Universidad de San Carlos de Guatemala

Escuela de Formacin de Profesores de Enseanza Media EFPEM

Licenciatura en Ciencias Econmico-Contable
Auditora de Estados Financieros
Licda. Rosa Romero

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

NOMBRES CARNEE

Mildred Cumes 8716720

Rolando Flores Marroqun 9612494
Gladys Aracely Galeano 199818742
No Everardo Zarate Fuentes 200014338
Ingrid Roxana Ortz Hernndez 200413799
Ana Patricia, Bran Hernndez 200917504

Guatemala, 6 de febrero 2016

1
 INTRODUCCION

El presente trabajo fue elaborado dentro del curso de Auditora de Estados

Financieros, se realiz mediante la consulta de bibliografa sobre Auditora
especficamente del rubro de cuentas por cobrar, se presentan el concepto de
cuentas por cobrar, objetivos de la auditora de este rubro, procedimientos a seguir
en cuanto a control interno, plan de trabajo y aspectos generales de la auditora de
cuentas por cobrar, se revisaron y se presentan ejemplos concretos relacionados a
la auditora de cuentas por cobrar.

2
 NDICE

TEMA PGINA

Teora de Auditora de Cuentas por Cobrar.... 4

Objetivos de la Auditora de Cuentas por Cobrar.. 5

Control Interno 6

Procedimientos de auditora 7

Clasificacin de Tcnicas de Auditora. 8

Objetivos de la aplicacin de Procedimientos y Tcnicas. 10

Tcnicas y Procedimientos clave en el proceso. 11

Procedimientos de Auditora de las Cuentas por Cobrar.. 12

Plan de Trabajo de la Auditora de Cuentas por Cobrar 14

Programa de Auditora de Caja y Bancos 15

Control Interno para la Auditora de Cuentas por Cobrar.. 20

Cuestionario de Control Interno para la Auditora de Cuentas por

Cobrar... 21

Conclusiones 23

Recomendaciones.. 24

Bibliografa e-grafa. 25

3
 TEORIA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a travs
de letras, pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones
comerciales de ventas de bienes o servicios y tambin no provenientes de ventas
de bienes o servicios.

Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo,
y sobre todo debe controlar que stos no pierdan su formalidad para convertirse
en dinero.

Es por ello que es importante controlar y auditar las Cuentas por Cobrar El
auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen
previsto en la planeacin de la auditora a estas cuentas.

Concepto de cuentas por cobrar:

Las Cuentas por Cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la empresa
que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio
efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.

Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:
Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de
bienes o servicios.

Documentos por Cobrar:

Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a travs de
letras, pagars u otros documentos, proveniente exclusivamente de las
operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las
estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no
devengados por la sociedad.

Deudores Varios:

Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las

operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del
personal o deudores de ventas de activos fijos. La estimacin de deudores varios
incobrables debe ser rebajada para su presentacin en el balance.

4
Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas:

Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los

intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo
plazo de recuperacin no excede de un ao a contar de la fecha de los estados
financieros.

Las cuentas por cobrar comprenden en general todos los derechos de cobro que
representan en los libros o en el balance bajo distintas clasificaciones y
terminologas; se refiere en general a la representacin financiera por lo cual
se adquiere el derecho legtimo de recibir efectivo u otra clase de bienes o
servicios, podramos decir que el Concepto de auditora de cuentas por cobrar,
representa toda la importancia del documento y los procedimientos para obtener
un buen control y as evitar un fraude de parte del cliente.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR

COBRAR:
Es llevar un control, tomando en cuenta muchos pasos y procedimientos, uno de
sus principales objetivos es establecer orden y control en las cuentas que se
tienen que cobrar por parte del dueo de una empresa y as evitar un fraudes o un
error, por falta de un buen control interno.

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva

(cobrables en quetzales)

Comprobar si los valores corresponden a las transacciones y si no existen

devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y

reajustes del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.

5
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo
contable.

CONTROL INTERNO
El control interno es el plan de organizacin, de los mtodos y procedimientos que
en forma coordinada son adoptados por una entidad o empresa con el fin de
salvaguardar sus intereses, la confiabilidad de la informacin y promover la
adhesin a las polticas prescritas por la administracin.

