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Reformas Fiscales 2017

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Reformas Fiscales 2017

Con fecha 26 de octubre de 2016 fue aprobada por la Cmara de Senadores el proyecto de decreto
presentado por el Ejecutivo Federal, modificado por la Cmara de Diputados, por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley de Ingresos de la Federacin, Ley del Impuesto sobre
la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, as como del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Cabe sealar que los cambios propuestos por el Congreso de la Unin fueron remitidos al Ejecutivo Federal
para su aprobacin y publicacin, entre los cuales destacan los siguientes:

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN 2017

Ingresos Pblicos Recargos

Se estima un importe cercano a los $4.9 billones de
ingresos totales.
Producto Interno Bruto (PIB)
Se espera que durante 2017 el Producto Interno
Bruto (PIB) registre un crecimiento anual entre
2% y 3%, ligeramente superior al esperado en
2016. Cabe mencionar que para efectos de las
estimaciones de las finanzas pblicas se plantea
utilizar un crecimiento puntual del 2.5%.
Tipo de Cambio
Se prev un tipo de cambio promedio de $18.62
por dlar americano.
Inflacin
La inflacin esperada para 2017 es del 3%.
Precio del Petrleo
Se estima un precio del barril de petrleo de 42
dlares americanos.
La tasa de recargos continua igual que en aos
anteriores (0.75% en los casos de prorroga y por lo
tanto 1.13% en los casos de mora).
Estmulos Fiscales
En trminos generales continan los mismos
estmulos que se han contemplado en aos
anteriores, sealndose ahora, que adems
del diesel est incluido el biodiesel en el
acreditamiento del Impuesto Especial Sobre
Produccin y Servicios (IESPS) contra el Impuesto
Sobre la Renta (ISR) en contribuyentes para
su consumo final, y que sea utilizado como
combustible en maquinara o bien en vehculos
destinados al transporte pblico y privado de
personas, de carga y turstico.
Deduccin de la Participacin de los trabajadores
en la Utilidades de la Empresa (PTU)
Se incluye en esta ley la posibilidad de deducir en
los pagos provisionales del ISR, la PTU pagada.

