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Ô 


 
     

   

 

I.| Cuando una operación se liquide en efectivo

II.| Cuando una operación se liquide en especie con la entrega de mercancías, títulos, valores o divisas
III.| Cuando los derechos u obligaciones consignadas en los títulos o contratos en los que conste una
operación financiera derivada sean enajenados antes del vencimiento de la operación
IV.| Cuando el titular del derecho concedido en la operación ejerza el derecho y el obligado entregue
acciones emitidas por el y que no hayan sido suscritas, acciones de tesorería, dicho obligado no
acumulara el precio o la prima que hubiese percibido por celebrarla ni el ingreso que perciba por el
ejercicio del derecho concedido, debiendo considerar ambos montos como aportaciones a su
capital social.
V.| En las operaciones financieras derivadas en las que se liquiden diferencias durante su vigencia
VI.| La ganancia acumulable o la perdida deducible de las operaciones financieras derivadas referidas al
tipo de cambio de una divisa
VII.| Las cantidades acumuladas o deducidas en los términos de esta fracción
VIII.| Tratándose de operaciones financieras derivadas por medio de las cuales una parte entregue
recursos líquidos a otra y esta última, a su vez, garantice la responsabilidad de readquirir las
mercancías, los títulos o las acciones, referidos en la operación, por un monto igual al entregado
por la primera parte más un cargo proporcional
IX.| Las cantidades pagadas o percibidas por las operaciones descritas en esta fracción no se
actualizaran.
X.| Las cantidades que una de las partes deposite con la otra para realizar operaciones financieras
derivadas, que representen un activo para la primera y un pasivo para la segunda, darán lugar al
cálculo del ajuste anual por inflación, de acuerdo a lo establecido en el artículo 46 de esta ley.

- 
 
 
 
 

I.| Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio
II.| El costo de lo vendido
III.| Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV.| Las inversiones.
V.| Los créditos incobrables y las perdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de
bienes distintos a los que se refiere el primer párrafo de la fracción II de este artículo.
VI.| Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal
VII.| Las cuotas pagadas por los patrones al instituto mexicano del seguro social, incluso cuando
estas sean a cargo de los trabajadores.
VIII.| Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
 [ 
 

  
   
 
 

Ô.| Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente
2.| Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales
3.| Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.
4.| Cumplir con las obligaciones establecidas en esta ley en materia de retención y entero de
impuestos a cargo de terceros.
5.| Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se efectúen a personas obligadas a
solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes, se señale la clave respectiva en
la documentación comprobatoria.
6.| Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a contribuyentes que
causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por
separado en los comprobantes correspondientes.
7.| Tratándose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes personas físicas.
8.| Tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes
generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquiera otra
índole.
9.| Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se
otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.
Ô .| Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y
correspondan a conceptos que esta ley señala como deducibles.
ÔÔ.|Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de créditos recibidos por el
contribuyente, correspondan a los de mercado.
Ô2.|Que en el caso de adquisición de mercancías de importación, se compruebe que se cumplieron
los requisitos legales para su importación.
Ô3.|En el caso de perdidas por créditos incobrables, estas se consideren realizadas en el mes en el
que se consuma el plazo de prescripción, que corresponda, o antes si fuera notoria la
imposibilidad practica de cobro.
Ô4.|Tratándose de remuneraciones a empleados o a terceros, que estén condicionadas al cobro de
los abonos en las enajenaciones a plazos o en los contratos de arrendamiento financiero en los
que hayan intervenido.

ÿ 
 

 
 
  
 

