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ELETRNICOS
SPED
Agosto 2013
INTRODUO
CERTIFICAO DIGITAL
159. Como dever ser realizada a emisso de Nota Fiscal com ISS no caso de utilizao da NF-e?
160. A NF-e de Servios da Prefeitura do Municpio de So Paulo segue o modelo da NF-e nacional?
161. Onde obter a documentao necessria para emitir os documentos fiscais NF-e e CT-e?
162. Quais os canais de comunicao das empresas com a SEFAZ?
163. O que uma SEFAZ Virtual?
APNDICE
FONTES DE PESQUISA
INTRODUO
O Sistema Pblico de Escriturao Digital foi institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007,
como parte do Programa de Acelerao do Crescimento (PAC) do Governo Federal, e constitui-se um
grande avano na informatizao da relao entre o Fisco e os contribuintes.
Com a iniciativa integrada das administraes tributrias federal, estadual e municipal e a parceria com
20 instituies entre rgos pblicos, conselhos de classe, associaes e entidades civis, bem como
protocolos de cooperao com 27 empresas do setor privado participantes do projeto-piloto, o SPED
possibilita o planejamento e a identificao de solues antecipadas no cumprimento de obrigaes
acessrias diante das exigncias da administrao tributria, com transparncia mtua e resultados
positivos para toda a sociedade.
iii) Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, atravs da melhoria do controle dos
processos, da rapidez no acesso s informaes e da fiscalizao mais efetiva das
operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.
NOTA FISCAL ELETRNICA NF-E
Nota Fiscal Eletrnica - NF-e modelo 55, um documento digital, emitido e armazenado
eletronicamente, cujo objetivo documentar, para fins fiscais, as operaes de circulao de
mercadorias, substituindo assim, a nota fiscal impressa em papel tradicionalmente utilizada, modelo 1
1
ou 1A e a Nota Fiscal de Produtor, modelo 4 .
Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e integridade)
e pela recepo, pelo Fisco, do documento eletrnico, antes da ocorrncia do fato gerador.
A partir da gerao da NF-e a Secretaria da Fazenda poder monitorar todas as etapas do processo de
circulao de mercadorias, atravs do uso dos arquivos eletrnicos, proporcionando maior rapidez e
segurana fiscalizao.
Instituio:
A Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE foram institudos
2
pelo Ajuste SINIEF 07/05 , que cuida da matria em todo o territrio nacional, sem prejuzo da
delegao de competncia aos Estados para disciplinar alguns temas relacionados ao assunto, tais
como prazos de obrigatoriedade, aplicao de penalidades por descumprimento de obrigao
acessria, dentre outros.
Especificaes tcnicas:
Atualmente est em vigor a verso 5.0, aprovada pelo Ato COTEPE 49/09. Desde 31/03/2011 a verso
3.0 (Ato COTEPE 03/09) foi revogada.
O Manual da NF-e em contingncia, verso 1.01, dispe sobre as especificaes tcnicas dos
processos de emisso de documentos eletrnicos gerados atipicamente, foi aprovado pelo Ato
COTEPE 14/09.
O Convnio ICMS 110/08, com as alteraes do Convnio ICMS 149/08 e 91/09 traam as diretrizes
gerais sobre o Formulrio de Segurana para Impresso do DANFE.
O Ato COTEPE 06/10 (alterado pelos Atos COTEPE 11 e 31/10), dispe sobre as especificaes
tcnicas para fabricao do formulrio de segurana para impresso do documento auxiliar de
documento fiscal eletrnico (FS-DA).
No Estado de So Paulo a Portaria CAT 183/10 (alterada pela Portaria CAT 195/10), dispe, em nvel
estadual, sobre o formulrio, credenciamento dos fabricantes e distribuidores de FS-DA.
1
A substituio da Nota Fiscal do Produtor, modelo 4, foi acrescida ao ajuste SINIEF 07/07 por fora do ajuste SINIEF 15/10.
2
Com as alteraes promovidas pelos Ajustes SINIEF 08/09, 09/09, 10/09, 12/09, 15/09 e 03/10.
Em julho de 2011 foi publicada a Nota Tcnica 2011.004. Alguns destaques desta NT so:
Ampliao do prazo para emisso da CC-e para 5 anos a partir da emisso da NF-e;
Inclui novos cdigos fiscais de operao (CFOP);
Estabelece validao do dgito verificador do GTIN;
Estabelece teto, por SEFAZ, para valor mximo da NF-e, visando diminuir as ocorrncias de
NF-e com valores absurdos;
Altera e exclui algumas regras de validaes da NF-e para no rejeitar operaes vlidas;
Define procedimentos para preenchimento de informaes de NF-e destinadas a Zona Franca
de Manaus;
Define a obrigatoriedade de informao do IPI e II nas NF-e de importao.
Tambm foram publicados novos Schemas de validao o PL_006i. O link direto para eles
http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/exibirArquivo.aspx?conteudo=oqjJXubRkb0=
Os prazos para as novas alteraes entrarem em vigor na SEFAZ so: Ambiente de produo
01/11/2011 e Ambiente de homologao 01/10/2011
Nota: Todos os Manuais de Integrao do Contribuinte da NF-e esto disponveis para download no
stio do CONFAZ (www.fazenda.gov.br/confaz) e so identificados conforme a verso em vigor.
Obrigatoriedade:
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Os Protocolos ICMS 10/2007 e 42/2009 , juntamente com a Portaria CAT 162/2008 dispem sobre a
emisso e o credenciamento de contribuintes obrigados adoo da Nota Fiscal eletrnica e do
DANFE, por ramo de atividade econmica e de acordo com o seu (deles) CNAE.
O Comunicado CAT 34/09 esclarece alguns pontos relacionados obrigatoriedade de adoo do novo
modelo de documento fiscal, relativamente quanto s datas previstas nos Protocolos 10/07 e 42/09,
especialmente quanto a no revogao, modificao ou prorrogao das datas previstas no primeiro
protocolo.
Alm disso, o artigo 273 do RICMS/SP, que cuida da emisso de documentos fiscais emitidos por
sujeito passivo por substituio (substituto tributrio) tornou obrigatria a meno no campo
Informaes Complementares do documento fiscal da seguinte expresso: O destinatrio dever,
com relao s operaes com mercadoria ou prestaes de servio recebidas com imposto retido,
escriturar o documento fiscal, nos termos do art. 278 do RICMS, conforme alterao promovida pelo
Decreto n 53.295/08, com vigncia a partir de 04/08/2008.
Tabelas de cdigos:
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O Protocolo ICMS 10/2007 foi alterado pelos Protocolos ICMS 30/07, 88/07, 24/08, 68/08, 87/08, 04/09, 41/09, 43/09, 101/09,
102/09, 103/09 e 112/09.
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O Protocolo ICMS 42/2009 foi alterado pelos Protocolos ICMS 82, 83 e 85/2010.
5
A Portaria CAT 162/2008 foi alterada pelas Portarias CAT 49/09, 90/09, 173/09, 208/09, 04/10, 34/10 123/10 e 161/11.
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Inseridos pelo Decreto n 52.097/07. Ao inciso VII do art. 212-O foi dada nova redao pelo art. 1 do Decreto n 52.147/07,
com vigncia a partir de 11/09/2007.
O Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 10/02/2010 estabelece as tabelas de cdigos
para elaborao dos arquivos digitais da NF-e, de que trata o leiaute estabelecido pelo Ato
COTEPE/ICMS n 03/09.
O Protocolo ICMS 10/07 dispe sobre a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
a partir de 1/04/2008, 1/06/2008, 1/09/2008, 1/12/2008, 1/04/2009, 1/09/2009, conforme o ramo de
atividade do contribuinte.
Alm disso, o Protocolo ICMS 42/2009 estabelece a obrigatoriedade da emisso do documento digital,
pelo critrio de CNAE e operaes com destinatrio que especifica, para 1/04/2010, 1/07/2010,
1/10/2010 e 1/12/2010 conforme a atividade econmica desenvolvida pelo contribuinte (CNAE).
Os protocolos acima mencionados ensejaram a edio da Portaria CAT 162/2008, que dispe sobre a
NF-e no Estado de So Paulo. A Portaria CAT 162 contempla os Anexos I e II, que traduzem os
cronogramas de obrigatoriedade estipulados pelos Protocolos, conforme se verifica na questo a
seguir.
A Portaria CAT 162/08 traz em seus Anexos I e II os cronogramas de obrigatoriedade da NF-e, modelo
55, em substituio Nota Fiscal, modelo 1, 1-A e 4 estipulados pelos Protocolos ICMS 10/2007 e
42/2009, conforme o ramo de atividade e CNAE, respectivamente. Para verificar a lista de atividades e
CNAE obrigados, consulte os Anexos I e II no Apndice do presente trabalho.
Alm disso, a emisso da NF-e obrigatria em substituio ao Cupom Fiscal eletrnico CF-e,
quando o sistema de Autenticao e de Transmisso deste novo documento fiscal ficar inoperante em
razo de situaes de contingncia a serem estipuladas pela secretaria da Fazenda do Estado de So
Paulo (disposio acrescida por fora do Decreto n 56.587/2010).
Ateno: Foram convalidadas as operaes dos optantes do Simples Nacional que emitiram Nota
Fiscal modelo 1 ou 1-A at 90 dias aps o incio da obrigatoriedade estipulada no Anexo nico do
Protocolo ICMS 42/09 e daqueles contribuintes enquadrados no cdigo 4618-4/99 (outros
representantes comerciais e agentes do comrcio de jornais, revistas e outras publicaes) da
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Por Administrao Pblica entende-se a direta e indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de econmica mista, de
qualquer dos poderes da Unio, Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Classificao Nacional de Atividades Econmicas, desde que as operaes tenham sido realizadas no
perodo de 1/10/2010 a 1/12/2010.
(i) quando o estabelecimento no esteja praticando nem tenha praticado nos ltimos 12
meses as atividades previstas no Anexo I, ainda que a atividade seja realizada em outro
estabelecimento do mesmo titular, desde que o CNAE do contribuinte no esteja
relacionado no Anexo II;
(ii) sada de mercadoria remetida sem destinatrio certo para realizao de operao fora do
estabelecimento, desde que sejam observadas as disposies relativas a vendas nessa
modalidade ( 1, 2 e 4 do art. 434 do RICMS/SP);
(iii) aos fabricantes de aguardente (cachaa) ou de vinho, listados nos Anexos I e II da Portaria
CAT 162/08, sob os CNAE 1111-9/01, 1111-9/02 ou 1112-7/00, que tenham auferido renda
bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00;
(iv) na entrada de sucata de metal com peso inferior a 200 kg, adquirida de particulares,
inclusive catadores, desde que, ao final do dia, seja emitida NF-e englobando o total das
entradas ocorridas;
(v) At 31 de maro de 2010, a obrigatoriedade da NF-e estipulada pela Portaria CAT 162/08
no se aplicava aos atacadistas estabelecidos perante a CONAB (Companhia Nacional de
Abastecimento) bem como os de produtos hortifrutigranjeiros localizados em centrais de
abastecimento nos Estados do Amazonas, Alagoas, Minas Gerais, Par, Pernambuco, Rio
Grande do sul, Rio de Janeiro e So Paulo, controladas direta ou indiretamente pela Unio,
Estados, Distrito Federal ou Municpios (cf. alterao promovida pela Portaria CAT 208/09
e Protocolo ICMS 112/09).
(vi) No caso do importador, cuja atividade no esteja relacionada nos Anexos I e II da Portaria
CAT 162/08, a obrigatoriedade restringe-se s operaes acima mencionadas, ou seja,
perante a Administrao Pblica, operaes interestaduais e de comrcio exterior.
(x) s operaes praticadas por produtor rural no inscrito no Cadastro Nacional de Pessoa
Jurdica CNPJ (includo pelo Protocolo ICMS 192/10);
(xi) At o dia 31 de maro de 2009, aos atacadistas que promovam operaes com cigarros,
bebidas alcolicas, inclusive cervejas, chopes e refrigerantes;
(xii) At o dia 30 de novembro de 2010 os estabelecimentos de contribuinte obrigado emisso
de NF-e, desde que, cumulativamente, estejam enquadrados exclusivamente, por sua
atividade principal ou secundria, em CNAE de comrcio varejista, praticando apenas essa
atividade, e que no estejam enquadrados em quaisquer CNAE constantes do Anexo II da
Portaria CAT 162/08.
(xiv) At o dia 31 de julho de 2011 os contribuintes obrigados emisso de NF-e nas operaes
internas destinadas Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos;
(xv) Tratando de operao interna de sada destinada Administrao Pblica e realizada fora
do estabelecimento (adotados os procedimentos aplicveis operao fora do
estabelecimento, de que cuida o art. 434 do Regulamento do ICMS), fica o contribuinte
dispensado de adotar o novo modelo de documento fiscal eletrnico (cumulativamente);
Com a adoo da NF-e, a principal mudana para o destinatrio ser a obrigatoriedade de consulta da
NF-e, a fim de verificar a validade da assinatura e autenticidade do arquivo digital, no Portal Nacional
da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br), onde o destinatrio tem disposio o aplicativo visualizador,
desenvolvido pela Receita Federal do Brasil, disponvel na opo download.
8. Como dever ser feita a emisso de NF-e de entrada de cana de acar, no caso de
contribuinte obrigado a emisso do novo modelo de documento fiscal?
Os contribuintes que promovem operaes com cana de acar, quais sejam, fabricante de acar ou
lcool e o estabelecimento fabricante de aguardente, sujeitos as diretrizes constantes do Anexo X do
Regulamento do ICMS, devero observar as especificaes traadas na Portaria CAT 103/08, que
disciplina a emisso do novo documento fiscal digital, modelo 55 nesta hiptese.
Se para a emisso de NF em papel exigida determinada informao, a mesma tambm dever ser
prestada na Nota Fiscal Eletrnica. No leiaute 1.10 da NF-e, o grupo Z "Informaes adicionais da NF-
e" possui dois campos que podem ser utilizados para esta finalidade: o campo Z02 "Informaes
Adicionais de Interesse do Fisco" e tambm o campo Z03 "Informaes Complementares de interesse
do Contribuinte".
Caso as informaes no caibam no campo Z02 (que possui apenas 256 caracteres), poder ser
utilizado o campo Z03. Neste caso, observar: 1) colocar no campo Z02 que as demais informaes
sero colocadas no campo Z03; e 2) estas informaes devem ser impressas no DANFE no local
adequado.
Importante destacar tambm que a Nota Fiscal referida no artigo 4 do Anexo X do RICMS/00 ter
como data de entrada, para efeito de registro de aquisies de cana, o ltimo dia do ms a que se
referir, podendo ser emitida at o 5 (quinto) dia til do ms subsequente (data de emisso).
9. Como deve ser efetuado o preenchimento da Nota Fiscal Eletrnica por empresa optante do
Simples Nacional?
A Nota Tcnica 2009/004 dispe sobre o preenchimento de dados relativos aos grupos de tributos de
PIS, COFINS e ICMS, normal ou por substituio tributria.
No. At o presente momento o contribuinte no precisar indicar os cdigos em questo, por fora do
art. 3 da Portaria CAT 30/11, que revogou a obrigatoriedade anteriormente estipulada pela Portaria
CAT 162/08.
11. Qual a penalidade aplicvel a contribuinte que, obrigado a adotar a NF-e, continuar a emitir
nota fiscal modelo 1 ou 1-A?
O remetente da mercadoria, contribuinte do imposto, que deixar de adotar a NF-e a partir da data de
obrigatoriedade estipulada nos Anexos I e II da Portaria CAT 162/08, ser penalizado pela no emisso
do documento fiscal ou remessa/transporte/entrega de mercadoria desacompanhada de documento
fiscal hbil, com a aplicao das seguintes multas:
(i) 50% do valor da operao (ao contribuinte que tiver promovido entrega, remessa ou
recebimento, estocagem ou depsito da mercadoria);
(ii) 20% do valor da operao (no caso do transportador); e
(iii) 70% do valor da operao (no caso do transportador ser o prprio remetente ou
destinatrio)
Por seu turno, o destinatrio que receber mercadoria desacompanhada de NF-e ser imputada
penalidade por transporte/recebimento de mercadoria desacompanhado de documento fiscal hbil,
com a aplicao de multa equivalente a 50% (cinquenta por cento) do valor indicado no documento
como o da operao ou prestao, sem prejuzo do recolhimento da importncia creditada e da
anulao da respectiva escriturao, nos termos do art. 527, inciso II, alnea a do Regulamento do
ICMS/SP.
O Ajuste SINIEF 16, de 2010, dispe sobre a obrigatoriedade do preenchimento dos campos cEAN e
cEANTrib da NF-e, quando o produto comercializado possuir cdigo de barras com GTIN (Numerao
Global de Item Comercial), desde 01.07.11.
