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Legislacin Tributaria
Instituto IACC
24-04-2017
Desarrollo
A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web, realice un informe
de asesora explicando a un cliente qu es el Impuesto a la Renta y cmo opera el sistema
crdito-dbito en el IVA.
Incorpor en la parte final del informe un esquema explicativo de cmo opera el sistema crdito-
dbito en el IVA.
La ley sobre impuesto a la renta conocida por su abreviatura de LIR, contrario a lo que se cree,
en realidad trata sobre un conjunto de impuestos a la renta y no de uno solo como muchas veces
se piensa cuando se habla de Impuesto a la Renta. De ah, entonces, que para abordar y
comprender el impuesto a la renta deben separarse la empresa o sociedad, respecto de su dueo,
socio o accionista, segn corresponda.
En nuestro pas, todas las empresas son contribuyentes del impuesto a la renta, quienes como ya
sealamos lo pagan en el mes de abril, bajo su propio RUT como contribuyente empresa,
recibiendo el nombre de Impuesto de Primera Categora, siendo su tasa vigente de 20% y que
debe calcularse sobre la utilidad de la empresa, como consecuencia del resultado o ganancia
obtenida en sus operaciones comerciales, al cual se arriba una vez descontado de los ingresos por
venta y/o servicio del ao 2016 los costos, gastos y perdida tambin del ao 2016 asociados a su
actividad.
Tenemos cuatro tipos generales de impuesto a la renta, que son los siguientes:
1. Impuestos de primera categora: Este grava las rentas provenientes del capital, entre otras,
por las empresas, industriales, mineras, servicios, etc. A contar del ao tributario 2018,
ao comercial 2017, la tasa ser de un 25%.
2. Impuesto de segunda categora: Este grava las rentas del trabajo dependiente, como ser
sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo
que se aplica con na escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente
sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente, y a partir de un monto que exceda de 13.5 UTM.
3. Impuesto global complementario: Es un impuesto personal, global, progresivo y
complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas naturales con
domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las
normas de la primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta
global exceda de 13.5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base
imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.
4. Impuesto Adicional: Este afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen
residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en
general sobre la base de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de rentas al
exterior, que sean de fuente chilena.
Los contribuyentes afectos a la Ley sobre impuesto a las ventas y servicios (IVA) tendrn
derecho a un crdito fiscal contra el dbito fiscal determinado por el mismo periodo tributario, es
que se establecer en conformidad a las normas siguientes:
1 Dicho crdito ser equivalente al impuesto recargado en las facturas que acrediten sus
adquisiciones o la utilizacin de servicios, o, en el caso de las importaciones, el pagado por la
importacin de las especies al territorio nacional respecto del mismo periodo. Por consiguiente,
dar derecho a crdito el impuesto soportado o pagado en las operaciones que recaigan sobre
especies corporales muebles o servicios destinados a formar parte de su activo realizable o activo
fijo, y aquellas relacionadas con gastos de tipo general, que digan relacin con el giro o actividad
del contribuyente. Igualmente dar derecho a crdito el impuesto recargado en las facturas
emitidas con ocasin de un contrato de venta o promesa de venta de un bien corporal inmueble y
de los contratos referidos en la letra e) del artculo 8.
6 No proceder el derecho a crdito fiscal para el adquirente o contratante por la parte del
impuesto al valor agregado que la empresa constructora recupere en virtud de los prescrito en el
artculo 21 del derecho ley N 910, de 1975.
6 El derecho a crdito fiscal para adquirente o contratante por la parte del impuesto al valor
agregado que la empresa constructora recupere en virtud de lo presente en el artculo 21 del
derecho ley N 910, de 1975, proceder solo para contribuyentes que se dediquen a la venta
habitual de bienes corporales inmuebles.
Lo anterior, en virtud del artculo 2, N 9, letra b), de la ley N 20780, que sustituyo en su
totalidad el texto del artculo 23, N 6 establecindose en el nuevo texto, el derecho a crdito
fiscal para el adquiriente o contratante, en el caso de contratos generales de construccin a suma
alzada, por la parte del impuesto al valor agregado que la empresa constructora tenga derecho a
rebajar de sus pagos provisionales mensuales, en virtud del artculo 21, del D.L. N 910. Sin
embargo, este derecho solo proceder en el caso de contribuyentes que se dediquen en forma
habitual a la venta de bienes corporales inmuebles (vase la circular N 42 de 2015, respecto del
nuevo N 6 del artculo 23 de la ley de impuestos a las ventas y servicios).