones
1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05 Derivados de crdito
1503.02.05.01 Total Return Swaps
1503.02.05.02 Credit Default Swaps
1503.02.05.09 Otros derivados de crdito
1503.02.09 Otros productos financieros derivados
1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
1503.03.02.02 Forwards
DINMICA: Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503 67.6
DBITOS:
pg. 41
ACTIVOS
- Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados.

- Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones.
- Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados, y de las partidas
cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-
coberturas).
CRDITOS:
- Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas
cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-
coberturas).
- Por su liquidacin o cancelacin.
- Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de
interrupcin de la cobertura contable.
CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y

FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o prestacin de
servicios, diferentes a los del giro propio. As tambin se registran las cuentas por cobrar que se
generen a favor del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso. En la cuenta
analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se registrar el derecho del fideicomitente de que el
bien entregado en fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de incumplimiento de la
obligacin garantizada, retorne a su activo. El registro se realizar por un monto equivalente a los
bienes transferidos en fideicomiso en garanta, hasta el trmino del contrato del fideicomiso o, segn
corresponda, de acuerdo al acto constitutivo. En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente
registrar los derechos originados en virtud de los contratos de fideicomisos de titulizacin.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS
1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes

1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01 Fideicomiso en garanta
1504.04.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
Ley 2857967.7
1504.04.01.09 Otros contratos67.7
1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin
Ley 2857967.7
1504.04.09 Otros fideicomisos
Ley 2857967.7
1504.09 Otras
CUENTA: 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA
DE TERCEROS
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos efectuados por
cuenta de terceros como seguros e impuestos.
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros

1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
pg. 42
ACTIVOS
CUENTA: 1506 COMISIONES POR COBRAR
En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en crditos, contingentes,
custodias, cobranzas, encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa, as como
otros conceptos diferentes a los servicios mencionados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS
1506.01 Comisiones por cobrar por garantas otorgadas

1506.02 Comisiones por cobrar por lneas de crdito
1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crdito
1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior
1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad
1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19 Otras comisiones por cobrar
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados en anteriores

partidas.
SUBCUENTAS:
1507.01 Reclamos a terceros
1507.02 Adelantos al personal
1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de recuperacin de
los Bienes, en esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento financiero
resueltos, y pendientes de recuperacin fsica. Una vez que se produzca su recuperacin,
se registrarn en la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes recuperados.
1507.04.05 Vencidos 68
1507.04.06 En Cobranza Judicial 68
1507.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de los
bienes, en esta subcuenta se registran los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos
y pendientes de restitucin de los bienes. Una vez que se produzca la restitucin de los
bienes, stos se registrarn en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos
1507.05.05 Vencidos 68.1
1507.05.06 En Cobranza Judicial 68.1
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por
contratos de capitalizacin inmobiliaria
1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA, en esta subcuenta se
registran las cuentas por cobrar que el Fondo MIVIVIENDA ha recibido antes de su
conversin en empresa supervisada por esta Superintendencia, producto de derechos que
tena frente a terceros. Estas acreencias se debern evaluar, clasificar y provisionar de
acuerdo con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin
del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 68.2
1507.09 Otras
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507
DBITOS:
- Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios.

- Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a la celebracin del
fideicomiso.
- Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros.
- Por el importe de las comisiones por cobrar.
- Por el importe de los reclamos a terceros.
- Por el importe de los anticipos al personal.
- Por el importe por cobrar de cuentas diversas.
pg. 43
ACTIVOS
CRDITOS:
- Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios.

- Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros.
- Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
- Por el importe de las comisiones cobradas.
- Por el importe cobrado de cuentas diversas.
- Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin de la garanta entregada
en fideicomiso.
- Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los fideicomisos en
titulizacin.
CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR
En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por la
venta de bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los
rendimientos no percibidos en su oportunidad sern castigados y registrados en la subcuenta
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.
SUBCUENTAS:
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta
de terceros.
1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
DINMICA
DBITOS:
- Por los intereses devengados.

- Por las comisiones devengadas.
CRDITOS:
- Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y otros.

