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Departamento de Desenvolvimento Profissional

Nota Fiscal Eletrnica e as Recentes Alteraes da Legislao


Tributria
Samanta Pinheiro da Silva
samanta
samanta@consultoriainovar.com.br

Rio de Janeiro - RJ
Fevereiro - 2016
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Nota Fiscal Eletrnica NF-e 55 e as Recentes Alteraes
da Legislao Tributria

Sumrio

Primeira Parte Conceitos Bsicos estabelecidos na Legislao do


ICMS

ICMS

Previso Constitucional e Legislao Complementar 5


Princpios Gerais do ICMS 9
Definio Termos Comuns Matria 10
Fatos Geradores do ICMS 10
Contribuinte 11
Base de Clculo 11
Alquotas 12
No Incidncia/Suspenso/Iseno/Diferimento do ICMS 15
Tcnica de Arrecadao 16

Segunda Parte Nota Fiscal Eletrnica NF-e Principais


Fundamentos

Legislao Aplicvel 18
Conceito de Nota Fiscal Eletrnica 18
Benefcios Esperados 18
Credenciamento do Contribuinte 18
Certificao Digital 18
Documentos que sero substitudos 19
Cronograma de Implantao 19
Da guarda do Arquivo XML 19
Do DANFE NF-e 19
Do Cancelamento da NF-e 19
Da Inutilizao da NF-e 20
Da Contingncia da NF-e 20
Da Consulta Publica da NF-e 22
Verso 3.10 22

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Quarta Parte Preenchimento da NF-e- Cuidados Especiais 23

Quinta Parte Demonstrao de Operaes no Aplicativo Gratuito

Devoluo de Mercadoria 32
Remessa para Industrializao/Conserto/Reparo 32
Remessas de Material de Uso/Consumo e Ativo 32
Venda de Ativo Imobilizado 33
Nota Fiscal Complementar/Suplementar 34
Venda para Entrega Futura 34
Venda para No Contribuinte fora do Estado 35

Anexos 37

3
Nota Fiscal Eletrnica- NF-e 55 e as Recentes Alteraes
da Legislao Tributria

O curso visa orientar e atualizar os participantes para a correta aplicao da tributao do ICMS ,
inclusive com as recentes alteraes promovidas pela legislao, visando o correto preenchimento
da NF-e Modelo 55.
Sero utilizados casos prticos de operaes no aplicativo gratuito possibilitando o enfoque prtico
do curso.

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PRIMEIRA PARTE Conceitos Bsicos Estabelecidos na Legislao do ICMS

1. PREVISO CONSTITUCIONAL E LEGISLAO COMPLEMENTAR

O Inciso II do Art. 155 da CF, abaixo transcrito, permite aos Estados e ao Distrito Federal
institurem o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios de Transporte
Intermunicipal e Interestadual e de Comunicao (ICMS).

Art.155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir imposto sobre:


..............................................................................................................................................
II operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem
no exterior;

J o 2 e seus incisos, do mesmo Art. 155 da CF, define as regras gerais que regero este tributo.

2 O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:

I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa


circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo
mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;

II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao:

a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes
seguintes;

b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;

III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios;

IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um tero dos


Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s
operaes e prestaes, interestaduais e de exportao;

V - facultado ao Senado Federal:

a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um


tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros;

b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver conflito especfico que envolva
interesse de Estados, mediante resoluo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois
teros de seus membros;

VI - salvo deliberao em contrrio dos Estados e do Distrito Federal, nos termos do disposto no
inciso XII, "g", as alquotas internas, nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas
prestaes de servios, no podero ser inferiores s previstas para as operaes interestaduais;

VII - em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final
localizado em outro Estado, adotar-se-:
5
a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto;
b) a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte dele;

VII - nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final,
contribuinte ou no do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota
interestadual e caber ao Estado de localizao do destinatrio o imposto correspondente
diferena entre a alquota interna do Estado destinatrio e a alquota
interestadual; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015) (Produo de
efeito)

a) (revogada); (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)

b) (revogada); (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)

VIII - na hiptese da alnea "a" do inciso anterior, caber ao Estado da localizao do


destinatrio o imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual;

VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente diferena entre a


alquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII ser atribuda: (Redao dada
pela Emenda Constitucional n 87, de 2015) (Produo de efeito)

a) ao destinatrio, quando este for contribuinte do imposto; (Includo pela Emenda


Constitucional n 87, de 2015)

b) ao remetente, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto; (Includo pela


Emenda Constitucional n 87, de 2015)

IX - incidir tambm:

a) sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, ainda quando se tratar de bem destinado
a consumo ou ativo fixo do estabelecimento, assim como sobre servio prestado no exterior,
cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o estabelecimento destinatrio da mercadoria ou
do servio;

a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica,
ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como
sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio
ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio;(Redao dada pela Emenda
Constitucional n 33, de 2001)

b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios no
compreendidos na competncia tributria dos Municpios;

X - no incidir:

a) sobre operaes que destinem ao exterior produtos industrializados, excludos os semi-


elaborados definidos em lei complementar;

a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre servios prestados a
destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto
cobrado nas operaes e prestaes anteriores; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de
19.12.2003)

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b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis
lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica;

c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5;

d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons


e imagens de recepo livre e gratuita; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)

XI - no compreender, em sua base de clculo, o montante do imposto sobre produtos


industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configure fato gerador dos dois impostos;

XII - cabe lei complementar:

a) definir seus contribuintes;

b) dispor sobre substituio tributria;

c) disciplinar o regime de compensao do imposto;

d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento responsvel, o local das
operaes relativas circulao de mercadorias e das prestaes de servios;

e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos
alm dos mencionados no inciso X, "a"

f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e


exportao para o exterior, de servios e de mercadorias;

g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes,
incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.

h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir uma nica vez,
qualquer que seja a sua finalidade, hiptese em que no se aplicar o disposto no inciso
X, b; (Includa pela Emenda Constitucional n 33, de 2001) (Vide Emenda Constitucional n 33, de
2001)

i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao
do exterior de bem, mercadoria ou servio. (Includa pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)

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HIERARQUIA DAS LEIS NO ICMS ANLISE DA PIRMIDE DE KELSEN

CONSTITUIO
FEDERAL E
EMENDAS
CONSTITUIO

NORMAS COMPLEMENTARES
A CONSTITUIO:

LEIS COMPLEMENTARES

NORMAS ORDINRIAS:

LEIS/MEDIDAS PROVISRIAS

DECRETOS

RESOLUES

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2. PRINCPIOS GERAIS DO ICMS

2.1. Imposto seletivo

O ICMS norteado pelo Princpio da Essencialidade, o qual grava os produtos em funo de sua
essencialidade, ou seja, h diferenas nas alquotas do imposto em razo do grau de menor ou maior
necessidade, por parte da populao, em consumir cada produto.

2.2. Imposto no cumulativo

O ICMS est sujeito ao princpio constitucional da no cumulatividade. Isto significa que o


montante do imposto devido resulta da diferena a maior em determinado perodo, entre o imposto
devido sob os produtos sados do estabelecimento e o pago relativamente aos produtos nele
ingressados.

2.3. Princpio da incidncia sobre a sada da mercadoria

O ICMS tm como momento de incidncia o instante da sada da mercadoria, no interessando a


natureza da operao realizada.

bem verdade que exigido do contribuinte que a natureza da operao seja claramente indicada
na nota fiscal, contudo, a obrigao de pagar o imposto no decorre do tipo de operao realizada,
mas da sada da mercadoria (seja por venda, por doao, por transferncia ou por qualquer outro
motivo), ou seja, o fato gerador e o momento de incidncia do produto independem dos efeitos
econmicos da operao.

2.4. Princpio da incidncia mltipla

O ICMS acompanha a mercadoria em todas as fases de sua circulao, desde sua origem
(importao ou produo) at sua entrega ao consumidor final.

2.5. Princpio documental

Em resposta a: funo do sistema orgnico do ICMS, torna-se imprescindvel para o controle das
operaes a emisso de documentos fiscais, nos quais fiquem consignados os respectivos valores.
Mesmo para aquelas operaes em que, por disposio legal, no ocorra o fato gerador ou no se
exija o tributo, a emisso de documentos (notas fiscais) indispensvel. Como regra geral, pode-se
afirmar que no pode haver sada de mercadoria sem documento fiscal que a acoberte. Assim como,
no pode haver entrada de mercadoria sem que fique em poder do seu recebedor cpia do
documento que suportou a sada.

