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MUCCOOP
CONTENIDO
CATLOGO DE CUENTAS
INSTRUCTIVO CON DESCRIPCIN DE CUENTAS
MODELOS DE CONTABILIZACIN
FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS
NICARAGUA, 2012
INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
CONTENIDO
CAPITULO I: INTRODUCCION.............................................................................3
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
CAPITULO I: INTRODUCCION
CAPITULO I: INTRODUCCION
Se explica la estructura general del MUCOOP ya con las mejoras
derivadas de los ejercicios de aplicacin realizados en las
Cooperativas visitadas durante el desarrollo de esta consultora
que tiene como objetivo su mejoramiento e integracin final para
institucionalizar su uso a nivel nacional por las CAC.
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se realizaron visitas de consultas a tres cooperativas identificadas para estos fines por
el Proyecto de Acceso Generalizado a Servicios Financieros (PAGSF), administrado por
el Banco de Fomento Produzcamos.
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
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1. PROPOSITO
2. OBLIGATORIEDAD EN SU APLICACION
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3. CODIFICACION.
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Ejemplo de codificacin:
Una cuenta de pasivo: Depsitos del pblico en cuenta de ahorro en moneda extranjera
Para mostrar una idea general de la estructura del catlogo se exponen a continuacin
las
Clases establecidas en el mismo:
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Cuentas Complementarias de Estados Financieros
Clase 7 Cuentas Contingentes Deudoras y Complementarias
Clase 8 Cuentas de Orden Deudoras
Clase 9 Cuentas de Orden Acreedoras
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Igualmente puede parecer nuevo el uso de las cuentas del grupo 8 Cuentas de
Orden Deudoras y del grupo 9 Cuentas de Orden Acreedoras. Una lectura
adecuada del concepto de cada una de ellas ayudar a entender la importancia
de las mismas, para llevar un registro adecuado de operaciones que en la
actualidad, generalmente, quedan sin registrar, o cuyo registro se hace en hojas
electrnicas de clculo o en hojas impresas, o, en el peor de los casos, solamente
el encargado sabe de su existencia y cuando por una u otra razn ya no est en
el equipo de trabajo de la cooperativa, se pierde la historia de las mismas, o se
pierde cuando se daa un equipo de computacin en el que se ha guardado la
informacin, en el cual no se hace respaldo peridico, lo que es bsico de hacer
al menos en los equipos de cmputo que contiene la base de datos contable y de
cartera. Un ejemplo tpico de estas situaciones es el registro contable y control
gerencial de la cartera saneada.
Cuando este sea un manual de cuentas oficial para el sector, el INFOCOOP ser
quien autorice e inserte nuevas cuentas, que Debern aplicarse en todas las
organizaciones que deban utilizarlo.
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a. Contador General.
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Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio anual Deben ser
incluidos en el informe anual la Memoria Anual y ser aprobados por la Asamblea
General de Socios.
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Tal como se ha indicado en el punto "3. Codificacin" los saldos contables de las
subcuentas Deben identificarse utilizando para el sexto dgito el cdigo del tipo de
moneda en el que se encuentran pactados.
Los ingresos y egresos del perodo tambin Debern registrarse con el cdigo de
moneda en que se pactaron los correspondientes activos y pasivos que los generan.
Aquellos ingresos y egresos que no provengan directamente de activos o pasivos,
Debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su cobro o su pago,
respectivamente. Sin embargo, no son sujetos de actualizaciones por las variaciones
en la cotizacin de dichas monedas, sino que se exponen por su equivalente en
moneda nacional al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se reconocieron
contablemente.
Con el propsito que los estados financieros mensuales permitan una correcta
apreciacin de los resultados de cada perodo, es necesario que los mismos sean
elaborados sobre una base uniforme. Para cumplir con este propsito, por lo
menos, a fin de cada mes Deben realizarse todos los ajustes contables que
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f. Composicin de saldos
Las organizaciones Deben poseer por lo menos para los saldos de cada fin de
mes de las subcuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, el detalle de las partidas
que los componen.
g. Informacin adicional
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Nivel
1 2 3 4 5 6
Clas Grup Cuen Subcuen Mone Cuenta
NOMBRE
e o ta ta da Analtica
CDIGO
1 0 0 ACTIVOS
1 1 0 DISPONIBILIDADES
1 1 1 00 Efectivo en Caja
1 1 1 01 0 Caja Chica
1 1 1 01 1 Caja Chica MN
1 1 1 01 3 Caja Chica ME
1 1 1 02 0 Caja para compra y venta de moneda extranjera
1 1 1 02 1 Caja para compra y venta de moneda extranjera MN
1 1 1 02 3 Caja para compra y venta de moneda extranjera ME
1 1 1 03 0 Caja para pago de remesas
1 1 1 03 1 Caja para pago de remesas MN
1 1 1 03 3 Caja para pago de remesas ME
1 1 1 08 0 Caja General
1 1 1 08 1 Caja General MN
1 1 1 08 3 Caja General ME
1 1 1 09 0 Transferencias en Trnsito
1 1 1 09 1 Transferencias en Trnsito MN
1 1 1 09 3 Transferencias en Trnsito ME
Depsitos en Cooperativas, Bancos y Otras
1 1 2 00 Instituciones
1 1 2 01 0 Depsitos en cuentas corrientes
1 1 2 01 1 Cuentas a la vista MN/SMV
1 1 2 01 2 Cuentas a la vista MN/CMV
1 1 2 01 3 Cuentas a la vista ME
1 1 2 02 0 Depsitos en cuentas de Ahorro
1 1 2 02 1 Cuentas de Ahorro MN/CMV
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1 1 2 02 2 Cuentas de Ahorro ME
1 1 2 08 0 Otros Depsitos
1 1 2 08 1 Otros Depsitos MN
1 1 2 08 3 Otros Depsitos ME
Intereses por cobrar por depsitos en cooperativas,
1 1 2 09 0 bancos y otras instituciones
Intereses por Cobrar por depsitos en bancos y otras
1 1 2 09 1 instituciones MN
Intereses por Cobrar por depsitos en bancos y otras
1 1 2 09 3 instituciones ME
1 2 0 INVERSIONES TEMPORALES
1 2 1 00 Inversiones Temporales
1 2 1 01 0 Inversiones en otras instituciones cooperativas
1 2 1 01 1 Inversiones en otras instituciones cooperativas MN/SMV
1 2 1 01 2 Inversiones en otras instituciones cooperativas MN/CMV
1 2 1 01 3 Inversiones en otras instituciones cooperativas ME
1 2 1 02 0 Inversiones en bancos y otras instituciones del pas
1 2 1 02 1 Inversiones en bancos y otras instituciones del pas MN/SMV
1 2 1 02 2 Inversiones en bancos y otras instituciones del pas MN/CMV
1 2 1 02 3 Inversiones en bancos y otras instituciones del pas ME
1 2 1 03 0 Inversiones en el Banco Central de Nicaragua
1 2 1 03 1 Inversiones en el Banco Central de Nicaragua MN/SMV
1 2 1 03 2 Inversiones en el Banco Central de Nicaragua MN/CMV
1 2 1 03 3 Inversiones en el Banco Central de Nicaragua ME
1 2 1 04 0 Inversiones en valores del Estado
1 2 1 04 1 Inversiones en valores del Estado MN/SMV
1 2 1 04 2 Inversiones en valores del Estado MN/CMV
1 2 1 04 3 Inversiones en valores del Estado ME
1 2 1 05 0 Inversiones en instituciones financieras del exterior
1 2 1 05 3 Inversiones en instituciones financieras del exterior
1 2 1 09 0 Otras Inversiones
1 2 1 09 1 Otras Inversiones MN/SMV
1 2 1 09 2 Otras Inversiones MN/CMV
1 2 1 09 3 Otras Inversiones ME
1 2 2 00 Rendimiento por cobrar sobre inversiones temporales
1 2 2 01 0 Rendimiento por cobrar sobre inversiones temporales
Rendimiento por cobrar sobre inversiones temporales
1 2 2 01 1 MN/SNV
Rendimiento por cobrar sobre inversiones temporales
1 2 2 01 2 MN/CMV
1 2 2 01 3 Rendimiento por cobrar sobre inversiones temporales ME
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BANCO MUNDIAL (BM)
1 30 INVERSIONES PERMANENTES
1 3 1 00 Inversiones Permanentes
1 3 1 01 0 Inversiones en otras instituciones cooperativas
1 3 1 01 1 Inversiones en otras instituciones cooperativas MN/SMV
1 3 1 01 2 Inversiones en otras instituciones cooperativas MN/CMV
1 3 1 01 3 Inversiones en otras instituciones cooperativas ME
1 3 1 02 0 Inversiones en bancos y otras instituciones del pas
1 3 1 02 1 Inversiones en bancos y otras instituciones del pas MN/SMV
1 3 1 02 2 Inversiones en bancos y otras instituciones del pas MN/CMV
1 3 1 02 3 Inversiones en bancos y otras instituciones del pas ME
1 3 1 03 0 Inversiones en el Banco Central de Nicaragua
1 3 1 03 1 Inversiones en el Banco Central de Nicaragua MN/SMV
1 3 1 03 2 Inversiones en el Banco Central de Nicaragua MN/CMV
1 3 1 03 3 Inversiones en el Banco Central de Nicaragua ME
1 3 1 04 0 Inversiones en valores del Estado
1 3 1 04 1 Inversiones en valores del Estado MN/SMV
1 3 1 04 2 Inversiones en valores del Estado MN/CMV
1 3 1 04 3 Inversiones en valores del Estado ME
1 3 1 05 0 Inversiones en instituciones financieras del exterior
1 3 1 05 3 Inversiones en instituciones financieras del exterior
1 3 1 06 0 Otras Inversiones
1 3 1 06 1 Otras Inversiones MN/SMV
1 3 1 06 2 Otras Inversiones MN/CMV
1 3 1 06 3 Otras Inversiones ME
1 3 2 00 Rendimiento por cobrar sobre inversiones permanentes
1 3 2 01 0 Rendimiento por cobrar sobre inversiones permanentes
1 3 2 01 1 Rendimiento por cobrar sobre inversiones permanentes MN/SNV
1 3 2 01 2 Rendimiento por cobrar sobre inversiones permanentes MN/CMV
1 3 2 01 3 Rendimiento por cobrar sobre inversiones permanentes ME
1 40 CARTERA DE CRDITO
1 4 1 00 Crditos Vigentes hasta 18 meses
1 4 1 01 0 Crditos Personales
1 4 1 01 1 Crditos personales MN/SMV
1 4 1 01 2 Crditos personales MN/CMV
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1 4 1 01 3 Crditos personales ME
1 4 1 02 0 Crditos Comerciales
1 4 1 02 1 Crditos Comerciales MN/SMV
1 4 1 02 2 Crditos Comerciales MN/CMV
1 4 1 02 3 Crditos Comerciales ME
1 4 1 03 0 Crditos Agrcolas
1 4 1 03 1 Crditos Agrcolas MN/SMV
1 4 1 03 2 Crditos Agrcolas MN/CMV
1 4 1 03 3 Crditos Agrcolas ME
1 4 1 04 0 Crditos Pecuarios (Ganaderos)
1 4 1 04 1 Crditos pecuarios MN/SMV
1 4 1 04 2 Crditos pecuarios MN/CMV
1 4 1 04 3 Crditos pecuarios ME
1 4 1 05 0 Crditos Industriales
1 4 1 05 1 Crditos Industriales MN/SMV
1 4 1 05 2 Crditos Industriales MN/CMV
1 4 1 05 3 Crditos Industriales ME
1 4 1 06 0 Crditos Vivienda
1 4 1 06 1 Crditos Vivienda MV/SMV
1 4 1 06 2 Crditos Vivienda MV/CMV
1 4 1 06 3 Crditos Vivienda ME
1 4 1 07 0 Crditos por Arrendamiento Financiero
1 4 1 07 1 Crditos por arrendamiento financiero MN/SMV
1 4 1 07 2 Crditos por arrendamiento financiero MN/CMV
1 4 1 07 3 Crditos por arrendamiento financiero ME
1 4 1 08 0 Deudores por venta de bienes a plazo
1 4 1 08 1 Deudores por venta de bienes a plazo MN/SMV
1 4 1 08 2 Deudores por venta de bienes a plazo MN/CMV
1 4 1 08 3 Deudores por venta de bienes a plazo ME
1 4 1 09 0 Deudores por venta de servicios
1 4 1 09 1 Deudores por venta de servicios MN/SMV
1 4 1 09 2 Deudores por venta de servicios MN/CMV
1 4 1 09 3 Deudores por venta de servicios ME
1 4 1 10 0 Deudores por venta de productos
1 4 1 10 1 Deudores por venta de productos MN/SMV
1 4 1 10 2 Deudores por venta de productos MN/CMV
1 4 1 10 3 Deudores por venta de productos ME
1 4 1 99 0 Otros crditos hasta 18 meses
1 4 1 99 1 Otros crditos hasta 18 meses MN/SMV
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
1 4 5 05 0 Crditos Industriales
1 4 5 05 1 Crditos Industriales MN/SMV
