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Ficha Tcnica
Ttulo:
Guia do Sistema Tributrio Angolano 2017

Copyright:
AGT Administrao Geral Tributria

Elaborao a cargo de:


Gilberto Luther (Coordenador Geral), Cludio Paulino (Coordenador Tcnico),
Pedro Marques e Neidialva Cardoso

Edio:
Agosto 2016

Editora:
WhereAngola Book Publisher
Bairro Mrtires do Kifangondo
Rua 19 N. 21 - Luanda - Angola
Tel.: +244 933 886 868 / +244 937 693 629
Email: geral@casadasideias.com

Reviso Editorial, Paginao e Design Grfico:


WhereAngola Book Publisher

Tiragem:
5.000 Exemplares

Depsito Legal:
7602/2016

ISBN:
978-989-8567-43-7

O presente Guia do Sistema Tributrio Angolano no reproduz integralmente


o contedo da legislao referida, pelo que, para obteno de mais informaes,
consulte a legislao em vigor ou dirija-se a qualquer Repartio Fiscal.

No obstante todo o esforo, rigor e cuidado postos na sua elaborao, esta obra
susceptvel de conter possveis gralhas, erros de formatao ou de impresso.
Contudo, antecipadamente, pedimos sinceras desculpas por todas as deficincias que
esta obra possa eventualmente, conter, apelando compreenso e benevolncia do
Leitor, na certeza de que nos empenhamos ao mximo para a diminuio desse risco.

Reservados todos os direitos. proibida a reproduo desta obra por qualquer meio
(fotocpia, offset, fotografia, digitalizao, etc.) sem o consentimento por escrito da
Editora, abrangendo esta proibio o texto, o design da capa e o arranjo grfico. A
violao destas regras passvel de procedimento judicial.
NOTA DE
ABERTURA
NOTA DE ABERTURA
A relao entre a Administrao Tributria e o contribuinte co-
nheceu uma melhoria significativa desde o incio da Reforma
Fiscal. De entre estas, destaca-se o progresso na comunicao
oral e escrita sobre as mais diversas situaes jurdicas dos con-
tribuintes.

neste mbito que a Administrao Geral Tributria, compro-


metida com o seu dever de informao, decidiu dar estampa a
primeira edio do Guia do Sistema Tributrio Angolano, tam-
bm designado, abreviadamente, por GUIA.

O GUIA, como resulta do prprio nome, um orientador tribu-


trio que se destina, fundamentalmente, a dar a conhecer aos
contribuintes o contedo essencial dos diversos impostos que
conformam o sistema tributrio angolano.

No se destina a substituir as leis vigentes nem os manuais


sobre Direito Tributrio, mas concorre para, de modo simples,
claro e condensado, explicar os impostos que conformam o nosso
regime geral e especial de tributao, as suas incidncias ob-
jectivas e subjectivas, as taxas dos impostos, os modos de liqui-
dao e pagamento, bem como as obrigaes declarativas dos
sujeitos passivos.

Explica, igualmente, o sentido de outros diplomas que, no tra-


tando especificamente de impostos, comportam normas de gran-
de relevncia tributria, como o caso da lei do investimento
privado, do mecenato ou o diploma sobre o regime jurdico das
facturas.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Com o GUIA, a Administrao Tributria d mais um passo fir-


me e sedimenta a sua viso em torno da construo e manuten-
o da cidadania fiscal.

Desejamos a todos uma boa leitura.


Administrao Geral Tributria, em Luanda, Maio 2016

O Presidente do Conselho de Administrao


Valentim Manuel

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NDICE
NDICE
Nota de Abertura 7

1. Regime Geral de Tributao 15


1.1. Imposto Industrial 15
1.1.1. Regime de Reintegraes e Amortizaes 21
1.1.2. Regime das Provises 22
1.2. Lei sobre as Micro, Pequenas e Mdias Empresas 24
1.3. Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho 26
1.4. Imposto sobre a Aplicao de Capitais 32
1.5. Imposto de Consumo 35
1.6. Imposto de Selo 39
1.7. Imposto Predial Urbano 42
1.8. Imposto de SISA 44
1.9. Imposto sobre Sucesses e Doaes 46
1.10. Direitos e Outras Imposies Aduaneiras 47
1.11. Regime Jurdico da Contribuio Especial
sobre as Operaes Bancrias 48

2. Regime Especial de Tributao 55


2.1. Regime Fiscal Aplicvel ao Sector Petrolfero 55
2.2. Incentivos Fiscais Aplicveis s Empresas
Nacionais na Indstria Petrolfera 62
2.3. Regime Fiscal Aplicvel Indstria Mineira 63

3. Regime do Investimento Privado,


Mecenato e Facturas 71
3.1. Lei do Investimento Privado 71
3.1.1. Regulamento do Procedimento para
a Realizao do Investimento Privado 73
3.2. Lei do Mecenato 75
3.2.1. Regulamento da Lei do Mecenato 78
3.3. Regime Jurdico das Facturas 79

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1. REGIME
GERAL DE
TRIBUTAO
1. REGIME GERAL DE TRIBUTAO

1.1. IMPOSTO INDUSTRIAL


(Lei n. 19/14, de 22 de Outubro)

1. Incidncia

O Imposto Industrial (II) incide sobre os lucros obtidos no exer-


ccio de qualquer actividade de natureza comercial ou indus-
trial, ainda que acidental.

So consideradas sempre de natureza comercial ou industrial as


seguintes actividades:
Explorao agrcola, aqucola, avcola, silvcola, pecuria e
piscatria;
Mediao, agncia ou representao na realizao de con-
tratos de qualquer natureza;
Exerccio de actividades reguladas pelas entidades de su-
perviso de seguros e superviso de jogos, pelo Banco Na-
cional de Angola e pela Comisso de Mercado de Capitais;
Sociedades cujo objecto consista na mera gesto de uma car-
teira de imveis, participaes sociais ou outros ttulos;
Fundaes, fundos autnomos, cooperativas e associaes
de beneficncia.

2. Sujeitos passivos

So sujeitos passivos do Imposto Industrial:


As sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, as
cooperativas, fundaes, associaes, fundos autnomos,
empresas pblicas e as demais pessoas colectivas de Direito
Pblico ou Privado, com sede ou direco efectiva em terri-
trio angolano;

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

As entidades desprovidas de personalidade jurdica, com


sede ou direco efectiva em territrio angolano, cujos ren-
dimentos no sejam directamente tributveis em Imposto
Industrial, quer estejam na titularidade de pessoas singu-
lares ou colectivas;
As pessoas colectivas que no tenham sede ou direco efec-
tiva em Angola, mas que obtenham rendimentos no pas;
As heranas jacentes, as pessoas colectivas em relao s
quais seja declarada a invalidade, as associaes e socieda-
des civis sem personalidade jurdica e as sociedades comer-
ciais ou civis sob forma comercial, anteriormente ao registo
definitivo.

3. Grupos de tributao

Grupo A
Tributao incidente sobre o lucro efectivamente obtido pelo
contribuinte, determinado atravs da sua contabilidade. So
obrigatoriamente tributadas neste grupo:
As empresas pblicas e entes equiparados;
As sociedades constitudas nos termos da Lei das Socieda-
des Comerciais ou Lei das Sociedades Unipessoais de capi-
tal social igual ou superior a Kwanzas 2.000.000,00 (dois
milhes);
As sociedades constitudas nos termos da Lei das Socieda-
des Comerciais ou Lei das Sociedades Unipessoais com pro-
veitos totais anuais de valor igual ou superior a Kwanzas
500.000.000,00 (quinhentos milhes);
As associaes, fundaes e cooperativas cuja actividade
gere proveitos adicionais s dotaes e subsdios recebidos
dos seus associados, cooperantes ou mecenas;
As sucursais de sociedades no residentes no territrio an-
golano.

Grupo B
Tributao incidente sobre o lucro efectivamente obtido pelo
contribuinte, determinado atravs da sua contabilidade, ou so-

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

bre o lucro que presumivelmente o contribuinte obteve, quando


no directamente apurado atravs de elementos contabilsticos
disponibilizados pelo contribuinte.

So tributados neste grupo todos os contribuintes no abrangi-


dos pelo Grupo A, assim como os que devam imposto somente
pela prtica de alguma operao ou acto isolado de natureza
comercial ou industrial.

4. Isenes

Esto isentas do pagamento do Imposto Industrial as compa-


nhias de navegao martima ou area, se no pas de naciona-
lidade as companhias angolanas de igual objecto gozarem da
mesma prerrogativa.

5. Taxa

A taxa geral do Imposto Industrial de 30%. Para as activida-


des exclusivamente agrcolas, aqucolas, avcolas, piscatrias,
silvcolas e pecurias, a taxa nica de 15%.

6. Prazo para liquidao e pagamento

O Imposto Industrial pago em dois perodos:


a) Liquidao e pagamento provisrio sobre vendas
Grupo A: Agosto, relativamente aos primeiros seis me-
ses do prprio exerccio fiscal em que a actividade tem
lugar, por aplicao de uma taxa de 2% sobre o volume
total de vendas efectuadas ou o total do resultado deri-
vado de operaes de intermediao financeira, prmios
de seguro, resseguros e jogos, apurados nos primeiros
seis meses do exerccio anterior;
Grupo B: Julho, relativamente aos primeiros seis me-
ses do prprio exerccio fiscal em que a actividade tem
lugar, por aplicao de uma taxa de 2% sobre o volume
total de vendas efectuadas ou o total do resultado deri-

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

vado de operaes de intermediao financeira, prmios


de seguro, resseguros e jogos, apurados nos primeiros
seis meses do exerccio anterior.

b) Liquidao e pagamento definitivo


Grupo A: At 31 de Maio de cada ano, ou no prazo defi-
nido na notificao emitida pela Repartio Fiscal com-
petente, tratando-se de liquidao adicional ou oficiosa;
Grupo B: At 30 de Abril de cada ano, ou no prazo defi-
nido na notificao emitida pela Repartio Fiscal com-
petente, tratando-se de liquidao adicional ou oficiosa.

7. Obrigaes declarativas

Grupos A e B
Apresentao da Declarao Modelo 1. Devem ainda ser entre-
gues documentos adicionais, como a demonstrao dos resulta-
dos por natureza, relatrio tcnico, balano, balancete do razo
e balancete geral e analtico e respectivos anexos.

Grupo B
Apresentao da Declarao Modelo 2, onde apurada a soma
dos valores das vendas e dos servios prestados.

Ambos os grupos devem prestar informao sempre que:


Cessarem e reiniciarem a actividade;
Houver mudana de domiclio ou sede;
Houver mudana de contabilista ou perito contabilista.

8. Obrigaes acessrias

As obrigaes acessrias so:


Conservao da escrita por um perodo de cinco anos;
Documentao de todos os proveitos ou ganhos e os custos
ou perdas.

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REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAO DE PRESTAO


DE SERVIOS

Os sujeitos passivos do Imposto Industrial com sede, di-


reco efectiva ou estabelecimento estvel em Angola que
exeram actividades de prestao de servios de qualquer
natureza, esto sujeitos a tributao, por reteno na fonte.

No constituem prestaes de servios sujeitas reteno na


fonte os seguintes servios prestados por entidades residentes:
Servios de ensino, servios prestados por jardins-de-infn-
cia, lactrios, berrios e estabelecimentos anlogos a estes;
Servios de assistncia mdico-sanitria e operaes cone-
xas efectuadas por clnicas, hospitais e similares;
Quaisquer servios cujo valor integral da prestao no ul-
trapasse Kwanzas 20.000,00 (vinte mil);
Transporte de passageiros;
Locao de mquinas ou equipamentos que, pela sua natu-
reza, dem lugar ao pagamento de royalties, nos termos do
Cdigo do Imposto sobre a Aplicao de Capitais;
Servios de intermediao financeira e seguradora;
Servios de hotelaria e similares;
Servios de telecomunicaes.

