AO DE LA CONSOLIDADCION DEL MAR DE GRAU

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS:

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA:

DETERMINACIN DE RENTA NETA Y CLCULO DEL IMPUESTO

CICLO:

VI GRUPO A

ESTUDIANTES:

QUISPE BARRIOS, Christian Amilcar

FARFAN DELGADO, Solio

LAPA FERNADEZ, Saul

DOCENTE TUTOR:

POZO CURO, Alexander

AYACUCHO PER

2016

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 DETERMINACIN DE RENTA NETA Y CLCULO DEL IMPUESTO

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la

realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.

La Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de Tercera Categora

las siguientes:

a) Comercio
b) Personas jurdicas
c) Notarios
d) Agentes mediadores
e) Ganancias de capital
f) Asociaciones
g) Cesin de bienes
h) Patrimonio fideicometido
i) Otras rentas

La sunat ha establecido los contribuyentes que estn obligados a presentar

declaracin son: las empresas y entidades comprendidas en el rgimen general
del impuesto a la renta.
Las entidades que hubieran realizado pago de obligaciones sin utilizar los
medios de pago permitidos por la ley del ITF, por un porcentaje mayor al 15%.

Consideraciones para la Renta Neta

El artculo 37 del TUO de la ley del Impuesto a la Renta, establece que los
gastos permitidos como deducibles son los necesarios para producirla y
mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias
de capital. Por lo tanto los gastos deben ser razonables, mantener la
generalidad en su aplicacin y que sean de uso comn.

Adems el mismo artculo 37 establece lmites en los gastos, entre los ms

comunes tenemos:

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 Intereses de deudas
Castigos por deudas incobrables
Gastos de salud, recreativos, culturales y educativos del personal.
Gastos de representacin propios del negocio
Dietas de directores de Sociedades Annimas
Remuneraciones de socios, accionistas y participacionistas de personas
jurdicas.
Gastos de viaje
Gastos de movilidad de trabajadores.
Gastos sustentados con boleta de venta o ticket del Nuevo RUS
Depreciaciones de bienes.
Otros gastos y conceptos establecidos en el artculo 37 de la ley de
Renta

Gastos no permitidos
De otro lado el artculo 44 de la ley del Impuesto a la Renta, establece que no
son deducibles para determinar la renta neta de tercera categora, entre estos
gastos tenemos:
Los gastos personales y familiares.
Los gastos que no han sido bancarizados.
Los que se sustenten con comprobantes sin requisitos.
Los que se sustenten con comprobantes de no habidos.
Las multas y los intereses moratorios.
Las donaciones y actos de liberalidad.
El impuesto a la renta.
El Impuesto General a las Ventas.
Otros no permitidos por el artculo. 44 de la ley de renta

NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL POR

RENTAS DE TERCERA CATEGORA
No estn obligados a presentar la declaracin jurada anual, los contribuyentes
comprendidos en:

a) El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS5

b) El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER6

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 Sin embargo, si estos contribuyentes en el transcurso del ejercicio
2015 hubiesen ingresado al Rgimen General, debern presentar la
declaracin jurada anual por el perodo comprendido entre el primer da del
mes en que ingresaron al Rgimen General y el 31 de diciembre de 2015, y en
general todos aquellos que hayan pertenecido al Rgimen General en
algn(os) periodo(s) durante el ejercicio 2015.

DOCUMENTACIN QUE EL CONTRIBUYENTE DEBE CONSERVAR

Los contribuyentes debern conservar los libros y registros, vinculados a

asuntos tributarios llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas o
continuas, o de manera electrnica, as como toda la documentacin y
antecedentes de las operaciones pagadas incluso en su calidad de
responsables de tributos, los cuales servirn de sustento ante la Administracin
Tributaria en la oportunidad en que sean requeridos.

Notas Importantes:

Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la prdida o destruccin de

libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones,
debern comunicarlo a la SUNAT dentro de los quince (15) das hbiles
siguientes a la fecha en que se produjeron los hechos. En este caso, el
plazo para rehacer dichos libros o registros ser de sesenta (60) das
calendario computados a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.
Si vencido el referido plazo, el contribuyente incumple con presentar la
documentacin contable previamente solicitada por la Administracin
Tributaria, incurrir en la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo
177 del Cdigo Tributario, consistente en no exhibir los libros, registros
u otros documentos que sta solicite.

No podrn destruirse, aun cuando se hubieren conservado mediante

microformas, los originales de los documentos, informacin y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
generadores de obligaciones tributarias, as como toda otra

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 documentacin relacionada con hechos que determinen
tributacin, mientras el tributo no est prescrito.

Tenga en cuenta para el cmputo de la prescripcin los motivos de suspensin

o interrupcin previstos en los artculos 45 y 46 del Cdigo Tributario.

DETERMINACION DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera

categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos
anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero
se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales
para efectos tributarios.

Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:

Que sean necesarios.

Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO:

La empresa KIOMA S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el

periodo 2015:

Compras con Boletas de Venta:

Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/.
2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta,

salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS.

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 En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las
compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.

o La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por

S/3,560.

Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.

Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:

Los gastos personales y familiares.

Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no habidas.
Intereses, multas y sanciones.

Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora

existen dos sistemas, el A y el B.

El caso del sistema A consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se

calcula de la siguiente manera:

- Impuesto calculado del ao 2015/ Ingresos Netos del ao 2015

El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a

partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta.

En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.

Determinacin del impuesto anual de tercera categora.

La Empresa KIOMA S.R.L. obtuvo a diciembre del 2015 una utilidad de

S/.102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.

Utilidad S/. 102,800

IR 30% S/. 30,840

(-) Pagos a cuenta S/. 15,600

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 IR a Pagar S/. 15,240

Recomendaciones:
Deducir slo los gastos necesarios para mantener y producir la renta.
Considerar los lmites que existen para deducir los gastos comprendidos
en el artculo 37 de la ley.
No considerar en la Declaracin, aquellos gastos no permitidos por la
ley.
En caso existan exceso de gastos no permitidos, registrados en la
contabilidad de la empresa, estos deben ser agregados a la utilidad
declarada para que se afecten al impuesto a la renta.
Recordar que la Declaracin de renta anual, al igual que cualquier otra
declaracin determinativa es susceptible de ser sustituida antes de su
vencimiento o rectificada luego de su vencimiento, caso para el cual no
hay multa, salvo que exista un mayor tributo a pagar o que se trate de
una segunda declaracin rectificatoria.