2.6. Princpio da escriturao

Em decorrncia do princpio da no cumulatividade e da forma como so documentadas as


operaes realizadas com mercadorias, torna-se necessria a escriturao fiscal, de modo que, a
qualquer tempo, se possa conhecer com clareza e preciso a situao do contribuinte, de forma no
s a se positivarem as operaes gravadas, como tambm o dbito ou crdito do imposto.

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3. DEFINIO TERMOS COMUNS A MATRIA

3.1. No Incidncia
Em linhas gerais, por no incidncia entende-se a no ocorrncia do fato gerador, em virtude da
legislao no descrever a situao como hiptese de incidncia.

3.2. Iseno
o prprio poder pblico competente para exigir o tributo que tem o poder para isentar.
Existir um benefcio fiscal que dispensar o pagamento do imposto. A iseno um caso de
excluso do crdito tributrio (art. 175, I - CTN).

3.3. Imunidade
uma no incidncia qualificada, uma vez que a Constituio Federal suprime ao legislador a
competncia ou o poder de tributar determinadas situaes expressamente previstas pela Carta
Magna.

3.4. Diferimento do Imposto


Nestes casos verifica-se a ocorrncia do fato gerador do imposto normalmente, sendo apenas
postergado o recolhimento do imposto dele decorrente.

3.5. Suspenso do Imposto


Nestes casos a lei suspende a cobrana do imposto visando a ocorrncia de determinado evento
futuro, em regra geral, esse evento futuro relaciona-se ao retorno das mercadorias em determinado
prazo.

3.6. Substituio Tributria


Processo pelo qual transferida a obrigao de recolher o imposto de uma pessoa para outra,
geralmente a substituio tributria implica no reconhecimento antecipado da ocorrncia do fato
gerador.

3.7. Fato Gerador


o fato real ou no, definido em Lei, necessrio e suficiente caracterizao da ocorrncia da
obrigao principal (obrigao de pagar o tributo).

4. FATOS GERADORES DO ICMS

Os fatos geradores do ICMS esto definidos no Art. 2 da LC. 87/96.

O Imposto incide sobre:

A. Operaes relativas circulao de Mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e


bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
B. Prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de
pessoas, bens, mercadorias e valores;
C. Prestaes onerosas de servios de comunicao;
D. Fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia
tributria dos municpios, ou, quando sujeitos ao ISS, a lei complementar que trata deste
imposto, imponha a tributao separada do ICMS sobre as mercadorias empregadas;
E. Entrada de mercadoria importada, por pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de bens
destinados a consumo ou ativo permanente do estabelecimento;
F. Sobre servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
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G. Sobre a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis derivados de petrleo e de energia eltrica, quando no destinados
comercializao/industrializao.

5. CONTRIBUINTE (Artigo 15 - Livro I RICMS/RJ)

Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume
que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior.
tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade:
A. Importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo permanente do
estabelecimento;
B. Seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
C. Adquira em licitao de mercadoria apreendidas ou abandonadas;
D. Adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo oriundos de
outro Estado, quando no destinados comercializao.

6. BASE DE CLCULO (Artigos 4 a 13 - Livro I - RICMS/RJ)

A base de clculo do ICMS ser:

A) O valor da operao Nas sadas de mercadorias


Transmisso de propriedades de mercadorias depositadas;
Transmisso de mercadorias sem trnsito pelo transmitente.
B) O valor da operao, No fornecimento de alimentao e bebidas
incluindo mercadorias e
Servio
C) O preo de servio Na prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao.
D) O preo corrente Nas sadas de mercadorias em prestao de servios de
competncia do Municpio.
E) Valor da Mercadoria + Na entrada de bens importados.
IPI + PIS+ COFINS
IOF + Despesas
Aduaneiras
F) O valor de que decorreu Na entrada no territrio do Estado de destino, de
A entrada lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados
de petrleo.
G) O valor, no Estado de Na utilizao por contribuinte, de servio iniciado em outro
origem, do servio prestado. Estado e no esteja vinculado a operao ou prestao
subseqente.

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INTEGRA A BASE TRIBUTVEL:

A. Seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como os descontos
sob condio;
B. Frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja
cobrado em separado;
C. O IPI, quando a operao for realizada de contribuinte para no contribuinte ou entre
contribuintes e o produto no se destinar industrializao ou comercializao.

Base de Clculo Nas Transferncias

Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente ao mesmo


titular, a base de clculo do imposto :

A O valor correspondente entrada mais recente da mercadoria;


B. O custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material
secundrio, mo-de-obra e acondicionamento;
C. Tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista
do estabelecimento remetente.

7. ALQUOTAS

As alquotas vigentes do ICMS so:

7.1. Interna

A. Alquota 7 %
Nas operaes com mercadorias integrantes da cesta bsica;

B. Alquota 18%:

Nas operaes:

a) Nas prestaes com destino a consumidor final ( no contribuinte )


b) Nas demais prestaes ou operaes internas.

Obs: Dever ser acrescido 1% de Adicional do Fundo de Combate a Pobreza e s


Desigualdades, exceto nas hipteses previstas no Decreto 33.123/2003.

Alterao do FECP de 1% para 2%

Pela Lei Complementar nmero 61/2015 - DOE RJ de 29.12.2015, foram promovidas diversas
alteraes na legislao tributria do Estado do Rio de Janeiro, as quais produzem efeitos a
partir de 28.03.2016, tendo em vista que, dentre outras disposies, elevam a tributao do
ICMS.

Neste sentido, a alquota geral do imposto passa, a partir da mencionada data, de 19% para
20%, pois o adicional referente ao Fundo de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais
(FECP) passou de 1% para 2%.

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7.2. Importao (RJ)

As alquotas nas operaes de importao podero variar em funo do local em que a mercadoria
ser desembaraada.

7.3. Interestaduais

a. Com destino a no contribuinte do imposto: ( Nova Regra prevista EC 87/2015)

- Produtos de Origem Nacional:

- Nas regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo: 7%


- Nas regies Sul e Sudeste,exceto Esprito Santo: 12%

- Produtos importados ou com Contedo de Importao: 4%

Passa a ser previsto por esta nova regra um recolhimento do diferencial de alquota
( aliquota interna do Estado de destino aliquota aplicada na operao interestadual ) que
ser recolhido pelo emitente na forma do Convnio ICMS 93/2015.

b. Com destino a contribuinte localizado:

- Produtos de Origem Nacional:

- Nas regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo: 7%


- Nas regies Sul e Sudeste,exceto Esprito Santo: 12%

- Produtos importados ou com Contedo de Importao: 4%

c. Aquisies, em outro Estado, de mercadoria para uso/consumo ou ativo fixo por


contribuinte a diferena entre alquota interna e a interestadual Exigncia do diferencial
de alquotas.

7.4. A Tributao do Diferencial de Alquota

7.4.1 Aquisies por Contribuintes do ICMS

At o incremento da Lei Complementar 87/96, a aquisio de outro Estado, por estabelecimento


contribuinte do ICMS, para seu consumo prprio ou para o ativo imobilizado constitua fato gerador
do ICMS.
De se notar que o frete que acompanha essas mercadorias, e que sai tributado de outro estado sofre
a incidncia de diferencial de alquota por estar elencado nos art. 11, II c e 12, XIII e art. 13 3 da
Lei Complementar 87/96.
Ser devido em situaes de venda para contribuinte do ICMS.
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7.4.2 Vendas para No Contribuinte do ICMS fora do Estado

Passa a ser previsto por esta nova regra um recolhimento do diferencial de alquota
( aliquota interna do Estado de destino aliquota aplicada na operao interestadual ) que ser
recolhido pelo emitente na forma do Convnio ICMS 93/2015.

A parcela que DEVER SER REPASSADA ao estado de destino geralmente o recolhimento ser
em GNRE, necessrio observar a legislao de cada Estado.

Empresas optantes pelo Simples Nacional esto obrigadas a recolher somente a parcela do DIFAL
pertencente a UF de destino Clusula nona do Convnio ICMS 93/2015; ( suspensa a cobrana at
Deciso da ADI 5.464/2016,

Obs: verificar se o SEFAZ de Origem exige tambm a partilha;

O ICMS da Diferena da Alquota no ser somado diretamente ao valor total da Nota Fiscal, sendo
o recolhimento do diferencial de alquotas referente parcela do Estado de destino da mercadoria e
do FECP recolhido em GNRE separada com o cdigo 10012-9 Ajuste Sinief 11/2015

O pagamento da partilha do Diferencial de Alquota entre os Estados no primeiro ano de 40% para
o Estado de destino geralmente ser recolhido atravs da GNRE com o cdigo 10010-2 - Ajuste
Sinief 11/2015.