As pessoas colectivas sem sede, direco efectiva ou estabele-


cimento estvel em Angola que de forma acidental exeram
actividades de prestao de servios de qualquer natureza em
territrio angolano ou a favor de entidades com sede, direco
efectiva ou estabelecimento estvel em Angola, independente-
mente do local da sua prestao, esto sujeitas a Imposto Indus-
trial nos termos deste regime especial.

No constituem prestaes de servios sujeitas a reteno na


fonte os seguintes servios prestados por no residentes:
Servios de ensino, servios prestados por jardins-de-infn-
cia, lactrios, berrios e estabelecimentos anlogos a estes;

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Servios de assistncia mdico-sanitria e operaes cone-


xas efectuadas por clnicas, hospitais e similares;
Quaisquer servios cujo valor integral da prestao no ul-
trapasse Kwanzas 20.000,00 (vinte mil);
Transporte de passageiros;
Locao de mquinas ou equipamentos que, pela sua natu-
reza, dem lugar ao pagamento de royalties, nos termos do
Cdigo do Imposto sobre a Aplicao de Capitais.

a) Matria colectvel nos servios acidentais


A matria colectvel, no mbito deste regime de tributao,
constituda pelo valor global do servio prestado, excludas
as matrias-primas, peas ou materiais necessrios pres-
tao do servio, devidamente documentado.

b) Taxa
Sobre a matria colectvel apurada, aplicada a taxa de 6,5%.

c) Liquidao e pagamento
A liquidao e o pagamento do imposto so da responsabili-
dade da pessoa colectiva com sede, estabelecimento estvel
ou direco efectiva em Angola, que procede ao pagamento
do servio contratado, mediante reteno na fonte, devendo
entregar o valor retido at ao final do ms seguinte quele a
que respeite o pagamento, nos servios tributrios.

d) Obrigaes acessrias
No acto de entrega do imposto retido, deve ser apresentado,
em duplicado, um mapa carimbado e assinado pela Repar-
tio Fiscal com os seguintes dados:
Designao social e Nmero de Identificao Fiscal (NIF)
do fornecedor do servio;
Descrio do servio;
Valor total da factura;
Valor da factura a pagar, no caso de pagamento parce-
lado;
Valor do imposto retido.

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1.1.1. REGIME DE REINTEGRAES


E AMORTIZAES
(Decreto Presidencial n. 207/15, de 5 de Novembro)

1. mbito e incidncia

O regime de reintegraes e amortizaes aplicvel aos bens


do activo imobilizado (corpreo ou incorpreo), sujeitos a depere-
cimento de todas as sociedades e entidades sujeitas ao Imposto
Industrial cuja entrada em funcionamento ou incio de utiliza-
o se verifique no exerccio fiscal de 2015 e seguintes.

So considerados custos ou perdas do exerccio os encargos de


reintegrao e amortizao de bens do activo imobilizado, ape-
nas a partir da data de entrada em funcionamento ou incio de
utilizao dos bens em causa e enquanto tal se mantiver.

2. Taxas

As taxas de amortizao constantes da Tabela da Taxas de


Reintegraes e Amortizaes correspondem s taxas anuais a
aplicar pelo mtodo das quotas constantes que se deduzem nos
perodos de vida til correspondente.

Os contribuintes devem aplicar as taxas de amortizao que


correspondem aos bens nos respectivos sectores de actividade
econmica.

Na falta de previso de uma taxa especfica para a natureza do


bem ou no caso de uma actividade econmica no constar da
tabela, devem ser aplicadas as taxas de amortizao constantes
da Seco G.

A utilizao das taxas de amortizao indicadas pelo contribuin-


te fica sujeita a deferimento expresso por parte da Administra-
o Geral Tributria.

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1.1.2. REGIME DAS PROVISES


(Decreto Presidencial n. 204/15, de 28 de Outubro)

1. mbito e incidncia

Todas as sociedades e entidades sujeitas ao Imposto Industrial


sujeitam-se ao presente regime de provises, incluindo as cons-
titudas no exerccio fiscal de 2015, sem prejuzo de provises
de exerccios anteriores, podem ser consideradas para efeitos do
limite acumulado de provises.

2. Provises fiscalmente relevantes

2.1. Obrigaes e encargos derivados de processos judiciais

Poder ser constituda proviso sobre obrigaes e encargos de-


rivados de processos judiciais, desde que se verifiquem cumula-
tivamente as seguintes condies:
A proviso deve ter como base elementos objectivos e infor-
maes idneas, que justifiquem a natureza das obrigaes
e encargos, o ano e o valor contabilizado;
O valor das obrigaes e dos encargos cobertos pela provi-
so devem ser dedutveis para efeitos fiscais, como custo do
exerccio.

2.2. Crditos de cobrana duvidosa

Podem ser constitudas provises para crditos de cobrana du-


vidosa sempre que o risco de cobrana ou pagamento se consi-
dere devidamente justificado, o que se verifica, nomeadamente,
nos seguintes casos:
Crditos em que o devedor tenha pendente processos ou si-
tuaes de proteco de credores ou processo de execuo,
falncia ou insolvncia;
Crditos que tenham sido reclamados judicialmente;

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Crditos que estejam em mora h mais de 6 (seis) meses,


desde a data do vencimento e que o credor tenha comprova-
damente efectuado diligncias para os cobrar.

As provises efectuadas para a cobertura de crditos de cobran-


a duvidosa devem ser enquadradas em conformidade com o
Plano Geral de Contabilidade, respeitando a taxa anual de 4% e
o limite acumulado de 10%.

Para que sejam aceites as provises, os crditos de cobrana du-


vidosa devero ser apresentados num mapa contendo os seguin-
tes elementos:
Nome do Devedor;
NIF (quando aplicvel);
Valor de cada dvida;
Data em que foi contrada a dvida;
Valor da proviso anual;
Data da constituio da proviso anual;
Valor da proviso acumulada.

2.3. Custos ou perdas com existncias

Podem ser constitudas provises que se destinem a cobrir cus-


tos ou perdas de existncias. A proviso corresponder dife-
rena entre o custo de aquisio ou de produo das existncias
constantes no balano e o respectivo preo de mercado, no final
do exerccio a que diga respeito.

Para sujeito passivos inseridos na actividade editorial, o valor


da proviso corresponder perda de valor dos fundos editoriais
constitudos por obras e elementos complementares, desde que
sejam decorridos 2 (dois) anos desde a data do depsito legal de
cada edio.

As provises s podem ser utilizadas no exerccio em que a per-


da se torne efectiva.

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1.2. LEI SOBRE AS MICRO,


PEQUENAS E MDIAS EMPRESAS
(Lei n. 30/11, de 13 de Setembro)

1. mbito

A Lei n. 30/11, de 13 de Setembro, estabelece, entre outras, me-


didas de incentivo fiscais s micro, pequenas e mdias empresas
(MPME). A atribuio desses incentivos, ao abrigo desta Lei,
tem como finalidade:
Fomentar o empresariado nacional;
Formalizar a economia;
Promover o emprego e o auto-emprego;
Reduzir a pobreza.

O acesso aos incentivos fiscais por parte das MPME pressupe


o seu enquadramento e posterior certificao, com base na lei e
segundo os seguintes critrios:
Microempresas: Empresas que tenham at dez (10) tra-
balhadores ou uma facturao bruta anual do equivalente
em Kwanzas a USD 250.000,00 (duzentos e cinquenta mil);
Pequenas empresas: Empresas que tenham entre dez (10)
e cem (100) trabalhadores ou uma facturao bruta anual
acima do equivalente em Kwanzas a USD 250.000,00 (du-
zentos e cinquenta mil) e abaixo de USD 3.000.000,00 (trs
milhes);
Mdias empresas: Empresas que tenham entre cem (100)
e duzentos (200) trabalhadores ou uma facturao bruta
anual acima do equivalente em Kwanzas a USD 3.000.000,00
(trs milhes) e abaixo de USD 10.000.000,00 (dez milhes).
O enquadramento das micro, pequenas e mdias empresas
para efeitos de acesso aos incentivos fiscais pressupe a di-
viso do territrio nacional em zonas de incentivo:

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Zona Provncias Prazo


Bengo, Cabinda, Cunene, Cuando-Cubango,
A Cuanza-Norte, Lunda- Norte, Lunda Sul, 5 anos
Malange, Moxico, Namibe, Uge, Zaire
B Cuanza Sul, Huambo e Bi 3 anos
Benguela (excepto municpios de Benguela
C e Lobito) 2 anos
Hula (excepto municpio do Lubango)
Luanda, municpio de Benguela, Lobito
D 2 anos
e Lubango

2. Incentivos fiscais

As pequenas e mdias empresas gozam do benefcio da reduo do


Imposto Industrial, de acordo com as zonas em que se enquadram.
Considerando a actual taxa de 30%, os incentivos traduzem-se em:
Zona A: 50% (taxa efectiva de 15%);
Zona B: 35% (taxa efectiva de 19,5%);
Zona C: 20% (taxa efectiva de 24%);
Zona D: 10% (taxa efectiva de 27%).

Tratando-se de actividades exclusivamente agrcolas, aqucolas,


avcolas, pecurias, piscatrias e silvcolas, os incentivos tradu-
zem-se nas seguintes redues:
Zona A: 50% (taxa efectiva de 7,5%);
Zona B: 35% (taxa efectiva de 9,75%);
Zona C: 20% (taxa efectiva de 12%);
Zona D: 10% (taxa efectiva de 13,5%).

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

As microempresas, independentemente das zonas em que se en-


contrem, esto exclusivamente sujeitas a uma taxa de 2% sobre
as vendas brutas mensais e encontram-se isentas do Imposto de
Selo, no exerccio das suas actividades. As MPME industriais
encontram-se isentas do Imposto de Consumo sobre matrias-
-primas e subsidirias.

3. Obrigaes contabilsticas

As microempresas devem utilizar o livro de registo de


compra e vendas;
As pequenas empresas devem utilizar contabilidade sim-
plificada;
As mdias empresas devem utilizar contabilidade geral.

1.3. IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS


DO TRABALHO
(Lei n. 18/14, de 22 de Outubro)

1. Incidncia

O Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT) incide sobre


os rendimentos dos trabalhadores por conta prpria (profissio-
nais liberais, comerciantes e industriais) ou por conta de outrem
(trabalhadores dependentes).

Para efeitos deste imposto, constituem rendimentos do trabalho


todas as remuneraes percebidas a ttulo de ordenados, venci-
mentos, salrios, honorrios, avenas, gratificaes, subsdios,
prmios, comisses, participaes, senhas de presena, emolu-
mentos, participaes em multas, custas, rendimentos comer-
ciais e industriais, bem como outras remuneraes acessrias.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

2. Grupos de tributao

Os rendimentos tributados em sede do IRT dividem-se em trs


grupos de tributao:
Grupo A: Neste grupo incluem-se todas as remuneraes
recebidas pelos trabalhadores por conta de outrem e pagas
por uma entidade patronal, por fora de vnculo laboral,
como definido nos termos da Lei Geral do Trabalho, e os
rendimentos dos trabalhadores cujo vnculo de emprego se
encontra regulado pelo regime jurdico da funo pblica;
Grupo B: Neste grupo incluem-se todas as remuneraes
recebidas pelos trabalhadores por conta prpria que desem-
penhem, de forma independente, actividades constantes da
lista de profisses anexa ao presente Cdigo e os rendimen-
tos auferidos por titulares de cargos de gerncia ou adminis-
trao ou por titulares de rgos sociais de sociedades;
Grupo C: Neste grupo incluem-se todas as remuneraes
recebidas pelo desempenho de actividades industriais e co-
merciais, qualificando-se como tais as constantes da tabela
de lucros mnimos em vigor.