Caso a empresa fabricante no possua identificao de cdigo de barras em seu (s) produto (s), no
existe a obrigatoriedade de lanamento na NF-e.
Por outro lado, se a empresa desejar o controle automatizado de seus produtos, mediante a referncia
entre o cdigo de barras da mercadoria e a NF-e, a fabricante (ou proprietria da marca) dever se
filiar para obter o GTIN para adotar o cdigo de barras.
13. Com a NF-e, ser necessrio obter previamente a AIDF? (Autorizao de Impresso de
Documento Fiscal)
Com a adoo da NF-e, no existe mais a figura da AIDF, uma vez que no haver mais a impresso
grfica do documento fiscal.
A autorizao de emisso do documento fiscal passa a ser automtica e executada para cada NF-e,
que poder ter ou no a autorizao emitida pela Secretaria da Fazenda.
14. A partir da emisso da NF-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros Registro de
Entrada e Sada, etc.?
At o presente momento esto mantidas todas as obrigaes acessrias exigidas, exceto a obteno
de AIDF para emisso da NF-e.
Com a implantao progressiva da NF-e, bem como da Escriturao Fiscal e Contbil Digital (SPED
Fiscal e Contbil), subprojetos do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), a tendncia que,
futuramente, inmeras obrigaes acessrias sejam paulatinamente substitudas ou mesmo
dispensadas.
15. A partir do recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a necessidade
de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica?
Com a implementao progressiva dos subprojetos do SPED, a tendncia que, futuramente estas
informaes j estejam contempladas nos diversos mdulos do sistema. At a efetiva implantao dos
demais mdulos do SPED, os arquivos devem ser fornecidos ao Fisco, conforme legislao em vigor.
16. Aps o recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos contendo
as informaes das NF-e j escrituradas?
Sim. O emitente dever manter em arquivo digital as NF-es pelo prazo estabelecido na legislao
tributria para a guarda dos documentos fiscais, conforme estipula o artigo 202 do Regulamento do
ICMS/SP, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000.
Caso o destinatrio no tenha condies de receber o arquivo digital, dever armazenar o DANFE pelo
prazo decadencial.
17. E as pessoas jurdicas destinatrias, tambm so obrigadas a manter a guarda de algum tipo
de documento relativo NF-e ou DANFE?
Caso a empresa destinatria seja emitente da NF-e, poder armazenar apenas e to somente o
arquivo digital recebido, pelo prazo decadencial estabelecido na legislao tributria para a guarda dos
documentos fiscais.
importante reforar que o destinatrio de mercadoria amparada por NF-e dever sempre verificar a
validade e autenticidade da NF-e, bem como a existncia de Autorizao de Uso da respectiva NF-e,
tenha ele recebido o arquivo digital da NF-e ou o DANFE acompanhando a mercadoria.
18. O emissor de NF-e obrigado a enviar o arquivo XML ao destinatrio dos produtos e
servios objeto da operao? Qual a legislao que ampara essa obrigatoriedade?
Sim. De acordo com o inciso I do 7 da clusula stima do Ajuste SINIEF 07/05 e 6 do artigo 13 da
Portaria CAT 162/08, o emitente da NF-e dever, obrigatoriamente, disponibilizar download ou
encaminhar o arquivo XML da NF-e e seu respectivo protocolo de autorizao ao destinatrio da
mercadoria, imediatamente aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e e ao transportador
8
contratado, pelo tomador do servio antes do incio da prestao correspondente .
No caso da empresa destinatria das mercadorias e da NF-e, e que seja emitente de NF-e, ela tambm
no precisar guardar o DANFE, mas apenas o arquivo digital recebido.
Na hiptese do destinatrio no ser contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, este poder,
alternativamente, manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao pelo prazo decadencial
estabelecido pela legislao, conforme lhe autoriza o pargrafo nico do art. 30 da Portaria CAT
162/2008.
Portanto, o contribuinte que ainda no est obrigado a emitir NF-e, na situao de destinatrio de
mercadoria, poder alternativamente arquivar apenas os DANFE correspondentes aos documentos
digitais emitidos no perodo.
Reforamos que, independentemente da guarda dos documentos fiscais, o destinatrio sempre dever
verificar a validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital da NF-e, e a concesso da
Autorizao de Uso da NF-e.
19. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-e, os rgos fazendrios podero
disponibilizar informaes para a recuperao desses arquivos?
No haver disponibilizao das informaes, pois assim como a guarda das Notas Fiscais em papel
fica a cargo dos contribuintes, a cargo destes ficar a guarda dos documentos eletrnicos.
Os recursos necessrios guarda dos documentos digitais, incluindo back-up, tm custo muito inferior
do que a guarda dos documentos fsicos, permitindo ainda a rpida recuperao do arquivo bem como
as informaes complementares.
20. Como ser feita a emisso da declarao de ingresso da NF-e para remessas Zona Franca
de Manaus?
8
Nova redao dada pelo Ajuste SINIEF 17/10, com efeitos a partir de 1 de julho de 2011.
A SUFRAMA Superintendncia da Zona Franca de Manaus est desenvolvendo um a verso do
Sistema de Internamento de Mercadoria Nacional SINAL compatvel com a NF-e, com maior
controle do processo de internamento de mercadorias pelos emissores da Nota Fiscal Eletrnica, cuja
implantao ir facilitar o processo de envio da documentao fiscal, registro e vistoria das
mercadorias, resultando na simplificao e maior agilidade no processo de comprovao do
internamento de mercadorias destinadas rea incentivada, administrada pela SUFRAMA.
A empresa emissora da NF-e gerar um arquivo eletrnico com as informaes fiscais da operao
comercial, com base no leiaute estabelecido no Ato COTEPE/ICMS n 22/2008, por meio de software
desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela Administrao Tributria.
Esse mesmo arquivo dever ser assinado digitalmente pelo emitente a fim de garantir a integridade dos
dados ali lanados, bem como a sua autoria.
O arquivo eletrnico, que corresponde a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) ser transmitido pela Internet
SEFAZ, que far uma prvia validao do arquivo e devolver um protocolo de recebimento
(Autorizao de Uso), sem o qual no poder haver o trnsito da mercadoria (essa validao pode ser
comparada a obteno de AIDF), conforme as Clusulas terceira e quinta do Ajuste SINIEF n 07/2005,
artigos 5 e 7 da Portaria CAT n 104/2007 e Ato COTEPE/ICMS n 22/2008.
Aps o recebimento da NF-e, a SEFAZ disponibilizar consulta, atravs da Internet, para o destinatrio
e outros interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico.
Este mesmo arquivo da NF-e ser ainda transmitido pela SEFAZ Receita Federal do Brasil, que
conter um repositrio nacional de todas as Notas Fiscais Eletrnicas emitidas e, no caso de operao
interestadual, para a Secretaria da Fazenda do Estado de destino da operao.
Para acobertar o trnsito da mercadoria, ser impressa uma representao grfica simplificada da NF-
e, intitulada DANFE (Documento Auxiliar da NF-e), em papel comum e nica via, que conter a
impresso, em destaque, da chave de acesso para consulta da NF-e na Internet, alm de um cdigo de
barras unidimensional, que facilitar a captura e a confirmao de informaes da NF-e pelos Postos
Fiscais de Fronteira nos demais Estados da Federao.
Uma vez enviado o arquivo da NF-e, antes de conceder a Autorizao de Uso, a Secretaria da
Fazenda analisar, no mnimo, os seguintes requisitos (artigo 8 da Portaria CAT 104/2007):
A comunicao do resultado da verificao do arquivo digital pela Secretaria da Fazenda ser realizada
pela Internet, mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo,
conforme o caso, i) o nmero do protocolo; ii) a chave de acesso; iii) o nmero da NF-e ou a data e a
hora do recebimento da solicitao de Autorizao de Uso da NF-e.
ATENO
Desde 02 de abril de 2012, a Secretaria da Fazenda, no momento de autorizar a Nota Fiscal Eletrnica,
est verificando a situao cadastral do destinatrio paulista. Com isso, no ser autorizada a emisso
de NF-e para destinatrios paulistas que estejam com sua inscrio cadastral CASSADA, INATIVA,
SUSPENSA OU INAPTA.
Vale ressaltar que, para que no ocorra a denegao da autorizao de emisso de NFe, o destinatrio
paulista dever estar com sua inscrio cadastral enquadrada em alguma das seguintes situaes no
Cadastro de Contribuintes do ICMS CADESP:
a) Ativa; ou
b) Outra situao cadastral que seja compatvel com a realizao de operaes de aquisio
de mercadorias, prevista na Portaria CAT 06/2012.
Assim, os contribuintes paulistas devem manter a regularidade fiscal de seus estabelecimentos. Esta
regularidade cadastral pode ser verificada: (a) diretamente no CADESP, acessvel via Posto Fiscal
Eletrnico, no endereo www.fazenda.sp.gov.br/pfe/login.asp ; (b) no SINTEGRA ou diretamente no
WebService da NF-e, no link consulta cadastro.
Caso seja constatada alguma irregularidade na situao cadastral, o estabelecimento paulista dever
efetuar a regularizao junto ao Posto Fiscal de sua jurisdio.
Eventuais dvidas podero ser esclarecidas pela Secretaria Fazenda do Estado de So Paulo, atravs
de e-mail para o Fale Conosco da NF-e Atendimento de Dvidas, no site www.fazenda.sp.gov..br/nfe,
ou ainda pelo atendimento telefnico, no nmero 0800 170110 ( de segunda a sexta, das 8:00 s 21:00
horas).
23. Como ser a numerao da NF-e (relativa a cada operao e NF-e em papel) ?
Independente do tipo de operao, a numerao da NF-e ser seqencial de 1 a 999.999.999, por
estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido este limite e ser totalmente
distinta e independente daquela utilizada pela Nota Fiscal modelo 1 ou 1A (em papel).
O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso da NF-e, observado, no Estado de So
Paulo, o disposto no artigo 196 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490, de 30 de
novembro de 2000, mediante a lavratura de termo no livro Registro de Utilizao de Documentos
Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO.
24. Qual o limite de mercadorias que podero ser lanadas numa nica NF-e?
Uma NF-e aceita at 990 itens de produto. Dever tambm ser observado o tamanho do arquivo XML
que deve ser transmitido SEFAZ para se obter a autorizao de uso, o qual no poder exceder a
500 Kbytes.
Com relao ao DANFE, este poder ser emitido em mais de uma folha, ou seja, um DANFE poder
ter tantas folhas quantas forem necessrias para discriminao das mercadorias. O contribuinte poder
utilizar tambm at 50% da rea disponvel no verso do DANFE.
Observaes:
Cada NF-e possui apenas um DANFE correspondente, que pode ter uma ou mais folhas;
A Chave de Acesso deve constar em todas as folhas do DANFE.
No caso de uma operao acobertada por NF-e, a mercadoria somente poder circular quando houver
Autorizao de Uso da NF-e, devidamente acompanhada pelo correspondente DANFE. Portanto, a NF-
e dever ser emitida e autorizada pela SEFAZ antes da circulao da mercadoria, cabendo empresa
avaliar o melhor momento para emisso e autorizao da Nota Fiscal Eletrnica.
Com relao ao DANFE, indiferente para a SEFAZ o momento de sua impresso dentro da rotina
operacional interna, que poder ser posterior ou no ao carregamento da mercadoria, contanto que o
documento auxiliar correspondente NF-e que acoberta a operao sempre acompanhe a mercadoria.
26. possvel o envio da NF-e por lote ou a emisso deve ser feita nota a nota?
A NF-e um documento autnomo, portanto sua emisso deve ser feita nota a nota, pois cada NF-e
deve ter a sua prpria assinatura digital individual.
O processo de transmisso da NF-e deve ser realizado em lotes. O lote de NF-e poder conter at 50
NF-e, mas no deve exceder o tamanho mximo de 500 Kbytes.
bom lembrar que cada NF-e tem a sua prpria assinatura digital individual. Portanto, se num lote de
50 NF-es, 3 notas forem rejeitadas, as demais 47 retornaro da SEFAZ com a Autorizao de Uso e
ser apontado o motivo de rejeio de 3 NF-e.
No, o modelo nacional da NF-e pressupe a existncia de arquivo eletrnico com assinatura digital
gerado pelo contribuinte, a partir dos sistemas em seu prprio ambiente gerador.
Aps a concesso de Autorizao de Uso, a NF-e no poder sofrer qualquer alterao, pois qualquer
modificao no seu contedo invalida a sua Assinatura Digital.
29. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de uma NF-e?
O emitente poder requerer o cancelamento de uma NF-e cujo uso tenha sido previamente autorizado
pelo Fisco (protocolo Autorizao de Uso) e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador (sada
da mercadoria do estabelecimento). Atualmente o prazo mximo para cancelamento de uma NF-e no
Estado de So Paulo de 168 horas (7 dias) a partir da autorizao de uso, conforme determina o Ato
COTEPE 33/08.
Contudo, em virtude da alterao promovida pelo Ato COTEPE 35/10, desde 1 de janeiro de 2012 o
prazo para o cancelamento da NF-e ser no superior a 24 horas, contado do momento em que for
concedida a respectiva Autorizao de Uso da NF-e.
Para proceder ao cancelamento, o emitente dever fazer um pedido especfico gerando um arquivo
XML para tanto. Da mesma forma que a emisso de uma NF-e de circulao de mercadorias, o pedido
de cancelamento tambm dever ser autorizado pela SEFAZ. O Layout do arquivo de solicitao de
cancelamento poder ser consultado no Manual de Integrao do Contribuinte, verso 5.0, disponvel
na seo downloads.
O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc.) sempre poder ser consultado no site da Secretaria
da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente ou no site nacional da Nota Fiscal
Eletrnica (www.nfe.fazenda.gov.br).
Aps a concesso da Autorizao de Uso de NF-e, o emitente poder sanar erros em campos
especficos da NF-e por meio de Carta de Correo Eletrnica CC-e, transmitida Secretaria da
Fazenda do Estado de So Paulo.
A Carta de Correo Eletrnica CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato COTEPE e a
assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves
Pblicas Brasileira ICP-Brasil, contendo o nmero do CNPJ do estabelecimento emitente ou da
matriz, a fim de garantir a autoria do documento digital.
A comunicao da recepo da CC-e pela Secretaria da Fazenda ser feita mediante protocolo
disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, nmero da
NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela Secretaria de Estado da Fazenda. O nmero
do protocolo no implica a validao das informaes contidas na CC-e.
Havendo mais de uma CC-e para a mesma NF-e o emitente dever consolidar na ltima todas as
informaes anteriormente retificadas (conforme dispe artigo 19 da Portaria CAT-162/08).
No Estado de So Paulo, a Portaria CAT 109 adicionou o artigo 38-B Portaria CAT 162/2008, para
introduzir a Carta de Correo Eletrnica, para saneamento de erro na NF-e, que dever ser
obrigatoriamente adotada a partir de 1 de julho de 2012.
At 30 de junho de 2012, para fins de correo de erro em NF-e, poder ser utilizada carta de correo
habitual, prevista no Regulamento do ICMS.
Uma NF-e autorizada pela SEFAZ no pode ser mais modificada, mesmo que seja para correo de
erros de preenchimento. Ressalte-se que a NF-e tem existncia prpria e a autorizao de uso da NF-e
est vinculada ao documento eletrnico original, de modo que qualquer alterao de contedo ir
invalidar a assinatura digital do referido documento e a respectiva autorizao de uso.
Importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo emitente antes da circulao da
mercadoria, a NF-e poder ser cancelada e ser ento emitida uma Nota Eletrnica com as correes
necessrias.
H ainda a possibilidade de emisso de NF-e complementar nas situaes previstas no artigo 182 do
Regulamento do ICMS.
Durante a emisso da NF-e, possvel que ocorra uma quebra de sequncia de numerao, que pode
ser ocasionada por problemas tcnicos ou falhas no sistema do contribuinte. Por exemplo, as NF-e n
100 e 110 foram emitidas mas a faixa 101 a 109, por algum problema de ordem tcnica, no foi
utilizada antes da emisso da n 110.
Neste caso, dever o emitente solicitar a inutilizao do nmero da NF-e, mediante Pedido de
Inutilizao de Nmero de NF-e, at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente quele em que ocorrer a
quebra de sequncia da numerao.
No h regras pr-estabelecidas quanto a forma de entrega da NF-e pelo fornecedor ao seu cliente, de
modo que a entrega poder ocorrer da maneira que melhor convier s partes.
A transmisso da NF-e, de comum acordo, poder ocorrer, por exemplo, por e-mail, disponibilizado
num stio da Internet e acessvel mediante senha de acesso.