Para realizar este tipo de evaluacin el auditor debe efectuar un estudio, evaluar el
uso adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el
grado de confianza que va a depositar en l y le permita determinar, extensin, y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria
.
El control Interno evala diferentes aspectos de la organizacin tales como:

a) Caractersticas e integridad de la administracin, as como su habilidad en

el desarrollo de sus funciones.

b) El compromiso de la administracin sobre lo razonable de los estados

financieros.
c) El compromiso de la administracin para disear y mantener sistemas
contables y controles internos efectivos.

d) La estructura de la organizacin de una entidad.

e) El funcionamiento del consejo de administracin y sus comits.

f) Los mtodos para asignar autoridad y su responsabilidad, en este rubro es

importante verificar que el auditor para la adecuada asignacin de autoridad
y responsabilidad realice lo siguiente:

Dar a conocer los objetivos generales y particulares de la entidad, de manera clara

y comprensible, al personal de cada una de las funciones o reas establecidas,
con lo cual se lograr la definicin de cada uno de los departamentos y jerarquas
dentro de la organizacin verificando el cumplimiento de los objetivos.

6
Se deber contar con descripciones de puestos de los empleados, delineando
funciones especificas, relaciones jerrquicas y restricciones, as como establecer
claramente quien tiene la responsabilidad y quien autoridad sobre diversas
actividades.

Se deber documentar los sistemas de cmputo, indicando los procedimientos

para autorizar transacciones y aprobar cambios a los sistemas existentes.

Los cinco componentes del control interno:

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que
se relacionan entre s y son inherentes al estilo de gestin de la empresa. Los
mismos son:

Ambiente de Control.

Evaluacin de Riesgos.

Actividades de Control.

Informacin y Comunicacin.

Supervisin o Monitoreo.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

7
Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que
el contador pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesarias
para su opinin.

Son los recursos particulares de investigacin que el auditor utiliza para obtener la
informacin que necesita y para comprobar la informacin que otros le han
suministrado o el mismo ha obtenido.

Los procedimientos de auditora son: EL CONJUNTO DE TECNICAS DE

INVESTIGACION QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA REALIZAR EL EXAMEN DE
AUDITORIA.
O sea, las tcnicas son las herramientas de trabajo del contador publico y los
procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio
particular.

EXTENSION, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.

se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es
decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente. En el caso de
las cuentas por cobrar a clientes, por ejemplo, el aplicar la tcnica de confirmacin
de saldo, el alcance lo representa el total de saldos seleccionados frente al total de
saldos que integran la cuenta de mayor.

El alcance lo determinan varios elementos pero el ms importante es el grado de

eficacia del control interno de la empresa. Otros factores que lo determinan son: el
total de partidas individuales que forma la partida total a examinar, la cantidad de
errores localizados al efectuar el examen .
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS:

8
Es la poca en que han de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas
especificas, por ejemplo, la fecha en que se han de arquear los efectivos, la fecha
en que se han de solicitar confirmaciones de adeudos, la fecha en que se han de
presenciar los inventarios de mercancas.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA UTILIZADAS.

La comisin de procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores

Pblico, en su boletn 2, ha propuesto la siguiente clasificacin:

estudio general
anlisis
inspeccin
confirmacin
investigacin
declaraciones o certificaciones
observacin
calculo

ESTUDIO GENERAL
Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las
cuentas o las operaciones a travs de sus elementos mas significativos para
concluir si se ha de profundizar en su estudio y la forma en que ha de hacerse.

ANALISIS
Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base en lo
examinado. Esta tcnica se aplica al estudio de las cuentas o rubros genricos de
los estados financieros.

INSPECCION

9
Es la verificacin fsica de las cosas materiales en que se tradujeron las
operaciones. SE aplica al estudio de las cuentas cuyo saldos tienen una
representacin material (efectivos, mercancas, bienes)

CONFIRMACION
Es la ratificacin por parte de una persona ajena a la empresa de la autenticidad
de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la cual est en
condiciones de informar vlidamente sobre ella.

