SEMINARIO

SEMINARIO TALLER SOBRE
DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN

CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70
CASUISTICAS CON LA APLICACIN
DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO
DEL PCGE
TABLA 1
COMPRA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES

MODALIDADES
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Por naturaleza 601-609-673-4011 42-43
Por destino 20-28-97 611-79
Devol. por naturaleza 42-43 601-673-4011
Devol. por destino 611-79 20-28-97
Dsctos.obt. F. de F. 42-43-611 601-4011-20
Dsctos.obt. F. de F. 42-43 73-4011
PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS

Ganancias por medicin 20-21-24-25-26 761
Prdidas por medicin 661-95-95 20-21-24-25-26-79
Anexo de las Tablas 1 y 2

609 Costos vinculados con las compras de existencias
Flete, material de embalaje, cargulo y otros

Pagado a proveedor
Flete, seguros, gastos aduaneros y otros
Pagado a terceros
Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros
Pagado al gobierno
TABLA 2
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO
DIFERENTES MODALIDADES
Por naturaleza 602-603-604-609-673-4011 42 43
Por destino 24-25-26-28-97 612 613 614 79
Devol. por naturaleza 42-43 602603 604673- 4011
Devol. por destino 612 613 614 79 24-25-26-28-97
Dsctos.obt. F de F Naturaleza 42 43 602-603-604-4011
Dsctos.obt. F. de F. Destino 612 613 614 79 24-25-26-28-97
Dsctos. Obt. F. de F. 42 43 73-4011
Salida de almacn 612 613 614 24-25-26
Destino o aplicacin 90 94 - 95 79
Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato

Por naturaleza 603-604-609-673-4011 42-43
Por destino 90-94-95-97 79
TABLA 3
COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES
Inmuebles por naturaleza 331-332-673-4011 46-47-406
Inmuebles por destino 97 79
Muebles por naturaleza 333 al 339-673-4011 46-47
Muebles por destino 97 79
Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero
Por el costo del activo fijo 32 45
Intereses devengados 673-97 45 79
Por nacimiento del IGV 4011 45
Compra de activo fijo como gasto, por la prctica contable

Importancia relativa
Por naturaleza 659-673-4011 42-43
Por destino 90-94-95-97 79
Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a de la UIT
Prdidas y ganancias por medicin de activos inmovilizados
Ganancia por medicin 11 30 31- 33 34 35 762-777-56
Prdida por medicin 56-662-672-94-95 11-30-31-33-34-35-79
TABLA 4
COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

4017403407141 41
Por naturaleza 62 646 44
Por destino 90 94 - 95 11-30-31-33-34-35-79
TABLA 5
COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS

Por naturaleza 63 65 67 4011 4017-42-43-45
Por destino 90 94 95 - 97 79
Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado
Compra de servicios por anticipado 181-182-183-4011 42-43-45
Aplicacin de servicios por naturaleza 673-651-635 181-182-183
Aplicacin de servicios por destino 90-94-95-97 79
TABLA 6
CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS

Gratificacin del Personal 6214-90-94-95 4114-79
Vacaciones del Personal 6215-90-94-95 4115-79
CTS del Personal 6291-90-94-95 4151-79
Reconoc. Depreciacin 681-90-94-95 391-79
Reconoc. Amortizacin 682-90-94-95 392-79
Estim. Cobranza Dudosa 6841-94-95 19-79
Desvalorizacin de Existencias 6842-94-95 29-79
Desvalorizacin de Activos Inmovilizados 685-94-95 36-79
Provisin para Litigios 68-94-95 481-79
TABLA 7
VENTA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

Venta de mercaderas 12 13 701-704-758-772-4011
Costo de ventas 691 692 20-21
Devolucin sobre ventas 709 4011 12 13
Reingreso mercadera devuelta 20 -21 691 692
Descuento concedido F. de Factura 74 - 4011 12 13
TABLA 8
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS

Transferencia previa 27 39 33
Venta activo fijo usado 165 756 - 4011
Retiro contable del activo fijo 655 - 94 27 79
TABLA 9
CONTABILIZACIN DEL PROCESO PRODUCTIVO
Ingreso fsico al almacn 21 22 711 712
Ingreso contable 23 713
Cancelacin Ctas. 90 y 79 79 90
APLICACIONES
PRACTICAS DE LAS
9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA
APRENDER EL NUEVO PLAN
CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1
OPERACIN 1
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N 45 con Fact.

300, por s/. 5000,00 afectos al IGV.
Factura N 300
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5000,00

IGV 19% 950,00
Precio de venta 5950,00
----------------1--------------
60 Compras 5000,00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 950,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5950,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilizacin por naturaleza nuestra compra mercaderas con Fact. 300
----------------2--------------
20 Mercaderas 5000,00
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
61 Variacin de existencias 5000,00
611 Mercaderas
Contabilizacin por destino, nuestra compra de mercadera con fact. 300
OPERACIN 2
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac.

301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de
embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00
Factura N 301
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00

Material de embalaje 200,00
Servicio de flete 300,00
Base imponible 5 500,00
IGV 18% 990,00
Precio de venta 6 490,00
----------------3--------------
60 Compras 5 500,00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas 5000,00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculados con la mercadera
60911 Transporte (flete)
60915 Material de embalaje
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
40 pagar 990,00
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 6 490,00
4212 Emitidas
Contabilizacin por naturaleza
nuestra compra mercaderas con Fact. 301
VAN
VIENEN
----------------4--------------
20 Mercaderas 5 500,00
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
61 Variacin de existencias 5 500,00
611 Mercaderas
Destino de nuestra compra con Fact. 301
OPERACIN 3
COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO

DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac.

302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de
factura.
Factura N 302

10% de descuento < 500,00>
IGV 18% 810,00
----------------5--------------
60 Compras 4 500,00
601 Mercaderas
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fact. 302
----------------6--------------
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
611 Mercaderas
Nuestra compra por destino, con Fact. 302
OPERACIN 4
COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO

DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac. 303 por s/.
5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en
la factura material de embalaje por s/. 250,00.
Factura N 303
1er descuento 10% < 500,00>
Base para el 2do descuento 4 500,00
2do descuento 5% <225,00>
Valor de venta neta 4 275,00
IGV 18% 814,50
----------------7--------------
60 Compras 4525,00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas 4275,00
6091 Vinculado con las mercaderas
60915 Material de embalaje 250,00
4212 Emitidas
----------------8--------------
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
611 Mercaderas
Nuestra compra por destino, con Fact. 303
OPERACIN 5
COMPRA DE MERCADERIAS AL CRDITO CON

INTERS INCLUIDO EN FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac. 304 por s/.
5000,00 al crdito 60 das, con un inters del 4% mensual.
Factura N 304

Inters 4% mensual 400,00
IGV 18% 972,00
----------------9--------------
60 Compras 5000,00
601 Mercaderas
67 Gastos financieros 400,00
673 Intereses por otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales
4212 Emitidas
----------------10--------------
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
VAN
VIENEN
97673 Intereses comerciales
611 Mercaderas
79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos 400,00

Nuestra compra por destino con Fact. 304
OPERACIN 6
SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA

DE MERCADERAS
Enunciado: Nuestra compra de mercaderas con la Fact. 300

(Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor
en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact.
109, por el servicio de flete por s/. 350,00 ms IGV.
Factura N 109
Servicio de flete sobre la Fact. 300 350,00

IGV 18% 63,00
----------------11-------------
60 Compras 350,00
60911 Transporte
4212 Emitidas
Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadera comprado con la
Fac. N 300 por naturaleza
----------------12--------------
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
611 Mercaderas
Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadera comprado con la
Fac. N 300 (op-1)
OPERACIN 7
COMPRA DE MERCADERAS CUYA LLEGADA

DEMORA 10 DAS
Enunciado: El comprador que est en Arequipa, compra de

Lima 50 pares de zapatos N 45 por s/. 25000,00 con Fact. N
305 (la mercadera llegar dentro de 10 das).
Factura N 109
50 pares de zapatos N 45 a s/. 50,00 c/u 2 500,00

IGV 18% 450,00
----------------13-------------
60 Compras 2 500,00
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305
----------------14--------------
28 Existencias por recibir 2500,00
281 Mercaderas
611 Mercaderas
----------------15--------------
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
28 Existencias por recibir 2500,00
281 Mercaderas
Transferencia de la Cta. 28 a la Cta. 20 por el Ingreso de la mercadera al almacn
OPERACIN 8
DEVOLUCIN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA

DE MERCADERAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 301 (Op-2)

devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por
nuestro proveedor, mediante la nota de crdito N 011.
N/Credito N 011
12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 600,00
Material de embalaje -.
Servicio de flete -.
Base imponible 600,00
IGV 18% 108,00
NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio
de flete no son materia de devolucin
----------------16-------------
4212 Emitidas
60 Compras 600,00
601 Mercaderas
Contabilizacin nota de crdito N 011 por la devolucin de mercadera comprada
con la Fact. 301 (op-2)
----------------17-------------
611 Mercaderas
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
Por salida de almacn de la mercadera devuelta con la nota de crdito N 011
OPERACIN 9
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE

UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL
DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 305 (Op-7), el

proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura,
mediante la nota de crdito N 105, al momento de producirlo el
referido descuento, toda la mercadera comprada con esta factura, se
encontraba en el almacn.
Nota de Crdito N 105
Descuento 15% de s/. 2 500,00 375,00

IGV 18% 67,50
Total descuento 442,50
----------------18-------------
4212 Emitidas
60 Compras 375,00
601 Mercaderas
Contabilizacin nota de crdito N 105 por naturaleza segn la NIC-2
----------------19-------------
611 Mercaderas
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
Contabilizacin de la disminucin del costo de los 50 pares de zapatos, sobre las
que se obtiene un descuento fuera de factura
OPERACIN 10

UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE
PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 301 (Op-2), el

proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura,
mediante la nota de crdito N 201, a la fecha de producirse el
referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact.
301, ya se haban vendido.
Descuento 8% de s/. 5000,00 400,00

IGV 18% 72,00
Total descuento 472,00
----------------20-------------
4212 Emitidas
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 400,00
731 Descuentos obtenidos fuera de factura
7311 Terceros

Contabilizacin nota de crdito N 201, por descuento obtenido fuera de factura
sobre la compra de mercadera totalmente vendida a la fecha de producirse el
descuento
OPERACIN 11
COMPRA DE MERCADERAS EN QUE EL ISC FORMA

PARTE DE SU COSTO
Enunciado: Se compra mercadera afecta al ISC 20% y al IGV, el

vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo
es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501.
Factura N 501
Valor de venta mercadera XZ 4 000,00

ISC 20% 800,00
Base imponible para IGV 4 800,00
IGV 18% 864,00
----------------21-------------
60 Compras 4 800,00
60919 Otros costos (ISC) 800,00
4212 Emitidas
----------------22--------------
2011 Mercadera "XZ"
20111 Costo
611 Mercaderas
OPERACIN 12
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS

VINCULADOS E INTERESES
Enunciado: Se compra la materia prima MP-8 por s/. 8000,00

nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e
intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact. 1007.
Factura N 1007
200 piezas MP-8 a s/. 40,00 c/u 8000,00
Intereses comerciales 1500,00
IGV 19% 1919,00
----------------23-------------
60 Compras 8000,00 8600,00
602 Materias primas
6021 M. P. para Prod. Manufacturados
6092 Vinculados con la C. de M.P.
60925 Material de Embalaje 600,00
4212 Emitidas
----------------24--------------
24 Materias 8600,00
241 M.P. para productos manufacturados
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturadoss
79 Cargas imputables a Ctas. De Costos y gastos 1500,00
OPERACIN 13
CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR

EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
Enunciado: El Dpto. de Produccin de la empresa industrial

solicita al almacn 120 piezas de la materia prima MP-8 adquirida
con la Fact. 1007 (Op-12). Este pedido se hace mediante la
requisin de almacn N120.
Requisin de almacn N 120
Cantidad Descripcin Costo Unitario Total

120 MP-8 43,00 5160,00
----------------25-------------
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturados

24 Materias 5160,00
Disminucin de la materia prima remitida al Dpto. de
produccin, con la requisin N 120
----------------26-------------
90 Costo de produccin 5160,00
902 Materias primas
79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos 5160,00
Destino del consumo de la materia prima

OPERACIN 14
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26

PARA STOCK
Enunciado: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las

siguientes existencias para stock.
Factura N 405
50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros) 1250,00

600 cajas de cartn a s/. 2,00 c/u (embalaje) 1200,00
IGV 19% 465,50
----------------27-------------
60 Compras 2450,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos
6032 Suministros 1250,00
604 Envases y embalajes
6041 Embalajes 1200,00
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. N 405
----------------28--------------
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1250,00
252 Suministros
2524 Otros suministros
- Utiles de escritorio
26 Envases y Embalajes 1200,00
262 Embalajes
- Cajas de cartn
613 Mat. Auxiliar sumi. Y repuestos 1250,00
614 Envases y embalajes 1200,00
OPERACIN 15
CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y

MATERIAL DE EMBALAJE
Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la

requisicin de almacn N 121, hizo el siguiente consumo del stock.
Requisin de almacn N 121
Cantidad Descripcin Costo Unitario C.V. Importe

5 millares Papel bond Administracin 25,00 125,00
3 millares Papel bond Ventas 25,00 75,00
2 millares Papel bond Produccin 25,00 50,00
150 cajas Cajas de cartn Ventas 2,00 300,00
Total consumo valorizado 550,00
----------------29-------------
613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos
25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 250,00
252 Suministros
262 Embalajes
- Cajas de cartn
Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacn para consumo
----------------30-------------
94 Gastos de administracin 125,00
95 Gastos de ventas 375,00
- Utiles de escritorio 75,00
- Material de embalaje 300,00
79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 550,00
Destino consumo con requisicin 121
OPERACIN 16
DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA

DE MATERIAS PRIMAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-12)

devolvemos 10 piezas de la materia prima MP-8, lo que es
aceptado por el proveedor mediante la nota de crdito N095.
10 piezas MP-8 a s/. 40,00 c/u 400,00

Material de embalaje -.-
Intereses comerciales 75,00
IGV 19% 90,25
----------------31-------------
4212 Emitidas
60 Compras 400,00
602 Materias primas
6021 M. P. para Prod. Manufacturados
Contabilizacin nota de crdito N 095 por la devolucin de parte de la materia prima
comprada con la Fact. N 1007
----------------32-------------
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturadoss
791 Cargas imputables a citas de costos y gastos
24 Materias primas 400,00
241 MP para productos manufacturados
Salida de materia prima devuelta con N/C 095
OPERACIN 17

UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL
DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA
CONSUMIDO
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el

proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crdito
N 209, el 15% del importe de la Factura N 405.
Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00 187,50

Dcto. De las cajas de cartn 15% de 1200,00 180,00
IGV 19% 69,83
Total Dscto. Obtenido 437,33
Aplicacin del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso
tiles de Escritorio Importe Descuento 15% Destino del Descuento

En almacn 1000,00 150,00 Disminuye cta. 25
Consumido (OP-15) 250,00 37,50 Ingreso Cta. 73
Comprado (OP-14) 1250,00 187,50
Aplicacin del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso
Material de Embalaje Importe Descuento 15% Destino del Descuento

En almacn 900,00 135,00 Disminuye cta. 26
Consumido (OP-15) 300,00 45,00 Ingreso Cta. 73
Comprado (OP-14) 1200,00 180,00
Nota: Para la elaboracin de la aplicacin de los descuentos obtenidos en
las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como
informacin base las operaciones 14 y 15 respectivamente.
Contabilizacin del Descuento obtenido fuera de factura
----------------33-------------
4212 Emitidas
60 Compras 285,00
603 Mat. Auxl. Suministros y repuestos
73 Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas 82,50
731 Descuentos obtenidos
- Suministros 37,50
- Material de embalajes 45,00
VAN
VIENEN
Contabilizacin nota de crdito N 209 por el descuento obtenido
fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 segn N/C 2
----------------34-------------
613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos 150,00
25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 150,00
252 Suministros
26 Embases y Embalajes 135,00
262 Embalajes
- Cajas de cartn
Disminucin del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que
se encontraban en stock al momento de producirse el descuento
fuera de factura con la nota de crdito N 209
OPERACIN 18
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA

CONSUMO INMEDIATO
Enunciado: Una empresa comercial compra las siguientes

existencias con Factura N 606 para consumo inmediato.
Factura N 606
tiles de escritorio 300,00

IGV 19% 95,00
Precio de Venta 595,00
Distribucin de las existencias compradas
Existencias Administracin Ventas Total

tiles de escritorio 200,00 100,00 300,00
Material de embalaje -.- 200,00 200,00
Totales 200,00 300,00 500,00
----------------35-------------
60 Compras 500,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. N 606
----------------36---------------
- Utiles de escritorio 100,00
Nuestra compra por destino con Fact. N 606
OPERACIN 19
COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL

POR UNA EMPRESA
Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno

colindante para futura ampliacin de 1500 m2 a s/. 120 cada
m2. Segn el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/.
80,00 segn autoavaluo del 2009; la compra se realiz en el
mes de junio del 2009.
Valor de mercado del terreno:

1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00
Valor de autoavaluo del terreno:
1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00
Ajuste del valor autoavalo con el IMP de mayo 2009
IMP del mes de diciembre del ao 2008=198,580960

IMP del mes de mayo del ao 2009=200.251420 (estimado)
Factor = IMP mayo 2009 = 200.251420 = 1.0086

de ajuste IMP diciem. 2008 196.540960
Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00
Valor del terreno segn oferta del mercado s/. 180 000,00
NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de
mercado s/. 180 000,00
Clculo del Impuesto de alcabala del terreno
Valor del mercado del terreno s/. 180 000,00

(-) Inafectacin 10 UIT (3550 x 10) <35500,00>
Base para el impuesto de alcabala s/. 144500,00
Impuesto de alcabala: 3% del s/. 144500,00 = s/. 4335,00
Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo

vinculado con el costo de compra del terreno
Contabilizacin del terreno comprado
----------------37-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 184335,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra 180000,00
Impuesto de alcabala 4335,00
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40614 Impuesto de Alcabala
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 180000,00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilizacin compra de un terreno para ampliacin de empresas,
segn escritura pblica celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel
Linares
OPERACIN- 20
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE
ALCABALA
Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra

venta en s/. 200 000,00 valor de meercado (120 000,00
edificacin y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del
autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificacin y 50000,00
terreno) la operacin se realiz en el mes de junio 2009.
Clculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble
Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00

IGV 19% de s/. 100 000,00 = s/. 19 000,00
Precio de compra del inmueble
Valor de compra de mercado s/. 200 000,00

IGV 19% de s/. 100 000,00 19 000,00
Precio de compra del inmueble 219 000,00
Clculo del impuesto de alcabala
Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 = 50 430,00

Terreno a valor de mercado s/. 80 000,00
(-) Inafectacin 10 UIT <35 500,00>
Base para el impuesto de alcabala s/. 44 500,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 44 500,00 = s/. 1 335,00

----------------38-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 201335,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra 80000,00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin 120 000,00
40111 IGV Cuenta propia
4061 Impuestos
40614 Impuesto de alcabala
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilizacin compra de inmueble afecta al IGV y el 100% del valor
del terreno afecta al impuesto de alcabala
OPERACIN- 21
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL
IMPUESTO DE ALCABALA
Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de

que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble
ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta.
En este caso; ya no est afecto al IGV; nicamente estar

gravado con el Impuesto de Alcabala.
Clculo del Impuesto de Alcabala
Valor de mercado del terreno s/. 80 000,00