Exemplo do clculo:

Base de Clculo(R$): 1.000,00


Produto Importado : No
Estado Origem: Minas
Estado Destino: Rio de Janeiro
Fundo de Pobreza (%): 1%
(Fundo de Pobreza do estado de destino)
Alquota Interna do Produto (%): 18%
(Alquota interna no estado de destino)

ICMS Op. Interestadual (R$): 120,00 ( Est. Origem)


Difal - PARTILHA : 6% ( 18% - 12% )
Estado Origem: 60% - R$ 36,00
Clculo (1.000*6%) *60%
Estado Destino: 40% - R$ 24,00
Clculo (1.000*6%) *40%
Fundo de Pobreza do Est.Destino (%): 1% - R$ 10,00
Clculo (1.000*1%)

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8. NO INCIDNCIA, SUSPENSO, ISENO E DIFERIMENTO DO ICMS

8.1 Da No Incidncia

O Art. 47 do RICMS/00 prev os seguintes casos de no incidncia do ICMS.

O Imposto no incide sobre:

A. Operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e


produtos industrializados semi-elaborados, ou servios;
B. Operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de
estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie;
C. Operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de
sinistro para companhias seguradoras;
D. Operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na
prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei
complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios,
ressalvadas as hipteses de incidncia previstas nesta mesma lei complementar;
E. Operaes interestaduais relativas energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao; ou a
comercializao.
F. Operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
G. Operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso;
H. Operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo
credor em decorrncia do inadimplncia de devedor;
I. Operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao
arrendatrio.

- Art. 3 nico
Equipara-se operao de exportao a sada de mercadoria realizada com o fim especfico
de exportao para o exterior, destinadas a:

A. Empresa comercial exportadora, inclusive trading ou outro estabelecimento da mesma


empresa;
B. Armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.

8.2 Da Suspenso

O artigo 52 do RICMS/00 prev os casos de suspenso do ICMS:

Sadas para conserto, reparo ou de industrializao, desde que retornem em 180 dias
prorrogveis;
Sadas para fins de demonstrao, quando o destinatrio for contribuinte e estabelecido neste
Estado, desde que retornem em 30 dias prorrogveis;

8.3 Da iseno

A iseno corresponde a uma norma aditiva, que no caso do ICMS so os convnios celebrados e
ratificados entre os Estados, que modifica a norma bsica , fazendo com que o imposto, em regra,
devido, no o seja em certas circunstncias.

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Exemplo: Sadas para feiras e exposies, desde que retornem em 60 dias, conforme I Convnio do
RJ/67.

8.4 Do diferimento

O diferimento significa que a postergao do lanamento do tributo para momento subseqente, ou


seja o ICMS no ser cobrado na primeira sada e sim acaba sendo recolhido na operao
subseqente.
Exemplo: Venda de sucata nas operaes internas.

9. TCNICA DE ARRECADAO ( DA NO CUMULATIVIDADE)

O Art. 19 da LC. 87/96 confirma a Constituio Federal dizendo que:

O imposto no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa


circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro Estado.

Basicamente, pode-se afirmar que os valores do ICMS pagos quando da aquisio de mercadorias e
servios prestados, destinados a emprego no processo de industrializao ou comercializao de
mercadorias e servios, cuja sada ser sujeita ao imposto, constituem crdito do contribuinte.
Esses valores devem constar em destaque nas Notas Fiscais relativas as aquisies dos referidos
produtos e servios.

Por outro lado, os valores do ICMS lanados nas notas fiscais correspondentes as mercadorias
comercializadas pelo contribuinte constituem dbito desta em favor do Fisco.

O direito ao crdito de ICMS de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado iniciou-se em


01/11/96 (na proporo de 1/48)

As entradas para uso e consumo do adquirente daro direito a crdito a partir de 01/01/2020.

9.1. Limitaes do Direito ao Crdito

Ainda conforme o Art. 20 da LC. 87/96 e Artigo 26 do RICMS/RJ, so os seguintes os casos que
no direito a crdito do imposto:

As entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes ou prestaes


isentas ou no tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do
estabelecimento.
Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de
transporte pessoal.
vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a
ele feita:

I. Para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada


do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto nas exportaes;
II. Para comercializao ou prestao de servios, quando a sada ou a prestao subseqente no
forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior.

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9.2. Do Estorno do Crdito

De acordo com os artigos 37 a 40 do RICMS/00, dever ser estornado o imposto que tiver sido
creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento:

A. For objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia
imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;
B. For integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto
resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;
C. Vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
D. Vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.

Em qualquer perodo de apurao do imposto, se bens do ativo permanente forem utilizados para
produo de mercadorias cuja sada resulte de operaes isentas ou no tributadas ou para
prestao de servio isentos ou no tributados, dever ser feito o estorno dos crditos escriturados.

9.3 Clculo e Transferncia de Crdito no Simples Nacional

O contribuinte que adquirir mercadorias fornecidas por ME/EPP optantes pelo Simples Nacional
far jus a crdito do ICMS, nos termos dos 1. a 4. do caput do art. 23 LC n. 123/06.

A ME/EPP optante pelo Simples Nacional, ao emitir documento fiscal consignando o ICMS
que poder ser creditado pelo adquirente, deve observar as normas constantes dos artigos 58
e 59 da Resoluo CGSN n. 94/11, ressalvado o disposto no pargrafo nico deste artigo.
( este procedimento tambm se aplica para as devolues).

17
SEGUNDA PARTE NOTA FISCAL ELETRNICA NF-e- 55 - PRINCIPAIS
FUNDAMENTOS

1. LEGISLAO APLICVEL

A Nota Fiscal Eletrnica - NF-e -55 acorberta operaes de circulao de mercadorias e prestaes
de servios sujeitas ao ICMS e IPI, com validade em todo territrio nacional, tendo sido instituda
atravs do Ajuste SINIEF 07/05 e Ato COTEPE 72/05.

2. CONCEITO DE NOTA FISCAL DE ELETRNICA NF-e

um documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito


de documentar uma operao de circulao de mercadorias ou prestao de servios ocorrida entre
as partes cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e recepo, pelo fisco,
antes da ocorrncia do Fato Gerador.

3. BENEFCIOS ESPERADOS

Seguem vantagens na utilizao da NF-e:

Dispensa de homologao do software pelo Fisco;


Reduo significativa dos gastos com papel;
Apelo ecolgico;

4. CREDENCIAMENTO DO CONTRIBUINTE

A emisso de NFC-e tem como pr-requisito o cadastramento das empresas em cada um dos
ambientes: Produo e Testes.

No ambiente de produo, as NF-e possui validade jurdica e produz efeitos prprios dos
documentos fiscais. No ambiente de testes, no, isto , o documento no tem nenhum valor fiscal.

5. CERTIFICAO DIGITAL

Os certificados devem ser emitidos por uma autoridade certificadora, seguindo o padro ICP-Brasil,
podendo ser dos seguintes tipos:
A1: gerado e armazenado em seu computador pessoal, dispensando o uso de cartes inteligentes
ou tokens;
A3: emitido em uma mdia criptogrfica: HSM, carto inteligente ou token, proporcionando
major mobilidade e segurana.

18
6. DOCUMENTOS QUE SERO SUBSTITUDOS

A NF-e substitui:
a Nota Fiscal Modelo 1 e 1A;

7. OBRIGATORIEDADE DA NF-E NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

A NF-e obrigatria para todos os contribuintes do ICMS, exceto Microempreendedor Individual


( MEI ) e produtor rural pessoa fsica ( vide Tabela 4 do Anexo I da Resoluo 720/2014).

8. DA GUARDA DO ARQUIVO XML

Por se tratar de um documento fiscal digital, a NF-e deve ser armazenada eletronicamente pelo
perodo de 5 (cinco) anos, conforme determinado pela legislao tributria.

9. DO DOCUMENTO AUXILIAR DA NF-E DANFE NF-E

O DANFE NF-e uma representao simplificada da NF-e. Tem as seguintes funes bsicas:

Conter a chave de acesso da NF-e para que se consulte a regularidade da mesma;


Possibilitar a confirmao de recebimento ;
Acompanhar o trnsito de mercadorias ;

O DANFE NF-e dever ser impresso conforme as especificaes tcnicas definidas em manual
prprio, disponvel no Portal Nacional da NF-e, deve ser guardado pelo emitente e destinatrio
emissor de NF-e.

