Travaux dinventaire : Les provisions Professeur LAGDIM SOUSSI Lalla Hind

Travaux d'inventaire : Les provisions

Exercice 1 :

1. Reconstituer lcriture de cession des actions au 15/04/2012

15/04/2012
5141.Banque (prix de cession des actions X et Y Frais bancaires TTC) 119 760
6385.Charges nettes sur cessions de TVP 6 000
61471.Frais dachats et de ventes des titres 900
34552.Etat TVA rcuprable sur charges 90
7514.PC des immobilisations financires (150 actions X x 250) 30 750
3500.Titres et valeurs de placement (100 actions Y x 960) 96 000
Avis de crdit n relatif la cession des actions X et des actions Y

2. Reconstituer lcriture de cession du fonds commercial le 25/07/2012

25/07/2012
5141.Banque 300 000
7512.PC des immobilisations incorporelles 300 000
Cession du fonds commercial

3. Passer les critures de rgularisation ncessaires au 31/12/2012

31/12/2012
6514.VNA des immobilisations financires cdes 30 750
2510.Titres de participation 30 750
Sortie des titres de participation cds (150 actions x205) = 30 750
31/12/2012
2951.PPD des titres de participation 1200
7392.Reprise sur PPD des immobilisations financires 1200
Annulation des provisions correspondantes des 150 titres de participation
cds : (150 actions x 205) (150 actions x 197) = 1200

31/12/2012
2951.PPD des titres de participation 1050
7392.Reprise sur PPD des immobilisations financires 1050
Ajustement de la provision des actions X restantes aprs cession (500
actions 150 actions cdes )
Ancienne prov = (350 actions x 205) (350 actions x 197)
= 71 750 68 950 = 2 800
Nouvelle prov = (350 actions x 205) (350 actions x 200)
=71 750 70 000 = 1 750
Ajustement = Nouvelle prov Ancienne prov
= 1750 2800 = -1050 Reprise

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Travaux dinventaire : Les provisions Professeur LAGDIM SOUSSI Lalla Hind

31/12/2012
6394.Dotation PPD des TVP 3000
3950.PPD des TVP 3000
Constitution de la provision sur les actions Y
(300 actions x 960) (300 actions x 950)

31/12/2012
6182.Pertes sur crances irrcouvrables 2916,66
4455.Etat TVA facture 583,34
3424.Clients douteux ou litigieux 3500
Pertes sur ancien client douteux Driss
Perte TTC = 6000 2500 = 3500
Perte HT = 3500 / 1,2 = 2916,66
TVA = 3500 - 2916,66 = 583,34
31/12/2012
3942.Prov pr dprc.des clients et CR 1000
7196.Reprises sur prov pr dprc. De lAC 1000
Annulation de la provision sur ancien client douteux Driss
31/12/2012
3424.Clients douteux ou litigieux 5378,24
3421.Clients 5378,24
Reclassement du client Jalal (6378,24 1000) = 5378,24
31/12/2012
61964.DEP pr dprc des crances de lAC 2240,93
3942.Prov pr dprciation des clients et CR 2240,93
Provision sur client Jalal
Prov = (5378,24/1,2) x 50% = 2240,93

31/12/2012
3942.Prov pr dprc.des clients et CR 310
7196.Reprises sur prov pr dprc. De lAC 310
Ajustement la baisse de la provision sur client Fadila
Ancienne prov = 775
Nouvelle prov = 1550 x 30% = 465
Ajustement = Nouvelle prov Ancienne prov
= 465 775 = -310 Reprise
31/12/2012
2929.PPD des immobilisations incorporelles 200 000
7194.Reprise sur prov pr dprciation des immobilisations 200 000
Annulation de la provision sur fonds commercial cd :
500 000 x 40%= 200 000

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