3. Matria colectvel

No constituem matria colectvel do IRT:


As prestaes sociais pagas pelo Instituto Nacional da Segu-
rana Social no mbito da proteco social obrigatria, nos
termos da lei;
As gratificaes de fim de carreira devidas no mbito da re-
lao jurdico-laboral;
Os abonos para falhas em montantes que no ultrapassem
o limite mximo estabelecido para os funcionrios pblicos;
O abono de famlia, pago pela entidade empregadora, em
montante que no ultrapasse o limite mximo de 5% do or-
denado-base mensal do trabalhador (excluem-se os trabalha-
dores sujeitos ao regime remuneratrio da funo pblica);
As contribuies para a Segurana Social;

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Os subsdios de renda de casa at ao limite de 50% do valor


do contrato de arrendamento (excluem-se os trabalhadores
sujeitos ao regime remuneratrio da funo pblica);
As compensaes pagas a trabalhadores por resciso contra-
tual, independentemente de causa objectiva, que no ultrapas-
sem os limites mximos previstos na Lei Geral do Trabalho;
Os salrios e outras remuneraes devidas aos trabalhadores
eventuais agrcolas e aos trabalhadores domsticos contratados
directamente por pessoas singulares ou agregados familiares;
Os subsdios atribudos por lei aos cidados nacionais porta-
dores de deficincias motoras, sensoriais e mentais;
Os subsdios dirios, os subsdios de representao e os sub-
sdios de viagem e deslocao atribudos aos funcionrios do
Estado que no ultrapassem os limites estabelecidos na le-
gislao especfica;
Os subsdios dirios de alimentao e de transporte, atri-
budos a trabalhadores dependentes no includos no ponto
anterior, at ao limite de Kwanzas 30.000,00 (trinta mil) do
seu valor mensal global;
O reembolso de despesas incorridas pelos trabalhadores de-
pendentes de entidades sujeitas a Imposto Industrial ou a
outros regimes especiais de tributao, quando deslocados
ao servio da entidade patronal, desde que estas despesas se
encontrem devidamente documentadas nos termos do Cdi-
go do Imposto Industrial e legislao complementar;
As gratificaes de frias e o subsdio de Natal at ao limite
de 100% do salrio-base do trabalhador.

4. Isenes

Esto isentos do IRT:


Os rendimentos auferidos pelos agentes das misses diplo-
mticas e consulares estrangeiras sempre que haja recipro-
cidade de tratamento;
Os rendimentos auferidos por pessoal dos servios de orga-
nizaes internacionais, nos termos estabelecidos em acor-
dos ratificados pelo rgo competente do Estado;

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Os rendimentos auferidos pelo pessoal ao servio das orga-


nizaes no-governamentais, nos termos estabelecidos nos
acordos com entidades nacionais, com o reconhecimento pr-
vio, por escrito, do Presidente do Conselho de Administrao
da Administrao Geral Tributria;
Os rendimentos auferidos pelos deficientes fsicos e mutila-
dos de guerra, cujo grau de invalidez ou incapacidade seja
igual ou superior a 50%, comprovada com a apresentao,
pelo contribuinte, de documentao emitida por autoridade
competente para o efeito;
Os rendimentos auferidos pelos cidados nacionais com ida-
de superior a 60 anos derivados do trabalho por conta de
outrem;
Os rendimentos decorrentes do exerccio das actividades
previstas nos grupos de tributao A e B auferidos por anti-
gos combatentes, deficientes de guerra e familiares de com-
batentes tombados ou perecidos, desde que devidamente
registados no Departamento Ministerial de tutela;
Os rendimentos auferidos por pessoas singulares que pres-
tem servio militar e paramilitar aos rgos de Defesa e
Ordem Interna, mas apenas aqueles derivados dessa pres-
tao.

Determinao da matria colectvel

Grupo A: A matria colectvel constituda pelo salrio e


todas as outras remuneraes acessrias, excluindo as no
sujeitas ou isentas do IRT e o valor correspondente contri-
buio obrigatria da Segurana Social;
Grupo B: A matria colectvel apurada por autodecla-
rao e composta pelo rendimento anual bruto do contri-
buinte, aps deduo de 30%, a ttulo de encargos incorri-
dos e necessrios para o exerccio da actividade. A matria
colectvel do IRT devido pelos trabalhadores por conta de
prpria, quando estes rendimentos sejam pagos ou postos
disposio por pessoas colectivas ou singulares que possuam
contabilidade organizada, compreende 70% da remunerao

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

atribuda. A determinao da matria colectvel dos titula-


res de cargos de gerncia e administrao ou titulares de
rgos sociais determinada nos mesmos termos em que se
opera no Grupo A.
Grupo C: A matria colectvel a que consta da tabela dos
lucros mnimos ou sobre as vendas e servios prestados.

5. Taxa

Sobre os rendimentos sujeitos a IRT, aplicam-se as seguintes taxas:


Grupo A: Taxas constantes da tabela anexa ao Cdigo do
Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho;
Grupo B: Taxa nica de 15%;
Grupo C: Taxa de 30%.

No Grupo C pode tambm ser aplicada a taxa de 6,5%, nos


seguintes casos:
Sempre que o contribuinte verifique, com base em quaisquer
meios, que o seu volume de facturao quatro (4) vezes su-
perior ao valor mximo correspondente sua actividade, na
tabela dos lucros mnimos. Neste caso, a matria colectvel
corresponde ao volume de vendas de bens e servios no su-
jeitos reteno na fonte, no decorrer do exerccio;
Quando o contribuinte preste servios sujeitos a reteno
na fonte a pessoas colectivas singulares ou colectivas com
contabilidade organizada.

6. Liquidao

Grupo A: A liquidao deve ser efectuada pelo empregador,


mediante reteno na fonte do imposto devido, aquando do
pagamento da remunerao mensal correspondente;
Grupo B: A liquidao do imposto devido pela atribuio de
rendimentos efectuada nos seguintes termos:
Pela entidade pagadora desses rendimentos, mediante reten-
o na fonte, quando os rendimentos sejam pagos por pessoas
colectivas ou singulares com contabilidade organizada;

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Pela entidade pagadora desses rendimentos quando


atribudos aos titulares de cargos de gerncia ou admi-
nistrao ou titulares de rgos sociais de sociedades,
nos termos estabelecidos para o Grupo A;
Pelo contribuinte, quando os rendimentos sejam pagos
por pessoas singulares ou colectivas sem contabilidade
organizada.
Grupo C: A liquidao do imposto devido efectuada pelo
contribuinte ou pela entidade pagadora dos rendimentos,
quando o contribuinte preste servios sujeitos a reteno na
fonte a pessoas singulares ou colectivas com contabilidade
organizada.

7. Pagamento

O IRT pago e entregue do seguinte modo:


Grupo A: O imposto devido pela atribuio de rendimentos
deste grupo deve ser entregue pela entidade empregadora
at ao final do ms seguinte ao do respectivo pagamento, na
Repartio Fiscal competente;
Grupo B: O imposto devido pela atribuio de rendimentos
deve ser entregue:
Pela entidade pagadora dos rendimentos, at ao final
do ms seguinte ao do pagamento, na Repartio Fiscal
competente, quanto aos rendimentos liquidados pelas
pessoas com contabilidade organizada;
Pela entidade pagadora dos rendimentos, nos precisos
termos em que entregue o imposto devido pela atribui-
o de rendimentos do grupo A, quanto aos rendimentos
atribudos a titulares de cargos de gerncia, administra-
o ou por titulares de rgos sociais de sociedades;
Pelo titular do rendimento, at ao final do ms de Maro
(altura em que deve ser entregue igualmente a decla-
rao anual de rendimentos), quanto aos rendimentos
pagos por pessoas singulares ou colectivas sem contabi-
lidade organizada.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Grupo C: O imposto devido pela atribuio de rendimentos


deve ser pago:
Pelo titular desses rendimentos, at ao final do ms de
Fevereiro, quanto aos rendimentos resultantes de servi-
os no sujeitos a reteno na fonte;
Pela entidade pagadora dos rendimentos, na Repartio
Fiscal competente, at ao final do ms seguinte ao do
respectivo pagamento, quanto aos rendimentos sujeitos
a reteno na fonte.

1.4. IMPOSTO SOBRE A APLICAO


DE CAPITAIS
(Decreto Legislativo Presidencial n. 2/14,
de 20 de Outubro)

1. Incidncia objectiva

O Imposto sobre a Aplicao de Capitais (IAC) incide sobre os


rendimentos provenientes da simples aplicao de capitais. Os
rendimentos esto divididos em duas seces: A e B:
Seco A
Esta seco compreende: os juros de capitais mutuados,
qualquer que seja a forma de apresentao; os rendimentos
de contrato de crdito e os rendimentos originados pelo dife-
rimento na prestao ou mora no pagamento.
Seco B
Compreende: os lucros dos scios e accionistas (residentes
ou no em Angola) das sociedades comerciais e civis sob for-
ma comercial e cooperativas; os juros, prmios de amortiza-
o e outras remuneraes das obrigaes e ttulos de par-
ticipao emitidos por sociedades; os juros dos Bilhetes do
Tesouro, Obrigaes do Tesouro e Ttulos do Banco Central;
o quantitativo dos juros, prmios de amortizao e outras
remuneraes das obrigaes e ttulos de participao; os ju-
ros de suprimentos ou de abonos dos scios ou accionistas s

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

sociedades; o saldo de juros apurados em conta corrente; as


importncias atribudas s empresas pela suspenso da sua
actividade; os lucros de contratos de conta em participao;
a emisso de aces com reserva na subscrio; royalties; os
prmios de fortuna ou azar, rifas, lotarias, apostas; as mais-
valias da alienao de participaes sociais ou outros ren-
dimentos sujeitos a IAC, que no sejam sujeitos a Imposto
Industrial ou a Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho.

2. Incidncia subjectiva

O IAC devido pelos titulares dos respectivos rendimentos, sem


prejuzo da sua exigncia a outras entidades, nos casos previs-
tos na lei.

3. Isenes

Na Seco A, esto isentos os seguintes rendimentos:


Juros das vendas a crdito dos comerciantes relativos a pro-
dutos ou servios do seu comrcio ou indstria, bem como
juros ou qualquer compensao de mora no pagamento do
respectivo preo;
Juros de emprstimos sobre aplices de seguros de vida, fei-
tos por sociedades de seguros.

Na Seco B, esto isentos os seguintes rendimentos:


Lucros ou dividendos distribudos por uma entidade com
sede ou direco efectiva em Angola, desde que a entidade
beneficiria seja uma pessoa colectiva que tenha aqui a sua
sede ou direco efectiva, sujeita a Imposto Industrial, ain-
da que dele isento, e detenha no capital social da entidade
que distribui os lucros ou dividendos uma participao igual
ou superior a 25%, por um perodo superior a um ano ante-
rior distribuio dos lucros;
Juros de instrumentos que se destinem a fomentar a pou-
pana, at ao valor de Kwanzas 500.000,00 (quinhentos
mil), que seja devida e previamente aprovada pelo Minis-

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

tro das Finanas, sob parecer do Presidente do Conselho de


Administrao da Administrao Geral Tributria, ouvido o
Banco Nacional de Angola;
Juros de contas poupana-habitao, criadas pelas institui-
es financeiras com o objectivo de fomentar a poupana,
com vista aquisio de habitao prpria e permanente.

