Ciclo 2017-I

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

0302-03513 AUDITORIA TRIBUTARIA

Trabajo
acadmico Docente:
C.P.C. Gladys Sanchez Rojas
Nota:

X ___
Ciclo: Seccin:
Mdulo II
Datos del alumno: Forma de publicacin:
Apellidos y nombres:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
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Fecha de publicacin en
campus virtual DUED
LEARN:

Hasta el Domingo 23 de
Julio 2017
(Hora peruana)
Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin de
su Trabajo Acadmico
en el Campus Virtual
antes de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.

Revisar la
previsualizacin de su
trabajo para asegurar
archivo correcto.

2. Las fechas de publicacin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual DUED LEARN estn definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma acadmico 2017-I por lo que no se aceptarn
trabajos extemporneos.

3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos
acadmicos obligatorios.
 Gua del Trabajo Acadmico:
4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 2 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

1 del trabajo
Investigacin
2 bibliogrfica:
trabajo en este formato.
Considera la revisin de diferentes fuentes bibliogrficas y electrnicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando segn la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientacin:

Situacin problemtica o Considera el anlisis contextualizado de casos o la solucin de situaciones

3 caso prctico: problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicacin de juicios valorativos ante situaciones y escenarios

4 Otros contenidos
diversos, valorando el componente actitudinal y tico.

Preguntas:

1.- La empresa Pesquera del Norte S.A. identificada con RUC No.20105951959 y
domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal la
elaboracin de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde
el ao 2000.

Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera

Categora del ejercicio gravable 2016 presenta la siguiente informacin:

1. El Estado de Situacin Financiera a valores histricos al 31.12.2016, refleja una

utilidad antes del clculo del impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de este
monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la
Renta Neta Imponible.

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a

S/.5,306,768.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta
mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente
pagado (S/.726,697).

3. Al 31 de diciembre de 2016, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos

treinta y dos (432) trabajadores bajo la relacin de dependencia, por
 consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades
a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes del Impuesto (Artculo 2 del
Decreto Legislativo N 892).Asimismo, la empresa cumpli con efectuar el pago
dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual.

4. La empresa desde el ao 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores

discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/.2,800.00.
Adicionalmente, en el mes de julio de 2016, ingresaron a laborar a la empresa
dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de
S/.1,500.00
5. La empresa no tiene:
i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.
ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculacin econmica con otras personas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL

AL 31 DE DICIEMBRE 2016

(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2016

PASIVO Y
CUENTAS ACTIVO
PATRIMONIO

Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540

Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880

Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440

Provisin para cuentas de cobranza dudosa -130,840

Materias Primas y Auxiliares 49,148,000

Suministros diversos 15,144,740

Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510

Depreciacin Inmueble maq y Eqpo -28,526,440

Cargas Diferidas 16,712,090

Tributos Por Pagar

Remunerac y Participac por pagar 9,603,340

Cuentas por pagar comerciales 29,271,170

Cuentas por pagar Diversas 423,730

Capital 149,212,050

Reservas 9,297,410

Resultados Acumulados 7,548,733

Utilidad del Ejercicio 33,800,487

totales 239,156,920 239,156,920

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

ventas 317,391,640.00

costo de vtas -255,429,720.00

UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00

gastos de operacin -28,343,613.00

gastos de vtas -10,903,041.00

gastos administggra -17,440,572.00

UTILIDAD DE OPERACIN 33,618,307.00

otros ingresos y gastos

gastos financieros -328,120.00

ingresos financieros gravados 402,730.00

ingresos financieros no grava 134,250.00

cargas excepcionales -26,680.00

UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO 33,800,487.00

PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30

IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49

UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

DATOS ADICIONALES

1. Gastos recreativos contabilizados S/.158,428.

2. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de
administracin, ascienden a S/ 2,208,147.
3. Se registraron en la contabilidad gastos de representacin por S/.152,462
4. El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong en bsqueda de
nuevos clientes y permanece 5 das, del 02 al 06 de noviembre de 2016. Se
registraron gastos de alimentacin por $ .3,260 y movilidad por $.1,234
sustentados solo mediante declaracin jurada.
5. Se ha contabilizado gastos por viticos por viajes a provincias por un importe
de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona
norte del pas del 11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de
octubre .Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.
6. Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del
local comercial una orden de trabajo por S/.6,324 .
Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el voucher de

caja No.02 por un monto de S/.1,356.

Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de S/.3,120.

7. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina

cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en agosto de 2016. El valor
histrico de este activo al 31.12.2015 es de S/.142,200.
8. Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:
*Pensin de enseanza del hijo del Gerente General por un monto de
S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustn", sustentada con factura.
*Compra de vveres para consumo personal segn varios tickets del
Supermercado por S/.6,289
*Tickets por consumo de gasolina de un vehculo de propiedad del Gerente
General (Placa de Rodaje NSGS 086), no destinado para uso de la empresa
por S/.3,630.
9. Multas e intereses cargados a gastos
La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:

*Multa ms intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y

Comunicaciones por S/.9,536.
*Multa ms intereses moratorios por representacin extempornea del PDT
621 del periodo de mayo 2015 por S/.2,840.
*Multa ms intereses moratorios emitida por la Municipalidad de
Lima(SAT)por S/.710.
10. Retiro de mercaderas por el accionista principal (GG)
El gerente general ha retirado mercadera en remate, valorizada en S/.6,832
para su uso personal.
*Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,832

*IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,229.76

11. Provisiones no admitidas
*Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de
existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar la destruccin
correspondiente.
12. Gastos de vehculos
Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como nmero
mximo de vehculos asignados a actividades de direccin, representacin y
administracin; dos vehculos. Tales vehculos son los de placa BOT 164, BGU
120, SGS 086 y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a
S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos incurridos por el total
de vehculos que utiliza la empresa para desarrollar sus actividad y que
servirn para la determinacin del lmite del monto deducible.
Datos del Vehculo Gastos del

Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio

1)BOT 614 A3 4,298

2)BGU 120 A3 5,763

3)SGS 086 A2 8,122

4) BGT 356 A2 3,684

TOTAL GASTO S/. 21,867

Ingresos Netos del Ejercicio 2015 82,862,335

13. Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo

Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/.53,280
que corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a
diferentes proveedores, por montos superiores a los sealados en el
artculo 3 de la Ley.
14. Para efectos tributarios, los pagos que se efectan sin utilizar Medios de
Pago no dar derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos
arancelarios.

Se pide:

- Determinar los reparos tributarios, elaborar las hojas de trabajo.

- Determinar el impuesto a la renta 2016
- Registrar el asiento de impuesto diferido de corresponder.