La conversion des comptes

des socits trangres

Comptabilit et audit
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Table des matires

Principes 3
Identification de la monnaie de fonctionnement..............................4

Modalits de conversion.....................................................................5
Cas gnral..........................................................................................................5

Cas exceptionnel.................................................................................................5

Mthode du cours historique 6

Conversion...........................................................................................7

Comptabilisation des carts...............................................................8

Mthode du cours de clture 9

Conversion.........................................................................................10

Comptabilisation des carts.............................................................11

SOLUTION.........................................................................................................13
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Principes
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Identification de la monnaie de

fonctionnement
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Modalits de conversion

Cas gnral

Nous pouvons schmatiser ces rgles ainsi :

Exemple

Une socit mre franaise a une filiale F1 australienne qui est aussi dtenue par une
socit malaysienne.
1re hypothse
Cette socit F1 a une autonomie conomique et financire vis--vis de la socit mre
franaise. En revanche, elle a des liens commerciaux prpondrants avec la socit
malaysienne.
2me hypothse
Cette socit F1 a une autonomie conomique et financire vis--vis de la socit mre
franaise et de la socit malaisienne.

Cas exceptionnel

Exemple

Une socit mre franaise a une filiale franaise F1 dont la monnaie de fonctionnement
est le yen. Ces deux entreprises tiennent leurs comptes en euro.
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Mthode du cours historique

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Conversion
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8

Comptabilisation des carts

Comptabilisation des carts

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Mthode du cours de clture

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Conversion
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Comptabilisation des carts

Comptabilisation des carts

Exemple

La socit qubcoise Socit Qubec Paper fabrique de la pte papier qu'elle vend
des socits nord amricaines et sa socit mre franaise. Elle possde de vastes
tendues forestires qui lui permettent d'obtenir sa matire premire, mais elle est
amene, selon la conjoncture, effectuer des achats de bois auprs de socits de
bcheronnage. Elle tablit des documents de synthse selon les normes locales et assure
les travaux de prconsolidation du groupe, notamment le passage de la prsentation des
documents de synthse des normes canadiennes aux normes franaises. Le Canada
n'est pas un pays forte inflation.
Le service Consolidation de la Socit Qubec Paper fournit les documents suivants
(CAD = dollar canadien) :
Bilan en CAD selon les normes de prsentation franaises au 31 dcembre N

Terrain (4) 450000 C apital (3) 250000

Installations techniques (4) 558000 Rserves (1) 463000

Stocks 141900 Rsultat de l'exercice 45600

Clients 97500 Subventions d'investissement (2) 13600

Disponibilits 5660 Provisions pour risque 58000

Dettes diverses 422860

Total 1253060 Total 1253060

Prcisions :
(1) Pendant de nombreuses annes, l'activit de Qubec Paper s'est rvle peu
profitable (ce qui a permis un achat dans de bonnes conditions pour la SA Papiers
Universels). Les rserves proviennent donc de rsultats forms en N-2 (125 000) et en N-
1 pour le reste (338 000).
(2) La subvention a t obtenue le 1 er dcembre N-1.
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(3)Date de cration et d'entre dans le primtre 1er octobre N-2

(4)Les immobilisations ont t acquises en totalit le 31 dcembre N-2.

Compte de rsultat en CAD selon les normes de prsentation franaises au 31

dcembre N

Achats de matires premires 600000 Ventes de produits finis 1594000

Autres charges 900000

Dotations aux amortissements 50000 Quote-part de subvention dinvestissement 1600

Total 1550000 Total 1595600

Pour effectuer les retraitements et conversions, le service comptable vous

fournit les diffrents cours entre le dollar canadien et l'euro.

Date ou priode Cours (1 CAD = x )

31 dcembre N 0,64

Cours moyen de dcembre N 0,62

Cours moyen de l'anne N 0,65

31 dcembre N-1 0,68

1er dcembre N-1 0,67

Cours moyen de dcembre N-1 0,69

Cours moyen de l'exercice N-1 0,71

31 dcembre N-2 0,73

Cours moyen de dcembre N-2 0,70

1 er
octobre N-2 0,72

Cours moyen de l'exercice N-2 0,74

31 dcembre N-3 0,77

Les stocks au 31/12/N ont t acquis un cours moyen de 1CAD = 0,64

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SOLUTION

HYPOTHESE 1

Elle conserve une grande autonomie de gestion et met des documents de synthse en
monnaie locale (CAD).
Compte de rsultat en CAD selon les normes de prsentation franaises au 31 dcembre N

Achats de matires premires 600000 0,65 390000 Ventes de produits finis 1594000 0,65 1036100

Autres charges 900000 0,65 585000

Dotations aux amortissements 50000 0,65 32500 Quote-part subvention dinvestissement 1600 0,65 1040

Rsultat 45600 0,65 29640

Total 1550000 1037140 Total 1595600 1037140

Bilan en selon les normes de prsentation franaises au 31/12/N

Terrain 450 000 CAD 0,64 288000,00 C apital (4) 250 000 CAD 0,72 180000,00

Installations techniques 558 000 CAD 0,64 357120,00 Rserves 463 000 CAD -1 332480,00

Stocks 141 900 CAD 0,64 90816,00 Ecart de conversion 0 CAD -2 -57024,00

Clients 97 500 CAD 0,64 62400,00 Rsultat de l'exercice 45 600 CAD 0,65 29640,00

Disponibilits 5 660 CAD 0,64 3622,40 Subventions d'investissement (3) 13 600 CAD 0,67 9112,00

Provisions pour risque 58 000 CAD 0,64 37120,00

Dettes diverses 422 860 CAD 0,64 270630,40

Total 1 253 060CAD 801958,40 Total 1 253 060CAD 801958,40

(1) (125 000 * 0,74) + (338 000 * 0,71) = 92 500+ 239 980
(2)Obtenu par diffrence entre le total d'actif (801 958,40) et les autres postes de passif
(ce poste assure l'quilibre du bilan).
(3)Usage du cours historique en date de son obtention le 1 er dcembre N-1.
(4)Usage du cours historique, c'est--dire ici date de cration et date d'entre dans le
primtre de consolidation.

HYPOTHESE 2

Elle est non autonome vis--vis de la mre franaise et met des documents de synthse
en monnaie locale (CAD).
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Bilan en selon les normes de prsentation franaises au 31/12/N

Terrain (4) 450 000 CAD 0,73 328500,00 C apital (3) 250 000 CAD 0,72 180000,00

Installations Techniques (4) 558 000 CAD 0,73 407340,00 Rserves 463 000 CAD -1 332480,00

Stocks (6) 141 900 CAD 0,64 90816,00

Clients 97 500 CAD 0,64 62400,00 Rsultat de l'exercice (5) 45 600 CAD 63336

Disponibilits 5 660 CAD 0,64 3622,40 Subventions d'investissement (2) 13 600 CAD 0,67 9112,00

Provisions pour risque 58 000 CAD 0,64 37120,00

Dettes diverses 422 860 CAD 0,64 270630,40

Total 1 253 060 CAD 892678,40 Total 1 253 060 CAD 892678,40

(1) (125 000 x 0,74) + (338 000 x 0,71) = 92 500+ 239 980
(2)Usage du cours historique en date de son obtention le 1 er dcembre N-1.
(3)Usage du cours historique, c'est--dire ici date de cration et date d'entre dans le
primtre de consolidation.
(4)Usage du cours historique, date d'acquisition des immobilisations.
(5)Obtenu par diffrence entre actif et passif.
(6)Usage du cours moyen d'acquisition.
Compte de rsultat en CAD selon les normes de prsentation franaises au 31 dcembre N

Achats de matires premires 600000 0,65 390000 Ventes de produits finis 1594000 0,65 1036100

Autres charges 900000 0,65 585000

Dotations aux amortissements (2) 50000 0,73 36500 Quote-part subvention dinvestissement 1600 0,65 1040

Rsultat 63336 Ecart de conversion (1) 37696

Total 1550000 1074836 Total 1595600 1074836

(1) Obtenu par diffrence entre le total charges et produits (ce poste assure l'quilibre du
compte de rsultat).
(2) Cours historique, date d'acquisition des immobilisations.
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