10. CANCELAMENTO DA NF-E

Somente poder ser cancelada a NF-e previamente autorizada e desde que ainda no tenha ocorrido
a sada da mercadoria do estabelecimento. O prazo mximo para cancelamento de uma NFC-e de
at 24 horas aps a concesso da autorizao de uso.

O pedido de cancelamento de uma NFC-e dever ser feito por meio do web service de eventos,
devendo ser autorizado pela SEFAZ. O layout do arquivo de solicitao de cancelamento de NF-e
poder ser consultado no Manual de Orientao do Contribuinte (MOC), disponvel no Portal
Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br)

Quando for necessrio o cancelamento aps o prazo estabelecido de 24 horas, dever ser utilizado o
o procedimento do cancelamento extemporneo de acordo com os artigos 10 a 12 da Resoluo
720/2014.

19
11. INUTILIZAO DA NF-E

O pedido da inutilizao de numerao de NF-e tem a finalidade de permitir que a emissor


comunique a SEFAZ, at o dcimo dia do ms subsequente, os nmeros de NF-e que no foram
utilizados em razo de ter ocorrido uma quebra de sequncia da numerao da NF-e. A inutilizao
de numerao s possvel caso a numerao ainda no tenha sido utilizada em nenhuma NF-e
(autorizada, cancelada ou denegada).

A inutilizao do nmero tem carter de denncia espontnea do contribuinte de irregularidades de


quebra de sequncia de numerao, podendo o fisco no reconhecer o pedido nos casos de dolo,
fraude ou simulao apurada.

As NF-es canceladas, denegadas e as nmeros inutilizados devem ser escriturados, sem valores
monetrios, de acordo com a legislao tributria vigente.

12. CONTINGNCIA DA NF-E

A obteno da autorizao de uso da NF-e um processo que envolve diversos recursos de


infraestrutura, hardware e software. O mau funcionamento ou a indisponibilidade de qualquer um
destes recursos pode prejudicar o processo de autorizao da NF-e, com reflexos nos negcios do
emissor da NF-e que fica impossibilitado de obter a prvia autorizao de uso da NF-e exigida na
legislao para a emisso do DANFE que deve acompanhar a circulao da mercadoria.

Nos casos de falhas de componentes do sistema e comprometimento da disponibilidade dos


servios, impossibilitando a emisso da NFe na modalidade normal, o emissor dever escolher a
modalidade de emisso de contingncia que lhe for mais conveniente, ou at mesmo aguardar a
normalizao da situao para voltar a emitir a NF-e na modalidade normal, caso a emisso da NF-e
no seja premente.

Atualmente, as alternativas de emisso em contingncia so as seguintes:

a) FS-DA Contingncia com uso do Formulrio de Segurana para impresso de


Documento Auxiliar do Documento Fiscal eletrnico.

Para as situaes em que exista algum impedimento para obteno da autorizao de uso da NF-e,
por problema tcnico do contribuinte ou a indisponibilidade da SEFAZ.

Para as situaes em que exista algum impedimento para obteno da autorizao de uso da NF-e,
como por exemplo, um problema no acesso internet ou a indisponibilidade da SEFAZ de origem
do emissor, o contribuinte pode optar pela emisso da NF-e em contingncia com a
impresso do DANFE em Formulrio de Segurana - Documento Auxiliar (FS-DA), previsto
no Convnio ICMS 96/09. Somente as empresas que tiverem adquirido o FS-DA podero optar
por esta modalidade de operao em contingncia. A transmisso das NF-e emitidas em FS-DA
para SEFAZ de origem ser realizada imediatamente aps cessarem os problemas tcnicos que
impediam a sua transmisso.

Nesta modalidade de operao em contingncia o DANFE dever ser impresso em FS-DA com no
mnimo em duas vias, contendo o segundo cdigo de barras com dados adicionais da nota no lugar
20
normalmente reservado para a impresso do Protocolo de Autorizao. Uma das vias servir para
acompanhar o trnsito das mercadorias, devendo ser guardada pelo destinatrio pelo prazo
decadencial, e a outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo mesmo prazo.

Nas modalidades de operao em contingncia 2 e 3, se a NF-e transmitida aps cessado o motivo


que determinou a operao em contingncia vier a ser rejeitada, o contribuinte dever:

I - gerar novamente o arquivo com a mesma numerao e srie, sanando a irregularidade desde que
no se alterem as seguintes informaes:

a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de
preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;

b) os dados cadastrais que impliquem mudana do remetente ou do destinatrio;

c) a data de emisso ou de sada;

II - solicitar Autorizao de Uso da NF-e;

III - imprimir o DANFE correspondente NF-e autorizada, no mesmo tipo de papel utilizado para
imprimir o DANFE original.

Em relao s NF-e que foram transmitidas antes da contingncia e ficaram pendentes de retorno, o
emitente, aps a cessao das falhas, dever solicitar o cancelamento das NF-e que retornaram com
autorizao de uso e cujas operaes no se efetivaram ou foram acobertadas por NF-e emitidas em
contingncia, bem como solicitar a inutilizao da numerao das NF-e que no foram autorizadas
nem denegadas.

A empresa dever observar os demais procedimentos a serem adotados, de acordo com o tipo de
contingncia, previstos na legislao e na documentao tcnica (Ajuste SINIEF 07/05, Manual de
Integrao de Contribuinte). Destaca-se que vedada a reutilizao, em contingncia, de nmero de
NF-e transmitida com tipo de emisso "Normal", conforme 14 da clusula dcima primeira do
Ajuste SINIEF 07/05.

b) SVC Sefaz Virtual de Contingncia

Para as situaes em que exista algum impedimento para obteno da autorizao de uso da NF-e,
por indisponibilidade da SEFAZ.

Nota Tcnica 2013.007 SVC v1.02

Esta alternativa de emisso da NF-e em contingncia, com transmisso da NF-e para a SEFAZ
Virtual de Contingncia (SVC), permite a impresso do DANFE em papel comum e no existe a
necessidade de transmisso da NF-e para SEFAZ de origem quando cessarem os problemas
tcnicos que impediam o uso do ambiente de autorizao normal da circunscrio do contribuinte.

Diferentemente do SCAN - Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional, esta modalidade de


contingncia no obriga o uso de srie especfica na NF-e (srie 900-999), o que facilitar o uso
dessa modalidade de contingncia por parte das empresas.

A SVC ter o ambiente de produo disponibilizado conforme ativao da SEFAZ de origem da


circunscrio do contribuinte.
21
A contingncia do Servio de Contingncia do Ambiente Nacional (SCAN) conviver com esta
nova modalidade at 30/09/2014, sendo desativada a partir desta data.

13. CONSULTA PBLICA DA NF-E

Esta consulta poder ser efetuada pela digitao, em pgina web, dos 44 caracteres numricos da
chave de acesso, constantes impressos no DANFE NFC-e ou por consulta via aplicativo
manifestao do destinatrio.

14. VERSO 3.10

As principais mudanas documentadas nesta verso relacionadas com o leiaute da NF-e so: NT
2013/005:

- Incluso do campo de Hora de emisso da NF-e e no formato UTC1 e converso dos demais
campos de hora para o mesmo formato UTC;
- Identificao do tipo de operao (interna na UF, interestadual ou operao com o exterior)
a partir de um campo novo, permitindo a autorizao de uma NF-e em uma operao interna
na UF para um destinatrio com endereo em outra UF, ou no exterior;
- Identificao, no leiaute da NF-e, se o destinatrio possui Inscrio Estadual mesmo no
sendo contribuinte do ICMS, para as UF que adotam este tipo de controle;
- Identificao de venda para Consumidor Final;
- Identificao de venda presencial, pela Internet ou por outros meios de atendimento;
- Compatibilizao do leiaute da NF-e com o leiaute da Nota Fiscal de Consumidor Eletrnica
(NFC-e), por meio de um leiaute nico para os dois modelos de documento fiscal.

22
TERCEIRA PARTE PREENCHIMENTO DA NF-E E CUIDADOS ESPECIAIS

1. PROCEDIMENTOS GERAIS DE EMISSO E RECEPO DE DOCUMENTOS


FISCAIS

1.1. Conceito de Documento Fiscal

A Nota Fiscal documento que serve aos fiscos municipal, estadual e federal para que se
promovam as fiscalizaes inerente aos registros contbeis e fiscais do faturamento e da circulao
de mercadorias.

1.2. Cuidados na emisso e na recepo das Notas Fiscais

Ressaltamos que a Nota Fiscal documento que deve est emitido dentro das regras legais, sem
rasuras ou acertos, perfeitamente identificando contribuinte destinatrio, endereos, natureza de
operao, descrio de produtos e mercadorias, valores, destaques de tributos, expresses
obrigatrias quando necessria em funo de isenes ou no incidncia de tributos, transportador,
dentre outras informaes.

