INDICE

I. AUDITORIA DE LOS INGRESOS .......................................................................................................... 2

1. DEFINICIN ...................................................................................................................................... 2
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE INGRESOS:................................................................................... 2
3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA INGRESOS POR VENTAS:.................................................. 2
II. AUDITORIA DE COSTOS Y GASTOS ................................................................................................... 4
2.1. DEFINICIN .................................................................................................................................. 4
2.2. OBJETIVOS DEL EXAMEN DE COSTOS Y GASTOS: ......................................................................... 4
2.3. AUDITORIA DE COSTOS .............................................................................................................. 5
2.3.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EN COSTOS DE PRODUCCION................................................... 5
2.3.2. OBJETIVOS DE AUDITORIA EN LOS COSTES DE VENTA............................................................ 5
2.3.3. PROCEDIMIENTOS .................................................................................................................... 5
2.3.4. PROGRAMA .............................................................................................................................. 6
2.4. AUDITORA DE GASTOS ............................................................................................................... 6
2.4.1. OBJETIVOS ................................................................................................................................ 6
2.4.2. PLANEACIN ............................................................................................................................ 7
2.4.3. REVISIN ANALTICA ................................................................................................................ 7
Pruebas Sustantivas ................................................................................................................................. 7
Control Interno......................................................................................................................................... 7
2.4.3.1. Anlisis de variaciones ......................................................................................................... 7
2.4.3.2. Verificacin documental ...................................................................................................... 8
2.4.3.3. Conexin contra otras cuentas ............................................................................................ 8
2.4.3.4. Pruebas globales .................................................................................................................. 8

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 I. AUDITORIA DE LOS INGRESOS
1. DEFINICIN
Es un flujo positivo de activos en forma de efectivo, cuentas por cobrar u otras propiedades recibidas de
los clientes, el cual se origina por la venta de mercanca o por la prestacin de servicios o proviene de
las inversiones.

Tipos de ingresos

Una empresa puede tener Ingresos por distintas transacciones:

Ingresos por Ventas (seria la razn por la cual fue creada la empresa).
Ingresos por Intereses.
Ingresos por Arrendamientos.
Ingresos por Dividendos.
Ingresos Diversos o Ingresos Varios.

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE INGRESOS:

1. En el examen de Ingresos los principales objetivos de auditoria son:

2. Estudiar y evaluar el control interno.
3. Sustentar la existencia y ocurrencia de las transacciones de Ventas.
4. Establecer la inclusin completa de las transacciones de ventas.
5. Establecer la precisin monetaria de los registros y soportes de las cuentas por cobrar.
6. Determinar si las ventas estn hechas con los valores realizables netos apropiados.
7. Determinar si la presentacin y revelacin de las ventas son adecuadas.

3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA INGRESOS POR VENTAS:

Los objetivos especficos de la auditoria de los ingresos por ventas se encaminan a la determinacin de
los siguientes:

Si los principios de contabilidad aplicados a las ventas, estn operando de manera efectiva para
presentar cifras de ingresos del periodo que puedan considerarse dignas de confianza.
Si las ventas y otros ingresos han sido registrados en el periodo que corresponde y no se
encuentran inflados a travs de crditos indebidos por ingresos no realizados, mercancas no
embarcadas ni descargadas del inventario, o por facturacin falsa o fraudulenta.
Si las bonificaciones, rebajas, devoluciones y otras deducciones de las ventas estn presentadas
razonablemente en los estados financieros.
Si los ingresos ajenos a las operaciones normales han sido segregados de los ingresos por venta
y han sido debidamente presentados en el Estado de Resultado.
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Revisin general de la cuenta Ingresos por Ventas:

1. Revisar y analizar informes y estadsticas de ventas disponibles para obtener una compresin
del movimiento de ventas durante el periodo y determinar variaciones que se observan en los
importes, lneas de producto, etc.
2. Discutir con el responsable del Dpto. de Ventas, cambios importantes en cantidades vendidas,
precio por unidad o porcentajes de utilidad bruta.
3. Obtenerse datos acerca de nuevos productos, mercados, competencia, etc. En los papeles de
trabajo incluirse estadsticas importantes de ventas y comentarios sobre las variaciones
observadas.