Com relao obrigatoriedade da entrega, importante mencionar que a Clusula dcima do Ajuste
SINIEF 07/05 (com as alteraes feitas pelo Ajuste SINIEF 04/06) determina que o emitente e o
destinatrio devero manter, em arquivo digital, as NF-e pelo prazo estabelecido na legislao
tributria para a guarda dos documentos fiscais.
Caso o destinatrio no seja credenciado para emitir NF-e, dever manter em arquivo o DANFE
relativo a NF-e da operao.
Portanto, conclui-se que a remessa do arquivo digital da NF-e obrigatria nos casos em que o
destinatrio seja emitente de Nota Fiscal Eletrnica, ou, mesmo no o sendo, requeira o arquivo digital.
34. Qual documento fiscal dever acompanhar o trnsito da mercadoria acobertada pela NF-e?
O trnsito da mercadoria dever ser acompanhado pelo DANFE Documento Auxiliar de Nota Fiscal
Eletrnica, que dever ser impresso em papel comum (exceto papel jornal), no formato A4
(210x297mm) em folhas soltas ou formulrio contnuo, ou ainda ser pr-impresso, conforme estipula o
4 da Clusula nona do Ajuste SINIEF 07/05.
O Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica dever conter cdigo de barras, conforme padro
estabelecido em Ato COTEPE e poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem
a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico (conforme artigo 10 da Portaria CAT
104/2007).
O formulrio de segurana dever atender os requisitos e recursos de segurana elencados pelo artigo
15, da Portaria CAT 32/96 e o fabricante do aludido formulrio dever observar o disposto pelo artigo
17 da Portaria CAT supramencionada.
35. A NF-e ser aceita em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil?
Sim. A Receita Federal e os Estados da Federao aprovaram o Modelo de Nota Fiscal Eletrnica
atravs do Ajuste SINIEF 07/05 e suas alteraes. Independentemente de determinado Estado estar
ou no apto a autorizar os seus contribuintes a serem emissores de NF-e, o modelo 55 reconhecido
como hbil para acobertar o trnsito e o recebimento de mercadorias em qualquer parte do territrio
nacional.
A recusa de recebimento de mercadoria pode ocorrer de duas formas: i) o destinatrio emite uma Nota
Fiscal de devoluo de compras ou; ii) o destinatrio recusa a mercadoria no verso do prprio DANFE,
destacando os motivos pela qual opinou pela recusa.
Na segunda hiptese, o emitente da NF-e dever emitir uma NF-e de entrada para receber a
mercadoria devolvida.
O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc.) poder sempre ser consultada pela Internet, no
stio da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente
(www.fazenda.sp.gov.br/nfe) ou no Portal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br)
A consulta da validade, existncia e autorizao de uma NF-e obrigatria por parte do destinatrio da
mercadoria, a fim de verificar a idoneidade do documento digital, conforme determina o pargrafo
primeiro da Clusula dcima do Ajuste SINIEF 07/05, com a redao dada pelo Ajuste SINIEF 04/06.
Cabe destacar que o destinatrio no necessita imprimir qualquer documento para comprovar a
realizao da consulta de validade da NF-e.
40. Como proceder quando a NF-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente Nacional?
Conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, a NF-e sempre ser transmitida pela
SEFAZ para a Receita Federal do Brasil (ambiente nacional). Podem ocorrer, entretanto,
eventualmente, problemas tcnicos que adiem esta transmisso, de modo que a NF-e no conste
imediatamente no ambiente nacional aps sua autorizao.
Neste caso, a autorizao de uso da NF-e dever ser consultada no site da SEFAZ que a autorizou (no
Estado de So Paulo a consulta est disponvel na seo Consulta).
A eventual ausncia momentnea da NF-e para consulta no ambiente nacional no condio
suficiente para refutar a validade do documento, desde que o mesmo conste como autorizado no site
da SEFAZ do emitente.
A consulta aos dados da NF-e poder ser promovida dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias,
contados da recepo do documento digital pela Secretaria da Fazenda Estadual.
Aps este prazo, a consulta retornar com informaes parciais que identificaro a NF-e (nmero, data
de emisso, CNPJ do emitente e destinatrio, valor do documento e sua situao), ficando disponvel
pelo prazo decadencial aplicvel guarda de documentos fiscais.
42. Existe alguma forma de consultar o status de vrias NF-e de uma nica vez?
No. Conforme j mencionado, cada NF-e possui a sua respectiva Assinatura Digital e Autorizao de
Uso, razo pela qual a consulta de status de nota fiscal eletrnica deve ser realizada uma por vez.
43. As empresas que ainda no emitem o documento eletrnico e receberam uma ou mais NF-e,
atravs do DANFE, podero escriturar o documento auxiliar sem consulta prvia?
Aos contribuintes que no esto preparados para recepcionar a NF-e facultado proceder a
escriturao do documento eletrnico com base nas informaes contidas no DANFE, o qual dever
ser arquivado em substituio NF-e.
Contudo, importante destacar que o DANFE no se confunde com a NF-e, pois trata de uma simples
representao grfica do documento fiscal eletrnico. Por esta razo, obrigao de todos os
destinatrios a verificao da validade, autenticidade e da existncia de Autorizao de Uso da NF-e,
estejam estes credenciados ou no emisso da nota fiscal eletrnica.
44. Se a minha empresa for autorizada a emitir a NF-e, dever estar obrigatoriamente preparada
para receber e escriturar a NF-e na entrada de mercadorias?
J no que diz respeito a recepo, a empresa receptora dever sempre realizar a consulta de validade
da NF-e no Portal Nacional da NF-e ou no stio da Internet da Administrao Tributria da Unidade
Federada do emissor do documento digital.
Os contribuintes credenciados a emitir a NF-e esto obrigados a manter em arquivo digital as NF-e
recebidas pelo prazo previsto na legislao tributria. A escriturao da NF-e dever ser realizada com
os dados contidos na NF-e, obedecendo s mesmas disposies e prazos aplicveis aos demais
documentos fiscais.
Os procedimentos de escriturao fiscal no foram alterados com a criao da NF-e. Por outro lado, a
NF-e trs a possibilidade de simplificar o procedimento e dependendo do nvel de adaptao a ser
gerido nos sistemas internos de escriturao, algumas etapas podero ser automatizadas, como por
meio, por exemplo, de recuperao automtica de informaes do arquivo de uma NF-e.
46. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se a NF-e permite 9
caracteres?
De acordo com o disposto no item 11.1.9A do Manual de Orientao do Convnio ICMS 57/95
(SINTEGRA), o procedimento a ser adotado para a situao reportada o preenchimento do campo 08
com os 6 (seis) ltimos dgitos.
Quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel gerar ou transmitir um arquivo digital
da NF-e ou obter resposta relativa Autorizao de Uso do documento digital em tela, o contribuinte
dever gerar outro arquivo digital, informando que este foi gerado em situao de contingncia e adotar
um dos seguintes sistemas de contingncia:
Confira como ocorre o funcionamento de cada um dos sistemas de contingncia supra citados de
forma individualizada, criados a fim de possibilitar ao contribuinte a emisso de documento fiscal hbil
em qualquer situao de emergncia, com base no disposto nos artigos 20 a 29 da Portaria CAT
162/2008 e nas instrues contidas no Manual de Emisso da NF-e em Contingncia verso 1.01.
Trata-se do procedimento de contingncia a ser adotado pelos emissores que adquirirem o Formulrio
de Segurana para impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal FS-DA, nos termos
propostos pela Portaria CAT 199/09. Esta modalidade de contingncia substitui a contingncia com o
uso do formulrio de segurana.
Uma vez identificado qualquer fator que prejudique ou impossibilite a transmisso das NF-e e/ou
obteno da autorizao de uso da SEFAZ, a empresa pode acionar a Contingncia com FS-DA,
adotando os seguintes passos:
Gerar novo arquivo XML da NF-e com o campo tp_emis alterado para 5;
Imprimir o DANFE em pelo menos duas vias do FS-DA constando no corpo expresso
DANFE em Contingncia - impresso em decorrncia de problemas tcnicos, tendo
as vias a seguinte destinao:
a. uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo
pelo destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de
documentos fiscais;
b. outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na
legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais.
Transmitir as NF-e imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediam
a transmisso da NF-e, observando o prazo limite de transmisso na legislao;
Tratar as NF-e transmitidas por ocasio da ocorrncia dos problemas tcnicos que esto
pendentes de retorno.
O SCAN somente tratar NF-e emitidas com numerao nas sries 900 a 999, inclusive. Esta regra
aplica-se a todos os servios (autorizao, cancelamento, inutilizao e consulta situao da NF-e).
Com esta restrio, elimina-se a possibilidade de que, aps a recuperao de uma falha na mesma
NF-e tenha sido autorizada pelo SCAN e pela SEFAZ origem.
A recepo da NF-e pelo SCAN ativada pelo Estado interessado e uma vez acionada passar a
recepcionar as NF-e de srie 900 a 999 dos emissores credenciados para emitir NF-e na UF.
Ocorrendo a indisponibilidade, a SEFAZ de origem acionar o SCAN para que ative o servio de
recepo e autorizao de NF-e em seu lugar. Finda a indisponibilidade, a SEFAZ de origem acionar
novamente o SCAN, agora para desativar o servio. A desativao do servio de recepo e
autorizao de NF-e pelo SCAN ser precedida por um perodo de 15 minutos, em que ambos os
ambientes estaro simultaneamente disponveis, de forma a minimizar o impacto da mudana para o
Contribuinte.
Aps a recuperao da falha pela SEFAZ de origem, as NF-e recebidas pelo SCAN (sries 900 a 999)
sero transmitidas pelo Ambiente Nacional para a SEFAZ de origem, de forma que, como as demais
NF-e, elas ficaro disponveis para consulta nos dois ambientes.
A contingncia SCAN dever ser ativada com maior frequncia nas situaes em que a
indisponibilidade da recepo de NF-e pela SEFAZ de origem seja previsvel e de longa durao como
o caso das interrupes programadas para manuteno preventiva da infraestrutura de recepo da
SEFAZ de origem.
A identificao de que o SCAN foi ativado pela SEFAZ ser feita atravs do servio Consulta ao Status
do SCAN. Somente neste caso a empresa pode acionar o SCAN, mediante a adoo dos seguintes
procedimentos:
Gerao de novo arquivo XML da NF-e com o campo tp_emis alterado para 3;
Alterao da srie da NF-e para a faixa de uso exclusivo do SCAN (900 a 999), a alterao
da srie implica na adoo da numerao em uso da srie escolhida o que implica na
alterao do nmero da NF-e tambm;
Tratamento dos arquivos de NF-e transmitidos antes da ocorrncia dos problemas tcnicos
e que esto pendentes de retorno, cancelando aquelas NF-e autorizadas e que foram
substitudas pela seriao do SCAN ou inutilizando a numerao de arquivos no
recebidos ou processados.
O modelo de Contingncia Eletrnica foi idealizado como alternativa que permita a dispensa do uso do
formulrio de segurana para impresso do DANFE e a no alterao da srie e numerao da NF-e
emitida em contingncia.
A Contingncia Eletrnica poder ser adotada por qualquer emissor que esteja impossibilitado de
transmitir ou receber as autorizaes de uso de suas NF-e, mediante a adoo dos seguintes passos:
a. Chave de acesso;
b. CNPJ ou CPF do destinatrio;
c. UF de localizao do destinatrio;
d. Valor Total da NF-e;
e. Valor Total do ICMS;
f. Valor Total do ICMS retido por Substituio Tributria.
Enviar o arquivo XML da DPEC para a Receita Federal do Brasil via Web Service ou via
upload atravs de pgina WEB do Portal Nacional da NF-e;
Imprimir os DANFE das NF-e que constam da DPEC enviado ao SCE em papel comum,
constando no corpo a expresso DANFE impresso em contingncia - DPEC
regularmente recebida pela Receita Federal do Brasil, tendo as vias a seguinte
destinao:
a. uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo
pelo destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de
documentos fiscais;
b. outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na
legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais.
Quando o arquivo for transmitido em modo de contingncia DPEC, para o ambiente da Receita Federal
do Brasil ou de FS-DA (impresso em formulrio de segurana), considera-se emitida a NF-e: (a) no
momento em que ocorrera a recepo da DPEC no ambiente da RFB ou (b) do momento da impresso
do DANFE em contingncia, condicionada respectiva autorizao de uso, em ambos os casos, no
prazo de 7 dias.
Ou seja, adotadas as situaes de contingncia DPEC e FS-DA, o contribuinte tem o prazo de 7 dias
para enviar os arquivos eletrnicos Secretaria da Fazenda, contados a partir da recepo da DPEC
no ambiente da RFB ou da impresso do DANFE em contingncia, quando adotado o modo FS-DA.
O Ato COTEPE ICMS n 19/09 aprova o Manual da NF-e em contingncia, que dispe sobre todas as
especificaes tcnicas dos processos de emisso de NF-e em contingncia.
Ainda que o contribuinte no tenha obtido resposta sobre a autorizao de uso de uma NF-e enviada
para a SEFAZ, a numerao da NF-e em contingncia nunca poder ser igual ao nmero de outra NF-
e utilizada ou transmitida para a SEFAZ.
49. Para que serve o Programa Emissor de Nota Fiscal Eletrnica?
Este Programa distribudo gratuitamente e serve para emitir Notas Fiscais Eletrnicas. Ele foi
desenvolvido pela equipe do Projeto da NF-e da SEFAZ/SP e pode ser utilizado pelas pequenas e
mdias empresas de todo o pas, j que o programa est integrado aos sistemas de autorizao de
NF-e das Secretarias de Fazenda de todos os estados.
O programa emissor est disponvel para download nos seguintes sites: www.nfe.fazenda.gov.br e
www.fazenda.sp.gov.br/nfe, opo Emissor NF-e.
Os requisitos mnimos para instalao do programa emissor de Notas Fiscais Eletrnicas so:
I - Processador Pentium III ou AMD K6 450 Megahertz ou superior. Memria RAM de 256
Megabytes ou superior. So recomendados 512 Megabytes.
Para uso do programa emissor de Notas Fiscais Eletrnicas, o usurio dever possuir certificado digital
tipos A1 ou A3 no padro ICP-Brasil e possuir acesso internet. O estabelecimento emissor dever
tambm estar credenciado junto Secretaria da Fazenda.
Assista as vdeos aulas disponibilizadas pela equipe de ensino distncia da SEFAZ/PE, acessando o
Portal Nacional da NF-e, no endereo www.nfe.fazenda.gov.br, banner Emissor de NF-e.
Para acompanhar a mercadoria no seu (dela) transporte, o contribuinte credenciado dever emitir o
DANFE Documento auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica. Trata-se de uma representao simplificada da
NF-e que no substitui nem se confunde com uma Nota Fiscal Eletrnica.
ser impresso em papel comum (exceto papel jornal) de tamanho A4 (210 x 297), podendo
ser utilizadas folhas soltas ou formulrio continuo, formulrio pr-impresso ou formulrio de
segurana, de forma que no prejudique a leitura das informaes nele contidas;
conter cdigo de barras unidimensional com a chave numrica de 44 posies, para que
se consulte a NF-e que representa, a partir de um leitor apropriado;
Esse documento poder ser adotado, ainda, para facilitar a consulta da NF-e, visto que dever conter a
chave de acesso da nota fiscal eletrnica. Outros elementos grficos podero ser inseridos no
documento auxiliar, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras, por
leitor ptico.
Quando a legislao tributria exigir a utilizao de vias adicionais ou previr a utilizao especfica das
vias das Notas Fiscais modelo 1 ou 1A, o contribuinte credenciado a emitir NF-e dever imprimir tantas
cpias do DANFE quantas forem necessrias para atender exigncia, sendo todas elas consideradas
originais.
(b) em armazm geral, quando ocorrerem sadas diretas aos adquirentes por conta e ordem do
depositante localizado neste Estado (art. 8 e 16 do Anexo VII do RICMS/00);
(d) pelo prestador de servio de transporte, quando os impressos fiscais forem mantidos fora
de seu estabelecimento, em seu poder ou em poder de prepostos (art. 209 do RICMS/00);
Para fins fiscais, aplica-se ao DANFE o disposto pelo 4 do artigo 14 da Portaria CAT n 162/08, ou
seja, ainda que formalmente regular, este documento no ser considerado idneo, se for emitido ou
utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro que implique, mesmo que a terceiro, o no-pagamento do
imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
O cdigo de barras unidimensional contm a chave de acesso da Nota Fiscal Eletrnica e permite o
uso de leitor de cdigo de barras para consultar a NF-e no Portal da Secretaria da Fazenda do Estado
de So Paulo e nos sistemas de controle do contribuinte.
Esse cdigo de barras uma representao grfica do Cdigo de Acesso da NF-e (um cdigo
numrico de 44 posies CODE 1 28-C). Reforamos que o DANFE deve conter as duas
representaes, ou seja, dever conter tanto o cdigo numrico da Chave de Acesso como o cdigo de
barras correspondente.