Determinao da matria colectvel

A matria colectvel dos factos constantes da Seco A


determinada com base na declarao dos rendimentos rece-
bidos, pagos ou postos disposio dos seus titulares;
A matria colectvel dos factos constantes da Seco B
determinada com base na declarao de todos os rendimen-
tos pagos ou postos disposio dos seus titulares pela en-
tidade pagadora.

4. Taxa

As taxas do Imposto sobre a Aplicao de Capitais so de 5%,


10% e 15%.

Os factos constantes da Seco A so tributados taxa de 15%,


ao passo que os factos constantes da Seco B so tributados,
em regra, taxa de 10%, salvo nos casos dos rendimentos ad-
mitidos negociao em mercado regulamentado e dos rendi-
mentos atribudos a ttulo de indemnizao pela suspenso da
actividade, em que se aplica a taxa de 5%.

5. Liquidao

Seco A: A liquidao do imposto efectuada pelos titulares


dos rendimentos. Porm, se os titulares do rendimento no pos-
surem residncia (ou sede, direco efectiva ou estabelecimento
estvel) em Angola, ou se o imposto for devido por uma entidade
com contabilidade organizada, a favor de uma pessoa singular, o
imposto liquidado pelos devedores dos rendimentos;

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Seco B: Com excepo dos rendimentos resultantes da emis-


so de aces com reserva de preferncia na subscrio, a liqui-
dao do imposto efectuada pelas entidades a quem incumbe o
pagamento dos rendimentos, que ficam responsveis pela totali-
dade do imposto e acrscimos no caso de no pagamento.

6. Prazo de pagamento

O pagamento do IAC faz-se at ao ltimo dia do ms seguinte


quele a que respeite o imposto.

7. Obrigaes declarativas

As pessoas obrigadas liquidao do IAC devem apresentar


uma declarao de todos os rendimentos recebidos, pagos ou
postos disposio dos seus titulares, at ao final do ms de Ja-
neiro do ano seguinte quele em que o recebimento, pagamento
ou colocao disposio ocorram.

1.5. IMPOSTO DE CONSUMO


(Decreto Legislativo Presidencial n. 3-A/14,
de 21 de Outubro, com as alteraes
introduzidas pelo Decreto Legislativo
Presidencial n. 5/15, 21 de Setembro)

1. Incidncia

O Imposto de Consumo (IC) incide sobre:


A produo, em Angola, de mercadorias ou bens, assim como
sobre a sua importao;
A arrematao ou venda de mercadorias ou bens pela Admi-
nistrao Tributria ou por outros servios pblicos;
A utilizao de bens ou matrias-primas fora do processo
produtivo, que tenham j beneficiado da desonerao de im-
posto;

35 |
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

O consumo de gua e energia;


Os servios de comunicaes electrnicas e telecomunicaes;
Os servios de hotelaria e outras actividades a si conexas ou
similares;
A locao de reas especialmente preparadas para recolha
ou estacionamento colectivo de veculos;
A locao de mquinas ou outros equipamentos, excluindo
os que, pela sua natureza, se considerem royalties nos ter-
mos do Cdigo do IAC;
A locao de reas preparadas para conferncias, colquios,
exposies, publicidade ou outros eventos;
Os servios de consultoria jurdica, fiscal, financeira, econ-
mica, imobiliria, contabilstica, informtica, de engenha-
ria, arquitectura, servios de auditoria, reviso de contas e
advocacia;
Os servios fotogrficos, de revelao de filmes e tratamento
de imagens, servios de informtica e construo de pginas
de Internet;
Os servios de segurana privada;
Os servios de turismo e viagens prestados por agncias de
viagens ou operadores tursticos equiparados;
Os servios de gesto de estabelecimentos comerciais, refei-
trios, dormitrios, imveis e condomnios;
O acesso a espectculos ou eventos culturais, de recreao
e desporto;
O aluguer de viaturas.

Para efeitos de incidncia de IC, so bens produzidos em An-


gola aqueles cujo processo de produo teve o seu termo em
territrio nacional.

No esto sujeitos a IC:


Produtos agrcolas e pecurios no transformados;
Produtos primrios de silvicultura;
Produtos de pesca no transformados;
Produtos minerais no transformados.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

2. Isenes

Esto isentos de IC:


Os bens exportados pelo prprio produtor ou entidade voca-
cionada para o efeito, reconhecida nos termos da lei;
Os bens manufacturados em resultado de actividades de-
senvolvidas por processos artesanais;
As matrias-primas, os materiais subsidirios incorporados
no processo de fabrico, os bens de equipamento e peas so-
bresselentes, desde que devidamente certificados pelo res-
pectivo Ministrio superintendente que emita uma declara-
o de exclusividade;
Os animais destinados procriao, mediante informao
dos servios de veterinria, que sejam considerados como
podendo contribuir para o melhoramento e progresso da
produo nacional;
Os bens importados pelas organizaes internacionais.

Gozam ainda de isenes especficas:


As misses diplomticas e consulares, organizaes inter-
nacionais acreditadas em Angola, desde que se verifique o
princpio da reciprocidade;
Os negcios jurdicos em que o adquirente seja uma sociedade
investidora petrolfera que pratique operaes petrolferas, ex-
clusivamente para as reas de concesso, em fase de pesquisa
ou desenvolvimento, at data da primeira produo comercial.

aplicvel a bens produzidos no Pas, qualquer benefcio ou


vantagem fiscal concedidos ou a conceder em sede de IC s ope-
raes de importao de bens determinados.

3. Taxa

A taxa de IC de 10%, exceptuando-se as previstas nas Tabelas


I, II e III anexas ao regulamento, casos em que podem variar en-
tre os 2% e 80%, para operaes aduaneiras, 5% a 10%, para as
prestaes de servios, 2% a 5% sobre os produtos petrolferos.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

4. Sujeitos passivos

So sujeitos passivos do IC:


Os produtores nas operaes de produo, designadamente
fabrico, transformao de bens e outros;
Os que procedam a arrematao ou venda em hasta pblica;
Os importadores;
Os que forneam gua e energia, bem como os que forneam
qualquer tipo de servios previstos na lei.

5. Encargo

O IC constitui encargo dos adquirentes dos bens ou servios su-


jeitos a este imposto.

O imposto devido e torna-se exigvel no momento:


Do efectivo pagamento da factura;
Em que os bens so postos disposio dos adquirentes;
Do desembarao alfandegrio;
Da realizao da venda ou arrematao de um bem.

6. Liquidao

O IC deve ser liquidado pelo sujeito passivo no acto de processa-


mento da factura, excepto na utilizao de bens ou matrias-pri-
mas fora do processo produtivo; nestes casos, a liquidao deve
ser feita no momento do pagamento.

Quando o sujeito passivo no tiver domiclio, sede, direco efec-


tiva ou estabelecimento estvel em Angola, a liquidao deve
ser feita pela entidade aqui fixada.

7. Prazo de pagamento

O pagamento do IC faz-se at ao ltimo dia do ms seguinte


quele a que respeite o imposto.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

8. Obrigaes declarativas

Os contribuintes obrigados a liquidarem e entregarem o IC de-


vem apresentar uma declarao em duplicado, at ao ltimo dia
til de cada ms, contendo informao relativa ao volume de
operaes e servios realizados no ms anterior em que foi liqui-
dado o imposto.

1.6. IMPOSTO DE SELO


(Decreto Legislativo Presidencial n. 3/14,
de 21 de Outubro)

1. Incidncia objectiva

O Imposto de Selo (IS) incide sobre todos os actos, contratos, do-


cumentos, ttulos, livros, papis, operaes e outros factos pre-
vistos na tabela anexa ao Cdigo ou em leis especiais.

2. Incidncia subjectiva

Esto obrigados a liquidar e entregar o IS ao Estado, os notrios,


conservadores dos registos civis, comerciais e prediais, institui-
es de crdito, sociedades financeiras, locadores e sublocado-
res, arrendatrios e subarrendatrios, seguradoras, segurados
(relativamente soma do prmio do seguro ou outras importn-
cias resultantes de contratos com seguradoras estrangeiras cujo
risco se localize em Angola), o trespassante.

3. Encargo

A responsabilidade financeira do IS cabe ao titular do interesse


econmico, nomeadamente, o adquirente, o utilizador do crdi-
to, o locatrio, o apostador, o beneficirio da garantia, o cliente
das instituies de crdito, o segurado (relativamente soma
do prmio do seguro ou outras importncias resultantes de con-

39 |
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

tratos com seguradoras estrangeiras cujo risco se localize em


Angola), o comodatrio, o publicitante, o devedor ou sacado nas
letras e livranas, o procurador, as sociedades a constituir, o
empregador, os requerentes, os requisitantes, os beneficirios, o
destinatrio, o prestador ou fornecedor dos bens e servios.

4. Isenes

No Cdigo do IS esto previstas, entre outras, as seguintes isen-


es:
O Estado, quando constitui seu encargo, e quaisquer dos
seus servios, estabelecimentos e organismos, ainda que
personalizados, excepto as empresas pblicas.

Esto ainda isentos:


As instituies pblicas de Previdncia e Segurana Social e
as associaes de utilidade pblica, reconhecidas nos termos
da lei, bem como as instituies religiosas legalmente cons-
titudas, excepto quanto se tratar de actividades econmicas
de natureza empresarial;
Os crditos concedidos at ao prazo mximo de cinco (5) dias
de contas jovens, conta terceira idade, bem como os juros da
resultantes, e o microcrdito;
Os crditos derivados da utilizao de cartes de crdito,
quando o reembolso for efectuado sem o pagamento de juros;
Nos juros, comisses e contraprestaes devidas nos contra-
tos de financiamento para crdito habitao;
Os crditos relacionados com as exportaes, devidamente
documentados com os despachos aduaneiros, bem como os
juros da resultantes;
As garantias e os contratos que devam ser celebrados atra-
vs dos mercados regulamentados, que tenham por objecto
valores mobilirios ou direitos a ele equiparados;
Os juros provenientes de Bilhetes e Obrigaes de Tesouro e
de Ttulos do Banco Central;
Os emprstimos com caractersticas de suprimentos, in-
cluindo os juros efectuados por scios sociedade em que

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

seja estipulado um prazo inicial no inferior a um (1) ano


e no sejam reembolsados antes de decorrido aquele prazo;
O reporte de valores mobilirios ou outros instrumentos fi-
nanceiros negociados em mercado regulamentado;
As operaes de gesto de tesouraria entre sociedades em
relao de grupo;
Os documentos de representao forense;
Os contratos de trabalho.

5. Taxa

As taxas so as que constam da tabela anexa ao Cdigo, expres-


sas em valores absolutos ou em percentagem.

6. Liquidao e pagamento

A liquidao do IS efectuada pelos sujeitos passivos e deve ser


pago at ao final do ms seguinte quele em que a obrigao
tributria se tenha constitudo.

7. Obrigaes declarativas

Os sujeitos passivos do IS esto obrigados apresentao anual


da declarao discriminativa do IS liquidado at final do lti-
mo dia til do ms de Maro do ano seguinte ao da realizao
dos actos, contratos e operaes previstas na tabela referida no
ponto 5.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

1.7. IMPOSTO PREDIAL URBANO


(Diploma Legislativo n. 4044, com as alteraes
introduzidas pela Lei n. 18/11, de 21 de Abril)

1. Incidncia

O Imposto Predial Urbano (IPU) incide sobre o rendimento do


prdio urbano quando este esteja arrendado e sobre o valor pa-
trimonial dos prdios urbanos quando no esteja.