I.| Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de
contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, conforme a las
disposiciones relativas.
II.| Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total
de ingresos del contribuyente. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no
sean deducibles conforme a este capitulo. En el caso de automóviles y aviones, se podrán deducir
en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el
artículo 42 de esta ley, respecto del valor de adquisición de los mismos.
III.| Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga con excepción de aquellos que
estén directamente relacionados con la enajenación de productos o la prestación de servicios y que
sean ofrecidos a los clientes en forma general.
IV.| Los gastos de representación.
 V.| Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje,
alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona
beneficiaria del viatico.
VI.| Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales. Las
indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales, podrán deducirse cuando la ley
imponga la obligación de pagarlas por provenir de riesgos creados, responsabilidad objetiva, caso
fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros, salvo que los daños y los perjuicios o la causa que
dio origen a la pena convencional, se hayan originado por culpa imputable al contribuyente.
VII.| Los intereses devengados por prestamos o por adquisición, de valores a cargo del gobierno federal
inscritos en el registro nacional de valores e intermediarios, así como tratándose de títulos de
crédito o de créditos de los señalados en el articulo 9o. De esta ley, cuando el préstamo o la
adquisición se hubiera efectuado de personas físicas o personas morales con fines no lucrativos.
VIII.| Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo o de
pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del ejercicio, con excepción de las
relacionadas con las gratificaciones a los trabajadores correspondientes al ejercicio.
IX.| Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de antigüedad o cualquier
otra de naturaleza análoga, con excepción de las que se constituyan en los términos de esta ley.
X.| Las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague por el reembolso de las
acciones que emita.
XI.| Las perdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes, cuando el valor de
adquisición de los mismos no corresponda al de mercado en el momento en que se adquirieron
dichos bienes por el enajenante.
XII.| El crédito comercial, aun cuando sea adquirido de terceros.
XIII.| Los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones, que no tengan concesión o
permiso del gobierno federal para ser explotados comercialmente, así como de casas habitación,
solo serán deducibles en los casos en que reúnan los requisitos que señale el reglamento de esta
ley.
XIV.| Las pérdidas derivadas de la enajenación, así como por caso fortuito o fuerza mayor, de los activos
cuya inversión no es deducible conforme a lo dispuesto por esta ley.
XV.| Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y
servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado.
XVI.| Las pérdidas que deriven de fusión, de reducción de capital o de liquidación de sociedades, en las
que el contribuyente hubiera adquirido acciones, partes sociales o certificados de aportación
patrimonial de las sociedades nacionales de crédito.
XVII.| Las perdidas que provengan de la enajenación de acciones y de otros títulos valor cuyo rendimiento
no sea interés en los términos del articulo 9o. De esta ley. Tampoco serán deducibles las perdidas
financieras que provengan de operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones o
índices accionarios.
XVIII.| Los gastos que se hagan en el extranjero a prorrata con quienes no sean contribuyentes del
impuesto sobre la renta en los términos de los títulos ir o ib. de esta ley.
XIX.| Las pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas y en las operaciones a las
que se refiere el artículo 23 de esta ley.
XX.| El 87.5% de los consumos en restaurantes.
XXI.| Los pagos por servicios aduaneros.
XXII.| Los pagos hechos a personas, entidades, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de
inversión, así como cualquier otra figura jurídica, cuyos ingresos estén sujetos a regímenes fiscales
preferentes.
XXIII.| Los pagos de cantidades iníciales por el derecho de adquirir o vender, bienes, divisas, acciones u
otros títulos valor que no coticen en mercados reconocidos.
XXIV.| La restitución efectuada por el prestatario por un monto equivalente a los derechos patrimoniales
de los títulos recibidos en préstamo, cuando dichos derechos sean cobrados por los prestatarios de
los títulos.
XXV.| Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del contribuyente o estén
condicionadas a la obtención de esta.
XXVI.| Los intereses que deriven del monto de las deudas del contribuyente que excedan del triple de su
capital contable que provengan de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el
extranjero en los términos del artículo 2Ô5 de la ley.
XXVII.| Los anticipos por las adquisiciones de las mercancías, materias primas, productos semiterminados y
terminados o por los gastos relacionados directa o indirectamente con la producción o la prestación
de servicios

r 
 






 
 
 
 
 


  

    

 
 


o| 5% para cargos diferidos.

o| Ô % para erogaciones realizadas en periodos pre operativas.
o| Ô5% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a excepción de
los señalados en la fracción ib. del presente articulo.

 
 


 
 

Ô.| Normales.
2.| Las que se presentan por primera vez en el periodo.
3.| Complementarias.
4.| Las que se presentan para corregir algún error u omisión en la declaración normal.
5.| Extemporáneas.
6.| Las que se presentan fuera del plazo establecido en las disposiciones fiscales.
7.| De corrección fiscal.

· 
 
   
                 
 nuales y
provisionales.
! 
 
 
     

 

 

o| Los pequeños contribuyentes las presentan de manera bimestral, salvo en el primer semestre de
2 3, en el que las debieron presentar semestralmente.
o| Los arrendadores (sólo de casa habitación) las presentan trimestralmente.
o| Las personas morales del sector primario (agrícola, ganadero, silvícola y de pesca) podrán hacerlo
de manera semestral.

å 
 
  

 


Dicho pago se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo

comprendido desde el Ô
de enero de 2 3 y hasta el último día del mes al que corresponda el pago, las
deducciones o gastos que se comprueben con facturas y que tengan desglosado el IV correspondientes
al mismo periodo, y en su caso, la pérdida fiscal ocurrida en el año anterior que no se hubiera
disminuido.

l resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tarifa que publique la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público para cada uno de los periodos de pago, tomando como base la
establecida en el artículo ÔÔ3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Contra el impuesto que resulte a cargo conforme al párrafo anterior, se restará el subsidio que se
determine de la aplicación de la tabla que publique la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para
cada uno de los periodos de pago.

 la cantidad determinada se le disminuirán los pagos provisionales realizados anteriormente durante el

mismo año, así como las retenciones del impuesto sobre la renta que hubieran efectuado las personas
morales.

Ô" 
#        

Por regla general, todas las personas físicas deben presentar en el mes de abril de cada año su
declaración anual, excepto los pequeños contribuyentes y los asalariados con ingresos inferiores a
$3 , . al año, siempre que se trate de su único ingreso.

ÔÔ 



Es necesario determinar la cantidad de ingresos que se obtuvieron en el año.  esta cantidad se le

restará el total de gastos comprobados con facturas que tengan el IV desglosado del mismo periodo, y
el resultado será la ͞Utilidad fiscal͟.

Si los gastos fueron superiores a los ingresos, entonces se tendrá un saldo denominado "Pérdida fiscal".
Si en el año anterior se determinó una pérdida fiscal y no se ha disminuido, dicho importe deberá
restarse a la "Utilidad fiscal" y el resultado será la "Utilidad gravable".

Si no existen pérdidas, la "Utilidad fiscal" y la "Utilidad gravable" serán la misma cantidad.  la "Utilidad
gravable" se le restará el importe de las deducciones o gastos personales, y el resultado que se obtenga
será la "Base del impuesto".

Para calcular el impuesto anual, a la "Base del impuesto" se le debe aplicar la tarifa del impuesto sobre
la renta (32%), y al resultado, restarle el subsidio que corresponda conforme a la tabla de subsidio. El
resultado será el "Impuesto determinado".

l "Impuesto determinado" se le restará (acreditará) el importe de los pagos provisionales que se hayan
efectuado en el año 2 3, así como las retenciones que hubieran efectuado las personas morales, y el
resultado será la cantidad que se tiene que pagar de ISR.

Ô- p      

Las declaraciones anuales correspondientes al ejercicio del ISR, incluyendo sus complementarias,
extemporáneas y de corrección fiscal, deberán presentarlas por medio de:
 u| Institución de crédito autorizada (Banco)
u| La dministración Local de Recaudación
u| Internet
Ô[ 
 
 
 


Quienes obtuvieron saldo a cargo podrán efectuar el pago en efectivo, mediante cheque personal de la
misma institución de crédito ante la cual se paga, o por transferencia electrónica de fondos.

En el caso de pago con cheque personal debe de anotar en él las siguientes inscripciones: En el anverso
͞Para abono en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación͟

En el reverso: ͞Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente
(nombre del contribuyente) con Registro Federal de Contribuyentes (clave del RFC del contribuyente).
Para abono en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación͟.

Como se mencionó anteriormente con motivo de la modernización del Sistema Recaudatorio,

posiblemente se determine que los pagos correspondientes a la declaración anual 2 3 la cual se
presentará en el mes de abril de 2 4, se efectúen únicamente por medio de transferencia electrónica
de fondos.

Ôÿ 
p
 
   
    
 
  
      
 

  

   $

u| Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal
obtenido en el ejercicio la tasa del 32%.
u| Llevar la contabilidad de conformidad con el código fiscal de la federación.
u| Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a
disposición de las autoridades fiscales.
u| Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan
ingresos de fuente de riqueza ubicada en México.
u| Presentar, a más tardar el día Ô5 de febrero de cada año, ante las autoridades fiscales, la
información correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el
año del ejercicio.
u| Proporcionar la información de las operaciones efectuadas en el año de calendario inmediato
anterior con los proveedores y con los clientes que se requiera en la forma oficial que para tal
efecto expidan las autoridades fiscales.
u| Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos en serie.
u| abtener y conservar la documentación comprobatoria
u| Las personas morales llevaran una cuenta de utilidad fiscal neta.

Ôr 
 
   
 

Las autoridades fiscales, para determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes,
podrán aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el coeficiente de 2 %
o el que corresponda tratándose de alguna de las actividades que se indiquen en el artículo 9 de la LISR
 c


†
|


Ô %
&  


 

  

 '


Las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de
la prestación de servicios profesionales.

Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes
en el país, pagaran el impuesto sobre la renta en los términos de esta sección por los ingresos
atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales o de la prestación de servicios
profesionales.

- %
 
 
 
   


Ô.| Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades

comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.
2.| Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio
personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el capitulo I de este titulo.

[ %
  

    
   
 

Ô.| Tratándose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la actividad

empresarial o con el servicio profesional
2.| Los provenientes de la enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de títulos de crédito
distintos de las acciones
3.| Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros.
4.| Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros
5.| Los derivados de la enajenación de obras de arte hechas por el contribuyente.
6.| Los obtenidos por agentes de instituciones de crédito, de seguros, de fianzas o de valores, por
promotores de valores o de administradoras de fondos para el retiro, por los servicios
profesionales prestados a dichas instituciones.
7.| Los obtenidos mediante la explotación de una patente aduanal.
8.| Los obtenidos por la explotación de derechos de autor
9.| Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la prestación de servicios
profesionales
Ô .|Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban.
ÔÔ.|La ganancia derivada de la enajenación de activos afectos a la actividad

ÿ %
&#  
           
    
 
   (
  






Los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso podrán disminuir la cantidad que sea
perdonada conforme al convenio realizado con sus acreedores en los términos establecidos en la Ley de
Concursos Mercantiles, de las perdidas pendientes de disminuir en el ejercicio que sea perdonada la
deuda, si al reatarla esta es mayor a las perdidas, el resultado no se considerara acumulable.

r %

 
   
 


Se consideraran acumulables en el monto en el que sean efectivamente percibidos. Esto será cuando
sean recibidos en efectivo, bienes o servicios, aun cuando correspondan a anticipos o depósitos, así
como cuando se reciban en cheque y este sea cobrado o traspasado a un tercero.


 %
 
 
    
   
     

 
 

Ô.| Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se
hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
2.| Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o
terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
3.| Los gastos.
4.| Las inversiones.
5.| Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste
alguno, así como los que se generen por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos
capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta sección.
6.| Las cuotas pagadas por los patrones al instituto mexicano del seguro social, incluso cuando estas
sean a cargo de sus trabajadores.
7.| Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o
servicios profesionales.

· %


      
  
     Para los efectos de este articulo, los por
cientos de deducción se aplicaran sobre el monto original de la inversión, aun cuando esta no se haya
pagado en su totalidad en el ejercicio en que proceda su deducción. Cuando no se pueda separar el
monto original de la inversión de los intereses que en su caso se paguen por el financiamiento, el por
ciento que corresponda se aplicara sobre el monto total, en cuyo caso, los intereses no podrán
deducirse en los términos de la fracción v del articulo Ô23 de esta ley.

! %
) 
 
 
 

Ô.| Efectivamente erogados
2.| Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se realiza el
pago del impuesto.
3.| Que las deducciones de inversiones se proceda conforme al art. Ô24 de esta ley.
4.| Que se reste una sola vez aun cuando este relacionada con la obtención de diversos ingresos.
5.| Que los pagos de primas, seguros o fianzas sea conforme a las leyes de la materia, y que mientras la
póliza este en vigencia no se otorgue préstamo alguno que comprometa su valor.
6.| Tratándose de pagos a plazos las deducciones procederán conforme a la proporción del pago.
7.| Que tratándose de inversiones no se les de efectos fiscales de revaluación.
8.| Que se cumpla con los requisitos necesarios para su aplicación por lo menos el último día del
ejercicio correspondiente.
å %
 
  


 
 

Restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere, obtenidos en el periodo comprendido desde el
inicio del ejercicio hasta el último día del mes al que corresponde el pago.

Ô" %


*

 
 
 

 
     


 
 

El monto que resulte de aplicar la tasa del 2 % sobre los ingresos percibidos sin deducción alguna.

ÔÔ %
 
  
( 
 
   +,-).

Se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades
empresariales o por la prestación de servicios profesionales, las deducciones autorizadas en esta
Sección, ambos correspondientes al ejercicio de que se trate.

Ô- %
 
    

La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos obtenidos en el ejercicio sean menores a las
deducciones autorizadas en el mismo.

Ô[ %
 
 

    

Tratándose de personas físicas que únicamente presten servicios profesionales, llevar un solo libro de
ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere
el citado Código.

Ôÿ %
   

    

En la declaración anual que se presente determinarán la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la
participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.

Ôr %
 
 
 



 


Para los efectos del impuesto del ejercicio, los copropietarios considerarán la utilidad fiscal o la pérdida
fiscal que se determine, en la parte proporcional que de la misma les corresponda y acreditarán, en esa
misma proporción, el monto de los pagos provisionales efectuados por dicho representante.


 c


†
|
 

Ô.-¿Cuáles contribuyentes están sujetos a este régimen?

Los contribuyentes persona físicas que realicen exclusivamente actividades empresariales y sus ingresos
de dichas actividad no excedan los 4, , de pesos.

2.-¿Qué tipo de disposiciones aplicaran a estos contribuyentes?

u| Llevar un libro de ingresos, egresos, inversiones y deducciones.

u| Se podrán anotar el importe de las parcialidades al reverso del comprobante.

3.-¿Quienes están obligados a tener maquinas registradoras de comprobación fiscal?

Los contribuyentes a que se refiere esta sección que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen
obtenido ingresos superiores a $ Ô, 75 , sin que dicho ejercicio excedan de 4, , que opten por
aplicar el régimen establecido a esta sección, estarán obligados al uso de estas maquinas.

4.-¿ Quien llevara el registro de los contribuyentes en la utilizada maquinas registradoras o de

comprobación fiscal?

Secretaria de dministración Tributaria

5.- ¿Quienes estarán sujetos al reglamento de esta ley para presentar aviso y conservar la información?

Fabricantes e importadores de máquina registradora de comprobación fiscal, deberá conservar la

información que el ST determine mediante reglas de carácter general.

6.- ¿Cual es el procedimiento para determinar los ingresos de los contribuyentes que realicen
actividades en un lapso menor de Ô2 meses?

Dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se
multiplicará por 365 días.

7.- Si el monto rebasa los 4 podrán utilizar los beneficios que menciona el articulo Ô34? No

8.- Será aplicable la opción a que se refiere el artículo Ô34 de esta Ley cuando las personas
físicas realicen actividades empresariales mediante copropiedad: Si

9.- ¿Cómo se determina?

Se deben sumar los ingresos de cada uno de los copropietarios.

Ô .-¿Quiénes son sujetos del artículo Ô36-BIS de la Ley del Impuesto Sobre la Renta?

Los Contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, cuyos
ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de $4´ , . .
ÔÔ.-¿Cuál es el objeto del artículo Ô36-BIS de la Ley del Impuesto Sobre la Renta?

Los ingresos efectivamente percibidos

Ô2.-¿Cuál es la base del artículo Ô36-BIS de la Ley del Impuesto Sobre la Renta?

La utilidad obtenida por ingresos derivados de actividades empresariales

Ô4.-¿Cuál es la tasa a que se refiere el artículo Ô36-BIS de la Ley del Impuesto Sobre la Renta? 5%

Ô5.-¿Qué pasa si se tienen actividades en 2 o más entidades federativas?

Cuando se tengan establecimientos, sucursales o agencias en dos o más Entidades Federativas,

efectuarán los pagos mensuales a cada Entidad en la proporción que representen los ingresos obtenidos
en dicha Entidad respecto del total de sus ingresos.
 c





 

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Ô  -*  / 
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,0

I. Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, siempre
que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o
en el extranjero, que se considere parte relacionada.
II. Las de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o
silvícolas.
III. Las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras.
IV. Las constituidas como empresas integradoras.
V. Las sociedades cooperativas de auto transportistas.

- 
&#  
 
        )# Las personas morales que consoliden sus
resultados fiscales en los términos del Capítulo VI del Título II de la ley del ISR, y las personas
morales que presten servicios de naturaleza previa o auxiliar para el desarrollo de las actividades
de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, excepto cuando se trate de Coordinado.