- Por el castigo de los rendimientos.
CUENTA: 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren
de dudosa recuperabilidad.
En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las provisiones de acuerdo a la

naturaleza de los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. El fideicomitente registrar en la
subcuenta analtica 1509.04.01.01 las provisiones correspondientes a colocaciones, bienes
adjudicados o recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga normatividad
especfica emitida por esta Superintendencia. En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el
fideicomitente registrar aquellas provisiones diferentes a las sealadas en el prrafo anterior. Las
provisiones que se registran en las cuentas analticas 1509.07.04, 1509.07.05 y 1509.07.07,
debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS
1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)
pg. 44
ACTIVOS
1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)
1509.05 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)
1509.07 (Provisin para cuentas por cobrar diversas)
1509.07.01 Reclamos a Terceros 69.1
1509.07.02 Adelantos al Personal 69.1
1509.07.03 Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros 69.1
1509.07.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de Recuperacin
de los Bienes 69.1
1509.07.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de
los bienes
1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el FONDO MIVIVIENDA 69.2
1509.07.09 Otras 69.1
DINMICA
DBITOS:
- Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones.
- Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas
vigentes al respecto.
- Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
- Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas.
CRDITOS:
- Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad.

- Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las
normas vigentes al respecto.
RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta, los
bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensacin de derechos de la empresa
y los bienes fuera de uso destinados a la venta. Para una adecuada presentacin en los estados
financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1609 (Provisiones
para desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y bienes fuera de uso).
CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES

En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier
modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en
arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de
otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern registrar a su costo
de adquisicin y de construccin, segn corresponda.
El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el proveedor, los
fletes, seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la
empresa. En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero o de
capitalizacin inmobiliaria, esta cuenta se abonar con cargo a la cuenta de crdito respectiva;
procedindose a efectuar la contabilizacin del arrendamiento financiero o del contrato de
capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo dispuesto en las cuentas analticas 1401.01.11
Arrendamiento Financiero y 1401.01.12 Lease-Back, 1401.01.07 Capitalizacin Inmobiliaria,
segn corresponda. Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados
debern ser registrados al valor de costo o valor de mercado, el menor. El valor de mercado a
considerar ser el valor neto de realizacin.
Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn
sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin
adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar
ser el valor neto de realizacin. Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato
pg. 45
ACTIVOS
debern ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a

partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o
el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado o
restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de
recuperacin.
Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se
registrarn al valor residual o valor neto de realizacin, el menor.
Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto
por la Ley General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva.
Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta
alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
En caso se produzca una recolocacin de bienes recuperados mediante un contrato de

arrendamiento financiero, dicha operacin ser contabilizada como una operacin de arrendamiento
financiero, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos
el valor bruto de la colocacin, abonndose la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes Recuperados, y
la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.02 se registrar
en la subcuenta 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados. Dicho importe se
reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. Producida dicha recolocacin, las
provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 debern
reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los
Bienes Adjudicados y Recuperados.
En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de
capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser contabilizada como un contrato de capitalizacin
inmobiliaria, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14
Crditos el valor de la colocacin, abonndose la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos.
Producida dicha recolocacin, las depreciaciones y provisiones constituidas por los bienes
restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse. Tratndose de
una venta financiada de bienes recuperados, el monto financiado deber registrarse en la cuenta
analtica 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados, con abono a la cuenta analtica 1601.01.02. La utilidad generada por la diferencia
entre el valor de venta y el valor bruto del bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la
subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes. Dicho importe se reconocer como ingreso
conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago
dinerario, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del perodo. Producida la venta
(financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la
subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer

inmediatamente dicha prdida. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos
para cubrir sus requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes realizables sern transferidos
a las cuentas correspondientes del activo fijo, previa autorizacin de esta Superintendencia y
conforme a las disposiciones que este rgano de control haya establecido al respecto.
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero

1601.01.01 Bienes para colocacin
1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1601.02.01 Bienes para colocacin 70.1
1601.02.02 Bienes restituidos 70.1
1601.09 Otros bienes realizables
CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en pago
o adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de derechos y
otras acreencias de la empresa, de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta
pg. 46
ACTIVOS
Superintendencia. El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha

del contrato de la dacin en pago, o en el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial.
Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo pactado segn
contrato de dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o extrajudicial. En ningn caso, el valor
del bien adjudicado deber ser mayor al valor total de la deuda que se cancela. Para los bienes
recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas distintas a las originadas por contratos
de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, deber constituirse la
provisin establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados. Los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas originadas
por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, se
encontrarn sujetos a la depreciacin correspondiente (si se trata de bienes inmuebles) y/o a
provisin por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado (si se trata de bienes inmuebles o
muebles, respectivamente).
Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados, el monto
financiado deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15 Deudores por venta de bienes
realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, con abono a la cuenta 1602. La utilidad
generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien, deber ser reconocida
como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes. Dicho importe se
reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del bien fuera al
contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del
perodo. Producida, la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes
recibidos en pago y adjudicados registrados en la subcuenta 1609.02 (Provisin para bienes
recibidos en pago y adjudicados) debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido
por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer
inmediatamente dicha prdida.
En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos
de expansin y/o inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas respectivas del activo, previa
autorizacin de esta Superintendencia y conforme sta lo precise.
1602.01 Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados

1602.01.01 Valores y ttulos
1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 72
1602.06.01 Fideicomisos de dacin en pago 72
1602.06.01.01 Bienes muebles 72
1602.06.01.02 Bienes inmuebles 72
1602.06.02 Otros fideicomisos 72
1602.06.02.01 Bienes muebles 72
1602.06.02.02 Bienes inmuebles 72
1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
CUENTA: 1603 BIENES FUERA DE USO
pg. 47
ACTIVOS
En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la venta. Para las
valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios utilizados en el rubro 18 Inmuebles,
mobiliario y equipo.
SUBCUENTAS:
1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliario y equipo
1603.03 Equipos de transporte y maquinarias
1603.09 Otros bienes fuera de uso
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603
DBITOS:
- Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables.

- Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y adjudicados.
- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables.
- Por el valor neto de los bienes retirados de uso.72.1
CRDITOS:
- Por el costo de los bienes retirados o transferidos.

- Por el valor contabilizado al venderse el bien.
- Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.
CUENTA: 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO)
En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as como la provisin
constituida por la empresa con el fin de cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, bienes
recibidos en pago y adjudicados y bienes fuera de uso, ya sea por merma o disminucin de precio,
por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de su valor de mercado.
Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo a lo
establecido por la Ley General y normas complementarias.
SUBCUENTAS:
1609.01 (Provisin y depreciacin para bienes realizables) 72.2

1609.01.01 Provisin para bienes realizables 72.2
1609.01.02 Depreciacin para bienes realizables 72.2
1609.02 (Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados) 72.2
1609.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados 72.2
1609.02.02 Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados 72.2
1609.03 (Provisin para bienes fuera de uso)
DINMICA
DBITOS:
- Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas.

- Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada cuando se produce una baja o el
bien es transferido para uso de la empresa.
- Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce la venta de los bienes, teniendo
en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente.
CRDITOS:
- Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones correspondientes al perodo.
RUBRO: 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
pg. 48
ACTIVOS
La categora inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos representativos de

capital adquiridos por la empresa con el fin de:
a. Participar patrimonialmente; y,
b. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo
Econmico aprobadas por la Resolucin SBS N 445-2000 y sus modificatorias y/o poseer influencia
significativa en otras. Se incluye la plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) en la compra de
dichas inversiones.
Asimismo, comprende la participacin en negocios conjuntos, conforme a lo establecido en la

NIC 31. Las inversiones registradas en esta categora se contabilizarn aplicando el mtodo de la
participacin patrimonial.
Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17, al costo de
adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la
adquisicin de dichas inversiones.
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al

inversionista en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables,
ser contabilizada:
a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos, pasivos y
pasivos contingentes identificables, se generar una plusvala mercantil o crdito mercantil
(goodwill) que se registrar:
i) Como un intangible, subcuenta 1904.07 Goodwill si se trata de una combinacin de

negocios, en el que la entidad absorbente presente Estados Financieros consolidados; o,
ii) Como inversiones, en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de
inversiones, o una combinacin de negocios, en el .que la entidad absorbente presente
Estados Financieros separados.
b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos, pasivos y
pasivos contingentes identificables, se registrar:
i) Como ingreso despus de haber reconsiderado la identificacin y medicin de los activos,