1 4 5 05 2 Crditos Industriales MN/CMV
1 4 5 05 3 Crditos Industriales ME
1 4 5 06 0 Crditos Vivienda
1 4 5 06 1 Crditos Vivienda MV/SMV
1 4 5 06 2 Crditos Vivienda MV/CMV
1 4 5 06 3 Crditos Vivienda ME
1 4 5 07 0 Crditos por Arrendamiento Financiero
1 4 5 07 1 Crditos por arrendamiento financiero MN/SMV
1 4 5 07 2 Crditos por arrendamiento financiero MN/CMV
1 4 5 07 3 Crditos por arrendamiento financiero ME
1 4 5 08 0 Deudores por venta de bienes a plazo
1 4 5 08 1 Deudores por venta de bienes a plazo MN/SMV
1 4 5 08 2 Deudores por venta de bienes a plazo MN/CMV
1 4 5 08 3 Deudores por venta de bienes a plazo ME
1 4 5 09 0 Deudores por venta de servicios
1 4 5 09 1 Deudores por venta de servicios MN/SMV
1 4 5 09 2 Deudores por venta de servicios MN/CMV
1 4 5 09 3 Deudores por venta de servicios ME
1 4 5 10 0 Deudores por venta de productos
1 4 5 10 1 Deudores por venta de productos MN/SMV
1 4 5 10 2 Deudores por venta de productos MN/CMV
1 4 5 10 3 Deudores por venta de productos ME
1 4 5 99 0 Otros Crditos Vencidos
1 4 5 99 1 Otros Crditos vencidos MN/SMV
1 4 5 99 2 Otros Crditos vencidos MN/CMV
1 4 5 99 3 Otros Crditos vencidos ME
1 4 6 00 Crditos en Cobro Judicial
1 4 6 01 0 Crditos Personales
1 4 6 01 1 Crditos personales MN/SMV
1 4 6 01 2 Crditos personales MN/CMV
1 4 6 01 3 Crditos personales ME
1 4 6 02 0 Crditos Comerciales
1 4 6 02 1 Crditos Comerciales MN/SMV
1 4 6 02 2 Crditos Comerciales MN/CMV
1 4 6 02 3 Crditos Comerciales ME
1 4 6 03 0 Crditos Agrcolas
1 4 6 03 1 Crditos Agrcolas MN/SMV
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
1 4 6 03 2 Crditos/CMV
1 4 6 03 3 Crditos Agrcolas ME
1 4 6 04 0 Crditos Pecuarios (Ganaderos)
1 4 6 04 1 Crditos pecuarios MN/SMV
1 4 6 04 2 Crditos pecuarios MN/CMV
1 4 6 04 3 Crditos pecuarios ME
1 4 6 05 0 Crditos Industriales
1 4 6 05 1 Crditos Industriales MN/SMV
1 4 6 05 2 Crditos Industriales MN/CMV
1 4 6 05 3 Crditos Industriales ME
1 4 6 06 0 Crditos Vivienda
1 4 6 06 1 Crditos Vivienda MV/SMV
1 4 6 06 2 Crditos Vivienda MV/CMV
1 4 6 06 3 Crditos Vivienda ME
1 4 6 07 0 Crditos por Arrendamiento Financiero
1 4 6 07 1 Crditos por arrendamiento financiero MN/SMV
1 4 6 07 2 Crditos por arrendamiento financiero MN/CMV
1 4 6 07 3 Crditos por arrendamiento financiero ME
1 4 6 08 0 Deudores por venta de bienes a plazo
1 4 6 08 1 Deudores por venta de bienes a plazo MN/SMV
1 4 6 08 2 Deudores por venta de bienes a plazo MN/CMV
1 4 6 08 3 Deudores por venta de bienes a plazo ME
1 4 6 09 0 Deudores por venta de servicios
1 4 6 09 1 Deudores por venta de servicios MN/SMV
1 4 6 09 2 Deudores por venta de servicios MN/CMV
1 4 6 09 3 Deudores por venta de servicios ME
1 4 6 10 0 Deudores por venta de productos
1 4 6 10 1 Deudores por venta de productos MN/SMV
1 4 6 10 2 Deudores por venta de productos MN/CMV
1 4 6 10 3 Deudores por venta de productos ME
1 4 6 99 0 Otros Crditos en Cobro Judicial
1 4 6 99 1 Otros Crditos en cobro judicial MN/SMV
1 4 6 99 2 Otros Crditos en cobro judicial MN/CMV
1 4 6 99 3 Otros Crditos en cobro judicial ME
1 4 7 00 Intereses y Comisiones por cobrar sobre cartera de crdito
1 4 7 01 0 Int y Com por cobrar crditos vigentes hasta 18 meses
1 4 7 01 1 Int y Com por cobrar crditos vigentes hasta 18 meses MN/SMV
1 4 7 01 2 Int y Com por cobrar crditos vigentes hasta 18 meses MN/CMV
1 4 7 01 3 Int y Com por cobrar crditos vigentes hasta 18 meses ME
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BANCO MUNDIAL (BM)
1 60 INVENTARIOS
1 6 1 00 Inventarios en trnsito
1 6 1 01 0 Insumos agrcolas
1 6 1 01 1 Insumos agrcolas MN
1 6 1 01 3 Insumos agrcolas ME
1 6 1 02 0 Insumos pecuarios
1 6 1 02 1 Insumos Pecuarios MN
1 6 1 02 3 Insumos Pecuarios ME
1 6 1 03 0 Insumos para produccin en plantel
1 6 1 03 1 Insumos para produccin en plantel MN
1 6 1 03 3 Insumos para produccin en plantel ME
1 6 1 04 0 Cosechas acopiadas para la venta
1 6 1 04 1 Cosechas acopiadas para la venta MN
1 6 1 04 3 Cosechas acopiadas para la venta ME
1 6 1 99 0 Otros inventarios
1 6 1 99 1 Otros Inventarios MN
1 6 1 99 3 Otros Inventarios ME
1 6 2 00 Inventarios en bodega
1 6 2 01 0 Insumos agrcolas
1 6 2 01 1 Insumos agrcolas MN
1 6 2 01 3 Insumos agrcolas ME
1 6 2 02 0 Insumos pecuarios
1 6 2 02 1 Insumos Pecuarios MN
1 6 2 02 3 Insumos Pecuarios ME
1 6 2 03 0 Insumos para produccin en plantel
1 6 2 03 1 Insumos para produccin en plantel MN
1 6 2 03 3 Insumos para produccin en plantel ME
1 6 2 04 0 Productos terminados para la venta
1 6 2 04 1 Productos terminados para la venta MN
1 6 2 04 3 Productos terminados para la venta ME
1 6 2 05 0 Cosechas acopiadas para la venta
1 6 2 05 1 Cosechas acopiadas para la venta MN
1 6 2 05 3 Cosechas acopiadas para la venta ME
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
1 6 2 06 0 Otros inventarios
1 6 2 06 1 Otros Inventarios MN
1 6 2 06 3 Otros Inventarios ME
1 6 3 00 Productos en proceso
1 6 3 01 1 Produccin de.
1 6 3 02 3 Produccin de.
1 70 BIENES DE USO
1 7 1 00 Bienes de Uso
1 7 1 01 0 Terrenos
1 7 1 01 1 Terrenos MN
1 7 1 02 0 Edificios
1 7 1 02 1 00 Edificios MN
1 7 1 02 1 01 Administrativo MN
1 7 1 02 1 02 Para comercializacin MN
1 7 1 02 1 03 Para actividades productivas MN
1 7 1 02 1 04 Para prestacin de servicios MN
1 7 1 03 0 Equipo y mobiliario
1 7 1 03 1 00 Equipo y mobiliario MN
1 7 1 03 1 01 Administrativo
1 7 1 03 1 02 Para comercializacin
1 7 1 03 1 03 Para actividades productivas
1 7 1 03 1 04 Para prestacin de servicios
1 7 1 04 0 Equipo de Cmputo
1 7 1 04 1 00 Equipo de Cmputo MN
1 7 1 04 1 01 Administrativo
1 7 1 04 1 02 Para comercializacin
1 7 1 04 1 03 Para actividades productivas
1 7 1 04 1 04 Para prestacin de servicios
1 7 1 05 0 Vehculos
1 7 1 05 1 00 Vehculos MN
1 7 1 05 1 01 Administrativos
1 7 1 05 1 02 Para comercializacin
1 7 1 05 1 03 Para actividades productivas
1 7 1 05 1 04 Para prestacin de servicios
1 7 1 06 0 Equipos Agrcolas
1 7 1 06 1 00 Equipos Agrcolas MN
1 7 1 06 1 01 Para actividades productivas
1 7 1 06 1 02 Para prestacin de servicios
1 7 1 07 0 Maquinaria Industrial
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
1 7 1 07 1 00 Maquinaria Industrial MN
1 7 1 07 1 01 Para actividades productivas
1 7 1 07 1 02 Para prestacin de servicios
1 7 1 08 0 Bienes tomados en arrendamiento financiero
1 7 1 08 1 00 Bienes tomados en arrendamiento financiero MN
1 7 1 08 1 01 Administrativos
1 7 1 08 1 02 Para comercializacin
1 7 1 08 1 03 Para actividades productivas
1 7 1 08 1 04 Para prestacin de servicios
1 7 1 08 1 99 Otros equipos
1 7 1 09 0 Otros Bienes de Uso
1 7 1 09 1 00 Otros Bienes de Uso MN
1 7 2 00 Construcciones en proceso
1 7 2 01 0 Construcciones en Proceso
1 7 2 01 1 00 Construcciones en Proceso MN
BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIN DE
1 80
CRDITOS
1 8 1 00 Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos
1 8 1 01 0 Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos
1 8 1 01 1 Bienes recibidos en Recup de crditos en MN/SMV
1 8 1 01 2 Bienes recibidos en Recup de crditos en MN/CMV
1 8 1 01 3 Bienes recibidos en Recup de crditos en ME
1 90 OTROS ACTIVOS
1 9 1 00 Gastos pagados por anticipado
1 9 1 01 0 Intereses pagados por anticipado
1 9 1 01 1 Intereses pagados por anticipado MN
1 9 1 01 3 Intereses pagados por anticipado ME
1 9 1 02 0 Comisiones pagadas por anticipado
1 9 1 02 1 Comisiones pagadas por anticipado MN
1 9 1 02 3 Comisiones pagadas por anticipado ME
1 9 1 03 0 Impuestos pagados por anticipado
1 9 1 03 1 Impuestos pagados por anticipado MN
1 9 1 04 0 Seguros pagados por anticipado
1 9 1 04 1 Seguros pagados por anticipado MN
1 9 1 04 3 Seguros pagados por anticipado ME
1 9 1 05 0 Alquileres pagados por anticipado
1 9 1 05 1 Alquileres pagados por anticipado MN
1 9 1 05 3 Alquileres pagados por anticipado ME
1 9 1 06 0 Publicidad y propaganda pagadas por anticipado
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
2 0 0 PASIVO
2 1 0 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2 1 1 00 Depsitos de Ahorro
2 1 1 01 0 Depsitos de Ahorro
2 1 1 01 1 Depsitos de ahorro MN / SMV
2 1 1 01 2 Depsitos de ahorro MN / CMV
2 1 1 01 3 Depsitos de ahorro ME
2 1 2 00 Depsitos a plazo
2 1 2 01 0 Depsitos a plazo vigentes
2 1 2 01 1 Depsitos a plazo vigentes MN /SMV
2 1 2 01 2 Depsitos a plazo vigentes MN / CMV
2 1 2 01 3 Depsitos a plazo vigentes ME
2 1 2 02 0 Depsitos a plazo vencidos
2 1 2 02 1 Depsitos a plazo vencidos MN / SMV
2 1 2 02 2 Depsitos a plazo vencidos MN / CMV
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
2 5 3 02 1 Impuestos Municipales MN
2 5 3 99 0 Otros impuestos por pagar
2 5 3 99 1 Otros impuestos por pagar MN
2 5 4 00 Servicios por pagar
2 5 4 01 0 Agua y alcantarillado
2 5 4 01 1 Agua y alcantarillado MN
2 5 4 02 0 Energa Elctrica
2 5 4 02 1 Energa Elctrica MN
2 5 4 03 0 Servicios telefnico
2 5 4 03 1 Servicios telefnico MN
2 5 4 04 0 Publicidad y Propaganda
2 5 4 04 1 Publicidad y Propaganda MN
2 5 4 04 3 Publicidad y Propaganda ME
2 5 4 05 0 Suscripciones y anuncios
2 5 4 05 1 Suscripciones y anuncios MN
2 5 4 05 3 Suscripciones y anuncios ME
2 5 4 06 0 Transmisin de datos
2 5 4 06 1 Transmisin de datos MN
2 5 4 06 3 Transmisin de datos ME
2 5 4 07 0 Alquileres por pagar
2 5 4 07 1 Alquileres por pagar MN
2 5 4 07 3 Alquileres por pagar ME
2 5 4 99 0 Otros Servicios por pagar
2 5 4 99 1 Otros Servicios por pagar MN
2 5 4 99 3 Otros Servicios por pagar ME
2 5 5 00 Cuentas por pagar a los asociados
2 5 5 01 0 Excedentes por Pagar
2 5 5 01 1 Excedentes por Pagar MN
2 5 5 02 0 Intereses por pagar sobre aportaciones
2 5 5 02 0 Intereses por pagar sobre aportaciones MN
2 5 9 00 Cuentas por pagar Diversas
2 5 9 01 0 Cuentas por pagar Diversas
2 5 9 01 1 Cuentas por pagar Diversas M.N./SMV
2 5 9 01 2 Cuentas por pagar Diversas M.N./CMV
2 5 9 01 3 Cuentas por pagar Diversas M.E.
2 6 0 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES
2 6 1 00 Provisiones para Indemnizaciones laborales
2 6 1 01 0 Provisiones p/ Indemnizaciones laborales segn legislacin vigente
2 6 1 01 1 Provisiones p/ Indemnizaciones laborales segn legislacin vigente MN
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
3 0 0 PATRIMONIO
3 1 0 CAPITAL SOCIAL
3 1 1 00 Aportaciones Pagadas
3 1 1 01 0 Aportaciones Pagadas
3 1 1 01 1 Aportaciones Pagadas MN
3 1 2 00 Capital Donado
3 1 2 01 0 Capital Donado
3 1 2 01 1 00 Capital Donado M.N.
3 1 2 01 1 01 Donaciones en efectivo
3 1 2 01 1 02 Donaciones en especies/bienes de uso
3 2 0 APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZADOS
3 2 1 00 Aportes para incrementos de Capital
3 2 1 01 0 Aportes Pendientes de Capitalizacin
3 2 1 01 1 Aportes Pendientes de Capitalizacin M.N.
3 2 1 01 3 Aportes Pendientes de Capitalizacin M.E.
3 2 1 02 0 Donaciones Pendientes de Capitalizacin
3 2 1 02 1 Donaciones Pendientes de Capitalizacin M.N.
3 2 1 02 3 Donaciones Pendientes de Capitalizacin M.E.
3 2 2 00 Donaciones No Capitalizables
3 2 2 01 0 Donaciones No Capitalizables
3 2 2 01 1 Donaciones no Capitalizables M.N.
3 2 2 01 3 Donaciones no Capitalizables M.E.
3 3 0 AJUSTES AL PATRIMONIO
3 3 1 00 Ajustes por revaluacin de bienes
3 3 1 01 0 Ajustes p/ Revaluacin de Bienes de Uso
3 3 1 01 1 Ajustes por Revaluacin de Bienes de Uso M.N.
3 3 1 02 0 Ajustes por Revaluacin de Bienes Diversos
3 3 1 02 1 Ajustes por Revaluacin de Bienes Diversos M.N.
3 3 2 00 Ajustes de en otras empresas
3 3 2 01 0 Ajustes de Participac. en Otras Empresas
3 3 2 01 1 Ajustes de Participac. en Otras Emp. M.N.
