Universitatea Politehnica Bucuresti

Facultatea de Antreprenoriat, Ingineria

si Managementul Afacerilor

Auditul firmei

PROCEDURILE DE CONTROL AL CALITII AUDITULUI FINANCIAR

Student : POPA LUCIA ANCA MARIA

Anul IV, Grupa 1541

 PROCEDURILE DE CONTROL AL CALITII AUDITULUI FINANCIAR

Raportul anual al membrilor

Membrii Camerei au obligaia de a ntocmi i transmite Camerei un raport anual.

Raportul anual se refer la perioada ncheiat la 31 decembrie i trebuie depus pn la 31 martie
a fiecrui an.

Membrii Camerei care sunt angajai, administratori, asociai sau acionari ai unei firme de
audit n nume propriu vor transmite Camerei un raport anual (declaraie anual) n care vor
specifica c nu desfoar activitate n nume propriu.

Nedepunerea raportului la termenul stabilit constituie caz de abatere disciplinar,

conform art. 34 din Regulamentul de organizare i funcionare a Camerei.

Raportul anual trebuie semnat de preedintele Consiliului de administraie sau de

administratorul unic ori de auditorul financiar-persoan fizic, dup caz.

Pe durata efecturii inspeciei, inspectorii au obligaia de a verifica acurateea raportului

anual.

n anexa A este prezentat modelul de raport anual al membrilor.

Raportul anual ctre Ministerul Finanelor

n temeiul art. 31 lit. b) din Ordonana de Urgen nr. 75/1999 privind activitatea de audit
financiar, Camera are obligaia de a oferi, la solicitarea Ministerului Finanelor, informaiile
solicitate la anumite termene i/sau pentru anumite perioade. n acest sens, ncepnd cu 31
decembrie 2001, la 31 decembrie a fiecrui an, Camera va avea obligaia de a ntocmi i
transmite Ministerului Finanelor un raport anual sintetic asupra calitii activitii de audit
financiar.

Raportul anual va fi prezentat n primul rnd Consiliului Camerei ca raport detaliat, aa

cum este prevzut n Anexa B, nainte de 31 martie a fiecrui an.
 n termen de 31 de zile de la ntrunirea Consiliului pentru aprobarea raportului detaliat,
raportul simplificat prevzut n Anexa C trebuie transmis Ministerului Finanelor.

Inspeciile

Pentru toate firmele de audit care efectueaz audit la societile cotate la burs,
Camera va organiza cel puin o inspecie pe an, al crei obiect va consta n analiza dosarelor de
audit pentru cel puin un client cotat la burs. Pentru restul firmelor de audit, Camera va organiza
cel puin o inspecie o dat la cinci ani, ncepnd cu primul angajament de audit efectuat.

Inspeciile repetate i inspeciile ca urmare a unor sesizri nu sunt incluse n cele de mai
sus.

Angajamentele de audit ce urmeaz a fi inspectate vor fi selectate de inspectorul ef pe

baza raportului anual.

Anterior inspeciei, Camera va notifica firmei de audit data la care se va efectua inspecia.
La data efecturii inspeciei, firma de audit va trebui s aib pregtite toate dosarele de audit
aferente anagajamentelor de audit al situaiilor financiare ntocmite pentru exerciiul financiar
ncheiat n ultimele 12 luni.

Cu ocazia fiecrei inspecii, inspectorul va ntocmii raportul prevzut n Anexa D, n

finalul cruia va preciza clasa propus, o motivare sintetic a acesteia i msurile propuse.

Clasa A nseamn c nu au existat probleme de semnalat.

Clasa B nseamn c au existat erori minore care au necesitat msuri de remediere.

Clasa C nseamn c au existat abateri care au necesitat msuri de remediere.

Clasa D nseamn c raportul va fi transmis Departamentului de conduit i disciplin

profesional.

Inspeciile vor fi efectuate dup manualul de proceduri elaborat de Departamentul de

monitorizare i competen profesional a Camerei.
 Inspectorii vor verifica informaiile din ultimul raport anual al membrilor i probelor care
vin n susinerea declaraiei privind pregtirea profesional continu.
 ANEXA A

RAPORTUL ANUAL AL MEMBRILOR

Scop:

Raportul anual al membrilor este cerut de Camer pentru ndeplinirea obligaiilor legale
ale acesteia.

CONFIRMRI I ANGAJAMENTE

Dac nu putei s declarai una sau mai multe din urmtoarele, va rugm s tiai i s
includei o prezentare detaliat a motivelor pentru care nu putei s facei declaraia
respectiv.
NREGISTRARE
i. Confirm c structura acionariatului i controlul firmei sunt n concordan cu
reglementrile de audit n vigoare.
ii. Confirm c firma a stabilit i a aplicat procedurile necesare pentru ca auditorii-asociai i
angajaii ce desfoar activiti de audit s fie i s continue s fie competeni pentru a
desfura activitile de audit pentru care sunt responsabili sau angajai.
iii. Confirm c firma are o bun reputaie moral i profesional pentru a desfura
activitile de audit.
iv. Confirm c firma a notificat Camerei n mod prompt toate modificrile de circumstane
aprute.
v. mi iau angajamentul c activitatea firmei se va desfura n permanen n conformitate
cu reglementrile de audit n vigoare.

SEMNTURI

Subsemnatul Popa Lucia Anca Maria, certific cu toat ncrederea i n deplin

cunotin de cauz c angajamentele, confirmrile i informaiile coninute n acest raport
reprezint o declaraie adevrat i corect privind circumstanele n care firma i
desfoar activitatea.
 Popa Lucia Anca Maria
Se completeaz de Camera
Semntura Auditorilor

Numele i prenumele Primit

Data 15.05.2017

Informaii generale privind completarea formularului

V rugm ca la completare s adugai orice explicaii sau note direct pe acest formular.
Dac spaiul este insuficient, ataai pagini suplimentare i scriei pe formular c ai fcut acest
lucru, notnd numrul de pagini adugate.

DATE FIXE

Seciunile care ncep cu litera S conin informaii ce sunt pstrate de Camer.

S1 SEDIU CENTRAL

Numele firmei Audit One

Codul fiscal J40/7283/1999
Adresa sediului social Sediu social: Str. Radu Voda, Nr. 28 corp. A, Sector 4, Bucuresti
Codul potal 040275
Telefon/fax +40 21 3196298; +40 21 3196300
Internet HTTP http://www.auditone.ro
Codulmembrului
6321
 S2 ASOCIAII-AUDITORI/ADMINISTRATORI

S2 (b) angajai- aceast seciune trebuie d includ doar auditorii financiari ce sunt
angajai.

S3 (a) ASOCIAII-AUDITORI/ADMINISTRATORI

i. Detalii n legtur cu membrii

Codul 2471 Nume i iniiale Popa Lucia Anca Maria
Anul naterii 1994

S3 (b) ANGAJAI- AUDITORI (aa cum a fost notificat Camerei)

Codul membrului Numele i iniiale Anul naterii

9654 Costea Dan 1985
1254 Tudor Ion 1974

S4 FIRME DE AUDIT CU CONDUCERE COMUN

Firme conectate sunt dou firme de audit care au unul sau mai muli
asociai/administratori comuni.

O asociere naional este orice asociaie sau federaie de firme ce acioneaz pe teritoriul
Romniei.

O asociere internaional este orice asociaie sau federaie internaional de firme n afara
granielor naionale.
 S5 FIRMELE DE AUDIT CONECTATE

(a) nregistrate n camer

Numele firmei SC AUDIT PRO SRL
Codul firmei 3217
Adresa Str. Faurei, nr.1, Sector 1, Bucuresti

321545
Codul potal

(b) asocieri naionale (c) Asocieri

internaionale
- Nume
Sediul central
Adresa

Codul potal

DATE VARIABILE

Informaii generale privind completarea

Seciunile care ncep cu litera A sunt seciuni ce conin date variabile; ele trebuie
completate cu informaii variabile la data pentru care se ntocmete raportul anual al membrilor.

La introducerea datelor din raport, computerul efectueaz verificarea acestora. Orice

seciune necompletat sau orice inconsecven pot duce la solicitarea unei scrisori de clarificare.
 n anumite circumstane, raportul cere ataarea unei declaraii ce conine informaii
suplimentare. Acolo unde astfel de informaii au fost oferite Camerei ntr-un raport anterior, iar
circumstanele nu s-au schimbat de la acea dat, ataai copia acelei declaraii.

Acolo unde se cer rspunsuri de tipul DA, NU sau NICI UNA, ncercuii opiunea
adecvat.