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Retencin del ISR en pago de intereses
Se incrementa la tasa de retencin del impuesto
del 0.5% al 0.58% sobre el capital respecto del
pago de intereses por parte del sistema financiero,
y se modifica la frmula de clculo para su
determinacin.
Precio de Gasolina y Diesel
Se contempla la liberacin de los precios de la
gasolina y el diesel para que stos se determinen
bajo condiciones de mercado
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ESTMULOS FISCALES
Se otorgan los siguientes estmulos fiscales:
a) Equipos de alimentacin para vehculos
elctricos
Este estmulo fiscal ser equivalente a un crdito
del 30% del monto de las inversiones en equipos
de alimentacin para vehculos elctricos en el
ejercicio fiscal de que se trate, siempre que estos
se encuentren conectados y sujetos de manera
fija en lugares pblicos, mismo que ser aplicable
contra el ISR que tengan a su cargo en el ejercicio
en el que se determine el crdito o en los prximos
10 ejercicios posteriores.
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Se establece que los contribuyentes podrn
efectuar la deduccin de un monto diario por los
pagos efectuados por el uso o goce temporal de
automviles elctricos o hbridos de hasta $285
pesos diarios por automvil y se permite la deduccin
de las inversiones realizadas en automviles
elctricos e hbridos hasta por un monto de
$250,000 pesos.
b) Investigacin y desarrollo de la tecnologa
Este estimulo consiste en un crdito fiscal
equivalente al 30% de los gastos e inversiones
realizados en el ejercicio en investigacin o
desarrollo de tecnologa, el cual ser aplicable
contra el ISR causado en el ejercicio en que se
determine dicho crdito y no ser acumulable
para efectos del citado impuesto. Se establece
que el estmulo a distribuir no sea mayor de $1,500
millones de pesos por ejercicio y ni de $50 millones
de pesos por contribuyente.
c) Deporte de alto rendimiento
Este estmulo consiste en otorgar un crdito fiscal
aplicable contra el ISR, el cual no podr exceder
del 10% del ISR causado en el ejercicio, por las
aportaciones que realicen los contribuyentes a
proyectos de inversin en infraestructura e
instalaciones deportivas altamente especializadas,
as como a programas diseados para el desarrollo,
entrenamiento y competencia de atletas mexicanos
de alto rendimiento y no ser acumulable para
efectos del ISR. El monto del estmulo a distribuir
sera de $400 millones de pesos, limitado a $20
millones de pesos por contribuyente, proyecto de
inversin y programa.
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d) Estmulo para empresas personas morales
El estmulo fiscal que se propone es una opcin que
podr ser aplicada por personas morales que se
encuentren constituidas nicamente por personas
fsicas y que los ingresos en el ejercicio inmediato
anterior no sean superiores a $5 millones de pesos,
a travs de la cual acumularn sus ingresos y
deducirn sus erogaciones en base efectivo.
Se propone regular de forma transitoria que los
contribuyentes que opten por este estmulo que
cuenten con inventarios al 31 de diciembre de
2016 que no hayan deducido, de seguir aplicando
la mecnica del costo de lo vendido hasta que
se agote dicho inventario, debiendo considerar
que lo primero que se enajena es lo primero que se
haba adquirido. Asimismo, para la deduccin por
las inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre
de 2016, debern seguir aplicando los porcientos
mximos de deduccin que les correspondan.
e) Produccin teatral y otras actividades culturales
Se incrementa el monto a distribuir del estmulo
fiscal para proyectos de inversin en la produccin
teatral nacional a $150 millones de pesos y se
incorporan al estmulo otros proyectos que sern
apoyados con este estmulo como son artes
visuales; danza; msica en los campos especficos
de direccin de orquesta, ejecucin instrumental y
vocal de la msica de concierto, y jazz.
DONATARIAS
Se establecen los siguientes cambios al ttulo de
donatarias:
a) En los casos de revocacin o de renovacin de
la autorizacin para ser donataria autorizada, se
cuente con un plazo de doce meses para obtener
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una nueva autorizacin, y en caso de no obtener
dicha autorizacin, se establece la obligacin de
transmitir en un plazo de seis meses, los recursos
que no fueron destinados para los fines propios
de su objeto social a entidades autorizadas para
recibir donativos deducibles.
b) Se incorpora la obligacin de informar a las
autoridades fiscales el importe y los datos de
identificacin de los bienes, as como los de la
identidad de las personas morales a quienes se
destin la totalidad de su patrimonio.
c) Como un requisito adicional para obtener la
autorizacin como donataria, se propone que
las personas morales con fines no lucrativos con
ingresos totales anuales de ms de $100 millones
de pesos o que tengan un patrimonio de ms de
$500 millones de pesos, cuenten con las estructuras
y procesos de un gobierno corporativo, para la
direccin y el control de la propia persona moral.
HIDROCARBUROS
Se incorporan los siguientes cambios para el sector
de Hidrocarburos:
a) Se establece que no se considerarn ingresos
acumulables, las contraprestaciones en especie
a favor del contratista a que se refiere la Ley de
Ingresos sobre Hidrocarburos, siempre que para la
determinacin del ISR a su cargo no se considere
como costo de lo vendido deducible, el valor de
las mencionadas contraprestaciones cuando stas
se enajenen o transfieran a un tercero.
b) Se incluye la tasa del 10% de deduccin que
ser aplicable para infraestructura fija para el
transporte, almacenamiento y procesamiento de
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 hidrocarburos, en plataformas y embarcaciones
de perforacin de pozos, y embarcaciones
de procesamiento y almacenamiento de
hidrocarburos.
c) Se establece la obligacin de obtener y
conservar la documentacin comprobatoria en
materia de precios de transferencia, tratndose
de los asignatarios y contratistas a que se refiere
la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, con
independencia del nivel de ingresos que tengan.
PLANES PERSONALES DE RETIRO
Con la finalidad de reducir costos administrativos,
se propone establecer que los planes personales
de retiro puedan ser contratados no solo de forma
individual, sino tambin de manera colectiva, por
ejemplo, a travs de asociaciones gremiales o de
profesionistas.
GASTOS POR HONORARIOS DE SERVICIOS DE
PSICOLOGA Y NUTRICIN
Se permite la deduccin de los honorarios derivados
de servicios de psicologa y de nutricin, siempre
que sean prestados por un profesional titulado
para incentivar a la poblacin para acudir al
nutrilogo y, como consecuencia directa, mejorar
su salud y disminuir la incidencia de enfermedades
crnicas como la diabetes y padecimientos
cardiovasculares.
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SUBCONTRATACIN LABORAL
Se establece como un requisito de las
deducciones, que el contratante obtenga copia
de los comprobantes fiscales por concepto de
pago de salarios de los trabajadores que le hayan
proporcionado el servicio subcontratado, de los
acuses de recibo, as como de la declaracin de
entero de las retenciones de impuestos efectuadas
a dichos trabajadores y de pago de las cuotas
obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro
Social.
BICICLETAS Y MOTOCICLETAS ELCTRICAS
Se permite la deduccin del 25% para bicicletas