No primeiro caso, devido pelo titular ou beneficirio das ren-


das. No segundo, pelo proprietrio, usufruturio ou beneficirio
do direito de superfcie (detentor).

2. Isenes

Beneficiam de iseno as seguintes entidades:


O Estado, institutos pblicos e associaes que gozem do es-
tatuto de utilidade pblica;
Estados estrangeiros, quanto aos imveis destinados s res-
pectivas representaes diplomticas ou consulares, quando
haja reciprocidade;
Instituies religiosas legalizadas, quanto aos imveis desti-
nados exclusivamente ao culto.

3. Taxa

Para os prdios arrendados, a taxa de 25% sobre 60% da mat-


ria colectvel, resultando numa taxa efectiva de 15%.

Para os prdios no arrendados, a taxa a que consta na tabela


seguinte.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Taxa
Escalo de valor imobilirio
aplicvel
tributrio em (AKZ)
(%)
At 5.000.000,00 (cinco milhes) 0
Superior a 5.000.000,00 (cinco milhes) sobre o
0,5%
excesso

4. Sujeito passivo

O sujeito passivo depende do tipo de prdio:


Prdios arrendados: Os sujeitos passivos do IPU nos ca-
sos de prdios arrendados so os inquilinos, se estes dispu-
serem de contabilidade organizada;
Prdios no arrendados: Nos prdios no arrendados, a
liquidao compete ao proprietrio, usufruturio, benefici-
rio.

5. Liquidao

Compete ao inquilino, quando disponha de contabilidade orga-


nizada. De resto, compete ao proprietrio, usufruturio, benefi-
cirio.

6. Pagamento

Quando haja reteno na fonte, o IPU entregue pelo contri-


buinte que procedeu liquidao, at ao dia 30 do ms seguinte
ao da reteno, na Repartio Fiscal competente. Quando no
haja lugar a reteno na fonte, o pagamento efectuado em
prestao nica em Janeiro ou em duas prestaes: em Janeiro
e Julho.

Quanto aos prdios no arrendados, o IPU deve tambm ser


pago em prestao nica em Janeiro, ou, a pedido do contribuin-
te, em quatro prestaes: em Janeiro, Abril, Julho e Outubro.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

7. Outras obrigaes

Os notrios devem enviar Repartio Fiscal da rea do imvel,


at ao dia dez (10) de cada ms, uma relao das escrituras de
arrendamento lavradas no ms anterior.

Os servios de fiscalizao devem apresentar uma relao dos


prdios dos quais no haja participao ou declarao e que te-
nham sido construdos, reconstrudos, melhorados ou ampliados
no ano anterior, ou estejam omissos na matriz, e daqueles cujo
rendimento inscrito nos mesmos servios se suspeite ser inferior
ao que deva corresponder-lhes.

1.8. IMPOSTO DE SISA


(Diploma Legislativo n. 230, com as alteraes
introduzidas pela Lei n. 16/11, de 21 de Abril)

1. Incidncia

O Imposto de SISA incide sobre:


Transmisses de propriedade ou de qualquer direito imobi-
lirio;
Promessas de compra e venda, logo que verificada a tradio;
Arrendamentos e subarrendamentos de longo prazo, conside-
rando-se como tal os que forem feitos por vinte (20) ou mais anos;
Os bens imobilirios com que os scios entrarem para o ca-
pital social das sociedades comerciais ou civis sob forma co-
mercial;
O valor mais alto do imvel permutado;
A aquisio de partes sociais quando, por via destas, o scio
passe a deter 50% ou mais do capital social e se demonstre
que teve como principal objectivo a obteno dos imveis;
A venda ou concesses de terrenos;
Os actos que importam transmisso de benfeitorias em pr-
dios rsticos ou urbanos.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

2. Isenes

Beneficiam de iseno as seguintes entidades:


O Estado, institutos pblicos e associaes que usufruam do
estatuto de utilidade pblica;
Estados estrangeiros, quanto aos imveis destinados s res-
pectivas representaes diplomticas ou consulares, quando
haja reciprocidade;
Instituies religiosas legalizadas, quanto aos imveis desti-
nados exclusivamente ao culto;
Imveis com valor inferior a 78.000,00 (setenta e oito mil)
UCF, para efeitos de liquidao de Imposto de SISA, desde
que afectos habitao prpria e permanente do adquiren-
te, porm somente na primeira transmisso.

3. Taxa

A taxa do Imposto de SISA de 2%.

4. Sujeito passivo

O sujeito passivo do Imposto de SISA o adquirente dos bens,


salvo no caso da permuta, em que cada um dos permutantes fica
obrigado a pagar parte do Imposto.

5. Encargo

O encargo recai sobre o adquirente do bem.

6. Liquidao e pagamento

Compete Repartio Fiscal proceder liquidao do Imposto


de SISA, mediante participao do adquirente do bem ou dos
permutantes.

Os adquirentes ou os permutantes devem efectuar o pagamento den-


tro do prazo definido na notificao emitida pela Repartio Fiscal.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

1.9. IMPOSTO SOBRE SUCESSES E DOAES


(Diploma Legislativo n. 230, com as alteraes
introduzidas pela Lei n. 16/11, de 21 de Abril)

1. Incidncia

O Imposto sobre Sucesses e Doaes incide sobre a transmis-


so gratuita dos bens mobilirios e imobilirios.

2. Isenes

Esto isentas do pagamento do Imposto sobre Sucesses e Doa-


es:
Heranas, legados, donativos e aquisies destinadas ao Esta-
do, institutos pblicos (museus, bibliotecas, escolas, hospitais),
servios municipais, instituies de caridade e beneficncia;
Aquisies de propriedade literria e artstica;
Transmisses de valor inferior a 2 (dois) UCF a favor de
descendentes, ascendentes ou cnjuges;
Partidos polticos ou coligao de partidos com assento na
Assembleia.

3. Taxa

Nas transmisses entre cnjuges ou a favor de descendentes e


ascendentes, a taxa de 10% (incidindo sobre o valor da herana
correspondente a 11 [onze] UCF) e de 15% (incidindo sobre o va-
lor excedente da herana). Em quaisquer outras transmisses, a
taxa aplicvel de 20% sobre o valor correspondente a 11 (onze)
UCF e 30% sobre o valor excedente da herana.

4. Encargo

O encargo do Imposto sobre Sucesses e Doaes recai sobre a


pessoa a quem o bem foi transmitido.

5. Liquidao e pagamento

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Compete Repartio Fiscal do domiclio do finado, ou de onde


se tiver realizado o contrato de doao, proceder liquidao
do Imposto sobre Sucesses e Doaes, devendo o beneficirio
efectivo da sucesso ou doao efectuar o pagamento dentro do
prazo definido na notificao emitida pela Repartio Fiscal.

1.10. DIREITOS E OUTRAS IMPOSIES


ADUANEIRAS
(Decreto-Lei n. 5/06, de 4 de Outubro
e Decreto Legislativo Presidencial n. 10/13,
de 22 de Novembro)

Os direitos aduaneiros aplicam-se por meio das pautas, que so


relaes de mercadorias com a indicao das respectivas taxas
de tributao.

1. Base de incidncia

Incidem sobre a importao de mercadorias (incluindo equipa-


mento) e so calculados sobre o valor aduaneiro, determinado
nos termos do Cdigo Aduaneiro e demais legislao aplicvel.

Os avies e outros meios de transporte ou quaisquer outros


equipamentos temporariamente importados para uso comercial,
no mbito de um contrato de locao, esto tambm sujeitos a
direitos aduaneiros, tendo em conta a renda mensal e a durao
do contrato.

2. Isenes

Esto isentas do pagamento de direitos aduaneiros:


A importao de produtos petrolferos, desde que sejam des-
tinados ao mercado subvencionado;
A importao ou a exportao temporria de bens.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

3. Taxa

A Pauta Aduaneira tem taxas variadas, sendo 2% a mais baixa e


50% a mais alta, conforme a nomenclatura combinada.

3.1. Sobretaxa ad valorem

A sobretaxa de 1% cobrada sobre o valor aduaneiro da mer-


cadoria ou bem e aplica-se, nomeadamente, na importao dos
seguintes bens:
Bebidas alcolicas;
Tabaco e produtos manufacturados associados;
Veculos de luxo;
Relgios e jias.

1.11 REGIME JURDICO DA CONTRIBUIO


ESPECIAL SOBRE AS OPERAES
BANCRIAS
(Decreto Legislativo Presidencial n. 1/16,
de 24 de Fevereiro)

1. Incidncia

1.1. Incidncia objectiva

A contribuio especial sobre as operaes bancrias e financei-


ras incide, designadamente, sobre:
As operaes a dbito, por instituio financeira, em contas
correntes de depsito, emprstimos, poupanas, cauciona-
das ou outras;
As operaes a crdito, por instituio financeira bancria,
em contas correntes;

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

A liquidao ou pagamento, por instituio financeira ban-


cria, de quaisquer crditos, direitos ou valores, por conta
e ordem de terceiros, que no tenham sido creditados em
nome do beneficirio nas contas referidas acima;
As operaes e qualquer outra forma de movimentao e
transmisso de valores e de crditos e direitos de natureza
financeira, no relacionados com o previsto nas alneas an-
teriores, efectuados pelos bancos comerciais;
Servios de pagamento;
Qualquer outra movimentao ou transmisso de valores e
de crditos e direitos de natureza financeira, independente-
mente da pessoa que efectue ou dos instrumentos utilizados
para a realizar;
Emisso e gesto de outros meios de pagamento, no abrangidos
pelos servios de pagamento, tais como cheques em suporte de
papel, cheques de viagem, em suporte de papel e cartas de crdito;
Operaes sobre pedras e metais preciosos, nos termos esta-
belecidos pela legislao cambial;
Operaes realizadas nos mercados interbancrios;
Compra e venda de divisas e as operaes de liquidez reali-
zadas pelos bancos comerciais.

1.2. Incidncia Subjectiva

So sujeitos passivos da Contribuio Especial sobre as Opera-


es Bancrias:
As instituies financeiras bancrias;
As instituies financeiras no bancrias.

2. Encargo

O encargo econmico da Contribuio Especial sobre as Opera-


es Bancrias suportado pelas pessoas singulares ou colec-
tivas de direito privado, as empresas pblicas e as instituies
financeiras, bancrias e no bancrias, que sejam titulares das
contas sujeitas a movimentaes e lanamentos bancrios.

49 |
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

3. No sujeio

No esto sujeitas a tributao da Contribuio Especial sobre


as Operaes Bancrias:
As operaes de pagamento de penses de qualquer natu-
reza;
As transferncias abrangidas pelo regime da contribuio
especial sobre as operaes de invisveis correntes;
As operaes bancrias que incidam sobre contas institu-
das em regime simplificado, mediante prvia aprovao do
Ministrio das Finanas;
As transferncias bancrias que se destinem ao pagamento
de impostos;
Os depsitos bancrios;
As transferncias entre contas correntes do mesmo titular,
ainda que a mesma conta tenha outros titulares.

4. Isenes

4.1 Iseno subjectiva

O Estado e quaisquer dos seus servios, estabelecimentos e or-


ganismos, exceptuando as empresas pblicas, esto isentos do
pagamento de contribuio especial sobre as operaes banc-
rias, quando constitui seu encargo.

4.2 Isenes objectivas

Esto isentas da Contribuio Especial sobre as Operaes Ban-


crias:
As operaes que traduzam no pagamento de salrios, sub-
sdios, bem como outras componentes remuneratrias;
O estorno de quaisquer operaes efectuadas com erro, des-
de que no configurem a anulao de operao efectivamen-
te contratada;

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

As operaes de cheques e documento compensvel e seu


respectivo estorno, devolvidos nos termos e normas do Ban-
co Nacional de Angola;
As operaes realizadas pelo Banco Nacional de Angola, na
qualidade de sujeito passivo;
O resgate de contas poupana;
As operaes de compensao que os bancos realizam para
regularizar os dbitos nos Terminais de Pagamento Auto-
mtico de clientes que pertencem a outros bancos.

5. Taxa

A taxa geral da Contribuio Especial sobre as Operaes Ban-


crias de 0,1% sobre o valor da operao bancria a ser efec-
tuada.

6. Liquidao e pagamento

A liquidao da Contribuio Especial sobre as Operaes Ban-


crias deve ser efectuada pelo sujeito passivo, no momento da
realizao da operao sujeita a contribuio.

Compete ao sujeito passivo proceder com o pagamento da Con-


tribuio, mediante apresentao de Documento de Liquidao
de Imposto (DLI), fornecendo em anexo os montantes cobrados
em cada operao efectuada, at ao final do ms seguinte quele
em que a obrigao tributria se tenha constitudo.

51 |
2. REGIME
ESPECIAL DE
TRIBUTAO
2. REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAO

2.1. REGIME FISCAL APLICVEL AO SECTOR


PETROLFERO
(Lei n. 13/04, de 24 de Dezembro)

O regime fiscal aplicvel s companhias petrolferas encontra-se


previsto nos diplomas de concesso dos vrios blocos de explo-
rao petrolfera aprovados at ao ano de 2004, sendo que as
concesses atribudas a partir de 1 de Janeiro de 2005 esto
sujeitas s disposies da Lei n. 13/04, de 24 de Dezembro.

No entanto, a Lei n. 13/04, de 24 de Dezembro, aplica-se s con-


cesses atribudas antes da sua entrada em vigor, no que toca a:
Mais-valias realizadas ou contabilizadas e o lucro obtido
com as cesses de interesses participativos;
Centralizao da contabilidade;
Declarao fiscal;
Fixao e reviso da matria colectvel;
Liquidao e cumprimento da obrigao fiscal;
Reclamao e recurso contencioso;
Fiscalizao e penalidades.

O regime fiscal previsto na referida lei aplicvel a todas as


entidades nacionais e estrangeiras que exercem, em Angola ou
noutras reas territoriais ou internacionais sobre as quais o di-
reito ou os acordos internacionais reconheam poder de jurisdio
tributria ao Estado angolano, operaes petrolferas, nomea-
damente pesquisa, desenvolvimento, produo, armazenagem,
venda, exportao, tratamento e transporte de petrleo bruto,
gs natural, bem como nafta, ozoterite, enxofre, hlio, dixido de
carbono e substncias salinas, quando provenientes de operaes
petrolferas. Alm dos impostos especiais, as entidades nacionais

55 |
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

e estrangeiras que exercem em Angola operaes petrolferas en-


contram-se, igualmente, sujeitas a outros impostos, taxas, direi-
tos e demais imposies aduaneiras, pela prtica de actos comple-
mentares ou acessrios das actividades petrolferas.

1. Encargos tributrios

Os encargos tributrios que integram o regime fiscal aplicvel


indstria petrolfera so:
Imposto sobre a Produo do Petrleo (IPP);
Imposto sobre o Rendimento do Petrleo (IRP);
Imposto sobre a Transaco do Petrleo (ITP);
Taxa de Superfcie;
Contribuio para a formao de quadros angolanos.

2. Regras gerais aplicveis

Podem aplicar-se as seguintes regras gerais:


A indstria petrolfera est dividida nos sectores de: Upstream
que consiste na actividade de pesquisa, produo e venda do
petrleo bruto e gs natural e Downstream que consiste
na actividade de refinao de petrleo, a liquefaco de gs, a
distribuio e venda de petrleo refinado e seus derivados;
Os encargos tributrios na indstria petrolfera devem ser
calculados de forma completamente independente em rela-
o a cada rea de concesso, havendo assim autonomizao
dos encargos das reas de concesso (Ring Fence);
O Preo de Referncia Fiscal do Petrleo (PRF) fixado
trimestralmente pelos Ministrios dos Petrleos e das Fi-
nanas e resulta da compilao de dados de vendas e outras
informaes relevantes prestadas pela Concessionria Na-
cional e suas associadas;
O sistema contabilstico a utilizar na indstria deve obser-
var as regras e os mtodos descritos no Plano Geral de Con-
tabilidade, sendo que os procedimentos e princpios conta-
bilsticos relativos aos custos so geralmente definidos num
anexo aos documentos contratuais.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

3. Isenes

Esto isentos deste regime especial:


A cesso de interesses participativos, que se encontra isenta
de quaisquer impostos ou encargos directamente relaciona-
dos com a concretizao ou transmisso do interesse parti-
cipativo, sendo que os lucros ou as mais-valias decorrentes
das mesmas, contabilizadas ou no, so computados na to-
talidade da matria colectvel que sujeita aos encargos
tributveis inerentes;
As aces ou quaisquer ttulos representativos do capital
social das entidades s quais a lei se aplica, bem como a
transferncia de lucros para fora de Angola, ou o pagamento
de dividendos.

A. IMPOSTO SOBRE A PRODUO DO PETRLEO

1. Incidncia

O Imposto sobre a Produo do Petrleo (IPP), tambm desig-


nado por Royalty, incide sobre a quantidade de petrleo bruto,
gs natural e outras substncias, produzidos e medidos boca
do poo, deduzidas as quantidades consumidas in natura, nas
operaes petrolferas.

Este regime no se aplica ao petrleo e s outras substncias


produzidas ao abrigo dos Contratos de Partilha de Produo.

2. Taxa

Sobre a produo do petrleo, incide a taxa de 20%, podendo ser


reduzida para 10% nos casos de:
Explorao em jazigos marginais;
Explorao em reas martimas com colunas de gua supe-
rior a 750 metros;
Explorao em reas terrestres de difcil acesso.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

3. Liquidao

A liquidao pode ser feita em dinheiro ou em espcie (opo do


Estado). Quando for em espcie, caber Concessionria Nacio-
nal receber, dar quitao e administrar o petrleo pago a ttulo
de imposto.

B. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DO PETRLEO

1. Incidncia

O Imposto sobre o Rendimento do Petrleo (IRP) incide sobre


os rendimentos tributveis auferidos no exerccio de operaes
petrolferas, nomeadamente pesquisa, desenvolvimento, produ-
o, armazenagem, venda, exportao, tratamento, transpor-
te do petrleo bruto e comrcio por grosso de petrleo e outras
substncias provenientes daquelas operaes.

No esto sujeitos a IRP:


Recebimentos da Concessionria Nacional;
Prmios;
Bnus;
Excesso sobre o preo-limite (price cup).

Determinao da matria colectvel


O rendimento colectvel reporta-se ao lucro apurado no final do
exerccio e que resulta:
Da diferena entre todos os proveitos ou ganhos realizados
e todos os custos ou perdas imputveis ao exerccio, relati-
vo a cada rea de concesso (nos contratos de sociedade, de
associao em participao e contrato de servio com risco);
Do petrleo-lucro (profit oil), que resulta da subtraco, so-
bre a totalidade de petrleo produzido, do petrleo para re-
cuperao de custos (cost oil), bem como dos recebimentos
da Concessionria Nacional, de acordo com as regras esta-
belecidas nos Contratos de Partilha de Produo. A mat-

| 58
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

ria colectvel apurada pela comisso de fixao, com base


na declarao do contribuinte e demais documentos que a
acompanham.

2. Taxa

Nos contratos de sociedade comercial, associao em participa-


o e contratos de servio com risco, a taxa de 65,75%. Nos
Contratos de Partilha de Produo, a taxa de 50%.

3. Liquidao

Liquidao provisria: at ao final do ms posterior ao da


produo.

Liquidao definitiva: durante o ms de Maro de cada ano.

C. IMPOSTO SOBRE A TRANSACO DO PETRLEO

1. Incidncia

Incide sobre os rendimentos apurados nos contratos de socieda-


de comercial, associao em participao e contratos de servio
com risco.

Excluem-se os rendimentos apurados em sede dos Contratos de


Partilha de Produo.

2. Encargos dedutveis e no dedutveis

So encargos dedutveis para efeito do ITP:


Prmio de produo;
Prmio de investimento;
Outros previstos na legislao.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

So encargos no dedutveis para efeito do ITP:


Imposto sobre o Rendimento do Petrleo;
Imposto sobre a Transaco do Petrleo;
Taxa de Superfcie;
Contribuio para a formao de quadros angolanos;
Custos de financiamento (juros e outros encargos).

3. Taxa

A taxa do ITP de 70%.

4. Liquidao

A liquidao pode ser provisria (at ao final do ms posterior


ao da produo) ou definitiva (durante o ms de Maro de cada
ano).

D. TAXA DE SUPERFCIE

1. Incidncia

Incide sobre a rea de concesso ou sobre as reas de desenvol-


vimento, sendo que a dimenso certificada pela Concession-
ria Nacional.

2. Taxa

A taxa USD 300,00 (trezentos) por km2.

3. Pagamento

Nas concesses onde no se prev a existncia de reas de de-


senvolvimento: durante o ms seguinte ao da atribuio da con-
cesso.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Nas concesses onde se prev a existncia de reas de desen-


volvimento: durante o ms seguinte ao da declarao de cada
descoberta.

E. CONTRIBUIO PARA A FORMAO


DE QUADROS ANGOLANOS
(Decreto-Lei n. 17/09, de 26 de Junho)

A contribuio para a formao de quadros angolanos est pre-


vista no Decreto-Lei n. 17/09, de 26 de Junho, aprovado nos
termos do artigo 57. da Lei n. 13/04, de 24 de Dezembro.

1. Incidncia

Aplica-se a todas as empresas de Direito estrangeiro e s empre-


sas de Direito angolano, cujo capital social seja maioritariamente
detido por pessoas ou entidades estrangeiras e que exeram em
territrio nacional actividades de prospeco, pesquisa, avaliao,
desenvolvimento e produo de petrleo, bem como s empresas de
refinao e tratamento de petrleo, de armazenagem, transporte,
distribuio e comercializao de produtos petrolferos.

Aplica-se tambm a todas as empresas de Direito estrangeiro e s


empresas de Direito angolano com a maioria do capital social de-
tido por pessoas singulares ou estrangeiras que, de modo perma-
nente, prestem servios s empresas indicadas no ponto anterior.

2. Taxa

Aplicam-se as seguintes taxas:


Companhias detentoras de uma Licena de Prospeco:
USD 100.000,00 (cem mil);
Companhias na fase de pesquisa: USD 300.000,00 (trezen-
tos mil);
Companhias na fase de produo: USD 0,15 (quinze) por
barril produzido no ano;

61 |
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Refinarias: USD 0,15 (quinze) por barril processado/refina-


do durante o ano;
Companhias que se dedicam ao armazenamento, transpor-
te, distribuio e comercializao de produtos petrolferos:
0,5% da receita bruta;
Prestadoras de servios ao sector: 0,5% do valor dos contra-
tos realizados durante o ano.

3. Pagamento

As contribuies so anuais e pagas trimestralmente, devendo


ser efectuadas at ao ltimo dia do primeiro ms posterior ao
trimestre a que respeitam.

2.2. INCENTIVOS FISCAIS APLICVEIS


S EMPRESAS NACIONAIS NA INDSTRIA
PETROLFERA
(Decreto Legislativo Presidencial n. 3/12, de 16
de Maro)

Os incentivos fiscais aplicam-se s empresas petrolferas angolanas,


na forma de empresas petrolferas de capitais pblicos e empresas
privadas, que detenham interesses participativos em contratos pe-
trolferos para a realizao de operaes petrolferas, sendo:
Empresas petrolferas de capitais pblicos: Qualquer
empresa organizada sob a forma de empresa pblica ou sob a
forma de sociedade comercial com capitais inteiramente p-
blicos, subscritos exclusiva ou conjuntamente pelo Estado ou
empresas pblicas e instituies de Direito Pblico nacional;
Empresas petrolferas privadas: Qualquer sociedade
comercial de Direito angolano constituda por scios que
sejam pessoas singulares de nacionalidade angolana, que,
em conjunto, sejam detentores de 100% do capital social da
sociedade e tenham por objecto o exerccio de operaes pe-
trolferas.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

1. Taxa

Aplicam-se as seguintes taxas:


Empresas com Contratos de Partilha de Produo: Taxa do
IRP equivalente taxa do Imposto Industrial do regime ge-
ral em vigor (30%);
Empresas com outros tipos de contratos: Taxa do IRP equi-
valente taxa do Imposto Industrial do regime geral em
vigor (30%).

2. Isenes

Esto isentos:
Pagamento de Bnus de Assinatura;
Financiamento das subsidirias da Concessionria Nacio-
nal;
Contribuio para projectos sociais.

2.3. REGIME FISCAL APLICVEL


INDSTRIA MINEIRA
(Cdigo Mineiro Lei n. 31/11, 23 de Setembro)

1. Incidncia

Este regime incide sobre:


Estudos geolgicos e de cartografia geolgica;
Reconhecimento, prospeco, pesquisa e avaliao dos re-
cursos minerais;
Explorao, lapidao e beneficiao dos recursos minerais;
Comercializao dos recursos minerais ou outras formas de
dispor do produto da minerao;
Restaurao ou recuperao das reas afectadas pela acti-
vidade mineira;
Reconhecimento, prospeco, pesquisa, avaliao, explorao,
tratamento e comercializao de guas minero-medicinais;

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Reconhecimento, prospeco, pesquisa, avaliao, explora-


o e comercializao de recursos minerais existentes no
mar territorial, na plataforma continental e na zona econ-
mica exclusiva.

2. Excluses

Ficam excludas da aplicao deste Cdigo as actividades relati-


vas ao reconhecimento, prospeco, pesquisa, avaliao e explo-
rao dos hidrocarbonetos, lquidos e gasosos.

Os direitos mineiros, o clculo da matria colectvel e a liqui-


dao dos encargos tributrios so independentes entre si, de-
vendo ser tratados com autonomias por cada concesso mineira.

3. Encargos tributrios

Os encargos tributrios que integram este regime so:


Imposto de Rendimento;
Imposto sobre o Valor dos Recursos Minerais;
Taxa de Superfcie;
Taxa artesanal.

A. IMPOSTO DE RENDIMENTO
(Imposto Industrial)

1. Incidncia

Incide sobre os lucros imputveis ao exerccio das entidades


nacionais ou estrangeiras que, nos termos do Cdigo Mineiro,
tenham adquirido os direitos mineiros.

2. Taxa

A taxa do Imposto de Rendimento de 25%.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

3. Incentivos fiscais

Podem ser concedidos incentivos fiscais quando realizados os se-


guintes actos relevantes para a economia do Pas:
O recurso ao mercado local de bens e servios complemen-
tares;
O desenvolvimento da actividade em zonas remotas;
A contribuio para a formao e treino de recursos huma-
nos locais;
A realizao de actividades de pesquisa e desenvolvimento
em cooperao com instituies acadmicas e cientficas an-
golanas;
O tratamento e beneficiao local dos minerais;
A relevante contribuio para o aumento das exportaes.

4. Liquidao e pagamento

Para efeitos de liquidao, pagamento do Imposto do Rendimen-


to e outras obrigaes acessrias, aplicam-se as disposies ge-
rais previstas no Cdigo do Imposto Industrial.

B. IMPOSTO SOBRE O VALOR DOS RECURSOS


MINERAIS (Royalty)

1. Incidncia

Incide sobre o valor dos minerais extrados boca da mina, ou


quando haja lugar a tratamento sobre o valor dos concentrados.

Tratando-se de minerao artesanal, o imposto incide sobre os


seguintes valores:
Diamantes: sobre o valor dos lotes adquiridos pelo rgo p-
blico de comercializao;
Outros minerais (estratgicos ou no): sobre o valor dos mi-
nerais adquiridos pelo rgo pblico de comercializao e
outros compradores autorizados.

65 |
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

2. Isenes

Esto isentos do pagamento do Imposto sobre o Valor dos Recur-


sos Minerais os minerais extrados pelas entidades que exeram
apenas actividades de prospeco e pesquisa, cujo valor comer-
cial seja irrelevante, sendo que cabe ao Ministro da tutela defi-
nir a relevncia e irrelevncia do valor comercial.

3. Taxa

As taxas so as que constam na tabela seguinte.


Taxa
Tipo de Mineral
(%)
Minerais estratgicos 5
Pedras e minerais metlicos preciosos 5
Pedras semipreciosas 4
Minerais metlicos no preciosos 3
Materiais de construo de origem mineira e outros
2
mineiros

4. Liquidao

As entidades sujeitas ao imposto devem, at ao dia 15 de cada


ms, entregar, na Repartio Fiscal competente, uma declara-
o Modelo D, em triplicado, contendo as quantidades mensais
produzidas no ms anterior, o seu valor, as bases utilizadas para
a determinao do seu preo e outros elementos necessrios ao
clculo do imposto devido.

5. Pagamento

O pagamento feito at ao final do ms estabelecido para a en-


trada da declarao.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

C. TAXA DE SUPERFCIE

1. Incidncia

Incide sobre a rea definida no ttulo de concesso, estando obri-


gados ao seu pagamento anual os titulares de direitos de pros-
peco mineira.

2. Taxa

As taxas so as que constam na tabela seguinte.


Valores (em USD)
Minerais 1. 2. 3. 4. 5.
ano ano ano ano ano
Diamantes 7 12 20 30 40
Restantes minerais estratgicos,
5 10 15 25 35
pedras e metais preciosas
Pedras semipreciosas 4 7 10 15 20
Minerais metlicos no preciosos 3 5 7 12 18
Materiais de construo
de origem mineira e outros 2 4 6 10 15
minerais

D. TAXA ARTESANAL

Minerais no estratgicos

As entidades que exeram actividade de explorao mineira


artesanal de minerais no estratgicos esto sujeitas ao paga-
mento da taxa sobre o exerccio da minerao artesanal ou taxa
artesanal.

67 |
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Minerais estratgicos

O detentor do ttulo de explorao artesanal de minerais estra-


tgicos est sujeito ao pagamento de:
Impostos e taxas legais aplicveis;
Imposto sobre o Valor dos Recursos Minerais (Royalty): at
5%;
Imposto sobre o Valor dos Recursos Minerais (Royalty), no
caso dos diamantes: 3%.

3. Fundo Ambiental

As entidades que exeram a actividade de explorao mineira


(com excepo da actividade mineira artesanal) esto sujeitas
ao pagamento de uma contribuio ao Estado, com valor a de-
finir em diploma prprio, que se destina constituio de um
Fundo Ambiental.

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1. REGIME DO
INVESTIMENTO
PRIVADO,
MECENATO E
FACTURAS
3. REGIME DO INVESTIMENTO PRIVADO,
MECENATO E FACTURAS

3.1. LEI DO INVESTIMENTO PRIVADO


(Lei n. 14/15, de 11 de Agosto)

1. mbito

Confere incentivos fiscais aos investimentos realizados em terri-


trio nacional, tendo em ateno o seguinte:
Investimentos cujo capital seja titulado por no residentes
cambiais de montante global correspondente ao contravalor
em Kwanzas igual ou superior a USD 1.000.000,00 (um mi-
lho de dlares);
Investimentos cujo capital seja titulado por residentes cambiais
de montante global correspondente ao contravalor em Kwanzas
igual ou superior a USD 500.000,00 (quinhentos mil dlares).

2. Incentivos

Constituem incentivos fiscais as dedues matria colectvel,


as amortizaes e reintegraes aceleradas, o crdito fiscal, a
iseno e reduo de taxas de imposto, contribuies e direitos
de importao, o deferimento no tempo de pagamento de impos-
tos e outras medidas fiscais de carcter excepcional que benefi-
ciem o investidor contribuinte.

A concesso de incentivos e benefcios analisada objectivamen-


te, atendendo aos critrios previstos na tabela de incentivos fis-
cais da presente Lei.

71 |
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

Para a atribuio dos incentivos acima referidos, o pas est di-


vidido em duas zonas de desenvolvimento:
Zona A Provncia de Luanda, municpios sede de Bengue-
la, Hula e Lobito;
Zona B Provncias de Cabinda, Bi, Cunene, Huambo,
Cuando Cubango, Lunda Norte, Lunda Sul, Moxico, Zaire,
Bengo, Cuanza Norte, Cuanza Sul, Malanje, Namibe, Uge
e restantes municpios das provncias de Benguela e Hula.
Imposto Incentivo Durao
Imposto Investimentos pontuados entre 10
Reduo
Industrial a 30 pontos percentuais 4 anos
Imposto de Investimentos pontuados entre 31
Reduo
SISA a 50 pontos percentuais 6 anos
Imposto Investimentos pontuados entre 51
sobre a a 70 pontos percentuais 8 anos
Reduo
Aplicao Investimentos pontuados entre 71
de Capitais a 100 pontos percentuais 10 anos

2.1. Outros incentivos

Direitos aduaneiros: A concesso de incentivos aduaneiros


obedece ao regime de tributao previsto na Pauta Adua-
neira;
O Titular do Poder Executivo pode conceder benefcios fis-
cais extraordinrios, para investimentos cujo montante cor-
responda ao contravalor em Kwanzas igual ou superior a
USD 50.000.000,00 (cinquenta milhes), e que gerem, pelo
menos, 500 postos de trabalho para cidados nacionais na
zona A e 200 postos de trabalho na zona B.

| 72
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

3.1.1 REGULAMENTO DO PROCEDIMENTO


PARA A REALIZAO DO INVESTIMENTO PRIVADO
(Decreto Presidencial n. 182/15, de 30 de Setembro)

1. mbito

Estabelece os procedimentos aplicveis aos projectos de investi-


mento privado, no mbito da lei n. 14/15, de 11 de Agosto.

2. Aprovao

2.1 Critrio do valor

Para investimentos de montante at ao contravalor em


Kwanzas equivalente a USD 10.000.000,00 (dez milhes de
dlares) competente o titular do departamento ministerial
da rea de actividade;
Para investimentos de montante superior ao contravalor em
Kwanzas equivalente a USD 10.000.000,00 (dez milhes de
dlares) competente o Titular do Poder Executivo, poden-
do delegar ao titular do departamento ministerial respon-
svel pelo sector da actividade do investimento pretendido.

2.2 Critrio do domnio de actividade

Para investimentos privados nos domnios de actividade de


explorao petrolfera, minerais, instituies financeiras e de
outros sectores que a lei determine, competente o Titular do
Poder Executivo, excepto quando legislao especfica destes do-
mnios atribua competncia a outros rgos.