A2 (a) NUMRUL DE CLIENI DE AUDIT

Atunci cnd se completeaz aceast seciune, societile fac parte dintr-un grup trebuie s
fie tratate ca un singur client.

A2 (a) NUMRUL DE CLIENI DE AUDIT ( sau cea mai bun estimare a acestui numr)
la data de 15.05.2017

i. Societile cotate 1
ii. Organizaii neincluse mai sus, ca de exemplu:

(a) bncile
(b) societile de asigurri
(c) entitile autorizate s desfoare
activiti de investiii financiare
Total 1

iii. Alte societi 1

Total general 2
A2 (b) DETALII DESPRE CLIENT

Nr. Numele Cifra de Valoare Numr Onorarii de Raportul de audit

Crt. clientului afaceri bilanier de audit a fost fr
angajai rezerve?
(D/N)
Agro 2.750.600 2.026.960 13 1.250 D
SRL
1
Fine SA
1.500.321
872.005 5 1.000
2 N

A3 VENITUL DIN ONORARII

V rugm exprimai toate valorile n milioane de lei, rotunjite la valoarea imediat

superioar.

Venitul brut total nu include TVA i cheltuielile decontate, dar include toate
comisioanele primite, indiferent dac acestea sunt reinute de firm.

Venitul total din audit reprezint onorarii cerute de la clieni pentru angajamentele de
audit sau o estimare a acestora.
A3 VENITUL DIN ONORARII

Valori (pentru valori nule se va scrie zero) 8 Mil. lei

(a) venitul brut din toate sursele de venit 200.00

(b) venitul total din audit 30.000

A6 INDEPENDEN I ALTE ASPECTE

a) A stabilit i aplicat firma dvs. proceduri privind asigurarea DA/NU

respectrii de ctre auditorii- asociai i toi angajaii a principiilor
de confidenialitate i independen, aa cum sunt stipulate n Codul
privind conduita etic i profesional?
b) Este independena firmei dvs. ameninat de unul sau mai muli
dintre urmtorii factori:
(a) Dependen financiar fa de un client de audit? DA/NU
(b) Relaii personale sau familiale? DA/NU
(c) Participaii la fonduri mutuale ce au investit ntr-un
client de audit? DA/NU
(d) Implicare ca administrator de fonduri al unui client de DA/NU
audit? DA/NU
(e) Interese de afaceri comune cu clienii?
c) A stabilit i urmat firma proceduri pentru:
(i) a mpiedica orice persoan, alta dect dvs., s aib o
influen ce ar putea s afecteze independena sau
integritatea activitilor de audit desfurate?
(ii) a asigura faptul c independena sau capacitatea de a
efectua auditul n mod corespunztor sunt luate n consideraie i
 nregistrate naintea ncheierii contractului?

Dac se rspunde cu NU la oricare dintr ntrebrile de mai sus, v

rugm s ataai o declaraie care s clarifice situaia i justificai orice
alte msuri de protecie adoptate de firm.

A5 REPUTAIA PROFESIONAL I MORAL

a) A stabilit i urmat firma dvs. proceduri pentru a se asigura DA/NU

dvs., ca asociat-auditor, precum i angajaii implicai n
activiti de audit avei o reputaie profesional i moral
bun? DA/NU
b) (i) exist aspecte n ceea ce v privete pe dvs. sau pe
angajaii dvs. care s ridice semne de ntrebare asupra bunei
reputaii profesional i moral a firmei dvs. DA/NU
(ii) dac DA, a fost Camera ncunotiinat de aspectele
respective?

Dac se rspunde cu NU la oricare dintre ntrebrile de mai

sus, v rugm s ataai o declaraie explicativ.

A6 ASIGURARE PROFESIONAL I RECLAMAII

a) Este firma asigurat profesional conform cerinelor Camerei? DA/NU
b) Privind activitatea de audit desfurat, a primit firma
reclamaii care nu au fost reyolvate sau care este probabil s
rmn nerezolvate de la ultimul raport anual sau nregistrate DA/NU
( rspundei NICI UNA, dac nu s-au nregistrat NICI UNA
reclamaii).
Dac rspundei cu NU la (a) sau DA a (b), v rugm s
oferii informaii suplimentare.