54. Quem pode imprimir o DANFE e em que momento dever ser impresso?
O DANFE deve ser impresso pelo contribuinte, emitente da NF-e, antes da circulao da mercadoria,
pois o trnsito desta acobertada por NF-e sempre dever estar acompanhado do DANFE
correspondente.
Respeitada esta condio, o DANFE poder ser impresso, reimpresso ou copiado a qualquer
momento, para atender s obrigaes tributrias dos contribuintes envolvidos.
Para que no haja nenhuma divergncia entre o DANFE e a NF-e, o ideal que o documento auxiliar
seja impresso pelo mesmo sistema gerador da Nota Fiscal Eletrnica, pois no poder haver
divergncias entre os dados lanados na NF-e e no Documento Auxiliar.
56. possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE? Neste caso, como fica a
consulta da NF-e?
Deve haver apenas um Documento Auxiliar por NF-e. Contudo, este documento auxiliar poder ser
emitido em mais de uma folha, podendo ser utilizadas quantas folhas forem necessrias para
discriminao de mercadorias. O contribuinte poder utilizar at 50% da rea disponvel no verso do
DANFE.
Como o DANFE nico, o mesmo cdigo de barras representativo da NF-e dever constar em todas
as folhas do DANFE.
Conforme j mencionado, a NF-e modelo 55 juntamente com o seu documento auxiliar DANFE
substitui a Nota Fiscal em papel modelo 1 ou 1A, sendo aceito no trnsito da mercadoria em operaes
internas, interestaduais e com destino ao exterior, at o momento do embarque, em qualquer parte do
territrio nacional.
Tal disposio est expressamente prevista nos incisos I e II do pargrafo primeiro da clusula oitava
do Ajuste SINIEF 07/05, com as alteraes introduzidas pelos Ajustes SINIEF 04/06 e 08/07.
A regra geral que o emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital as NF-e pelo prazo
estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser apresentadas
administrao tributria, quando solicitado. Assim, o emitente e o destinatrio devero armazenar
apenas o arquivo digital.
No caso da empresa destinatria das mercadorias e da NF-e, emitente de NF-e, ela no precisar,
portanto, guardar o DANFE (pois est obrigada a receber a NF-e), devendo guardar apenas o arquivo
digital recebido.
Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, o destinatrio poder,
alternativamente, manter em arquivo o DANFE relativo NF-e da operao pelo prazo decadencial
estabelecido pela legislao em substituio ao arquivo eletrnico da NF-e, devendo ser apresentado
administrao tributria, quando solicitado.
60. No caso de vendas para pessoa fsica, que documento fiscal dever ser entregue?
Conforme j reiteradamente mencionado, a Nota Fiscal Eletrnica modelo 55 substituiu a Nota Fiscal
em papel modelo 1 ou 1A, normalmente emitida nas operaes entre pessoas jurdicas.
Conforme determina o artigo 37 da Portaria CAT 162/08, alterado pela Portaria CAT 173/09, o
contribuinte credenciado a emitir NF-e poder, at 31 de dezembro de 2009, adquirir Formulrio de
Segurana FS para impresso de DANFE desde que solicite ao Chefe do Posto Fiscal de sua (dele)
vinculao a concesso de Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana PAFS, que dever
conter:
O SPED Contbil, tambm conhecido como Escriturao Contbil Digital ECD, nada mais a
substituio dos livros da escriturao mercantil por seu equivalente digital.
A Escriturao Contbil Digital ou SPED Contbil foi instituda pela Instruo Normativa RFB n
9 10
787/2007 e alterada pelas Instrues Normativas RFB n 825/2008 n 926/2009 e n 1.139/2011 .
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20/2009, com as alteraes efetuadas em seu Anexo II pelo Ato
Declaratrio Executivo Cofis n 29/2010 dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos
aplicveis Escriturao Contbil Digital.
A Resoluo CFC n 1.020/05, emitida pelo Conselho Federal de Contabilidade, aprova a NBC T 2.8,
que trata sobre as Formalidades da Escriturao Contbil em forma eletrnica.
O Ato Declaratrio Executivo n 33, de 6 de maio de 2013 aprovou o novo Manual de Orientao do
Leiaute do SPED Contbil, disponvel na internet no Portal do Sistema Pblico de Escriturao Digital
no endereo http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm .
A partir do sistema de contabilidade da empresa, dever ser gerado um arquivo digital no formato
especificado no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 787/07 com alteraes.
Foi liberada para download a verso 2.2.5. do PVA da Escriturao Contbil Digital (ECD). Para baixar
essa verso, acesse:
http://www.receita.fazenda.gov.br/Sped/Download/SpedContabilmultiplataforma.htm
9
A IN RFB n 825/2008 prorrogou a entrega dos arquivos da ECD para o ltimo dia til de junho de 2009, sem prejuzo dos
casos de ciso, ciso parcial, fuso ou incorporao, inclusive para os fatos contbeis ocorridos entre janeiro de 2008 e 31 de
maio de 2009, conforme passou a disciplinar o 3 do artigo 5 da IN RFB n 787/07, na redao dada pela IN RFB n 926/2009.
10
De 28/03/2011.
11
Para gerao do requerimento indispensvel informar a identificao do documento de arrecadao
do preo da autenticao. Verifique na Junta Comercial de sua jurisdio como obter a identificao.
Na Junta Comercial do Estado de So Paulo o recolhimento do emolumento da GARE dever ser feito
em qualquer rede bancria atravs do cdigo de receita 370-0 ou atravs da gerao de GARE
eletrnica no site da JUCESP. Vale lembrar que o arquivo no poder exceder o tamanho de 1 GB. Do
contrrio ser necessrio gerar arquivos fracionados, equivalentes s movimentaes mensais da
empresa.
Recebido o preo, a Junta Comercial analisar o requerimento e o Livro Digital. A anlise poder gerar
trs situaes:
Autenticao do livro;
Indeferimento;
Sob exigncia.
Observao importante: para que um livro colocado sob exigncia pela Junta Comercial possa ser
autenticado, depois de sanada a irregularidade, ele deve ser reenviado ao SPED. No h necessidade
de novo pagamento do preo da autenticao. Deve ser gerado o requerimento especfico para
substituio de livros no autenticados e colocados sob exigncia.
Para verificar o andamento dos trabalhos, utilize a funcionalidade Consulta Situao do PVA. Os
termos lavrados pela Junta Comercial, inclusive o de Autenticao, sero transmitidos
automaticamente empresa durante a consulta.
Referido arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos casos de abertura, extino, ciso,
fuso ou incorporao, hipteses em que as sociedades empresariais devero apresentar os arquivos
da seguinte forma:
Por fim, importa-nos comentar que, aos 19/05/2010 foi publicada a Portaria da Junta Comercial do
Estado de So Paulo n 19, que dispe sobre os procedimentos para solicitao de colocao de livros
em exigncia, enviados pelo SPED Contbil.
11
Exceto para a Junta Comercial do Estado de Minas Gerais.
Referida portaria determina que o pedido de colocao em exigncia dos livros contbeis enviados
pelo SPED Contbil para autenticao pela JUCESP Junta Comercial do Estado de So Paulo
dever ser feito exclusivamente por meio de e-mail, para o endereo eletrnico:
exigencialivros@fazenda.sp.gov.br, com a assinatura da certificao digital emitida pela autoridade
certificadora competente. No campo assunto do e-mail, o contribuinte dever indicar a expresso:
PEDIDO DE EXIGNCIA DE LIVROS DIGITAIS. No corpo do e-mail, dever constar a Denominao
Social da empresa, NIRE, n do protocolo de entrega do arquivo enviado pelo SPED Contbil,
identificao do livro, seu nmero sequencial, perodo de referncia da escriturao e os motivos para
tal solicitao.
A utilizao facultativa da ECD ficou restrita s sociedades empresrias, nos termos da Instruo
Normativa RFB 787/07, com redao dada pela IN RFB n 926/09. Entretanto, como o DNRC admite a
utilizao de livros digitais tambm pelas cooperativas, o SPED est preparado e vai receber
normalmente as escrituraes contbeis digitais das cooperativas, de acordo com o fluxo normal de
procedimentos.
Com a nova redao dada pela IN RFB 926/09, a obrigatoriedade da apresentao da ECD no atinge
as pessoas jurdicas no sujeitas ao registro em juntas comerciais, e esta matria ser tratada em ato
normativo prprio.
O prazo para apresentao da ECD o ltimo dia til de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a
13
que se refere escriturao, at s 20h e 00 minuto (horrio de Braslia) .
Nos casos de extino, ciso parcial e total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas
pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas ou incorporadoras at o ltimo dia til do
ms subsequente ao do evento da reorganizao societria.
Vale ressaltar que, a obrigatoriedade de entrega do ECD no se aplica incorporadora, nos casos em
que as pessoas jurdicas, incorporada e incorporadora, estejam sob o mesmo controle societrio desde
o ano-calendrio anterior ao evento, nos termos da nova redao do 5, do art. 5, da Instruo
Normativa RFB n 787/07, dada pela IN RFB n 1.139, de 28/03/2011.
67. Quais os livros que devem ser enquadrados na Escriturao Contbil Digital?
Podem ser includos todos os livros da escriturao contbil, em suas diversas formas, quais sejam:
12
Conforme disciplina o artigo 3 da Instruo Normativa RFB n 787/2007.
13
Excepcionalmente para o perodo correspondente aos fatos contbeis relativos ao perodo de 1/01/2009 a 30/06/2010, o
prazo para a entrega do arquivo digital do SPED Contbil foi prorrogado para o dia 30 de julho de 2010, conforme determina a
Instruo Normativa RFB n 1.056/2010.
G Dirio Geral
R Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar);
A - Dirio Auxiliar;
Z Razo Auxiliar;
B Livro de Balancetes Dirios e Balanos.
Os livros Dirio e Razo foram reunidos num livro digital nico, conforme dispe a Resoluo CFC
1020/05. Cabe ao PVA mostr-los no formato escolhido pelo usurio.
Desta forma, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis.
Este livro classificado no SPED, como G - Livro Dirio (completo, sem escriturao auxiliar) e
independe da existncia de qualquer outro. Ele no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo,
com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou B).
Estas formas de escriturao decorrem das disposies contidas nos artigos 1.180 e 1.183 do Cdigo
14
Civil . Cumpre ressaltar que o art. 1.184 do referido diploma excetua esse tipo de obrigao, admitindo
a escriturao resumida do Dirio, (...) com totais que no excedam o perodo de trinta dias,
relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do
estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro
individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao. (itlicos
nossos).
o livro Dirio com escriturao resumida (base legal: 1 do art. 1.184 do Cdigo Civil). Dispe sobre
a obrigatoriedade de livros auxiliares (A ou Z) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo,
com os livros G e B.
Trata-se do Livro Auxiliar, com os lanamentos individualizados das operaes lanadas no Dirio com
Escriturao Resumida (base legal: 1 do art. 1.184 do Cdigo Civil).
Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute definido pelo titular da
escriturao):
O Cdigo Civil determina que a escriturao seja feita em forma contbil (artigo 1.183). As formas
contbeis so: Razo e Dirio. Este um Livro Auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio
Auxiliar no se mostrar adequado. Trata-se de uma tabela onde o titular da escriturao define cada
coluna e seu contedo.
Por seu turno, o art. 1.185 dispe que: O empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema
de fichas de lanamentos poder substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos,
observadas as mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele.
14
Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo por fichas no caso de
escriturao mecanizada ou eletrnica.
Art. 1.183. A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por ordem cronolgica de dia,
ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens.
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos:
Somente o Banco Central regulamentou a utilizao deste livro e, via de regra, s encontrado em
instituies financeiras. O SPED no veda a utilizao concomitante do livro Balancetes Dirios e
Balanos e de Livros Auxiliares.
mister salientar que, a IN RFB n 926 formalizou a dispensa de livros e documentos que, com a
apresentao dos equivalentes digitais (livros contbeis e fiscais) relativos aos perodos posteriores a
31.12.07, suprem, em relao s mesmas informaes, a exigncia prevista na IN SRF n 86/01 e IN
MPS/SRP n 12/06, qual seja, a manuteno dos arquivos digitais e sistemas pelo prazo decadencial
previsto na legislao aplicvel matria.
Para que o livro colocado em exigncia possa ser autenticado indispensvel a remessa de novo livro
(com as correes necessrias, se for o caso) com requerimento de substituio de livro colocado em
exigncia pela Junta Comercial.
Ser implantada funcionalidade para permitir ao titular fazer download da prpria escriturao, com
utilizao de certificado digital da empresa, de seu representante legal ou de seu procurador.
A retificao de lanamento realizado com erro, em livro j autenticado pela Junta Comercial, dever
ser efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que for constatada a sua ocorrncia, conforme
prev o art. 5 da Instruo Normativa DNRC n 107/2008, pois aps a autenticao, o livro no pode
ser retificado.
Para verificar se o livro j foi autenticado, utilize no Programa Validador e Assinador, o menu Consulta
Situao. O livro poder ser substitudo mediante a gerao de requerimento especifico de
substituio utilizando a funcionalidade de gerenciar requerimento do PVA, exceto quando estiver em
um dos seguintes status: (i) em anlise (pela Junta Comercial); (ii) autenticado ou (iii) substitudo.
Se o livro estiver em anlise, o contribuinte dever se dirigir quele rgo do registro do comrcio e
solicitar que o livro seja colocado em exigncia. De acordo com o Ofcio Circular n
118/2009/SCS/DNRC/GAB, o Departamento Nacional de Registro de Comercio recomenda que o
requerimento para colocar o livro sob exigncia deve conter: (i) a identificao do livro, (ii) seu nmero,
(iii) o perodo a que se refere a escriturao e (iv) a devida justificao.
Os livros G, R e B so equivalentes, razo pela qual livre a substituio entre tais tipos, ou seja, um
Livro R poder substituir um Livro G e vice e versa.
Ateno: No confundir retificao (ou substituio do livro) com recomposio da escriturao. O
mesmo ato normativo disciplina a recomposio da escriturao nos casos de extravio, destruio ou
deteriorao.
So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta
Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista.
Devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3,
emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP Brasil).
No existe limite para a quantidade de signatrios e os contabilistas devem assinar por ltimo.
Portanto, o PVA s permite que o contabilista assine aps os representantes legais da empresa.
71. O que se entende por Plano de Contas Referencial e qual sua finalidade?
um plano de contas, elaborado com base na Declarao de Imposto de Renda da Pessoa Jurdica.
As empresas em geral devem usar o Plano de Contas Referencial publicado pela Receita Federal
pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n 36/07, com as alteraes promovidas pelo Ato Declaratrio
Executivo Cofis n 20/09.
O Anexo II do Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20/09 foi alterado pelo Ato Declaratrio Executivo
Cofis n 29, de 09/06/2010. A alterao refere-se ao campo 04 do registro I051 que trata da conta
"Estoque", "Custo dos bens e servios vendidos" e "Custos de produo" no plano de contas
referencial e est em vigor desde 11/06/2010.
O Plano de Contas Referencial tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as
contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possibilitando a eliminao de fichas da
DIPJ.
O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real, um dos projetos do SPED) importar dados da
escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente s fichas hoje existentes na
DIPJ.
Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051,
menor o trabalho no preenchimento do e-Lalur. Quaisquer equvocos na sua indicao do plano de
contas referencial podero ser corrigidos no e-Lalur.
O SPED Fiscal ou Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital que se constitui de um conjunto
de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades
federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de
impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte.
Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED.
A EFD foi instituda pelo Convnio ICMS n 143/06, com as alteraes introduzidas pelos Convnios
15
ICMS n 123/07, 13/08 e Ajuste SINIEF n 02/09, alterado pelo Ajuste SINIEF n 05/10 , de uso
obrigatrio para os contribuintes do ICMS e IPI.
O Convnio ICMS 143/06 determina ainda que o contribuinte dever manter todos os documentos
fiscais que deram origem escriturao, na forma e prazos estabelecidos para guarda de documentos
fiscais na legislao tributria. No Estado de So Paulo, o art. 202 do Regulamento do ICMS/SP
determina o prazo mnimo de 5 anos para guarda dos documentos.
16
O Ato COTEPE/ICMS n 09/08 define as especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da EFD
e aprova o Manual de Orientao e Leiaute da Escriturao Fiscal Digital, constante de seu (dele)
Anexo nico, atualmente na verso 2.0.24.
Relativamente s alteraes promovidas pelo Ato COTEPE 38/09, importa ressaltar que aquelas
relativas ao Bloco G e registros pertinentes ao Livro de Controle de Crdito de ICMS do Ativo
Permanente CIAP sero obrigados a partir de 1/01/2011, nos termos do Ajuste SINIEF 02/10.