convencionales, bicicletas y motocicletas cuya
propulsin sea a travs de bateras elctricas
recargables.
OBLIGACIN DE LAS DEPENDENCIAS PBLICAS DE
EXPEDIR CFDI
Se establece que la Federacin, las entidades
federativas, los municipios y las instituciones que
por Ley estn obligadas a entregar al Gobierno
Federal el importe ntegro de su remanente
de operacin, el emitir comprobantes fiscales
digitales por Internet (CFDI) por las contribuciones,
productos y aprovechamientos que cobren; por
los apoyos o estmulos que otorguen, as como
exigir comprobantes fiscales digitales por Internet
cuando hagan pagos a terceros y estn obligados
a ello.
Para efectos de lo anterior, se otorga un plazo de
cuatro meses posteriores a la entrada en vigor de
la obligacin para su cumplimiento.
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NO ACUMULACIN DE APOYOS ECONMICOS
No se considerarn ingresos acumulables los
apoyos econmicos o monetarios que reciban
los contribuyentes a travs de programas
presupuestarios gubernamentales.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IVA acreditable en periodos preoperativos
En el caso de inversiones y gastos en periodos
preoperativos, el IVA se acreditar en la declaracin
del primer mes en que se realicen las actividades
gravadas de IVA; sin embargo, tambin se podr
solicitar en devolucin dicho impuesto en el mes
siguiente a aqul en que se hagan los gastos e
inversiones, cumplimiento diversos requisitos.
Se establece mediante disposicin transitoria que
en las erogaciones en periodos preoperativos
realizadas hasta 2016, el acreditamiento se
sujetar a las disposiciones vigentes a esa fecha.
En disposicin transitoria se va a sealar que sta
disposicin ser aplicable respecto de inversiones
efectuadas a partir del 1 de enero de 2017.
Acreditamiento del IVA en proporcin al ejercicio
inmediato anterior
Se adiciona la opcin de acreditar el IVA de
inversiones en base a una proporcin determinada
con cifras del ejercicio inmediato anterior. El IVA
acreditable se calcular tomando en cuenta la
proporcin del periodo que comprende el inicio
de actividades y hasta el mes en que se determine
el impuesto.
Posteriormente se deber realizar un ajuste en la
declaracin correspondiente al doceavo mes,
para determinar diferencias que en su caso
incrementen el IVA acreditable o que d lugar al
reintegro del IVA acreditado o devuelto en exceso.
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En disposicin transitoria se seala que sta
disposicin ser aplicable respecto de inversiones
efectuadas a partir del 1 de enero de 2017.
Importacin por el uso o goce de bienes cuya
entrega se efecta en el extranjero
Se establece que la base del IVA en estas
operaciones ser el importe de las
contraprestaciones pactadas. No se pagar el
IVA cuando dichos bienes ya hayan pagado el
impuesto al momento de introducirlos al pas.
Momento de causacin del IVA en la importacin
de servicios prestados por No Residentes, cuando
se aprovechen en territorio nacional
Se precisa que el IVA en servicios de importacin
se causar al momento en que se paguen
efectivamente las contraprestaciones.
Servicios de Outsourcing
En el caso de servicios de subcontratacin
laboral, se establece como requisito para que
proceda en acreditamiento del IVA trasladado
por dichos servicios, que el contratante obtenga
del contratista copia simple de la declaracin
mensual correspondiente y el acuse de recibo del
pago del impuesto que se traslad y la informacin
reportada al SAT.
A su vez, el contratista debe reportar en su
declaracin informativa el IVA que traslad a
sus clientes y el IVA que pag en la declaracin
mensual.
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Exportacin de servicios de tecnologas de la
informacin
Se considera que los servicios de tecnologas de la
informacin que se aprovechen en el extranjero,
sean considerados como exportacin a la tasa
del 0%. Para tal efecto, se establecern ciertos
requisitos y obligaciones de control para poder
aplicar la tasa de exportacin antes mencionada.
Se considerarn servicios de tecnologas de la
informacin, los siguientes:
Desarrollo, integracin y mantenimiento de
aplicaciones informticas o de sistemas
computacionales.
Procesamiento, almacenamiento, respaldos de acepte su cancelacin, mediante las formas y
informacin, as como administracin de datos.
Alojamiento de aplicaciones informticas.
Modernizacin y optimizacin de sistemas de
seguridad de la informacin.
Continuidad en la operacin de los servicios
anteriores.
Si alguno de los servicios antes mencionados son
aplicados o aprovechados en territorio nacional,
no podrn ser considerados como servicios de
exportacin, y por lo tanto no se podr aplicar la
tasa del 0%.
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
Servicios de Verificacin de e-firmas
Se adiciona el servicio de verificacin y
autenticacin de los certificados de firmas
electrnicas avanzadas por parte del SAT, para
que los particulares utilicen su firma electrnica
avanzada como medio de autenticacin.
Ampliacin de uso del Buzn Tributario
Se contempla la posibilidad de utilizacin del
buzn tributario a otras Autoridades y no slo
exclusivamente el SAT.
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Registro ante el RFC
Se establece que tambin los Representantes
Legales (igual que los socios y accionistas) debern
solicitar su inscripcin ante el RFC y obtener su
e-firma.
Tambin, en documentos celebrados ante
Fedatarios Pblicos se asentar el RFC del
Representante Legal.
Cancelacin de CFDI
Se incorpora que los Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet slo podrn cancelarse
cuando la persona a favor de quien se expidan
medios que d a conocer el SAT. Por disposicin
transitoria entrar en vigor el 1 de mayo de 2017.
DISIF
Se modifica la fecha de presentacin de la
Informacin sobre su Situacin Fiscal como parte
de la Declaracin de Ejercicio, ya no como una
declaracin independiente, por lo que ahora se
presentar en el mes de marzo.
Cabe sealar que la Declaracin Informativa
sobre la Situacin Fiscal de 2016 se presentar a
ms tardar en Junio de 2017.
rganos Certificadores
Nueva disposicin que establece que el SAT podr
autorizar a personas morales para que funjan
como rganos certificadores.
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Facultades de las Autoridades
Nueva facultades para las Autoridades Fiscales
a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos
relacionados han cumplido con las obligaciones
inherentes y derivadas de autorizaciones,
concesiones, padrones, registros o patentes
establecidos en la Ley Aduanera.
Revisiones electrnicas
Se reforma el procedimiento de revisiones
electrnicas, ahora la Autoridad tendr diez
das para solicitar informacin adicional al
contribuyente y de cuarenta das para emitir la
resolucin respectiva.
Nuevas infracciones
No destinar la totalidad del patrimonio de una
donataria a entidades autorizadas para
recibir donativos deducibles, al momento de su
liquidacin, la infraccin va desde $80,000.00 a
$100,000.00.
No proporcionar la informacin relativa a la
identificacin de los bienes ni de las personas
morales a las que se hubieren destinado el
patrimonio al momento de la liquidacin de
una donataria, de $140,540.00 a $200,090.00
No cumplir con las especificaciones tecnolgicas
del SAT al enviarle los CFDI, por cada documento,
de $1.00 a $5.00
No mantener a disposicin del pblico en general
la Autorizacin de ser Donataria Autorizada,
de $80,000.00 a $100,000.00.

