Auditoría I

VicerrectoradodeProfesoradoy
OrdenacinAcadmica
Gua docente AUDITORA I

Curso 2012-2013
1. Identificacin de la asignatura
NOMBRE Auditora I CDIGO GCONFI01-3-014
TITULACIN Grado en Contabilidad y Finanzas (C y F)
CENTRO Facultad de Economa y Empresa
DEPARTAMENTO Contabilidad http://www.uniovi.net/depconta

N total de
TIPO Obligatoria 6
crditos
PERIODO Semestre 2 IDIOMA Espaol
PROFESORADO TELFONO /EMAIL DESPACHO
Facultad de
Economa y
Martnez Arias, Antonio martinar@uniovi.es Empresa:
(Coordinador) 985103896
3 planta, ala 6,
despacho 9
Facultad de
Comercio, Turismo y
mcamino@uniovi.es Ciencias Sociales
Rodrguez Gutirrez,Mara del Camino
985102189 Jovellanos:
Despacho 106
1
OrdenacinAcadmica
2. Contextualizacin
Auditora I es una asignatura obligatoria, encuadrada en el mdulo de Contabilidad en la

materia Contabilidad Financiera, tal y como se refleja en el grfico que muestra su
configuracin en el Grado de Contabilidad y Finanzas juntamente con el resto de asignaturas de
naturaleza contable:
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA: SISTEMAS DE INFORMACIN

PARA LA GESTIN:
Introduccin a la Contabilidad
Contabilidad Financiera I Contabilidad de Costes
Contabilidad Financiera II Contabilidad y Control de Gestin
Anlisis de la Informacin Financiera Contabilidad Avanzada (Op)
Auditora I
Auditora II (Op)
Contabilidad de Sociedades
Consolidacin de Estados Financieros
Contabilidad Avanzada (Op)
Op.: Asignaturas optativas
La Auditora de Cuentas, o Auditora Financiera, constituye una actividad plenamente arraigada

en la realidad empresarial espaola tras la aprobacin de la Ley 19/1988, de 12 de julio, de
Auditora de Cuentas, actualmente derogada por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de
julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Auditora de Cuentas. Desde
entonces, la Auditora y el ejecutor de esta funcin, el Auditor de Cuentas, han pasado a tener un
papel anlogo al que venan desempeando en otros pases de nuestro entorno en los que la
Auditora de Cuentas posee una mayor tradicin desde hace ya muchas dcadas.
En la actualidad, la Auditora de Cuentas se configura como la actividad que, mediante la

utilizacin de determinadas tcnicas de revisin, tiene por objeto la emisin de un informe acerca
de la fiabilidad de los documentos contables auditados. Por tanto, la Auditora de Cuentas es un
servicio que se presta a la empresa revisada y que afecta e interesa no slo a la propia empresa
sino tambin a terceros que mantengan relaciones con la misma, habida cuenta que todos ellos,
empresa y terceros, pueden conocer la calidad de la informacin econmico-contable sobre la
cual versa la opinin emitida por el Auditor de Cuentas.
2
OrdenacinAcadmica
Ahora bien, desgraciadamente, esta actividad sigue siendo una gran desconocida para la
mayora de la gente y, errneamente, se le vincula en muchos casos a fraudes, errores,
irregularidades, ..., en definitiva, a escndalos o turbios procesos econmico-financieros, cuando
ese no es el cometido principal que tiene en estos momentos tal como se ha expuesto
previamente.
Por tanto, a nuestro entender, la Auditora es fundamental en la formacin del Graduado en

Contabilidad y Finanzas, teniendo oportunidad de adquirir estos conocimientos a travs de la
asignatura obligatoria Auditora I, la cual tiene su continuidad en la asignatura optativa
Auditora II, formando ambas un todo perfectamente integrado pero, al propio tiempo,
manteniendo su independencia cada una, de tal manera que un alumno puede cursar slo la
primera sin necesidad de hacer tambin la segunda, si bien es aconsejable la realizacin de
ambas.
3. Requisitos
Para cursar esta asignatura, el alumno requiere conocimientos previos de Contabilidad

Financiera, por lo que es recomendable que haya superado las asignaturas Introduccin a la
Contabilidad y Contabilidad Financiera I y II.
4. Competencias y resultados de aprendizaje
Las competencias generales que se trabajan en la asignatura Auditora I son las siguientes:
Capacidad de anlisis y sntesis.
Capacidad de comunicacin oral y escrita en lengua nativa.
Habilidad para buscar, analizar e interpretar informacin procedente de fuentes diversas.
Capacidad para la resolucin de problemas.
Capacidad para trabajar en equipo.
Capacidad crtica y autocrtica.
Capacidad para tomar decisiones.
Compromiso tico en el trabajo y motivacin por la calidad.
Capacidad de aprendizaje autnomo.
Capacidad de adaptacin a nuevas situaciones.
Capacidad de aplicar los conocimientos a la prctica.
Asimismo, las competencias especficas que se trabajan en esta asignatura son las que siguen:
Emitir informes en relacin a la situacin de la empresa.
Comprender los mecanismos del proceso de tratamiento de la informacin empresarial.
Aplicar e interpretar la normativa contable.
Analizar e interpretar los estados financieros de la empresa.
Conocer el entorno econmico de la actividad empresarial.
Aplicar la normativa mercantil en la elaboracin de los estados contables.
Por su parte, los resultados de aprendizaje en que se concretan las competencias anteriores,
tanto generales como especficas, que se pretende que alcancen los estudiantes a travs de su
trabajo en el desarrollo de la asignatura son:
Interpretar adecuadamente las cuentas anuales de las empresas.
3
OrdenacinAcadmica
Interpretar la informacin contable para obtener conclusiones vlidas sobre la evolucin

econmica y financiera histrica y futura de la empresa, a partir de casos reales.
Identificar y analizar el marco jurdico de la Auditora de Cuentas.
Aplicar las herramientas metodolgicas de que dispone el Auditor de Cuentas para el
desarrollo de sus trabajos de Auditora.
Elaborar e interpretar los distintos tipos de Informes de Auditora.
Evaluar la adecuacin de las medidas de control interno establecidas por la entidad auditada
en cada rea.
Descubrir las posibles incidencias presentes en las cuentas anuales de la entidad auditada y
saber proponer las medidas de correccin oportunas.
5. Contenidos
Seguidamente se presenta el programa abreviado de la asignatura Auditora I:
Programa abreviado
TEMA 1: LA AUDITORA DE CUENTAS

TEMA 2: REGULACION DE LA AUDITORA DE CUENTAS EN ESPAA
TEMA 3: NORMAS GENERALES O PERSONALES
TEMA 4: NORMAS TCNICAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO (I): CARTA DE
ENCARGO Y PLANIFICACIN DEL TRABAJO
TEMA 5: NORMAS TCNICAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO (II): EL CONTROL
INTERNO Y LA AUDITORA
TEMA 6: NORMAS TCNICAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO (III): PROGRAMA DE
AUDITORA Y EVIDENCIA
TEMA 7: NORMAS TCNICAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO (IV):
DOCUMENTACIN Y SUPERVISIN
TEMA 8: NORMAS DE AUDITORA SOBRE INFORMES
TEMA 9: OTROS ASPECTOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS
A continuacin se recoge el programa desarrollado de la asignatura, junto con los objetivos

particulares para cada tema.
Programa desarrollado y objetivos por temas
TEMA 1: LA AUDITORA DE CUENTAS

1. Informacin financiera y Auditora.
2. Concepto y clasificacin de la Auditora de Cuentas.
3. Elementos definitorios de la Auditora de Cuentas.
4. Evolucin de la Auditora de Cuentas.
5. Otras clases de Auditora.
4
OrdenacinAcadmica
OBJETIVO GENERAL DEL TEMA:

Con este tema se pretende introducir al alumno en la Auditora de Cuentas, constituyendo
el primer contacto que tiene con esta materia en el Grado.
OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE:

Entender la relacin entre Contabilidad y Auditora de Cuentas.
Comprender los conceptos fundamentales de la Auditora de Cuentas.
Conocer la evolucin de la Auditora tanto desde una perspectiva internacional como
nacional.
Estar al corriente de otras actividades afines, tambin denominadas Auditora.
TEMA 2: REGULACION DE LA AUDITORA DE CUENTAS EN ESPAA

1. Marco legal de la Auditora de cuentas.
2. El Auditor de Cuentas.
2.1. Acceso a la condicin de Auditor de Cuentas.
2.2. Ejercicio de la Auditora.
3. La Auditora de cuentas.
3.1. Obligatoriedad.
3.2. Nombramiento de Auditor de Cuentas
3.3. Otros aspectos.
4. Organizacin de la profesin auditora.
4.1. Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas (ICAC).
4.2. Corporaciones profesionales.
5. El Comit de Auditora.
6. Situacin de la Auditora de Cuentas en Espaa.

A travs de este tema se pretende presentar el marco jurdico de la Auditora de Cuentas,
acompaado de una breve descripcin del contexto profesional en que se desarrolla la
actividad de Auditora.

Conocer el entramado legal por el que se rige la Auditora de Cuentas en Espaa.
Tener conocimiento de las cuestiones legales en torno al Auditor de Cuentas, tanto
para la habilitacin como para el ejercicio posterior de la actividad.
Averiguar las entidades que estn obligadas a auditarse, as como mostrar la forma
en que se lleva a cabo el nombramiento de los auditores.
Estar al tanto de la organizacin de la actividad de Auditora de Cuentas en torno a las
Instituciones pblicas y privadas que aglutinan a la profesin.
Estar al corriente de otros aspectos de inters tales como la implantacin de Comits
de Auditora o la evolucin que ha experimentado la Auditora de Cuentas en Espaa
a lo largo de los ltimos aos.
5
OrdenacinAcadmica
TEMA 3: NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Formacin tcnica y capacidad profesional.
2. Independencia, integridad y objetividad.
3. Diligencia profesional.
4. Responsabilidad.
5. Secreto profesional.
6. Honorarios y comisiones.
7. Publicidad.
8. Relacin entre Auditores de Cuentas

La finalidad del tema es abordar las Normas generales o personales que ha de observar
un Auditor de Cuentas.

Adquirir los conocimientos bsicos de las Normas personales o generales.
Entender la formacin tcnica y la capacidad profesional.
Conocer las incompatibilidades.
Valorar la diligencia profesional.
Comprender las responsabilidades en que pueden incurrir los Auditores de Cuentas,
as como las infracciones y sus correspondientes sanciones.
Estar al tanto de otras normas personales relacionadas con el secreto profesional, los
honorarios y comisiones o la publicidad.
Estar al corriente de ciertas Normas Tcnicas de Auditora que tienen especial
incidencia en las Normas personales o generales.
TEMA 4: NORMAS TCNICAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO (I): CARTA DE ENCARGO
Y PLANIFICACIN DEL TRABAJO
1. Visin general del desarrollo del trabajo.
2. Contacto con el cliente, estudio preliminar y contrato o carta de encargo.
3. Planificacin del trabajo.

Con este tema se pretende ofrecer una sntesis de todo el trabajo de una Auditora de
Cuentas, es decir, desde su inicio con el contacto con el cliente y firma del contrato,
pasando por la planificacin, siguiendo con el desarrollo y finalizando con la emisin del
correspondiente Informe.

Entender el desarrollo de una Auditora de Cuentas desde una perspectiva global y
sinttica.
Comprender las relaciones con el cliente de Auditora.
Conocer la planificacin del trabajo de Auditora de Cuentas.
6
OrdenacinAcadmica
TEMA 5: NORMAS TCNICAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO (II): EL CONTROL

INTERNO Y LA AUDITORA
1. El sistema de control interno.
2. Conocimiento del sistema de control interno por el auditor.
3. Estudio y evaluacin del sistema de control interno.
4. Norma Tcnica de Auditora sobre la obligacin de comunicar las debilidades significativas de
control interno.

Este tema pretende poner de manifiesto, por una parte, la trascendencia que tiene el
control interno en cualquier organizacin y, por otra, la relacin que guarda con la
Auditora de Cuentas.

Entender el control interno.
Conocer lo que son controles contables y administrativos.
Estudiar y evaluar el sistema de control interno.
Interpretar y valorar el Informe sobre debilidades significativas de control interno.
TEMA 6: NORMAS TCNICAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO (III): PROGRAMA DE

AUDITORA Y EVIDENCIA.
1. El programa de Auditora: objetivos y factores que le afectan.
2. Contenido y diseo del programa de Auditora.
3. La evidencia como soporte de la opinin del Auditor de Cuentas.
4. Procedimientos y tcnicas de Auditora.

La finalidad del tema es ofrecer cmo, a travs del programa de Auditora, el Auditor
obtiene la evidencia necesaria y suficiente al objeto de obtener una base de juicio
razonable sobre los datos contenidos en las Cuentas Anuales y poder expresar una
opinin sobre las mismas.

Conocer el programa de Auditora.
Elaborar el programa de Auditora desde una perspectiva global.
Interpretar los resultados de las pruebas de Auditora.
Distinguir los procedimientos de Auditora.
Conocer y saber aplicar las tcnicas de Auditora.
TEMA 7: NORMAS TCNICAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO (IV): DOCUMENTACIN

Y SUPERVISIN
1. Los papeles y hojas de trabajo.
2. Tipologa de los papeles de trabajo. Estructura y contenidos.
7
OrdenacinAcadmica
3. Organizacin de la documentacin del trabajo.

4. Propiedad y custodia de los papeles de trabajo.
5. Supervisin de los trabajos de Auditora

El propsito de este tema es abordar los papeles de trabajo, esto es, el conjunto de
documentos preparados o recibidos por el Auditor.

Conocer los documentos que elabora el Auditor.
Comprender su importancia.
Distinguir los diferentes tipos de papeles.
Saber elaborar y organizar los papeles.
Abordar la custodia y conservacin.
TEMA 8: NORMAS DE AUDITORA SOBRE INFORMES

1. Normas para la preparacin de Informes.
2. Elementos del Informe de Auditora.
3. Tipos de opinin.
4. Circunstancias con posible efecto en la opinin del Auditor de Cuentas.
5. Otros elementos del Informe de Auditora.
5.1. Prrafo de nfasis.
5.2. Prrafo sobre otras cuestiones.
5.3. Prrafo sobre el informe de gestin.
6. Publicidad.
7. Cuentas Anuales consolidadas.
8. Modelos de Informes de Auditora

La intencin de este tema es explicar la parte que tiene ms relevancia del trabajo de
Auditora, siendo adems la que est al alcance de cualquier usuario de la informacin
contable, motivo por el cual tiene una mayor trascendencia.

Conocer la normativa.
Distinguir los diferentes elementos que configuran el Informe.
Entender los distintos tipos de opinin.
Abordar las distintas circunstancias que pueden ser objeto de salvedades.
Elaborar Informes de acuerdo con su diferente tipologa.
Analizar e interpretar Informes.
Tener conocimiento de otros aspectos relacionados con el Informe de Auditora.
8
OrdenacinAcadmica
TEMA 9: OTROS ASPECTOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS

1. Hechos posteriores al cierre.
2. Carta de manifestaciones de la direccin.
3. Informes Especiales y Complementarios.
4. Consideracin de otras Normas Tcnicas de Auditora.

La intencin de este tema es presentar otros aspectos significativos de la Auditora de
Cuentas. Igualmente, el propsito es conocer otros Informes que la actual regulacin
atribuye a los Auditores de Cuentas. Finalmente, la idea es ofrecer tambin una sntesis
de las principales Normas Tcnicas de Auditora que no han sido objeto de atencin en
ninguno de los temas anteriores.

Valorar los hechos posteriores.
Saber elaborar e interpretar la carta de manifestaciones.
Conocer los Informes especiales requeridos por la normativa mercantil.
Estar al corriente de otras Normas Tcnicas de Auditora.
6. Metodologa y plan de trabajo

La metodologa de enseanza-aprendizaje utilizada en la asignatura Auditora I se basa en la
combinacin de actividades presenciales y no presenciales, incentivando en todo caso la
participacin activa del alumno, mediante la introduccin de elementos de dilogo y
argumentacin a lo largo de las clases, con la intencin de evaluar su comprensin y
seguimiento respecto a los temas explicados.
Tradicionalmente, la teora y la prctica estn estrechamente vinculadas en las materias de
Contabilidad y Auditora, de tal manera que no se conciben sin esta relacin que, en general, se
decanta hacia las cuestiones prcticas. Sin embargo, dado el contenido temtico de la
asignatura, Auditora I se aparta en cierta medida de esta lnea de actuacin seguida dentro del
Departamento de Contabilidad, teniendo en este caso una mayor primaca los aspectos tericos
frente a los prcticos, centrndose estos fundamentalmente en los Informes de Auditora.
Los materiales bsicos que se emplean en el desarrollo de la asignatura Auditora I son, por una
parte, la Ley de Auditora de Cuentas, el Reglamento que desarrolla la Ley y las Normas
Tcnicas de Auditora, y, por otra, los cuestionarios propuestos para su resolucin. Por lo que
respecta a la normativa, se pone al alcance de los alumnos un amplio resumen de su contenido
con la idea de facilitar su estudio. Como materiales de apoyo a la docencia, los estudiantes
tienen a su disposicin otras referencias bibliogrficas complementarias, as como de pginas
web de organismos nacionales e internacionales de las que pueden obtener informacin
relevante y actualizada. Estos materiales estn disponibles para los alumnos a travs del
Campus Virtual desde donde pueden acceder a los siguientes:
Gua docente.
Programa.
Diapositivas que contienen esquemas-resmenes de la asignatura.
Cuestionarios.
Otro material de utilidad para el estudio de la asignatura.
9
OrdenacinAcadmica
Se detalla a continuacin la metodologa de trabajo propuesta en esta asignatura, la cual

aparece clasificada en las siguientes actividades:
Actividades presenciales: 53 horas
Clases expositivas en las que se dar una visin general de la parte terica de cada
tema. En el desarrollo de estas clases se utilizarn como apoyo presentaciones que,
con antelacin, los estudiantes tendrn a su disposicin en el Campus Virtual, de
modo que pueden preparar cada tema antes de que sea explicado en el aula.
Prcticas de aula en las que los estudiantes resolvern cuestiones con el objetivo de
aplicar los conceptos introducidos en las clases tericas, afianzando su compresin.
Dispondrn de los cuestionarios con antelacin al desarrollo de las clases.
Tutoras grupales en las que se profundizar, aprovechando la posibilidad de trabajar
con un menor nmero de estudiantes, sobre aquellos aspectos que susciten un
estudio ms detallado o se presten a un mayor dilogo o discusin.
Sesin de evaluacin. Prueba escrita terica y prctica empleada en la evaluacin del
progreso del estudiante.
Actividades no presenciales: 97 horas

Trabajo autnomo del estudiante. Consistente en:
la lectura previa de los contenidos que se explicarn en las clases expositivas y el
estudio a posteriori de los mismos;
la lectura antes de la clase prctica de los cuestionarios, el estudio a posteriori de
los mismos, as como de otros temas que plantee el profesor para realizar fuera
del aula;
la preparacin, en su caso, de los trabajos prcticos o actividades para discutir o
entregar en las clases; y,
la preparacin del examen final.
Seguidamente se resumen las horas de cada actividad:
AUDITORA I Actividad Horas Horas (%)
Clases expositivas 22
Actividades Prcticas de aula 21

53 (35,33%)
presenciales Tutoras grupales 4
Sesin de evaluacin 6
Actividades no
Trabajo autnomo 97 97 (64,67%)
presenciales
TOTAL 150 150 (100%)
10
OrdenacinAcadmica
Meramente con carcter orientativo se presenta a continuacin una tabla resumen con las horas
de las distintas actividades distribuidas por temas:
TRABAJO NO
TRABAJO PRESENCIAL
PRESENCIAL
Trabajo autnomo
Tutoras grupales
Prcticas de aula
Clase expositiva
Horas totales
Temas
Total
Total
TEMA 1 8,5 1 0,5 1 2,5 6 6
TEMA 2 27 5 3 1 9 18 18
TEMA 3 24 5 3 -- 8 16 16
TEMA 4 4,5 1 0,5 -- 1,5 3 3
TEMA 5 6 1,5 0,5 -- 2 4 4
TEMA 6 6 1,5 0,5 -- 2 4 4
TEMA 7 3 0,5 0,5 -- 1 2 2
TEMA 8 59 5 12 2 19 40 40
TEMA 9 6 1,5 0,5 -- 2 4 4
Evaluacin 6 6 6
Total horas 150 28 21 4 53 97 97
(%) 100 18,67 14 2,67 35,33 64,67 64,67
7. Evaluacin del aprendizaje de los estudiantes
Para valorar los resultados del aprendizaje se utilizar:

1. Evaluacin continua. A travs de ella se analizan las diferentes etapas por las que
atraviesa el aprendizaje del alumno pudiendo obtenerse para las mismas resultados
parciales. Este tipo de evaluacin se articular mediante la participacin activa del alumno
en actividades presenciales, la realizacin de pruebas objetivas de seguimiento sobre
cuestiones tericas y prcticas, la resolucin de casos o la elaboracin y valoracin de
Informes de Auditora. Con la evaluacin continua se pretende valorar el nivel de
conocimientos y resultados de aprendizaje adquiridos por el alumno en cada momento del
tiempo. La evaluacin continua no es recuperable dado que el contenido de esta
asignatura es acumulativo, siendo necesario demostrar a lo largo de todo el semestre que
se va comprendiendo y asimilando la materia y que se van alcanzando determinados
objetivos y resultados de aprendizaje.
11
OrdenacinAcadmica
2. Examen final. Se trata de la valoracin global realizada al final del proceso de

aprendizaje, donde se cuantifica y evala dicho proceso mediante una calificacin. Su
finalidad bsica ser la de medir el nivel del alumno al trmino de la asignatura.
Sistema de calificaciones
La calificacin final, en todas las convocatorias, ser una media ponderada de las
calificaciones obtenidas en la evaluacin continua y el examen final, con una ponderacin de la
evaluacin continua del 40 %. Las pruebas de evaluacin continua no se repetirn en las
convocatorias extraordinarias, pero su calificacin se conservar en estas convocatorias.
Tabla resumen 1
Convocatorias Sistema de evaluacin Peso en la calificacin final (%)
Ordinaria y
extraordinarias
Evaluacin continua: 40%
correspondientes al Evaluacin continua + Examen final
Examen final: 60%
curso acadmico
2012-2013
La calificacin total de la evaluacin continua (4 puntos sobre 10) se podr obtener del modo
siguiente:
En el desarrollo de las clases expositivas y de las clases prcticas se realizarn,
distribuidas a lo largo del semestre, varias pruebas objetivas diversas, que tienen su
sentido en momentos especficos del tiempo, mediante las cuales el estudiante podr
obtener un mximo de 3,2 puntos. Con ellas el alumno habr de demostrar las
competencias adquiridas en ese momento determinado del tiempo, por lo que no se
consideran recuperables.
Si la prueba a realizar fuera tipo test se penalizarn las respuestas mal contestadas.
Asimismo, se valorar, con una puntacin mxima de 0,4 puntos, la actitud y participacin
activa del alumno en las clases.
En las tutoras grupales se presentarn a los alumnos diversas cuestiones. Los criterios
utilizados para la evaluacin de esta parte, a la que le corresponde un mximo de 0,4
puntos, sern la correcta resolucin del trabajo planteado, as como la actitud del alumno
en el desarrollo de la clase y su participacin activa en la misma.
12
OrdenacinAcadmica
Tabla resumen 2
Calificacin
Evaluacin del
Actividades y pruebas mxima
aprendizaje
(sobre 10)
En las clases expositivas y en las prcticas de aula:

Pruebas objetivas diversas realizadas a lo largo
3,2
del semestre
Evaluacin continua Actitud y participacin activa en clase 0,4
En las tutoras grupales:

Participacin y realizacin del trabajo requerido 0,4
Prueba escrita con cuestiones tericas y ejercicios 6

Examen final
prcticos.
La asignatura se considerar aprobada cuando la calificacin final obtenida sea igual o superior a
cinco puntos (sobre 10).
Sistema de evaluacin de los estudiantes a tiempo parcial
No obstante lo anterior, los estudiantes que sigan el rgimen de dedicacin a tiempo parcial,
conforme al artculo 7 del Reglamento de Evaluacin de los resultados de aprendizaje y de las
competencias adquiridas por el alumnado, debidamente acreditados, podrn someterse a una
prueba de evaluacin nica, que coincidir en fecha con el examen final al que se ha hecho
referencia anteriormente para el resto de los alumnos. Esta prueba de evaluacin nica ser
especfica para los alumnos que sigan el rgimen de dedicacin a tiempo parcial, pues habrn de
demostrar resultados de aprendizaje que en el caso de los restantes alumnos se evalan de
forma continua. La calificacin mxima de la citada prueba ser de 10 puntos, y se considerar
superada la asignatura con un mnimo de 5 puntos en dicha prueba final y nica.
8. Recursos, bibliografa y documentacin complementaria
REFERENCIAS BIBLIOGRFCAS
LEGISLACIN:
- Real Decreto 1784/1996, de 19 de junio, por el que se aprueba el Reglamento del Registro
Mercantil.
- Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de Reforma del Sistema Financiero (Ley
Financiera), que modifica la Ley 19/1988.
- Real Decreto 180/2003, de 14 de febrero, por el que se modifica el Real Decreto 1636/1990,
de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla la Ley 19/1988.
- Real Decreto 1156/2005, de 30 de septiembre, por el que se modifica el Real Decreto
13
OrdenacinAcadmica
1636/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla la Ley

19/1988.
- Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 17 de mayo de 2006 relativa a
la Auditora legal de las Cuentas Anuales y de las Cuentas Consolidadas, por la que se
modifican las Directivas 78/660/CEE y 83/349/CEE del Consejo y se deroga la Directiva
84/253/CEE del Consejo.
- Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptacin de la legislacin mercantil en materia
contable para su armonizacin internacional con base en la normativa de la Unin Europea.
- Ley 12/2010, de 30 de junio, por la que se modifica la Ley 19/1988, de 12 de julio de Auditora
de Cuentas, la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores y el texto refundido de la Ley
de Sociedades Annimas aprobado por el Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de
diciembre, para su adaptacin a la normativa comunitaria.
- Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley
de Sociedades de Capital (TRLSC).
- Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la
Ley de Auditora de Cuentas (TRLAC).
- Real Decreto 1517/2011, de 31 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento que
desarrolla el texto refundido de la Ley de Auditora de Cuentas, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 1/2011, de 1 de julio. (RLAC).
NORMAS TCNICAS DE AUDITORA (actualizadas a 15 de junio de 2012):
NORMAS TCNICAS DE CARCTER GENERAL

Resolucin de 19 de enero de 1991, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, por
la que se publican las Normas Tcnicas de Auditora, modificadas por Resoluciones
posteriores.
Resolucin de 31 de mayo de 1993, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, por
la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre aplicacin del principio de
empresa en funcionamiento.
Resolucin de 1 de septiembre de 1994, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas,
por la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre la obligacin de comunicar
las debilidades significativas de control interno.
Resolucin de 20 de diciembre de 1996, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas,
por la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre utilizacin del trabajo de
expertos independientes por Auditores de Cuentas.
Resolucin de 14 de junio de 1999, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, por
la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre el concepto de importancia
relativa.
la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre la carta de manifestaciones de la
direccin.
la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre contrato de Auditora o carta de
encargo.
14
OrdenacinAcadmica

la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre el efecto 2000.
la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre errores e irregularidades.
Resolucin de 24 de julio de 2001, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, por la
que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre estimaciones contables.
que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre procedimientos analticos.
que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre cumplimiento de la normativa
aplicable a la entidad auditada.
Resolucin de 26 de septiembre de 2002, del Instituto de Contabilidad y Auditora de
Cuentas, por la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre consideracin del
trabajo realizado por Auditora interna.
Resolucin de 26 de febrero de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas,
por la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre hechos posteriores.
la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre la Auditora de Cuentas en
entornos informatizados.
la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre confirmaciones de terceros.
Resolucin de 19 de septiembre de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditora de
Cuentas, por la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre evidencia de
Auditora. Consideraciones adicionales en determinadas reas.
Resolucin de 25 de marzo de 2004, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, por
la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre los saldos de apertura en una
primera Auditora.
la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre consideraciones relativas a la
Auditora de entidades que exteriorizan procesos de administracin.
por la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre utilizacin de tcnicas de
muestreo y de otros procedimientos de comprobacin selectiva.
por la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre otra informacin incluida en
documentos que acompaan a las Cuentas Anuales auditadas.
Resolucin de 7 de octubre de 2010, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, por
la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre el valor razonable.
por la que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre Informacin Comparativa:
cifras comparativas y cuentas anuales comparativas.
por la que se publica la modificacin de la seccin 3 de las Normas Tcnicas de Auditora,
15
OrdenacinAcadmica
publicadas por Resolucin de 19 de enero de 1991, relativa a las Normas Tcnicas

sobre Informes.
Resolucin de 27 de junio de 2011 del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, por la
que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre relacin entre auditores.
Resolucin de 26 de octubre de 2011, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas,
por la que se publica la Norma de Control de Calidad Interno de los auditores de cuentas
y sociedades de auditora.
NORMAS TCNICAS PARA TRABAJOS ESPECFICOS

por la que se publica la Norma Tcnica de Elaboracin del Informe previsto en el
supuesto del artculo 292 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Annimas (en
adelante TRLSA).
por la que se publica la Norma Tcnica de Elaboracin del Informe previsto en los
supuestos establecidos en los artculos 64,147,149 y 225 del TRLSA.
Resolucin de 10 de abril de 1992, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, por la
que se publica la Norma Tcnica de Elaboracin del Informe Especial sobre aumento de
capital por compensacin de crditos, supuesto previsto en el artculo 156 del TRLSA.
que se publica la Norma Tcnica de Elaboracin del Informe Especial sobre aumento de
capital con cargo a reservas, en el supuesto establecido en el artculo 157 del TRLSA.
que se publica la Norma Tcnica de Elaboracin del Informe requerido por la Orden del
Ministerio de Economa y Hacienda de 30 de septiembre de 1992 por la que se modifica la de
18 de enero de 1991, sobre informacin pblica peridica de las Entidades emisoras de
valores admitidos a negociacin en Bolsas de Valores.
por la que se publica la Norma Tcnica de Elaboracin del Informe Especial y
Complementario al de Auditora de las Cuentas Anuales de las entidades de seguro.
por la que se publica la Norma Tcnica de Elaboracin del Informe Especial y
Complementario al de Auditora de las Cuentas Anuales de las cooperativas con
seccin de crdito.
la que se publica la Norma Tcnica sobre el Informe Especial requerido por el artculo 3.6
del Real Decreto 1251/1999, de 16 de julio, sobre sociedades annimas deportivas,
conforme a la redaccin dada por el Real Decreto 1412/2001.
la que se publica la Norma Tcnica sobre el Informe Especial relativo a determinada
informacin semestral de las sociedades annimas deportivas (artculo 20.5 del Real
Decreto 1351/1999).
16
OrdenacinAcadmica
la que se publica la Norma Tcnica de Elaboracin del Informe Especial sobre exclusin
del derecho de suscripcin preferente en el supuesto del artculo 159 del Texto
Refundido de la Ley de Sociedades Annimas.
la que se publica la Norma Tcnica de Auditora de Elaboracin del Informe
Complementario al de Auditora de Cuentas Anuales de las entidades de crdito.
que se publica la Norma Tcnica de Auditora de elaboracin del Informe
Complementario al de auditora de cuentas anuales de las Empresas de Servicios de
Inversin y sus Grupos.
BIBLIOGRFA:
CAIBANO, L.: "Curso de Auditora Contable", Pirmide, Madrid.
CASALS, R.; GASSO, J.M. y SORIA, C.: "Fundamentos de Auditora", Instituto de Censores
Jurados de Cuentas de Espaa, Madrid.
COOPERS&LYBRAND: Los nuevos conceptos del control interno, Daz de Santos, Madrid.
GUTIRREZ VIVAS, G.: Informes de auditora de cuentas anuales. Problemtica e sus preparacin
segn Normas Tcnicas de Auditora sobre Informes. Edita el propio autor.
INSTITUTO DE CENSORES JURADOS DE CUENTAS DE ESPAA (ICJCE): Auditora, ICJCE,
Madrid.
INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORA DE CUENTAS (ICAC) (Varios aos): "Situacin
de la Auditora en Espaa", Boletn Oficial del Instituto de Contabilidad y Auditora de
Cuentas (BOICAC), varios nmeros.
INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS (IFAC): "International Standards of Auditing,
www.ifac.org
LARRIBA DAZ-ZORITA, A.:Auditora de cuentas anuales (1) y (2). Centro de Estudios Financieros
(CEF). Madrid.
LPEZ ALDEA, J.: "Fundamentos Bsicos de Auditora de Cuentas", True and Fair auditores,
Zaragoza.
REGISTRO DE ECONOMISTAS AUDITORES (REA): "Manual de Auditora. Tomos I y II. REA,
Madrid.
REGISTRO DE ECONOMISTAS AUDITORES (REA): "Papeles de trabajo", REA, Madrid.
REGISTRO DE ECONOMISTAS AUDITORES (REA): "Manual prctico de control interno", REA,
Madrid.
SNCHEZ FERNNDEZ DE VALDERRAMA, J. L.: Teora y prctica de la Auditora I. Concepto y
metodologa, Tomo I, Pirmide, Madrid.
El alumno dispone de material de estudio complementario, desarrollado por los profesores de la

asignatura, que pueden seguir en la plataforma de enseanza virtual de la Universidad de
Oviedo: www.campusvirtual.uniovi.es
En materia de Auditora de Cuentas el alumno puede consultar la informacin recogida por los
siguientes organismos en sus pginas web:
17
OrdenacinAcadmica
ORGANISMO PGINA WEB
Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas (ICAC) www.icac.meh.es
Registro de Economistas Auditores (REA) www.rea.es
Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Espaa

www.icjce.es
(ICJCE)
Registro General de Auditores (REGA) www.tituladosmercantiles.org
Comisin Nacional del Mercado de Valores (CNMV) www.cnmv.es
International Federation of Accountants (IFAC) www.ifac.org
18

Auditoría I

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Auditoría I

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

VicerrectoradodeProfesoradoy

Gua docente AUDITORA I

NOMBRE Auditora I CDIGO GCONFI01-3-014

TITULACIN Grado en Contabilidad y Finanzas (C y F)

CENTRO Facultad de Economa y Empresa

DEPARTAMENTO Contabilidad http://www.uniovi.net/depconta

PROFESORADO TELFONO /EMAIL DESPACHO

Auditora I es una asignatura obligatoria, encuadrada en el mdulo de Contabilidad en la

CONTABILIDAD FINANCIERA: SISTEMAS DE INFORMACIN

Op.: Asignaturas optativas

La Auditora de Cuentas, o Auditora Financiera, constituye una actividad plenamente arraigada

En la actualidad, la Auditora de Cuentas se configura como la actividad que, mediante la

Por tanto, a nuestro entender, la Auditora es fundamental en la formacin del Graduado en

Para cursar esta asignatura, el alumno requiere conocimientos previos de Contabilidad

4. Competencias y resultados de aprendizaje

Interpretar la informacin contable para obtener conclusiones vlidas sobre la evolucin

Seguidamente se presenta el programa abreviado de la asignatura Auditora I:

TEMA 1: LA AUDITORA DE CUENTAS

A continuacin se recoge el programa desarrollado de la asignatura, junto con los objetivos

Programa desarrollado y objetivos por temas

TEMA 1: LA AUDITORA DE CUENTAS

OBJETIVO GENERAL DEL TEMA:

OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE:

TEMA 2: REGULACION DE LA AUDITORA DE CUENTAS EN ESPAA

OBJETIVO GENERAL DEL TEMA:

OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE:

TEMA 3: NORMAS GENERALES O PERSONALES

OBJETIVO GENERAL DEL TEMA:

OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE:

OBJETIVO GENERAL DEL TEMA:

OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE:

TEMA 5: NORMAS TCNICAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO (II): EL CONTROL

OBJETIVO GENERAL DEL TEMA:

OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE:

TEMA 6: NORMAS TCNICAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO (III): PROGRAMA DE

OBJETIVO GENERAL DEL TEMA:

OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE:

TEMA 7: NORMAS TCNICAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO (IV): DOCUMENTACIN

3. Organizacin de la documentacin del trabajo.

OBJETIVO GENERAL DEL TEMA:

OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE:

TEMA 8: NORMAS DE AUDITORA SOBRE INFORMES

OBJETIVO GENERAL DEL TEMA:

OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE:

TEMA 9: OTROS ASPECTOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS

OBJETIVO GENERAL DEL TEMA:

OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE:

6. Metodologa y plan de trabajo

Se detalla a continuacin la metodologa de trabajo propuesta en esta asignatura, la cual

Actividades no presenciales: 97 horas

Seguidamente se resumen las horas de cada actividad:

AUDITORA I Actividad Horas Horas (%)

Actividades Prcticas de aula 21

TOTAL 150 150 (100%)

TEMA 4 4,5 1 0,5 -- 1,5 3 3

TEMA 5 6 1,5 0,5 -- 2 4 4

TEMA 6 6 1,5 0,5 -- 2 4 4

TEMA 7 3 0,5 0,5 -- 1 2 2

TEMA 9 6 1,5 0,5 -- 2 4 4

Total horas 150 28 21 4 53 97 97

(%) 100 18,67 14 2,67 35,33 64,67 64,67

7. Evaluacin del aprendizaje de los estudiantes

Para valorar los resultados del aprendizaje se utilizar: