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PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL
1. Qu es un peritaje? Precise
Precise la clasificacin del Peritaje
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos
especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico sobre los
mismos, El peritaje se asemeja bsicamente a un trabajo de valorizacin de
pruebas aportadas sobres hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin
para aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciacin de los
hechos por el juzgador.
El Peritaje Jurdico puede clasificarse de varias formas, dependiendo del criterio
para ello, por tanto considero adecuado proponer la clasificacin siguiente:
POR LAS PARTES INTERVINIENTES EN UN PROCESO
Peritaje de Oficio:
Cuando este es ordenado por el rgano Jurisdiccional respectivo (Juzgado
Fiscalia Sala).
Peritaje de Parte:
Cuando es presentado por una de las partes sea la demandada o demandante.
Peritaje Dirimente:
Cuando es elegido para terciar y definir en tercera opinin respecto a dos
peritajes discrepantes realizados con anterioridad.
POR EL TIPO DE PRUEBA A EVALUAR
- Peritaje Econmico
- Peritaje Contable
- Peritaje Constructivo
- Peritaje Grafotcnico
- Peritaje Administrativo33
- Peritaje Balstico
- Peritaje Criminalistico
- Otros.
10. Cules son los procedimientos legales del Perito Contable Judicial?
Es necesario considerar las disposiciones legales relacionadas con la prueba
Pericial en los campos especficos donde es imprescindible el servicio del
Contador Pblico Colegiado, en la especialidad de PERITO CONTABLE
JUDICIAL y estas son:
CODIGO PROCESAR CIVIL D.Leg. 768
Seccin Tercera. Actividad Procesal
Titulo VIII Medios Probatorios
11.)
11.) Precise las diferencias de los procedimientos legales del Perito segn el
cdigo procesal civil y el Cdigo Procesal Penal, y la ley procesal del trabajo.
trabajo.
Los procedimientos Periciales son los mtodos, los actos, que aplica el Perito
para desarrollar su programa y obtener la informacin y comprobacin
necesarias para lograr su objetivo. Estos, son una de las columnas que sostienen
la profesin contable y por ende el peritaje; si en el desarrollo de un peritaje, el
Perito ha utilizado adecuadamente estos mtodos tendr la seguridad que su
informe pericial no ser observado. Si bien es cierto que actualmente no hay
norma legal que exija la forma de presentacin del Informe, el Cdigo Procesal
Penal en el inc. 5 del Art. 224 (an no vigente) si lo exige, literalmente dice: El
informe de los peritos oficiales contendr: ... la indicacin de los criterios
cientficos o tcnicos, mtodos y reglas de los que se sirvieron para hacer el
examen.
o PBLICO Y PRIVADO.-La
PRIVADO que se da por efecto de defraudacin,
malversacin de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas,
abusos de confianza, violacin de depsitos, peculado y contra la fe
pblica, etc.
* Definicin de trminos:
o Estafa Es el engao que induce a error a la victima de modo que
menoscaba su patrimonio en beneficio del infractor. Sus elementos
constitutivos son pues el engao, la astucia, el ardid y otra forma
fraudulenta. Por ejemplo, se me vende un terreno, una propiedad,
un objeto cuya propiedad no pertenece al que vende. He sido
victima de una estafa.
o Defraudacin Es el engao, la mala fe en las relaciones con otro y
en propio beneficio,y nos parece que es ms bien el trmino
general.
o Apropiacin ilcita Es la que en forma indebida hace el infractor de
un bien mueble, una suma de dinero o cualquier objeto que se haya
entregado para su custodia y depsito, a ttulo de administrador o
cualquier otro ttulo no traslaticio del dominio y con la obligacin de
devolver en su oportunidad el bien entregado.
o Receptacin Es sinnimo de ocultar, encubrir. Consiste este delito
en adquirir, recibir en donacin, prenda o guarda un bien de cuya
procedencia defectuosa se tiene conocimiento o debe presumirse
que provenga de un hecho sancionable. Tambin es esconder,
vender o ayudar a negociar un bien bajo las circunstancias que se
acaban de sealar.
