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Elisao e Evasao Fiscal - Limites Ao Planejamento Tributario PDF
Elisao e Evasao Fiscal - Limites Ao Planejamento Tributario PDF
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO1
1
Referncia:
MOREIRA, Andr Mendes. Eliso e Evaso Fiscal limites ao planejamento tributrio.
Revista da Associao Brasileira de Direito Tributrio, Belo Horizonte, Vol. 21, mar.-
abr. 2003, pp. 11-17.
2
MACHADO, Hugo de Brito. A Norma Antieliso e o Princpio da Legalidade Anlise Crtica
do Pargrafo nico do Art. 116 do CTN. O Planejamento Tributrio e a Lei Complementar 104.
So Paulo: Dialtica, 2001, p. 115.
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TRRES, Heleno. Limites ao Planejamento Tributrio Normas Antielusivas (Normas Gerais
e Normas Preventivas). LC 104/01: uma Norma Anti-Simulao (no publicado).
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Apud COLHO, Sacha Calmon Navarro. Teoria da Evaso e da Eliso em Matria Tributria.
Planejamento Fiscal Teoria e Prtica. So Paulo: Dialtica, 1998, p. 174.
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Apud COLHO, Sacha Calmon Navarro. Op. cit., p. 175.
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IBFD. International Tax Glossary. Amsterdam: IBFD, 1988, p. 22 e 101.
Original: Tax avoidance. This term is used to denote the reduction of tax liability by legal
means. It often has pejorative overtones, where for example it is used to describe avoidance
achieved by artificial arrangements of personal or business affairs to take advantage of loop-
holes, anomalies or other deficiencies of tax law. (). In contrast with avoidance, tax evasion is
the reduction of tax by illegal means.
Tax evasion. The term applied to the avoidance of tax by unlawful means, including the omis-
sion of taxable income or transactions from tax declarations, or the reduction of the amount
properly due by fraudulent misstatement or misrepresentation.
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COLHO, Sacha Calmon Navarro. Op. cit., p. 174.
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DERZI, Misabel Abreu Machado. A Desconsiderao dos Atos e Negcios Jurdicos Dissimu-
latrios segundo a Lei Complementar n 104, de 10 de Janeiro de 2001. O Planejamento Tribu-
trio e a Lei Complementar 104. So Paulo: Dialtica, 2001, pp. 214-5.
9
Constituio da Repblica de 1988:
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
(...)
II transmisso intervivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica (...);
(...)
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GUERREIRO, Rutna Navarro. Planejamento Tributrio: os Limites de Licitude e Ilicitude.
Planejamento Fiscal Teoria e Prtica. So Paulo: Dialtica, 1998, p. 155.
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TRRES, Heleno. Direito Tributrio Internacional: planejamento tributrio e operaes trans-
nacionais. So Paulo: Revista dos Tribunais, 2001, p. 37.
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TRRES, Heleno. Op. cit., p. 37.
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Apud COLHO, Sacha Calmon. Op. cit., pp. 295-6.
14
STJ, 2 Turma, REsp n 229.986/SC, Relatora Ministra ELIANA CALMON, DJ 01.10.2001, p.
185.
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HUCK, Hermes Marcelo. Op. cit., pp. 184-7.
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IBFD. Op. cit., p. 38. Original: Business purpose test. The business purpose test is used in
certain countries as a weapon against tax avoidance schemes. Artificial schemes which create
circumstances under which no or minimal tax is levied, may be disregarded if they do not serve
a business purpose.
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Conforme HUGO DE BRITO MACHADO: Em sentido formal, lei o ato jurdico produzido
pelo Poder competente para o exerccio da funo legislativa, nos termos estabelecidos pela
Constituio. (...) em sentido material, uma prescrio jurdica hipottica, que no se reporta
a um fato individualizado no tempo e no espao, mas a um modelo, a um tipo. Em sentido res-
trito s lei aquela que o seja tanto em sentido formal como em sentido material.(...) No Cdigo
Tributrio Nacional, a palavra lei utilizada em seu sentido restrito, significando regra jurdica
de carter geral e abstrato, emanada do Poder ao qual a Constituio atribuiu competncia
legislativa, com observncia das regras constitucionais pertinentes elaborao das leis (in
MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributrio, 10 edio. So Paulo: Malheiros, 1996,
p. 50-1.)
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sua simples leitura, que se trata de norma que visa a evitar a evaso fiscal,
que ocorre atravs da simulao ou dissimulao. ver:
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MELO, Jos Eduardo Soares de. Planejamento Tributrio e a Lei Complementar 104. O Pla-
nejamento Tributrio e a Lei Complementar 104. So Paulo: Dialtica, 2001, p. 179.
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(a) a redao do pargrafo nico do art. 116 do CTN deixa claro tratar-se
de norma anti-evasiva, e no antielisiva, no havendo qualquer
impacto sobre o planejamento tributrio das pessoas naturais e
jurdicas;
(b) ainda que se tratasse efetivamente de norma antielisiva, tal
dispositivo seria incompatvel com o texto legal do prprio Cdigo
Tributrio Nacional e com a ordem constitucional vigente, face s
razes j expostas.
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4. Bibliografia
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