Prueba de ventas:

Incluye usualmente los siguientes procedimientos:

1. Verificar las sumas del registro de ventas por el periodo seleccionado y cotejar los totales
contra las cuentas de ventas. Esta prueba es conocida como Examen de movimiento de las
ventas.
2. Seleccionar del registro de ventas una muestra representativa de facturas emitidas durante el
periodo cubierto por el procedimiento anterior, cotejarlas con los datos que las respaldan,
como sigue:
Pedido de venta del Cliente,
Notas de despachos,
Precios de ventas deben compararse con las listas vigentes,
Los clculos y sumas de las facturas deben comprobarse,
Los importes de las facturas deben cotejarse con las cifras que figuran en el registro de ventas.
3. Comprobar la sucesin numrica de las facturas expedidas durante el periodo.
4. Si los volmenes de facturacin son muy altos, podemos efectuar una prueba global por el
monto total, por producto, por zonas, etc. Aplicando los procedimientos anteriores a una
pequea muestra.

Al igual que cualquier prueba, debe prepararse para los papeles de trabajo, un memorando o indicar al
final de la misma prueba, el resumen de principios y prcticas contables aplicados por la empresa, los
procedimientos de auditoria aplicados, las excepciones o errores observados y la conclusin especifica
de la auditoria.

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Deducciones a las ventas

Las deducciones directas de los ingresos por ventas comprenden usualmente lo siguiente:

1. Devoluciones que representan cancelaciones de ventas anteriores

2. Bonificaciones o rebajas, que representan crditos por defectos en la calidad, errores en precios
o en las condiciones de embarque, etc.
3. Descuentos, que pueden ser Comerciales, concedidos por volumen de compra, Por Pronto
Pago, como el titulo lo indica, se concede por el pago de las cuentas dentro de un plazo breve

II. AUDITORIA DE COSTOS Y GASTOS

2.1. DEFINICIN

COSTO DE VENTAS:

La auditora del costo de lo vendido est ntimamente vinculada con la auditoria de los inventarios.
Gran parte de las cifras que se manejan en costos son estimaciones producto de la experiencia
acumulada por la empresa a travs de los ejercicios y que le han permitido determinar un margen de
tolerancia donde se muevan tales estimaciones.

GASTOS:

Es el consumo de bienes y servicios necesarios para la generacin del ingreso en un periodo

determinado. La mayora de los gastos provienen de transacciones vinculadas con el activo y el pasivo.

El examen de los gastos se centra en determinar si el gasto es necesario y lo adecuado de su registro,

ubicacin y evidencia. Al mismo tiempo debe contrastar la relacin del gasto del ejercicio bajo revisin
con los aos anteriores y en forma global con los ingresos y costos.

2.2. OBJETIVOS DEL EXAMEN DE COSTOS Y GASTOS:

1. Determinar si los costos y gastos relacionados estn imputados contra los ingresos registrados.
2. Determinar si todos los costos y gastos han sido debidamente registrados, y si todos los costos y
gastos reflejados en los Estados Financieros fueron incurridos en el periodo.
3. Determinar las variaciones significativas contrastando la informacin con la de ejercicios
anteriores.
4. Que la contabilizacin y presentacin del Costo de Venta y los Gastos estn de acuerdo con
PCGA aplicados consistentemente

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 2.3. AUDITORIA DE COSTOS

2.3.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EN COSTOS DE PRODUCCION

1. Las materias primas, mano de obra y gastos de fabricacin han sido utilizados en el proceso de
produccin; los costos de produccin (materias primas, mano de obra directa o indirecta y
asignaciones de gastos de fabricacin) estn correctamente calculados y adecuadamente
asignados a las existencias de acuerdo con la naturaleza de los costos; los costos de produccin
estn adecuadamente asignados entre las existencias y los costos de ventas del perodo.
2. Todos los costos de produccin estn adecuada e ntegramente contabilizados y acumulados en
los registros correspondientes (incluyendo los costos inicialmente contabilizados en otras
cuentas). Los costos de produccin estn asignados a las existencias en el perodo adecuado.
3. Los costos de produccin estn valuados a su monto apropiado y de acuerdo con las normas
contables. Asimismo, han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descritos,
exponindose todos los aspectos necesarios para su adecuada comprensin.

2.3.2. OBJETIVOS DE AUDITORIA EN LOS COSTES DE VENTA.

1. Los bienes han sido despachados y/o su titularidad ha sido transferida a los compradores
respectivos. El costo de ventas (incluye el costo de bienes daados o extraviados) est
correctamente calculado basndose en transacciones adecuadas u otros montos, de acuerdo
con la naturaleza de las transacciones.
2. Todos los costos de ventas estn adecuada e ntegramente contabilizados y acumulados en los
registros correspondientes, los costos relacionados con los ingresos contabilizados estn
registrados en el mismo perodo; el corte de operaciones es correcto
3. Los costos de venta estn valuados a su monto apropiado y de acuerdo con las normas
contables aplicables. Asimismo, han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descritos,
exponindose todos los aspectos necesarios para su adecuada comprensin.

2.3.3. PROCEDIMIENTOS
Verifiquen la existencia de un sistema de costos y sobre todo que constaten que dicho sistema se
encuentre funcionando apropiadamente.

- El auditor deber comprender inicialmente el proceso productivo y a continuacin verificar la

existencia de adecuados mecanismos para controlar el uso y la asignacin apropiada de materia prima.

- Mediante pruebas verificar si existen los controles sobre los requerimientos del rea de produccin a
los almacenes de insumos y si existen documentos que demuestren la existencia de productos que

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permanecen en proceso o que han culminado su proceso productivo, y adems si los productos
terminados al concluir su proceso productivo han llegado finalmente al almacn.

- La existencia de sistemas de inventarios perpetuos y para el almacn de productos terminados y las

pruebas que sobre estos efecte el auditor son los procedimientos ms utilizados, Como parte de las
pruebas, el auditor deber verificar la correspondencia que debe existir entre los saldos que aparecen
en los libros como productos en proceso y el rea de produccin; errores de comunicacin o
deficiencias en el manejo de la informacin pueden llevar a equivoca.

2.3.4. PROGRAMA
Compra de materias primas: por lo general se revisan en combinacin con el segmento de compras y
cuentas por pagar.

- Consumo de materias primas: las salidas de cantidades estndares pueden ser diferentes de las no
estndares.

- Informes de mano de obra y distribucin de planillas.

- Absorcin de gastos indirectos.

- Prdidas por medios de lista de materiales.

- Material recibido directamente en la produccin. - Informes de produccin y costeo. - Informes de

transferencias de artculos terminados y costeo.

- Cierre de rdenes de trabajo.

2.4. AUDITORA DE GASTOS

2.4.1. OBJETIVOS
Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizados y con fines propios de la
entidad.

Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al periodo revisado.

Veri1car que no existan activos capitalizables contabilizados como gastos.

Comprobar que los gastos estn adecuadamente contabilizados y presentados de acuerdo con las NI2 y
sean consistentes con las del a3o anterior.

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 2.4.2. PLANEACIN

El auditor debe obtener informacin sobre la naturaleza de los gastos y polticas de capitalizacin,
reglas de reconocimiento de los mismos y presentacin en los estados financieros.

2.4.3. REVISIN ANALTICA

Con el propsito de evaluar la materialidad de los gastos en relacin a los estados financieros e
identificar cambios significativos o transacciones no usuales, el auditor aplicar

Pruebas Sustantivas
Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno.

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de

auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin
inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean
necesarias de acuerdo con las circunstancias,

Control Interno
Existencia de un catlogo de cuentas para clasi1fcar adecuadamente los gastos de operacin.

Revisin sistem4tica de las operaciones que afecten las cuentas de gastos de operacin, tales como
egresos, compras y cuentas por pagar, planillas, inventarios, etc.

Revisin de las normas de la empresa que regulan la autorizacin de los gastos administrativos, as
como los montos mximos de estos; atenciones, gastos de representacin, gasolina, etc.'

Revisin del proceso de emisin de vales de caja, estableciendo claramente los niveles de la
organizacin autorizados para la emisin de los mismos.

Dentro de las polticas se debern incluir los responsables de autorizar el gasto, los documentos
comprobatorios necesarios y su aplicacin contable segn corresponda.

2.4.3.1. Anlisis de variaciones

Elaborar cedulas comparativas de gastos, ya sea contra el mes o el ejercicio anterior o contra
el presupuesto de gastos. Investigar las variaciones y sugerirlas correcciones segn corresponda.