3 4 0 RESERVAS PATRIMONIALES
3 4 1 00 Reserva Legal
3 4 1 01 0 Reserva Legal
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BANCO MUNDIAL (BM)
4 0 0 INGRESOS
4 1 0 INGRESOS POR VENTAS DE BIENES
4 1 1 00 Insumos Agrcolas
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
5 0 0 COSTOS Y GASTOS
5 1 0 COSTOS Y GASTOS EN VENTA DE BIENES
5 1 1 00 Costos y Gastos de Insumos Agrcolas
5 1 1 01 0 Costos de produccin y venta de insumos agrcolas
5 1 1 01 1 Costos de produccin y venta de insumos agrcolas MN
5 1 1 01 3 Costos de produccin y venta de insumos agrcolas ME
5 1 1 02 0 Gastos de venta de insumos agrcolas
5 1 1 02 1 00 Gastos de venta de insumos agrcolas MN
5 1 1 02 1 01 Transportes MN
5 1 1 02 1 02 Salarios directos MN
5 1 1 02 1 03 Servicios Bsicos MN
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
5 2 2 03 2 01 Institucin .
5 2 2 03 3 00 Cargos por Oblig con Org Nac No Bancarios M.N/CMV
5 2 2 03 3 01 Institucin .
5 2 3 00 CARGOS FINANC. POR OBLIG CON INTITUCIONES DEL EXTERIOR
5 2 3 01 0 Cargos por Obligaciones con Instituciones Financieras del Exterior
5 2 3 01 3 00 Cargos por Obligaciones con Instituciones Financieras del Exterior ME
5 2 3 01 3 01 Institucin .
5 2 3 02 0 Cargos por Oblig con Organismos Internacionales No Bancarios
5 2 3 02 1 00 Cargos por Oblig con Organismos Internacionales No Banc M.N./SMV
5 2 3 02 1 01 Institucin .
5 2 3 02 2 00 Cargos por Oblig con Organismos Internacionales No Banc M.N./CMV
5 2 3 02 2 01 Institucin .
5 2 3 02 3 00 Cargos por Oblig con Organismos Internacionales No Banc M.E.
5 2 3 02 3 01 Institucin .
5 2 4 00 CARGOS FINANC. POR CUENTAS POR PAGAR
5 2 4 01 0 Cargos Financ. por Cuentas por Pagar
5 2 4 01 1 Cargos Financ. por Cuentas por pagar M.N./SMV
5 2 4 01 2 Cargos Financ. por Cuentas por pagar M.N./CMV
5 2 4 01 3 Cargos Financ. por Cuentas por pagar M.E.
5 2 5 00 CARGOS FINANC. P/ OBLIG. SUBORDINADAS
5 2 5 01 0 Cargos Financ. por Oblig. Subordinadas
5 2 5 01 1 Cargos Financ. por Oblig. Subordinadas M.N./SMV
5 2 5 01 2 Cargos Financ. por Oblig. Subordinadas M.N./CMV
5 2 5 01 3 Cargos Financ. por Oblig. Subordinadas M.E.
5 2 6 00 GTOS FINANC P/ OBLIG. CONVERTIBLES EN CAPITAL
5 2 6 01 0 Cargos Financ. por Oblig. Convertibles en Capital
5 2 6 01 1 Cargos Financ. por Oblig. Convertibles en Capital M.N./SMV
5 2 6 01 2 Cargos Financ. por Oblig. Convertibles en Capital M.N./CMV
5 2 6 01 3 Cargos Financ. por Oblig. Convertibles en Capital M.E.
5 2 7 00 OTROS GASTOS FINANCIEROS
5 2 7 01 0 Comisiones p/ Lneas de Crdito Obtenidas
5 2 7 01 1 Comisiones p/ Lneas de Crdito Obtenidas M.N./SMV
5 2 7 01 2 Comisiones p/ Lneas de Crdito Obtenidas M.N./CMV
5 2 7 01 3 Comis. p/ Lneas de Crdito Obtenidas M.E.
5 2 7 02 0 Comisiones por Garantas Contratadas
5 2 7 02 1 Comis. por Garantas Contratadas M.N./SMV
5 2 7 02 2 Comis. por Garantas Contratadas M.N./CMV
5 2 7 02 3 Comis. por Garantas Contratadas M.E.
5 2 7 09 0 Otros Gastos Financieros Diversos
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
5 7 1 08 3 Aguinaldos M.E.
5 7 1 09 0 Vacaciones
5 7 1 09 1 Vacaciones M.N.
5 7 1 09 3 Vacaciones M.E.
5 7 1 10 0 Indemnizaciones
5 7 1 10 1 Indemnizaciones M.N.
5 7 1 10 3 Indemnizaciones M.E.
5 7 1 11 0 Jubilaciones
5 7 1 11 1 Jubilaciones M.N.
5 7 1 11 3 Jubilaciones M.E.
5 7 1 12 0 Gratificaciones y Ayudas
5 7 1 12 1 Gratificaciones y Ayudas M.N.
5 7 1 12 3 Gratificaciones y Ayudas M.E.
5 7 1 13 0 Bonificaciones e Incentivos
5 7 1 13 1 Bonificaciones e Incentivos M.N.
5 7 1 13 3 Bonificaciones e Incentivos M.E.
5 7 1 14 0 Preavisos
5 7 1 14 1 Preavisos M.N.
5 7 1 14 3 Preavisos M.E.
5 7 1 15 0 Seguro Social Aporte Patronal
5 7 1 15 1 Seguro Social Aporte Patronal M.N.
5 7 1 15 3 Seguro Social Aporte Patronal M.E.
5 7 1 16 0 Aportes a Inatec
5 7 1 16 1 Aportes a Inatec M.N.
5 7 1 16 3 Aportes a Inatec M.E.
5 7 1 17 0 Cafetera
5 7 1 17 1 Cafetera M.N.
5 7 1 18 0 Subsidio Alimenticio
5 7 1 18 1 Subsidio Alimenticio M.N.
5 7 1 18 3 Subsidio Alimenticio M.E.
5 7 1 19 0 Uniformes
5 7 1 19 1 Uniformes M.N.
5 7 1 19 3 Uniformes M.E.
5 7 1 20 0 Gtos p/Bienes Asignados para Uso del Personal
5 7 1 20 1 Gtos p/Bienes Asignados para uso del Personal M.N.
5 7 1 20 3 Gtos p/Bienes Asignados para Uso del Personal M.E.
5 7 1 21 0 Capacitacin
5 7 1 21 1 Capacitacin M.N.
5 7 1 21 3 Capacitacin M.E.
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
5 8 3 05 0 Amortiz. de Software
5 8 3 05 1 Amortiz. de Software M.N.
5 8 3 05 3 Amortiz. de Software M.E.
5 8 3 06 0 Amortiz. de Otros Cargos Diferidos
5 8 3 06 1 Amortiz. de Otros Cargos Diferidos M.N.
5 8 3 07 0 Papelera, tiles y Otros Materiales
5 8 3 07 1 Papelera, tiles y Otros Materiales M.N.
5 8 3 08 0 Gastos Legales
5 8 3 08 1 Gastos Legales M.N.
5 8 3 08 3 Gastos Legales M.E.
5 8 3 09 0 Suscripciones y Afiliaciones
5 8 3 09 1 Suscripciones y Afiliaciones M.N.
5 8 3 09 3 Suscripciones y Afiliaciones M.E.
5 8 3 10 0 Propaganda, Publicidad y Promociones
5 8 3 10 1 Propaganda, Publicidad y Promociones M.N.
5 8 3 10 3 Propaganda, Publicidad y Promociones M.E.
5 8 3 11 0 Gastos de Representacin
5 8 3 11 1 Gastos de Representacin M.N.
5 8 3 11 3 Gastos de Representacin M.E.
5 8 3 12 0 Aportes a Otras Instituciones
5 8 3 12 1 Aportes a Otras Instituciones M.N.
5 8 3 12 3 Aportes a Otras Instituciones M.E.
5 8 3 98 0 Otros Gastos Generales
5 8 3 98 1 Otros Gastos Generales M.N.
5 8 3 98 3 Otros Gastos Generales M.E.
5 8 3 99 0 Primas y Cuotas de Depsitos pagadas al FOGADE
5 8 3 99 1 Primas y Cuotas de Depsitos pagadas al FOGADE M.N
5 8 3 99 3 Primas y Cuotas de Depsitos pagadas al FOGADE M.E
5 8 4 00 GASTOS EXTRAORDINARIOS
5 8 4 01 0 Prdidas por Vta. de Bienes de Uso y Desuso
5 8 4 01 1 Prdidas por Vta. de Bienes de Uso y Desuso M.N.
5 8 4 02 0 Prdidas por Venta de Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos
5 8 4 02 1 Prdidas por Venta de Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos M.N.
5 8 4 02 3 Prdidas por Venta de Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos M.E.
5 8 4 03 0 Prdidas por Siniestros
5 8 4 03 1 Prdidas por Siniestros M.N.
5 8 4 04 0 Prdidas por Robos, Asaltos y Fraudes
5 8 4 04 1 Prdidas por Robos, Asaltos y Fraudes M.N.
5 8 4 04 3 Prdidas por Robos, Asaltos y Fraudes M.E.
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
7 0 0 CUENTAS CONTINGENTES
7 1 0 CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS
7 1 1 00 Garantas Otorgadas
7 1 1 01 0 Avales Otorgados
7 1 1 01 1 Avales Otorgados MN
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
7 1 1 01 3 Avales Otorgados ME
7 1 1 02 0 Garantas Agrcolas
7 1 1 02 1 Garantas Agrcolas MN
7 1 1 02 3 Garantas Agrcolas ME
7 1 1 03 0 Garantas Solidarias de Pagos
7 1 1 03 1 Garantas Solidarias de Pagos MN
7 1 1 03 3 Garantas Solidarias de Pagos ME
7 1 1 04 0 Garantas de Cumplimiento
7 1 1 04 1 Garantas de Cumplimiento MN
7 1 1 04 3 Garantas de Cumplimiento ME
7 1 1 05 0 Garantas de Participacin
7 1 1 05 1 Garantas de Participacin MN
7 1 1 05 3 Garantas de Participacin ME
7 1 1 99 0 Otras Garantas Otorgadas
7 1 1 99 1 Otras Garantas Otorgadas MN
7 1 1 99 3 Otras Garantas Otorgadas ME
7 1 2 00 OTRAS CONTINGENCIAS ASUMIDAS
7 1 2 01 0 Lneas de Crdito de utilizacin automtica
7 1 2 01 1 Lneas de Crdito de utilizacin automtica MN
7 1 2 01 3 Lneas de Crdito de utilizacin automtica ME
7 1 2 02 0 Otras Contingencias Diversas Asumidas
7 1 2 02 1 Otras Contingencias Diversas Asumidas MN
7 1 2 02 3 Otras Contingencias Diversas Asumidas ME
7 2 0 CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS
7 2 1 00 Obligaciones Contingentes por Garantas Otorgadas
7 2 1 01 0 Obligaciones Contingentes por Garantas Otorgadas
7 2 1 01 1 Obligaciones Contingentes por Garantas Otorgadas MN
7 2 1 01 3 Obligaciones Contingentes por Garantas Otorgadas ME
7 2 2 00 Obligaciones por Otras Contingencias Asumidas
Obligaciones por Lneas de Crdito de utilizacin
7 2 2 01 0 automtica
Obligaciones por Lneas de Crdito de utilizacin automtica
7 2 2 01 1 MN
Obligaciones por Lneas de Crdito de utilizacin automtica
7 2 2 01 3 ME
Obligaciones por Otras Contingencias Diversas
7 2 2 02 0 Asumidas
7 2 2 02 1 Obligaciones por Otras Contingencias Diversas Asumidas MN
7 2 2 02 3 Obligaciones por Otras Contingencias Diversas Asumidas ME
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100.00 ACTIVOS
1) DISPONIBILIDADES
2) INVERSIONES
3) INVENTARIOS
6) ACTIVO FIJO
7) OTROS ACTIVOS
8) OTROS
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110.00 DISPONIBILIDADES
Representa el efectivo que mantiene la organizacin en caja chica, caja general, los
Saldos a la vista en otras organizaciones cooperativas, en Otras Instituciones
Financieras del Pas y del Exterior.
Se incluyen los fondos asignados con destino a gastos menores, sujetos a peridica
rendicin de cuentas (caja chica), y los fondos destinados para las operaciones de
compra y venta de divisas, en los casos en que la organizacin tenga este tipo de
operaciones.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de billetes y monedas destinados
a las actividades de compra y venta de moneda extranjera.
Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de billetes y monedas destinados
a las actividades de recepcin y pago de remesas.
Los cdigos 111.04 al 111.08 quedan disponibles para operaciones que no estn
incluidas en este catlogo
Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de billetes y monedas en las
cajas y en las bvedas de la Oficina Central y las Sucursales.
Esta subcuenta se utiliza para registrar el movimiento de efectivo, que quede en trnsito
entre Oficina Central, Sucursales y Agencias, por envo de efectivo a travs de empresas
que prestan este tipo de servicio (traslado de valores), hasta tanto se confirme por la
oficina receptora que el monto ha llegado a su destino.
Para todas las cuentas, en el siguiente nivel de cuenta (nivel 5) se agrega el cdigo del
tipo de moneda, y en el nivel 6 (cuenta analtica), la cooperativa puede abrir las cuentas
necesarias para sus operaciones (Fondo, por ejemplo).
A continuacin se muestran las sub cuentas y sub cuentas que integran la cuenta de
Efectivo en Caja.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Los saldos Debern ser conciliados con los respectivos estados de cuenta a fin de cada
mes, debindose registrar inmediatamente las partidas que le corresponda regularizar a
la cooperativa o presentar el reclamo a las otras instituciones financieras, para la
regularizacin de las partidas que les correspondan a stas.
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
Esta subcuenta se utiliza para registrar los depsitos en cuentas corrientes que la
cooperativa mantiene en instituciones financieras del pas autorizadas para este tipo de
operaciones.
Esta subcuenta se utiliza para registrar los depsitos en cuentas de ahorro que la
cooperativa mantiene en otras cooperativas e instituciones financieras del pas
autorizadas para este tipo de operaciones.
Esta subcuenta se utiliza para registrar otras operaciones distintas a las dos anteriores.
Una operacin importante de registrar son las remesas de efectivo, cheques, y otros
documentos negociables en trnsito que se efecten a travs de otras cooperativas y
otras instituciones del pas autorizadas para estas operaciones, en calidad de depsitos,
mientras no se reciba el aviso de que han sido abonados. Al recibirse el aviso
correspondiente. Esta subcuenta se acreditar con cargo a la subcuenta
correspondiente. Para este registro se abre una subcuenta en el nivel seis, con los
dgitos siete y ocho, dentro de la sub- sub- cuenta Otros Depsitos, y puede
denominarse Otros Depsitos en Trnsito.
