ISACE

CEC
Examen de fiscalit 1re anne : Impt sur le revenu.
Documents non autoriss.

Mme HLIMA de nationalit marocaine a travaill en tant que salarie pendant 15 ans en
France. Elle a galement acquis la nationalit franaise en mars 1996. Retraite depuis le 31
mars 2007, Mme Hlima est rentre au Maroc pour sy installer le 20/05/2007. Mme Hlima a
confi la gestion des obligations fiscales de ses diverses affaires un cabinet dExpertise
Comptable Marocain. En tant que responsable du dossier de Mme Hlima, il vous incombe de
traiter son dossier fiscal et dtablir les dclarations conformment aux lois marocaines et la
convention franco-marocaine.

- Mme Hlima a acquis le 01/06/2007 un local construit en 2003 non amnag usage
commercial situ dans la commune rurale de Bouskoura. Elle peroit un revenu mensuel de
location de 6.000 DH TTC ; il a galement encaiss la signature du bail un pas de porte de
100.000 DH.

- Mme Hlima originaire de la commune rurale de Bouskoura est hritire avec son frre Driss
et sa sur Abouche dun terrain usage agricole. La valeur vnale la date de dcs de leur
pre en 1996 slve 400.000 DH. Mme Hlima a acquis en mars 2002 la part de sa sur au
prix de 150.000 DH. Elle a partag avec son frre le reliquat du terrain le 01/04/2007 en
rcuprant le reste de la quote-part du terrain moyennant une soulte de 120.000 DH.
Dbut mars 2007, la zone de situation du terrain susvis est devenue urbaine. Mme Hlima a
constitu une socit en nom collectif le 01/07/2007 avec deux de ses anciennes amies.

Les apports sont comme suit : Mme Hlima a apport son terrain pour une valeur de 400.000
DH ; les autres associs ont apport chacun 100.000 DH et 150.000 DH, lun de ces derniers
ayant t nomm grant. Mme Hlima na pas souhait tre nomme grant.

La SNC a construit un immeuble pour un cot total HT de 2.100.000 DH. Limmeuble est
compos de 4 appartements de 130 mtres carrs chacun et dun magasin dune superficie de
150 mtres carrs. Mme Hlima sest attribue un logement pour son habitation principale. Les
autres appartements ont t lous 3.000 DH TTC chacun depuis le 01/10/2007.

Mme Hlima a ouvert dans le magasin un commerce le 01/12/2007 de produits artisanaux et de

dcoration. Les donnes de lexploitation se prsentent comme suit :

- chiffre daffaires TTC : 680.000 DH (taux de TVA 20%)

- Achats revendus et charges dexploitation HT : 456.000 DH (dont salaires de Mme Hlima
pour 48.000 DH et de son fils pour 23.000 DH et loyers pour 36.000 DH TTC)
- amortissement : 14.000 DH

Le coefficient applicable au chiffre daffaires au titre du forfait slve 15%. La valeur

locative annuelle slve 84.000 DH et le coefficient pour le calcul du bnfice minimum
applicable la valeur locative est de 3.

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- Mme Hlima a peru depuis le 01/04/2007 une pension de retraire de 1.200 EURO (1 Euro
gal 11 DH). Elle na rapatri au Maroc depuis cette date que 75% du montant de ces
pensions. Une mutuelle a t souscrite par Mme Hlima au Maroc le 01/06/2007 pour une
cotisation mensuelle de 800 DH.

- Mme Hlima a ralis diverses oprations en 2007 comme suit :

Valeur Date Prix Frais Produit Date de Prix de

dacquisition dacquisition dacquisition encaiss cession cession
Unitaire DH unitaire/
Frais en DH
500 actions dune 12/03/99 100 0 0 24/12/07 115
SA non cote. La
st a rduit son (150 (Frais 0)
capital par actions sur
absorption des le total)
perte en 11/01 par
annulation de 50%
des actions.
2 bons de trsor 31/01/05 256.184 par 2.000 0 30/11/07 275.566
de 250.000 DH de (Date bon (Cession
nominal chacun et anniversaire dun bon) (Frais 0)
au dintrt de 01/01 de
5,5% chaque anne)
3 obligations non 01/01/06 60.000 par 1.800 0 15/01/07 65.010 par
inscrites en (Correspondant obligation (Cession de obligation
compte de 60.000 la date la totalit
DH de nominal dmission) des (Frais 0)
chacune et au taux obligations)
dintrt de 4,5%

250 droits 25/12/06 0 0 0 28/02/07 60 par droit.

dattribution lis (cession de
une augmentation la totalit
de capital dune des droits)
st non cote

100 actions dune 03/06/2004 21 Euro 200 Euros En juin 01/11/2007 25 Euro /
socit franaise 2007 50 actions
dune valeur Dividendes 0,75 par
unitaire 15 Euro bruts 1,5 Action
Euro par
action.
Impt
franais
retenue la
source 10%

Il vous est demand, en justifiant toutes les solutions proposes, de traiter le dossier fiscal de
Mme Hlima en entier, en dterminant le rgime fiscal applicable aux divers revenus perus et
les oprations ralises et en dterminant le revenu global imposable lIR et limpt payer.
Mme Hlima est divorce et elle a sa charge deux garons poursuivant leurs tudes en France
gs respectivement de 22 ans et 26 ans (bnficiant dune bourse dEtat).

Pices annexes :
- Barme de lIR
- Tableau des coefficients de rvaluation en matire dIR.

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