INVESTIGACION:
Es la recopilacin de informacin mediante plticas con los funcionarios y
empleados de la empresa. Generalmente se aplica al estudio del control interno en
su fase inicial y de las operaciones que no aparecen muy claras en los registros.
DECLARACIONES O CERTIFICACIONES:
Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas.

OBSERVACION:
Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a
operaciones para verificar como se realiza en la practica ( como se paga la
nomina) como se efecta el recuento de los inventarios)

CALCULO
Es la verificacin de la correccin aritmtica de aquellas cuentas a operaciones
que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.
(Intereses pagados o cobrados, depreciaciones)

OBJETIVOS DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE

AUDITORIA

10
Segn la norma de AUDITORIA 1 NORMAS GENERALES y en lo que concierne
a la sub-norma EJECUCION DE LA AUDITORIA indica claramente las siguientes
condiciones que deben de tomarse para efectuar un trabajo de calidad.

Planeacin y supervisin de la auditoria

Conocer y evaluar el control interno
dejar evidencia suficiente y competente.

Para cumplir con esta norma el auditor debe dejar en sus papeles de trabajo la
evidencia suficiente y competente de los procedimientos y tcnicas de auditora
utilizadas, su planeacin y supervisin y la evidencia del conocimiento y
evaluacin del control interno.

CLASES DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

1. SUFICIENTE: significa que se examino la cantidad necesaria, que la
evidencia est basada en hechos, que es adecuada y convincente.
2. COMPETENTE: significa que la evidencia es de calidad, que es confiable y
puede obtenerse de la mejor manera usando tcnicas de auditora apropiadas.

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS CLAVES EN EL PROCESO

1. PRUEBAS DE CONTROLES DE CUMPLIMIENTO.
Son pruebas que se efectan para determinar si los controles internos
establecidos para mitigar el riesgo de errores e irregularidades estn esperando
con efectividad, dentro de los ciclos de transacciones, dentro de estas pruebas
tenemos:

Controles de autorizacin
Controles de procesamiento de transacciones
Controles de verificacin
Controles de salvaguarda fsica

11
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Son pruebas para detectar errores materiales en saldos de cuentas y en
transacciones, dentro de ellas tenemos:

Procedimientos analticos
Pruebas de detalle

PRUEBAS DE DOBLE PROPOSITO

Significan que verifican la exactitud de los saldos y durante su ejecucin se
verifican tambin que las tcnicas de control estn operando con efectividad.

El enfoque moderno de la auditoria interna, se basa en la aplicacin de pruebas de

doble propsito, ya que se lograra la eficiencia de los controles gerenciales y
confiables y tambin, obtener la razonabilidad sobre los saldos de las cuentas de
los estados financieros.

EJEMPLOS:

PRUEBA DE CONCILIACIONES BANCARIAS

LA OBSERVACION FISICA DEL INVENTARIO

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

1 Verificar fsicamente junto con la persona responsable los documentos que

respalden los documentos por cobrar.

2 Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos

por cobrar e investigar cualquier irregularidad.

3 Comprobar fsicamente la existencia de ttulos con empresas relacionadas.

12
4 Comprobar el resultado de la comprobacin fsica con el Mayor de Inversiones
en empresas relacionadas.
5 Verificar los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrara empresas
relacionadas.
6 Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RTU, domicilio
particular y laboral.
7 Comprobar la validez de los documentos es decir que estn legalizados con
firma y timbres ante notario.
8 Verificar datos de los avales en caso existieran, nombre, RTU, domicilio.
9 Verificar que los avales hayan firmado correctamente los documentos.
10 Verificar el historial de los documentos por cobrar si han sido enviados a
notarios, bancos e instituciones financieras.
11 Verificar que cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos o no han sido pagadas o protestadas.
12 Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo documento
por cobrar.
13 Examinar la boleta de venta que origin el documento por cobrar, chequear
que correspondan los valores y plazos, ver si coinciden.
14 Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de
las cuentas por cobrar.
15 Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y otros de
deudores y comprobar las entradas de estos en los registros contables.
16 Analizar la partica y conciliar su saldo en el mayor de Clientes, Documentos por
Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar con empresas
relacionadas.
17 Chequear que existan los registros y documentos de las deudas con la
empresa de los propios trabajadores.
18 Verificar que los montos cobrados por intereses hayan sido debidamente
calculados.

13
19 En el caso de arriendos por cobrar verificar que exista el contrato respectivo y
que coincidan los montos.
20 En reclamaciones por cobrar a compaas de seguros verificar las condiciones
de la pliza.
21 Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores en el caso de faltantes de
mercadera o mercadera defectuosa y verificar las notas de crdito emitidas.
22 Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos y
chequear el monto que ser reembolsado por la garanta.
23 Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas, por conceptos
diferentes a capital.
24 Verificar si existen anticipos a proveedores, chequear los montos dados en
concepto de anticipos a proveedores.
PLAN DE TRABAJO PARA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables

Revisar los documentos o antecedentes de documentos incobrables

para garantizar que se usaron todas las instancias para el cobro.

Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la

estimacin de deudores incobrables.

Comprobar que la base para la estimacin se ajusta a las

disposiciones legales.

Revisar en el Mayor la Cuenta Estimacin para Cuentas Incobrables.

Verificar que los ajustes a las cuentas incobrables por concepto de

inflacin o correccin monetaria sean calculados y registrados.

14
 Verificar si ha habido deudores incobrables que se han presentado a
cancelar su deuda.

Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables.

COMERCIAL E INDUSTRIAL, S.A.

CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORA
Auditoria al 31 de diciembre del 2015

Descripcin Hecho por: Obs.

OBJETIVOS:
1. Determinar que los recursos estn siendo manejados
de la mejor forma posible.
2. Establecer que los fondos estn debidamente
registrados y custodiados.

PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS:

Registro de los ingresos de caja:

1. Sumar las columnas del registro de ingresos al mayor
general.
2. Verificar los pases del registro de ingresos de caja al
mayor general.
3. Comparar el total de crditos bancarios segn el

15
 estado de cuenta, con el total de ingresos de caja.

Registro de egresos de caja:

1. Sumar el registro de los egresos de caja vertical y
horizontalmente.
2. Verificar los pases del registro de egresos de caja, al
mayor general.
3. Comprobar los desembolsos de caja no cargados a
cuentas de pasivo amparados por un registro de
comprobantes (o diario de compras).

4. Comparar los asientos en el registro de egresos de caja

contra los cheques cancelados devueltos por el banco
en cuanto a firmas autorizadas, endosos irregulares o
dudosos, as como alteraciones.
Fondos de caja:
1. Verificar los fondos de caja como sigue: Contar y listar
el efectivo y comprobantes en presencia del custodio.
Comprobantes verificar as:
a. Que estn dentro del lmite autorizado
b. Que estn debidamente aprobados
c. Que tengan el sello de fecha y pagado
d. Que estn a nombre de la empresa
e. Que el beneficiario sea la persona que presto el
servicio.
Efectivo:
f. Control fsico de la existencia, anotando las
denominaciones de billetes y monedas en su
hoja de arqueo.
2. Obtener del custodio una explicacin de todas las
diferencias y excepciones si las hubiere.
3. Hacer que el custodio firme la hoja del arqueo como
conformidad que los fondos le fueron devueltos
intactos.
Si el arqueo de caja encuentra cheques a favor de la
empresa o endosados a su favor, rastrear el depsito
bancario.

16
4. Obtener confirmacin de los fondos que no haya sido
posible contar, directamente de los custodios. La
confirmacin debe mostrar la composicin de los
fondos.
Cuentas bancarias:
1. Para una fecha seleccionada antes de la fecha de
balance general, averiguar que el cliente prepare las
conciliaciones bancarias de todas las cuentas y que
estas concuerden con el mayor general.
2. A la fecha del balance general solicitar confirmacin
de todos los bancos con los cuales la compaa realiz
transacciones durante el periodo bajo examen.
3. Solicitar a los bancos nos enven directamente una
copia del estado de cuenta bancario y de los cheques
pagados a una fecha de corte aproximadamente dos
semanas posteriores a la fecha del cierre del periodo
sujeto a revisin.
4. Solicite de los bancos que nos confirmen los depsitos
para los primeros diez das posteriores a la fecha del
balance general.
5. Directamente de los registros del cliente, tabular las
trasferencias entre cuentas bancarias, para los cinco
das anteriores y los diez das posteriores a la fecha del
cierre.
6. Revisar las conciliaciones bancarias, de unos tres
meses del ao en forma selectiva.

https://www.google.com.gt/search?
q=programas+de+auditoria+de+caja+y+bancos&oq=pro&aqs=chrome.0.69i59j69i57j69i65j69i61l2.
3828j0j7&sourceid=chrome&es_sm=93&ie=UTF-8

PROGRAMA DE AUDITORIA
ENTIDAD: BANCADEFE
AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
REA: CAJA Y BANCOS

No REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS FECHA
. PT POR
OBJETIVOS

17
1 Los objetivos generales de esta rea son:
- El efectivo propiedad de la entidad est incluido
en el balance. (Propiedad)

- Si los fondos y depsitos cumplen las

condiciones de disponibilidad inmediata y sin
restriccin en cuanto a su uso y destino.
(Existencia)

2 - Revisar si se presentan los estados financieros

conforme a Normas Internacionales de
Contabilidad. (Presentacin)
En caja y bancos se presentan todos los fondos y
depsitos disponibles que existen y si son
propiedad de la entidad. ( Exactitud )
3 La adecuada presentacin del efectivo en el
Balance General y si existe restriccin a la
disponibilidad inmediata de los recursos, se debe
mostrar en las Notas a los Estados Financieros.
(Presentacin, Existencia, Valuacin)

4 Evaluar el Sistema de Control Interno.

Pruebas de Cumplimiento

1 Obtener conocimiento del control interno del

efectivo por medio de los procedimientos
implantados y documentarlos.

2 Evaluar el riesgo de control interno y disear

pruebas de cumplimiento.

3 Realizar pruebas a los controles internos como:

a) Probar los controles internos implementados y

de contabilidad sobre los ingresos diarios,
facturas, reportes de cobro y valores recibidos en
correspondencia y su depsito al banco.

b) Comparar una muestra de los ingresos de

efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar y
depsitos.
c) Comparar una muestra de desembolsos
contabilizados en el diario con los traslados de
cuentas por pagar, rdenes de compra, facturas y
cheques pagados.

18
 d) Documentar la segregacin de funciones de
registro de operaciones, autorizacin y custodia
de efectivo y valores.

4 Revisar, documentar y evaluar las coberturas de

fianzas de los empleados que manejan efectivo y
valores para establecer la proteccin de la
entidad.

5 Obtener copias de los arqueos sorpresivos que

prctica el departamento de auditora interna,
para establecer posibles faltantes, dndole
seguimiento a la recuperacin.

6 Verificar la preparacin de conciliaciones

mensuales de cuentas bancarias efectuadas por
un empleado independiente.

Pruebas Sustantivas

7 Realizar confirmaciones a los bancos para

verificar las cantidades de depsito, cuentas
bancarias a nombre de la entidad y prstamos
obtenidos.

8 Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la

fecha del balance general para verificar su
detalle.

9 Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el

mayor general.

10 Obtener estados de cuenta bancarios posteriores a

la fecha de cierre.

11 Realizar arqueos de efectivo al cajero y de

fondos fijos.

12 Verifique corte de clientes de los ingresos y de los

desembolsos de efectivo.

13 Analizar las transferencias bancarias al final del

ao.

14 Investigar cheques con montos importantes y

poco usuales con la documentacin soporte y
registros contables y auxiliares.

19
15 Emitir conclusin sobre el rea sujeta a examen
basado en las pruebas de auditora.

Firma: ___________________________

Revisado por: Lic. Luis Fernando Pea _

Fecha: 17 Enero de 2008______ _

http://www.dconta.net/resu3.pdf

CONTROL INTERNO PARA LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

1 Verificar que exista una poltica para el manejo de cuentas por cobrar
2 Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de cuentas por cobrar
3 Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales
4 Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
5 Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y de acuerdo con las condiciones de la empresa.
6 Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.
7 Verificar que las cuentas por cobrar estn adecuadamente respaldadas.
8 Comprobar que las cuentas por cobrar estn vigentes y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente (aseguradora de cheques)
9 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de las cuentas por cobrar, al igual que el cumplimiento de este por parte
de los clientes y deudores.

20
10 Controlar el efectivo recibido de proveedores.
11 Efectuar compensaciones de cuentas por pagar contra cuentas por cobrar.
12 Controlar notas de crdito y dbito (rebajas por volmenes de compras)
13 Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de
nuevo.

EMPRESA "ACFI AUDITORES Y CONTADORES .COM

PERODO DE EVALUACIN: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

COMPONENTE: ENTREVISTADO:
SUBCOMPONENTE: CARGO:
REA: FECHA:

N PREGUNTAS SI NO N/A REF. OBSERVACIONES

P/T
1
Estn separadas las funciones de responsabilidad
entre el vendedor y el responsable de las cuentas
por cobrar?

2
Estn establecidos los criterios para el cobro a los
deudores?

3
El documento que garantiza el cobro, est
debidamente amparado por las leyes vigentes?

4
Existen controles que garanticen la recuperacin de
las cuentas por cobrar?

21
5
Se realiza el comit de crdito antes de cualquier
desembolso?

6 Los abonos o pagos parciales diferentes a los

pactados son autorizados y controlados?
7
Se efecta anlisis de cartera peridicamente para
clasificar y crear provisin de cuentas incobrables?

8
La gestin de las cuentas incobrables es asignada a
un responsable y est debidamente controlado?

9
El mtodo de la provisin de cuentas incobrables es
consistente con las leyes tributarias establecidas?

10
Se mantiene en custodia los documentos que
representan los derechos exigibles?

11
El acceso a los registros contables est restringido
para personas no responsables?

Elaborado por:
Fecha:
Supervisado por:
Fecha:

http://www.auditoresycontadores.com/auditorias/93-ejemplo-de-cuestionario-de-
control-interno

22
 CONCLUSIONES

La elaboracin de este trabajo nos permiti ampliar los conocimientos sobre los
procedimientos a seguir y aspectos a tomar en cuenta para realizar la auditora al
rubro de cuentas por cobrar.

Para realizar la auditora del rubro de cuentas por cobrar hay que tomar en cuenta
normas, procedimientos generales establecidos as como aspectos especficos de
control interno respecto a cuentas por cobrar.

23
 RECOMENDACIONES

En la prctica de auditora del rubro de cuentas por cobrar tomar en cuenta

normas y procedimientos generales de auditora.

Aplicar los procedimientos y normas especficas de control interno para realizar la

auditora del rubro de cuentas por cobrar, aplicando aspectos especficos de este
rubro y aplicando herramientas de control interno para el mismo.

24
 BIBLIOGRAFIA

Perdomo Salguero, Mario Leonel

Procedimientos y Tcnicas de Auditora I
Ediciones Contables Administrativas-Financieras y Auditora ECAFEYA
Cuarta Edicin 2015

Perdomo Salguero, Mario Leonel

Procedimientos y Tcnicas de Auditora I con Base en NIAS
Ediciones Contables Administrativas-Financieras y Auditora ECAFEYA
Sexta Edicin 2014

Universidad de San Carlos de Guatemala

Escuela de Formacin de Profesores de Enseanza Media EFPEM
Econmico-Contable
Introduccin a la Auditora

e-grafa

25
https://www.google.com.gt/search?
q=programas+de+auditoria+de+caja+y+bancos&oq=pro&aqs=chrome.0.69i59j69i5
7j69i65j69i61l2.3828j0j7&sourceid=chrome&es_sm=93&ie=UTF-8

http://www.dconta.net/resu3.pdf

http://www.auditoresycontadores.com/auditorias/93-ejemplo-de-cuestionario-de-
control-interno

26