La informacin contenida en este boletn se presenta nicamente con fines informativos y para propsitos generales, por lo que no se debe
considerar como una opinin profesional de las firmas que integran Russell Bedford. Aunque Russell Bedford hace su mejor esfuerzo para proporcionar
informacin confiable y veraz, es una realidad que las leyes y reglamentos cambian rpidamente, sta puede presentar inexactitudes u omisiones,
de las cuales los socios, empleados u oficinas vinculadas a la firma no tendrn ninguna responsabilidad sobre la misma.

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 Oficinas Regionales / Regional Offices
Cd. de Mxico Saltillo La Paz
T. +52 (55) 5262 4800 T. +52 (884) 450 3317 T. +52 (612) 122 3380
Jorge Jimnez Eloy Zambrano Cipriano A. Cesea
jojimenez@russellbedford.mx ezambrano@russellbedford.mx cipriano@russellbedford.mx

Monterrey Celaya Quertaro

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Baldomero Riojas Gonzalo Hernndez Hctor Malo
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Guadalajara Puebla Cd. Jurez

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J. Ernesto Lpez Acosta Armando guila Esteban Estrada
jernesto@russellbedford.mx aaguila@russellbedford.mx eestrada@russellbedford.mx

Mrida Aguascalientes Veracruz

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Eduardo Crespo Raymundo Martnez scar Heredia
ecrespo@russellbedford.mx rmartinez@russellbedford.mx oheredia@russellbedford.mx

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Francisco J. Gaxiola Ilin Mrquez
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San Luis Potos S.L. Ro Colorado

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