pasivos y pasivos contingentes identificables de la adquirente, as como la medicin del
costo de la combinacin, conforme con lo establecido en la Norma Internacional de
Informacin Financiera N 3
Combinacin de Negocios; o,
ii) No ser incluida en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de
inversiones, o una combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente presente
estados financieros separados.
El goodwill sealado en a) deber ceirse a los criterios de amortizacin de los gastos amortizables
conforme la descripcin de la cuenta 1904 del presente Manual. Posteriormente, el valor en libros de
la inversin se incrementa o disminuye por el reconocimiento de la porcin que le corresponde en el
resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada, despus de la fecha de adquisicin,
registrndose los aumentos y disminuciones en las cuentas 5109.04 Ganancias en Inversiones en
subsidiarias y Asociadas y 4109.04 Prdidas en Inversiones en subsidiarias y Asociadas,
respectivamente, teniendo como contrapartida las cuentas del rubro 17. Cuando las variaciones en
el patrimonio de la participada no se deban a variaciones en el resultado del ejercicio, la porcin que
corresponda al inversor ser reconocida directamente en la cuenta 3807 Mtodo de Participacin
Patrimonial.
Adicionalmente, cuando la Superintendencia considere que el patrimonio de la participada no refleja

el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa
en la que se ha invertido, podr exigir la constitucin de provisiones. Dichas provisiones afectarn el
resultado del ejercicio, registrndose en la subcuenta 4109.04 con abono a la cuenta 1709 del rubro
17 y no podrn ser revertidas. Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que
forme parte de la inversin neta en un negocio extranjero de la empresa conforme con la NIC 21, se
reconocern en la subcuenta 3603.07 Diferencias por conversin. Posteriormente sern
reconocidas en los resultados del ejercicio, cuando se desapropie el negocio en el extranjero,
pg. 49
ACTIVOS
afectndose las subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una ganancia o prdida,
respectivamente.
CUENTA: 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS

JURIDICAS DEL PAS
SUBCUENTAS:
1701.01 Subsidiarias del pas

1701.09 Otras
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA: 1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS

JURIDICAS DEL EXTERIOR
SUBCUENTAS:
1702.01 Subsidiarias del exterior

1702.09 Otras
CUENTA: 1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS

CONTRATOS ASOCIATIVOS
SUBCUENTAS:
1703.01 Inversiones en Asociaciones en Participacin

1703.09 Inversiones en otros contratos asociativos
CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE

AHORRO Y CRDITO
SUBCUENTAS:
1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
CUENTA: 1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
SUBCUENTA:
1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior
DINMICA: Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705
DBITOS:
- Por el costo de adquisicin de los valores y ttulos y otros documentos emitidos por
entidades del pas y del exterior.
- Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa en las asociaciones en
participacin.
- Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
- Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras personas jurdicas.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos o cuando se levante la restriccin.
- Por la utilidad por inversiones en participacin patrimonial.
CRDITOS:
- Por el importe de la venta de los valores y ttulos.

- Por la liquidacin de la participacin de la entidad en la Asociacin en Participacin.
- Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta o
cuando se limita su disponibilidad.
- Por las prdidas por inversiones en participacin patrimonial.
- Por los dividendos por inversiones en participacin patrimonial.
pg. 50
ACTIVOS
CUENTA: 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
SUBCUENTAS:
1707.01 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas de

disponibilidad restringida.
1707.02 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de
1707.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de
disponibilidad restringida
1707.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de
1707.05 Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de
DINMICA
DBITOS:
- Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su disponibilidad.
CRDITOS:
- Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta.

- Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones.
RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Comprende las cuentas que registran las propiedades tangibles de la empresa y que son
utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til
relativamente larga, no son objeto de operaciones habituales de transferencia y estn sujetas a
depreciaciones, excepto los terrenos.
El valor de estos activos incluye el total del desembolso necesario para ponerlos en condiciones de
ser usados, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalaciones,
montaje, honorarios por servicios tcnicos, comisiones de agentes y otros similares. Dicho monto
puede incrementarse por el costo de las mejoras substanciales y revaluaciones efectuadas en
cumplimiento de los dispositivos legales pertinentes.
Los bienes recibidos en arrendamiento financiero sern registrados en esta cuenta y estarn sujetos
a depreciacin. La amortizacin de la deuda, los cargos financieros y otros gastos relativos al
contrato se registrarn en las cuentas correspondientes del pasivo.
Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria se contabilizarn en

las cuentas respectivas de este rubro slo para efectos de control, as como tributarios de ser el
caso, y en su correspondiente por el contrario en ningn caso podrn activarse las reparaciones,
refacciones y otros gastos de conservacin que no modifiquen substancialmente la forma y
condiciones de uso de los bienes.
Se excluyen los bienes con vida til inferior a un ao y de valor monetario de menor significacin, los
cuales se imputarn directamente a resultados y cuyo inventario puede ser registrado en cuentas de
orden.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro deber mostrarse
deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin acumulada de inmuebles, mobiliario y equipo).
CUENTA: 1801 TERRENOS
pg. 51
ACTIVOS
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la

empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades.
Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin por causas naturales.
SUBCUENTA:
1801.01 Terrenos
CUENTA: 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES
En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el
desarrollo de las actividades de la empresa. El valor del terreno sobre el que se asientan las
edificaciones, deber registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.
SUBCUENTAS:
1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones
CUENTA: 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que
realiza la empresa.
SUBCUENTAS:
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computacin
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
CUENTA: 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias, de propiedad de la

empresa, destinados al desarrollo de sus actividades.
SUBCUENTAS:
1804.01 Vehculos
1804.02 Maquinarias
CUENTA: 1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN

CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero
o en capitalizacin inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades.
SUBCUENTAS:
1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria 75.1

1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 75.1
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria 75.1
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero
1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero
1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
CUENTA: 1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR
En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de construccin, de

acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa, siempre que se
disponga del certificado de obra correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a
proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de entrega.
pg. 52
ACTIVOS
Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal
de entrega, se registrarn en la subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores. Los adelantos que
excedan el plazo normal de entrega se reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros.
Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian. Una vez terminadas las obras, los bienes a ser
destinados a futuros contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta analtica
1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria sern
cargados a la cuenta 2504.09.
SUBCUENTAS:
1806.01 Obras en ejecucin

1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa 75.2
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros 75.2
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2
1806.02 Bienes por recibir
CUENTA: 1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS
En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en propiedades recibidas

en alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos
contractuales no menores a 5 aos. Tales instalaciones y mejoras debern ser substanciales, caso
contrario, debern ser registradas como gastos del ejercicio.
La amortizacin de estas partidas se realizar en el perodo de duracin del contrato de alquiler

original.
SUBCUENTAS:
1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas

1807.02 Mejoras en propiedades alquiladas
CUENTA: 1808 BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN
CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en
capitalizacin inmobiliaria. Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta
cuenta se presentar deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en
arrendamiento financiero.
SUBCUENTAS:
1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria 75.3

1808.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 75.3
1808.01.02 Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria 75.3
1808.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero
1808.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero
1808.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807 y 1808
DBITOS:
- Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes.

- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes.
- Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler.
- Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en arrendamiento
financiero.
- Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin, debidamente valuados.
- Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en capitalizacin
inmobiliaria.
CRDITOS:
pg. 53
ACTIVOS
- Por el costo de los bienes retirados del uso.

- Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.
- Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar
las obras.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento
financiero al concluir el contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento financiero
al concluir el contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin
inmobiliaria al concluir el contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria al concluir el contrato.
CUENTA: 1809 (DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO)
En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin acumulada de los bienes

incluidos en este rubro.
SUBCUENTAS:
1809.02 (Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)

1809.03 (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04 (Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias)
1809.05 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalizacin inmobiliaria)
1809.05.01 Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 75.5
1809.05.02 Depreciacin acumulada de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 75.5
1809.07 (Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)
1809.08 (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en
capitalizacin inmobiliaria)
1809.08.01 Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero 75.5
1809.08.02 Depreciacin acumulada de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria 75.5
DINMICA
DBITOS:
- Por la reversin de la depreciacin acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el

bien, se produce su baja o su venta.
- Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento
financiero.
- Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del
contrato de arrendamiento financiero.
- Por la reversin de la amortizacin acumulada por la baja de las mejoras en las propiedades
tomadas en alquiler.
- Por el traslado interno.
- Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en capitalizacin
inmobiliaria.
- Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del
contrato de capitalizacin inmobiliaria
CRDITOS:
- Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes que integran las cuentas
de este rubro.
RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS
Comprende las cuentas que registran costos aplicables a perodos futuros tales como
gastos pagados por anticipado, pagos a cuenta del impuesto a la renta, crdito fiscal, gastos
amortizables, operaciones en trmite de naturaleza transitoria cuya formalizacin, regularizacin o
liquidacin se efectuar prximamente, as como la cuenta de control de transacciones entre
oficinas. Del mismo modo comprende la tenencia por parte de las empresas de otros activos y
bienes diversos. Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria debern ser
pg. 54
ACTIVOS
objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las cuentas pertinentes en los plazos

previstos en el presente Manual. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de
treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern castigarse.
CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn mensualmente o en

fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que sern absorbidos en el
ejercicio o ejercicios siguientes.
SUBCUENTAS:
1901.01 Seguros pagados por anticipado

1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado
1901.18 Otras cargas diferidas
1901.19 Otras gastos pagados por anticipado
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los gastos pagados por anticipado.