O Ato COTEPE/ICMS n 14/13 promoveu a ltima alterao no Anexo nico ao Ato COTEPE/ICMS
09/08, que instituiu o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital - EFD, a que se
refere a clusula quinta do Ajuste SINIEF 02/09.
O Protocolo ICMS n03/2011, relativamente aos Estados de So Paulo, Amap, Amazonas, Bahia,
Espirito Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul, Paran, Piau, Rio Grande do Sul e Roraima fixou para
1 de janeiro de 2014 o prazo de obrigatoriedade da escriturao fiscal digital, prazo que poder ser
antecipado a critrio de cada Unidade Federada.
Em relao aos outros Estados, a obrigatoriedade da EFD dever ser observada a partir de 1/01/2012,
exceto para as Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte, previstas na Lei Complementar n
123/06, de 14 de dezembro de 2006.
A Portaria CAT n 147/09 disciplina os procedimentos a serem adotados para fins de Escriturao
Fiscal Digital, pelos contribuintes do ICMS no Estado de So Paulo e, alterado pela Portaria CAT
15
O Ajuste SINIEF 02/09 foi alterado pelo Ajuste SINIEF 05/10 para que as disposies relativas as informaes constantes da
EFD aos livros fiscais e ao documento CIAP Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente fossem adequadas a nova
nomenclatura do arquivo digital, que passou a se denominar apenas CIAP.
16
Alterado pelos Atos COTEPE/ICMS n 19/08, 30/08, 45/08, 01/09 15/09, 29/09, 38/09, 22/10, 02/11, 17/11, 52/11 e 14/13.
121/10, readequou aquelas disposies do Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP,
tratado pela Portaria CAT 25/10.
Por sua vez, a Portaria CAT 20/11 tornou obrigatria incluso do Registro de Inventrio no arquivo do
EFD, do ltimo dia do ms anterior ao do incio da obrigatoriedade (a) ao primeiro perodo de
referncia, contado a partir do ms de incio da obrigatoriedade; (b) ao ms de fevereiro, quando o
incio da obrigatoriedade da escriturao digital ocorrer no ms de janeiro.
A Portaria CAT 34/11 incluiu o Anexo V Portaria 147/09, que diz respeito aos registros e informaes
correspondentes a NF-e, modelo 55, emitidas pelos contribuintes que inscreverem no Cadastro de
Contribuintes do ICMS do Estado de So Paulo um nico estabelecimento para fins de escriturao
fiscal, devem ser informadas.
A Portaria CAT 32/2012 determina que o contribuinte que realizar as suas atividades em mais de um
estabelecimento situado no Estado de So Paulo e que, em razo do exerccio de opo ou do
cumprimento de obrigao a ele atribudas nos termos da legislao aplicvel, tiver inscrito, no
Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado de So Paulo, um nico estabelecimento para fins da
escriturao fiscal de todas as operaes ou prestaes por ele praticadas no territrio paulista,
dever, alternativamente ao disposto no 1 do art. 4, que determina a obrigatoriedade enviar o
arquivo correspondente a cada estabelecimento localizado neste Estado, prestar as informaes
relativas EFD de forma consolidada pelo conjunto dos seus estabelecimentos localizados neste
Estado, as quais devero ser gravadas em um nico arquivo digital a ser enviado uma nica vez
Secretaria da Fazenda para cada perodo de referncia
Desde 1 de janeiro de 2009 a EFD pode ser exigida de todos os contribuintes de ICMS e do IPI, de
acordo com os cronogramas a serem estabelecidos pelas Secretarias de Fazenda estaduais e Receita
Federal do Brasil, conforme dispe a clusula terceira do Ajuste SINIEF CONFAZ n 02/09.
Os contribuintes obrigados a EFD so aqueles relacionados no Protocolo ICMS 77/08, nos termos do
art. 250-A do Regulamento do ICMS/SP, mesmo nos casos de incorporao, ciso ou fuso de
empresas, ocasio em que a obrigatoriedade se estender empresa incorporadora, bem como s
demais resultantes das operaes societrias ora mencionadas.
Os prazos para a apresentao da EFD sero estabelecidos pelas respectivas Secretarias de Fazenda
de cada estado.
A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute
estabelecido em Ato COTEPE, informando todos os documentos fiscais e outras informaes de
interesse dos fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI.
Este arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador
(PVA) fornecido pelo SPED.
A EFD dever ser promovida mediante registro eletrnico de todas as operaes, prestaes e
informaes sujeitas escriturao nos livros fiscais competentes, quais sejam: (i) Registro de
Entradas, (ii) Registro de Sadas, (iii) Registro de Inventrio, (iv) Registro de Apurao do IPI e (v)
Registro de Apurao do ICMS.
O arquivo eletrnico dever conter todas as informaes que digam respeito s operaes e
prestaes ocorridas no ms civil, inclusive a apurao do valor do imposto a recolher ou do saldo
credor a transportar para o perodo seguinte acompanhado da assinatura digital do contribuinte e de
todas as informaes relativas as eventuais situaes de exceo na tributao do ICMS, tais como
iseno, imunidade, no-incidncia, etc.
O arquivo digital da EFD dever ser submetido validao de consistncia de leiaute mediante o uso
do PVA Programa de Validao e Assinatura, que verificar a consistncia aritmtica e da estrutura
lgica das informaes do arquivo em face das especificaes tcnicas obrigatrias, antes do envio do
arquivo a Secretaria da Fazenda.
Referido programa validador est disponvel gratuitamente por meio de download no ambiente
nacional do SPED ou nos stios das Secretarias das Fazendas das Unidades Federadas.
Referido programa dever ser baixado pelo contribuinte, mediante acesso pgina do Posto Fiscal
Eletrnico da Secretaria da Fazenda na Internet, no endereo www.fazenda.sp.gov.br/pfe. Aps o
recebimento regular do arquivo da EFD, a Secretaria da Fazenda dever retransmitir o arquivo, por
meio de Internet, ao ambiente nacional do SPED.
Uma vez constatada a regularidade do arquivo, ser expedida comunicao ao contribuinte acusando a
(i) regular recepo do arquivo, ocasio em que o programa gerar um nmero protocolo ou, no caso
de irregularidade, (ii) a falha ou recusa na recepo, juntamente com a causa.
Como pr-requisito para a instalao do PVA necessria a instalao da mquina virtual do Java.
Aps a importao, o arquivo poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador, com
possibilidades de pesquisas de registros ou relatrios do sistema.
Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao, assinatura digital da EFD, transmisso do
arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.
Ateno: Foi publicada a nova verso do PVA - EFD ICMS/IPI - 2.0.25. Principais Alteraes: Registro
H005 " Incluso do campo MOT_INV e alterao da chave do registro para DT_INV + MOT_INV",
Incluso dos Registros H020, 1010, 1390, 1391, Registro D100 " Alterao da descrio do campo
para o valor vlido 9 - Sem cobrana de frete, Registro C100 " Alterao do campo IND_PGTO
retirando o valor vlido 9 e incluindo o valor 2 (implica em alterao da descrio do campo para a
realizao da mesma alterao).
Apresentao do arquivo:
Em regra, a apresentao dos arquivos da EFD tem periodicidade mensal e deve apresentar
informaes relativas a um ms civil ou frao, ainda que as apuraes dos impostos (ICMS e IPI)
sejam efetuadas em perodos inferiores a um ms, segundo a legislao de cada imposto.
A verso 2.0.12 do Guia Prtico da EFD, a que se refere o Ato COTEPE ICMS n 14, de 05 de maro
de 2013, j foi disponibilizada e poder auxiliar o contribuinte a esclarecer as principais dvidas
operacionais relativas ao envio e preenchimento dos campos do arquivo eletrnico.
A Clusula stima do Convnio ICMS 143/06 estabelece que a escriturao prevista na forma deste
convnio substitui a escriturao e impresso dos seguintes livros:
I - Registro de Entradas;
II - Registro de Sadas;
III - Registro de Inventrio;
IV - Registro de Apurao do IPI;
V - Registro de Apurao do ICMS.
78. Quais so as obrigaes acessrias relativas a escriturao fiscal suprimidas com a adoo
do novo sistema digital?
Alm disso, as exigncias contidas na Instruo Normativa SRF n 86/01 e na Instruo Normativa
MPS/SRP n 12/06, relativas a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio
e registro de entradas tambm ficam dispensadas, com a utilizao da EFD.
Em dezembro de 2009, foi publicada Portaria CAT 273/09 alterando algumas disposies aplicveis ao
SINTEGRA, disciplinado pela Portaria CAT 32/96 (e alteraes), que dispe sobre a emisso de
documentos fiscais e a escriturao de livros fiscais por contribuinte usurio de sistema eletrnico de
processamento de dados.
Dentre outras alteraes, a Portaria CAT 273 acrescentou artigo que prev a no obrigatoriedade das
disposies daquela Portaria CAT 32/96 aos contribuintes obrigados Escriturao Fiscal Digital,
prevista no artigo 250-A do Regulamento do ICMS/SP.
A supresso dessa obrigao acessria j era bastante aguardada pelos contribuintes paulistas. Isto
porque as informaes enviadas ao Fisco Estadual atravs do Sintegra, constantes nos livros Registro
de Entradas, Registro de Sadas, Registro de Controle da Produo e do Estoque e Registro de
Apurao do ICMS, est totalmente englobada nos registros eletrnicos da Escriturao Fiscal que,
alm daqueles, engloba ainda o Registro de Apurao do IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados.
importante mencionar que essas disposies so meramente interpretativas, razo pela qual caber
ao contribuinte que adota a Escriturao Fiscal Digital verificar no ato de comunicado de sua
obrigatoriedade se existe disposio expressa acerca da dispensa dessa obrigao acessria, por
parte da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo (cf. artigo 6, pargrafo nico e inciso II da IN
RFB n 787/2007 e artigo 2 da Portaria CAT 273/2009).
Alm disso, alguns tipos de registros acabam por ensejar a dispensa do lanamento de dado idntico
na EFD, tal como dispe os Anexos I, II, III e IV da Portaria CAT 147/09, com as alteraes
introduzidas pela Portaria CAT 121/10. So eles:
ANEXO I
(Redao dada ao anexo pela Portaria CAT-121/10)
Registros cujas informaes correspondentes esto dispensadas de incluso no Arquivo Digital da EFD
ANEXO II
Registros cujas informaes esto dispensadas de incluso no Arquivo Digital da EFD pelos contribuintes obrigados a efetuar o
Registro Eletrnico de Documentos Fiscais REDF
Registro Descrio
C300 Documento - Resumo Dirio das Notas Fiscais de Venda a Consumidor (cdigo 02)
C310 Documentos Cancelados de Nota Fiscal de Venda a Consumidor (cdigo 02)
C320 Registro Analtico das Notas Fiscais de Venda a Consumidor (cdigo 02)
C321 Itens dos Resumos Dirios dos Documentos (cdigo 02)
ANEXO III
Tabela de Cdigos de Ajustes de Lanamentos e de Apurao do Imposto
Cdigo Descrio
SP009999 Outros dbitos para ajuste de apurao ICMS
SP109999 Outros dbitos para ajuste de apurao ICMS ST
SP019999 Estorno de crditos para ajuste de apurao ICMS
SP119999 Estorno de crditos para ajuste de apurao ICMS ST
SP029999 Outros crditos para ajuste de apurao ICMS
SP129999 Outros crditos para ajuste de apurao ICMS ST
SP039999 Estorno de dbitos para ajuste de apurao ICMS
SP139999 Estorno de dbitos para ajuste de apurao ICMS ST
SP049999 Dedues do imposto apurado na apurao ICMS
SP149999 Dedues do imposto apurado na apurao ICMS ST
ANEXO IV
Registros cujas informaes esto temporariamente dispensadas de incluso no Arquivo Digital da EFD pelos contribuintes no
obrigados a efetuar o Registro Eletrnico de Documentos Fiscais REDF
Registro Descrio
C350 Nota Fiscal de venda a consumidor (cdigo 02)
C370 Itens do documento (cdigo 02)
C390 Registro Analtico das Notas Fiscais de Venda a Consumidor (cdigo 02)
ANEXO V
Registros e informaes correspondentes que devem ser inseridas, pelo estabelecimento informante, no arquivo digital da EFD
relativas s Notas Fiscais Eletrnicas - NF-e, modelo 55, emitidas com inscrio estadual nica e CNPJs dos demais
estabelecimentos pelo contribuinte indicado no 2-A do artigo 4
III Registro H010 no campo 07 deve ser informado o cdigo 2 Item de propriedade de terceiros
em posse do informante.
O arquivo digital poder conter mais de um perodo de apurao desde que pertenam ao mesmo ms
civil.
Exemplo: Contribuinte do IPI com apurao decendial e mensal ir apresentar uma EFD para todo o
perodo mensal.
Sim. O leiaute da EFD est organizado em blocos de informaes dispostos por tipo de documento,
que, por sua vez, esto organizados em registros que contm dados. O leiaute completo de que trata a
clusula quarta do Convnio ICMS n 143/06 pode ser localizado no Anexo nico do Ato
17
COTEPE/ICMS n 09/08 .
81. Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresentar um arquivo consolidando
todas as operaes?
A empresa que possuir mais de um estabelecimento seja filial, sucursal, agncia, depsito, fabrica ou
outro qualquer, dever entregar um arquivo da EFD por estabelecimento contribuinte de ICMS e/ou IPI,
ainda que a apurao dos impostos ou a escriturao contbil seja efetuada de forma centralizada.
82. Qual o prazo e em quais casos os arquivos da Escriturao Fiscal Digital podero ser
retificados?
A retificao do arquivo da EFD dever ser feita atravs da gerao de um novo arquivo digital que
contenha todas as informaes do SPED do mesmo perodo de referncia, inclusive aquelas objeto de
retificao, bem como o respectivo cdigo de finalidade do arquivo, conforme previsto no leiaute
contido no Ato COTEPE/ICMS n 19/2009. Esse novo arquivo substituir integralmente o arquivo da
EFD anteriormente enviado.
Aps o perodo acima mencionado, 60 dias, a retificao depender de autorizao, quando daquela
finalidade resultar, cumulativamente ou no, (i) diminuio do imposto a pagar, (ii) aumento do saldo
credor a ser transportado para o prximo perodo, (iii) alterao do valor das entradas e das sadas.
Feita e encaminhada gerao do novo arquivo da EFD, o contribuinte dever protocolar pedido de
retificao perante o posto fiscal de sua circunscrio, acompanhado de (i) demonstrativo da retificao
da EFD, com o resumo das alteraes a serem homologadas; (ii) cpia, em papel, do respectivo
protocolo de recebimento do 1 envio da EFD a ser retificada; (iii) cpia, em papel do protocolo de
recebimento do arquivo digital da EFD retificadora e (iv) Guia de Arrecadao Estadual Demais
Receitas (GARE DR) relativa ao recolhimento da taxa de Fiscalizao e Servios Diversos em razo
da substituio da EFD original.
Decorrido o prazo de 90 dias do envio do arquivo digital da EFD a retificao somente poder ser
procedida mediante autorizao da Secretaria da Fazenda, seja qual for finalidade da alterao do
arquivo, observado o procedimento acima mencionado (cf. artigo 15 da Portaria CAT 147/2009).
At o dia 30 de dezembro de 2012 os arquivos digitais para fins de retificao da EFD original podero
ser enviados independentemente da autorizao da Secretaria da Fazenda (cf Portaria CAT 86/12).
17
Com as alteraes realizadas pelos Atos COTEPE n 19/08, 30/08, 45/08, 15/09, 38/2009, 52/2011, 34/2012, 41/2012.
ESCRITURAO FISCAL DIGITAL DAS CONTRIBUIES INCIDENTES SOBRE A RECEITA
EFD CONTRIBUIES (ANTIGA EFD PIS/COFINS)
Em maro de 2012 foi publicada a Instruo Normativa RFB n 1.252 que dispe sobre a Escriturao
Fiscal Digital para o PIS/PASEP e COFINS e que instituiu a Escriturao Fiscal Digital sobre a
Contribuio Previdenciria sobre a Receita EFD-Contribuies, que dever ser observada pelos
contribuintes do PIS/Pasep, COFINS e da nova Contribuio sobre a receita bruta, instituda pela Lei n
12.546, de 2011.
Ateno: O Ato Declaratrio Executivo n 04, de 15/03/2012 excluiu a penalidade prevista no art. 10 da
IN RFB n 1.252/2012 para os contribuintes que entregarem a EFD-Contribuies referente os fatos
geradores ocorridos em janeiro de 2012 at o dia 16/03/2012.
Fica facultada a entrega da EFD - Contribuies s pessoas jurdicas no obrigadas, nos termos deste
artigo, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011.