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 2.4.3.2. Verificacin documental
Determinar las partidas Que por su monto o relevancia sea necesario eri1carla documentacin
comprobatoria de las mismas.

2.4.3.3. Conexin contra otras cuentas

La revisin de los gastos no incluye solamente verificar la correcta aplicacin a la cuenta
correspondiente sino que tambin a la contra cuenta respectiva y que mejor que ya que se est viendo
el asiento contable se a proveche para hacerlo.

2.4.3.4. Pruebas globales

Las cuentas de gastos ms importantes que deben tener en cuenta los auditores tributarios son los
siguientes:

Remuneraciones.-

Son aquellos montos pagados por prestacin de servicios personales, llamados sueldos, salarios,
honorarios, comisiones, #oni1caciones, vacaciones, gratificaciones, etc, es por ello que el auditor
determinara:

Que la retribucin sea para generar rentas gravadas o mantener su fuente productora,
Que los trabajadores que perciben remuneraciones, sean realmente trabajadores de la
empresa, prestando mayor nfasis en el caso de familiares de accionistas, ejecutivos de la
empresa.
Que las remuneraciones que aparecen en las planillas sean percibidas por los trabajadores, que
las remuneraciones estn dentro de los lmites establecidos por las normas tributarias.

Gastos financieros

El auditor deber:

Establecer si los cargos realizados por el contribuyente guardan relacin con las operaciones
propias del mismo.
Comprobar si los prestamos recibidos est redituando intereses no mayores a los permitidos
por ley.
Comprobar la exoneracin total o parcial de los intereses abonados, por prstamos del exterior.

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 Provisiones incobrables o Castigos

El auditor deber tener en cuenta lo siguiente:

Deber verificar que las provisiones para cuentas incobrables debe reunir las exigencias
establecidas por la norma del impuesto a la renta.
Verificar que no haya castigado directamente las facturas por cobrar.
Verificar que los castigos de los incobrables, se hallan hecho despus determinados los
procesos judiciales de incobrabilidad.

Mermas y Desmedros

El auditor deber tener en cuenta

Que las mermas sean razonables de acuerdo al giro del negocio, en todo caso se solicitara un
estudio tcnico al respecto, este punto se confronta con el anlisis del costo de ventas, en lo
relativo a la relacin insumo producto.
En el caso de desmedros de existencias, deber verificarse la fehacientica de la certificacin
notarial o tcnica respectiva, comunicacin a la administracin tributaria y de ser posible,
efectuar una inspeccin ocular del bien afectado.
Depreciacin de Activos Fijos

El auditor deber verificar lo siguiente:

La existencia Fsica y documentos de propiedad de los activos fijos, estableciendo su

antigedad, su valuacin y que sirvan para generar renta gravada o mantener su fuente
productora.
Que el porcentaje de depreciacin aplicado por el contribuyente sea de acuerdo a la norma
tributaria vigente a la fecha de operacin.
Que los activos fijos dados de baja, previamente se haya cumplido con las exigencias de la
norma tributaria.
Provisiones de Beneficios Sociales.

El Auditor deber tener en cuenta lo siguiente:

Que corresponda al trabajador existente previo anlisis de las remuneraciones.

Que los clculos realizados por el contribuyente se ajusten a las normas laborales tributarias.
Que las exigencias o normalidades laborales hayan sido aplicadas de acuerdo a ley.

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 Gastos de viaje de Representacin

El auditor deber tener en cuenta o siguiente:

Que el gasto de viaje sea para generar renta gravada o mantener su fuente productora.
Que los gastos por pasajes estn documentados, excepto al de los viticos, pero debe
verificarse que no exceda de los limites sealados por la ley tributaria.
Que las personas que han realizado el viaje sean representantes del contribuyente.

Diferencia del Cambio

El auditor deber tener lo siguiente:

Comprobar la adecuada determinacin de las diferencias de cambio que afecte a las cuentas de
resultados, por ejemplo tenemos la utilizacin del tipo de cambio y determinacin de la
moneda de origen.
Gastos Diversos
Este rubro incluye entro otros gastos de administracin y de ventas, tales como luz, agua, fletes,
telfonos, primas de seguros, mantenimiento, etc.

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