- Por el importe de los gastos que se difieren.
- Por el reconocimiento de la prima
- Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda
extranjera.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a
las cuentas correspondientes de gastos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda
extranjera.
CUENTA: 1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO
En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado,
por las diferentes formas de financiamiento obtenidas.
SUBCUENTAS:
1902.01 Intereses pagados por anticipado

1902.02 Comisiones pagadas por anticipado
1902.03 Intereses y comisiones por operaciones de reporte
1902.04 Intereses y comisiones por pactos de recompra
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado.

CRDITOS:
- Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las
cuentas de gastos correspondientes.
pg. 55
ACTIVOS
CUENTA: 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa,
los mismos que sern aplicados al cierre del perodo contable o del ejercicio.
SUBCUENTA:
1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
DINMICA:
DBITOS:
- Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por la liquidacin del impuesto a la renta al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA: 1904 GASTOS AMORTIZABLES
En esta cuenta se registran los gastos relacionados con ingresos atribuibles a gestiones
futuras, como los gastos inherentes a la constitucin, organizacin e instalacin de la empresa antes
del inicio de sus operaciones. Tambin se incluyen los gastos por servicios prestados por empresas
o profesionales independientes para reorganizaciones administrativas y adquisicin de sistemas-
software, siempre que como consecuencia de ellos se mejore substancialmente la performance
operativa de la empresa y se adecen a las disposiciones adicionales que haya dictado esta
Superintendencia en su defecto, a lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad,
sobre la materia. Asimismo, en esta cuenta se registrarn otros gastos amortizables, incluyendo el
goodwill, cuyo tratamiento se realizar al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de
Contabilidad, y las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y
Seguros.
No deben activarse los gastos de mantenimiento de sistemas en funcionamiento, los gastos

incurridos en el desarrollo interno de sistemas, los gastos de emisin de acciones posteriores a la
constitucin, ni los gastos de publicidad, promocin y mercadeo, los que debern debitarse
directamente a resultados del ejercicio. Los Gastos Amortizables se amortizan en no ms de cinco
(05) aos, aplicndose el mtodo de amortizacin respectivo, de manera uniforme. Los gastos
originados desde la iniciacin de la empresa se comenzarn a amortizar a partir del mes siguiente
del inicio de operaciones. Los gastos de reorganizaciones administrativas se comenzarn a
amortizar a partir del mes siguiente de la puesta en marcha. Si el proyecto dura ms de seis meses,
se deben agrupar los gastos por perodos no superiores al mencionado plazo y amortizar los
mismos a partir de los seis meses en que se incurri en el primer gasto. La adquisicin de software
se debe amortizar a partir del mes siguiente al que se origin el gasto.
Esta cuenta se presenta neta de las amortizaciones acumuladas que correspondan.
Las tasas de amortizacin que se adopten, no podrn ser modificadas sin la previa autorizacin de
la Superintendencia de Banca y Seguros.
1904.01 Gastos de organizacin e instalacin, En esta subcuenta se registrar el valor de

los gastos de constitucin, organizacin e instalacin de la empresa antes del inicio de sus
operaciones; as como los derivados de las instalaciones de sucursales o agencias, de
acuerdo a la Normas Internacionales de Contabilidad y/o lo dispuesto por esta
Superintendencia.
1904.02 Gastos de reorganizacin administrativa En esta subcuenta se registrar el valor de
los gastos generados en reorganizaciones administrativas, previa conformidad de esta
Superintendencia.
pg. 56
ACTIVOS
1904.03 Software adquirido, En esta subcuenta se registrar los importes por gastos de
programas en sistemas- software, desarrollados por terceros, para uso especializado y
exclusivo de la empresa.
1904.07 Goodwill En esta subcuenta se registra el mayor valor pagado con respecto al valor
justo de los activos netos, al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de
Contabilidad, previa autorizacin y /o de conformidad con las normas que sobre la materia
disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.
1904.08 Otros gastos amortizables En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos
amortizables, previa autorizacin de la Superintendencia de Banca y Seguros y /o de
conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.
1904.09 (Amortizacin acumulada por gastos amortizables)
1904.09.01 (Amortizacin acumulada por gastos de organizacin e instalacin)
1904.09.02 (Amortizacin acumulada por gastos de reorganizacin administrativa)
1904.09.03 (Amortizacin acumulada por gastos de software adquirido)
1904.09.07 (Amortizacin acumulada del goodwill)
1904.09.08 (Amortizacin acumulada por otros gastos amortizables)
En las subcuentas y cuentas analticas correspondientes, se registrar la amortizacin acumulada

