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11 marzo 2016 No hay comentarios 29 Caso prctico, Impuesto a la Renta, SUNAT, Tributacin caso practico ,
Pagosimpuestos
Coeficiente , impuesto renta , tributaria
Impuestoalarenta
Rentafiscal

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El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual y su base para el clculo son los resultados obtenidos al
cierre de cada ejercicio gravable, sin embargo, los contribuyentes que se encuentran en el rgimen general del
impuesto a la renta, estn en la obligacin de efectuar el pagos a cuenta de dicho impuesto, que tiene por objeto
amortizar mes a mes el pago de regulacirazion anual y evitar que el cierre del ejercicio, el contribuyente cumule, un
monto de impuesto a pagar que no pueda asumir por falta de liquidez.

Calculo del coeficiente para pagos a cuenta cuando se obtiene utilidad en el ejercicio anterior.

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Como dato adicional, se nos indica que
los importes abonados como pagos a
Tegustaesto
cuenta para el ejercicio 2015,
ascendieron a S/ 586,322 y el
vencimiento de su declaracin anual es
el 6 de Abril de 2016, sin embargo tiene
planeado presentar la declaracin jurada
un da antes:

Solucin

Se deber tener en cuenta la

informacin correspondiente a los EEFF
del ejercicio 2015. El impuesto calculado
lo tenemos como dato, sin embargo,
para los ingresos netos, debemos tener en cuenta lo siguiente:

Se consideran ingresos netos al total de ingresos gravables de la tercera categora, devengados en cada mes,
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que
correspondan a la costumbre de la plaza.
El tribunal fiscal, en la Resolucin N 11116-4-2015, que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria,
concluye que las ganancias derivadas de la diferencia de cambio deben ser considerados en el divisor o
denominador a efecto de calcular el coeficiente aplicable para la determinacin de los pagos a cuenta del
impuesto a la renta, a que se refiere el inciso a) del artculo 85 de la ley del impuesto a la renta, en adelante
LIR. Para ello seala que debe entenderse por ganancia por diferencia de cambio al resultado neto positivo
que resulte de la diferencia entre la cuenta 676 (Ganancia por diferencia de cambio) y la cuenta 676 (perdida
por diferencia de cambio).

Por lo tanto, los ingresos netos a considerar en el clculo de coeficiente sern los siguientes:

Ntese que no se toman en consideracin los dividendos obtenidos por tratarse de rentas no gravadas.

Asimismo, respecto de la ganancia por diferencia de tipo de cambio, en aplicacin de lo sealado en la Resolucin
del Tribunal Fiscal N 11116-4-2015, se procede a calcular de la siguiente manera:

Procedemos con el clculo del coeficiente.

Coeficiente = Impuesto calculado

Ingresos netos
10 Facebook Twitter 0 Google+ 0 LinkedIn 0 E-mail Total: 10
Coeficiente = 509,403

19, 726,034

Coeficiente = 0.0258

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El coeficiente calculado supera el 1.5% (0.0150), por lo que de aplicar el ingreso correspondiente al mes de marzo,
ser mayor el importe que resulte de aplicar el coeficiente.

Se concluye que se debe aplicar el 0.0258 para los pagos a cuenta de marzo a diciembre 2016.

Es importante mencionar que este un saldo a favor del impuesto a la renta, resultante de la declaracin jurada
anual, el monto asciende a S/ 76,919.

Ahora bien, el numeral 4 del artculo 55 del reglamento del impuesto a la renta establece que dicho saldo a favor
solo puede ser utilizado contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aquel en
que se presente la declaracin jurada donde se consigne dicho saldo.

Por lo tanto, en vista que el contribuyente que no consulta nos seala que la declaracin jurada se presentara el
da 5 de abril, corresponder utilizar dicho saldo a favor a partir de la presentacin de la declaracin jurada
correspondiente al mes de abril que vence en mayo 2016.
______________________________________
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