o Extorsin Consiste en obligar a la vctima mediante violencia,
amenaza o mantenindola en rehn, a otorgar al agente o a un
tercero una ventaja econmica indebida. Tambin se configura este
delito al que amenaza a la victima con publicar, denunciar o revelar
un hecho o una conducta que lo pueda perjudicar no slo a ella sino
a quien tenga vinculacin estrecha con la misma (familiares, etc.)
para obligar que compre su silencio.
DEBATE PERICIAL
Ocurre en el Fuero Penal cuando, por razones propias de la causa, los peritos
Oficiales tienen divergencias o contradicciones, el Fiscal Promover un
debate con citacin de los abogados de los sujetos procesales. Si existe
Pericia de Parte con conclusin discrepante se comunica este hecho a los
Peritos de Oficio para que se pronuncien al respecto. Es facultad del Fiscal
abrir el debate entre los Peritos Oficiales y los Peritos de Parte.
INFORME
INFORME ORAL AL TRIBUNAL.
Diligencia reservada para el fuero penal en segunda instancia y se refiere
a la sustentacin personal que hacen los Peritos de Oficio de su informe
ante el Tribunal Correccional dentro del desarrollo del Juicio Oral, debiendo
responder a las interrogantes que le planteen los miembros del Tribunal
Fiscal, y los Abogados de las partes involucradas en el proceso.
20.)
20.) Analice un Expediente Civil describa la participacin del Perito
Contable Judicial
1. MATERIA
MATERIA
seores ABC S.A., a fin de que practiquen una PERICIA CONTABLE, dentro del
trmino que estipula la Ley, fojas (fs) 02 del EXPEDIENTE, el seor Eduardo
Valdivieso Garay, coheredero de la TESTAMENTARIA VALDIVIESO, interpone
demanda sobre RENDICIN DE CUENTA contra el albacea
TESTAMENTARIO Sr. Jos Lpez Arana, con domicilio en el Jr. Lima N 386-
Miraflores, a fin de que cumpla con rendir cuenta de su GESTIN sobre el edificio
ubicado en la Av. El Ejrcito N 482 Miraflores, que consta de pisos y que es de
propiedad de la TESTAMENTARIA VALDIVIESO segn Escritura Pblica N
6418, de la NOTARIA DE TORIBIO PACHECO.
21.-
21.- Cmo se considera las normas tcnicas dentro del desarrollo del
Peritaje Contable
Contable en un Proceso Judicial?
22.-
22.- Analice un Expediente Laboral
Laboral describa la participacin del Perito
Contable Judicial.
Lectura
Observacin
Sntesis
Anlisis
Otros.
23.-
23.- En qu momento el Contador Pblico colegiado se desempea como
Perito Contable dentro de un Proceso Judicial?
3.- En lo penal:
Sucede algo parecido, por lo que el Perito abra de estudiar y quedarse
con copias de la denuncia y dictamen fiscal; de la instructiva, de la
preventiva o de cualquier otro documento que nos ilustre sobre el objeto
de Peritaje y los alcances para su desarrollo.
24.-
24.- Qu actividades desarrolla el Perito Contable para llevar a cabo su
trabajo Pericial?
Para llevar a cabo el trabajo pericial, el perito debe realizar una serie de
actividades:
7.- Apreciaciones:
Constituye la accin y efecto de apreciar, reconocer y estimar el mrito de
las cosas que ha sido materia de investigacin contable, tcnica y
econmica, a fin de que fluyan las conclusiones.
Las secciones que constituyen tcnicas, dan lugar a las bases del Peritaje,
y el Perito tiene a su alcance diferentes procedimientos utilizando una en
lugar de otra, segn como desee cumplir su objetivo y pueda fundamentar
su informe.
25.-
25.- Cules son las metas y objeto del examen Pericial?
Las metas deben ser factibles de ser logradas dentro de los planes de trabajo
las cuales son las siguientes:
Que actividades estarn sujetas a la revisin.
Los riesgos financieros.
Prdidas potenciales y riesgos.
Solicitudes de las partes y del juez.
El establecimiento de objetivos y alcances de la pericia.
La obtencin de informacin bsica sobre las actividades que van a ser
revisadas.
La determinacin de los recursos necesarios, para efectuar la pericia.
La comunicacin a todos lo que requieren conocimientos respecto a la
pericia.
La ejecucin apropiada de un estudio preliminar in situ para
familiarizarse con las actividades, documentos, hechos a ser evaluados,
para identificar las reas en las que debe poner mayor nfasis durante la
revisin.
La redaccin del programa de la pericia.
La determinacin de cmo, cundo y a quien se comunicaran los
resultados.
La obtencin de la aprobacin de la labor realizada.
26.-
26.- Cules son las Tcnicas y procedimientos del Peritaje Contable?
1.- Procedimientos:
Contratacin de hiptesis:
Los supuestos de la comisin de una falta o un dao son los que generan
un litigio, por ello estos supuestos (hiptesis) deben ser evaluados y
validados por el Perito, de forma tal que la opinin final resulte una
contratacin de las mismas, basados obviamente en las pruebas
existentes (pruebas actuadas o aportadas) tanto en el legajo judicial como
en los hechos y elementos subsecuentes revisados (examen de los
asientos y partidas contables y documentacin sustentatoria).
Verbal
a.- Indagacin:
Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de
averiguaciones y conversaciones.
Escrita
a.- Anlisis de estudio:
Separacin en partes o elementos de lo que realmente interesa
g. Conciliacin:
Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas separadas e
independientes.
h. Confirmacin:
Obtencin de comprobacin de saldos y otros datos con documentacin
externa.
Accin de revisin
a.-Comprobacin :
Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una transaccin o
constatan un documento demostrando autorizacin y legalidad.
b.- Totalizacin:
Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y horizontales
c.- Verificacin:
Probar la exactitud o veracidad de un hecho
d.- Revisin Selectiva:
Revisar el Universo de saldo o transacciones a base de muestreos
respectivos.
Accin combinada
a.- Examen:
Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los hechos,
saldos, transacciones o la exactitud de los mismos.
1.- Debe obtenerse informacin sobre todo asunto relacionado con los objetivos
del peritaje y su alcance.
Informacin Suficiente:
Significa que est basada en hechos, es adecuada y convincente, de
modo que permite a una persona comn e informada llegar a las mismas
conclusiones.
Informacin Competente:
Se refiere a la mayor confiabilidad y calidad posible de obtener a travs
del empleo de las tcnicas apropiadas.
Informacin Pertinente:
Es la que apoya los hallazgos y recomendaciones de la pericia y es
consistente con sus objetivos.
Informacin til:
Es aquella que facilita a la organizacin el logro de sus metas.
28.-
28.- Describir cuales son las partes del Informe Pericial.
En Definitiva, el informe debe destacarse por ser claro, Conciso y breve en su
extensin, siendo la medida razonable de ste la suficiente para que el juzgador
tenga el concepto de que el Perito ha tomado el conocimiento necesario sobre
29.-
29.- Analice un informe pericial de un expediente en materia Penal, describa
el objeto de la Pericia.
30.-
30.- Examine la formalizacin de la denuncia fiscal en
en un expediente penal, de
un delito en materia econmica, fjese en la actuacin de pruebas y su relacin
con la acusacin fiscal y su importancia en la decisin del Juez (la sentencia).
1.- Actuacin de pruebas:
2.- Confrontacin:
Se da en el Fuero Civil, est normada por el Art. 209 del Cdigo Procesal civil el
que indica que el Juez puede disponer la confrontacin entre Peritos para
establecer la verdad de los hechos.
Esta confrontacin se puede dar entre los Peritos de Oficio cuando estos
discrepen en sus conclusiones o entre los Peritos de Oficio y los Peritos de Parte
cuando sus informes sean contradictorios.
3.- Informe oral al tribunal:
EJM:
Rastreo o seguimiento
Anlisis de los informes o documentos contables.
La comparacin se encarga de observar o diferencias entre documentos.
Comprobacin de las pruebas o evidencias.
Inspeccin de los exmenes fsicos
38. Qu efecto tiene el Peritaje Contable en la decisin final del Juez como
es la sentencia?
Tiene la finalidad de asesorar y llevar al juez a la conviccin de la veracidad de
los hechos ocurridos que tiene que juzgar.
Para tal efecto, debe gozar de absoluta libertad para sentenciar en la forma que
su criterio y su conciencia le dicten, porque los jueces no tienen ms superior
que la ley; no se les puede indicar que fallen en su sentido u otro.
b) FISCAL
El fiscal (agente fiscal, agente del ministerio pblico, procurador fiscal o promotor
fiscal) es el funcionario pblico (magistrado en algunos pases), integrante
del Ministerio Pblico, que lleva materialmente la direccin de la investigacin
criminal y el ejercicio de accin penal pblica; es decir, es a quien corresponde
c) SECRETARIO
d) PERITO CONTABLE
Primera instancia
Demanda
Despus de la demanda
Al contestar la demanda
Segunda instancia
Despus de la postulacin del proceso
Despus de documentos expedidos con fecha posterior al proceso
Aceptacin
No Aceptacin
Hay oposicin de partes
Se acepta oposicin en audiencia conciliatoria
Resuelta en la sentencia
Abstencin
Peritos y familiares: parentesco con litigantes.
Peritos amigo o enemigo de litigantes.
Peritos: relacin comercial con litigantes.
Peritos: herederos o donatarios de partes
Recusacin
A cargo de litigantes
Por causales-abstencin
Auto Apertorio
Investigacin
Antes de juzgamiento
Apelacin
Excusa
Peritos son conyugue o parientes del imputado.
Peritos tienen relacin profesional con los sujetos procesales
Tacha
A cargo de sujetos procesales.
Peritos no se excusan
Subrogacin
Perito acepta, luego de apercibimiento no presenta informe.
42. Analizar los diferentes delitos econmicos en los que interviene como
Perito Contable
*Contra la fe pblica
47. Cul es la base legal para la actuacin del Contador Pblico como Perito
Contable Judicial?
El Cdigo de 1863, divida a la prueba en: materiales, testimoniales,
instrumentales, orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal estableca a
priori, cules eran las nicas pruebas de las que el Juez poda hacer uso dentro
del proceso, de esta manera exista una manifiesta limitacin al poder del Juez,
para que ste pudiera emplear todos los medios que est a su alcance.
El reconocimiento del Perito y el cotejo que se verificaba de la letra o firma, era
prueba semi-plena, cuando haba conformidad en los dictmenes. Si no los
haba, la opinin del dirimente solo serva para convertir la prueba en indicio. En
el Per, el Cdigo Procesal Civil y el Cdigo de Procedimientos Penales,
determinan con precisin la intervencin de los especialistas profesionales de
otras ciencias, cuando los Juicios requieran de sta contribucin, mediante
Peritaje.
Evaluacin Curricular.
Experiencia Profesional en el ejercicio de la profesin mnimo de 5 aos
desde su incorporacin al colegio de Contadores Pblicos de Tumbes.
Certificacin de Especializacin en Peritaje Contable como mnimo 60
horas cronolgicas, organizado por el Colegio de Contadores Pblicos de
Tumbes u otros Colegios de Contadores Pblicos del Per.
Constancia de Habilidad.
El Pago de derecho de inscripciones es equivalente al 10% de la UIT
vigente, para tener derecho a ser evaluado.
Evaluacin de conocimientos.
Entrevista Personal.