de gastos amortizables.
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los gastos de organizacin e instalacin.

- Por el importe de gastos de reorganizacin administrativa.
- Por el importe de gastos de software adquirido.
- Por el importe del goodwill aceptado por la Superintendencia.
- Por el importe de otros gastos amortizables
- Por la aplicacin de la amortizacin acumulada a la cancelacin de los gastos
amortizables.
CRDITOS:
- Por el registro de las amortizaciones.

- Por el traslado de los gastos amortizables a resultados.
CUENTA: 1906 CRDITO FISCAL
En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de

dispositivos legales vigentes, los mismos que sern aplicados de acuerdo con las normas legales
correspondientes.
SUBCUENTAS:
1906.01 Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas

1906.02 Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por el crdito fiscal a favor de la empresa.
CRDITOS:
- Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.
CUENTA: 1907 BIENES DIVERSOS
pg. 57
ACTIVOS
En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas y
joyas, bibliotecas, derechos que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales.
SUBCUENTAS:
1907.01 Obras de arte

1907.02 Monedas y joyas
1907.03 Biblioteca
1907.04 Instituciones sociales y gremiales
1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.

- Por las transferencias internas por la imposicin de bienes cedidos en garanta.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los bienes diversos.

- Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta.
- Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.
CUENTA: 1908 OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser
contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de
regularizacin y/o liquidacin. Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser
analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la conforman no exceda de
treinta (30) das calendario optando por su castigo cuando corresponda.
SUBCUENTAS:
1908.01 Cheques rechazados

1908.02 Faltantes de caja
1908.03 Cheques falsificados
1908.04 Documentos extraviados
1908.05 Diferencias por regularizar
1908.06 Adelantos a proveedores
1908.07 Operaciones por liquidar
1908.09 Otras
DINMICA
DBITOS:
- Por las partidas pendientes de regularizacin.

- Por las operaciones pendientes de liquidar.
CRDITOS:
- Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes.

- Por la regularizacin de las diferencias y documentos.
- Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.
CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y del exterior de la
misma empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que los saldos en los estados
financieros queden en cero.
pg. 58
ACTIVOS
Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados correspondientes y las
partidas que resulten pendientes debern regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das
calendario.
Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su recepcin y las operaciones

concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata sern registradas el da en que se
produzca dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la documentacin
pertinente.
SUBCUENTAS:
1909.01 Operaciones pas

1909.02 Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.

- Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas.
CRDITOS:
- Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.
pg. 59
ACTIVOS
CONCLUSIONES
pg. 60

Instituciones Financieras

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE

DOCENTE: C.P.C. RAYMUNDO MOSCOSO MESINAS

PAREDES LLALLAHUI ZINTHIA

Una de las actividades econmicas relevantes en el Per en la que interviene la

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a

CUENTA: 1101 CAJA

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1101.01 Oficina Principal

CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta

1102.01 Cuenta ordinaria

En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a

CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

1104.01 De primera categora

CUENTA: 1105 CANJE

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1107.01 Fondos fijos

CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1108.02 Banco Central de Reserva del Per

- Por los rendimientos devengados y no cobrados.

- Por los rendimientos devengados cobrados.

RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS

Si el plazo estipulado se excediera, deber procederse a efectuar la reclasificacin del caso,

CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:

1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;

1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

a) Sea un instrumento de negociacin que:

i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o,

i) Los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin

ii) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; los

iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado

v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante

Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor

CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1301.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1302.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

CUENTA: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS

1303.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)

CUENTA: 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS

1304.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1304.09.04 Obligaciones negociables

CUENTA: 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1305.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1305.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte

CUENTA: 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306

- Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de

- Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.

CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

1308.01 inversiones a valor razonable con cambios en resultados instrumentos

1308.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos