AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

FACULDAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE:
MANRIQUE PLCIDO MARIBEL

ASIGNATURA:
LABOTARIO

CICLO:
VI A

TEMA:
MONOGRAFIA

ALUMNA:
CADILLO CABELLO FREISY FIORELA

AO:

2017
 RETENCIN

La retencin es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepcin

para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen
ahora para asegurar el pago del impuesto. (DEBITOOR, 2017)

Normalmente es un porcentaje sobre las rentas de las personas o entidades que

tengan que abonar o estn sujetas a retencin, de esta forma, estn obligadas a retener e
ingresar en la Hacienda Pblica en concepto de pago a cuenta del impuesto.

Consiste en conservar parte de una cantidad que debe ser pagada en el futuro,
generalmente en forma de cobro anticipado de impuestos correspondientes al ao
fiscal, los cuales debern ser presentados a la Hacienda Pblica. Se trata de
un porcentaje que se retiene sobre los sueldos y salarios de los trabajadores o sobre
las facturas emitidas por autnomos, para garantizar el cumplimiento del pago de
la obligacin. (TRIBUTOS.NET, 2017)

Objetivo De La Retencin:

El objetivo fundamental de la retencin es garantizar por parte del Estado el cumplimiento

de las obligaciones tributarias del contribuyente, evitando las distorsiones que se puedan
presentar en un momento dado.

Ventajas De La Retencin:

Disminuye la posibilidad de la presencia de los fraudes fiscales.

Aumenta la eficacia recaudatoria de impuestos.
Adems, facilita la tributacin al contribuyente.
Dota tambin a la Administracin Pblica, de los medios econmicos oportunos
para su buen funcionamiento.

Por lo tanto, el Estado no necesita esperar que transcurra el tiempo para recaudar el
tributo, sino que, mediante la retencin, puede obtener la liquidez necesaria para cubrir
los gastos pblicos.

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias. Los proveedores
(vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a
soportar la retencin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002. (SUNAT, 2016)
 Responsabilidad Del Agente De Retencin:

El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin tributaria cuando

se realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la retencin correspondiente,
de conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.

Comprobante De Retencin:

Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor

un "Comprobante de Retencin", el cual deber tener obligatoriamente los siguientes
requisitos mnimos:

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
INFORMACIN IMPRESA
IMPRESA
Datos de identificacin del agente de retencin: Apellidos y nombres, denominacin o razn
Apellidos y nombres, denominacin o razn social social del Proveedor
Domicilio fiscal
Nmero de RUC
Denominacin del Comprobante: Nmero de RUC del proveedor
Comprobante de Retencin
Numeracin Fecha de emisin del Comprobante de
Serie y nmero correlativo Retencin
Datos de la imprenta que realizo la impresin: Identificacin de los comprobantes de pago
Apellidos y nombres, denominacin o razn social o notas de dbito que dieron origen a la
Nmero de RUC retencin:
Fecha de impresin Tipo de documento
Numeracin, serie y nmero correlativo
Fecha de emisin
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por Monto del pago
la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la
empresa grfica
Destino del original y las copias: Importe retenido
En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor Agente de Retencin
En la segunda copia: SUNAT, que permanecer en
poder del Agente de retencin.
El Agente De Retencin:

a) Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia

de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.

En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y

entregar el comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa
de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

b) Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar

el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual
N 626.

El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran

practicado retenciones en el periodo.
 PERCEPCIONES
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin
(vendedor o Administracin Tributaria) percibe del importe de una venta o
importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o
importador quien no podr oponerse a dicho cobro. El cliente o importador a quien
se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que mensualmente determine,
las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado
por un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos. (SUNAT, 2016)

El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor

final, aun cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes casos:

Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del
IGV.
Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en
consignacin.
Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en
algn establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades
econmicas generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del
cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas
comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

Operaciones Excluidas:

No se efectuar la percepcin en:

Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en
el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional,
fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas,
Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales,
Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares.
 Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores
finales. Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales
5 al 12 del Apndice 1.
Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por
va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energa y Minas.
En el retiro de bienes considerado como venta.
Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).

Importe y oportunidad de la percepcin:

El importe de la percepcin en la venta interna de bienes ser determinado aplicando el

porcentaje de 2% sobre el precio de venta. En el caso de que el cliente sea tambin agente
de percepcin y se emita un comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crdito
fiscal, se deber aplicar el porcentaje de 0.5% sobre el precio de venta.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operacin.
Tratndose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se aplicar sobre el importe
de cada pago.
El agente de percepcin efectuar la percepcin en el momento en que se realice el cobro
total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que
a la fecha de cobro mantenga tal condicin.

DETRACCIN

La detraccin en trminos tributarios se refiere al monto o porcentaje deducido

(detrado) por la persona compradora de un bien o beneficiaria de un servicio, este
monto debe ser depositado en una cuenta particular autorizada por el banco
a nombre del prestador del servicio o vendedor.
(CONCEPTODEFINICION.DE, 2015)

.Este monto es una especie de impuesto que el comprador paga por anticipado
al momento de facturar la compra de un bien. Este procedimiento resulta de gran provecho
porque permite la recaudacin del impuesto a las ventas, disminuyendo de esta manera
su incumplimiento, y permitiendo a las autoridades correspondientes llevar un control de
la evasin de los impuestos, y a su vez poder ingresar a esos contribuyentes que ya
existan pero que no cumplan con el pago de sus impuestos.

As mismo, este sistema de detraccin ha permitido la implantacin de una base

de apoyo que le brinda la posibilidad al contribuyente de hacerle frente a sus obligaciones
tributarias y as poder evitar ms adelante cualquier falta o incumplimiento del pago,
originando que este se acumule y sea luego difcil de cancelar. Una de las pocas
desventajas que tiene este sistema es que restringe el uso del crdito fiscal en aquellas
etapas en que se asienta el recibo, es decir, si un individuo que tiene la obligacin de
detraer y no lo llega a hacer, automticamente pierde su crdito fiscal.

Segn la (SUNAT, 2016), El sistema de detracciones, comnmente conocido

como SPOT, es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudacin
de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador
del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta
incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas
deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que
sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios
Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus
impuestos.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

CONCEPTODEFINICION.DE. (2015). DEFINICIN DE DETRACCIN.

Recuperado el 26 de mayo de 2017, de conceptodefinicion.de:
http://conceptodefinicion.de/detraccion/

DEBITOOR. (2017). DEFINICN DE RETENCIN. Recuperado el 26 de mayo de

2017, de debitoor: https://debitoor.es/glosario/definicion-retencion

SUNAT. (2016). DETRACCIONES. Recuperado el 26 de mayo de 2017, de sunat:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-
detracciones-del-igv-empresas/como-funcionan-las-detracciones

SUNAT. (2016). RGIMEN DE PERCEPCIONES - VENTA INTERNA. Recuperado el

26 de mayo de 2017, de sunat:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-
percepciones-del-igv-empresas/regimen-de-percepciones-venta-interna-de-
bienes

SUNAT. (2016). RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV. Recuperado el 26 de mayo

de 2017, de sunat: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-
menu/regimen-de-retenciones-del-igv/regimen-de-retenciones-informacion-
general

TRIBUTOS.NET. (2017). DEFINICIN DE RETENCIN. Recuperado el 26 de mayo

de 2017, de tributos.net: https://www.tributos.net/definicion-de-retencion-1369/