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Esta subcuenta se utiliza para registrar otros depsitos a la vista, distintos de los tres
anteriores que la Institucin mantiene en Otras Instituciones Financieras del Pas.
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Las inversiones en depsitos o ttulos de deuda emitidos por instituciones que no sean
instituciones financieras supervisadas, o por entidades del sector privado no financiero,
que no sean negociables en bolsa, Deben contabilizarse en el grupo Cartera de
Crditos, u Otras Cuentas por Cobrar, segn corresponda.
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Las Inversiones Temporales en ttulos valores se valan al que resulte menor valor entre
su costo de adquisicin ms los rendimientos devengados por cobrar y su valor de
mercado o su valor presente neto (VPN), segn sea el caso. En el caso que el valor de
mercado o su (VPN) resulte menor, se DEBE contabilizar una provisin por
desvalorizacin por el dficit y se DEBE suspender el reconocimiento contable de los
rendimientos devengados, si dicho reconocimiento origina una sobrevaluacin respecto
del valor de mercado o (VPN).
Para la determinacin del valor de mercado y del (VPN) de los ttulos valores se Deben
aplicar los siguientes criterios:
b) Para ttulos valores emitidos por otras instituciones financieras supervisadas o por
entidades del sector pblico del pas, no cotizados en bolsa.
Para estas inversiones se toma el Valor Presente Neto VPN), el cual se calcula
descontando los flujos futuros de la inversin, aplicando la tasa mayor entre: i) la
especfica pactada en el ttulo y ii) la promedio del ltimo mes aplicada para otros ttulos
valores transados en bolsa emitidos por las mismas instituciones u otras similares, para
plazos similares o los ms cercanos al del ttulo que se vala. Cuando exista mora en el
pago de los intereses devengados los mismos no se toman en cuenta al calcular el flujo
futuro de la inversin.
Se Debita:
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Se Acredita:
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Los intereses y comisiones que se generan por las inversiones temporales se Deben
contabilizar en base al mtodo del devengado considerando el plazo de vigencia de las
inversiones.
Se Debita:
3. Por los reajustes de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor,
cuando el ndice de ajuste ha aumentado
Se Acredita:
3. Por los reajustes de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor,
cuando el ndice de ajuste ha disminuido
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Independientemente del propsito con que hayan sido adquiridas, Debern incluirse en
este grupo todas las inversiones que no cumplan con los requerimientos establecidos
para el Grupo 120.00 INVERSIONES TEMPORALES.
Son aplicables a las Inversiones Permanentes las definiciones y los criterios para
valuacin de las Inversiones Temporales contenidos en el concepto de dicho grupo.
En esta cuenta se registra el monto de los rendimientos generados por las inversiones
que se han devengado pero estn pendientes de cobro.
Los rendimientos (intereses, comisiones, descuentos, etc.) que se generan por las
inversiones permanentes se Deben contabilizar en base al mtodo del devengado
considerando el plazo de vigencia de las inversiones.
Se Debita:
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Se Acredita:
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Este grupo comprende los saldos de principal, intereses devengados y comisiones por
cobrar de los crditos directos otorgados por la cooperativa, dentro de su actividad de
intermediacin financiera.
En este grupo se incluyen todos los crditos otorgados, cualquiera sea su destino
especfico y la modalidad bajo la cual se pacten o documenten, con excepcin de
aquello que corresponde contabilizar en el grupo de Inversiones en Valores segn la
descripcin de las subcuentas de dicho grupo.
DEFINICIONES:
Crdito: Activo resultante del financiamiento que otorgan las instituciones cuyos cobros
son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo y que son distintos
de aquellos en los que se tenga la intencin de vender inmediatamente o en un futuro
prximo.
Cartera vigente: Representa todos aquellos crditos que estn al corriente en sus
pagos tanto de principal como de intereses conforme al plan de pagos originalmente
pactado. Es el saldo corriente de cartera.
Cartera con problemas: Aquellos crditos respecto de los cuales se determina que, con
base en informacin y hechos actuales as como en el proceso de revisin de los
crditos, existe una probabilidad considerable de que los mismos no se podrn
recuperar en su totalidad, tanto en su componente de principal como de intereses,
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En el caso de lneas de crdito que la institucin hubiere otorgado, en las cuales no todo
el monto autorizado sea utilizado, la parte no utilizada de las mismas Deber
mantenerse en cuentas de orden hasta el vencimiento de la correspondiente lnea de
crdito.
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1. De manera anticipada:
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REGLA DE PRESENTACION
Balance General
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Estado de Resultados
REGLAS DE REVELACION
Para la mejor compresin de los estados financieros auditados de una cooperativa,
mediante notas a los estados financieros, se Deber revelar lo siguiente:
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a los grupos de personas naturales y jurdicas que por sus nexos patrimoniales o
de responsabilidad constituyen riesgos comunes;
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los saldos de principal de los crditos concedidos por la
cooperativa, para ser cancelados totalmente en un plazo mximo de 18 meses, que
evidencien estar al da en el cumplimiento del plan de pagos originalmente pactado. Por
lo tanto, se incluyen los crditos vigentes cuyo plazo original al momento del
otorgamiento sea hasta 18 meses.
Se Debita:
2. Por las transferencias de las cuentas Crditos Vencidos " o " Crditos en Cobro
Judicial " cuando un deudor por un prstamo pagadero en cuotas que estaba
atrasado en el pago de su obligacin cancela totalmente los importes vencidos.
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Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
cubrir los costos directos de los cultivos que fueren recuperables dentro de un ciclo
agrcola o al finalizar el mismo.
Estos conceptos Deben entenderse taxativos, por lo que no comprende otros tipos de
crditos, an cuando estos se encuentren amparados con garanta hipotecaria, los que
Debern clasificarse en el tipo de crdito que corresponda (agrcola, pecuario, etc.)
En esta subcuenta se registran los saldos por cobrar de principal vigentes, de los
arrendamientos financieros otorgados por la Institucin.
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Durante ese trmino de tiempo, la cooperativa conserva el dominio propiedad del bien
dado en arrendamiento financiero, y al cabo de dicho plazo el arrendatario podr optar
por la compra del bien pagando un precio o valor residual preestablecido, solicitar la
renovacin del contrato bajo nuevas condiciones (sustitucin del bien por otro nuevo o
ms moderno) o bien devolverlo al arrendador.
En esta sub-sub-cuenta se registran los crditos por cobrar vigentes hasta 18 meses
plazos que, por su naturaleza diferente, no puedan incluirse en las categoras descritas
hasta la cuenta 141.98
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Luego del nivel de moneda se utiliza el nivel de Cuenta Analtica para definir el
cdigo de la fuente de fondo, o el ciclo agrcola financiado, por ejemplo, pudiendo
definir otros niveles posteriores al 6 si es necesario.
En esta cuenta se registran los saldos de principal de los crditos concedidos por la
cooperativa, para ser cancelados totalmente en plazos mayores de 18 meses, que
evidencien estar al da en el cumplimiento del plan de pagos originalmente pactado. Por
lo tanto, se incluyen los crditos vigentes cuyo plazo original al momento del
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otorgamiento sea mayor a 18 meses, independientemente del tiempo que les reste para
su vencimiento. En el caso de crditos pagaderos en cuotas se toma como plazo el
correspondiente al vencimiento de la ltima cuota.
Se Debita:
2. Por las transferencias de las cuentas " Crditos Vencidos" o " Crditos en Cobro
Judicial" cuando un deudor por un prstamo pagadero en cuotas que estaba
atrasado en el pago de su obligacin cancela totalmente los importes vencidos.
Se Acredita:
Conceptualmente incluye el mismo tipo de crditos que los Crditos hasta 18 meses
de plazo, con la nica diferencia del plazo al que fueron otorgados
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En esta cuenta se registran los saldos de los crditos en los cuales la cooperativa ha
concedido una extensin de plazo o diferimiento en el pago, no mayor de seis meses, en
atencin a una solicitud presentada por el cliente exponiendo las razones que le impiden
cumplir con las condiciones pactadas originalmente.
Para que un crdito sea considerado prorrogado DEBE existir una solicitud formal del
cliente, en la que solicita una ampliacin en el plazo de pago, una resolucin de la
autoridad de crdito correspondiente, segn el monto de la operacin, y una
comunicacin oficial de la cooperativa al cliente en donde se le otorga la prrroga o
extensin solicitada. En caso que la solicitud no se aprobada, el saldo del crdito cuya
prrroga ha sido solicitada, ser considerado como vencido.
En el caso de los crditos en cuotas, cuando se concede una prrroga para el pago de
una cuota se DEBE transferir a esta cuenta el saldo total de la operacin.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Los crditos prorrogados incluyen los mismos tipos de crdito que los vigentes con plazo
hasta 18 meses y con plazo mayor a 18 meses, tal como se muestra en el cuadro
siguiente:
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En esta cuenta se registran los saldos no vencidos de los crditos que han sido
reestructurados por la Institucin, en vista de las dificultades presentadas por los clientes
para el cumplimiento de las condiciones pactadas inicialmente. Estas reestructuraciones
se documentan mediante un nuevo contrato en el que se modifican todas o algunas de
las condiciones originales de los mismos, tales como: monto, tipo de moneda, plazo,
tasa de inters, periodicidad de pago, etc.
Se Debita:
2. Por las transferencias de las cuentas " Crditos Vencidos" o " Crditos en Cobro
Judicial" cuando un deudor por un prstamo pagadero en cuotas que estaba
atrasado en el pago de su obligacin cancela totalmente los importes vencidos.
Se Acredita:
Los crditos reestructurados incluyen los mismos tipos de crdito que los vigentes con
plazo hasta 18 meses y con plazo mayor a 18 meses, tal como se muestra en el cuadro
siguiente:
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En esta cuenta se registran los saldos de los crditos que se encuentran vencidos.
Sin embargo, a los efectos de facilitar las tareas operativas, la Institucin puede
efectuar el traslado a la cuenta de crditos vencidos de los crditos que se
encuentren en dicha situacin a los 60 das luego de vencido operativamente.
Se excluyen de esta cuenta los crditos por los que la entidad ha presentado la
demanda correspondiente para su cobro por la va judicial, los cuales se registran en la
cuenta "146.00 - Crditos en Cobro Judicial".
Se Debita:
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Se Acredita:
5. Por saneamiento de crditos, con DBITO a la cuenta " Provisin para Cartera de
Crditos".
Los crditos vencidos incluyen los mismos tipos de crdito que los vigentes con plazo
hasta 18 meses con plazo mayor a 18 meses, y crditos prorrogados, tal como se
muestra en el cuadro siguiente:
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En esta cuenta se registran los saldos de los crditos que se encuentran en proceso de
cobro mediante la va judicial. Los crditos Deben ser transferidos a esta cuenta cuando
ha sido presentada la demanda correspondiente que da inicio a la ejecucin judicial,
nunca cuando se entrega el caso al abogado. El soporte del registro DEBE ser una
copia de la presentacin de la demanda con la razn de recibido de la instancia judicial a
la que se haya presentado.
Se Debita:
1. Por las transferencias de las dems cuentas del grupo de Cartera de Crdito.
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Se Acredita:
3. Por los saneamientos de crditos con DBITO a la cuenta " Provisin para
Cartera de Crditos".
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Los crditos en cobro judicial incluyen los mismos tipos de crdito que los crditos
prorrogados, tal como se muestra en el cuadro siguiente:
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Para los crditos pagaderos en cuotas, todo el principal del crdito ( porcin corriente y
vencida ) continuar devengando intereses hasta que se traslade el total del crdito a
vencido, lo que se efecta noventa das despus del registro de la primer cuota vencida
y de la cual no se hayan cobrado efectivamente los intereses y comisiones devengados.
En este mismo momento se DEBE suspender el reconocimiento de ingresos y efectuar
el saneamiento de todos los intereses y comisiones acumulados por la totalidad del
crdito que estn pendientes de cobro.
Para aquellos crditos que, sin estar vencidos, presenten algunas caractersticas que
ameriten su calificacin en las categoras D E, segn las Normas polticas que estn
vigentes en la cooperativa, se DEBE suspender inmediatamente el reconocimiento de
ingresos por los intereses y comisiones devengadas y efectuar el saneamiento de los
acumulados hasta ese momento.
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Se Debita:
Se Acredita:
3. Por los intereses saneados, con DBITO a la subcuenta "620.00 - Provisin para
Cartera de Crditos,", por el monto provisionado correspondiente a intereses, y a
la subcuenta "553.02 - Saneamiento de Intereses y Comisiones sobre Cartera",
por el monto que no haba sido provisionado.
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A nivel de cuenta analtica Deben desagregarse las sub cuentas para identificar el tipo
de crdito que genera la cuenta por cobrar por intereses.
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En esta cuenta se registran las dems operaciones por cobrar a favor de la cooperativa
que no estn documentadas como una operacin de crdito, y que tienen orgenes
diversos y que, generalmente, Deben ser canceladas por los deudores en corto tiempo.
Se Debita por:
Se Acredita por:
Las sub cuentas descritas en este manual como parte de esta cuenta son las
siguientes:
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al recibir los insumos
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adquiridos.
Si los insumos no ser recibieran en la fecha pactada, el saldo de la cuenta DEBE ser
formalizado como un crdito y trasladado a la cuenta correspondiente.
Esta es una operacin tpica de las cooperativas que acopian cosechas y que utilizan
redes de acopio, entregando sumas de dinero a acopiadores intermediarios, o que
entregan anticipos a corto plazo a clientes para ser pagados con cosecha, y que
generalmente entregan este anticipo para los gastos de cosecha y transporte al centro
de acopio, cuando no hay un crdito debidamente formalizado a cuenta del cual se
pueda entregar este anticipo.
En esta cuenta se registran las cuentas por cobrar por prestacin de servicios de la
cooperativa a sus clientes, tales como alquiler de tendales, secado y/o beneficiado de
cosechas, labores de maquinaria agrcola y otros servicios que no estn incluidos en
los conceptos por los cuales se haya otorgado un crdito que se haya documentado
como tal, y cuya recuperacin se programa para un plazo menor a los seis meses.
En esta cuenta se registran las operaciones por venta de insumos y otros productos
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran todas las comisiones que sean aplicables, y acordadas
entre las partes, a este tipo de operaciones por cobrar. Se aplican en la misma
moneda de la operacin a la cual se atribuyen, que se encuentran devengadas al
cierre de un ejercicio y que estn pendientes de cobro.
En esta cuenta se registran los intereses y otros cargos que las partes acuerden que
se pueden aplicar al monto de las cuentas y comisiones por cobrar, que se han
devengado y se encuentran pendientes de cobro.
En esta subcuenta se registran los montos reclamados a las compaas de Seguros por
concepto de indemnizaciones por prdidas originadas por eventos ocurridos en perjuicio
de la cooperativa que se encuentran pendientes de cobro. Los importes contabilizados
Deben reflejar una estimacin prudente de las indemnizaciones a recibir y el importe de
la prdida no cubierta por el Seguro DEBE reconocerse inmediatamente como un gasto
extraordinario, una vez se haya recibido el pago de parte de la aseguradora y se pueda
determinar con precisin el monto no reembolsado.
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta subcuenta se registran los gastos en que ha incurrido la Institucin por cuenta
de terceros y que sern reclamados a stos, siempre y cuando se tenga la certeza de
recuperacin de los mismos.
Esta subcuenta se utiliza para registrar los desembolsos incurridos por la cooperativa, a
cuenta de los empleados. En esta operacin pueden existir diversos conceptos, los
cuales es recomendable separar abriendo las cuentas correspondientes en el nivel 6
(Cuentas Analticas) luego del cdigo de moneda. Algunos ejemplos de estos conceptos
son:
En esta sub cuenta se registran las cuotas de afiliacin pendientes de recibir de los
asociados
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta sub cuenta se registran otras cuentas por cobrar que por su naturaleza con se
pueden registrar en las sub cuentas descritas previamente dentro de las Cuentas por
Cobrar.
Cuando la sub cuenta no identifique de manea plena la actividad, esta DEBE definirse
a nivel de cuenta analtica, para efectos de incorporarla en el balance general de la
actividad correspondiente.
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
160 Inventarios
Puede ser tambin el registro del resultado del proceso de contar, enlistar y poner
precios a los efectos mencionados, detallando su descripcin, cantidades y precios
unitarios, lo que comnmente se denomina Inventario Fsico.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Esta cuenta se utilizar para registrar el valor de cualquier tipo de bien cuyo costo est
a cargo de la cooperativa en cualquiera de las dos circunstancias siguientes:
Se debita
Se acredita
2. Por el valor de las mercaderas en trnsito, una vez llegada a la bodega del
destinario cuando fue despachada desde la bodega de la cooperativa. En este
caso, el crdito se hace con DBITO a la cuenta por cobrar al cliente.
En esta cuenta se registra el valor de los inventarios que han sido recibidos
oficialmente en bodega.
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registra el valor de todos los bienes que, en concepto de materia
prima o componente de un bien final, se despachan de bodega para integrarlos en los
procesos de produccin de bienes terminados producidos en el plantel para la venta.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Los bienes con vida til menor a un ao y aquellos cuyo valor de adquisicin no es
significativo, pueden ser llevados a gastos en el ejercicio en que se adquieren.
Todas las partidas incluidas en las cuentas que forman parte de este grupo Deben estar
registradas solamente con el cdigo de moneda nacional. Por consiguiente, los pagos
que se realicen en moneda extranjera por adquisicin o mejoras de bienes de uso se
registran al equivalente en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha que se
efectu el mismo.
En ningn caso se DEBE incluir como costo de un bien de uso los costos financieros.
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Activacin de Mejoras
Las mejoras se incorporan al valor de costo del bien siempre que tengan el efecto de
aumentar su capacidad de servicio o su eficiencia, prolongar su vida til o ayudar a
reducir sus costos de operaciones futuras. Toda otra erogacin que no cumpla con los
requisitos establecidos anteriormente DEBE reconocerse como gasto del perodo, por
ejemplo las siguientes:
Depreciaciones
Las mejoras se deprecian en la vida til restante del bien principal. En el caso que las
mejoras tengan como efecto un incremento significativo en la vida til del bien, las
mismas pueden depreciarse en un perodo mayor a la vida til restante del bien principal,
para ello es necesario contar con un informe de un perito independiente que confirme
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esta situacin; sin embargo la vida til que se le asigne a la mejora nunca puede ser
mayor a la vida til total que le corresponde al bien principal.
Para un mejor control los bienes de uso que se hayan depreciado totalmente Deben
seguir registrados en las cuentas de este grupo y slo corresponde darlos de baja de las
mismas cuando se retiran del uso.
Todos los bienes que dejen de ser usados Deben ser dados de baja de este grupo e
incorporarlos en la cuenta que corresponda segn su destino, en el caso que no se les
asigne otro destino especfico Deben transferirse a la cuenta "193.05 - Bienes Fuera de
Uso".
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de los terrenos en los cuales se encuentran
ubicados los edificios de la cooperativa de uso propio y aquellos adquiridos para
construir edificios u otras instalaciones para ser utilizadas en sus actividades.
Cuando se adquieran edificios ya construidos por un precio que incluya el valor del
terreno, ste se determinar mediante un avalo, utilizando el procedimiento siguiente:
Se Debita:
1) Por el valor de adquisicin de los terrenos que se compren, incluyendo los gastos
necesarios para la legalizacin de las propiedades.
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2) Por los costos incurridos en las mejoras a los bienes, siempre que las mismas sean
activables de acuerdo a la norma sobre "Activacin de Mejoras" incluida en la
definicin del grupo.
Se Acredita:
Por el valor contable de los terrenos que se enajenen o se les cambie de destino.
Esta cuenta se utiliza para registrar el costo de los Edificios e instalaciones propios de la
cooperativa que se utilizan para el desarrollo de sus actividades. Cuando se adquieran
edificios ya construidos, el valor del edificio se determinar conforme el procedimiento
descrito en la cuenta "171.00 Terrenos".
Se Debita:
3) Por los costos incurridos en las mejoras e incorporaciones a los bienes, siempre
que las mismas sean activables de acuerdo con la norma sobre "Activacin de
Mejoras" incluida en la definicin del grupo.
Se Acredita:
1) Por venta, donacin o destruccin que sufran estos bienes o por cualquier
circunstancia que obligue a retirarlos de los registros.
2) Por el valor contable cuando se cumplen los plazos indicados en el concepto de esta
cuenta, para los bienes que no estn siendo efectivamente usados.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor del mobiliario y equipos que la cooperativa
posee para su uso propio, se exceptan los equipos de computacin y sus accesorios ya
que este tipo de equipo se registra en su propia cuenta.
Debern incluirse en esta cuenta los escritorios, las mquinas de escribir, sumadoras,
equipos de seguridad, equipos de aire acondicionado, los archivos, etc., aunque es
importante sealar que en la contabilidad se DEBE registrar por tipo de equipo. Existen
muchas cooperativas que asignan una cuenta contable a cada equipo que adquieren, lo
que hace sumamente extenso el catlogo, llegando al extremo de asignar una cuenta a
una escoba, que ni siquiera es un equipo, sino que su costo de adquisicin DEBE ser
registrado como un gasto, o como inventario de equipo de limpieza, si se adquieren
muchas unidades.
Los bienes que an no se encuentren efectivamente en uso ni se les haya asignado otro
destino, pueden permanecer en esta cuenta por un lapso de seis meses, contados
desde su adquisicin. Si transcurrido dicho plazo an no estn en uso, los mismos
Deben ser transferidos a la subcuenta "193.09 - Otros Activos Diversos".
Registro Contable:
Cuando no sea posible separar en el costo de adquisicin del equipo el valor del
hardware y del software de base, ste ltimo puede ser registrado en esta cuenta
incorporado al valor del bien de uso; en caso contrario, Deber ser registrado en la
subcuenta "192.03 - Software".
Registro Contable:
171-05 Vehculos
171.05.01 Vehculos MNError: Reference source not found
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Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de los vehculos, tales como: automviles,
jeeps, camiones, camionetas, motocicletas y otros de naturaleza similar que posea la
cooperativa para su uso en cualquiera de las reas de trabajo, administracin,
produccin comercializacin, etc.
Registro Contable:
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de toda la maquinaria agrcola que la
cooperativa posea para labores de produccin propias o para la prestacin de servicios.
Si se desea disponer de registros separados de la maquinaria agrcola segn el destino
de la misma, se abren las sub cuentas correspondientes, a nivel de cuenta analtica.
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de toda la maquinaria industrial que la
cooperativa posea para actividades propias de produccin o para prestar servicios.
No se DEBE usar el registro contable para tener una cuenta por cada equipo. Este nivel
de detalle y control DEBE aplicarse en los libros auxiliares de maquinaria.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Durante ese trmino de tiempo, la institucin que haya entregado el bien conserva el
dominio propiedad del bien dado en arrendamiento financiero, y al cabo de dicho plazo
la cooperativa podr optar por la compra del bien pagando un precio o valor residual
preestablecido, solicitar la renovacin del contrato bajo nuevas condiciones (sustitucin
del bien por otro nuevo o ms moderno) o bien devolverlo al arrendador.
Como valor de costo de estos bienes se registra el valor presente de los pagos
estipulados en el contrato incluyendo el valor residual, descontado a la tasa de inters
aplicada a la operacin.
Se Deben abrir las cuentas analticas necesarias para diferenciar los bienes tomados en
arrendamiento financiero segn la actividad a que estn destinados (administracin,
comercializacin, produccin de bienes, prestacin de servicios, etc.).
Registro contable:
Aqu se registra el valor de cualquier otro bien de uso que no est incluido en las
categoras anteriores, con los mismos procedimientos contables.
Los bienes incluidos en esta cuenta no son sujetos de depreciacin hasta tanto no estn
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Los bienes en construccin que no estn listos para su uso dentro del plazo de seis
meses, contados a partir de la fecha en que de acuerdo al proyecto original debi estar
concluida la construccin, Deben transferirse a la subcuenta "193.09 Otros Activos
Diversos". Posteriormente, una vez iniciados efectivamente su uso, Deben transferirse a
la cuenta que les corresponda.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Esta cuenta se utiliza para registrar los ttulos valores y otros bienes muebles e
inmuebles que la cooperativa recibe, por acuerdo de dacin en pago, en cancelacin
total o parcial de un crdito otorgado con anterioridad a un cliente, o los que por el
mismo concepto le sean adjudicados, en virtud de accin judicial promovida por la
cooperativa contra sus deudores.
Puede darse el caso de que el valor de adjudicacin de un ttulo o de un bien slo cubra
parcialmente lo adeudado por el cliente, en cuyo caso quedar un saldo al descubierto,
el cul se cancelar contra la subcuenta "551.01 - Constitucin de Provisiones para
Cartera de Crditos", si el cliente no tuviera otros bienes con que cancelar dicho saldo.
Estos bienes se valan al que resulte menor entre su valor de incorporacin y su valor
de mercado. Si el valor de mercado fuese menor al valor registrado contablemente, se
DEBE contabilizar una provisin para desvalorizacin por el importe de la diferencia
entre ambos valores.
Como "valor de mercado" DEBE tomarse el valor neto de realizacin, el cual DEBE
determinarse aplicando criterios estrictamente conservadores y se calcular restando al
precio de venta estimado del bien los gastos a incurrir para la venta del mismo. El precio
de venta estimado del bien Deber de hacerse en base a las situacin actual del
mercado, sin considerar expectativas futuras de mejores condiciones y considerando
que estos bienes Deben ser vendidos en el menor plazo posible.
2. El saldo contable correspondiente al principal del crdito o cuenta por cobrar que
se cancela.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
En las cuentas analticas se hace el control por tipo de bienes, sin asignar una cuenta a
cada bien recibido en recuperacin de crdito, cuyo control DEBE ser llevado en un
auxiliar separado.
Este grupo comprende otros activos de la Institucin que no han sido incluidos en los
dems grupos de las clases de Activo, como son: Gastos pagados por anticipado,
Gastos de Instalacin, Mejoras en edificios tomados en alquiler, Cargos Diferidos, Otros
Cargos Diferidos, Bienes Diversos, Operaciones Pendientes de Imputacin, Oficina
Central y Sucursales, etc.
Las sub cuentas definen los conceptos por los que se opera esta cuenta, y la actividad
(financiera, comercializacin servicio) DEBE definirse a nivel de cuenta analtica.
Esta cuenta se utiliza para registrar aquellas erogaciones que la Institucin efecte por
anticipado, por concepto de gastos que se devengarn posteriormente, originados por
bienes o servicios.
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Un gasto anticipado es una partida que se pag y registr antes de ser usada o
consumida, una parte de la cual representa propiamente un gasto del perodo actual y
otra parte representa un derecho que se traslada para consumirse en perodos futuros.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta subcuenta se registran los gastos incurridos por la cooperativa durante la fase
de su organizacin e instalacin, tales como: estudios tcnicos, gastos de escrituracin o
notariales y dems trmites legales para constituirse y operar; as como los derivados de
la instalacin y acondicionamiento de oficinas, todos ellos incurridos durante la etapa de
pre operacional.
Esta subcuenta se utiliza para registrar el importe de las mejoras en las edificaciones e
instalaciones propiedad de terceros, que han sido alquilados por la cooperativa para su
uso. Estas Deben implicar modificaciones significativas en la forma y condiciones de
uso de dichos inmuebles. Tambin se incluyen las instalaciones en estos bienes que
cuando sean devueltos a los propietarios al vencimiento del contrato quedarn
incorporados a los mismos.
192.03 Software
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El siguiente cuadro muestra sub cuentas posibles, aunque se dejan los cdigos entre el
192.04 y el 192.99 para abrir nuevas si fuera necesario.
Se Debita:
Se Acredita:
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Se incluye toda la papelera pre impresa, los tiles y materiales de oficina, materiales de
computacin, materiales de limpieza, materiales para servicios generales, etc.
Estos bienes se valan al costo de adquisicin en moneda nacional, sin registrar ningn
tipo de revaluaciones, y se van cargando a gastos a medida que se utilizan o en algunos
casos se dan de baja al ser vendidos a los clientes. La cooperativa DEBE llevar un
adecuado control de las existencias de bienes y de los consumos mensuales, de manera
que tanto el activo como el gasto reflejen los valores reales.
Se Debita:
2.- Por los ajustes por diferencias de inventario al realizarse recuentos fsicos.
Se Acredita:
2.- Por los ajustes por diferencias de inventario al realizarse recuentos fsicos.
Esta subcuenta registra los bienes tangibles propiedad de la cooperativa, que han sido
cedidos a terceros en concepto de alquiler simple, por lo tanto, en esta subcuenta no se
incluyen bienes entregados en arrendamiento financiero, ni los bienes que se utilizan
para prestacin de servicios.
Estos bienes se valan aplicando los mismo criterios establecidos para los bienes de uso
en el concepto de dicho grupo, sin embargo la aplicacin de la regla de costo o mercado,
el ms bajo, DEBE efectuarse aplicando lo establecido en la descripcin de la cuenta,
"Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos". El saldo de la subcuenta representa el
valor neto de depreciaciones, las cuales se contabilizan en las cuentas complementarias
de estados financieros.