A7 COMPETENA N AUDIT
a) Aplic firma procedurile minimale de audit? DA/NU
b) Este utilizat o list de verificare a prezentrii conturile DA/NU
actualizat?
c) Se utilizeaz o documentaie adecvat acolo unde DA/NU
angajamentul de audit presupune utilizarea unor specialiti? NICI UNA
d) (i) Dvs. i angajaii care sunt auditorii financiari ai participat
la orele de pregtire profesional continu structurate sau DA/NU
nestructurate impunse de Camer?
(ii) exist o pregtire adecvat pentru angajamentele de audit DA/NU
specializate? ( Rspundei NICI UNA dac nu avei clieni NICI UNA
de tipul celor de la A (a) (ii).
(iii) pstreaz firma evidenele privind procesul de pregtire DA/NU
profesional continu?

Dac rspundei cu NU la oricare dintre ntrebrile de mai

sus, v rugm s ataai o declaraie oferind detalii despre cum
este meninut evidena competenei individuale n audit.

LIST DE VERIFICARE

nainte de a expedia Raportul completat, v rugm s revedei toate seciunile pentru a v

asigura c raportul este complet i corect. Corecturile i corespondena asociate sunt costisitoare.

Pasul 1. Verificai c ai completat toate seciunile.

Pasul 2. Verificai c angajamentele i confirmrile de pe prima pagin au fost citite i semnate

de persoanele potrivite.
Pasul 3. Asigurai-v c toate valorile monetare sunt exprimate n mililoane de lei.

Pasul 4. Verificai c ai ataat raportului toate declaraiile cerute.

Pasul 5. Pstrai a copie a Raportului i a oricror declaraii mpreun cu datele primare utiliyate
pentru compilare.

Pasul 6. Asigurai-v c trimitei Camerei toate paginile completate ale Raportului mpreun cu
orice declaraii cerute, n plicul nchis preadresat.

Pasul 7. V rugm includei urmtoarele:

a) o copie a asigurrii profesionale

b) formularele de pregtire profesional continu, completate pentru toi auditorii financiari

asociai, administratori sau angajai.

V MULUMIM C AI COMPLETAT ACEST RAPORT

Se competeaz de ctre Camera

Auditorilor

Completat de Camera Auditorilor

Data completrii 15.05.2017
 ANEXA B

RAPORT ANUAL DETALIAT CTRE CONSILIUL CAMEREI

Anul (xxxx)

Numr auditori financiari 2

Numr auditori financiari inspectai 2

Clasificarea inspeciilor
Clasa A (fr probleme) DA
Clasa B (probleme minore) DA
Clasa C ( msuri de remediere necesare) NU
Clasa D (art. 34 lit b) ROF DA

Propuneri pentru Clasa D

Retragerea calitii de membru al Camerei DA
Suspendarea calitii de membru al Camerei DA
Limitarea anumitor drepturi DA
Mustrare DA
Avertisment DA
Pregtire profesional obligatorie DA
Alte propuneri DA

Propuneri pentru Clasa D pe anul precedent Msuri luate de Camer

Retragerea calitii de membru al DA NU
Camerei
Suspendarea calitii de membru al DA NU
Camerei
Limitarea anumitor drepturi DA DA
Mustrarea DA DA
Avertisment DA DA
Pregtirea profesional obligatorie DA DA
Alte propuneri DA NU
Problemele cele mai frecvente
Nr. crt Probleme Propuneri
1 Nerespectarea termenelor limita Taxe de intarziere
2 Resursele umane slab pregatite Pregtire profesionala

Informaii despre Clasa D

Nume Probleme Msuri propuse
[ Costea Dan] Nerespectarea termenelor Taxe de intarziere
limita
[Tudor Ion ] Resursele umane slab Pregatirea profesionala
pregatite

Programul inspeciilor
Inspecii aleatoare DA
Inspecii repetate DA
Inspecii ca urmare a unor sesizri DA

Propuneri pentru Clasa C

Pregtirea profesional DA
Planuri de msuri convenite cu auditorii DA
financiari
Inspecii repetate DA

Data

15.05.2017 eful Departamentului de monitorizare

i competen profesional
 ANEXA C

RAPORT ANUAL SIMPLIFICAT

CTRE MINISTERUL FINANELOR

Anul [2017]

Numr auditori financiari 2

Numr auditori financiari inspectai X2

Clasificarea inspeciilor
Clasa A (fr probleme) DA
Clasa B (probleme minore) DA
Clasa C ( msuri de remediere necesare) NU
Clasa D (art. 34 lit b) ROF DA