Valor de mercado de la edificacin s/. 120 000,00
Valor de mercado del inmueble 200 000,00
Valor de autovaluo del terreno 50 000,00

Valor del autovaluo de la edificacin 100 000,00
Valor del autovaluo del inmueble 150 000,00
Factor de ajuste Dic. 2008 mayo 2009 = 1,0086

Valor autoavaluo ajustado: s/. 150 000,00 x 1,0086= 151 290,00
El valor del mercado del inmueble es mayo s/. 200 000,00
(-) Inafectacin al impuesto 10 UIT <35 500,00>
Base para el clculo del impuesto de alcabala 164 500,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 164 500,00 = s/. 4 935,00
Distribucin del Impuesto de Alcabala al Costo
Activo Fijo Costo de Compra Impuesto Costo Total

Terreno 80 000,00 1 974,00 81 974,00
Edificacin 120 000,00 2 961,00 122 961,00
200 000,00 4 935,00 204 935,00
----------------39-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 204 935,00
331 Terrenos
3311 Costo
Valor de compra 80000,00
332 Edificaciones
33211 Costo de adquisicin 120 000,00
- Valor de compra
- Impuesto de alcabala 2 961,00
4061 Impuestos
40614 Impuesto de alcabala
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 200 000,00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizados
Nuestra compara de inmuebles es 2da venta afecta al 100% al
impuesto de alcabala
OPERACIN- 22
COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E

INTERESES
Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehculo. Con

factura N 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadera nos
incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del
flete s/. 1 200,00 e inters s/. 3 500,00.
Factura N 509
Camioneta marca Datsun 30 000,00
Servicio de flete 1 200,00
Intereses comerciales 3 500,00
IGV 19% 6 650,00
Precio de venta s/. 41 650,00
----------------40-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 31 500,00
334 Equipo de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
Valor de compra 30 000,00
Costos vinculados
- Servicio de flete 1 200,00
67 Gastos Financieros 3 500,00
4011 Impuesto general a las ventas
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
Nuestra compra activo fijo con factura N 509
----------------41-------------
97 Gastos Financieros 3500,00
97673 Intereses
79 Cargas imputables a cuenta de gastos 3500,00
Destino de los intereses incluidos en la factura de compra del activo fijo vehculo
OPERACIN- 23
COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO

COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE IMPORTANCIA
RELATIVA
Enunciado: La empresa Cemento Yura compro un escritorio para

la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el
contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la prctica
contable de la importancia relativa, la comprase efectu, con la
factura.
Factura N 099
Un escritorio modelo secretaria s/. 700,00

IGV 19% 133,00
Previo de venta 833,00
----------------42-------------
65 Otros gastos de gestin 700,00
659 Otros gastos de gestin
Activo fijo de menor cuanta
4212 Emitidas
Nuestra compra activo fijo de menor cuanta con factura N 099 por
naturaleza
----------------43---------------
94659 Activo fijo de menor cuanta
791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del
escritorio de menor cuanta con factura N 099
OPERACIN- 24
COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria

mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su
banco en las siguientes condiciones:
Duracin del contrato de leasing: 4 aos

Valor razonable del activo fijo: 150 000,00
Tiempo estimado de vida til: 5 aos
Al final del contrato no se ha considerado: la opcin de compra
Cronograma de pago del leasing al Banco
Aos Valor Inicial Amortizacin Inters IGV Cuota Anual

2009 150 000 26 250 30 000 10 688 66 938
2010 123 750 33 750 22 500 10 688 66 938
2011 90 000 41 250 15 000 10 688 66 938
2012 48 750 48 750 7 500 10 688 66 936
-.- 150 000 75 000 42 750 267 750
Contabilizacin del arrendamiento financiero
----------------44-------------
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 150 000,00
332 Inmuebles, maquinaria y equipo
3223 Maquinarias y equipo de explotacin
45 Obligaciones financieros 150 000,00
452 Contrato de leasing

Contabilizacin compra de una maquinaria mediante el contrato
de arrendamiento financiero, con opcin de compra
Contabilizacin pago de las 12 cuotas del leasing del 2009
----------------45-------------
67 Gastos financieros 30 000,00
673 Intereses por prstamos
6732 Contrato de arrend financiero
45 Obligaciones financieras 30 000,00
Contabilizacin por naturaleza al 31-12-09 los intereses de las
12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2009
----------------46-------------
97 Gastos financieros 30 000,00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 30 000,00

Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del
leasing Ejercicio 2009
VAN
VIENEN
----------------47-------------
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 10 688,00
452 Contrato de arrendamiento financiero
Contabilizacin del IGV en el Registro en el Registro de Compras
de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2009
----------------48-------------
- Amortizacin 12 cuotas 26 250,00
- IGV de las 12 cuotas 10 688,00
455 Costo de financiacin por pagar
4552 Contrato de leasing 30 000,00
10 Caja y Bancos 66 938,00
104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras
Contabilizacin pago de las 12 cuotas del contrato de
arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortizacin,
los intereses y el IGV del Ejercicio 2009
OPERACIN- 25
CONSTRUCCIN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA
Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la

construccin de su 2da planta en un rea de 200 m2 la obra dur 6
meses habiendo incurrido en los siguientes gastos:
Facturas Varias
Por diversos materiales de construccin s/. 180 000,00
IGV 19% 34 200,00
Facturas N 707
Servicios contratista de construccin s/. 150 000,00
IGV 19% 28 500,00
Contabilizacin compra de los materiales
----------------49-------------
60 Compras 180 000,00
602 Materias primas
6024 M.P. para productos inmuebles
Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construccin
segn diversas facturas
----------------50---------------
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 180 000,00
339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
72 Produccin de activo inmovilizado 180 000,00
721 Inversiones inmobiliarias
79 7211 Edificaciones
Destino de los materiales de construccin comprados para la
construccin de la 2da planta de las empresa
Contabilizacin compra de los materiales
----------------51-------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 150 000,00
638 Servico de contratistas
Contabilizacin Factura N707 por los servicios de construccin
de la 2da planta
----------------52---------------
72 Produccin de activo inmovilizado 150 000,00
7211 Edificaciones
Contabilizacin por destino de la Factura N 707 por el servicio
de construccin de la 2da planta
Contabilizacin de la construccin concluida
----------------53---------------
332 Edificaciones
33211 - Costo de produccin
- 2da planta

Contabilizacin de la conclusin de la obra en construccin
de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta
339 a la subcuenta 332
OPERACIN- 26
PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA

COMERCIAL
Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00

de sueldo mensual ms asignacin familiar, calcule y contabilice el
sueldo del mes de junio 2009 considerando que por pensiones esta en
la ONP y es vendedor.
Clculo del sueldo bruto y neto
Sueldo bruto del mes de junio 1 500,00
Asignacin familiar (10% de 550,00) 55,00
Total remuneracin bruta 1 555,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 555,00 <202,15>
Sueldo neto mes junio 1 352,85
APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL
RPS 9% de s/. 1 555,00 = s/. 139,95
----------------54-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 1694,95
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 1 555,00
627 Seguridad y previsin social
6271 RPS 139,00
403 Instituciones pblicas
4031 EsSalud 139,95
4032 ONP 202,15
41 Remuneraciones y participacin por pagar 1352,85
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos por pagar
Contabilizacin planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza,
segn planilla de sueldos
----------------55-------------
95621 Sueldos 1 555,00
95627 RPS 139,95
79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 1695,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos contabilizacin por destino planilla del
vendedor de una empresa comercial
OPERACIN- 27
PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA

INDUSTRIAL
Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe

un jornal bsico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones
est afiliado a la AFP luna llena determine su jornal semanal bruto y
neto y contabilice.
Clculo de la remuneracin semanal
Jornal bsico de los 6 das laborados 240,00

Remuneracin por el da del descanso 40,00
Remuneracin bruta semanal 280,00
(-) Aportacin a la AFP
Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00
Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36
Comisin porcentual 2.1% de s/. 280,00 = 5,88 <37,24>
Remuneracin semanal neta s/. 242,76
Aportacin empresa industrial
RPS 9% de s/. 280,00 25,20

SENATI 0,75% de s/. 280,00 2,10
SCTR 1.04% de s/. 280,00 30,21
Contabilizacin planilla de salarios
----------------56-------------
621 Remuneraciones
6211 Salarios 280,00
6271 RPS 25,20
64 Gastos por tributos 2,10
646 Cotizaciones con carcter del tributo
6461 SENATI
4031 EsSalud
40311 RPS 25,20
40312 SCTR 2,91
4033 Contribucin al SENATI 2,10
407 Administradora de fondo de pensiones
4071 Aporte a la cuenta individual 28,00
4072 Prima seguro de invalidez 3,36
4073 Comisin porcentual AFP 5,88
VAN
VIENEN
4111 Salarios por pagar
Contabilizacin planilla de salarios por naturaleza
segn libro de planilla
----------------57-------------
902 Trabajo directo 240,00
904 Gasto de fabricacin
- Salario indirecto 40,00
- RPS 25,20
- SCTR 2,91
- SENATI 2,10
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 310,21
791 Cargas imputables a cuenta de costos
Contabilizacin por destino planilla de salarios del
obrero industrial
OPERACIN- 28
PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS

CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA
Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo

concepto; contabilice su sueldo de junio 2009. Considerando su
retencin de 5ta categora, el empleado viene percibiendo dicho
sueldo fijo desde el mes de enero sin variacin alguna, por pensiones
esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial.
Clculo de la retencin del mes de junio 2009
Renta bruta anual estimada

a) Remuneracin anual proyectada
Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses 16 800,00
Gratificacin ordinaria de julio 2 400,00
Gratificacin ordinaria de diciembre 2 400,00
b) Remuneraciones ya percibidas
Enero mayo 2 400,00 x 5 meses 12 000,00
Remuneracin bruta anual 33 600,00
2. Deducciones: 7 UIT (3550 x 7) <24 850,00>
Renta neta anual s/. 8 750,00
3. Clculo del impuesto anual
15% de s/. 8 750,00 s/. 1 312,50
4. Retencin por junio
Impuesto calculado 1 312,50
(-) Retenciones meses anteriores
Enero 2009 s/. 1 312,50
Febrero 2009 s/. 109,00
Marzo 2009 s/. 109,00
Abril 2009 s/. 109,00 <436,00>
Impuesto por retener 876,50
Retenido por junio: s/. 876,50 / 8 meses = 110,00
Clculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas
Sueldo bruto de junio 2 400,00

(-) Descuento por SNP 13% de s/. 2 400,00 <312,00>
(-) Retencin 5ta Categora <110,00>
Sueldo neto de junio s/. 1 978,00
Aportacin empresa comercial
RPS 9% de s/. 2 400,00 216,00

Contabilizacin planilla de sueldos
----------------58-------------
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 2 400,00
6271 RPS 216,00
40173 Renta de 5ta categora 110,00
4031 EsSalud 216,00
4032 ONP 312,00
Contabilizacin planilla de sueldos por naturaleza
----------------59-------------
95621 Sueldos 2 400,00
95627 RPS 216,00
79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 2616,00
791 Cargas imputables a c uenta de gastos
Contabilizacin por destino planilla de sueldos del Jefe de Ventas
OPERACIN- 29
CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la

contabilizacin y pago de la remuneracin directorio correspondiente a
la ltima reunin, a los siguientes directores:
Directores Remuneracin Bruta 10% IR 4ta Remuneracin Neta

AA 1 500,00 150,00 1 350,00
BB 1 500,00 150,00 1 350,00
CC 1 500,00 150,00 1 350,00
4 500,00 450,00 4 050,00
Contabilizacin de las remuneraciones al Directorio
----------------60-------------
628 Remuneraciones al directorio
44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00
442 Directores
4421 Dietas
Contabilizacin por naturaleza de las dietas de los 3 directores
----------------61-------------
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4500,00
Contabilizacin por destino de las dietas de los directores de la empresa
----------------62-------------
44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00
442 Directores
4421 Dietas
40 Tributos y aportes al SP y de S. por pagar 450,00
401 Gobierno central
40172 Renta de 4ta categora
10 Caja y Bancos 4050,00
104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Pago neto de la dieta a los directores
OPERACIN- 30
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo octubre 2009 del

Jefe de Ventas de la Operacin 28, considerando que al mes de
octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe
asignacin familiar.
Clculo del depsito CTS mayo octubre 2009
Sueldo bsico bruto 2 400,00

1/6 gratificacin de julio 2 400 / 6 400,00
Remuneracin computable 2 800,00
CTS por depositar
s/. 2 800,00 / 12 meses x 6 mes = s/. 1 400,00
----------------63-------------
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
Contabilizacin por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do
semestre del Ejercicio 2009
----------------64-------------
95 Gastos de Ventas 1400,00
95629 CTS
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre
2009
----------------65-------------
4151 CTS

Por el depsito de la CTS del Jefe de Ventas en el Banco depositario elegido por el
trabajador
OPERACIN- 31
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO
Enunciado: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de

almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal
diario, mas asignacin familiar, el referido obrero ingres el 01-01-
2009 con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre
2009.
Clculo de la CTS mayo octubre 2009

Jornal bsico diario s/. 45,00
Asignacin familiar diario (55,00 / 30) 1,83
Gratificacin diaria
30 jornales + 6 / 30 das 7,81
Remuneracin computable 54,64
CTS por depositar
S/. 54,64 x 30 = 1 639,20 / 12 x 6 meses = s/. 819,60
----------------66-------------
6291 CTS
4151 CTS
Contabilizacin por naturaleza de la CTS del
personal obrero por mayo-octubre 2009
----------------67-------------
9429 CTS
Contabilizacin por destino de la CTS del obrero de
almacn por el semestre mayo-octubre 2009
OPERACIN 32
CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES
Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios

profesionales por la elaboracin de los planos de la 2da planta
de su local por construir, como sigue:
Recibo por honorarios profesionales N 050
Formulacin plano de construccin 2do piso s/. 3 500,00

I. R. 4ta categora 10% <350,00>
Honorario neto s/. 3 150,00
----------------68-------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 3500,00
632 Honorarios, comisiones y corretajes
6321 Honorarios
424 Honorarios por pagar
Contabilizacin por naturaleza recibo de honorarios profesionales N
050
----------------69-------------
94632 Honorarios
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino del recibo de honorarios profesionales N 050
----------------70-------------
424 Honorarios por pagar
40172 Renta de 4ta categora
Contabilizacin pago neto del honorario
OPERACIN- 33
MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS
Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura N 309 de

la empresa Servicios Comerciales SRL por el mantenimiento de los
equipos de cmputo.
Factura N 309
Servicio mantenimiento de 6 computadoras s/. 1 200,00

IGV 19% 228,00
----------------71-------------
634 Mantenimiento y repacin
4011 Impuesto Gneral a las Ventas
4212 Emitidas
Contabilizacin factura N 309 por naturaleza
----------------72-------------
94634 Mantenimiento y reparacin
95 Gastos de Ventas 600,00
95634 Mantenimiento y reparaciones
Contabilizacin Factura N 309 por destino

OPERACIN- 34
CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES
Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble

colindante para ampliar su almacn y procede al pago del primer mes
de alquiler s/. 2000,00 segn la factura N 099, emitido por la
inmobiliaria Mossuto E.I.R.L.
Factura N 099
Alquiler mes de julio 2009 S/. 2000,00

IGV 19% 380,00
----------------73-------------
635 Alquileres
6352 Edificaciones
4212 Emitidas
Contabilizacin por naturaleza Factura N 099
----------------74-------------
94635 Alquileres
Contabilizacin por destino Factura N 099
OPERACIN- 35
CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE.
Enunciado: Una empresa recibe la nota de dbito de su banco por los

siguientes conceptos:
Nota de Dbito
Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes s/. 30,00

2 talonarios de chequera 50,00
Total cargado en Cta. Cte. 80,00
----------------75-------------
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
- Mantenimiento Cta. Cte. 30,00
- Gastos por chequeras 50,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Contabilizacin nota de dbito del Banco
mantenimiento Cta. Cte. Y chqueras
----------------76-------------
94639 Gastos bancarios
Contabilizacin nota de debito del banco por
destino, por los gastos de mantenimiento y
chequeras
OPERACIN- 36
CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO
Enunciado: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora

en el departamento de administracin con 5 aos de antigedad
percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al
pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la
prima es por el mes de junio 2009
Clculo de la prima del seguro de vida
Tasa de Remun. Mes de Prima de

aporte mayo junio IGV 19% Total prima
0.53% 1700 9,01 1,71 10,72
Contabilizacin de la prima del seguro de vida
----------------77-------------
651 Seguros
40 pagar 1,71
4212 Emitidas
Contabilizacin por naturaleza, prima de seguro vida del
empleado, por el mes de junio
----------------78-------------
94651 Seguros
Contabilizacin por el destino, prima de seguro de vida del
empleado, por el mes de julio
OPERACIN- 37
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA
Enunciado: Una empresa comercial dona una computadora nueva

(mercadera) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad
receptora de donacin; la computadora donada tena por costo s/.
2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00
Factura N 220
Una computadora Core duo s/. 2500,00

Contabilizacin de la donacin
----------------78-------------
6591 Donaciones
2011 Computadora "Core Duo"
Por la mercadera donada con Factura N 220 a
su costo de compra
----------------79-------------
94659 Donaciones
Contabilizacin por el destino de la donacin de
mercaderas con Factura N 220, a su costo de
compra
OPERACIN- 38
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD NO PERCEPTORA
Enunciado:El mismo caso de la Operacin-37 en el supuesto de que

el beneficiario de la donacin, fuera la CGTP Confederacin General
de los Trabajadores del Per, recordemos que el costo de compra de
la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al pblico
s/. 3000,00
Factura N 220
Una computadora Core duo s/. 3000,00

IGV 19% 570,00
3570,00
----------------80-------------
6591 Donaciones
2011 Computadora "Core Duo"
Mercadera donada a la CGTP con Factura N 220
----------------81-------------
94659 Donaciones
Destino de la mercadera donada a la CGTP con Factura N 220
----------------82-------------
VAN
VIENEN
Reintegro del IGV sobre la mercadera donada a una
entidad no receptora de donacin, con factura N 220
----------------83-------------
94 Gastos de administracin
94641 IGV 570,00
Destino del IGV reintegrado al Estado por la mercadera
donada a una entidad no receptora de donaciones
NOTA: Los cargos a la Cta. 94, en los asientos 81 por s/. 2500,00
y asiento 83 por s/. 570,00. No son aceptados como gasto para
efectos tributarios.
OPERACIN- 39
CONTABILIZACION INTERESES BANCARIOS VENCIDOS
Enunciado:Una empresa recibe de su banco una nota de debito por

los intereses en sobregiro presente mes.
Nota de Dbito
Inters por sobregiro presente mes s/. 1580,00

Portes 20,00
Total debitado en Cta. Cte. 1600,00
Contabilizacin de los intereses por sobregiro
----------------84-------------
10 Caja y bancos 1600,00
Contabilizacin por naturaleza nota de debito del
Banco por concepto de intereses
----------------85-------------
97673 Intereses
Contabilizacin por destino de la nota de dbito del
Banco por los intereses
OPERACIN- 40
ALQUILERES, SEGUROS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Enunciado:Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado
Factura N 229
Alquiler local de venta 6 meses adelantado s/. 12 000,00
El alquiler por cada mes es de s/. 2000,00 2 280,00
IGV 19% s/. 14 280,00
Factura N 688
Prima seguro activos fijos 12 meses aos 2009
Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00 s/. 18 000,00
IGV 19% 3 420,00
s/. 21 420,00
Nota de Debito del Banco
Intereses adelantados por 6 meses s/. 1200,00 mensual = s/. 7 200,00