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1. Por el valor de adquisicin o por el valor neto al que estaban registrados en una
cuenta anterior, cuando estos bienes tenan otro destino.
2. Por las mejoras efectuadas, siempre que cumplan con los requisitos de mejoras
activables.
Se Acredita:
En esta subcuenta se registran los bienes que han sido adquiridos por la cooperativa
para ser cedidos en arrendamiento financiero a sus clientes. Como valor de costo de
estos bienes se toma el precio de compra ms los gastos incurridos para ser puestos en
condiciones de ser arrendados.
Se Debita:
Se Acredita:
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Estos bienes se incorporan en esta cuenta con el valor neto de depreciaciones con que
estaban registrados en la cuenta de origen a la fecha de desafectacin. Si dicho valor
neto fuese cero se le dar el valor de registro de C$ 1.00, al incorporarlo en esta cuenta.
En esta subcuenta se utilizar para registrar y controlar cualquier otra clase de bienes
muebles e inmuebles que posea o adquiera la Cooperativa y cuya naturaleza no encaje
dentro de los conceptos de las subcuentas anteriores.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
En esta subcuenta se utiliza para registrar el importe de los faltantes de efectivo que
resulten de las verificaciones diarias de existencias de billetes y monedas o los que
determine los arqueos diarios u ocasionales efectuados por personal autorizado distinto
a los que normalmente manejan y custodian dichos valores.
Esta subcuenta se utiliza para registrar en forma provisional entre otras, aquellas
operaciones originadas por sumas entregadas, por la cooperativa anticipadamente para
hacer pagos urgentes, que por su cuanta y complejidad, resulten difcil contabilizarlas en
la cuenta correspondiente por no tenerse en ese momento los documentos de soporte.
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los saldos deudores entre las sucursales y oficina central, los
cuales aparecen solamente en los estados financieros individuales de las sucursales, ya
que al elaborar los estados financieros consolidados de la cooperativa, Deben
compensarse con los saldos acreedores de la cuenta "Oficina Central y Sucursales", de
forma que ambas cuentas aparezcan con saldo cero en el Balance de Situacin
consolidado.
Esta cuenta Deber ser conciliada por lo menos dos veces al mes y cuando existan
partidas conciliatorias las mismas Debern ser regularizadas de inmediato por la oficina
que corresponda.
Se Debita:
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2. Por los intereses devengados por los saldos deudores con otras unidades
operativas".
Se Acredita:
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200.00 PASIVO
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Si la cooperativa tiene como poltica aceptar como garanta fondos en cuentas de ahorro
y que no quedan disponibles para el cliente hasta que se pague el crdito que
garantizan, se pueden describir en el nivel de cuentas analticas como Depsitos de
ahorro en garanta
En esta subcuenta se registran los saldos de los depsitos constituidos a plazos que se
encuentran vigentes.
En esta subcuenta se registran los saldos de los depsitos a plazo que han vencido y no
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Los cdigos 214 al 217 queden disponibles para nuevos productos de captacin
de recursos del pblico que pueda desarrollar la cooperativa
En esta cuenta se registran los importes captados del pblico mediante otras
modalidades de depsitos no contempladas en las dems cuentas de este grupo, que
hayan sido debidamente aprobadas por la autoridad competente.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
1. Por el importe contabilizado por los intereses y por otros cargos por depsitos al
ser stos pagados o capitalizados cuando son renovadas las operaciones.
Se Acredita:
Estas obligaciones por intereses y otros cargos se registran en sub cuentas que
corresponden a cada tipo de depsito captado.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Incluye las obligaciones financieras por prstamos recibidos de los bancos del pas, del
gobierno, de organizaciones no bancarias nacionales; de bancos del extranjero, de
organizaciones no bancarias del extranjero, etc.
A nivel de sub cuenta se define el acreedor (gobierno, instituciones financieras del das,
organismos nacionales no bancarios, instituciones financieras del exterior, y otras), y a
nivel de cuenta analtica la cooperativa puede definir el objeto del crdito, para identificar
si ha sido otorgado para intermediacin financiera, o actividades propias de la
cooperativa, sean comerciales o de prestacin de servicio, y otros, y desde este nivel se
asignan al balance general correspondiente.
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Se Debita:
Se Acredita:
Se Debita:
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Se Acredita:
En esta cuenta se registra los importes de los intereses y otros cargos devengados y no
pagados de las obligaciones contradas por la Cooperativa con instituciones financieras y
por otros financiamientos obtenidos.
Se Debita:
Se Acredita:
1. Por los intereses y otros cargos cuando se devengan sin ser pagados, con
DBITO a la subcuenta correspondiente de la cuenta "Gastos Financieros por
Obligaciones con Instituciones Financieras a Corto Plazo".
2. Por los intereses y otros cargos cuando se devengan sin ser pagados, con
DBITO a la subcuenta correspondiente de la cuenta "Gastos Financieros por
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran las obligaciones por pagar adquiridas por la Cooperativa, a
favor de terceros por el suministro de productos, bienes, materiales y servicios que ha
recibido la cooperativa y que no estn respaldados por documentos formales de crdito
y que se encuentran pendientes de cancelarlas.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Las sub cuentas definen el concepto del gasto y a nivel de cuenta analtica DEBE
definirse la naturaleza de la operacin, para que, desde este nivel se atribuya al balance
general correspondiente.
Se Debita:
Se Acredita:
Esta subcuenta se utilizar para registrar y controlar el importe neto de los sueldos y
salarios de los funcionarios y empleados que laboran en la Cooperativa que no han sido
efectivamente pagados al cierre del ejercicio. Esta subcuenta tiene el carcter de
transitoria o puente, ya que, se debita con el importe neto a pagar de las nmina y se
acredita con contabilizacin de la misma.
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En esta cuenta se registran los importes de plizas de seguros de cualquier ndole que
han sido cargadas a la cuenta de la cooperativa por las empresas aseguradoras y que
se encuentren pendientes de pago a la fecha de cierre.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Esta cuenta se utiliza para registrar y controlar todas las deducciones en concepto de
retenciones que de conformidad con ley deban hacerse de los sueldos y salarios de los
funcionarios y empleados que laboran para la Cooperativa, as como, las retenciones al
Impuesto General al Valor, y las retenciones efectuadas a terceros por la prestacin de
servicios tcnicos y profesionales, etc.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Esta cuenta se utiliza para registrar y controlar las obligaciones tributarias exigibles a
cargo de la Cooperativa que se encuentran pendientes de pago.
Esta cuenta incluye las obligaciones por gastos directos de la Cooperativa en concepto
de impuesto sobre la renta, impuestos municipales, impuestos sobre bienes muebles e
inmuebles, impuesto de rodamiento y cualquier otro impuesto que la Cooperativa est
obligada a pagar y cuyo pago no se haya efectuado al cierre del ejercicio.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se debita
Se acredita
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los montos pendientes de pago a los asociados en concepto
de excedentes pendientes de pagar, una vez resuelta su distribucin, para hacerlos
efectivos una vez se disponga de la liquidez necesaria para ello.
Igualmente se registran los intereses por pagar sobre las aportaciones, cuando as lo
establezcan los estatutos, los que se cancelan cuando se hace efectivo su pago segn
las polticas de la cooperativa.
Se debita
Se acredita
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BANCO MUNDIAL (BM)
correspondiente.
Se debita
Se acredita
Al cierre del ejercicio por el monto pendiente de pagar, calculado por el mtodo del
devengado, en este concepto.
Se debita
Se acredita
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se incluye los intereses y cargos que se deban pagar originadas en las obligaciones de
esta naturaleza, cuando existieran.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Las sub cuentas de esta cuenta describen los conceptos por los cuales se registra la
obligacin y a nivel de cuenta analtica se DEBE describir la actividad a la que se
atribuye la obligacin.
Las sub cuentas consideradas para esta cuenta son las siguientes:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se utilizara para registrar y controlar el monto de los ingresos percibidos
de anticipadamente por la Cooperativa, sin que se hayan devengado an, por lo que no
corresponde reconocerse como ingresos del perodo, sino hasta que efectivamente se
tenga el derecho a registrar el ingreso.
Un caso tpico de estas operaciones son los Alquileres cobrados por adelantado, aunque
pueden existir intereses y comisiones cobradas por adelantado en las operaciones
financieras.
Se Debita:
1. Por el reconocimiento de los ingresos como resultado del perodo a medida que
se perciban de manera efectiva, con crdito a la cuenta de ingresos que
corresponda.
Se Acredita:
Las sub cuentas propuestas para esta cuenta son las siguientes:
En esta cuenta se registran los saldos acreedores de las operaciones que por razones
operativas internas o por las caractersticas de la operacin no es posible imputar
inmediatamente a las cuentas definitivas.
Estas partidas Deben ser regularizadas, mediante su imputacin a las cuentas en que
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Esta subcuenta se utilizar para registrar los sobrantes de efectivos que se determinen
mediante las verificaciones diarias de existencias de billetes y monedas o los que
determinen los arqueos sorpresivos efectuados por el personal autorizado distinto a los
que manejan y custodian dichos valores.
Esta subcuenta se utilizar para registrar transitoriamente, aquellas partidas que por
circunstancias especiales no puedan ser aplicados a las cuentas respectivas. Su
regularizacin Deber efectuarse a la mayor brevedad posible.
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los saldos acreedores entre las Sucursales y la Oficina
Central, los cuales aparecen solamente en los estados financieros individuales de dichas
oficinas, ya que al elaborar los estados financieros consolidados de la Institucin, Deben
compensarse con los saldo deudores de la subcuenta " Oficina Central y Sucursales", de
forma que ambas subcuentas aparezcan con saldo cero en el Balance de Situacin
Consolidado.
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
2. Por los intereses devengados por saldos acreedores con otras oficinas, con
DBITO a la subcuenta "Intereses con Oficina Central y Sucursales".
Los cdigos de las sub cuentas de esta cuenta son los siguientes:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Aunque esta es una operacin tpica de actividades financieras, puede ocurrir que exista
una obligacin de esta naturaleza para las otras actividades, en cuyo caso esta situacin
DEBE ser diferenciada en las cuentas analticas.
En esta cuenta se registran los saldos de capital de las obligaciones subordinadas con
instituciones financieras, segn la definicin de las mismas establecida en el concepto
del grupo.
Se Debita:
Se Acredita:
3. Por las actualizaciones de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor,
cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Reajustes
por Obligaciones Subordinadas".
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran las deudas subordinadas contradas con otro tipo de
empresas distintas a instituciones financieras.
En esta cuenta se registran los intereses devengados por las obligaciones subordinadas
que se encuentran pendientes de pago.
Se Debita:
Se Acredita:
1. Por los intereses cuando se devengan sin ser pagados, con DBITO a la
subcuenta "516.01 - Intereses por Obligaciones Subordinadas".
3. Por los reajustes de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de
ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones
Subordinadas".
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
1. Por hacerse efectiva la donacin, una vez cumplidos los requisitos para que la
misma sea efectiva.
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los intereses devengados por las obligaciones convertibles
en capital que se encuentran pendientes de pago.
Se Debita:
Se Acredita:
1. Por los intereses cuando se devengan sin ser pagados, con DBITO a la
subcuenta "Intereses por Obligaciones Convertibles en Capital"
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BANCO MUNDIAL (BM)
300.00 PATRIMONIO
Comprende las cuentas representativas del derecho de los cooperados sobre los activos
netos (activos menos pasivos) de la Cooperativa, que se origina por aportaciones de los
asociados, por donaciones recibidas, resultados cuyos excedentes hayan sido
destinados a fortalecer la situacin patrimonial de la organizacin, y por otros eventos o
circunstancias que afectan a la Cooperativa.
En este grupo se registra el capital aportado por los socios de la Cooperativa, las que
pueden ser aportaciones ordinarias o extraordinarias. Incluye tambin donaciones
recibidas del Estado y Organismos Nacionales y Extranjeros, tanto en efectivo en
moneda nacional y moneda extranjera, como en especie que han sido capitalizadas por
la Cooperativa.
Este grupo est integrado por el Capital Aportado, el Capital Donado, Reservas, Ajustes
por Revaluaciones, Resultados Acumulados de Perodos Anteriores y Resultados del
Perodo.
En esta cuenta se registran los importes aportados como capital de la Cooperativa por
los socios de la misma, las que pueden ser aportes ordinarios o extraordinarias.
El saldo de esta cuenta DEBE estar respaldado por los certificados de aportacin
extendidos a favor de los asociados que hayan completado el pago de los mismos, o
conforme lo establezcan las polticas de la cooperativa.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
312.00 CAPITALDONADO
En esta cuenta se registran los importes recibidos como donacin para capitalizar de
manera definitiva a la Cooperativa. Las donaciones pueden ser, tanto en efectivo
moneda nacional como extranjera o en especie.
Todas las afectaciones a esta cuenta Deben originarse en operaciones que hayan
cumplido con todos los requisitos legales necesarios para realizar una modificacin al
capital.
Se Debita:
1. Por la reduccin del capital donado, cuando se han agotado las donaciones
recibidas o por el ajuste a esta cuenta.
Se Acredita:
En las cuentas analticas se puede llevar el registro de los donantes de patrimonio para
la cooperativa.
Las sub cuentas para la cuenta de Capital Social son las siguientes:
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran las donaciones recibidas por la cooperativa con destino a su
capital de operacin, pero que no forman parte del capital, debido a que existen
condiciones cuyo incumplimiento puede ocasionar la devolucin de las mismas o que en
caso de liquidacin de la cooperativa estos importes no son de propiedad de los socios,
sino que Deben ser reintegrados al donante o a quien ste indique.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a los
bienes de la Institucin que han sido objeto de revaluacin, debidamente aprobada por
la autoridad competente.
Se Debita:
Se Acredita:
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a las
participaciones en otras empresas, si la legislacin cooperativa lo permite, valuadas por
el mtodo de participacin, resultantes de ajustes al valor de sus activos con
contrapartida en el patrimonio efectuados por dichas empresas.
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
Las sub cuentas de esa cuenta de ajustes al patrimonio son las siguientes:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Esta cuenta se utiliza para registrar y controlar los importes que la Cooperativa separa
anualmente de sus utilidades, y que ha asignado a reservas para fines especficos de
acuerdo a lo establecido en la escritura de constitucin o en la Ley General de
Cooperativas cualquier otra legislacin pertinente, as como por las disposiciones
particulares que al respecto acuerde la Asamblea General de Asociados.
Se Debita:
Se Acredita:
341.00 ReservaLegal
342.00 ReservaEstatutarias
343.00 Reservasparaotrasdisposiciones
344.00 ReservaVoluntarias
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran las reservas que acuerde la Asamblea de Asociados, sin
destino especfico. Este tipo de reservas pueden ser con destino especfico o sin destino
especfico.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
En esta cuenta se registra el resultado neto del perodo, que se determina como la
diferencia entre el total de la clase "400.00 - Ingresos" menos el total de la clase "500.00
- Gastos".
Se Debita:
2. Por las transferencias, al inicio de un nuevo ejercicio, del resultado del ejercicio
anterior a la cuenta "Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores", cuando el
mismo arroj utilidad.
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
2. Por las transferencias, al inicio de un nuevo ejercicio, del resultado del ejercicio
anterior a la cuenta "Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores", cuando el
mismo arroj prdida.
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
400.00 INGRESOS
Comprende las cuentas que agrupan a los Ingresos del Periodo, generados por todas
las actividades de la cooperativa.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
Se Debita:
Se Acredita:
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
2. Por los intereses cuando se devengan.
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
4. Por los intereses cuando se devengan.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto
de ventas de Servicios de Bodega.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto
de ventas de Servicios de Equipo Agrcola.
Se Debita:
Se Acredita:
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto
de ventas de Servicios de Maquinaria Industrial.
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto
de ventas de Servicios de Transporte.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto
de ventas de Otros Servicios.
Se Debita:
Se Acredita:
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los ingresos del perodo por concepto de recuperaciones
de crditos, intereses y otros ingresos generados por crditos, otras cuentas por
cobrar e inversiones financieras que han sido saneadas contablemente. Los intereses
y otros ingresos recuperados que se incluyen en esta cuenta son aquellos generados
por operaciones cuyo principal fue saneado.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los ingresos del perodo por concepto de disminucin de
las provisiones para desvalorizacin e irrecuperabilidad de inversiones, cuando, segn
las normas vigentes, corresponda registrar un ingreso por reversin de provisiones.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los ingresos del perodo por concepto de disminucin de
las provisiones para incobrabilidad contabilizadas, cuando, segn las normas
vigentes, corresponda registrar un ingreso por reversin de provisiones.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Comprende los Otros Ingresos Operativos del perodo generados en las operaciones
normales de la cooperativa distintas a los Ingresos Financieros.
Se Debita:
Se Acredita:
En esta cuenta se registran los ingresos generados en el perodo relacionados con las
inversiones permanentes no financieras, como son las participaciones en otras
empresas, las ganancias por ventas de estas inversiones, la disminucin de
provisiones por desvalorizacin y otros ingresos que las mismas generen.
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
1. Por los dividendos declarados por las empresas en que la cooperativa tiene
participacin, sin tener control, se vala a valor de costo o de mercado, el ms
bajo.
2. Por el monto que le corresponde a la cooperativa en las empresas donde tiene
control de las operaciones, se valan por el mtodo de participacin.
3. Por las ganancias en la venta de inversiones permanentes no financieras.
4. Por las reversiones de provisiones para desvalorizacin.
5. Por otros ingresos generados por las inversiones permanentes no financieras.
En esta cuenta se registran los ingresos percibidos durante el perodo por ingresos
operativos varios que no hayan sido incluidos en las cuentas anteriores.
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al
final del ejercicio.
Se Acredita:
3. Por los ingresos cuando se generan.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
500.00 GASTOS
Comprende las cuentas representativas de los gastos del perodo, incluye adems la
Cuenta de Prdidas y Ganancias, que permite establecer las cuentas para el cierre de
cada periodo, las cuales se clasifican en los siguientes grupos:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Se Debita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Comprende los gastos financieros del perodo, tales como intereses, primas y
comisiones, generados por los pasivos de la cooperativa.
En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el perodo por las
Obligaciones con los socios.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Se Debita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Tambin se incluyen en esta cuenta Otros gastos Financieros diversos que no han
sido especificados en los grupos anteriores.
Se Debita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
Se Debita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Comprende los gastos incurridos en el perodo, originados por el ajuste de los saldos
de las cuentas de pasivo pactadas en moneda extranjera y moneda nacional con
mantenimiento de valor, como consecuencia del aumento del tipo de cambio u otros
ndices utilizados para el reajuste de las mismas.
Se Acredita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Se Debita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
Comprende los gastos del perodo por incobrabilidad de crditos directos, otras
cuentas por cobrar y por desvalorizacin de inversiones financieras ya sean
temporales o permanentes.
Se Debita:
Se Acredita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los gastos del perodo por incobrabilidad de crditos y
otras cuentas por cobrar.
Se Debita:
Se Acredita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los gastos del perodo originados por el saneamiento de
los ingresos financieros devengados y no percibidos sobre crditos, otras cuentas por
cobrar e inversiones financieras.
Se Debita:
Se Acredita:
En esta subcuenta se registran los gastos del perodo originados por el saneamiento
de los rendimientos devengados no percibidos por las inversiones financieras
vencidas.
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los gastos del perodo originados por la desvalorizacin de
los Bienes recibidos en recuperacin de crditos.
Se Debita:
Se Acredita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los gastos del perodo por perdidas de Inventarios.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
En esta cuenta se registran los gastos p/provisin de prdidas de los Otros Inventarios
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Comprende los gastos del perodo incurridos por concepto de los gastos
administrativos para el desarrollo de las actividades necesarias de la cooperativa.
En cada subcuenta se abrir una subcuenta ms que permita establecer los centros
de gastos de las reas funcionales de la cooperativa.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
infraestructura fsica con que cuenta la cooperativa para realizar sus actividades.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Debita:
Por los gastos cuando se generan.
Se Acredita:
Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al
final del ejercicio.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se registran los saldos netos por las prdidas de las ventas de bienes de uso y
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En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas deudoras y acreedoras de los
Ingresos (400.00) y Costos y Gastos (500.00), tal que permita establecer la naturaleza
de los resultados del perodo contabilizado:
Se Debita:
Por el monto del saldo acumulado al cierre de las cuentas de resultado final del
ejercicio, cuando el saldo es de naturaleza acreedora, con crdito a la cuenta
Resultados del Perodo MN.
Se Acredita:
Por el monto del saldo acumulado al cierre de las cuentas de resultado final del
ejercicio, cuando el saldo es de naturaleza deudora, con crdito a la cuenta
Resultados del Perodo MN.
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
En los casos de las cuentas que complementan a las cuentas de resultado, al cierre
de cada perodo quedarn en cero porque su saldo ser utilizado para calcular una
cuenta de resultados.
Ejemplo de esto son las rebajas y devoluciones sobre compras, y sobre ventas, que
son utilizadas para expresar en los estados de resultados las compras (netas) y las
ventas (netas).
Las cuentas que se han incluido como cuentas complementarias a los estados
financieros son las siguientes:
Esta cuenta registra el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la
eventualidad de prdidas originadas por la desvalorizacin o irrecuperabilidad de las
inversiones. Estas provisiones Deben constituirse en cuanto la cooperativa tenga
conocimiento que el valor de mercado de una inversin es menor al cual la misma
est registrada.
Esta cuenta registra el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la
eventualidad de prdidas originadas por la desvalorizacin o irrecuperabilidad de las
inversiones temporales. Estas provisiones Deben constituirse en cuanto la cooperativa
tenga conocimiento que el valor de mercado de una inversin es menor al cual la
misma est registrada.
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Por la reversin total o parcial del importe de la provisin cuando al realizar una
comparacin con el valor de mercado se determina que la misma se encuentra
en exceso, con crdito a la subcuenta 452.01 Disminucin de Provisiones para
Inversiones Temporales
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda
extranjera, cuando esta ha disminuido, con crdito a la subcuenta 442.01
Diferencia Cambiaria por Inversiones Temporales.
Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el
ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta 442.02 Reajustes
por Inversiones Temporales.
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Esta cuenta registra el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la
eventualidad de prdidas originadas por la desvalorizacin o irrecuperabilidad de las
inversiones permanentes. Estas provisiones Deben constituirse en cuanto la
cooperativa tenga conocimiento que el valor de mercado de una inversin es menor al
cual la misma est registrada.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Por la reversin total o parcial del importe de la provisin cuando al realizar una
comparacin con el valor del inventario fsico se determina que la misma se
encuentra en exceso, con crdito a la subcuenta 464.44 Otros Ingresos
Extraordinarios
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Por el valor contabilizado cuando se vende un bien, se deja fuera de uso o se le
da otro destino.
Por el valor contabilizado cuando se ajusta el valor de un bien a su valor neto
de realizacin.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
En esta cuenta se registra el valor estimado para el perodo del monto de provisin
estimada para la prdida de valor de los Bienes recibidos en Recuperacin de
Crditos. Una vez recuperado un bien, se recomienda establecer un plazo de 4 aos
para acumular provisiones hasta del 100% del valor en que fue adjudicado.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
En esta cuenta se registra el valor estimado para el perodo del monto de amortizacin
para los Cargos Diferidos y Otros.
Se Debita:
Por el valor de origen de una partida que haya sido amortizada totalmente.
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
670.00 COMPRAS
Comprende las cuentas de compras para todos los insumos y productos requeridos
por la cooperativa para el intercambio comercial de bienes.
Esta cuenta registra para cada periodo las compras realizadas por la cooperativa de
todos los productos que son utilizados para la comercializacin directa, el proceso de
valor agregado y cualquier otro producto destinado al intercambio comercial.
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
Esta cuenta registra para cada periodo las rebajas y devoluciones a las compras
realizadas por la cooperativa de todos los productos que son utilizados para la
comercializacin directa, el proceso de valor agregado y cualquier otro producto
destinado al intercambio comercial.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Comprende las devoluciones, descuentos y rebajas por las ventas del periodo,
clasificadas a nivel de subcuentas con el esquema idntico a la cuenta de Ingresos.
Esta cuenta registra las devoluciones por ventas ocurridas en el perodo, por insumos
agrcolas, insumos pecuarios, bienes producidos en plantel productos acopiados para
la venta y otros productos.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Todo registro contable de una devolucin por ventas, implica en esencia el retorno a la
cooperativa de una determinada cantidad de productos, hecho por el cual afecta no
solo a las cuentas de ingresos sino tambin a las de costos, a travs de un incremento
en el saldo de los inventarios; por lo que hacer un registro en esta cuenta implica que
se DEBE realizar el registro inverso de la partida doble de las ventas.
Se Debita:
Por el saldo del monto de devoluciones que hubieren en el periodo, con debito
a la subcuenta correspondiente de la cuenta 410.00 Ingresos por Ventas de
Bienes.
Esta cuenta registra los descuentos y rebajas por ventas ocurridas en el perodo, por
insumos agrcolas, insumos pecuarios, bienes producidos en plantel productos
acopiados para la venta, otros productos, facturacin por servicios de bodega,
facturacin por servicios de equipo agrcola y facturacin por servicios de maquinaria
industrial.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
Por el saldo del monto de los descuentos y rebajas que hubieren en el periodo,
con debito a la subcuenta correspondiente de la cuenta 410.00 Ingresos por
Ventas de Bienes.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Las cuentas en las que se registran las operaciones por las cuales la cooperativa ha
asumido riesgos crediticios que, dependiendo de los hechos futuros, pueden
convertirse en crditos directos y generarle obligaciones frente a terceros.
Se utilizan las Cuentas 710.00 para registrar los saldos deudores de las cuentas
contingentes y el cdigo de las cuentas 720.00 para registrar los saldos acreedores,
sin embargo todas las operaciones generan un saldo deudor y un saldo acreedor
idntico.
Garantas Otorgadas
1. Avales Otorgados
2. Garantas Agrcolas
3. Garantas Solidarias de Pago.
4. Garantas de Cumplimiento.
5. Garantas de Participacin.
6. Otras Garantas Asumidas
Otras Contingencias Asumidas
1. Lneas de Crdito de utilizacin automtica.
2. Otras contingencias diversas asumidas.
Comprende los derechos eventuales que tiene la cooperativa frente a sus clientes por
el otorgamiento de garantas respaldando las obligaciones asumidas por stos.
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la cooperativa frente a
sus clientes, los que se volvern ciertos para la institucin en caso de tener que
asumir las obligaciones de estos, cuyo cumplimiento ha garantizado a terceros,
mediante la emisin de avales, garantas solidarias de pago para la adquisicin de
insumos agropecuarios por parte de las comercializadoras, garantas de cumplimiento
de contratos y obras, garantas para la adquisicin de insumos agropecuarios por
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Esta cuenta registra las otras operaciones contingentes por las cuales la cooperativa
se ha responsabilizado y que no estn especificadas en las subcuentas anteriores.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Representa las obligaciones eventuales que tiene la cooperativa por las operaciones
contingentes. La descripcin de cada subcuenta es la correspondiente a cada una de
las subcuentas contingentes deudoras; la afectacin contable de las Cuentas
Contingentes Acreedores es similar a la establecida en las Cuentas Contingentes
Deudoras pero en sentido inverso.
Esta cuenta incluye las contra cuentas de la cuenta 711.00 Garantas Otorgadas
Registro Contable
Esta cuenta incluye las contra cuentas de la cuenta 712.00 Otras Contingencias
Asumidas
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Registro Contable
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BANCO MUNDIAL (BM)
Este grupo de cuentas es muy importante para el control de las operaciones de fondos
recibidos en administracin, fondos sujetos a rendicin de cuentas, cuentas de cartera
saneadas, ingresos por intereses en suspenso, bienes recibidos en consignacin, entre
otros.
Se utiliza el cdigo de grupo 800.00 para registrar los saldos deudores de las cuentas de
orden y el cdigo de grupo 900.00 para registrar los saldos acreedores, sin embargo
todas las operaciones generan un movimiento deudor y otro acreedor por el mismo
importe.
Cuando corresponde, para la operacin y registro de estas cuentas se usan los mismos
conceptos que para las cuentas de los Estados Financieros.
810. CUENTASDEORDENDEUDORASDELOSFIDEICOMISOS
Comprende los activos de terceros en poder de la Institucin que le han sido entregados
en fideicomiso en los cuales sta acta como fiduciaria y las cuentas de gastos
incurridos por cuenta de la administracin de dichos fideicomisos. Son aplicables a las
cuentas de los fideicomisos todas las disposiciones contenidas en este Manual para las
cuentas representativas de las operaciones propias de la cooperativa.
811. DISPONIBILIDADESDELOSFIDEICOMISOS
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BANCO MUNDIAL (BM)
Registro Contable:
Registro Contable:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Registro Contable:
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran las otras cuentas por cobrar a favor de los fideicomisos
administrados por la Institucin.
Registro Contable:
Similar al de las cuentas que componen el grupo "Otras Cuentas por Cobrar" del balance
general.
Esta cuenta es muy importante para las cooperativas, porque adems de utilizarse
para registrar los inventarios de los fondos que reciban en administracin, DEBE
utilizarse tambin para el registro de los inventarios de productos recibidos en
consignacin, y que no constituyen deuda para la cooperativa, por lo que no Deben
registrarse en el balance general.
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran todos los bienes de uso adquiridos para la operacin de
los fideicomisos, por cuenta de los mismos.
Se registra con los mismos procedimientos que la cuenta de Bienes de Uso del
balance general.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Esta cuenta es muy importante porque en ella se registran los bienes que se han
recibido en pago por crditos no recuperados en efectivo, cuando los fideicomisos
incluyen operaciones de esta naturaleza.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Las sub cuentas propuestas para esta cuenta son las siguientes:
Se debita
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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)
Se acredita
Por el valor asignado al bien cuando es cancelado el crdito que estaba garantizando
Las sub cuentas propuestas para esta cuenta son las siguientes:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se debita
Se acredita
Este grupo de cuentas es muy importante porque, en general, las cooperativas que
hacen crdito llevan registros extra libros de la cartera que Deben sanear por falta de
recuperacin, y esta informacin es de fcil prdida ya que es registrada en hojas
electrnicas y cuando estos archivos se daan o se retira el funcionario que lo
administra, se pierde la informacin.
Igual situacin se presenta para los ingresos de los crditos vencidos que Deben ser
saneados de los ingresos y de los intereses vencidos que se negocian con el cliente
para ser pagados en paralelo al saldo de principal cuando se hacen
reestructuraciones, ya que es contra la ley capitalizarlos. Esto es lo que sea llama
intereses documentados y Deben registrarse por separado del principal, sin generar
intereses.
Por esta razn, es recomendable utilizar esta cuenta para que la informacin de estos
conceptos est a buen resguardo y debidamente respaldada.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Debita:
Por el monto del principal saneado de los crditos, otras cuenta por cobrar e inversiones.
Se Acredita:
Por las recuperaciones del monto principal de los crditos, otras cuentas por cobrar e
inversiones. Si las recuperaciones corresponden a montos en moneda extranjera, se
Deben convertir en moneda nacional utilizando el mismo tipo de cambio al que se
registr el saneamiento.
En esta cuenta se registran los ingresos devengados por los crditos, inversiones y otras
cuentas por cobrar, que por las normas de prudencia establecidas en las
correspondientes cuentas de productos por cobrar del Activo, no corresponde reconocer
como activo ni como ingreso, hasta tanto los mismos sean percibidos efectivamente.
Se Debita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Se Acredita:
En esta cuenta se registran los ingresos devengados por los crditos, inversiones y otras
cuentas por cobrar, que por las normas de prudencia establecidas en las
correspondientes cuentas de productos por cobrar del Activo, no corresponde reconocer
como activo ni como ingreso, hasta tanto los mismos sean percibidos efectivamente.
Se Debita:
Se Acredita:
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BANCO MUNDIAL (BM)
Igual que ocurre con el registro de las garantas que la cooperativa recibe a su favor,
tampoco es comn llevar un control de las garantas otorgadas por la cooperativa,
mediante la prenda u otro tipo de gravamen como la hipoteca, a favor de sus
acreedores.
Se debita
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BANCO MUNDIAL (BM)
Cuando la cooperativa otorga un activo en garanta, por el monto en que dicho activo
es valorado por el acreedor.
Se acredita
Las sub cuentas propuestas para esta cuenta son las siguientes:
Se debita
Se acredita
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran las obligaciones financieras contradas por la cooperativa por
cuenta de los fideicomisos administrados por ella.
Registro Contable:
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esa cuenta se registra el monto del patrimonio de los fideicomisos, cuando estos
son recibidos legalmente por la cooperativa.
Se debita
Se acredita
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran los ingresos de los fideicomisos, utilizando el mtodo del
devengado para el clculo y registro del mismo.
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BANCO MUNDIAL (BM)
En esta cuenta se registran las operaciones asumidas por la cooperativa por cuenta
de terceros, sin que se haya constituido un fondo en administracin, y que algunas
veces las cooperativas registran como propias.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Los conceptos y sub cuentas para esta cuenta son los siguientes:
Son las cuentas utilizadas como contracuentas de las cuentas de orden deudoras, que
se utilizan para balancear los comprobantes.
Se debitan
Se acreditan
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BANCO MUNDIAL (BM)
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BANCO MUNDIAL (BM)
MODELOS DE CONTABILIZACION
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BANCO MUNDIAL (BM)
Para este ejemplo, se supone que se vende un bien en 1,200, que fue recibido en
recuperacin de crdito y se registr en 1,000. La venta es a 10 meses plazo, con
pagos mensuales iguales, devengando una tasa de inters sobre el saldo. Esta venta se
registra en el grupo de Cartera, en la cuenta Deudores por venta de bienes a plazo.
1) Al realizar la venta:
Tipo de
Cdigo y nombre de la cuenta
registro
DEBITO 142.08.2 Deudores por venta de bienes a plazo MN/CMV ( a )
CRDITO 181.01.1 Bienes recibidos en recuperacin de crdito MN/SMV ( b )
CRDITO 271.02.1 Otros Ingresos Diferidos MN ( c )
Tipo de
Cdigo y nombre de la cuenta
registro
DEBITO 142.08.2 Deudores por venta de bienes a plazo MN/CMV
DEBITO 651.01.1 Provisiones para bienes recibidos en recuperacin de crdito
CRDITO 181.01.1 Bienes recibidos en recuperacin de crdito MN/SMV
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BANCO MUNDIAL (BM)
Al cierre de mes se registra el ingreso por los intereses devengados, conforme los das
que hayan transcurrido desde la venta, disminuyendo el saldo de los ingresos diferidos.
Tipo de
Cdigo y nombre de la cuenta
registro
147.01.2 Intereses y Comisiones por cobrar crditos vigentes hasta 18 meses
DEBITO
MN/CMV
CRDITO 424.08.2 Intereses por venta de bienes a plazo MN/CMV
2) Cuando se recibe el pago de una cuota sin que se haya completado el valor
contable que tena el bien al momento de ser vendido:
Tipo de
Cdigo y nombre de la cuenta
registro
DBITO 111.08.1 Caja General MN
CRDITO 142.08.2 Deudores por venta de bienes a plazo MN/CMV ( d )
147.01.2 Intereses y Comisiones por cobrar crditos vigentes hasta 18 Meses MN/CMV
CRDITO
(e)
CRDITO: 424.08.2 Intereses por ventas de bienes a plazo MN/CMV ( f )
4) Los intereses devengados a cada uno de los cierres antes de la cancelacin total
se registran de la misma forma que el numeral dos.
Tipo de
Cdigo y nombre de la cuenta
registro
DBITO 111.08.1 Caja General MN
DBITO 271.02.1 Otros Ingresos Diferidos MN ( c )
CRDITO 142.08.2 Deudores por venta de bienes a plazo MN/CMV ( a )
147.01.2 Intereses y Comisiones por cobrar crditos vigentes hasta 18 Meses
CRDITO
MN/CMV
CRDITO: 424.08.2 Intereses por ventas de bienes a plazo MN/CMV ( g )
A partir del vencimiento del Crdito o antes, si se llegara a calificar como cartera de
difcil cobro o irrecuperable, dejar de registrarse ingresos por intereses devengados,
correspondiendo el registro de los mismos en cuentas de orden. Por otra parte, si luego
de transcurridos noventa das desde este momento no se recibiera efectivamente el
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BANCO MUNDIAL (BM)
Notas:
c) Por la diferencia entre el precio de venta del bien, sin incluir los intereses a
devengar, y el valor contable del bien vendido.
Generalmente estas son obligaciones de corto plazo, que permiten obtener recursos con
una gestin ms simple y de menor costo que un crdito ordinario.
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BANCO MUNDIAL (BM)
Los registros contables de una operacin de esta naturaleza son los siguientes:
Tipo de
Cdigo y nombre de la cuenta
registro
DBITO 111.08.1 Caja General MN
CRDITO 221.09.2.01 Obligaciones por Venta de Valores con Pacto de Recompra
DBITO 141.99.2.01 Valores Vendidos con Pacto de Recompra
122.01.2 Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones Temporales (en la cuenta analtica
DBITO
que corresponda a los rendimientos por cobrar de la inversin inicial) (a)
CRDITO 121.04.2.XX Inversiones en Valores del Estado (en la cuenta analtica que corresponda)
122.01.2 Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones Temporales (en la cuenta analtica
CRDITO:
que corresponda a los rendimientos por cobrar de la inversin inicial)
Notas:
(a) Por el monto de los rendimientos devengados hasta la fecha de venta, por lo tanto, si no se han
contabilizado el rendimiento devengado por los valores previo a este asiento DEBE registrarse el asiento
correspondiente al devengamiento de dichos rendimientos.
2.1 Por los productos que devengan los valores que se van a recomprar.
DEBE : 522.03.2.XX Cargos por Obligaciones con Org. Nacionales No Bancarios (en la cuenta
analtica que corresponda)
HABER : 223.01.2.XX Cargos por Pagar sobre Obligaciones Financieras con plazo hasta un ao
(en la cuenta analtica que corresponda)
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Notas:
b) Por los cargos por pagar contabilizados hasta la ltima fecha en que registr el devengamiento, en
nuestro ejemplo sera el fin de mes anterior.
DEBE : 121.04.2.XX Valores del Estado, (en la cuenta analtica que corresponda)
DEBE : 122.01.2 Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones Temporales (en la cuenta
analtica que corresponda a los rendimientos por cobrar de la inversin inicial) (d)
HABER : 141.99.2.01 Valores Vendidos con Pacto de Recompra
HABER : 122.01.2 Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones Temporales (en la cuenta
analtica que corresponda a los rendimientos por cobrar de la inversin inicial) (e)
HABER : 422.01.2 Rendimiento de Valores del Estado (f)
Notas:
(d) Por el total de los rendimientos registrados hasta el momento de la venta ms los devengados
durante el plazo de la operacin.
(e) Por los rendimientos por cobrar contabilizados hasta la ltima fecha en que registr el
devengamiento, en nuestro ejemplo sera el fin de mes anterior.
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(a) Por el valor contable del bien arrendado, que incluye el precio de
adquisicin y otros gastos incurridos para poner el bien en condiciones de ser
arrendado.
(b) Tambin podra ser contabilizado en Bienes de Uso si se destinara al uso propio.
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(c) Por el valor presente de los pagos estipulados en el contrato, el cual es igual a la
suma total de la parte de amortizacin a capital de las cuotas pactadas ms el
valor actual del valor residual, descontado a la tasa de inters aplicada a la
operacin.
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MODELO 4
Cabe aclarar, que las cuentas mencionadas en este ejercicio no se aperturan por
moneda (sexto dgito) para poder generalizar este ejemplo. Asimismo, cuando aparece
(XX) a la derecha de una cuenta, indica que para hacerlo especfico se tendr que
sustituir dicha referencia por el cdigo de la subcuenta que se desea.
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DB: 147.01 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses
HB: 424.XX Ingresos Financieros por Crditos Corrientes
Constitucin de provisin:
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(d) Por los intereses y comisiones devengados entre la fecha de devengamiento anterior y
el da de cancelacin de la operacin.
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Nota: Los eventos posteriores para este ejemplo (crdito prorrogado), sern similares a los
indicados en los numerales 1.2, 1.3, 1.4, 2.3, 2.4, 2.5 y 2.6, excepto por los cdigos
contables los cuales Debern ser sustituidos por los correspondientes cdigos de
crditos prorrogados.
Primera situacin:
Cancelacin efectiva de los intereses y comisiones por cobrar:
Segunda situacin:
Documentacin de los intereses y comisiones por cobrar al momento de la
reestructuracin:
Nota: En el caso de que, los intereses y comisiones ya haban sido saneados contablemente al
momento de la reestructuracin se DEBE efectuar el traslado de los productos
controlados en la subcuenta "852.02 -Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos"
a la subcuenta "853.01 -Intereses y Comisiones Documentados"; igual procedimiento se
DEBE efectuar con las correspondientes contracuentas.
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Nota: Los eventos posteriores para este ejemplo (crdito reestructurado), sern similares a los
indicados en los numerales 1.2, 1.3, 1.4, 2.3, 2.4, 2.5 y 2.6, excepto por los cdigos
contables los cuales debern ser sustituidos por los correspondientes cdigos de crditos
Reestructurados.
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Nota: Para aquellos crditos, que sin estar vencidos sean calificados en "D" o "E" segn las
Normas Prudenciales, se DEBE suspender inmediatamente el reconocimiento de
ingresos por los intereses y comisiones devengados y se efecta el saneamiento de los
acumulados hasta ese momento, los cuales son controlados en cuentas de orden.
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2.5 Por el resultado de la sentencia del juez competente, en el cual puede darse
una de las siguientes situaciones:
2.5.1 El valor resultante de la venta judicial de las garantas cubre el 100 % del
crdito:
2.5.2 El valor resultante de la venta judicial de las garantas no cubre el 100 % del
crdito:
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(j) Por el saneamiento del saldo al descubierto, si el cliente no tuviera otros bienes con que
cancelar dicho saldo:
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(m) Por el saneamiento del saldo al descubierto, si el cliente no tuviera otros bienes con que
cancelar dicho saldo:
(n) Se incluye en esta cuenta principal, intereses y otros ingresos que haban sido saneados
contablemente.
2.6.1 Recuperacin del saldo insoluto del crdito que haba sido saneado segn
el numeral 2.5.2 2.5.3:
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Constitucin de provisin:
DB: 552.01 Constitucin de Provisiones para Cartera de Crditos
HB: 620.XX Provisin para Cartera de Crditos
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Dentro de esta situacin es probable que suceda uno de los numerales 2.1, 2.2 y
2.4, correspondientes a Crditos de Vencimiento nico; sin embargo, para
simplificar este ejemplo mostraremos la situacin en el que el cliente no paga el
crdito de acuerdo al plan de amortizacin:
2.1 Por el registro mensual de las cuotas que vencen consecutivamente dentro
del perodo de los 90 das:
2.2 Por el registro mensual de los ingresos que se devengan dentro del perodo
de los 90 das segn numeral 2.1:
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(g) Por el ajuste cuando la provisin para incobrabilidad de intereses y comisiones resulta
insuficiente.
Nota: Al da siguiente del vencimiento total del crdito DEBE suspenderse el reconocimiento de
ingresos; los que se generen a partir del vencimiento del crdito Debe seguir lo indicado
en el numeral 2.4 prrafo uno.
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HB: 445.XX Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial
(e) La contrapartida de esta subcuenta corresponde a la subcuenta "425.XX Ingresos por
Ajustes Monetarios por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial".
Resumen de Notas:
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BALANCE GENERAL
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ESTADO DE RESULTADOS
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