Na recepo do documento fiscal, de fundamental importncia a verificao da sua correta


emisso, visto que se este for recepcionado e acatado estando irregular, o contribuinte destinatrio
passa a responder solidariamente ao contribuinte emissor do documento.

Um cuidado adicional, de se manter um cadastro dos fornecedores de forma a no se correr


o risco de acatar NFs de contribuintes em situao irregular, tanto perante o fisco estadual
como perante o fisco federal.

Sempre verificar:
Se no caso de no incidncia, iseno ou imunidade, existe a expresso legal que a sujeite.
Se contm declarao inexata ou diversa em suas vias;
Se o contribuinte tem regularidade em sua Inscrio Estadual ou CNPJ.
Se de fato fruto de operao realizada.
Se no foi emitida por pessoa distinta da que constar como emitente.
Destaque do imposto, se existente.
Dados do destinatrio como nome, CNPJ, IE, endereo.
Data da emisso e da sada da mercadoria.
Dados do Transportador e do veculo.
Espcie e volume da mercadoria transportada.
Coluna observaes: atentar para identificao do endereo de entrega quando no for o
mesmo do destinatrio.
O CFOP e a natureza da operao.
O CST e o Cdigo fiscal.

23
1.3. Conceitos de Documentos Inidneos

Com base nos artigos 24 do Livro VI do RICMS/00, considerado inidneo, para todos os efeitos
fiscais, fazendo prova apenas em favor do Fisco, o documento que:

I - omita indicao prevista na legislao;


II - no seja o exigido para a respectiva operao ou prestao, a exemplo de "Nota de
Conferncia", "Oramento", "Pedido" e outros do gnero, quando indevidamente utilizados
como documentos fiscais;
III - no guarde requisito ou exigncia prevista na legislao ou cuja impresso no tenha
sido autorizada pelo Fisco;
IV - contenha declarao inexata, esteja preenchido de forma ilegvel ou contenha rasura ou
emenda que lhe prejudique a clareza;
V - apresente divergncia, entre dado constante de suas diversas vias;
VI - seja utilizado fora do prazo de validade que lhe for atribudo pela legislao tributria
para o fim respectivo;
VII - seja referente mercadoria destinada a contribuinte no inscrito no cadastro estadual,
ou esteja com sua inscrio suspensa nos termos da legislao tributria, sempre que
obrigatria tal inscrio;
VIII - seja emitido por quem no esteja inscrito ou, se inscrito, esteja com sua inscrio
baixada, suspensa ou com atividade impedida ou paralisada;
IX - no corresponda, efetivamente, a uma operao realizada;
X - tenha sido emitido por pessoa distinta da que constar como emitente.

1.4. Cdigos Fiscais de Operaes e Prestaes CFOP.

1.000 Entradas e/ou aquisies de servios no Estado.


2.000 Entradas e/ou aquisies de servios de outros Estados.
3.000 Entradas e/ou aquisies de Servios do Exterior.
5.000 Sadas e/ou prestaes de servios para o Estado.
6.000 Sadas e/ou prestaes de servios para outros Estados.
7.000 Sadas e/ou Prestaes de servios para o Exterior.

1.5. Natureza das operaes.

As operaes de movimentao de mercadorias podem ser representadas pelas seguintes, no


impedindo a existncia de outras em funo da especificidade de determinadas atividades.

Vendas
Exportaes
Remessas em consignaes
Simples Faturamento.
Remessa para industrializao.
Remessa para concerto
Remessa para armazenagem
Compra de Produtor Rural
Entrada por Importaes
Devolues de remessas de...
Devolues de vendas
24
1.6. Cdigos de situao Tributria CST.

O objetivo do CST descrever, de forma clara, qual o tipo de tributao que o produto est
sofrendo naquela operao e qual sua origem, se nacional ou estrangeira.

Na utilizao dos CST devem ser observadas as seguintes regras bsicas:

1. Nas operaes sujeitas a mais de uma situao tributria constantes de uma mesma Nota Fiscal os
valores relativos ao mesmo cdigo devem ser subtotalizados;

2. Para escolha do CST correto, os contribuintes no devem considerar o tratamento fiscal do IPI
que constar do respectivo documento fiscal. A anlise para essa escolha deve limitar-se apenas ao
tratamento do ICMS.

importante observar que o Cdigo de Situao Tributria no separado por ponto, trao ou
barra. Ele uma sequncia de 3 algarismos arbicos sem separao, uma combinao de 3 dgitos,
um ao lado do outro.

Tabela CST ICMS

Tabela A Origem da Mercadoria ou Servio (Ajuste SINIEF 20/12)

0 Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5;

1 Estrangeira importao direta, exceto a indicada no cdigo 6;

2 Estrangeira adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7;

3 Nacional, mercadoria ou bem com contedo de importao superior a 40% (quarenta por cento);

4 Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos bsicos
de que tratam o Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, a Lei federal n 8.248, de 23 de
outubro de 1991, a Lei federal n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, a Lei federal n 10.176, de 11
de janeiro de 2001 e a Lei federal n 11.484, de 31 de maio de 2007;

5 Nacional, mercadoria ou bem com contedo de importao inferior ou igual a 40% (quarenta
por cento);

6 Estrangeira importao direta, sem similar nacional, constante em lista de resoluo do


Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior (CAMEX);

7 Estrangeira adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de


resoluo do CAMEX.

8 Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 70%.

25
Notas:

1. O cdigo de Situao Tributria composto de 3 (trs) dgitos na forma ABB, sendo que o
primeiro dgito deve indicar a origem da mercadoria ou do servio, com base na Tabela A; e os
segundo e terceiro dgitos, a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B (Ajuste SINIEF 06/08).

2. O contedo de importao a que se referem os cdigos 3 e 5 da Tabela A aferido de acordo


com normas expedidas pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ) (Ajuste SINIEF
20/12).

3. A lista a que se refere a resoluo do CAMEX, de que tratam os cdigos 6 e 7 da Tabela A,


contempla, nos termos da Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, os bens ou as
mercadorias importados sem similar nacional (Ajuste SINIEF 20/12).

Tabela B - Tributao pelo ICMS (Ajuste SINIEF 06/00)

00 - Tributada integralmente

10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria

20 - Com reduo de base de clculo

30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria

40 - Isenta

41 - No tributada

50 - Suspenso

51 - Diferimento

60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria

70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria

90 Outras

Nota: O cdigo de Situao Tributria composto de 3 (trs) dgitos na forma ABB, onde o 1
dgito deve indicar a origem da mercadoria ou servio, com base na Tabela A e os 2 e 3
dgitos a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B (Ajuste SINIEF 06/08).
Ex: Mercadoria Nacional em operao com suspenso de ICMS = 0 50

Tabela CSOSN Simples Nacional


TABELA A - Cdigo de Regime Tributrio - CRT
1 - Simples Nacional
2 - Simples Nacional - excesso de sublimite da receita bruta
3 - Regime Normal
26
NOTAS EXPLICATIVAS:
O cdigo 1 ser preenchido pelo contribuinte quando for optante pelo Simples Nacional.
O cdigo 2 ser preenchido pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional mas que tiver
ultrapassado o sublimite de receita bruta fixado pelo estado/DF e estiver impedido de recolher o
ICMS/ISS por esse regime, conforme arts. 19 e 20 da LC 123/06.
O cdigo 3 ser preenchido pelo contribuinte que no estiver na situao 1 ou 2.

TABELA B - Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional CSOSN

101 - Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito


- Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido
no Simples Nacional e o valor do crdito correspondente.
102 - Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito
- Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos
cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900.
103 - Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta
- Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional
contemplados com iseno concedida para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar
n 123, de 2006.
201 - Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por
substituio tributria
- Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido
pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e com cobrana do ICMS por substituio tributria.
202 - Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por
substituio tributria
- Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos
cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrana do ICMS por substituio tributria.
203 - Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrana do ICMS
por substituio tributria
- Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional
contemplados com iseno para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de
2006, e com cobrana do ICMS por substituio tributria.
300 - Imune
- Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional
contempladas com imunidade do ICMS.
400 - No tributada pelo Simples Nacional
- Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional no
27
sujeitas tributao pelo ICMS dentro do Simples Nacional.
500 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo) ou por antecipao
- Classificam-se neste cdigo as operaes sujeitas exclusivamente ao regime de substituio
tributria na condio de substitudo tributrio ou no caso de antecipaes.
900 - Outros
- Classificam-se neste cdigo as demais operaes que no se enquadrem nos cdigos 101, 102,
103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.

NOTA EXPLICATIVA:
O Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional - CSOSN ser usado na Nota Fiscal
Eletrnica exclusivamente quando o Cdigo de Regime Tributrio - CRT for igual a 1, e
substituir os cdigos da Tabela B - Tributao pelo ICMS do Anexo Cdigo de Situao Tributria
- CST do Convnio s/n de 15 de dezembro de 1970.

2. PIS e COFINS

Trata-se de tributos administrados pela Receita Federal do Brasil, devendo ser utilizada o CST
PIS/COFINS conforme a seguir:

TABELA
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO PIS/PASEP/COFINS (CST-PIS/COFINS):

CDIGO Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada

Nas hipteses em que o contribuinte no esteja obrigado ao preenchimento desses campos, como no
caso do optante pelo Simples Nacional, e os mesmo constem do aplicativo utilizado, dever ser
informado:

- PIS
Campo CST: 99 (outras operaes).
Tipo de clculo: Percentual

28
Alquota: 0%
Valor do PIS: 0,00

- COFINS
Campo CST: 99 (outras operaes).
Tipo de clculo: Percentual
Alquota: 0%
Valor do COFINS: 0,00

Tabela CST IPI

CDIGO DESCRIO
00 Entrada com Recuperao de Crdito
01 Entrada Tributvel com Alquota Zero
02 Entrada Isenta
03 Entrada No-Tributada
04 Entrada Imune
05 Entrada com Suspenso
49 Outras Entradas
50 Sada Tributada
51 Sada Tributvel com Alquota Zero
52 Sada Isenta
53 Sada No-Tributada
54 Sada Imune
55 Sada com Suspenso
99 Outras Sadas

1.7 CENQ

Publicada NT2015.002 contendo diversas atualizaes e melhorias no Sistema da NF-e, conforme


segue:

Enquadramento Legal: IPI / ICMS Definio dos valores possveis para o Cdigo de
Enquadramento Legal no IPI, incluindo o cdigo de iseno de IPI relacionado com as Olimpadas
Rio 2016. Definido tambm novo Motivo de Desonerao do ICMS relacionado com as Olimpadas
Rio 2016, vigncia 01/01/2016.

1.8 .CEST

O Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, por meio do Convnio ICMS n 92/2015,
publicado no DOU de 24/08/2015, estabelece a sistemtica de uniformizao e identificao das
mercadorias e bens passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria (ST) e de
antecipao de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, relativos s operaes
subsequentes.
De acordo com o Convnio, podero ser submetidos a esses regimes os bens e mercadorias listados
nos Anexos do referido convnio, que esto agrupados por segmentos com caractersticas
assemelhadas de contedo ou de destinao.

29
O Convnio cria o Cdigo Especificador da Substituio Tributria (CEST), cuja finalidade a de
identificar as mercadorias passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria e de
antecipao do recolhimento do imposto. O CEST dever ser informado no documento fiscal que
acobertar a operao, independentemente de a operao, mercadoria ou bem estarem sujeitos aos
regimes de substituio tributria ou de antecipao do recolhimento do imposto.

O CEST ser composto por 7 (sete) dgitos, sendo que:

o primeiro e o segundo correspondem ao segmento da mercadoria ou bem;


o terceiro ao quinto correspondem ao item de um segmento de mercadoria ou bem;
o sexto e o stimo correspondem especificao do item.

CONVNIO ICMS No - 139, DE 4 DE DEZEMBRO. DE 2015

Altera o Convnio ICMS 92/15, que estabelece a sistemtica de uniformizao e identificao


das mercadorias e bens passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria e de
antecipao de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, relativos s
operaes subsequentes. O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 253
Reunio Extraordinria, realizada em Braslia, DF, no dia 4 de dezembro de 2015, tendo em
vista o disposto nos art. 6 a 9 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, bem
como na alnea "a" do inciso XIII do 1 e no 7 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de
14 de dezembro de 2006, e nos arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172,
de 25 de outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte:

Clusula primeira

A clusula sexta do Convnio ICMS 92/15, de 20 de agosto de 2015, passa a vigorar com a
seguinte redao:

"Clusula sexta

Este convnio entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio,
produzindo efeitos a partir de:

I - 1 de abril de 2016, quanto ao disposto no 1 da clusula terceira;


II - 1 de janeiro de 2016, quanto s demais disposies.".

1.9. NCM

O cdigo da NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul) utilizado para identificar e classificar as


mercadorias.

Na NF-e/NFC-e, deve ser informado o cdigo da NCM completo (8 posies) do produto.

30
Na hiptese de se tratar de item que no possa ser classificado (alimentos servidos nos restaurantes,
por exemplo), o campo deve ser preenchido com 8 zeros: 00000000 (Nota Tcnica 2014/004).

Em caso de dvidas sobre a correta classificao fiscal de mercadorias, o interessado dever


consultar a unidade da Receita Federal do seu domiclio fiscal.

Cumpre salientar que o cdigo NCM consta do XML, impresso no DANFE NF-e, mas no
impresso no DANFE NFC-e,

1.10. Carta de Correo.

Este documento s poder ser utilizado para corrigir determinados campos da Nota Fiscal, desde
que no modifiquem:

a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de
preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;

b) a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio;


(CNPJ/Inscrio)

c) a data de emisso ou de sada.

Nos casos que impliquem erro/ausncia de valor no documento fiscal, reajustamento de preo,
regularizao em virtude de diferena de preo ou quantidade, deve ser emitida uma Nota Fiscal
complementar/suplementar, conforme for o caso, consoante o disposto no artigo 32, Livro I do
Regulamento do ICMS Rio de Janeiro.

Obs.: A carta de correo no aplicvel para corrigir NFC-e.

31
QUINTA PARTE DEMONSTRAO DE OPERAES NO APLICATIVO GRATUITO

1. DEVOLUO DE MERCADORIAS

Na devoluo, total ou parcial, ou na troca de mercadoria, realizada entre contribuintes, deve


constar do documento fiscal referente mercadoria devolvida:

- A natureza da operao,
- O nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa.

Devem ser aplicadas a mesma base de clculo e a mesma alquota constante do documento fiscal
que acobertou a remessa da mercadoria.

Este procedimento encontra-se estabelecido no artigo 159, do Livro VI do RICMS/00.

2. REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO, CONSERTO OU REPARO

Goza da suspenso do imposto at o limite de 180 dias contados da data da sada;

admitida duas prorrogaes por igual prazo, desde que comunicada a SEF;

Deve dispor na NF de sada o dispositivo da suspenso;

O retorno deve estar vinculado a NF de origem dos materiais industrializados. Dever ser enviada
NF simblica de devoluo ou fazer-se meno das notas fiscais dos materiais industrializados
devolvidos;

O servio de industrializao sofrer incidncia do ICMS, mesmo que no aplicado material, se no


includo na competncia municipal.

Na operao amparada por suspenso do imposto, o estabelecimento remetente deve emitir Nota
Fiscal, na qual mencione a circunstncia e o dispositivo legal ou regulamentar respectivo.

Por ocasio do retorno de mercadoria, se for o caso, o estabelecimento destinatrio deve emitir Nota
Fiscal, mencionando o nmero, a data e o valor da Nota Fiscal correspondente remessa inicial,
com destaque do imposto, na hiptese em que for devido.

O procedimentos comentados acima esto estabelecidos no artigo 52, Livro I e 168, Livro VI, do
RICMS/00.

3. REMESSAS DE MATERIAL DE USO E CONSUMO E ATIVO IMOBILIZADO

As transferncias de material de uso e consumo e de bens integrados ao ativo imobilizado entre


estabelecimentos da mesma empresa, dentro do Estado, so isentas do ICMS nos termos do
Convnio 70/90,prorrogado pelo Convnio ICMS 151/1994 por prazo indeterminado, destacado a
seguir:

32
Clusula primeira : Ficam isentas as operaes internas de sadas:

I - entre estabelecimentos de uma mesma empresa, de bens integrados ao ativo imobilizado e


produtos que tenham sido adquiridos de terceiros e no sejam utilizados para comercializao ou
para integrar um novo produto ou, ainda, consumidos no respectivo processo de industrializao;

II - de bens integrados ao ativo imobilizado, bem como de moldes, matrizes, gabaritos, padres,
chapelonas, modelos e estampos, para fornecimento de servios fora do estabelecimento, ou, com
destino a outro estabelecimento inscrito como contribuinte, para serem utilizados na elaborao de
produtos encomendados pelo remetente e desde que devam retornar ao estabelecimento de origem;

III - dos bens a que se refere o inciso anterior, em retorno ao estabelecimento de origem.