[ 

  


 
  
 
 
Las personas morales que tributen en el Régimen Simplificado tendrán la obligación de calcular y
enterar pagos provisionales a más tardar el día Ô7 del mes inmediato posterior al que corresponda
el pago.

ÿ 

   
( 

El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán las personas morales
durante el mes de marzo del año siguiente, ante las oficinas autorizadas, excepto cuando se trate de
personas morales, cuyos integrantes por los cuales cumpla con sus obligaciones fiscales sólo sean
personas físicas, en cuyo caso la declaración se presentará en el mes de abril del año siguiente.

r 
&# 

 (
  # 


Son los que se dedican a las actividades primarias, autotransportes, empresas integradoras, y los
coordinados.

 
&#    

 *123

Toda persona moral constituida conforme al Decreto que promueve la organización de Empresas
Integradoras, publicado en el Diario aficial de la Federación
· 
&# 
   

 
     


 

Ô-· p  
 

 
4  

Los contribuyentes que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas


 ! 
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(     
                 

  
 (
  #El 9 % de sus ingresos.
å 
   
 )# El 28 %
Ô" 
&#  4    
  
  

 
     
  

 Deberá dar aviso a las autoridades fiscales y comunicarlo por escrito a la persona
moral o al coordinado respectivo, a más tardar en la fecha en que deba efectuarse el primer pago
provisional del ejercicio de que se trate.

ÔÔ 
 

  
        
  
    

  
     

, Celebren un convenio con sus empresas integradas a través del cual estas últimas acepten
que sea la empresa integradora la que facture las operaciones que realicen a través de la
misma, comprometiéndose a no expedir algún otro comprobante por dichas operaciones.

,,  Expidan a cada empresa integrada una relación de las operaciones que por su cuenta facture,
debiendo conservar copia de la misma y de los comprobantes con requisitos fiscales que
expidan, los que deben coincidir con dicha relación.

,,,  Proporcionen, a más tardar el día Ô5 de febrero de cada año, a las autoridades fiscales que
corresponda a su domicilio fiscal, la información de las operaciones realizadas en el ejercicio
inmediato anterior por cuenta de sus integradas.

Ô- 
  
            
  
         )# En el
Registro Federal de Contribuyentes.

Ô[ 
    

      
 

  
      


 
  Pagará el impuesto diferido aplicando
al monto de la utilidad distribuida al socio de que se trate la tarifa a que se refiere el artículo Ô77
de esta Ley.

Ôÿ 
  
      
  

    
  
 
   

  

 Solo podrán invertir dichos recursos en bienes que a su vez generan
más empleos o socios cooperativistas

Ôr 
&#    


 Se considera coordinado a la persona moral que administra y opera
activos fijos o activos fijos y terrenos relacionados directamente con la actividad del
autotransporte terrestre de carga, y cuyos integrantes realicen actividades de autotransporte
terrestre de carga, o complementarias a dichas actividades, y tengan activos fijos o activos fijos y
terrenos relacionados directamente con dichas actividades.



 |
c

#
   
     !

" 
Ô 
/   
   (
    #
 residentes en el territorio que generen ingresos (efectivo o bienes), por crédito o servicio y a
residentes extranjeros que generen ingresos.

- 
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  -5 
   

  

 
 
 

a)| Comprobara la discrepancia
b)| Inconformidad/aclaración
c)| Liquidación
[  6
      

 
a)| Se debe llevar un registro y documentos
b)| Responsabilidad solidaria
c)| Sucesiones
ÿ  6

 

 
   
a)| Jubilaciones
b)| Miembros del ejercito, fuerza aérea y armada
c)| Gastos médicos, dentales, hospitalarios y defunción
d)| Gratificaciones o aguinaldos, primas vacacionales y dominicales; PTU.
r  1
 

  
 
     

 



 
 
 

a)| Salarios y prestaciones
b)| Participación en las utilidades
c)| Prestaciones por terminación relación laboral.
6.|    
 
 4
  
  
      
 
rtículo Ô47, Capitulo V
·   
   
  
       
   
  
  
  
 
a)| Las contribuciones locales y federales.
b)| Los demás gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el derecho a
adquirir.
c)| Los pagos efectuados con motivo del avalúo.
d)| Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente
!  1
 

    
     
a)| Los rendimientos de las aportaciones voluntarias, depositadas en la subcuenta de
aportaciones voluntarias de la cuenta individual abierta
b)| Sistemas de horro para el Retiro o en la cuenta individual del mismo.
c)| portaciones complementarias depositadas en la subcuenta de aportaciones
complementarias de retiro
å 
&#  
   
  (   
 


a)| Solicitar su inscripción RFC
b)| Conservar, la documentación relacionada con los ingresos, las retenciones y el pago del
impuesto correspondiente a sus ingresos por intereses.
c)|
Ô" 6


(

 


  

Se considerarán ingresos por la obtención de premios los que provengan de:

a)| Lotería
b)| Juegos de apuesta
c)| Sorteos
d)| Rifas
ÔÔ 
 
 

  


  
a)| Expedir constancia de ingresos y retenciones
b)| Constancia por obtención de premios
c)| Conservar lo previsto en el Código Fiscal de la Federación
d)| Declarar el Ô5 de febrero lo que corresponda
Ô- 7-
   




 
   

89
Los demás ingresos de las personas físicas

Ô[ 6

(

  
 
   
a)| Deuda condonada por el acreedor
b)| Ganancia cambiaria e intereses de crédito
c)| Prestaciones obtenidas con motivo del otorgamiento de fianza
d)| Ingresos como condómino o fideicomisario de un bien inmueble
e)| Ingresos de operaciones financieras derivadas y operaciones financieras
Ôÿ 6

  
 
 
a)| Deben ser estrictamente indispensables para la obtención de ingresos
b)| La deducción por una sola vez
c)| Plazo para reunir requisitos de las deducciones
d)| abligación en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros
Ôr 
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   4

 


  

$

á | Por rentar bienes inmuebles

° | Por prestar servicios profesionales (honorarios)
@ | Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas,
silvícolas, de pesca, y de autotransporte), excepto los que tributen en el Régimen de
pequeños contribuyentes.
— | Por enajenar bienes
2 | Por adquirir bienes
j | Por percibir salarios
 | Por intereses
 | otros ingresos
 |
|
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Las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro y las consideradas en el
artículo 95 y Ô 2 de la LISR.
- 
 
    
Se calculará sumando los ingresos y disminuyendo las deducciones que correspondan.
[ 
6

 


  

  
 
 
 

 
 

quellos que enajenen bienes o servicios distintos a su activo fijo, o bien presten servicios a
personas distintas de sus miembros o socios.
ÿ  
6
 [ (
  /

 
 -
   
  
  
   

 

a)| Cámaras de comercio e industria.
b)| Partidos políticos.
c)| Colegios profesionales.
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6
 [  
         
  
     


 
a)| Que las actividades que desarrollen tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su
objeto social.
b)| destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social.
c)| Informar a las autoridades fiscales, de acuerdo ST, las operaciones que celebren con partes
relacionadas y de los servicios que reciban o de los bienes que adquieran.
 
&# 
      
 
 
 
    

     


 
El Servicio de dministración Tributaria.
· 
6
[

  
 
 
 
 

. Llevar los sistemas contables.
. Expedir comprobantes que acrediten las enajenaciones que efectúen.
. Presentar el día Ô5 de febrero de cada año, declaración del remanente distribuible y la
proporción que de este concepto corresponda a cada integrante.
! 
 
 

 
 


 
  

 
Retener y enterar el impuesto y exigir la documentación que reúna los requisitos fiscales,
cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello.
å 
 
 
  
      

 

     

 

 


  
a)| Que las becas se otorguen para realizar estudios en instituciones de enseñanza que tengan
autorización o reconocimiento de validez.
 b)| Que las becas se otorguen mediante concurso abierto al público en general y su asignación se
base en datos objetivos relacionados con la capacidad académica del candidato.
c)| Que cumplan con los requisitos a los que se refiere el artículo 97 de esta Ley.
Ô" 


     
 
   
     


 
Cada mes o mensualmente.
ÔÔ 
/    


 
 los accionistas de la sociedad de inversión.
Ô- 
 
  
 

 
Se calcula dividiendo el monto del impuesto que corresponda a cada tipo de accionista, entre el
número de acciones en circulación para cada tipo de contribuyente correspondientes al día
inmediato anterior.
Ô[ 
&#     
  
   
 
 
  
  
  
 
  (       
            

  
Las personas físicas y los residentes en el extranjero.
Ôÿ 
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Deberán retener y enterar el impuesto sobre la renta correspondiente a los accionistas de las
sociedades de inversión de que se trate
Ôr 
&#4 

    
 
 


   :
 
  
  
   
 #     
( 
 
El día Ô5 de febrero de cada año.
 



;<,1/10,
 
 $  %$ &

Ô.- Están obligados al pago del impuesto sobre la renta conforme a este Título, los residentes en el
extranjero que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito, aun cuando hayan
sido determinados presuntivamente por las autoridades fiscales, según en los términos de los artículos:
9Ô, 92, 2Ô5 y 2Ô6 de esta Ley.

2.- El impuesto no se aplicara siempre y cuanto el ingreso obtenido en el año de calendario no supere:
Los $Ô25,9 .

3.- Se aplicará la tasa del Ô5% a los ingresos percibidos en el año de calendario de que se trate que
excedan los $Ô25, . y que no sean superiores a $Ô, , . .

4.- Se aplicará la tasa del 3 % a los ingresos percibidos en el año de calendario de que se trate que
excedan de $Ô, , . .

5.- Tratándose de ingresos que correspondan a residentes en el extranjero que se deriven de un

contrato de servicio turístico de tiempo compartido, se considerará que la fuente de riqueza se
encuentra en territorio nacional es cuando͙ En el país estén ubicados uno o varios de los bienes
inmuebles que se destinen total o parcialmente a dicho servicio.

6.-  qué se refiere el artículo Ô88 de la ley de ISR?

/ 
Ô!! En los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes muebles, se considerará que
la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional, cuando los bienes muebles destinados a
actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas y de pesca, se utilicen en el país.
7.- Según el artículo Ô89, a cuanto corresponde la taza que debe de aplicarse a los ingresos por
enajenación de bienes inmuebles.
El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso obtenido, sin deducción
alguna.

8.- ¿ Cuantos días hábiles tiene derecho el contribuyente residente en el país o residente en el
extranjero con establecimiento permanente en el país a enterar el impuesto de los ingresos que
obtenga?
El contribuyente enterará el impuesto correspondiente mediante declaración que presentará ante las
oficinas autorizadas dentro de los quince días siguientes a la obtención del ingreso.

9.- ¿Qué artículo hace referencia a lo mencionado a continuación:

Tratándose de los ingresos que obtenga un residente en el extranjero por conducto de una persona
moral a que se refiere el Título III de esta Ley, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en
territorio nacional, cuando la persona moral sea residente en México.
Ô94 de la ley de ISR.

Ô .- Se consideran Intereses.
 los rendimientos de créditos de cualquier clase, con o sin garantía hipotecaria y con derecho o no a
participar en los beneficios.

ÔÔ.- Para determinar el impuesto sobre la renta que se debe adicionar a los dividendos o utilidades
distribuidos, se multiplicará el monto de dichas utilidades por el factor de Ô.3889 y al resultado se le
aplicará la tasa según le corresponda.

Ô2.- Menciona lo citado en el rtículo Ô95.

Tratándose de ingresos por intereses se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio
nacional cuando en el país se coloque o se invierta el capital, o cuando los intereses se paguen por un
residente en el país o un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país.

Ô3.- Que se menciona en el artículo Ô8 de la ley de ISR?

Tratándose de los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el
servicio se preste en el país.

Ô4.- Menciona la excepción del pago de ISR según el artículo Ô8 de la ley de ISR?
Por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, pagados por residentes
en el extranjero, personas físicas o morales, que no tengan establecimiento permanente en el país o que
teniéndolo, el servicio no esté relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia del
prestador del servicio en territorio nacional sea menor a Ô83 días naturales, consecutivos o no, en un
periodo de doce meses.

Ô5.- Que significa establecimiento permanente en el País?

Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o
totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.
Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas,
talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de
recursos naturales.

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Ô %6<,2</&;/'2-2/',0,1/1--'/<2>p,?/1/-p/-)-2</-62)/p-@3,-,/-/p
/?21p,-

I.| La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación, definitiva, de los bienes

señalados en esta ley.
II.| La prestación de los servicios señalados en esta ley
El impuesto se calculara aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento, la tasa
que para cada bien o servicio establece el art. 2 del mismo o, en su caso, la cuota
establecida en esta Ley.

- %
&;)-2</--'/)/<-;A'/-/p/-'/-/-@;2'/--2>)26>;-',>p
Las personas que enajenen gasolina o diesel en territorio nacional

[ %
&;,<-;1<1,-6,<;,)1p/;2'/1B[ ""2)p,')2BÔ -2)p,')2
Los fabricantes, productores, envasadores o importadores de cerveza

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262 1>)/ 2<-,1)/)- p/ //,1/1 '2'/p 1 p/ </A</,2 2 ,62)'/,2< 1
)0C/<<0/--);',p,C/12-
Deberá considerarse en litros.

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;Dp-p/;2'/3,</p/)/p/0<'/3,</p/pE>p,2<?<)/p
Se aplicaran las cuotas siguientes a la venta final al público en general en territorio nacional de gasolinas
y diesel:
ͻ| Gasolina Magna 36 centavos por litro.
ͻ| Gasolina Premium UB 43.92 centavos por litro.
ͻ| Diesel 29.88 centavos por litro.
ͻ| 
 %
1&;5/>p/p/)' -%
Determinación el impuesto a la enajenación o importación de cerveza.

· %
&;--')/-p/12
Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe efectuar de un
monto equivalente al impuesto establecido la ley impuesto especial sobre producción y servicios.

! %6<,2<12-)21;'2-')/<-,'2),2-1p-"Ô"/p2-;/p--p5/@//;6<'/12p/
'/-/1p,6;-'2

u| Bebidas lcohólica
u| Tabaco y cigarro
u| Juegos y apuestas

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1;/<'23;p/'/-/1p,6;-'2-,/p/p2--)0,,2-&;-)-'</')/0F-
1;</)1E>p,/1'p26;<,/,2<-Del tres porciento (3%)

Ô" %
&;,<--2<2>A'21p,6;-'2-2>)/',0,1/1-6)/<',p-,<1;-'),/p-&;
-2<  )20<,<'- 1 /'2- 2 /',0,1/1- &; <2 /?;< p ,6;-'2 /p 0/p2)
/?)?/12

u| Enajenación, promesa de venta y opción de venta de bienes inmuebles

u| rrendamiento de bienes muebles
u| Prestación de servicios
u| Comisiones y mediaciones mercantiles

ÔÔ %
1&;5/>p/p/,';p20,,,

IMPUESTa SaBRE SERVICIaS DE HaSPEDJE.

Ô- %
;Dp- /,';p2- 1 p/ p@ 1 5/,<1/ &; 5/>p/< 1 p2- ,6;-'2- 1p -'/12
+>/A//p,32)<,/.5/<-,121)2?/12-

CPITULa IV: IMPUESTa SaBRE PRaDUCCIaN GRaPECURI.

CPITULa V: IMPUESTa SaBRE VENT DE PRaDUCTaS GRaPECURIaS.

CPITULa VII: IMPUESTa SaBRE DQUISICIaN DE LGaDÓN.

CPITULa IX: IMPUESTa SaBRE VENT DE PRIMER MNa DE GSaLIN Y DEMS.

Ô[ %
1&;')/'/<p/),6)/@-?;<1/-,2<1p/,';p2=01p/p@15/,<1/

-,2< ),6)/$ DEL IMPUESTa SaBRE REMUNERCIaNES L TRBJa PERSaNL. -,2<

-?;<1/$IMPUESTaS SaBRE PRaFESIaNES Y EJERCICIaS LUCRTIVaS.

Ôÿ %
;Dp--2<p/-3/;p'/1-1p,<')0<'2)

,.- Determinar el boletaje vendido, y el importe de los ingresos.

II.- Formular liquidación que deberá ser firmada por un representante de la empresa.
 III.- Recaudar el impuesto que se cause con motivo de la celebración de las actividades que señala el
artículo Ô37 de la Ley de hacienda del estado de BC.

Ôr %
&;Fp@-p/</)?/1/1)?;p/)p2&;--G/p/<p/,';p2=,,@=,,,

Ley del Impuesto Sobre lcoholes y Bebidas lcohólicas vigentes en el Estado.

c
|

| |


*#**

Ô
&#  


,0/
Las personas físicas y morales que, en territorio nacional realicen los actos o actividades la venta de
bienes, prestación de servicios, uso o goce de bienes, importación y exportación.
-




 
 
,0/
   
El impuesto es del Ô6% para zona del interior de la republica y del ÔÔ% para zona fronteriza.
[
&#     
 

Translación: Todo aquel impuesto que retenemos o cobramos por concepto de venta, renta o prestación
de servicios.
creditamiento: Todo aquel impuesto que pagamos en las situaciones ya mencionadas.
La diferencia entre lo que cobramos y pagamos es el impuesto a pagar.
ÿ
 
 

 ÔÔH



 

 
  

Realicen por residencia en la región fronteriza. Si la entrega de materia de los bienes o la prestación de
servicios se lleve en la citada zona fronteriza.
r
&#  "H
u| Venta de animales y vegetales.
u| Venta de madera.
u| Medicamento de patente.
u| Hielo y agua.
u| Ixtle y lechuguilla.
u| Prestación de servicios del sector primario.

 
 
 

  
     

     
 

  
u| Importaciones de bienes o servicios.
u| Enajenación de activos fijos, gastos y cargos diferidos.
u| Dividendos cobrados enajenación de moneda, oro y plata.
u| Intereses y ganancia cambiaria.
u| Entre otras.
·
#
   

 

   


 Suministro de agua para uso domestico. Siempre y cuando este se utilice para instalaciones de
infraestructura hidráulica y lo demuestre.
! 
 

 
( 
Se entiende por enajenación, el faltante de bienes en los inventarios de las empresas.
å 
 

 
( 
  

u| Casa-habitación, excepto hoteles.
u| Libros, periódicos, revistas, y derechos de autor.
u| Bienes muebles usados.
u| Billetes y premios de lotería, sorteos y concursos.
u| Moneda.
Ô" 
/#

  
       
 
u| abligaciones de hacer.
u| Transporte.
u| Seguros y fianzas.
u| sistencia técnica.
ÔÔ 
&#


     

  

u| Comisiones y pagos por créditos hipotecarios.
u| fores y bancos.
u| Servicios gratuitos.
u| Enseñanza.
u| Transporte terrestre de personas.
u| Transporte marítimo internacional.
Ô- 
1#
  
 
  
   

 

   
- % 
aptar por hacerlo mediante estimativa del impuesto al valor agregado mensual que practiquen las
autoridades fiscales.
Ô[ 6


  

 
 ,0/
Cuando los contribuyentes manifiesten en forma espontanea que el valor mensual de sus actividades se
ha incrementado en el Ô % o más respecto del valor mensual estimado por las autoridades fiscales por
dichas actividades.
Ôÿ 
-* 
[ %         
 
 
 

 

La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos descentralizados, las
instituciones y asociaciones de beneficencia privada, las sociedades cooperativas o cualquiera otra
persona, aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o estén exentos de
ellos.
Ôr 

   
 * 
ÿ %1,0/
Consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados
en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.
Ô 
&  
     ,0/
Õ| dquisición de bienes, servicios o arrendamiento de bienes estrictamente indispensables.
Õ| Traslado expreso y por separado
Õ| Efectivamente pagado
Õ| Retención y entero de impuesto.
Ô· 
& 
  
 



Cuando se presta el servicio en el mismo, total o parcialmente, por un residente en el país.
Ô!      


 #
 
En el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de
ellas.
Ôå 
& 


,0/
u| Casas habitación, excepto hoteles, casas de hospedaje y amueblados.
u| Fincas agropecuarias.
u| Bienes de residentes en el extranjero que pagaron IV por importación.
u| Publicaciones.
-" 
&

  
,0/
u| Importaciones temporales, que no se consuman y otros.
u| Equipajes y menajes.
u| Bienes y servicios exentos o al %.
u| Donaciones al gobierno.
u| abras de arte para exhibición publica.
u| abras de arte importadas por el autor.
u| aro con un contenido mínimo del 8 %.
u| Importación de vehículos para gobiernos, embajadas y consulados extranjeros y funcionarios y
empleados del servicio exterior mexicano.
-Ô 
 
 
[  
         ,0/          
  # 

 
u| Que el comprobante fiscal cuente con los requisitos que establezca el ST.
u| Las mercancías adquiridas salgan efectivamente del país.
u| El monto sea un mínimo de Ô,2 pesos.

|
|