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde
a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes correspondentes aos meses em
que se encontravam nessa condio;
IV - os rgos pblicos;
Ainda que estejam inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou
Junta Comercial, ficam igualmente dispensados da apresentao da EFD - CONTRIBUIES:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos art. 265, 278 e 279 da Lei
n 6.404, de 15 de dezembro;
Sim. Em 14 de maro de 2012 foi publicado o Ato Declaratrio Executivo n 20 (de 14/03/2012) que
aprovou o Manual de Orientao de Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o
PIS/PASEP e da COFINS e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (EFD-Contribuies),
alterada pelo ADE n 65 (de 20/12/2012), alteraes estas que entraro em vigor a partir de 1 de julho
de 2013.
A verso 2.0.0 foi disponibilizada para download em 09/05/2012, e deve ser utilizada para a gerao e
transmisso da Escriturao Digital do PIS/Pasep, da COFINS e da Contribuio Previdenciria sobre
Receitas, nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012.
Poder ser utilizada a verso 1.0.7 (sem apurao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas) ou a
verso 2.0.0 (com apurao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas), conforme a sujeio da
pessoa jurdica. A verso 2.0.0 poder ser utilizada para retificao de escriturao gerada em verses
anteriores.
A verso 2.0.0 ainda no contempla os registros F500 e F550, para a escriturao do PIS/Pasep e da
COFINS pela pessoa jurdica tributada com base no Lucro Presumido (regime de caixa ou
competncia), cuja verso (2.0.1) ser disponibilizada no ms de junho de 2012.
86. Quais pessoas jurdicas esto obrigadas ao preenchimento do Cdigo NCM no campo 08 do
registro 0200 da EFD-Contribuies?
Nas demais situaes o Campo 08 no de preenchimento obrigatrio, assim, caso seja efetuado o
preenchimento do campo 08, dever ser informado o Cdigo de Exceo de NCM no campo 09,
quando existir (conforme a Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI).
A EFD-IRPJ e CSLL nada mais do que o novo mdulo SPED que contemplar as informaes
relacionadas s operaes que influenciam, direta ou indiretamente, bem como aquelas que podem
futuramente influenciar a composio da base de clculo e o valor devido do IRPJ e da CSLL.
Sim. A Instruo Normativa n 1.353, de 30/04/2013 (DOU 02/05/2013), instituiu a Escriturao Fiscal
Digital do Imposto sobre a Renda e da CSLL - EFD-IRPJ.
A entrega ser obrigatria para as pessoas jurdicas optantes dos regimes do lucro presumido, real e
arbitrado, assim como para as pessoas jurdicas imunes e isentas.
A transmisso do arquivo da EFD-IRPJ ser anual, sempre at o ltimo dia do ms de junho do ano
seguinte ao que se referir a escriturao. As pessoas jurdicas que apresentarem a EFD-IRPJ, em
relao aos fatos ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014 ficaro dispensadas da escriturao do
LALUR e da entrega da DIPJ.
O Guia Prtico da EFD-IRPJ com as informaes relativas ao layout do arquivo de importao, regras
de validao, registros, tabelas de cdigos, dentre outras informaes necessrias ao cumprimento
desta nova obrigao acessria ser divulgado no Dirio Oficial da Unio, por meio de Ato Declaratrio
Executivo.
CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO CT-E
Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente (garantia de autoria e de
integridade) e pela recepo e autorizao, pelo Fisco, antes da ocorrncia do fato gerador.
A partir de 2 de abril de 2012, entrar em vigor o novo Manual de Orientaes do Contribuinte CT-e,
verso 1.0.4, aprovado pelo Ato COTEPE ICMS n 02/12, que estabeleceu as especificaes tcnicas
do Conhecimento de Transporte Eletrnico, dos Pedidos de Concesso de Uso, Cancelamento,
Inutilizao e Consulta WebService a Cadastro, de que trata o Ajuste SINIEF n 09/07.
O Manual de Orientaes referido no Ato COTEPE ICMS 02/12 estar disponvel na pgina do
CONFAZ (www.fazenda.gov.br/confaz) identificado como Manual_CTe_v1.04b - 20111207.pdf e ter a
sequncia 3C5372A5BE1ACB608FD9137FB9F5436A como chave de codificao digital, obtida com a
aplicao do algoritmo MD5 - "Message Digest" 5.
18
A Portaria CAT 55 , de 19/03/2009 dispe sobre a emisso do CT-e e do DACTE, o credenciamento
de contribuintes e d outras providncias.
A obrigatoriedade da utilizao do CT-e foi fixada pelo Ajuste SINIEF 18/2011, sendo dispensada a
observncia dos prazos nessa contidos na hiptese de contribuinte que possui inscrio em uma nica
unidade federada. Os Estados da Federao podero utilizar critrios relacionados receita de vendas
e servios dos contribuintes, atividade econmica ou natureza da operao por eles exercida.
Conforme prev a clusula vigsima quarta do Ajuste SINIEF 09/07, com a nova redao dada pelo
Ajuste SINIEF 18/2011, os contribuintes do ICMS ficam obrigados ao uso do CT-e, a partir das
seguintes datas:
92. Quais so as operaes alcanadas e quais so os documentos fiscais em papel que o CT-e
substitui?
O CT-e alcana as operaes de servio de transporte de cargas realizadas por modal Rodovirio,
Areo, Ferrovirio, Aquavirio e Dutovirio.
Atualmente a legislao nacional permite que o CT-e substitua os seguintes documentos utilizados
pelos modais para cobertura de suas respectivas prestaes de servios:
Os documentos que no foram substitudos pelo CT-e devem continuar a serem emitidos de acordo
com a legislao em vigor.
Adaptar o seu sistema de faturamento para emitir o CT-e ou utilizar o Emissor de CT-e,
para os casos de empresa de pequeno porte (modais rodovirios e aquavirios);
O estabelecimento credenciado a emitir o CT-e que no esteja obrigado sua emisso, ou seja, que
tenha solicitado o credenciamento voluntrio perante a Secretaria da Fazenda, poder manter a
emisso dos conhecimentos de transporte tradicionais em papel, conforme lhe autoriza a clausula
quarta, 3 do Ajuste SINIEF 09/07.
No caso de estabelecimento obrigado emisso de CT-e, ou seja, aquele que for credenciado de ofcio
pela Secretaria da Fazenda, por meio de Ato de Credenciamento e Obrigatoriedade de Emisso de CT-
e, estar obrigado a emisso de CT-e modelo 57, a partir da data estabelecida pela DEAT Diretoria
Executiva da Administrao Tributria.
Nesse caso, o contribuinte obrigado a emitir o CT-e, dever este, at o 15 dia aps o incio da
obrigatoriedade, adotar o seguinte procedimento:
(ii) Elaborar, em 2 (duas) vias, comunicao ao Posto Fiscal de sua vinculao, contendo:
(iii) Apresentar ao Posto Fiscal a comunicao, que dever estar acompanhada do documento
que confira poderes ao signatrio.
95. Com a adoo do CT-e, quais sero as alteraes para o meu cliente, tomador do servio de
transporte?
Com a emisso de CT-e, a principal mudana para os tomadores de servio de empresas de transporte
de cargas usurias do CT-e ser a necessidade de verificao da validade da assinatura digital e a
autenticidade do arquivo digital, bem como a concesso da Autorizao de Uso do CT-e mediante
consulta eletrnica nos sites das Secretarias de Fazenda ou Portal Nacional do Conhecimento
Eletrnico.
O emitente e o tomador do CT-e devero conservar o documento eletrnico em arquivo digital pelo
prazo previsto na legislao, para apresentao ao fisco quando solicitado, e utilizar o cdigo 57 na
escriturao do CT-e para identificar o modelo.
Importante destacar que mesmo as Unidades Federadas que ainda no esto aptas a autorizarem
contribuintes a serem emissores de CT-e estaro aptas ao recebimento dos Conhecimentos
Eletrnicos, que contenham Destinatrios da Carga em seus Estados.
97. O CT-e e o seu documento auxiliar - DACTE podero ser usados para documentar vendas de
mercadorias a rgos pblicos?
O CT-e deve ser utilizado em substituio aos Conhecimentos de Transporte em papel, modelos 8, 9,
10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7
(quando utilizada em transporte de cargas), em todas as operaes acobertadas por esses tipos de
documentos fiscais, inclusive na prestao de servios de transporte rgos pblicos da
Administrao Direta ou Indireta.
O rgo pblico receber o DACTE e dever promover a consulta da validade jurdica do CT-e que o
referido documento auxiliar estiver acobertando, no Portal da Secretaria da Fazenda do Estado de So
Paulo ou no Portal Nacional do CT-e, utilizando a chave de acesso, preferencialmente atravs do leitor
de cdigo de barras.
Aps a consulta ora descrita e desde que verificada a existncia e validade do CT-e, o DACTE poder
ser utilizado como documento hbil a comprovar documentalmente a regularidade da operao junto
auditoria do Tribunal de Contas, em substituio aos Conhecimentos de Transportes modelos 8, 9, 10,
11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7 (quando
utilizada em transporte de cargas).
98. Ser necessria autorizao do AIDF (Autorizao de Impresso de Documento Fiscal) para
a emisso do CT-e?
Com a adoo do CT-e no existir mais a figura da AIDF, j que no haver mais a impresso grfica
do documento fiscal. A autorizao do documento fiscal passa a ser automtica e executada para
emisso cada CT-e.
99. A partir da emisso do CT-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros Registro de
Entrada, de Sada, etc.?
At o presente momento esto mantidas todas as obrigaes acessrias exigidas, exceto a obteno
de AIDF para emisso do CT-e.
Com a implantao gradual e progressiva do CT-e, bem como os subprojetos do Sistema Pblico de
Escriturao Digital (SPED), a tendncia que, futuramente, inmeras obrigaes acessrias sejam
aleatoriamente substitudas ou mesmo dispensadas.
100. A partir do recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a
necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica?
de suma importncia que o contribuinte fornea ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica, uma
vez que as obrigaes acessrias a que os contribuintes esto sujeitos devero contemplar tambm as
informaes j transmitidas por meio do CT-e.
Com a implementao progressiva do CT-e, bem como os demais subprojetos do Sistema Pblico de
Escriturao Digital (SPED), a tendncia que, futuramente estas informaes j estejam
contempladas nos diversos mdulos do sistema.
At a efetiva implantao dos demais mdulos do CT-e, os arquivos devem ser fornecidos ao Fisco,
conforme legislao em vigor.
101. Aps o recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos
contendo as informaes dos CT-e j emitidos?
Sim. Determina o inciso I do artigo 33 da Portaria CAT n 55/09 que, o emitente dever manter em
arquivo digital os CT-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos
fiscais, conforme estipula o artigo 202 do Regulamento do ICMS/SP, aprovado pelo Decreto Estadual
n 45.490/00.
Caso o destinatrio no tenha condies de receber em arquivo digital, dever armazenar o DACTE
(Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte Eletrnico) pelo prazo decadencial, alm de
observar a veracidade das informaes contidas no DACTE.
102. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico dos CT-e, os rgos fazendrios
podero disponibilizar informaes para recuperao desses arquivos?
No haver disponibilizao das informaes, pois assim como a guarda dos modelos de
conhecimento de transporte de cargas em papel fica a cargo dos prprios contribuintes, a cargo destes
ficar a guarda dos documentos eletrnicos.
Os recursos necessrios guarda dos documentos digitais, incluindo back-up, tm custo muito inferior
do que a guarda dos documentos fsicos, permitindo ainda a rpida recuperao do arquivo bem como
as informaes complementares.
Esse arquivo dever ser assinado digitalmente pelo emitente a fim de garantir a integridade dos dados
ali lanados, bem como de sua autoria.
Este mesmo arquivo do CT-e ser ainda transmitido pela SEFAZ para a Receita Federal do Brasil, que
conter o repositrio de todos os CT-e emitidos (Ambiente Nacional) e, no caso de uma operao
interestadual, para a Secretaria de Fazenda do Estado de destino da operao.
O CT-e dever conter os dados dos documentos fiscais relativos carga transportada, o cdigo
numrico gerado pelo emitente, que compor a chave de acesso de identificao do CT-e e ser
assinado digitalmente pelo emitente, com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela
Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP Brasil, que dever conter o nmero do CNPJ de
qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
Para acobertar o trnsito da mercadoria e a efetiva prestao de servio de transporte de cargas ser
impressa uma representao grfica simplificada do Conhecimento de Transporte Eletrnico de cargas,
intitulado DACTE (Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico), em
papel comum, que conter a chave de acesso para consulta do CT-e na Internet e um cdigo de barras
unidimensional que facilitar a captura e a confirmao de informaes do CT-e pelos Postos Fiscais
de Fronteira dos demais Estados.
Uma vez enviado o arquivo do CT-e a Secretaria da Fazenda, antes do conceder a Autorizao de
Uso, aquele rgo analisar, no mnimo, os seguintes requisitos (Ajuste SINIEF 09/07, clusula stima
e Portaria CAT 55/07, artigo 16):
Aps a anlise do arquivo da CT-e, a Secretaria da Fazenda comunicar o emitente acerca da (Ajuste
SINIEF 09/07 e Portaria CAT 55/09, artigo 17):
A comunicao do resultado da verificao do arquivo digital pela SEFAZ ser realizada pela Internet,
mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o
caso: (i) nmero do protocolo; (ii) chave de acesso; (iii) nmero do CT-e ou a data e hora do
recebimento da solicitao de Autorizao de Uso do CT-e.
A SEFAZ poder, ainda, denegar um CT-e caso o emitente no esteja mais autorizado a emitir CT-e.
Neste caso, aquele CT-e ser gravado no banco de dados da SEFAZ com status Denegado o uso e o
contribuinte no poder utiliz-lo. Em outras palavras, o nmero do CT-e denegada no poder mais
ser utilizado, cancelado ou inutilizado.
105. Como ser a numerao do CT-e (relativa a cada operao e ao CT-e em papel)?
O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do CT-e, observando, no Estado de So
Paulo, o disposto no artigo 196 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000,
mediante a lavratura de termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de
Ocorrncia RUDFTO.
No processo de emisso do CT-e, ser facultada a indicao do (i) expedidor, assim entendido como
aquele que entregar a carga ao transportador para efetuar o servio de transporte e o (ii) recebedor,
aquele que deve receber a carga do transportador.
Nesse caso, fica dispensado o preenchimento dos campos destinados ao remetente e ao destinatrio e
poder ser emitido um nico CT-e, englobando a carga a ser transportada, desde que relativa ao
mesmo expedidor e recebedor.
Nessa situao, devero ser informados, em substituio aos dados dos documentos fiscais relativos
carga transportada, os seguintes dados, dos documentos que acobertaram a prestao anterior:
O Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico CT-e, somente poder ser emitido aps ser
conhecido o documento originrio que dar origem a prestao de servio.
Este documento pode ser uma Nota Fiscal tradicional, modelo 1 ou 1-A, uma Nota Fiscal Eletrnica
modelo 55, um CTRC de uma transportadora anterior, enfim, qualquer documento permitido pela
legislao vigente para acompanhar a circulao ou documentar prestao de servio anterior, relativa
a carga que estar sendo movimentada pela prestao de servio que ir iniciar.
No caso de uma prestao acobertada por CT-e, sua emisso, bem como a impresso do DACTE,
deve observar os prazos previstos na legislao para a emisso dos documentos fiscais que
documentam prestao de servios de transporte.
Em relao ao DACTE indiferente para a SEFAZ o momento de sua impresso dentro da rotina
operacional interna da empresa, que poder ser posterior ou no ao carregamento da mercadoria,
desde que o DACTE correspondente ao CT-e que acobertar a prestao a esteja acompanhando
desde o seu incio.
Com o intuito de mobilidade logstica, facultado ao contribuinte emissor do CT-e o envio do arquivo
eletrnico do CT-e devidamente autorizado pela SEFAZ ao local onde o veculo se encontra em
carregamento para que o mesmo possa ser impresso em impressora laser disponvel na localidade e
entregue para seguir viagem juntamente comas as respectivas notas fiscais impressas ou eletrnicas
que se encontrem declaradas no conhecimento eletrnico.
109. possvel o envio do CT-e por lote ou a emisso deve ser feita conhecimento a
conhecimento?
O CT-e um documento autnomo, portanto sua emisso deve ser feita conhecimento a
conhecimento, sendo que cada CT-e deve ter a sua prpria assinatura digital.