At o advento da Lei 6.276/2012, havia incidncia do ICMS sobre a transferncia de bens da matriz
para a filial de uma empresa, quando em estados diferentes.

A partir de 29/06/2012, a operao passou a no ser mais tributada no tocante ao ICMS de acordo
com o artigo 2 da Lei que alterou o artigo 40 da Lei 2.657/1996:

Art. 2 Ficam acrescentados Lei n 2.657/96, os seguintes dispositivos:

Art.40.(...)

XXV de sada de bem do ativo permanente e de material de uso ou consumo para outro
estabelecimento da mesma empresa, ainda que em operao interestadual;
XXVI de entrada de bem do ativo permanente e de material de uso ou consumo, em relao
diferena entre a alquota interna e a interestadual, quando recebido em transferncia interestadual
de outro estabelecimento da mesma empresa.

4. VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO

reduzida a 95% a base de clculo do ICMS, nas sadas de mquinas, aparelhos e veculos usados.
(Esse percentual foi alterado para 95% pelo Convnio ICMS 33/93, vigente a partir de 25.05.93.
Originalmente, a reduo era de 80%).

O disposto s se aplica s mercadorias adquiridas na condio de usadas e quando a operao de


que houver decorrido a sua entrada no tiver sido onerada pelo Imposto, ou quando sobre a referida
operao o imposto tiver sido calculado tambm sobre base de clculo reduzida sob o mesmo
faturamento.

O disposto aplica-se, ainda, sada de mercadoria desincorporada do ativo fixo ou imobilizado, de


estabelecimentos de contribuintes do ICMS, desde que ocorra aps uso normal a que se destinarem
e decorridos, ao menos, 12 (doze) meses da respectiva entrada, vedado o aproveitamento de crdito
do imposto.

33
5. NOTA FISCAL COMPLEMENTAR/SUPLEMENTAR

A nota fiscal complementar poder ser utilizada nos casos em que o imposto foi destacado em valor
inferior ao correto.

J a nota fiscal suplementar servir para os casos em que o documento fiscal foi emitido sem
destaque do imposto, numa operao normalmente tributada.

6. VENDA PARA ENTREGA FUTURA

Na venda para entrega futura pode ser emitida Nota Fiscal, para simples faturamento, com
lanamento do Imposto sobre Produtos Industrializados, vedado o destaque do ICMS.

O Imposto sobre Produtos Industrializados deve ser destacado antecipadamente pelo vendedor por
ocasio da venda e o ICMS deve ser recolhido por ocasio da efetiva sada da mercadoria.

No caso de venda para entrega futura, por ocasio da efetiva sada global ou parcial da mercadoria,
o vendedor deve emitir Nota Fiscal em nome do adquirente, com destaque do valor do ICMS,
quando devido, indicando-se, alm dos requisitos exigidos, como natureza da operao: Remessa -
Entrega Futura, bem como nmero, data e valor da operao consignado na Nota Fiscal relativa ao
simples faturamento.

Na hiptese de venda para entrega futura, o aproveitamento do crdito pelo comprador somente
pode ser feito quando do recebimento da Nota Fiscal correspondente entrega efetiva das
mercadorias.

Por ocasio do lanamento da Nota Fiscal de remessa, o remetente dever lanar na coluna
Observaes, do livro Registro de Sadas, o nmero e a srie, se for o caso, da Nota Fiscal de
simples faturamento.

Para atualizao da base de clculo, o valor constante na Nota Fiscal emitida para simples
faturamento ser atualizado at a data da emisso da Nota Fiscal de remessa.

Os procedimentos relativos a venda para entrega futura encontram-se disciplinados no artigo 158,
Livro VI do RICMS/00.

34
7. VENDA PARA NO CONTRIBUINTE FORA DO ESTADO

Os Cdigos Fiscais de Operao (CFOP) utilizados nas operaes de venda so o 6.107 (produo
prpria) e o 6.108 (mercadoria adquirida de terceiros). J em relao ao servio de transporte, o
CFOP mais comum nas prestaes destinadas a no contribuintes do ICMS o 6.357.

CFOP Descrio

Venda de produo do estabelecimento, destinada a no contribuinte


Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados ou produzidos por
6.107
estabelecimento de produtor rural, destinadas a no contribuintes. Quaisquer operaes de venda
destinadas a no contribuintes devero ser classificadas neste cdigo.

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a no contribuinte


Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para
6.108 industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no
estabelecimento, destinadas a no contribuintes. Quaisquer operaes de venda destinadas a no
contribuintes devero ser classificadas neste cdigo.

Prestao de servio de transporte a no contribuinte


6.357 Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a pessoas fsicas ou a pessoas
jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores.

Caso o remetente possua inscrio como substituto tributrio na Unidade da Federao de destino, o
nmero de tal inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos unidade federada de
destino, inclusive nos respectivos documentos de arrecadao.

A Nota Tcnica NF-e 2015.003, de agosto/2015, traz as novas regras no que se refere
parametrizao, emisso e s regras de validao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), considerando
as alteraes dadas pela Emenda Constitucional n 87/2015. Com relao ao Conhecimento de
Transporte Eletrnico (CT-e), o assunto foi abordado na Nota Tcnica CT-e 2015.003, de
setembro/2015.

A seguir, foram resumidas as principais alteraes decorrentes da Nota Tcnica NF-e 2015.003.

Grupo de Tributao do ICMS para a UF do destinatrio

Foi criado um novo grupo de informaes no item, para identificar a partilha do ICMS para a UF do
destinatrio nas operaes interestaduais de venda para consumidor final, atendendo ao disposto
na Emenda Constitucional n 87/2015.

35
Foram criados novos campos no grupo de totais da Nota Fiscal, para identificar a distribuio do
ICMS de partilha para a UF do destinatrio na operao interestadual de venda para consumidor
final no contribuinte, atendendo ao disposto na Emenda Constitucional 87 de 2015.

No haver alterao no leiaute do DANFE, mas as empresas remetentes devem informar, no


campo de informaes adicionais, os valores recolhidos atravs de GNRE , visando conferncia
nas unidades de fiscalizao de mercadorias em trnsito das UFs destinatrias.

36
NOVOS PROCEDIMENTOS RESOLUO 720/2014 PARTE II - ANEXO II

CAPTULO III

DOS EVENTOS

Art. 8. Os eventos relacionados NF-e esto arrolados no art. 24 do Anexo I do Livro VI do


RICMS/00, sendo obrigatrio o registro dos seguintes:

I - pelo emitente da NF-e:

a) Carta de Correo Eletrnica de NF-e (CC-e);

b) Cancelamento de NF-e;

II - pelo destinatrio da NF-e, observado o disposto nos 1. e 2. deste artigo:

a) Confirmao da Operao, assim entendida como a manifestao do destinatrio confirmando


que a operao descrita na NF-e ocorreu exatamente como informando no documento;

b) Operao no Realizada, assim entendida como a manifestao do destinatrio reconhecendo sua


participao na operao descrita na NF-e, mas declarando que a operao no ocorreu ou no se
efetivou como informado no documento;

c) Desconhecimento da Operao, assim entendido como a manifestao do destinatrio declarando


que a operao descrita na NF-e no foi por ele solicitada.

1. A obrigatoriedade de que trata o inciso II do caput deste artigo aplica-se a toda NF-e que:

I - exija o preenchimento do Grupo Detalhamento Especfico de Combustveis, nos casos de


circulao de mercadoria destinada a:

a) estabelecimentos distribuidores;

b) postos de combustveis e transportadores revendedores retalhistas,

II - acoberte operaes com lcool para fins no-combustveis, observado o disposto no 5. deste
artigo;

III - tenha valor de operao superior a R$ 100.000,00 (cem mil reais) observado o disposto no
5. deste artigo;

(inciso III do 1. do Art. 8., alterado pela Resoluo SEFAZ n. 768/2014, vigente a partir de
22.07.2014)

[ redao(es) anterior(es) ou original ]

IV - tenha sido recusada pelo destinatrio, hiptese em que ser utilizado o evento b ou c,
conforme o caso, observado o disposto no 5. deste artigo.

37
2. O registro das situaes de que trata o inciso II do caput deste artigo dever ser realizado nos
prazos previstos na Tabela 6 deste Anexo, contados da data de autorizao de uso da NF-e.

3. Quando obrigatrio, a falta dos registros de que trata o inciso II do caput deste artigo implicar
irregularidade do documento fiscal, salvo na hiptese em que for constatada a inidoneidade do
documento, nos termos do art. 24 do Livro VI do RICMS/00, ficando o contribuinte, em ambos os
casos, sujeito s penalidades cabveis.

4. A manifestao do destinatrio poder ser realizada por meio do Manifestador Gratuito de NF-
e, disponibilizado no Portal Nacional da NF-e.

5. A obrigatoriedade de registro nas situaes previstas:

I - nos incisos II e IV do 1 deste artigo ter incio a partir de 1. de julho de 2014;

II - no inciso III do 1 deste artigo ter incio a partir de 1. de agosto de 2014.

( 5., do Art. 8., alterado pela Resoluo SEFAZ n. 762/2014, vigente a partir de 11.07.2014,
com efeitos a contar de 01.07.2014)

[ redao(es) anterior(es) ou original ]

Art. 9. As informaes relativas a data, hora de sada e transporte, caso no constem do arquivo
XML da NF-e e do seu respectivo DANFE, devero ser comunicadas por meio do evento Registro
de Sada.

1. Caso as informaes relativas data e hora de sada no constem do arquivo XML da NF-e,
nem seja transmitido o Registro de Sada no prazo estabelecido no Manual de Orientao do
Contribuinte, ser considerada a data de emisso da NF-e como data de sada.

2. Revogado

( 2. do Artigo 9., revogado pela Resoluo SEFAZ n. 750/2014, vigente a partir de 03.06.2014).

[ redao(es) anterior(es) ou original ]

CAPTULO IV

DO CANCELAMENTO

Seo I

Do Cancelamento Dentro do Prazo

Art. 10. O cancelamento da NF-e dever ser efetuado por meio do registro de evento
correspondente no aplicativo emissor de NF-e, em prazo no superior a 24 (vinte e quatro) horas,
contado do momento em que foi concedida a respectiva Autorizao de Uso da NF-e.

1. O cancelamento de que trata o caput deste artigo somente poder ser efetuado enquanto ainda
no tenha ocorrido a circulao da mercadoria ou a prestao de servio.
38
2. Para promover o cancelamento de NF-e, o contribuinte dever observar os procedimentos
previstos na clusula dcima terceira do Ajuste SINIEF 7/05.

3. A NF-e cancelada na forma do caput deste artigo dever ser escriturada sem valores
monetrios, devendo:

I - no caso de contribuinte obrigado EFD, inform-la no registro prprio destinado informao


do documento fiscal com cdigo de situao 02 - cancelado;

II - no caso de contribuinte no obrigado EFD, informar o nmero do documento fiscal e, no


campo Observaes, a chave de acesso da NF-e e a expresso Cancelada.

Seo II

Do Cancelamento Extemporneo

Art. 11. Sem prejuzo da penalidade cabvel pela inobservncia dos procedimentos previstos no art.
10 deste Anexo, o contribuinte que no realizar o cancelamento na forma e no prazo nele previstos,
dever:

I - enviar correspondncia ao contribuinte cujos dados constam do campo destinatrio da NF-e, com
Aviso de Recebimento (AR), dando-lhe conhecimento da irregularidade e informando-o de que ele
deve manifestar desconhecimento da operao ou operao no realizada , por meio de evento
da NF-e, observado o disposto no 2. deste artigo.

(inciso I do Art. 11, alterado pela Resoluo SEFAZ n. 768/2014, vigente a partir de 22.07.2014)

[ redao(es) anterior(es) ou original ]

II - protocolar solicitao de reabertura de prazo para cancelamento extemporneo da NF-e na


repartio fiscal de sua vinculao, com cpia do AR, at o 10. dia til do trmino do perodo de
apurao;

III - escriturar a NF-e, conforme o disposto no 3. do art. 10 deste Anexo.

(inciso III do Art. 11, alterado pela Resoluo SEFAZ n. 768/2014, vigente a partir de 22.07.2014)

[ redao(es) anterior(es) ou original ]

1. O contribuinte ser cientificado da deciso, sendo que, na hiptese de indeferimento do


pedido, dever, no prazo de 30 (trinta) dias contado da cincia da deciso, retificar sua escriturao,
suas declaraes e demais arquivos fiscais.

(Pargrafo nico do Art. 11, renumerado para 1. pela Resoluo SEFAZ n. 768/2014, vigente a
partir de 22.07.2014)

2. Caso j tenha sido feita a manifestao pelo destinatrio, fica o contribuinte emitente
dispensado do envio da correspondncia com AR de que trata o inciso I do caput deste artigo,
devendo constar na solicitao de que o inciso II do caput deste artigo a chave de acesso da NF-e e
o protocolo de autorizao da manifestao do destinatrio.
39
( 2. do Art. 11, acrescentado pela Resoluo SEFAZ n. 768/2014, vigente a partir de 22.07.2014)

Art. 12. O disposto no art. 11 deste Anexo tambm se aplica no caso de o erro ser verificado aps a
escriturao do documento e apurao e pagamento do imposto, devendo o contribuinte:

I - caso a regularizao implicar falta de pagamento do imposto, pagar o imposto relativo


diferena decorrente do cancelamento do documento com os devidos acrscimos legais;

II - caso a regularizao implicar imposto a restituir, apropriar-se do imposto somente aps a


cincia do deferimento do processo que autorizou a reabertura do prazo.

1. Na hiptese do inciso I do caput deste artigo, o contribuinte dever, quando da solicitao de


reabertura de prazo de que trata o inciso II do caput do art. 11 deste Anexo, apresentar cpia do
comprovante de pagamento do imposto.

2. O contribuinte ser cientificado da deciso, devendo, caso deferido o pedido, proceder ao


cancelamento da NF-e e retificao de sua escriturao e demais arquivos fiscais, no prazo de 30
(trinta) dias contado da cincia da deciso.

Art. 13. A reabertura do prazo somente ser deferida se for comprovado pelo contribuinte que a
circulao da mercadoria ou prestao do servio no ocorreu.

TABELA 4

OBRIGATORIEDADE POR REGIME DE TRIBUTAO

(art. 1., I, e deste Anexo)

REGIME DE TRIBUTAO PRAZO


Contribuintes que apuram o ICMS por confronto entre dbitos e
1. de agosto de 2014
crditos
Contribuintes optantes por:

- Simples Nacional com receita bruta anual auferida no ano-base


2013 superior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais); e
1. de outubro de
2014
- demais regimes de apurao distintos do regime de confronto
entre dbitos e crditos, independentemente da receita bruta anual
auferida em 2013, inclusive os previstos no Livro V do
RICMS/00.
Todos os contribuintes, independentemente do regime de
tributao, inclusive os em incio de atividade, salvo as hipteses 1. de janeiro de 2015
previstas no art. 3. deste Anexo.

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TABELA 5

CFOP

(art. 2., 1., II, deste Anexo)

CFOP Descrio
6.201 Devoluo de compra para industrializao ou produo rural
6.202 Devoluo de compra para comercializao
Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para industrializao ou
6.208
produo rural
6.209 Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para comercializao
6.210 Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio
Devoluo de compra para industrializao ou produo rural em operao com
6.410
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao
6.411
regime de substituio tributria
Devoluo de bem do ativo imobilizado, em operao com mercadoria sujeita ao
6.412
regime de substituio tributria
Devoluo de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operao com
6.413
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
6.503 Devoluo de mercadoria recebida com fim especfico de exportao
6.553 Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado
Devoluo de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no
6.555
estabelecimento
6.556 Devoluo de compra de material de uso ou consumo
6.661 Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido para comercializao
Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no aplicada no referido
6.903
processo
6.910 Remessa em bonificao, doao ou brinde
6.911 Remessa de amostra grtis
6.912 Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao
6.913 Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao
6.914 Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira
6.915 Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo
6.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo
6.918 Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial
6.920 Remessa de vasilhame ou sacaria
6.921 Devoluo de vasilhame ou sacaria

41
TABELA 6

OBRIGATORIEDADE DE REGISTRO DE EVENTO

(art. 8., 2., deste Anexo)

(Ajuste SINIEF 7/05)

PRAZOS PARA O REGISTRO DE EVENTOS


OPERAO EVENTO DIAS
Confirmao da Operao 20
Em caso de operaes internas Operao no Realizada 20
Desconhecimento da Operao 10
Confirmao da Operao 35
Em caso de operaes
Operao no Realizada 35
interestaduais
Desconhecimento da Operao 15
Em caso de operaes Confirmao da Operao 70
interestaduais destinadas a rea Operao no Realizada 70
incentivada Desconhecimento da Operao 15

42