Propuneri pentru Clasa D

Retragerea calitii de membru al Camerei DA
Suspendarea calitii de membru al Camerei DA
Limitarea anumitor drepturi DA
Mustrare DA
Avertisment DA
Pregtire profesional obligatorie DA
Alte propuneri DA

Propuneri pentru Clasa D pe anul precedent Msuri luate de Camer

Retragerea calitii de membru al Camerei NU
Suspendarea calitii de membru al Camerei NU
Limitarea anumitor drepturi NU
Mustrarea DA
Avertisment DA
Pregtirea profesional obligatorie DA
Alte propuneri NU

Data 15.05.2017 Preedinte

 ANEXA D

RAPORT DE INSPECIE

PROGRAMUL DE ACTIVITATE AL INSPECTORILOR

NUME CLIENT SC Fine SRL

PERSOANA CARE SEMNEAZ Popa Lucia Anca Maria
RAPORTUL DE AUDIT
INFORMAII DESPRE CLIENT
- Natura activitii Productie aparatura dentara
- Cerine specifice Cresterea productivitatii
- Sfritul perioadei 31.09.2017
- Cifra de afaceri 19.000.700.589
- Profit/(pierdere) nainte de impozitare -130.646.624
- Active/(obligaii) nete 2.904.372.000
- Data aprobrii conturilor 10.01.2015
- Raportul de audit Fr rezerve
- Data raportului de audit 15.02.2017
- Onorariul de audit 10.000
INSPECTOR Popa Lucia Anca Maria
DATA INSPECIEI 12.04.2017
CLASA PROPUS C
MOTIVARE SINTETIC
MSURI PROPUSE PENTRU CLASELC
I D

Descriere Referin
Lista de verificare a finalizrii A
angajamentului
Revizuirea general a B
situaiilor financiare
Lista de verificare a C Dou seciuni
documentelor de lucru selectate de
Punctele finale i ntlnirea cu D inspector ( G la L
clientul plus O )
Confirmarea planului de audit E
Modelul de audit F
Active imobilizate- corporale G
i necorporale
Investiii financiare H
Stocuri i contracte pe termen I
lung
Creane i pli n avans J
Disponibiliti n conturi i K
cas (inclusiv creane pe
termen lung)
Creditori i angajamente L
Impozitare M
Capital, rezerve i registre N
statutare
Contul de profit i pierdere O
Registru nominal P

Pentru seciunile selectate de DA/NU REF.

inspector din Procedurile
minimale de audit:
-documentele de lucru DA/NU
evideniaz corespunztor,
precum i rezultatele i
concluziile trase?
-au fost obinute suficiente DA/NU
probe pe baza procedurilor de
fond n vederea susinerii
aseriunilor din situaiile
financiare: DA/NU
Existen DA/NU
Proprietate DA/NU
Apariie DA/NU

Exhaustivitate DA/NU

Evaluare?
-au fost obinute suficiente DA/NU
probe n vederea evalurii
rezonabilitii estimrilor
contabile?

PLANIFICAREA AUDITULUI DA/NU REF. OBSERVAII

1. nainte de acceptarea angajamentului/nnoirii da
angajamentului au fost avute n vedere i documente
independena, resursele i capacitatea firmei de a
efectua auditul?
2. exist o scrisoare de angajament curent; au fost da
avui n vedere termenii angajamentului n cursul
procesului de planificare?
3. exist o eviden i o evaluare actualizat a da
sistemului contabil i de control intern al clientului?
4. a fost actualizat dosarul permanent cu schimbrile Da
intervenite n ultimul an?
5. a fost planul de audit aprobat de persoana care Da
semneaz raportul de audit nainte de nceperea
activitii
6. a fost pragul de semnificaie stabilit la etaa Da
planificrii?
7. a fost facut o evaluare adecvat a riscului specific Da
i general i, acolo unde au fost identificate riscuri,
au fost aduse amendamente corespunztoare la
procedurile de audit documentate?
8. exist probe privind analiza riscului unor Nu
nregistrri greite semnificative n situaiile
financiare, ca urmare a unor fraude, erori sau a
nerespectrii legislaiei?
9. exist probe privind analiza riscului de a exista Da
tranzacii ntre parile afiliate neprezentate?
10. n cazul n care este oportun folosirea unui Da
expert sau a altui auditor, au fost documentele
adecvate scopul colaborrii cu acetia i evaluarea
obiectivitii, calificrii profesionale, experienei i
resurselor lor?
11. exist o analiz adecvat a nivelului de Da
eantionare, a seleciei eantioanelor i a nivelului
erorii ateptate i acceptabile?
12. au fost selecionai membrii echipei de audit Da
avnd n vedere competena lor de a efectua
activitatea alcat?
13. exist probe la dosar care s indice c auditul a Da
fost planificat corespunztor, avnd n vedere
circumstanele clientului?

PROBE DE AUDIT DA/NU REF.

1. pentru toate seciunile dosarului de audit:
a) Exist tabele principale pentru toate poziiile semnificative i sunt DA/NU
conforme cu conturile?
b) Exist tabele care s susin tabelele principale? DA/NU
c) Au fost procedurile minimale de audit adaptate la circumstanele
clientului? DA/NU
d) Sunt procedurile minimale de audit aplicate integral? DA/NU
e) n cazurile n care nu au fost aplicate procedurile minimale sau a
fost amendate, au fost documentate suficiente explicaii? DA/NU
2. au fost obinute suficiente probe de audit privind reluarea DA/NU
corespunztoare i nregistrarea corect a soldurilor de deschidere?
3. au fost politicile contabile aplicate consecvent i dac nu, au fost toate DA/NU
modificrile contabilizate i prezentate corespunztor?
4. n cazul n care s-a apelat la un expert, au fost evaluate probele privind DA/NU
oportunitatea utilizrii acestuia i concluziile documentate?
5. a fost evaluat principiul continuitii activitii i documentat cu declaraii DA/NU
scrise acolo unde a fost cazul?
6. s-au fcut suficiente cercetri pentru a identifica posibile cazuri de DA/NU
nerespectare a legislaiei eseniale pentru capaciatatea de a-i desfura
activitatea? Dac da, sunt acestea documentate i, unde este cazul, au fost
obinute declaraii scrise?
7. exist probe suficiente privind prezentarea adecvat a tranzaciilor ntre DA/NU
pri afiliate?

DESFURAREA I FINALIZAREA AUDITULUI DA/NU REF.

1. exist probe privind revizuirea i supravegherea activitii angajailor? DA/NU
2. au fost planificate, inclusiv riscul de audit i pragul de semnificaie DA/NU
revizuite, dac a fost cazul , n cursul sau la finalul auditului?
3. exist o eviden a erorilor necorectate identificate n cursul auditului i a DA/NU
probelor privind evaluarea impactului erorilor?
4. exist probe privind rezolvarea tuturor punctelor de revizuire i a DA/NU
problemelor n disput?
5. a fost efectuat o revizuire analitic a situaiilor financiare i a DA/NU
explicaiilor privind abaterile semnificative documentate la dosar?
6. a fost efectuat o revizuire general a situaiilor financiare pentru a DA/NU
verifica consecvena cu informaiile despre client deinute de firm i cu
rezultatele procedurilor de audit?
7. a fost efectuat o revizuire a evenimentelor ulterioare pentru a se asigura DA/NU
c toate ajustrile i prezentrile aferente tuturor evenimentelor ulterioare
semnificative pn la data raportului au fost efectate? Dac da, au fost
natura, ntinderea i durata activitii corespunztor documentate?
8. a fost ntlnirea cu administratorii documentat corespunztor? DA/NU
9. a fost utilizat o list de verificare a prezentrilor din situaiile financiare DA/NU
sau o alt procedur de asigurare a conformitii cu cerinele legale pentru a
se verifica dac situaiile financiare au fost ntocmite conform standardelor
contabile, legislaiei i altor reglementri aplicabile?
10. a luat firma n considerare dac posed gradul de independen, resursele DA/NU
i competena pentru a ndeplini angajamentul n anul urmtor?
11. a fost auditul efectuat n conformitate cu standardele i recomandrile de DA/NU
audit, cerinele legale i procedurile firmei?

Raportul de audit
DA/NU REF.
Este raportul de audit n conformitate cu cerinele legale? DA/NU
Este raportul de audit semnat de un auditor financiar? DA/NU
 Raportul anual

DA/NU REF.

Este raportul anual susinut de documente probatorii? DA/NU

Este raportul anual n concordan cu probele existente n cadrul firmei? DA/NU