----------------86-------------
18 Servicios y otros contratos por anticipado 37200,00
181 Intereses (por 6 meses) 7200

182 Seguros (por 12 meses) 18 000
183 Alquileres (por 6 meses) 12 000


4212 Emitidas
- Factura 299 alquiler 14 280,00
- Factura 688 prima 21 420,00
45 Obligaciones financieras 7200,00

Contabilizacin del compromiso de pagar por anticipado, inters, seguros y alquileres
----------------87-------------

4212 Emitidas
- Factura 299 alquiler 14 280,00
- Factura 688 prima 21 420,00
45 Obligaciones financieras 7200,00
Contabilizacin del compromiso de pagar por anticipado, inters, seguros y alquileres
Pago de los alquileres, prima de seguros e intereses por adelantados

OPERACIN- 41
AMPLIACION A GASTOS DEL PRIMER VENCIDO DE LOS ALQUILERES,

PRIMA DE SEGURO EINTERES PAGADO POR ANTICIPADO
Servicios pagados por anticipado devengados

de enero 2009
Alquileres mes enero s/. 2000,00

Prima de seguro enero s/. 1500,00
Intereses mes enero s/. 1200,00
Total gasto para enero s/. 4700,00
----------------88-------------
635 Alquileres
6352 Edificaciones
651 Seguros
18 Servicios y otros contratos por anticipado 4700,00
181 Intereses (mes enero) 1200,00
182 Seguros (mes enero) 1500,00
183 Alquileres (mes enero) 2000,00
Aplicacin a gastos por naturaleza, los servicios de alquileres, seguros e
intereses pagados por adelantado, devengados por el mes de enero 2009
----------------89-------------
94 Gastos de administracin 1500.00
94651 Prima de seguros
95635 Alquileres
97673 Intereses
Destino aplicacin de los servicios pagados por adelantado correspondiente al
mes de enero 2009
OPERACIN- 42
SANCION ADMINISTRATIVA IMPUESTA POR UNA AUTORIDAD
Enunciado: La autoridad administrativa de trabajo impone una multa

equivalente a una UIT por no tener un trabajador registrado en el libro
de planillas
Contabilizacin de la sancin administrativa
----------------90-------------
6592 Sanciones administrativas
1041 Ctas. Ctes. Operativas 4700,00
Contabilizacin pago de multa impuesta por la autoridad de trabajo
por naturaleza
----------------91-------------
94659 Sancin administrativa
Contabilizacin por destino de la multa de la autoridad
administrativa de trabajo
Nota: Los s/. 3550, cargado a la cuenta 94, no es aceptado como gasto para los efectos del Impuesto a la
renta
OPERACIN 43
GRATIFICACIONES DE JULIO PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Una empresa comercial tiene como poltica contable

elaborar sus estados financieros en forma mensual. Supongamos que
la referencia empresa cuenta con un solo empleado que trabaja en el
departamento de administracin ganando s/ 1830,00 con fecha de
ingreso 01-01-2008. Calcule y contabilice la provisin de su
gratificacin del mes de julio correspondiente al mes de enero 2009.
Trabajador Sueldo Gratificacin Provisin
Empleado Mensual Julio 1/6 para enero
1 1830,00 1830,00 152,50

Contabilizacin gratificacin de julio 2009
Correspondiente al mes de enero 2009
----------------92-------------
621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones
4114 Gratificaciones por pagar
Contabilizacin provisin de la gratificacin de julio
correspondiente al mes de enero 2009 por naturaleza
----------------93-------------
94621 Gratificaciones
Contabilizacin por destino de la provisin gratificacin de
julio correspondiente al mes de enero
OPERACIN 44
REMUNERACION VACACIONAL, PERSONA EMPLEADO
Enunciado: Con la informacin y el empleado de la Operacin-43

determine la provisin de su remuneracin vacacional para el mes de
enero 2009
Clculo de la remuneracin vacacional para enero
Trabajador Sueldo Remuneracin Provisin
Empleado Mensual Vacacional 1/12 para enero
1 1830,00 1830,00 152,50

Contabilizacin de la remuneracin vacacional
----------------94-------------
621 Remuneraciones
6215 Vacaciones

4115 Vacaciones por pagar

Contabilizacin por naturaleza la provisin de la remuneracin
vacacional correspondiente al mes de enero 2009
----------------95-------------
94621 Remuneracin vacacional

Contabilizacin por destino de la provisin remuneracin vacacional
del mes de enero 2009
OPERACIN 45
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Con la misma informacin de la Operacin-43 calcula y

contabilice la provisin de la CT S por el mes de enero 2009
Clculo de la CTS de enero 2009
Trabajador Sueldo 1/6 Gratif. Remuner. 1/12 para
Empleado Enero Dic. 2008 Computable enero
1 1830,00 305,00 2135,00 177,92

Contabilizacin CTS de enero 2009
----------------96-------------
6291 CTS
4151 CTS
Contabilizacin por naturaleza, provisin CTS
correspondiente al mes de enero
----------------97-------------
94629 CTS
Contabilizacin por destino de la provisin CTS del
mes de enero
OPERACIN 46
CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO
Enunciado:Una empresa comercial tiene un vehculo destinado al

reparto de mercadera, su costo de compra fue de s/. 35 000,00 y la tasa
de depreciacin 20% anual calcule y contabilice la depreciacin por el
ejercicio 2009 teniendo en cuenta que fue adquirido el 02-01-2008
Calcule la depreciacin Ejercicio 2009
Activo Fecha compra Costo de Tasa Deprec.
Fijo Compra Deprec. 2009
Vehculo 02-01-09 35 000,00 20% 7000,00

Contabilizacin depreciacin
----------------98-------------
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 7000,00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin, inmuebles, maquinaria y equipo -
costo
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 7000,00
391 Depreciacin acumulada
Contabilizacin provisin depreciacin vehculo del
reparto de mercadera por naturaleza
----------------99-------------
95 Gastos de venta 7000,00
95681 Depreciacin
Contabilizacin por destino de la provisin de
depreciacin del vehculo de reparto, para el ejercicio
2009
OPERACIN 47
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGN EL IMPUESTO A LA

RENTA
Enunciado:El contador A procede a afectar la provisin de cobranza

dudosa conforme a la disposicin del Inc. F) del articulo 21 del
Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes
3 requisitos:
a) Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos
judiciales de cobranza, o que haya transcurrido ms de 12 meses
desde la fecha de vencimiento de la obligacin.
b) Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el libro de
inventarios y balances en forma detallada.
c) Que la provisin guarde relacin equitativa con la parte o total de la
deuda considerada incobrable.
Para ello hay una factura N 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres
requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisin contable
como sigue:
----------------100-------------
684 Valuacin de activos
6841 Estimulacin de cuentas de cobranza dudosa
19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 1500,00
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
1911 Facturas por cobrar
Cotizacin de la provisin de la Factura N308 segn el limpuesto a la renta
----------------101-------------
95 Gastos de venta 1500,00
95684 Cobranza dudosa
Destino de la provisin para cobranza dudosa de la Factura N 308
----------------102-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1500,00
129 cobranza dudosa
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1500,00
1212 Emitidas en cartera
Transferencia contable de la Factura N 308 de la subcuenta 121 a la
subcuenta 129
OPERACIN 48
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGN LA NIC-18
Enunciado: Un contador B procede a afectar la estimacin de cuentas de

cobranza dudosa en aplicacin de la NIC-18; para ello tiene la siguiente
informacin:
a) El % de morosidad del total de sus ventas al crdito del ao anterior
(2008) fue del 2.5%
b) El total de sus ventas al crdito en el ao 2009, fue de s/. 1875400,00
c) La estimacin de cuentas de cobranza dudosa que deber reconocerse
al 31 de diciembre del 2009 ser 2.5% de s/. 1875400,00 = s/. 46885,00
d) Al 31-12-2009, las facturas y letras que han cado en situacin de
cobranza dudosa y que cumplen con los 3 requisitos establecidos por el
Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta son:
1. Varias facturas por un total de s/. 4800,00
2. Varias letras por un total de s/. 8700,00
Cobranza dudosa para la norma tributaria s/. 13500,00
Contabilizacin de la segn la NIC - 18
----------------103-------------
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 46885
6841 Estimulacin de cuentas de cobranza dudosa
19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 46885
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Contabilizacin por naturaleza de la estimacin de cuentas de
cobranza dudosa en aplicacin de la NIC 18
----------------104-------------
95 Gastos de venta 46885
95684 Cobranza dudosa
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 46885
Contabilizacin por destino de la estimacin de las c uentas de
cobranza dudosa, segn la NIC 18
----------------105-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 46885
129 cobranza dudosa
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 46885
Transferencia contable de los exigibles de la subcuenta 121 a la
subcuenta 129
Determinacin del exceso de la estimacin de la
cobranza dudosa
Estimacin cobranza dudosa segn la NIC-18 46 885,00

(-) Reconocido segn la norma tributaria <13 500,00>
Exceso de estimacin cobranza dudosa s/. 33 385,00
Determinacin la utilidad tributaria
Utilidad contable Ejercicio 2009 (supuesto) 368 900,00

(+) Exceso estimacin cobranza dudosa 33 385,00
Utilidad tributaria Ejercicio 2009 s/. 402 285,00
OPERACIN 49
RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

POR PASADO DE MODA
Enunciado:Se trata de 10 escritorios gerenciales metlicos

tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor
de mercado actual s/. 400,00
----------------106-------------
6842 Desvalorizacin de existencias
29 Desvalorizacin de existencias 2000,00
291 Mercaderas
Contabilizacin provisin de existencias cuyo costo se ha
desvalorizado, como sigue:
Mercadera Costo de Valor de Importe
desvalorizada Compra Mercado Provisionado
10 escritorios 6000,00 4000,00 2000,00
----------------107-------------
94684 Descalorizacin existencias
Contabilizacin por destino, provisin desvalorizacin de existencias
Nota: El importe de s/. 2000,00 cargado a la cuenta 94 no es aceptado tributariamente como gasto
OPERACIN 50
RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

POR OBSOLENCENCIA
Enunciado: Se trata de 3 computadoras LG versin 2008,

siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de
mercado actual s/. 1600,00
Determinacin de la desvalorizacin
Mercadera Costo de Valor de Importe
Desvalorizada Compra Mercado provisionado
3 computadoras 60000,00 4800,00 1200,00

Contabilizacin de la desvalorizacin
----------------108-------------
6842 Desvalorizacin de existencias
29 Desvalorizacin de existencias 1200,00
291 Mercaderas
Contabilizacin provisin de existencias cuyo costo se ha
desvalorizado por obsolescencia debido al avance de la
tecnologa
----------------109-------------
94684 Desvalorizacin existencias
Contabilizacin por destino, la provisin de existencias
desvalorizadas por obsolescencia
Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios
OPERACIN 51
PERDIDA POR MEDICION DE MERCADERIA AL VALOR RAZONABLE
Enunciado: La mercadera XZ se tiene en libros 50 unidades

contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el valor de compra actual
en el mercado s/. 100,00 c/u
Determinacin de la disminucin
Mercadera Costo en Valor Disminucin
Desvalorizada libros razonable neta
XZ 6000,00 5000,00 1000,00

----------------110-------------
66 Perdida por medicin de activos no financieros al valor razonable 1000,00
661 Activo realizable
6611 Mercaderas
2011 Artculo XY
20112 Valor razonable
Contabilizacin de la disminucin del valor contable al valor razonable
del mercado or cuanto este resulta menor al valor de la mercadera
registrada en los libros
----------------111-------------
9466 Perdida por fluctuacin de valores
Contabilizacin por destino del ajuste de las mercaderas de su costo
en l ibros a su costo razonable actual de mercado
Nota: Los s/. 1000,00 de la cuenta 94 no es gasto tributario
OPERACIN 52
PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado:Se compr un terreno por inversin que la empresa lo usa

como playa en s/. 150000,00 hace 2 aos, pero actualmente toda esa
zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/.
120000,00
Determinacin de la disminucin del valor
Activo fijo Costo en Valor Disminucin
Afectado Libros razonable neta
Terreno 150 000,00 120 000,00 30 000,00

----------------112-------------
Perdida por medicin de activos no financieros al valor
66 razonable 30000,00
662 Activo inmovilizado
311 Terrenos
36111 Terreno urbano
Contabilizacin de la disminucin del valor contable al valor
razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor
del terreno registrado en los libros
----------------113-------------
94662 Prdida por fluctuacin de valores
Contabilizacin por destino del ajuste del terreno de su costo
en libros a su costo razonable actual de mercado
OPERACIN 53
PROVISION PARA RESULTADOS DESFAVORABLES DE LITIGIOS
Enunciado: Una empresa industrial incumpli con su cliente un

contrato de fabricacin de un lote de determinado producto, este
hecho gener un dao econmico a nuestro cliente, quien interpone
una demanda por daos y perjuicios generado por el
incumplimiento del referido contrato.
Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato,
opinan que la sentencia ser favorable al demandante y estiman
que la indemnizacin ascender ms o menos a s/. 120 000,00 por
lo que sugieren que la provisin sea por dicho importe.
----------------114-------------
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 120 000,00
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
48 Provisiones 120 000,00
481 Provisiones para litigios
Contabilizacin por naturaleza de la provisin para
litigios, segn informe de asesora legal, en aplicacin de
la NIC-37
----------------115-------------
94 Gastos de administracin 120 000,00
94686 Provisiones para litigios
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 120 000,00

Contabilizacin por destino de la provisin para litigios
Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios
OPERACIN 54
GANANCIA POR MEDICION DE MERCADERIAS AL VALOR RAZONABLE
Enunciado: La mercadera AB se tiene registrado en libros 100

unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor razonable de
compra actual s/. 160,00 c/u
Determinacin del incremento del valor libros
Mercadera Costo en Valor Disminucin

afectada libros razonable neta
"AB" 12 000 16 000 4000
----------------116-------------
201 Mercaderas manufacturas
2011 Mercaderas "AB"

Ganancia por medicin de activos no financieros
76 al valor razonable 120 000,00
761 Valor revisable
7611 Mercaderas
Contabilizacin del incremento del valor contable
al valor razonable de mercado, por cuanto este
resulta mayor al valor de la mercadera registrada
en libros
OPERACIN 55
GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado: La empresa compr por inversin un terreno en s/. 80

000,00 a la fecha el lugar se est volviendo una zona comercial y el
terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del
terreno s/. 100 000,00
Determinacin del incremento del valor del terreno
Activo fijo Costo en Valor Incremento

afectado libros razonable neto
Terreno 80 000,00 100 000,00 20 000,00

Contabilizacin incremento valor del terreno
----------------117-------------
31 Inversiones inmobiliarias 20 000
311 Terrenos
3111 Terreno urbano
Ganancia por medicin de activos no financieros al valor

76 razonable 20 000
762 Activo inmovilizado

Contabilizacin del incremento del valor contable en libros al
valor razonable del me rcado, por cuanto este resulta mayor
al de la inversin registrada en libros
OPERACIN 56
VENTA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTADA AL IGV
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con

Factura N 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de
venta unitario s/.40,00 cada par
Factura N 300
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00

IGV 19% 95,00
----------------118-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5950,00
70 Ventas 5000,00
701 Mercaderas
70111 Terceros
40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 950,00
Nuestra venta mercaderas con Factura N 300
----------------119-------------
69 Costo de ventas 4000,00
691 Mercaderas
6911 Terceros
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
Contabilizacin costo de venta de los 100 pares de zapatos
vendidos (100 pares x 40,00)
OPERACIN 57
VENTA DE MERCADERIAS CON COSTOS VINCULADOS MAS IGV

Factura N 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura,
material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/.
300,00
Factura N 301

Servicio de flete 300,00
IGV 19% 1 045,00
----------------120-------------
70 Ventas 5300,00
70111 Terceros
704 Prestacin de servicios 300,00
7041 Terceros
75 Otros ingresos de gestin 200,00
758 Recuperacin material de embalaje
40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 1045,00
----------------121-------------
691 Mercaderas
6911 Terceros
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura N 301
OPERACIN 58
COMPRA DE MERCADERIA CON DSCTO. DENTRO DE FACTURA

Factura N 302 por s/. 5000,00, con un descuento del
10% dentro de factura
Factura N 302

10% de descuento <500,00>
IGV 19% 855,00
----------------122-------------
70 Ventas 4500,00
701 Mercaderas
70111 Terceros
----------------123-------------
691 Mercaderas
6911 Terceros
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
OPERACIN 59
VENTA DE MERCADERIAS CON DOBLE DSCTO. DENTRO DE FACTURA

Factura N 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del
10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura,
material de embalaje por s/. 250,00
Factura N 302

10% de descuento <500,00>
IGV 19% 855,00
Factura N 303

1er dscto. 10% <500,00>
Base para el 2 descuento 4 500,00
2do dscto. 5% <225,00>
Valor venta neta 4 2 75,00
IGV 19% 859,00
----------------124-------------
70 Ventas 4275,00
701 Mercaderas
70111 Terceros
758 Recuperacin material de embalaje
----------------125-------------
691 Mercaderas
6911 Terceros
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
OPERACIN 60
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON INTERES INCLUIDO EN

FACTURA

Factura N 304 por s/. 5000,00 al crdito 60 das con un
inters del 4% mensual
Factura N 304

Inters 4% mensual 400,00
IGV 19% 1 026,00
----------------126-------------
70 Ventas 5000,00
701 Mercaderas
70111 Terceros
77 Ingresos financieros 400,00
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
----------------127-------------
691 Mercaderas
6911 Terceros
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
OPERACIN 61
DEVOLUCION PARCIAL RECIBIDA SOBRE LA VENTA

DE MERCADERIAS
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura N 301

(Operacin-57) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo
cual aceptamos, mediante la nota de crdito N 011
12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 600,00

Material de embalaje -.-
Servicio de flete -.-
IGV 19% 114,00
Precio de venta s/. 714,00
----------------128-------------
70 Ventas 600,00
709 Devolucin sobre ventas
7091 Mercaderas - terceros
Contabilizacin nota de crdito N 011 por la devolucin parcial de la mercadera
vendida con factura N 301
----------------129-------------
2011 Zapatos N 45
20111 Costo
691 Mercaderas
6911 Terceros
Por el reingreso al almacn de parte de la mercadera devuelta con N/C 011 siendo
su costo de ventas s/. 40,00 cada par
OPERACIN 62
DESCUENTO CONCEDIDO FUERA FACTURA SOBRE UNA

VENTA DE MERCADERIA
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura N 300

(Operacin-56) le concedemos un descuento fuera de
factura del 8%, mediante la nota de crdito N 201
Descuento 8% de s/. 5000,00 s/. 400,00

IGV 19% 76,00
476,00
----------------130-------------
74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 400,00
741 Descuentos concedidos
7411 Terceros
40 pagar 76,00

Contabilizacin nota de crdito N 201 por descuento
concedido fuera de factura
OPERACIN 63
VENTA DE MERCADERIA AFECTA AL ISC Y AL IGV
Enunciado: Se vende mercadera XZ afecta al ISC

20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos
impuestos y la venta es con factura N 501
Factura N 501
Valor de venta mercadera XZ s/. 4 000,00

ISC 20% 800,00
Base imponible para IGV 4 800,00
IGV 19% 912,00
----------------131-------------
4011 Impuesto general a las ventas 912,00
4012 Impuesto selectivo al consumo 800,00
70 Ventas 4000,00
701 Mercaderas
70111 Terceros
Nuestra venta mercadera con factura N 501
----------------132-------------
691 Mercaderas
6911 Terceros
2011 Mercaderas "XZ"
20111 Costo
Contabilizacin del costo de las mercaderas vendidas con Factura N 501
OPERACIN 64
DESCUENTO CONCEDIDO A UN CLIENTE POR PRONTO PAGO
Enunciado: Por necesidad de liquidez, la empresa le

propone a su cliente a quien le vendi con Factura N
304 (Operacin-60) que si le paga el importe total de
la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 das antes de
su vencimiento, le har un descuento de s/. 300,00.
La propuesta es aceptada por el cliente y nos paga el
importe neto de la Factura 304.
----------------133-------------
101 Caja
675 Descuentos concedidos por pronto pago
Contabilizacin cobro del neto de nuestra factura N 304,
deducido el descuento por pronto pago concedido al cliente
----------------134-------------
97675 Descuento concedido por pronto pago
Destino del descuento por pronto vendido a un cliente
OPERACIN 65
DIFERENCIA DE CAMBIO EN VENTA DE MERCADERIAS EN M.E.
Enunciado:Una empresa comercial, hizo una venta de

mercaderas en moneda extranjera hace 3 meses al crdito
a 90 das; siendo los tipos de cambio como sigue:
TCC a la fecha de venta s/. 3,10 TCC a la fecha de cobro s/.
3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ 14
280,00.
Determinacin de la diferencia de cambio
Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30 s/. 47 124,00

Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3,10 <44 268,00>
Ganancia por diferencia de cambio s/. 2 856,00
Contabilizacin de la diferencia de cambio
----------------135-------------
101 Caja
77 Ingresos financieros 2856,00
776 Descuentos obtenidos por pronto pago

Contabilizacin cobro de nuestra venta en moneda
extranjera ms la diferencia de cambio
correspondiente
OPERACIN 66
VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria

que cost s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo vende
en s/. 12 000,000 con factura N 606
Factura N 606
Valor tasacin maquinaria depreciada s/. 12 000,00

IGV 19% 2 280,00
----------------136-------------
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 14280,00
165 Venta de activos inmovilizados
756 Enajenacin de activos inmovilizados
40 pagar 2280,00
Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac.
606
----------------137-------------
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 150000,00
39132 Maquinaria y equipo
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 150000,00
333 Maquinaria y equipos de explotacin
3331 Maquinaria "X" y "Z"
33311 Costo de adquisicin
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura N 606
OPERACIN 67
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AOS DE USO
Enunciado: Una empresa comercial tiene una

camioneta de reparto de mercadera, este vehculo le
cost s/. 30 000,00 y estaba deprecindose con la
tasa del 20% anual.
Justo al cumplir los 3 aos de uso, la administracin

decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como
activo fijo transfirindose contablemente a la cuenta 27
Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al
cabo de 3 meses se presenta un comprador y se
vende con Factura N 805 en s/. 15 000,00
Contabilizacin de la transferencia a la Cuenta 27
----------------138-------------
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00
Depreciacin, amortizacin y agotamiento
39 acumulado 18 000,00
39133 Equipo de transportes
334 Equipos y transportes
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
Por la transferencia contable del activo fijo
vehculo de la cta. 33 a la cta.27 para su prxima
venta
Determinacin del valor contable del vehculo
Valor contable del vehculo = costo Depreciacin

Valor contable = 30 000,00 18 000,00 = s/. 12 000,00
Si se vende en s/. 15 000,00; se est ganando s/. 3 000,00
Contabilizacin de la venta del Activo Fijo
----------------139-------------
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 17850,00
40 pagar 2850,00
Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta
con Factura N 805, como sigue:
Factura N 805
Vehculo usado s/. 15 000,00

IGV 19% 2 850,00

Retiro contable de maquinaria vendida con Factura N 606
Contabilizacin retiro contable del activo fijo vendido
----------------140-------------
65 Otros ingresos de gestin 12 000,00
655 Costo neto enajenacin activo inmovilizado
2724 Equipo y transporte
Retiro de libros a su costo contable
El activo fijo usado (vehculo) vendido con la
Factura N 805
----------------141-------------
94655 Costo neto de enajenacin
Destino del costo neto del activo fijo usado
vendido con Factura N 805
OPERACIN 68
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AOS DE USO
Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria

dobladora de planchas metlicas, que cost s/. 50 000,00 su vida til
se estim en 4 aos y se estaba depreciando con la tasa del 25%
anual.
Al cabo de 1 ao y 6 meses de uso, la gerencia, compr otra
maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la
maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera
siguiente:
Determinacin de la depreciacin acumulada
333 3913
50 000,00 12 500,00 12 meses
6 250,00 6 meses
18 750,00
Valor contable: 50 000,00 18 750,00 = s/. 31 250,00

Contabilizacin de transferencia a la Cta. 27
----------------142-------------
Activos no corrientes mantenidos para la
27 venta 31250,00
Depreciacin, amortizacin y agotamiento
39 acumulado 18 750,00
33 Inmuebles, maquina y equipo 50 000,00
333 Maquinaria y equipos
Transferencia contable de la maquinaria
usada destinada para su venta a la cta. 27
Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con
Factura N 707
Valor de venta maquinaria usada s/. 35 000,00

IGV 19% 6 650,00
Contabilizacin venta Activo Fijo usado
----------------143-------------
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 41 650,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por
40 pagar 6 650,00
VAN
VIENEN
Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 aos con
Factura N 707
----------------144-------------
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 31250,00
Retiro de libros a su costo contable del activo fijo
(maquinaria) vendido con Factura N 707
----------------146-------------
40 pagar 2850,00
Reintegro del IGV por venta de activo fijo antes de 2 aos
Determinacin del reintegro del IGV
IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/. 50 000,00 s/. 9 500,00
IGV cobrado por venta maquinaria 19% de 35 000,00 <6 650,00>
Importe del IGV por reintegrar 2 850,00
----------------147-------------
94641 IGV reintegros

Contabilizacin por destino del reintegro del crdito fiscal
OPERACIN 69
CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una

maquinaria que se destruye totalmente debido a un
siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo
de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del
siniestro, tena una depreciacin acumulada de s/.
100 000,00.
Valor contable: 50 000,00 18 750,00 = s/. 31 250,00

Determinacin de la depreciacin acumulada
----------------148-------------
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 100 000,00
33 Inmuebles, maquina y equipo 130 000,00
333 Maquinaria y equipos de explotacin
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura N
606
----------------149-------------
95655 Costo enajenacin activo fijo
Destino del valor contable de la maquinaria siniestrada,
sin la cobertura de un seguro
OPERACIN 70
CICLO CONTABLE DEL COSTO DE FABRICACION
Enunciado: Una empresa industrial nos solicita le determinemos

el costo de fabricacin del mes de mayo 2010; para lo cual nos
proporciona la siguiente informacin:
a) Materia prima consumida 4 500 kilos MP-1 a s/. 25,00
b) Trabajo directo utilizado en el mes s/. 28 500,00
c) Gastos de fabricacin empleados en el mes:
1. Materiales indirectos s/. 3 500,00
2. Trabajo indirecto s/. 4 200,00
3. Otros gastos indirectos s/. 12 000,00
d) Productos terminados en el mes de mayo 4 000 kilos a un
costo de s/. 142 844,00
e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de
s/. 17 856,00
Contabilizacin consumo de la materia prima
----------------150-------------
612 Materias primas
24 Materias primas 112 500,00
242 MP para productos manufacturados
Por la salida de la materia prima del almacn
segn las requisiciones correspondientes
----------------151-------------
90 Costo de produccin 112 500,00
902 Materia prima
Destino de la materia prima despacha al
departamento de produccin en el presente mes
Contabilizacin del trabajo directo
----------------152-------------
903 Trabajo directo

Aplicacin del trabajo directo del mes de mayo al
proceso productivo
Contabilizacin gastos de fabricacin materiales indirectos
----------------153-------------
613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 2 000,00
26 Envases y embalajes 1 500,00
Por la salida de materiales indirectos del almacn
segn requisiciones
----------------154-------------
904 Gastos de fabricacin
Materiales indirectos
Destino de la materia prima despacha al
departamento de produccin en el presente mes
Contabilizacin trabajo indirecto y otros gastos indirectos
----------------155-------------
- Trabajo indirecto 4 200,00
- Otros gastos indirectos 12 000,00

Destino del trabajo indirecto y otros gastos
indirectos utilizados en beneficio del departamento
de produccin
Transferencia de la produccin a la Cta. 21 y 23
----------------156-------------
21 Productos terminados 142 844,00
211 Productos manufacturados
23 Productos en proceso 17 856,00
231 Productos en proceso de manufactura
71 Variacin de la produccin de manufactura 160 700,00
711 Variacin de productos terminados 142 844,00
713 Variacin de productos en proceso 17 856,00
Por la transferencia de la produccin en proceso a la
cuenta 21 y 23 por cierre del mes de mayo
----------------157-------------
902 Materia prima 112 500,00
903 Trabajo directo 28 500,00
- Material indirecto 3 500,00
- Trabajo indirecto 4 200,00
- Otros gastos indirectos 12 000,00
Por la cancelacin de los saldos de las cuentas 79 y 90.
Por cierre presente mes
Captulo - 3
MODIFICACIONES MAS
RESALTANTES ENTRE PLAN
CONTABLE GENERAL REVISADO
Y EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
CASO 1: Inversin hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de
acciones disponibles para la reventa en la bolsa de valores por s/. 50 000,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31-12-2009
----------------1-------------
31 Valores 50 000,00
311 Acciones
10 Caja y bancos 50 000,00
Nuestra inversin a corto plazo en acciones,
para revender ganado
Con el PCGE se contabilizar hasta el 31-12-2009
----------------2-------------
Inversiones al valor razonable y disponible
11 para la venta 50 000,00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
- Acciones
Nuestra inversin a corto plazo en acciones,
para revender ganado
CASO 2: Inversin hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de
acciones para percibir en cada ejercicio dividendos como retribucin al capital
invertido de s/. 120 000,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31-12-2009
----------------3-------------
31 Valores 120 000,00
311 Acciones
Nuestra inversin a corto plazo en acciones
de otras empresas para percibir dividendos
Con el PCGE se contabilizar a partir del 01-01-2010
----------------4-------------
30 Inversiones mobiliarias 120 000,00
302 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial
3023 Acciones de inversin

Nuestra inversin a largo plazo en acciones
de otras empresas para percibir dividendos
CASO 3: Inversin hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de
inmuebles por s/. 200 000,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009
----------------5-------------
31 Valores 204 935,00
314 Otros ttulos representativos de derecho
patrimonial
- Inmuebles 200 000,00
- Impuesto alcabala 4 935,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y
40 de salud por pagar 4 935,00
Nuestra inversin a largo plazo en inmuebles
Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010
----------------6-------------
31 Inversiones inmobiliarias 204 935,00
312 Edificaciones
- Costo 200 000,00
- Impuesto alcabala 4 935,00
Tributos y aportes al sistema de
40 pensiones y de salud por pagar 4 935,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones
financieras
Nuestra inversin a largo plazo en
inmuebles
CASO 4: La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un
adelanto de sueldo del presente mes por s/. 1 500,00 (su sueldo mensual
es de s/. 4 500,00)
----------------7-------------
38 Cargas directas 1 500,00
385 Adelanto de remuneraciones
Por el adelanto de remuneraciones del mes de

junio otorgado al vendedor estrella con cheque
----------------8-------------
Cuentas por cobrar al personal, accionista
14 (socios), directores y contadores 1 500,00
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
Por el adelanto de remuneraciones del mes de
junio otorgado al vendedor estrella
CASO 5: Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a
Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con cargo a rendir cuenta a su retorno.
----------------9-------------
38 Cargas diferidas 3 000,00
384 Entregas a rendir cuentas

Importe entregado al jefe de ventas con cargo
a rendir cuentas
----------------10-------------
Cuentas por cobrar al personal, accionistas
14 (socios), directores y gerentes 3 000,00
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta

Importe entregado al jefe de ventas con cargo
a rendir cuentas
CASO 6: Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado:
1. Intereses a s/. 25 000,00
2. Prima de seguros s/. 15 000,00
3. Alquileres de 6 meses s/. 12 000,00
----------------11-------------
38 Cargas diferidas 52 000,00
381 Intereses por devengar 25 000,00
382 Seguros 25 000,00
383 Alquileres adelantados 12 000,00
Pago a varios servicios por adelantado
----------------12-------------
18 Servicios y otros contratos por anticipado 52 000,00
181 Intereses 25 000,00
182 Seguros 25 000,00
183 Alquileres adelantados 12 000,00

Pago a varios servicios por adelantado
CASO 7: Aportaciones a la AFP reteniendo a los trabajadores va planilla
de sueldos y salarios:
Sueldo presente mes 2 300,00
Descuentos para la AFP
Fondo de pensiones 10% de s/. 2 300,00 = 230,00
Seguro de invalidez 1,2 % de s/. 2 300,00 = 27,60
Retribucin porcentual 2% de s/. 2 300,00 = 46,00 < 303,60>
Sueldo neto s/. 1 996,40
Aportacin empresa: RPS 9% de 2 300,00 = 207,00

----------------13-------------
62 Cargas de personal 2 507,00
621 Sueldos 2 300,00
6271 RPS 207,00
40 Tributos por pagar 207,00
403 Contribucin a instituciones pblicas
- RPS
46 Cuentas por pagar diversas 303,60
469 Otras cuentas por pagar diversas
- AFP
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1996,40
Contabilizacin por naturaleza planilla de
sueldos de un empleado, afiliado por
pensiones a la AFP
----------------14-------------
62 Cargas de personal 2507,00
621 Remuneraciones
6211 Salarios 2 300,00
627 Seguridad y provisin social
40 6271 RPS 207,00 510,60
403 Contribucin a instituciones pblicas
407 Administracin de fondo de pensiones
4071 Fondo de pensiones 230,00
2072 Seguro de invalidez 27,60
2073 Comisin porcentual AFP 46,00
Contabilizacin planilla de sueldos por
naturaleza
CASO 8: La CTS de un trabajador empleado por el semestre mayo
octubre 2009, asciende a la suma de s/. 976,00
----------------15-------------
68 Provisiones del Ejercicio 975,00
686 CTS
47 Beneficios sociales de los trabajadores 975,00
471 CTS
Contabilizacin por naturaleza de la CTS del
trabajador empleado correspondiente al
semestre mayo-octubre del 2009
----------------16-------------
6291 CTS
415 CTS
Contabilizacin provisin CTS de un empleado
correspondiente al semestre mayo-octubre 2009
CASO 9: La empresa obtiene un prstamo de sus accionistas por s/.
45 000,00
----------------17-------------
101 Caja
46 Cuentas por pagar diversas
463 Prstamos de accionistas 45 000,00

Contabilizacin de un prstamo obtenido de los
accionistas de la empresa
----------------18-------------
101 Caja
Cuentas por pagar a los accionistas,
44 directores y gerentes 45 000,00
441 Accionistas
4411 Prstamos
Contabilizacin del prstamo obtenido de los
accionistas de la empresa
CASO 10: La empresa en el mes de marzo, acuerda la distribucin de
utilidades por s/. 230 000
----------------19-------------
59 Resultados acumulados 230 000,00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
45 Dividendos por pagar 230 000,00

Contabilizacin del acuerdo de la distribucin
de las utilidades, bajo la forma de dividendos
----------------20-------------
59 Resultados acumulados 230 000,00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
Cuentas por pagar a los accionistas,

44 directores y gerentes 230 000,00
441 Accionistas
4412 Dividendos
Contabilizacin del acuerdo de la distribucin
de las utilidades, bajo la forma de dividendos
CASO 11: La empresa provisiona la remuneracin de sus directores
por s/. 15 400,00
----------------21-------------
62 Cargas de personal 15 400,00
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 15 400,00

Contabilizacin de la provisin de la
remuneracin al directorio por pagar
----------------22-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 15 400,00
Cuentas por pagar a los accionistas, directores y

44 gerentes 15 400,00
442 Directores
4421 Dietas
Contabilizacin provisin y remuneraciones al
directorio por pagar
CASO 12: La empresa obtiene prstamo bancario por s/. 150 000,00
----------------23-------------
101 Caja
46 Cuentas por pagar diversas 150 000,00
461 Prstamos de terceros
- Banco "El Sol"

Contabilizacin nuestro obtenido del Banco "El Sol"
----------------24-------------
451 Prstamos de instituciones financieras
4511 Instituciones financieras

Contabilizacin prstamo obtenido a largo
plazo del Banco "El Sol"
CASO 13: La empresa vende un activo fijo usado (vehculo) en s/. 15 000,00 ms IGV,
dicho activo fijo costo s/. 60 000,00 tena 4 aos cumplidos de uso, al momento de su
venta tena s/. 48 000,00 de depreciacin acumulada, habindose depreciado con la
tasa del 20% anual
----------------25-------------
16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
76 Ingresos excepcionales 15 000,00
762 Enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipos
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud
40 por pagar 2 850,00
4011 Impuesto general a las ventas e IPM
Nuestra venta activo fijo usado vendido
----------------26-------------
66 Cargas excepcionales 12 000,00
662 Costo neto de enajenacin de I.M. Eq.
334 Unidades de transportes
Por el retiro contable del activo fijo usado vendido
----------------27-------------
334 Unidades de transportes
Por la transferencia contable del activo fijo usado de la Cuenta 33 a la Cuenta 27
----------------28-------------
16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00
Nuestra venta activo fijo usado
----------------29-------------
65 Otros gastos de gestin 12 000,00
Por el retiro contable del activo fijo usado vendido

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SEMINARIO TALLER SOBRE

DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN

COMPRA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES

PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS

Anexo de las Tablas 1 y 2

Flete, material de embalaje, cargulo y otros

Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato

Compra de activo fijo como gasto, por la prctica contable

COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS

Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas

CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS

Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas

VENTA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS

Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas

CONTABILIZACIN DEL PROCESO PRODUCTIVO

Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas

Ingreso fsico al almacn 21 22 711 712

Ingreso contable 23 713

COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N 45 con Fact.

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5000,00

COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac.

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00

COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac.

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00

COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO

COMPRA DE MERCADERIAS AL CRDITO CON

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00

97673 Intereses comerciales

61 Variacin de existencias 5 000,00

6111 Mercaderas manufacturadas

79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos 400,00

SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA

Enunciado: Nuestra compra de mercaderas con la Fact. 300

Servicio de flete sobre la Fact. 300 350,00

COMPRA DE MERCADERAS CUYA LLEGADA

Enunciado: El comprador que est en Arequipa, compra de

50 pares de zapatos N 45 a s/. 50,00 c/u 2 500,00

DEVOLUCIN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA

Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 301 (Op-2)

DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE

Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 305 (Op-7), el

Nota de Crdito N 105

Descuento 15% de s/. 2 500,00 375,00

DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE

Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 301 (Op-2), el

Nota de Crdito N 201

Descuento 8% de s/. 5000,00 400,00

421 Facturas por pagar

73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 400,00

731 Descuentos obtenidos fuera de factura

40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 72,00

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV cuenta propia

COMPRA DE MERCADERAS EN QUE EL ISC FORMA

Enunciado: Se compra mercadera afecta al ISC 20% y al IGV, el

Valor de venta mercadera XZ 4 000,00

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS

Enunciado: Se compra la materia prima MP-8 por s/. 8000,00