3. Incentivos

As empresas angolanas sujeitas a obrigaes declarativas e


contabilsticas nos termos do Cdigo do Imposto Industrial, que
invistam no mnimo o contravalor em Kwanzas equivalente a
USD 1.000.000,00 (um milho de dlares), beneficiam, alm do

73 |
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

previsto supra, de deduo matria colectvel, bem como de


amortizaes e reintegraes aceleradas durante trs exerccios
fiscais no prorrogveis.
O regime das dedues matria colectvel consiste na ma-
jorao de custos de investimentos at 50% do valor do in-
vestimento e fraccionada em partes iguais pelos trs exer-
ccios fiscais seguintes;
O regime das amortizaes e reintegraes aceleradas con-
siste no acrscimo das taxas previstas no presente diploma,
s taxas do regime geral de amortizaes e reintegraes.

Constituem incentivos fiscais as dedues matria colectvel,


as amortizaes e reintegraes aceleradas, o crdito fiscal, a
iseno e reduo de taxas de imposto, as contribuies e os di-
reitos de importao, o deferimento no tempo de pagamento de
impostos e outras medidas fiscais de carcter excepcional que
beneficiem o investidor contribuinte.

A concesso de incentivos e benefcios analisada objectivamen-


te, atendendo aos critrios previstos na Tabela de incentivos fis-
cais da presente Lei.

Para a atribuio dos incentivos acima referidos, o pas est di-


vidido em duas zonas de desenvolvimento:
Zona A Provncia de Luanda, municpios sede de Bengue-
la, Hula e Lobito;
Zona B Provncias de Cabinda, Bi, Cunene, Huambo,
Cuando Cubango, Lunda Norte, Lunda Sul, Moxico, Zaire,
Bengo, Cuanza Norte, Cuanza Sul, Malanje, Namibe, Uge
e restantes municpios das provncias de Benguela e Hula.

| 74
GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

3.2. LEI DO MECENATO


(Lei n. 8/12, de 18 de Janeiro)

1. Objecto

Visa fomentar, valorizar e promover o mecenato na rea social,


cultural, desportiva, educacional, juvenil, tecnolgica, sade e
informao.

2. Definies

Mecenas: Pessoa colectiva que afecta, de forma altrusta e


desinteressada economicamente, bens, servios ou fundos
realizao de aces, com vista a incentivar e contribuir para
o desenvolvimento do sector cultural, desportivo, educacio-
nal, ambiental, cientfico, tecnolgico, da sade, da sociedade,
da informao, nos termos definidos na presente lei;
Liberalidades: Concesso gratuita, sem quaisquer contra-
partidas de carcter econmico, de fundos monetrios, bens
ou prestaes de servios, concedidos nos termos e limites
definidos na lei;
Beneficirios das liberalidades: Pessoas colectivas que,
cumprindo os requisitos subjectivos e objectivos definidos na
lei, so elegveis para atribuio de liberalidades.

3. Destinatrios dos benefcios fiscais

Os benefcios fiscais e apoios institucionais previstos na lei so


atribudos s pessoas colectivas que, de forma altrusta, presta-
rem servios, financiarem, total ou parcialmente, obras ou pro-
jectos sociais, culturais, educacionais, desportivos, ambientais,
juvenis, cientficos, tecnolgicos, de sade e de informao. Es-
to excludos dos benefcios fiscais previstos na lei as pessoas co-
lectivas que possuam dvidas de impostos e Segurana Social.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

4. Beneficirios das liberalidades

Os beneficirios das liberalidades concedidas pelos mecenas so:


Pessoas colectivas pblicas ou privadas que desenvolvam
aces de beneficiao de carcter humanitrio e de cariz
educacional;
O Estado e quaisquer dos seus servios, estabelecimentos
ou organismos;
Fundaes com utilidade pblica reconhecida nos termos da
lei;
As associaes tcnico-profissionais, sociais, culturais, co-
munitrias e as academias;
Agentes culturais nacionais;
Universidades, institutos superiores e centros de excelncia.

5. Formas de atribuio das liberalidades

As liberalidades podem ser concedidas em dinheiro, espcie ou


atravs de prestao de servios.

6. Benefcios fiscais

6.1. Isenes

Esto isentos de quaisquer impostos os resultados obtidos por


entidades sem fins lucrativos com reconhecida utilidade pbli-
ca, nos termos da lei, derivados de actividades culturais, despor-
tivas, de solidariedade social, ambientais, juvenis, sanitrias,
cientficas ou tecnolgicas.

A iseno prevista no pargrafo anterior s pode ser concedida


aos beneficirios de liberalidades legalmente constitudas para
o exerccio dessas actividades e desde que se verifiquem, cumu-
lativamente, os seguintes requisitos:
Exerccio gratuito dos cargos nos seus rgos;
Existncia de contabilidade organizada nos termos do plano
geral de contabilidade, devendo esta documentao ser dispo-

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

nibilizada sempre que solicitada pelo Ministrio das Finanas,


Ministrio da Cultura ou pela Administrao Geral Tributria;
Existncia de contas certificadas por contabilista, nos mes-
mos termos estabelecidos para as sociedades comerciais;
Ausncia de qualquer afectao de fundos resultantes das
actividades prosseguidas pela entidade a qualquer membro
ou terceiro;
Inexistncia de interesse, directo ou indirecto, no resultado
das actividades prosseguidas.

6.2. Dedues fiscais dos mecenas

Para o apuramento de rendimento tributvel, as liberalidades


concedidas pelas actividades ou projectos das entidades pbli-
cas ou privadas so consideradas custos ou perdas do exerccio,
fiscalmente dedutveis matria colectvel do Imposto Indus-
trial em 40% do respectivo valor total.

O limite definido no pargrafo anterior passa para 30% se a ac-


tividade for desenvolvida no mbito da pessoa colectiva, para
benefcio dos seus trabalhadores e agregado familiar.

So dedutveis os custos incorridos com a aquisio de obras de


arte ou quaisquer outras formas de produo artstica produzi-
das por artistas de nacionalidade angolana, mediante a docu-
mentao da transaco, atravs de recibo emitido pelo artista,
em que conste o seu nmero de identificao fiscal, a sua mora-
da, a identificao do artista e o valor de venda da obra.

A dedutibilidade dos custos referidos no pargrafo anterior


limitada a 1% do resultado lquido do exerccio em que as libera-
lidades so concedidas.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

3.2.1 REGULAMENTO DA LEI DO MECENATO


(Decreto Presidencial n. 195/15, de 7 de Outubro)

1. Objecto

Visa regulamentar os procedimentos inerentes ao regime jur-


dico dos incentivos de natureza fiscal, a todos os que, de forma
colectiva e no mbito da sua responsabilidade social, procedam
a liberalidades sob forma de prestaes pecunirias em espcie
ou prestao de servios.

2. mbito

Aplica-se a todas as pessoas colectivas pblicas ou privadas,


com sede ou domiclio em Angola, bem como a pessoas colectivas
com domiclio ou sede no estrangeiro, que preencham os requisi-
tos de mecenas ou beneficirio.

3. Incentivos

Apenas tm relevncia fiscal os donativos em dinheiro, espcie e


as prestaes de servio concedidos, sem qualquer contrapartida
pelos mecenas e cujas finalidades se harmonizem com o Progra-
ma e Prioridades previstos no regulamento.

Para efeitos fiscais, o mecenas deve ser registado, junto da Ad-


ministrao Geral Tributria, antes da realizao da primeira
liberalidade, devendo para tal submeter a entidade registadora:
Documentos comprovativos da sua situao jurdica;
Nmero de identificao fiscal;
O sector econmico em que desenvolve a sua actividade.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

O mecenas residente ou sedeado no estrangeiro, que pretenda


praticar liberalidades a beneficirios em territrio angolano,
pode requer ao Ministro das Finanas a atribuio de benef-
cios, desde que se cumpram cumulativamente os seguintes re-
quisitos:
Registo na Administrao Geral Tributria como mecenas;
Juntar documentos que atestem a existncia de acordos de
dupla tributao;
Declarao da instituio de tutela do sector de actividade.

Para se operar a deduo das liberalidades concedidas a matria


colectvel, o seu volume anual deve ser declarado na Declara-
o Modelo 1 do Imposto Industrial, e devem estar devidamente
documentadas.

4. Obrigaes do Mecenas

O mecenas obriga-se a apresentar comprovativos da existncia


de contabilidade organizada a um conselho fiscal ou auditor in-
dependente de nacionalidade angolana, ou com residncia fiscal
em Angola. Deve comunicar por escrito repartio fiscal onde
estiver domiciliado a realizao de qualquer liberalidade.

5. Obrigaes do beneficirio

O beneficirio que estiver sujeito a colecta fiscal, dever fazer


constar da sua declarao fiscal anual, o valor das liberalidades
recebidas.

3.3. REGIME JURDICO DAS FACTURAS


(Decreto Presidencial n. 149/13, de 1 de Outubro)

obrigatria a emisso de facturas ou documentos equivalentes


em todas as transmisses onerosas de bens corpreos ou incor-
preos e prestaes de servios.

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

1. Requisitos das facturas

As facturas devem ser devidamente datadas, sequencialmente


numeradas e conter, obrigatoriamente, os seguintes elementos:
O nome, firma ou denominao social e a sede ou domiclio
do fornecedor de bens ou prestador de servios e do destina-
trio ou adquirente, bem como os seus nmeros de identifi-
cao fiscal;
A quantidade e determinao comum dos bens transmitidos
ou dos servios prestados;
O preo final, com todos os elementos que concorrem para a
sua formao;
As taxas aplicveis e o montante de imposto, quando devido;
A data em que os bens foram colocados disposio do ad-
quirente, em que os servios foram realizados ou em que
foram efectuados pagamentos anteriores realizao das
operaes, se essa data no coincidir com a da emisso da
factura.

As guias ou notas de devoluo devero conter, alm dos pontos


anteriores, a referncia factura a que respeitam.

2. Dispensa de facturas

dispensada a obrigao de emisso de factura sempre que se


verifiquem as seguintes operaes:
Transmisso de bens realizada atravs de aparelhos de dis-
tribuio automtica;
Prestao de servios em que seja habitual a emisso de ta-
lo, bilhete de ingresso ou de transporte, senha, ou outro
documento impresso, emitido ao portador, comprovativo do
pagamento, de que constem os elementos informativos obri-
gatrios nos termos deste diploma;
Transmisso de bens e prestaes de servios cujo valor uni-
trio seja igual ou inferior a Kwanzas 800,00 (oitocentos).

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GUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO ANGOLANO 2017

A dispensa de emisso de factura no afastada sempre que o


adquirente do bem ou servio o solicite.

3. Processamento das facturas

O processamento das facturas deve seguir os seguintes trmites:


Os contribuintes obrigados a emitir facturas ou documen-
tos equivalentes devem utilizar programas informticos que
garantam a numerao sequencial e cronolgica dos docu-
mentos a emitir;
Devem ser emitidas em duplicado, destinando-se o original
ao cliente e a cpia ao arquivo do fornecedor;
Todos os exemplares de facturas ou documentos equivalen-
tes devem conter a designao processados por computa-
dor.

4. Arquivamento das facturas

O arquivamento das facturas deve seguir os seguintes trmites:


Os contribuintes so obrigados a arquivar e conservar todas
as facturas ou documentos equivalentes, bem como os re-
gistos relativos anlise, programao e execuo dos tra-
tamentos informticos utilizados, durante o prazo de cinco
(5) anos;
Os documentos referidos no ponto anterior devem ser man-
tidos em estabelecimentos ou instalaes situadas em terri-
trio nacional;
O arquivamento em formato digital de cpias de segurana
das facturas ou documentos equivalentes, referido no pri-
meiro ponto, no substitui a obrigao prevista nos termos
do ponto anterior.

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