O processo de transmisso do CT-e deve ser realizado em lotes. O lote de CT-e pode conter at 50
CT-e (ou seja, pode conter at mesmo um nico CT-e), mas no deve exceder o tamanho mximo de
500 Kbytes.
bom lembrar que cada CT-e possui sua prpria assinatura digital individual. Portanto, se num lote de
50 CT-e, 3 forem rejeitados, a SEFAZ retornar a autorizao de uso de 47 CT-e e a rejeio de 3.
No, o modelo nacional do CT-e pressupe a existncia de arquivo eletrnico autnomo com
assinatura digital gerado pelo contribuinte, a partir dos sistemas gerados em seu prprio ambiente, de
sistema adquirido de terceiros, ou ainda, a partir do programa emissor de CT-e, disponibilizado pela
SEFAZ para uso pelas micros e pequenas empresas.
Aps a concesso de Autorizao de Uso, o CT-e no poder sofrer qualquer alterao, pois qualquer
modificao no seu contedo invalida a sua assinatura digital.
Assim, eventuais erros devero ser sanados por meio de Carta de Correo Eletrnica CC-e.
112. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de um CT-e?
O emitente poder requerer o cancelamento de um CT-e que tenha sido previamente autorizado o seu
uso pelo Fisco (protocolo Autorizao de Uso) e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador (o
inicio da prestao de servio de transporte).
Atualmente, o prazo atual para o cancelamento do CT-e no Estado de So Paulo de 60 dias, a partir
da autorizao de uso.
Para proceder ao cancelamento, o emitente dever fazer um pedido especfico gerando um arquivo
XML. Da mesma forma que efetuou a emisso de um CT-e, o pedido de cancelamento tambm dever
ser autorizado pela SEFAZ. O Layout do arquivo de solicitao de cancelamento poder ser consultado
no Manual de Integrao do Contribuinte, disponvel no stio www.cte.fazenda.gov.br, no link
Legislao e Documentos.
O status de um CT-e (autorizado, cancelado, etc.) sempre poder ser consultado no site da Secretaria
da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente ou no site nacional do CT-e
(www.cte.fazenda.gov.br).
Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, o emitente poder sanar erros em campos
especficos do CT-e, por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e, transmitida a Secretaria da
Fazenda do Estado de So Paulo (Ajuste SINIEF 09/07, clusula dcima sexta).
A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato COTEPE e ser
assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura
de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos
do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
A comunicao da recepo da CC-e pela Secretaria da Fazenda ser feita via Internet, mediante
protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso, o
nmero do protocolo, a chave de acesso, o nmero do CT-e e a data e a hora do recebimento (item 1
do 3 do art. 22 da Portaria CAT 55/09).
Quando houver mais de uma CC-e para o mesmo CT-e, o emitente dever consolidar na ltima CC-e
todas as informaes retificadas anteriormente ( 4 do art. 22 da Portaria CAT 55/09).
as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota,
diferena de preo, quantidade, valor da prestao;
Um CT-e autorizado pela SEFAZ no pode ser mais modificado, mesmo que seja para correo de
erros de preenchimento.
Importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo emitente antes do inicio da
prestao, o CT-e poder ser cancelado e ser ento emitido um conhecimento eletrnico com as
correes necessrias.
Durante a emisso de CT-e possvel que ocorra uma quebra da sequncia da numerao, que pode
ser ocasionada por problemas tcnicos ou de sistemas do contribuinte. Por exemplo, o CT-e n 100 e o
n 110 foram emitidos, mas a faixa 101 e 109, por motivo de ordem tcnica, no foi utilizada antes da
emisso do n 110.
Nesse caso, dever o emitente solicitar a inutilizao do nmero do CT-e, mediante Pedido de
Inutilizao de CT-e at o 10 dia do ms subsequente quele em que ocorrer a quebra de sequncia
da numerao. A inutilizao de nmero s possvel caso a numerao ainda no tenha sido utilizada
em nenhum CT-e (autorizado, cancelado ou denegado).
Esse procedimento tem carter de denncia espontnea, podendo o Fisco no reconhecer o pedido
nos casos de dolo, fraude ou simulao, devidamente apurados.
116. Qual a forma estabelecida para a entrega do CT-e / DACTE ao meu cliente?
A transmisso do CT-e, de comum acordo, poder ocorrer, por exemplo, por e-mail, disponibilizado
num stio da Internet e acessvel mediante senha de acesso.
Importa-nos ressaltar que a entrega do CT-e ao tomador do servio , no entanto, obrigatria, pois este
o documento fiscal que possui validade jurdica para todos os fins.
117. Que documento fiscal dever acompanhar a carga durante o transporte da mercadoria
acobertada pelo CT-e?
Para acompanhar a carga durante o seu (dela) transporte dever ser emitido o Documento Auxiliar do
Conhecimento de Transporte Eletrnico DACTE (cf. Ajuste SINIEF 09/07, clausula dcima primeira e
artigo 18 da Portaria CAT 55/09).
118. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil?
O status de um CT-e (autorizado, cancelado, etc.) poder sempre ser consultado pela Internet, no stio
da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente (www.fazenda.sp.gov.br\cte)
ou no Portal Nacional do CT-e (www.cte.fazenda.gov.br).
Cabe destacar que o tomador de servio no necessita imprimir qualquer documento para comprovar
que realizou a consulta de validade do CT-e.
121. Como proceder quando o CT-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente Nacional?
Conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, o CT-e ser transmitido pela SEFAZ para
a Receita Federal do Brasil, no repositrio do ambiente nacional.
Eventualmente, podem ocorrer problemas tcnicos que adiem essa transmisso, de modo que o CT-e
no conste imediatamente no ambiente nacional aps a sua autorizao. Neste caso, a autorizao de
uso do CT-e dever ser consultada no site da SEFAZ que autorizou a emisso (no Estado de So
Paulo a consulta est disponvel no site https://nfe.fazenda.sp.gov.br/cteconsulta/).
A consulta aos dados completos do CT-e pode ser realizada dentro do prazo de 180 (cento e oitenta)
dias, contados da data da recepo do documento digital pela Secretaria da Fazenda Estadual.
Findo este prazo, a consulta retornar informaes parciais que identifiquem o CT-e (nmero, data de
emisso, CNPJ do emitente e do destinatrio, valor e sua situao), e ficar disponvel pelo prazo
decadencial.
123. Existe alguma forma de consultar o status de vrios CT-e de uma nica vez?
No. Conforme j mencionado, cada CT-e possui a sua respectiva Assinatura Digital e Autorizao de
Uso, razo pela qual a consulta de status de conhecimento de transporte eletrnico deve ser realizada
um por vez.
124. As empresas que ainda no emitem o CT-e e receberam um ou mais CT-e, atravs do
DACTE, podero escriturar aqueles documentos auxiliares sem consulta prvia?
Aos contribuintes que no estiverem preparados para recepcionar o CT-e facultado proceder a
escriturao do documento eletrnico com base nas informaes contidas no DACTE, o qual dever
ser arquivado pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais,
em substituio ao arquivo do CT-e.
Contudo, importante ressaltar que o DACTE no se confunde com o CT-e, pois se trata de uma
simples representao grfica do conhecimento de transporte eletrnico. Por esta razo, obrigao
de todos os destinatrios a verificao da validade, autenticidade e da existncia da Autorizao de
Uso do CT-e, estejam estes credenciados ou no emisso do conhecimento de transporte eletrnico.
125. Se a empresa for autorizada a emitir o CT-e, dever estar obrigatoriamente preparada para
receber e escriturar o CT-e na entrada das mercadorias?
No que diz respeito a recepo, a empresa tomadora do servio de transporte dever sempre proceder
consulta de validade do CT-e no Portal Nacional do CT-e ou no stio da Administrao Tributria da
Unidade Federada do emissor do documento digital.
Com relao aos CT-e emitidos, os contadores podero requisit-los aos seus clientes e visualiz-los
atravs do Programa Visualizador, que est em processo de desenvolvimento pela Receita Federal do
Brasil. Em breve, poder ser feito o download no Portal Nacional do Conhecimento de Transporte
Eletrnico (www.cte.fazenda.gov.br).
Os procedimentos de escriturao fiscal no foram alterados com a criao do CT-e. Por outro lado, o
CT-e trar a possibilidade de simplificar o procedimento e dependendo do nvel de adaptao a ser
gerido nos sistemas internos de escriturao, como por exemplo, a adoo do SPED Fiscal, algumas
etapas podero ser automatizadas, tais como a recuperao automtica de informaes do arquivo de
um CT-e.
127. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se o CT-e permite 9
caracteres?
Conforme prev o item 11.1.9A do Manual de Orientao do Convnio ICMS 57/95 (SINTEGRA), com
19
a redao dada pelo Convnio ICMS 69/09 , o procedimento a ser adotado para a situao reportada
o preenchimento do campo 08 com 6 (seis) ltimos dgitos.
Quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel transmitir o arquivo digital do CT-e
Secretaria da Fazenda ou obter resposta relativa Autorizao de Uso do CT-e, o contribuinte dever
adotar as seguintes providncias: (conforme determinao contida na clusula dcima terceira do
Ajuste SINIEF 09/07):
a. Gerar outro arquivo digital, informando que o referido arquivo foi gerado em situao de
contingncia (conforme definio prevista em Ato COTEPE);
Caso o contribuinte julgue necessrio imprimir cpias adicionais do DACTE, fica dispensado o uso do
Formulrio de Segurana acima mencionado.
O contribuinte emitente de CT-e em situao de contingncia dever lavrar termo no livro Registro de
Uso de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, informando (i) o motivo da
entrada em contingncia; (ii) a data e horrio, com minutos e segundos, do incio e do trmino da pane;
(iii) a numerao e srie do primeiro e do ltimo CT-es, gerados neste perodo.
Uma vez restabelecido o sistema, o contribuinte dever enviar a Secretaria da Fazenda os arquivos
digitais gerados em situao de contingncia.
129. Como proceder no caso de rejeio de arquivo digital gerado em situao de contingncia?
Nesse caso, o contribuinte dever gerar novamente o arquivo digital do CT-e, com o mesmo nmero e
srie, sanando a irregularidade e retransmiti-lo Secretaria da Fazenda, solicitando nova Autorizao
de Uso do CT-e.
Observao: nessa hiptese, vedada a alterao das (i) variveis consideradas no clculo do valor
do imposto, tais como valor da prestao, base de clculo e alquota; (ii) dos dados cadastrais que
impliquem na identidade ou no endereo do remetente ou do tomador, tratando-se de servio; (iii) da
data da emisso do CT-e ou da data da sada da mercadoria.
19
Efeitos a partir de 01.01.2009.
Concedida a Autorizao de Uso do CT-e, o emitente dever:
a) enviar uma via ao tomador de servio, que dever conserv-la pelo prazo previsto no
artigo 202 do Regulamento do ICMS, juntamente com a via do DACTE originalmente
recebida;
b) conservar a outra via, em arquivo, pelo prazo previsto no artigo 202 do Regulamento
do ICMS.
Ainda que o contribuinte no tenha obtido resposta sobre a autorizao de uso de um CT-e enviado
para a SEFAZ, a numerao do CT-e em contingncia nunca poder ser igual ao nmero de outro CT-
e utilizado ou transmitido a SEFAZ.
Conter a chave numrica com 44 posies para consulta das informaes do Conhecimento de
Transporte Eletrnico (Chave de Acesso);
O DACTE deve ser impresso pelo vendedor da mercadoria antes da circulao da mesma e s poder
ser utilizado para transitar com as mercadorias aps a concesso da Autorizao de Uso do respectivo
CT-e.
Quando a legislao tributria previr a utilizao de vias adicionais para os documentos fiscais
substitudos pelo CT-e (conhecimentos de transporte tradicionais, modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais
de Servio de Transporte modelos 27 e modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas) o
contribuinte que utilizar o CT-e dever imprimir o DACTE com o nmero de cpias necessrias para
cumprir a respectiva norma, sendo todas consideradas originais.
O DACTE dever ter formato mnimo A5 (210 x 148 mm) e mximo A4 (210 x 297 mm), impresso em
papel, exceto papel jornal, podendo ser utilizadas folhas soltas, papel de segurana ou formulrio
contnuo, bem como ser pr-impresso, e possuir ttulos e informaes dos campos grafados de modo
que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis.
Esse cdigo apenas uma representao do Cdigo de Acesso do CT-e (um cdigo numrico de 44
posies). Reforamos que o DACTE deve conter as duas representaes, ou seja, dever conter
tanto o cdigo numrico da Chave de Acesso como o cdigo de barras correspondente.
134. Quem pode imprimir o DACTE e em que momento ele deve ser impresso?
O DACTE deve ser impresso pelo emitente do CT-e antes do incio da prestao do servio, pois uma
esse tipo de operao, quando documentada por CT-e, dever obrigatoriamente estar acompanhada
do DACTE correspondente.
Respeitada a condio anteriormente descrita, o DACTE poder ser impresso, reimpresso ou copiado
para atender s obrigaes tributrias dos contribuintes envolvidos.
Para que no haja nenhuma divergncia entre o DACTE e o CT-e, o ideal que o DACTE seja
impresso pelo mesmo sistema gerador do CT-e, pois no poder haver quaisquer divergncias entre o
CT-e e sua representao grfica (DACTE).
136. O DACTE pode ser impresso em papel comum? Neste caso como fica a questo da
segurana do DACTE?
Dever ser impresso em papel comum, exceto papel jornal, e dever ter formato mnimo A5 (210 x 148
mm) e mximo A4 (210 x 297 mm, podendo ser utilizadas folhas soltas, papel de segurana ou
formulrio contnuo, bem como ser pr-impresso, e possuir ttulos e informaes dos campos grafados
de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis).
A segurana do sistema no do DACTE em si, mas sim do CT-e a que ele se refere. A chave contida
no DACTE o que permitir, atravs de consulta no ambiente SEFAZ, verificar se aquela prestao
est ou no regularmente documentada por documento fiscal hbil (CT-e) e a que prestao este
documento eletrnico se refere.
A regra geral que o transportador e o tomador do servio de transporte devero manter em arquivo
digital os CT-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais,
para apresentao administrao tributria, caso solicitado.
Reforamos que o tomador sempre dever verificar a validade da assinatura digital e a autenticidade
do arquivo digital do CT-e, bem como a concesso da Autorizao de Uso do CT-e.
138. Na hiptese de extravio do DACTE durante o transporte da mercadoria pela transportadora,
como o contribuinte emitente deve proceder?
O Cupom Fiscal eletrnico, modelo 59, um documento fiscal cuja emisso e armazenamento ser
realizada exclusivamente em formato eletrnico, cujo objetivo identificar as operaes de circulao
de mercadorias, com valor de at R$ 10.000,00 (dez mil reais) em substituio ao Cupom Fiscal
tradicional, de que trata o inciso III do art. 124 do RICMS (cf. previso legal do item 6 do 3 do art.
212-O do RICMS, na redao dada pelo Decreto n 56.587/10).
O envio do arquivo digital ser realizado pelo equipamento SAT-CF-e, que substituir os atuais ECF
(Emissores de Cupons Fiscais) no mbito do varejo do Estado de So Paulo. Esse equipamento se
prope a transmitir os CF-e periodicamente Secretaria da Fazenda, aps a validao e autenticao
integradas aos Softwares de Frente de Loja.
Aps o envio eletrnico do arquivo, o contribuinte dever imprimir o extrato de emisso correspondente
para entrega ao adquirente da mercadoria.
Salvo disposio em contrrio, fica vedado o uso de ECF pelo contribuinte que estiver sujeito
obrigatoriedade de emisso de CF-e, modelo 59, nos termos dos items 13 e 14 do 3 do art. 212-O
do RICMS, na redao dada pelo Decreto n 56.587/10.
O CF-e SAT foi institudo pelo Ajuste SINIEF 11/2010 (alterado pelo Ajuste SINIEF 12, de 2011 e 14,
de 2013), em substituio ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF).
Em setembro de 2011 foi publicado o Ato COTEPE/ICMS n 33, que dispe sobre o leiaute do CF-e
bem como sobre as especificaes tcnicas para o desenvolvimento do Sistema de Autenticao do
referido documento eletrnico, de que trata a alnea c do inciso I, do 4 da clusula segunda do
Ajuste SINIEF 11/10.
Trata-se de um documento fiscal eletrnico, de existncia exclusivamente digital, com validade jurdica
assegurada pela assinatura digital do emitente e Autorizao de Uso de MDF-e pela Administrao
Tributria do Estado de localizao do contribuinte.
Este tipo de documento dever ser adotado pelo transportador sempre que houver transporte de carga
tracionada, assim compreendida aquela que corresponda a mais de um conhecimento de transporte e
pelos demais contribuintes nas operaes para as quais tenham sido emitidas mais de uma nota fiscal,
cujo transporte seja realizado em veculos prprios ou arrendados, ou mediante contratao de
transportador autnomo de cargas.
O Manifesto eletrnico de Documentos Fiscais MDF-e, modelo 58, foi institudo pelo Ajuste SINIEF
21/2010, devendo ser adotado pelos contribuintes do ICMS, em substituio ao Manifesto de Carga
modelo 25 (inciso XVIII do art. 1 do Convnio SINIEF 06/89).
O Documento Auxiliar do MDF-e DAMDFE foi institudo pelo Ajuste SINIEF n 03/2011, para o fim de
acompanhar a carga durante o transporte e possibilitar s unidades federadas o controle dos
documentos fiscais vinculados ao MDF-e.
At o presente momento no foram publicadas normas estaduais sobre essa nova modalidade de
documento fiscal eletrnico, o que dever ocorrer em breve.
Por enquanto no foi publicado o cronograma de obrigatoriedade de emisso deste novo documento
fiscal eletrnico.
SPED SOCIAL (e-SOCIAL)
145. O que o e-Social?
O e-Social um mdulo do SPED que tem por objeto enviar as informaes trabalhistas,
previdencirias, tributrias e fiscais relativas contratao e utilizao de mo de obra onerosa, com
ou sem vnculo empregatcio e tambm de outras informaes previdencirias e fiscais previstas na lei
n 8.212, de 1991.
Foi publicado no Dirio Oficial da Unio o Ato Declaratrio Executivo SUFIS n 5, de 17 de julho de
2013, que aprova e divulga o leiaute do Sistema de Escriturao Fiscal Digital das Obrigaes Fiscais,
Previdencirias e Trabalhistas e-Social.
Os leiautes de arquivos esto sendo disponibilizados em verso inicial e sua divulgao tem carter
informativo aos setores da sociedade. Ser disponibilizado em breve ato normativo dos rgos
competentes que conter as regras de obrigatoriedade para transmisso.
O e-Social tem por objetivo unificar a captao das informaes definidas no conceito do e-Social,
racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os empregadores, com o estabelecimento de
transmisso nica para os diferentes rgos de governo, usurios da informao.
148. Conceito
O e-Social um projeto do governo federal que vai coletar as informaes descritas no Objeto do e-
Social, armazenando-as no Ambiente Nacional do e-Social, possibilitando aos rgos participantes do
projeto, sua efetiva utilizao para fins previdencirios, fiscais e de apurao de tributos e do FGTS.
b) Folha de Pagamento;
As informaes dos Eventos Trabalhistas alimentaro uma base de dados denominada RET Registro
de Eventos Trabalhistas.
Todos os arquivos de eventos, ao serem transmitidos, passaro por validao e somente sero aceitos
se estiverem consistentes com o RET. Por exemplo, um evento de desligamento de empregado s
ser aceito se para aquele empregado tiver sido enviado anteriormente, o evento de admisso. Outro
exemplo, um evento de afastamento temporrio somente ser aceito se o empregado j no estiver
afastado.
O RET tambm ser utilizado para validao da folha de pagamento, que s ser aceita se todos os
trabalhadores constantes no RET como ativos constarem na mesma e, por outro lado, todos os
trabalhadores constantes da folha de pagamento constarem no RET.
Alm dos empregados, outras categorias de trabalhadores tambm sero objeto de informaes que
alimentaro o RET, como os trabalhadores avulsos, os dirigentes sindicais e algumas categorias de
contribuintes individuais, como diretores no empregados e cooperados.
(f) Identificadores
A partir da data de entrada em vigor do e-Social os empregadores sero identificados apenas pelo
CNPJ, se pessoa jurdica e apenas pelo CPF, se pessoa fsica. No lugar da matrcula CEI para as
pessoas fsicas, foi criado o CAEPF Cadastro de Atividades da Pessoa Fsica, que ser um nmero
sequencial, acoplado ao nmero do CPF. A pessoa fsica dever providenciar registro no CAEPF,
obedecendo a normas previstas em ato normativo prprio a ser publicado oportunamente.
No lugar da matrcula CEI para as obras de construo civil, foi criado o CNO Cadastro Nacional de
Obras, que ser sempre acoplado a um CNPJ ou CPF. As matrculas CEI existentes na data de
implantao do e-Social relativas a obras, comporo o cadastro inicial do CNO.
Os trabalhadores, por sua vez, tero como identificadores obrigatrios, o CPF e o NIS (NIT, PIS ou
PASEP). O par CPF x NIS dever estar consistente com o CNIS Cadastro Nacional de Informaes
Sociais e ser validado no ato da transmisso. Sua inconsistncia gerar recusa no recebimento da
informao.
Para cada evento trabalhista deve ser gerado um arquivo nico, no leiaute especificado para o evento
ocorrido. H um leiaute diferente para cada um dos tipos de eventos trabalhistas.
(h) Tabelas
O empregador gera um arquivo eletrnico contendo as informaes previstas nos leiautes, assina-o
digitalmente, transformando-o em um documento eletrnico nos termos da legislao brasileira vigente
de maneira a garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor.
Este arquivo eletrnico transmitido pela Internet para o ambiente nacional do e-Social, que, aps
verificar a integridade formal, emitir o protocolo de recebimento e o enviar ao empregador.
A transmisso dos arquivos do e-Social dever ser feita seguindo uma sequencia lgica, obedecendo
etapas, conforme descrito a seguir:
a) Eventos Iniciais:
Informaes do Empregador;
Arquivos de Tabelas;
Tabela de rubricas da folha de pagamento;
Tabela de Lotaes e Departamentos;
Tabela de Cargos;
Tabela de Funes;
Tabela de Horrios;
Tabela de Estabelecimentos e Obras de Construo Civil;
Tabela de Processos;
Tabela de Operadores Porturios;
Cadastramento inicial de vnculos;
b)Eventos trabalhistas:
Cadastramento Inicial;
Admisso;
Alterao Cadastral;
Alterao Contratual;
CAT;
ASO;
Aviso de Frias;
Afastamento Temporrio;
Alterao de Afastamento Temporrio;
Retorno de Afastamento Temporrio;
Estabilidade Incio;
Estabilidade Trmino;
Condio Diferenciada de Trabalho Incio;
Condio Diferenciada de Trabalho Trmino;
Aviso Prvio;
Cancelamento de Aviso Prvio;
Atividades Desempenhadas;
Comunicao de Acidente de Trabalho;
O sequenciamento deve ser obedecido, pois as informaes constantes dos primeiros arquivos so
necessrias para processamento das informaes posteriores. Confira os exemplos a seguir:
Os leiautes de cada arquivo mencionados neste tpico esto descritos no Anexo I Leiautes.
Alm disso, o Manual do e-Social, verso 1.0, trs as seguintes Tabelas a serem adotadas na
elaborao do arquivo eletrnico:
A verso completa do Manual de Orientao do e-Social, verso 1.0, pode ser localizado no site
https://www.esocial.gov.br/ .
CERTIFICAO DIGITAL
O certificado digital um documento eletrnico com assinatura digital que contm dados como nome
do utilizador (que pode ser uma pessoa, uma empresa, uma instituio, etc.), entidade emissora, prazo
de validade e chave pblica. Com o certificado digital, o emissor do documento eletrnico tem a certeza
de estar se relacionando com a pessoa ou com a entidade desejada.
Assinatura digital, por seu turno, um mecanismo eletrnico que faz uso de criptografia, mais
precisamente, de chaves criptogrficas, que so, em poucas palavras, um conjunto de bits baseado em
um determinado algoritmo capaz de cifrar e decifrar informaes. Para isso, podem ser usadas chaves
simtricas ou chaves assimtricas, estas ltimas tambm conhecidas como chaves pblicas. A
assinatura digital pode ser utilizada em diversas operaes digitais, como exemplo: processos judiciais
e administrativos eletrnicos; declarao de imposto de rende e outros servios prestados pela Receita
Federal do Brasil, transaes bancrias; etc.
O arquivo de computador gerado pelo certificado digital contm um conjunto de informaes que
garante a autenticidade de autoria na relao existente entre uma chave de criptografia e uma pessoa
fsica, jurdica, mquina ou aplicao.
A Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil foi instituda pela Medida Provisria n
2.200-2, de 24 de agosto de 2001, de forma garantir a autenticidade, a integridade e a validade
jurdica de documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes habilitadas
que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de transaes seguras, viabilizando assim, o
uso do documento eletrnico.
A ICP-Brasil oferece duas categorias de certificados digitais: A e S, sendo que cada uma se divide em
quatro tipos: A1, A2, A3 e A4; S1, S2, S3 e S4. A categoria A direcionada para fins de identificao e
autenticao, enquanto que o tipo S direcionado a atividades sigilosas. Confira as principais
caractersticas que diferem as verses das categorias:
A1 e S1: gerao das chaves feita por software; chaves de tamanho mnimo de 1024 bits;
armazenamento em dispositivo de armazenamento (como um HD); validade mxima de um
ano;
A2 e S2: gerao das chaves feita por software; chaves de tamanho mnimo de 1024 bits;
armazenamento em carto inteligente (com chip) ou token (dispositivo semelhante a um
pendrive); validade mxima de dois anos;
A3 e S3: gerao das chaves feita por hardware; chaves de tamanho mnimo de 1024 bits;
armazenamento em carto inteligente ou token; validade mxima de trs anos;
A4 e S4: gerao das chaves feita por hardware; chaves de tamanho mnimo de 2048 bits;
armazenamento em carto inteligente ou token; validade mxima de trs anos.
O e-CPF pode ser definido como um certificado digital direcionado a pessoas fsicas, sendo uma
espcie de extenso do CPF (Cadastro de Pessoa Fsica). J o e-CNPJ um certificado digital
destinado a empresas ou entidades, de igual forma, sendo um tipo de extenso do CNPJ (Cadastro
Nacional da Pessoa Jurdica).
Ao adquirir um e-CPF ou o e-CNPJ, a pessoa fsica ou jurdica, conforme o caso, passa a ter acesso
via internet a diversos servios da Secretaria da Receita Federal, muitos dos quais at ento
disponveis apenas em postos de atendimento da instituio. possvel, por exemplo, transmitir
declaraes de imposto de renda de maneira mais segura, consultar detalhes das declaraes,
pesquisar situao fiscal, corrigir erros de pagamentos, entre outros.
O e-CPF e o e-CNPJ esto disponveis nos tipos A1 e A3. As imagens abaixo, obtidas no site da
Receita Federal, mostram os modelos dos cartes inteligentes (tipo A3) para esses certificados:
153. Como garantida a validade jurdica da Nota Fiscal Eletrnica NF-e e do Conhecimento
de Transporte Eletrnico - CT-e?
A NF-e e o CT-e tm sua validade jurdica assegurada pela assinatura digital, conferida pelo certificado
digital do emitente, padro ICP-Brasil, que assegura ao documento, a certeza de sua integridade.
NF-e A3
NF-e A1
Servidor NF-e
NF-e para HSM
Os certificados NF-e A3 e NF-e A1 so indicados para empresas que emitem poucas notas fiscais
eletrnicas por dia. O tipo A3 porttil armazenado em carto inteligente e tem validade de at 3
anos. J o certificado do tipo A1 no porttil e tem validade de 1 ano, com tima relao custo-
benefcio.
O Certificado de Servidor NF-e e o NF-e para HSM so indicados para empresas que emitem um
volume maior de notas fiscais, possuem sistemas centralizados e estrutura compatvel, conforme o
sistema adotado na empresa.
Tanto nos arquivos eletrnicos da Escriturao Contbil digital, como nos da Escriturao Fiscal dever
ser adotado certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela
Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil).
Para adquirir uma assinatura digital necessrio adquirir um certificado digital junto s Autoridades
Certificadoras que oferecem, alm da assinatura digital, outras funcionalidades tais como a
identificao do usurio e o controle de acesso, proporcionando maior segurana e eficincia do que o
sistema de senhas.
156. Que tipo de certificado a minha empresa dever adquirir para assinar a NF-e e o CT-e?
O certificado digital exigido para emisso dos documentos digitais em questo aquele emitido pela
Autoridade Certificadora credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil,
tipo A1 ou A3, devendo conter o CNPJ do estabelecimento ou de sua matriz.
157. Na hiptese da pessoa jurdica possuir vrios estabelecimentos emissores de NF-e e CT-e,
ser necessrio obter uma assinatura digital para cada estabelecimento?
No, a pessoa jurdica que tenha vrios estabelecimentos emissores de NF-e e CT-e poder utilizar o
Certificado Digital da matriz para assinar digitalmente tanto as NF-es como os CT-es, emitidos pelas
filiais.
158. Que tipo de certificado digital deve ser adotado para o envio do SPED Contbil?
Conforme Instruo Normativa DNRC 107/08, o Livro Digital deve ser assinado com certificado digital
de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas
Brasileira (ICP-Brasil).
NOTA FISCAL DE SERVIOS E NOTA FISCAL CONJUGADA
159. Como dever ser realizada a emisso de Nota Fiscal conjugada com ISS no caso de
utilizao da NF-e?
Por seu turno, o art. 133 do Regulamento do ISS, aprovado pelo Decreto n 50.896/09 expresso
quanto a possibilidade de utilizao da NF-e, modelo 1 ou 1-A aos contribuintes obrigados a emisso
de Nota Fiscal de Servios Tributados (art. 82, 1 do RISS), desde que o documento contenha as
indicaes abaixo, observadas as normas previstas na legislao estadual especfica:
Quando da adoo de NF-e (modelo 1 ou 1-A) nos termos do art. 133 do Regulamento do ISS, ser
lavrado termo no livro Registro de Recebimento de Impressos Fiscais e Termos de Ocorrncias
(modelo 57), indicando- se o nmero de ordem da ltima Nota Fiscal de Servios - Tributados ou Nota
Fiscal-Fatura de Servios utilizada.
No. A Municipalidade de So Paulo possui modelo prprio de Nota Fiscal Eletrnica de Servios,
institudo pela Lei Municipal n 14.097, de 8 de dezembro de 2005, de uso restrito aos prestadores de
servio localizados neste municpio, sujeitos ao ISSQN Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza.
Contudo, o Comunicado CAT 56/08 esclareceu que, o contribuinte devidamente credenciado a emitir a
Nota Fiscal Eletrnica NF-e, modelo 55, poder indicar nesse documento informaes relativas ao
ISSQN desde que, observe a legislao municipal aplicvel e disponibilize Administrao Tributria
do Municpio, quando solicitado, o arquivo digital da NF-e emitida ou o respectivo DANFE.
INFORMAES COMPLEMENTARES
161. Onde obter a documentao necessria para emitir os documentos fiscais NF-e e CT-e?
Toda a documentao tcnica do projeto da NF-e est disponvel no site nacional da Nota Fiscal
eletrnica, no endereo: www.nfe.fazenda.gov.br, Menu Legislao e Documentos, link Manual de
Integrao. Neste mesmo menu, est disponvel o link para o Manual de Contingncia.
No caso do CT-e, a documentao tcnica do projeto est disponvel no site nacional do Conhecimento
de Transporte Eletrnico, no stio www.cte.fazenda.gov.br, no Menu Legislao e Documentos, no link
Manual de Integrao do Contribuinte , verso 1.0.2.
A SEFAZ Virtual foi concebida para auxiliar as UF a autorizarem NF-e. Atualmente existem duas
SEFAZ Virtual, a SEFAZ Virtual localizada no Estado do Rio Grande do Sul e a SEFAZ Virtual do
Ambiente Nacional, baseada no Serpro.
APNDICE
VIII.1. Anexo I da Portaria CAT 162/2008, que traz os setores obrigados adoo da NF-e, cuja
implementao encerrou-se em setembro/2009:
ANEXO I
ANEXO II
TABELA I
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (CST-IPI):
CDIGO DESCRIO
00 Entrada com Recuperao de Crdito
01 Entrada Tributvel com Alquota Zero
02 Entrada Isenta
03 Entrada No-Tributada
04 Entrada Imune
05 Entrada com Suspenso
49 Outras Entradas
50 Sada Tributada
51 Sada Tributvel com Alquota Zero
52 Sada Isenta
53 Sada No-Tributada
54 Sada Imune
55 Sada com Suspenso
99 Outras Sadas
TABELA II
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO PIS/PASEP (CST-PIS)
CDIGO DESCRIO
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado
Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no
Mercado Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e
de Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-
Tributada no Mercado Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-
Tributadas no Mercado Interno
64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-
Tributadas no Mercado Interno, e de Exportao
67 Crdito Presumido - Outras Operaes
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
TABELA III
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE COFINS (CST-COFINS):
CDIGO
DESCRIO
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
51 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e
de Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno e de Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
Tributada no Mercado Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-
Tributada no Mercado Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-
Tributadas no Mercado Interno
64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no
Mercado Interno e de Exportao
66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-
Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
67 Crdito Presumido - Outras Operaes
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
TABELA IV
CDIGO DE AJUSTE DA APURAO
DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
VIII.3. Web Services do ambiente de homologao da Receita Federal do Brasil (Portais NF-e,
SPED Contbil e Fiscal) e SEFAZ Virtual do Estado de So Paulo: