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Tema:
Ambato- Ecuador
APROBACIN DEL TUTOR
Yo, Dra. Patricia Paola Jimnez Estrella con cdula de ciudadana No. 1802934230,
en mi calidad de Tutora del anlisis del caso sobre el tema: LA GESTIN DE
RECURSOS ECONMICOS Y LA EJECUCIN DE OBRAS EN EL
GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPIO DE
CEVALLOS., desarrollado por Mayra Cristina Zamora Bonilla, de la Carrera de
Contabilidad y Auditora modalidad presencial, considero que dicho informe
investigativo rene los requisitos, tanto tcnicos como cientficos y corresponde a las
normas establecidas en el Reglamento de Graduacin de Pregrado, de la Universidad
Tcnica de Ambato y en el normativo para la presentacin de Trabajos de Graduacin
de la Facultad de Contabilidad y Auditora .
Por lo tanto, autorizo la presentacin del mismo ante el organismo pertinente, para que
sea sometido a evaluacin por los profesores calificadores designados por el H.
Consejo Directivo de la Facultad.
EL TUTOR
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DECLARACIN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD
Yo, Mayra Cristina Zamora Bonilla, con cdula de ciudadana No. 1804459566, tengo
a bien indicar que los criterios emitidos en el anlisis de caso, bajo el tema: La
Gestin de recursos econmicos y ejecucin de obras en el Gobierno Autnomo
Descentralizado Municipio de Cevallos., as como tambin los contenidos
presentados, ideas, anlisis, sntesis de datos y resultados son de exclusiva
responsabilidad de mi persona de este anlisis de caso.
AUTORA
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CESIN DE DERECHOS
Autorizo a la Universidad Tcnica de Ambato, para que haga de este anlisis de caso,
un documento disponible para su lectura, consulta y procesos de investigacin.
Cedo los derechos en lnea patrimoniales de mi anlisis de caso, con fines de difusin
pblica; adems apruebo la reproduccin de este trabajo de investigacin, dentro de las
regulaciones de la Universidad, siempre y cuando sta reproduccin no suponga
ganancia econmica potencial; y se realice respetando mis derechos de autor.
AUTORA
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APROBACIN DEL TRIBUNAL DE GRADO
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DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios quien me ha dado la fortaleza necesaria para caminar en este
presentadas.
Quiero tambin dedicar este trabajo a mi Mami Nancy quien ha sido un pilar
que no me deje ganar por las adversidades que se han presentado en la vida. A mi Papito
Orlando que an sin su presencia fsica ha sabido estar presente en mi vida con un
capacidades para alcanzar lo que me he propuesto y por sentir tanto orgullo de su hija.
Para mi familia a quienes quiero con todo mi corazn de manera especial a mi pequeo
Aarn Emilio que cada da ha acompaado en la elaboracin de este trabajo con una
sonrisa inocente.
vi
AGRADECIMIENTO
Primero quiero agradecer a Dios por la vida, por guiarme por el camino correcto para
llegar hasta donde estoy ahora por ayudarme a superar las pruebas que se presentaron.
A mi Mami por apoyarme en cada una de las decisiones que he tomado por siempre ser
mi ejemplo de lucha y constancia en las metas trazadas, por ser quien me sostuvo
cuando yo senta que iba a desmayar gracias a su gran amor y dedicacin he llegado
hasta donde estoy. A mi papito por hacerme sentir siempre su cario a la distancia.
Agradezco a toda mi familia que de una u otra forma han colaborado en cada una de
las etapas atravesadas de forma especial a mis abuelitos quienes me han cuidado desde
profesionales sino personas de bien, por compartir sus conocimientos y vivencias que
sern de mucha utilidad para nuestro desarrollo. A mis amigas y compaeras (os) de
aula ya que en innumerables ocasiones me apoyaron para lograr este gran sueo.
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UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO
RESUMEN EJECUTIVO
viii
TECHNICAL UNIVERSITY OF AMBATO
ABSTRACT
This investigative work seeks to respond to a problem that has been presented in the
Gad Municipality of Cevallos that is to say: "the Management of Economic Resources
and Execution of Works in the Autonomous Government Cevallos Municipality.", The
main cause for this problem Is that the works are not efficiently planned and therefore
the distribution of resources, there are also deficiencies in several processes which
causes delays.
This fact generates nonconformities in the citizenship by what has been done an
analysis of the processes in order to detail activities that must be fulfilled and the people
in charge, this is reflected in a matrix that can be used in a dynamic way to measure
compliance With the purpose of helping the Municipality of Cevallos Gad with the
fulfillment of the Works planned at the beginning of each period.
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INDICE DE CONTENIDOS
DEDICATORIA ................................................................................................................................... vi
ABSTRACT ........................................................................................................................................ ix
INTRODUCCIN................................................................................................................................. 1
CAPTULO I ........................................................................................................................................ 2
Prognosis ....................................................................................................................................... 7
CAPTULO II ....................................................................................................................................... 9
Proceso ........................................................................................................................................ 36
Planeacin Municipal................................................................................................................... 39
METODOLOGA ............................................................................................................................... 68
Interpretacin ................................................................................................................................... 75
CAPTULO IV .................................................................................................................................... 79
RESULTADOS ................................................................................................................................... 79
4.1.1 Ingresos............................................................................................................................... 79
Bibliografa.................................................................................................................................... 113
ste anlisis de caso busca dar una solucin a una problemtica presentada en el
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipio de Cevallos, se detecta falencias en la
gestin de recursos econmicos y la ejecucin de obras, se realiza una evaluacin de la
planificacin que realizan al inicio de cada ao y el presupuesto con el que se maneja.
Captulo II contiene el marco terico el cual se desarrolla todas las definiciones, las
cules explica tericamente la problemtica de la presente investigacin.
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CAPTULO I
IDENTIFICACIN DE CASO
1.1. Tema
1.2.1. Contextualizacin
2
de la asignacin de competencias, el estado busca una equitativa distribucin de los
recursos econmicos y fortalecer a los Gobiernos Autnomos Descentralizados
(GADs), que por medio de las facultades entregadas velen por el desarrollo de los
habitantes de su parte de territorio correspondiente.
En este aspecto, el pas no tiene la mejor condicin, segn Rafael Correa, Presidente
de la Republica (2014), afirma durante el Enlace Ciudadano 390 desarrollado en Pedro
Carbo, provincia de Guayas: existe una alta cantidad impuestos pero baja recaudacin,
ya que el 73% de los ingresos de los Municipios proviene de las transferencias
entregadas por el Gobierno Central y apenas el 21% es resultado de los ingresos de
estos Gobiernos Autnomos Descentralizados (GADs).
Es evidente, con este margen de recaudacin, gran parte de estas instituciones no logran
solventar sus gastos y dependen de los recursos asignados por el Estado. Esto se debe
a la falta de gestin de los municipios en la parte de los tributos, que provoca
insuficientes recursos presupuestarios para compensar las carencias de la poblacin.
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recaudacin de las tasas ya que son un aporte para elaborar su presupuesto no pueden
dejar de lado el factor importante de la tecnologa que les ayudar a agilitar la gestin
no obstante se debe contar con recursos de terceros que se adquieren por medio de
prstamos al Banco del Estado mismos que se pagan con una modalidad del 40% no
reembolsable y el 60% reembolsable, contando tambin con el aporte que asigna el
Gobierno Nacional.
El GAD municipio de Cevallos, cuenta con tres recursos econmicos para elaborar sus
presupuesto tiene el aporte que le corresponde de parte del Gobierno Nacional,
autogestin (recaudacin de impuestos), y prstamos que se gestionan ante el Banco
Central con una modalidad de pago del 60% reembolsable y el 40% no reembolsable.
En lo referente a ingresos tributarios municipales, tiene algunas deficiencias
encontradas como la falta de control interno en los procesos administrativos y un
inadecuado proceso al momento de recaudar. Esto ocasiona ndices bajos en la
recaudacin de impuestos si se compara con el crecimiento comercial del cantn en los
ltimos aos, debido a incentivos al sector turstico no es de valor significativo.
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35 trabajadores. Los contribuyentes activos son en un nmero aproximado de 7000
personas.
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1.2.2.1 Diagrama Causa Efecto
rbol de problemas
Incumplimiento de
Informacin
objetivos desactualizada. Ejecucin parcial de
EFECTOS
obras.
presupuestarios.
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Prognosis
De qu forma la Gestin de los recursos econmicos provoca que exista una ejecucin
parcial de obras en el Gobierno Autnomo Descentralizado Municipio de Cevallos?
1.3. Justificacin
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Objetivo General
Objetivos Especficos
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CAPTULO II
MARCO TERICO
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En el Ecuador, vivimos entre ajuste financiero interno y ajustes macro-
econmicos; los ingresos fiscales han ido aumentando pero el estado sigue
tan pobre como antes, contina reclamando ms recursos y teniendo un
dficit que puede tornarse inmanejable; mientras tanto los ecuatorianos,
cada vez, sentimos con ms fuerza que los servicios recibidos no guardan
relacin con el aporte que hacen las esferas estatales. Pero lo grave es, que
la deficiente situacin financiera viene acompaado de un deterioro de la
calidad de vida de los ecuatorianos, lo que no solo significa una desgracia
desde el punto de vista personal sino un costo econmico importante para
la sociedad. (Contralora General del Estado, Manual de Auditora, pg.1-
2)
Gestin es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtencin de
recursos y su empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus
objetivos. Esto busca fundamentalmente la supervivencia y crecimiento
de la entidad, se desarrolla dentro del marco determinado por los objetivos
y polticas establecidas por el plan de desarrollo estratgico e involucra a
todos los niveles de responsabilidad de la entidad. (Contralora General
del Estado, Manual de Auditora, pg.16)
La Gestin comprende todas las actividades de una organizacin que implica el
establecimiento de metas y objetivos, as como la evaluacin de su desempeo y
cumplimiento; adems del desarrollo de una estrategia operativa que garantice la
supervivencia (Contralora General del Estado, Manual de Auditora, pg.16).
Encontramos que el Dr. Joselito Hernn Ziga Villacrs en su Anlisis de Gestin
Administrativo Presupuestario y su Influencia en el Manejo de los Recursos
Econmicos del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal del Cantn Baos de
Agua Santa concluye que;
con el propsito de potencializar los ingresos institucionales, se debe iniciar un
proceso de revisin de las Ordenanzas Municipales de carcter tributario, con
la finalidad de conseguir la auto sostenibilidad de los servicios; a travs del
sinceramiento de los costos que el Gobierno Autnomo invierte, para la
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prestacin de servicios a la poblacin, con el propsito de disminuir la
dependencia de las transferencias gubernamentales y reinvertirlos recursos para
mejorar la prestacin de los servicios; bienes y obras en relacin de sus
necesidades. (Ziga, 2013, p.101)
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de gobierno, que funcionarn regidas por principios democrticos. La
participacin en estas instancias se ejerce para:
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carcter obligatorio y progresivo y definir las polticas y mecanismos para
compensar los desequilibrios territoriales en el proceso de desarrollo.
Art. 240.- Los gobiernos autnomos descentralizados de las regiones, distritos
metropolitanos, provincias y cantones tendrn facultades legislativas en el
mbito de sus competencias y jurisdicciones territoriales. Las juntas
parroquiales rurales tendrn facultades reglamentarias. Todos los gobiernos
autnomos descentralizados ejercern facultades ejecutivas en el mbito de sus
competencias y jurisdicciones territoriales.
Art. 270.- Los gobiernos autnomos descentralizados generarn sus propios
recursos financieros y participarn de las rentas del Estado, de conformidad con
los principios de subsidiariedad, solidaridad y equidad.
Art. 271.- Los gobiernos autnomos descentralizados participarn de al menos
el quince por ciento de ingresos permanentes y de un monto no inferior al cinco
por ciento de los no permanentes correspondientes al Estado central, excepto
los de endeudamiento pblico.
Las asignaciones anuales sern predecibles, directas, oportunas y automticas,
y se harn efectivas mediante las transferencias desde la Cuenta Unica del
Tesoro Nacional a las cuentas de los gobiernos autnomos descentralizados.
Art. 272.- La distribucin de los recursos entre los gobiernos autnomos
descentralizados ser regulada por la ley, conforme a los siguientes criterios:
1. Tamao y densidad de la poblacin.
2. Necesidades bsicas insatisfechas, jerarquizadas y consideradas en relacin
con la poblacin residente en el territorio de cada uno de los gobiernos
autnomos descentralizados.
3. Logros en el mejoramiento de los niveles de vida, esfuerzo fiscal y
administrativo, y cumplimiento de metas del Plan Nacional de Desarrollo y del
plan de desarrollo del gobierno autnomo descentralizado.
Art. 273.- Las competencias que asuman los gobiernos autnomos
descentralizados sern transferidas con los correspondientes recursos. No habr
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transferencia de competencias sin la transferencia de recursos suficientes, salvo
expresa aceptacin de la entidad que asuma las competencias.
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Art. 165.- Carcter pblico de los recursos.- Los recursos econmicos
transferidos, generados y recaudados por los gobiernos autnomos
descentralizados son recursos pblicos. Los gobiernos autnomos
descentralizados que reciban o transfieran bienes o recursos pblicos tendrn la
obligacin de aplicar los procedimientos que permitan la transparencia, acceso
a la informacin, rendicin de cuentas y control pblico sobre la utilizacin de
los recursos.
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Son ingresos propios los que provienen de impuestos, tasas y contribuciones
especiales de mejoras generales o especficas; los de venta de bienes y servicios;
los de renta de inversiones y multas; los de venta de activos no financieros y
recuperacin de inversiones; los de rifas, sorteos, entre otros ingresos.
Las tasas que por un concepto determinado creen los gobiernos autnomos
descentralizados, en ejercicio de sus competencias, no podrn duplicarse en los
respectivos territorios.
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conformados por los recursos provenientes de la colocacin de ttulos y valores,
de la contratacin de deuda pblica interna y externa, y de los saldos de
ejercicios anteriores.
El gobierno central tendr noventa das de plazo para otorgar las garantas para
la obtencin de crditos contrados por los gobiernos autnomos
descentralizados, siempre y cuando cuenten con la capacidad de pago respectiva
de acuerdo a la ley.
Art. 177.- Impuestos transferidos.- Los gobiernos autnomos
descentralizados regionales sern beneficiarios de los recursos generados por
los siguientes impuestos:
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estratgicamente su desarrollo con visin de largo plazo considerando las
particularidades de su jurisdiccin, que adems permitan ordenar la localizacin
de las acciones pblicas en funcin de las cualidades territoriales.
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adecuado de bienestar a la poblacin en donde prime la preservacin del
ambiente para las futuras generaciones.
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Las autoridades ejecutivas y legislativas de los gobiernos autnomos
descentralizados tendrn la obligacin de establecer un sistema de rendicin de
cuentas a la ciudadana conforme el mandato de la ley y de sus propias
normativas.
Art. 303.- Derecho a la participacin.- El derecho a la participacin ciudadana
se ejercer en todos los niveles de los gobiernos autnomos descentralizados a
travs de los mecanismos de la democracia representativa, directa y
comunitaria.
Las personas, comunidades, pueblos, nacionalidades y colectivos de la
circunscripcin del gobierno autnomo descentralizado correspondiente, deben
ser consultados frente a la adopcin de medidas normativas o de gestin que
puedan afectar sus derechos colectivos.
La ciudadana tiene derecho a ejercer la democracia directa a travs de la
presentacin de proyectos de normas regionales, ordenanzas provinciales,
distritales o cantonales, acuerdos y resoluciones parroquiales. Tambin tienen
derecho a ejercer el control social de los actos de los gobiernos autnomos
descentralizados y a la revocatoria del mandato de sus autoridades en el marco
de la Constitucin y la Ley.
La ciudadana, en forma individual o colectiva, tiene derecho a participar en las
audiencias pblicas, asambleas, cabildos populares, consejos consultivos, de
acuerdo con lo establecido en la Constitucin, la ley y dems normativa;
adems, podr solicitar la convocatoria a consulta popular sobre cualquier
asunto de inters de la circunscripcin territorial y revocatoria del mandato en
el marco de lo dispuesto en la Constitucin y la ley.
Los grupos de atencin prioritaria, tendrn instancias especficas de
participacin, para la toma de decisiones relacionadas con sus derechos.
Para efectos de lograr una participacin ciudadana informada, los gobiernos
autnomos descentralizados facilitarn la informacin general y particular
generada por sus instituciones; adems, adoptarn medidas de accin afirmativa
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que promuevan la igualdad real en favor de los titulares de derechos que se
encuentren en situacin de desigualdad.
Art. 304.- Sistema de participacin ciudadana.- Los gobiernos autnomos
descentralizados conformarn un sistema de participacin ciudadana, que se
regular por acto normativo del correspondiente nivel de gobierno, tendr una
estructura y denominacin propias.
El sistema de participacin ciudadana se constituye para:
a) Deliberar sobre las prioridades de desarrollo en sus respectivas
circunscripciones; as como, conocer y definir los objetivos de desarrollo
territorial, lneas de accin y metas; b) Participar en la formulacin, ejecucin,
seguimiento y evaluacin de los planes de desarrollo y de ordenamiento
territorial; y, en general, en la definicin de propuestas de inversin pblica; c)
Elaborar presupuestos participativos de los gobiernos; d) Participar en la
definicin de polticas pblicas; e) Generar las condiciones y mecanismos de
coordinacin para el tratamiento de temas especficos que se relacionen con los
objetivos de desarrollo territorial, a travs de grupos de inters sectoriales o
sociales que fueren necesarios para la formulacin y gestin del plan, quienes
se reunirn tantas veces como sea necesario. Los grupos de inters conformados
prepararn insumos debidamente documentados que servirn para la
formulacin del plan; f) Fortalecer la democracia local con mecanismos
permanentes de transparencia, rendicin de cuentas y control social; g)
Promover la participacin e involucramiento de la ciudadana en las decisiones
que tienen que ver con el desarrollo de los niveles territoriales; y, h) Impulsar
mecanismos de formacin ciudadana para la ciudadana activa.
El sistema de participacin estar integrado por autoridades electas,
representantes del rgimen dependiente y representantes de la sociedad de su
mbito territorial.
La mxima instancia de decisin del sistema de participacin ser convocada a
asamblea al menos dos veces por ao a travs del ejecutivo del respectivo
gobierno autnomo descentralizado.
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El sistema de participacin ciudadana designar a los representantes de la
ciudadana a los consejos de planificacin del desarrollo correspondientes.
Art. 307.- Funciones.- Sern funciones de los consejos barriales y parroquiales
urbanos las siguientes:
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provinciales o cantonales, o resoluciones parroquiales as como su derogatoria
de acuerdo con la Constitucin y ley.
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fin de determinar si dicho desempeo o ejecucin, se est realizando, o se ha
realizado, de acuerdo a principios y criterios de economa, efectividad y
eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar los resultados
originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores
institucionales y de desempeo pertinentes Constituirn objeto de la auditora
de gestin: el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras y
operativas; la eficiencia, efectividad y economa en el empleo de los recursos
humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnolgicos y de tiempo; y, el
cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales.
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FINANZAS
CONTABILIDAD
PBLICAS GUBERNAMENTA
L
PLANIFICACIN
POA
INFORMACIN
FINANCIERA PRESUPUESTO
GESTIN DE
RECURSOS EJECUCIN DE
ECONMICOS OBRAS
VARIABLE VARIABLE
DEPENDIENTE
INDEPENDIENTE
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2.4.2 Infraordinacin conceptual
Variable dependiente
CONTROL
ELEMENTOS INTERNO
OBJETIVOS
CONCEPTO
ECONOMIA
GESTIN DE LOS
INDICADORES
R.ECONMICOS EFICIENCIA
DE GESTIN
SEGUIMIENTO
IMPLANTACIN Y EFICACIA
EVALUACIN
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Variable Independiente
POA OBRAS
POA
PRESUPUESTO
ANUAL
EJECUCIN DE TRANSF.
OBRAS GOBIERNO
CENTRAL
FINANC. POR PROPIOS
CREDITOS
INGRESOS
FINANCIAMIENTO CEDULAS V.
PRESUPUESTAR ABSOLUTA Y
IA RELATIVA
GASTOS
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2.4.1 Categora Fundamentales de la variable independiente
De acuerdo con Rodrguez (2008), el marco de las finanzas pblicas esta ligado
a la ciudadana con el eje de las acciones del Estado, implicando deberes (dar)
y derechos (recibir), adicionando en el deber, lo de cuidar lo pblico.
Con las finanzas pblicas, adems de cumplir con las funciones bsicas de la
asignacin, redistribucin y estabilizacin de la actividad econmica, el estado
cumple con las siguientes funciones:
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La expedicin de normas leales que garanticen el funcionamiento del
mercado.
La regulacin de la renta al igual que los valores sociales que pueden
requerir ajustes de la renta y la riqueza.
El sistema de mercado, especialmente una economa de alto desarrollo
financiero, donde no se da necesariamente un alto nivel de empleo, una
estabilidad en el nivel de precios, y una tasa de crecimiento econmico
socialmente deseados.
Las finanzas pblicas tienen relacin con otras reas del conocimiento como
son:
La economa. Todo conocimiento profundo relativo a la ciencia financiera es
imposible sin referirse a los principios de la ciencia econmica a su vez, al
efectuar globalmente el estudio del comportamiento de los grandes sectores de
la vida econmica, no pueden prescindir de la preponderante influencia del
sector pblico. Las finanzas en su funcin de la eficiente utilizacin de los
recursos en beneficio de la sociedad, en la medida en que el Estado con el
manejo de sus ingresos y egresos regula la actividad econmica, castigando
con sus recaudos a los individuos y agentes econmicos con mayores ingresos,
para que reciban menos, pero con el gasto pblico se favorece a sectores de la
poblacin con menores posibilidades econmicas, para aumentar su bienestar
y nivel de vida. De esta manera, las finanzas pblicas tienen que ver con el
manejo econmico del Estado, influyendo en el sistema econmico en su
conjunto.
La poltica, como arte de gobernar, relacionando al gobierno con la sociedad,
el ejercicio del poder y los intereses que surgen entre el Estado y sus asociados.
En el ejercicio del poder, el Estado toma decisiones y establece normas y
valores para la convivencia social. Podemos establecer que las finanzas
pblicas se fundamentan en un conjunto de decisiones polticas.
La historia, la historia financiera muestra la evolucin y, en cada fase, las
condiciones de tiempo y lugar de la economa pblica, enseando as, con la
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comprensin de los resultados histricos, la justa apreciacin del Estado actual
y de la problemtica del futuro.
La estadstica, es un valioso auxiliar de la ciencia financiera, puesto que
registra sistemticamente los datos cuantitativos de ciertos fenmenos y
establece las diferentes relaciones posibles entre los datos referidos a un mismo
fenmeno. Sin una correcta informacin estadstica la poltica financiera se
converta en un simple trabajo de adivinacin.
La administracin, como disciplina encargada del manejo de las
organizaciones con sus objetivos, recursos, procesos y metas, permite manejar
esa gran organizacin que es el Estado, colaborando con las finanzas pblicas
en la orientacin y gestin de los recursos pblicos, para permitir su eficiente
administracin.
Aplicacin del proceso administrativo
Como hemos visto, el manejo de los recursos del Estado se basa en los
conocimientos de la ciencia administrativa porque los ingresos y egresos
pblicos requieren de planeacin, programacin, direccin, coordinacin,
evaluacin y control, as:
Planeacin y programacin, porque las diferentes entidades
estatales, a travs de sus organizaciones definen la planeacin y
programacin de sus ingresos y gastos, estableciendo en sus
presupuestos las fuentes de sus ingresos y la orientacin del gasto
pblico.
Direccin y control, que establecen la forma como los ingresos y
gastos sern ejecutados, de conformidad con la programacin
previamente definida y el personal encargado de llevarla a cabo. La
ejecucin y la direccin deben actuar en estrecha coordinacin con el
que ordena el gasto y quien lo supervisa administrativamente.
Evaluacin y control, ya que los resultados de la ejecucin de los
ingresos y gastos, deben ser evaluados permanentemente, para
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establecer si lo ejecutado corresponde a lo programado en cantidades
y calidades, estableciendo los correctivos que se deben aplicar.
Niveles de participacin
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Frente a los defensores de los mtodos cientficos y bsicamente cuantitativos,
se han levantado teoras que propugnan un estilo ms dinmico, ms creativo,
basado en la personalidad del directivo ms que en los clculos y las
estadsticas.
En la actualidad, se reconoce en cada estilo tiene sus virtudes y a cada fase en
el desarrollo de la empresa corresponde una forma ideal de gestin.
Es estilo de direccin es el elemento que define la personalidad de la empresa.
El alto directivo, mezclando adecuadamente los mtodos cientficos con dosis
de liderazgo personal, es quien construye esta clula bsicamente de la
sociedad.
Los bienes del Estado requieren de un manejo especial y cumplen con un
proceso que se identifica a continuacin:
Planeacin y programacin, porque las diferentes entidades estatales, a
travs de sus organizaciones define la planeacin y programacin de sus
ingresos y gastos, estableciendo en sus presupuestos las fuentes de sus
ingresos y la orientacin del gasto pblico.
Direccin y coordinacin, que establecen la forma como los ingresos y
gastos sern ejecutados, de conformidad con la programacin
previamente definida y el personal encargado de llevar a cabo. La
ejecucin y la direccin deben actuar en estrecha coordinacin con el
que ordena el gasto y quien lo supervisa administrativamente.
Evaluacin y control, ya que los resultados de la ejecucin de los
ingresos y gastos deben ser evaluados permanentemente, para establecer
si lo ejecutado corresponde a lo programado en cantidades y calidades,
estableciendo los correctivos que se deben aplicar. (Waldo, D,1967,p83)
32
Grfico 5: Gestin de procesos
2.4.1.2 Planificacin
El estado requiere del diseo de una estrategia de desarrollo del largo plazo, que
se traduzca en una imagen de gran visin del futuro, hacia la cual hemos de
dirigir la concertacin de acciones entre los gobiernos y la sociedad.
La planificacin estatal establece los lineamientos a partir de los cuales se debe
hacer la programacin de las actividades gubernamentales, la cual tiene rango
constitucional y su proceso se inicia desde la campaa en procura de regir los
destinos del Estado en sus diferentes niveles.
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Principios generales
Los principios generales que deben regir las actuaciones de las autoridades
nacionales, regionales y territoriales, en materia de planeacin son:
a) Autonoma. La Nacin y las entidades territoriales ejercen libremente
sus funciones en materia de la planificacin con estricta sujecin a las
atribuciones que a cada una de ellas se le haya especficamente asignado
en la Constitucin y la ley.
b) Ordenacin de competencias. En el contenido de los planes de
desarrollo se debe tener, para efectos del ejercicio de las respectivas
competencias, la observancia de los criterios de concurrencia,
complementariedad y subsidiariedad.
c) Coordinacin. Las autoridades de planeacin del orden nacional,
regional y de las entidades territoriales, deben garantizar que exista la
debida armona y coherencia entre las actividades que realicen a su
interior y en la relacin con las dems instancias territoriales, para
efectos de la formulacin, ejecucin y evaluacin de sus planes de
desarrollo.
d) Consistencia. Con el fin de asegurar la estabilidad macroeconmica y
financiera, los planes de gasto deben ser consistentes con las
proyecciones de ingresos y de financiacin, de acuerdo con las
restricciones del programa financiero del sector pblico y de la
programacin financiera para toda la economa que sea congruente con
dicha estabilidad.
e) Prioridad del gasto pblico social. Para asegurar la consolidacin
progresiva del bienestar general y el mejoramiento de la calidad de vida
de la poblacin. La planeacin estatal debe tener como criterio especial
en la distribucin territorial del gasto pblico, el nmero de personas
con necesidades bsicas insatisfechas, la poblacin y la eficiencia fiscal
y administrativa, y que el gasto pblico social tenga prioridad sobre
cualquier otra asignacin.
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f) Continuidad. Con el fin de asegurar la real ejecucin de los planes,
programas y proyectos nacionales y de las entidades territoriales, las
respectivas autoridades de planeacin deben propender porque aquellos
tengan cabal culminacin.
g) Participacin. Durante el proceso de discusin de los planes, las
autoridades de planeacin deben velar porque se hagan efectivos los
procedimientos de participacin ciudadana previstos en la ley.
h) Sostenibilidad Ambiental. Para posibilitar un desarrollo
socioeconmico en armona con el medio natural, los planes deben
considerar en sus estrategias, programas y proyectos, criterios que les
permitan estimar los costos y beneficios ambientales para definir las
acciones que garanticen a las actuales y futuras generaciones una
adecuada oferta ambiental.
i) Desarrollo armnico de las regiones. Los planes deben propender por
la distribucin equitativa de las oportunidades y beneficios como
factores bsicos de desarrollo de las regiones.
j) Proceso de planeacin. Establece los elementos bsicos que
comprenden la planificacin como una actividad continua, teniendo en
cuenta la formulacin, aprobacin, ejecucin, seguimiento y
evaluacin.
k) Eficiencia. Para el desarrollo de los lineamientos del plan y en
cumplimiento de los planes de accin, se debe optimizar el uso de los
recursos financieros, humanos y tcnicos necesarios, teniendo en cuenta
la relacin entre los beneficios y costos que genere sea positiva.
l) Viabilidad. Las estrategias programas y proyectos deben ser factibles
de realizar, segn las metas propuestas y el tiempo disponible para
alcanzarlas, teniendo en cuenta la capacidad de administracin,
ejecucin y los recursos financieros a los que es posible acceder.
m) Coherencia. Los programas y proyectos deben tener una relacin
efectiva con las estrategias y objetivos establecidos.
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El proceso de planeacin de la inversin pblica en todos los niveles, no se
queda en un estudio de mera formulacin y diagnstico, sino que hay un
constante seguimiento sobre la calidad de la gestin pblica y sobre los
resultados obtenidos.
La concepcin de la planeacin se fundamenta en entenderla como un
instrumento de racionalizacin de la gestin pblica, abarcando los diversos
niveles que ella involucra y creando mecanismos de alcance y correas de
transmisin entre las perspectivas de inversin de las diferentes entidades
ejecutoras del presupuesto nacional, de cara a otorgar la debida coherencia a
ese conjunto de decisiones que, en principio, podran parecer dispersas.
Proceso
Para emprender un proceso de planificacin tendiente a modificar de manera
sustancial de comportamiento socio econmico tradicional, se requiere la
presencia de un sector pblico planificador, capaz de orientarlo y conducirlo
hacia el bienestar social en todas sus magnitudes. (Crdoba.M,2009,
p75,76,77,78)
Dicho proceso no es otra cosa que un conjunto ordenado de etapas de naturaleza
dinmica y progresiva, que concluyen en la obtencin de un resultado o producto final.
Bajo este criterio, el proceso de planificacin se puede visualizar en el siguiente
esquema:
EL DE PLANIFICACIN
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EVALUACIN Juicio crtico que mide el grado de cumplimiento de
objetivos y metas, para introducir ajustes de acuerdo a la
coyuntura.
REFORMULACIN Seleccin adecuada y oportuna de medidas correctivas, en
base a los resultados de la evaluacin.
37
Fijacin de Objetivos y Metas: La formulacin de objetivos y metas,
no es una operacin que se realiza una vez para siempre, supone un
proceso continuo de diagnstico y previsin de situaciones simultneas
con la ejecucin del plan, y que permite confirmar las metas o introducir
en ellas peridicamente los cambios necesarios.
La fijacin de objetivos y metas se realiza en base de la determinacin previa
de niveles de produccin, distribucin y utilizacin de bienes y servicios.
Discusin y Aprobacin
Los planes, programas y proyectos, deben contar con la aprobacin de los
rganos superiores dentro de cada organizacin facultada para ello, con
anuencia de aquellos grupos de opinin interesados, as como de los sectores
comprometidos. Los planes se someten a discusin con el objeto de que tengan
suficiente coherencia, racionalidad y consistencia de los mismos con los
objetivos gubernamentales.
Ejecucin
Consiste en realizar, en forma permanente, las acciones de produccin,
acumulacin, financiamiento, demanda, oferta, asignacin de recursos
financieros y la aplicacin de medidas de poltica econmica. Previa la
ejecucin del plan, ste requiere ser implementado en forma fsica, financiera y
administrativa. La implementacin de carcter financiero se realiza a travs de
medidas de poltica fiscal. La implementacin administrativa se relaciona con
la existencia de una organizacin administrativa se relaciona con la existencia
de una organizacin administrativa responsable por el cumplimiento de los
objetivos y metas en forma eficaz.
Evaluacin
Es un juicio crtico que implica la verificacin y valoracin de las acciones
emprendidas, con el objeto de apreciar la medida en que se ha ido cumpliendo,
cualitativa y cuantitativamente los objetivos y metas fijados previamente.
Financiacin
38
La programacin del desarrollo departamental debe contemplar sus
mecanismos de financiacin, acordes con las realidades de la nacin y el ente
territorial.
Las finanzas del departamento son el punto de la partida para la formulacin de
su plan de desarrollo; a partir de un diagnstico de su aspecto financiero, fiscal
e institucional.
El plan financiero debe tener en cuenta:
El anlisis financiero de los ingresos, estructurando las operaciones
efectivas registradas para cada ao.
El anlisis del gasto, incluyendo los gastos corrientes, el pago de
capital, los servicios personales, las transferencias pagadas, los intereses
de la deuda y la inversin.
El ahorro corriente, teniendo en cuenta los excedentes que sirvan para
la inversin o para apalancarlos recursos de crdito.
Los indicadores financieros, como ingresos corrientes a gastos
corrientes o gastos corrientes, ahorro corriente a ingresos corrientes,
carga tributaria per cpita, gastos de funcionamiento y ahorro corriente,
entre otros.
La proyeccin de las operaciones efectivas, con la estimacin de la
capacidad de endeudamiento y la inversin.
Planeacin Municipal
El documento inicial debe ser ajustado por el alcalde elegido con su equipo de
gobierno y socializado con los diferentes actores, cvicos, polticos,
comunitarios, institucionales, y educativos del municipio, despus de haberse
hecho un diagnstico de cada uno de los sectores.
En la planeacin municipal se deben establecer los procesos, los mecanismos,
los medios y los recursos que permitan alcanzar objetivos, a partir del
reconocimiento de un estado inicial, buscando el cambio dependiendo de los
39
medios utilizados procurando lograrlo al menor costo y en el menor tiempo
posible, asegurando la continuidad de los planes y programas trazados.
Principios
Autonoma, ejercindose libremente con estricta sujecin a las
atribuciones asignadas por la constitucin y las leyes, lo mismo que las
disposiciones y principios incluidos en el plan.
Coordinacin, garantizando la existencia de armona y coherencia
entre las actividades al interior del municipio y en relacin con las
dems instancias territoriales.
Consistencia, asegurando la estabilidad macroeconmica y financiera,
siendo consistentes con las proyecciones de ingresos y su financiacin.
Prioridad en el gasto pblico, asegurando la consolidacin progresiva
del bienestar general y el mejoramiento del nivel de vida de la
poblacin.
Continuidad, asegurando la real ejecucin de los planes, programas y
proyectos incluidos en el plan.
Participacin, velando que se hagan efectivos los procedimientos de
participacin ciudadana previstos en la ley.
Sostenibilidad ambiental, posibilitando el desarrollo econmico del
municipio en armona con el medio ambiente.
Desarrollo armnico de la regin, propendiendo por la distribucin
equitativa de las oportunidades y beneficios como factores bsicos del
desarrollo de la regin.
Proceso de planeacin, estableciendo los elementos bsicos que
comprenden la planificacin municipal como una actividad continua,
teniendo en cuenta la formulacin, aprobacin, ejecucin, seguimiento
y evaluacin.
Eficiencia, optimizando el uso de los recursos financieros, humanos,
materiales y tcnicos materiales y tcnicos necesarios, teniendo en
40
cuenta que la relacin entre los beneficios y los costos que se generen
sea positivo.
Viabilidad, procurando que las estrategias, programas y proyectos sean
factibles de realizar, segn las muestras propuestas y el tiempo
disponible para alcanzarlo, teniendo en cuenta la capacidad de
administracin, ejecucin y los recursos financieros.
Coherencia, teniendo la relacin efectiva los programas y proyectos
con las estrategias y objetivos establecidos.
Subsidiariedad, apoyndose entre las autoridades de planeacin a
aquellas que carezcan de capacidad tcnica de programacin.
Plan financiero
41
fiscal, al igual que de los diversos campos de la economa, es la maximizacin
de la ganancia a travs de la utilizacin de los recursos escasos. En el caso del
gasto pblico se entiende que tal ganancia se refiere a lo social y ello obliga a
una priorizacin de las inversiones de presupuesto, de forma que mediante la
aplicacin de los recursos limitados se logre el mayor beneficio posible.
Se requiere de una poltica de coordinacin de los diferentes rganos que
componen el sistema presupuestal con el Departamento Nacional de Planeacin
con el objeto de que, mediante una interrelacin permanente, se llegue a la
asignacin ms eficiente de los recursos pblicos en funcin de las necesidades
de corto, mediano y largo plazo del pas.
Se trata de un mecanismo de planificacin que asegura su coherencia con las
polticas econmicas del pas en la medida en que se guarda plena concordancia
con el Plan Nacional de Inversiones. Dicho de otra manera, el plan operativo
constituye la correa de transmisin que asegura la coherencia entre el Plan
Nacional de Inversiones y la definicin de las mismas al nivel de cada uno de
los rganos que componen el sistema presupuestal. (Crdoba.M,2009,p78-79-
80-81-82-94-95)
Sistemas de Control
En el entorno actual los cambios en las formas de administracin y
gestin se imponen para la subsistencia de las empresas, exigiendo una
postura proactiva y flexible en los estilos de trabajo para las
organizaciones. Los lderes tienen ante s el reto de promover las
transformaciones necesarias venciendo las diferentes fuerzas de
resistencia que se pueden presentar. Un proceso de cambio ocurre de
forma muy eficiente si todos estn comprometidos con l. Cambiar no
es muy fcil, primeramente porque todas las personas no estn
dispuestas a realizar esfuerzos en este sentido y, aunque estn
dispuestas, es muy fcil volver a los antiguos patrones de
42
funcionamiento. (Gmez-Selemeneva, D., Blanco, B. y Conde, J.R.
Vol.1 (2). 2013,P53)
Qu es el anlisis de sistemas?
El anlisis de sistemas es uno de los nombres, aunque un tanto
desorientador, que comnmente se aplica a esta nueva terminologa de
la administracin. Es desorientador porque como analista de sistema
se puede identificar tambin a los que trabajan en computacin, o sea el
que disea los procedimientos de computacin para aplicarlos a ciertas
funciones, como por ejemplo nminas de pago, control de inventario,
cobro de impuestos, etc.
En la forma en que aqu se utiliza, el anlisis de sistemas es la aplicacin
del mtodo cientfico a los problemas que implican sistemas
organizados, que implican sistemas organizados, para darles soluciones
que mejor sirvan los objetivos de la organizacin como un todo.
Para el administrador, por ejemplo, el sistema organizado puede
corresponder al programa completo de prevencin de enfermedades, el
establecimiento de hospitales, la reorganizacin funcional estructural de
una institucin o un programa de Reforma Administrativa.
Definicin
El concepto de anlisis es comprendido por la mayora de las personas.
Usamos la palabra anlisis para referirnos al proceso por medio del cual
se separa un problema o entidad en las partes que lo constituyen. Por su
parte el sistema se refiere a un conjunto de cosas, junto con las
relaciones entre las cosas y sus atributos.
Otra definicin indica que un sistema es un todo complejo y
organizado: un ensamblaje o combinacin de cosas que forman un todo
complejo o unitario. Por lo tanto, la palabra sistema puede connotar un
plan, mtodo, estructura, secuencia, y/o una organizacin.
En consecuencia, el anlisis de un sistema es definido como el estudio
de los sistemas para distinguir sus componentes y elementos
43
separadamente y en relacin al todo; o la forma en que de un todo
complejo pueden ser separadas las partes que lo constituyen.
Las partes son subsistemas que al ser analizados son sistemas en s.
PBLICA
44
quienes tienen bajo su control la toma de decisiones, y una orientacin
planificadora, tener a su mano una herramienta de trabajo cientfico de
largo alcance para el mejoramiento de la organizacin. El anlisis de
sistemas puede, y en efecto transmite el conocimiento a quienes
necesitan tomar las decisiones. Sirve para pulir la intuicin, es decir,
la utilidad del anlisis de sistema no se limita exclusivamente a
problemas de poltica y planificacin que pueden ser cuantificados. Ms
an, cualquiera que sea su debilidad, el anlisis de sistemas produce
resultados fructferos, de mayor consecuencia en lo que a confianza se
refiere, que cualquiera otra alternativa metodolgica.
(Aray.L,1973,p22-23-24-25-26)
45
administracin, directores y propietarios de una entidad en cuanto al control
interno y su importancia para la organizacin, tiene gran influencia en la manera
como se estructuran las actividades de una empresa, se establecen los objetivos
y se valoran los riesgos. Es por ello que, es considerado el fundamento o la base
del resto de los componentes de control interno. (Glenda Rivas
Mrquez,2011,p121)
Segundo componente: Evaluacin de los Riesgos La evaluacin de los
riesgos sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican,
analizan y administran los riesgos de negocio que puede enfrentar una empresa
y el resultado de ello. Todas las empresas, independientemente de su tamao,
estructura, naturaleza o clase de industria, enfrentan riesgos en todos los
niveles. Los riesgos afectan la destreza de la entidad para sobrevivir. Por lo que,
la identificacin de los objetivos es una condicin previa para la valoracin de
riesgos. Primero, deben definirse los objetivos a fin de que la administracin
pueda identificar los riesgos y determinar las acciones necesarias para
administrar. La definicin de objetivos es una parte clave del proceso
administrativo por ser requisito previo para un control interno eficaz. (Glenda
Rivas Mrquez,2011,p123)
Tercer Componente: Actividades de Control Son las polticas y
procedimientos que ayudan a asegurar que se estn llevando a cabo las
directrices administrativas. Se establecen con el prop- sito de garantizar que
las metas de la empresa se alcancen. Las actividades de control consideradas en
la estructura conceptual integrada COSO son las siguientes: Revisiones de alto
nivel, incluye la comparacin del desempeo contra presupuestos, pronsticos,
etc. Procesamiento de la informacin, se realiza una variedad de controles a fin
de verificar la precisin, integridad y autorizacin de las transacciones.
Funciones directas o actividades administrativas, los administradores dirigen
las funciones o las actividades revisando informes de desempeo. Controles
fsicos, Equipos, inventarios y otros activos se aseguran fsicamente en forma
peridica son contados y comparados con las cantidades presentadas en los
46
registros de control. Indicadores de desempeo, relacionar unos con otros los
diferentes conjuntos de datos operacionales o financieros, adems de analizar
las interrelaciones e investigar y corregir las acciones. Segregacin de
responsabilidades, para reducir el riesgo de error o de acciones inapropiadas.
Para ello existen cuatro guas generales que orientan las segregacin adecuada
de las responsabilidades:
1) Contabilidad separada de la custodia de los activos financieros;
2) Custodia de activos relacionados separados de la autorizacin de
operaciones;
3) Responsabilidad operativa separada de la responsabilidad de registro
contable;
4) Deberes y responsabilidades del departamento de tecnologa de informacin
separado de los departamentos de usuarios. (Glenda Rivas Mrquez,2011,p124)
Cuarto componente: Informacin y comunicacin La informacin y la
comunicacin son elementos esenciales en una estructura de control interno. La
informacin acerca del ambiente de control, la evaluacin de los riesgos y los
procedimientos de control y la supervisin son necesarios para que los
administradores puedan dirigir las operaciones y garantizar que sean puesto en
prctica las normativas legales, reglamentarias y de informacin. Este
componente de control interno, se refiere a los mtodos empleados para
identificar, reunir, clasificar, registrar e informar acerca de las operaciones de
la entidad y para conservar la contabilidad de los activos relacionados. (Glenda
Rivas Mrquez,2011,p124-125)
Quinto componente: Monitoreo Las actividades de monitoreo se refieren a la
evaluacin continua o peridica de calidad del desempeo del control interno,
con el propsito de determinar qu controles estn operando de acuerdo con lo
planeado y que se modifiquen segn los cambios en las condiciones. El Sistema
de control interno puede supervisarse mediante acciones continuas de los
administradores o por evaluaciones separadas. Las acciones de monitoreo
continuo denominado monitoreo ongoing, incluyen actos regulares de
47
administracin y supervisin, comparaciones, conciliaciones y otras acciones
rutinarias. Por desempearse en una base de tiempo real reaccionan
dinmicamente a las condiciones cambiantes y estn integrados a la gestin de
la organizacin, proporcionan una retroalimentacin sobre la efectividad de los
otros componentes de control interno. (Glenda Rivas Mrquez,2011,p,125)
48
2.4.1.3 Control Interno
El control interno es definido de maneras diferentes y por consiguiente
aplicado en formas distintas. Ese es, posiblemente, su mayor dificultad
inherente.
En la bsqueda de soluciones a ello, se ha intentado recoger en una sola
definicin los distintos elementos comunes que permiten alcanzar
consenso sobre el particular.
COSO define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta
de directores, la administracin principal y otro personal de la entidad,
diseado para proveer seguridad razonable en relacin con el logro de
objetivos de la organizacin.
Tales objetivos son: eficacia y eficiencia de las operaciones;
confiabilidad de la informacin financiera; cumplimiento de normas y
obligaciones; y salvaguarda de activos. (Mantilla, Samuel, 2009, p3)
Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y otro personal de una entidad, diseado para
proporcionar seguridad razonable con miras a la consecucin de
objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad en la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Mantilla,
Samuel, 2005, p14)
El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de
desempeo y rentabilidad, prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar
a asegurar informacin financiera confiable, y a asegurar que la empresa
cumpla con las leyes y regulaciones, evitando prdida de reputacin y
otras consecuencias. En suma, puede ayudar a una entidad a cumplir sus
metas, evitando peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del
camino. (Mantilla, Samuel, 2000, p7)
49
Componentes del control Interno
Segn el informe COSO II del Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Comision (2004), establece los siguientes componentes:
1. Ambiente interno de control
2. Establecimiento de objetivos
3. Identificacin de eventos
4. Evaluacin de riesgos
5. Respuesta a los riesgos
6. Actividades de control
7. Informacin y comunicacin
8. Supervisin y monitoreo
50
2.4.1.4.1 Seguimiento implantacin y evaluacin
Indicadores de
Gestin
51
2.4.1.4.1.2 Frmula Indicadores de Gestin
Para poder medir las actividades realizadas en una institucin, procesos o proyecto a
ser evaluado, es necesario conocer la frmula para la aplicacin de los indicadores de
gestin, por medio de la cual se puede obtener resultados que tienen como finalidad
tomar acciones para corregir falencias.
2.4.1.4.1.3 Instrumentos
Entre los ms utilizados estn los indicadores de gestin, que evalan la parte
proyectada con la ejecutada, tambin los flujogramas que sirven como gua a un
proceso y tambin los anlisis comparativos, que ayudan a determinar las variaciones
entre aos, para saber si existe un incremento en el rendimiento.
52
Grfico 9: Instrumentos para indicadores de gestin
Con el fin de coordinar los medios para llevar a cabo los objetivos Organismos
Seccionales como el Desarrollo Econmico y el Bienestar Social de su
colectividad es que se plantea el Presupuesto Municipal.
El proceso del presupuesto municipal se basa en la programacin de los
ingresos y en la planificacin de las actividades municipales, coordinada con
los planes nacionales o regionales de desarrollo, sin prejuicio de la autonoma
municipal para dirigir sus propias inversiones.
El perodo en que el presupuesto se iniciar el 1.de enero y terminar el 31 de
diciembre de cada ao.
53
Presupuesto Municipal
El presupuesto municipal constar de las siguientes partes y sus respectivas
agrupaciones:
Ingresos Agrupados: por ttulos y captulos.
Gastos Agrupados: funciones, programas, subprogramas.
Disposiciones Generales: contendrn las normas necesarias para el mejor
cumplimiento del presupuesto.
Ingresos Municipales
Para la realizacin de sus fines el municipio debe contar con un conjunto de
recursos financieros obtenidos a travs de los ingresos Tributarios, los No
Tributarios y los Emprstitos. (Malav.L,Matas.J,2007, p19-20-21)
54
Ingresos Tributarios Ingresos no Tributarios Ingresos emprstitos
o Impuestos Rentas provenientes del Consecuciones de Capital.
o Tasas patrimonio municipal
o Contribuciones segn correspondan al
especiales de dominio predial,
Mejoras comercial o industrial, y
por el uso o arrendamiento
de los bienes municipales
del dominio pblico; las
asignaciones y subsidios
del Estado o entidades
pblicas.
El producto de la
enajenacin de bienes
municipales Provenientes
de Multas.
Otros ingresos varios
Fuente: (Malav.L,Matas.J,2007)
55
2.4.2 Categora Fundamentales de la variable dependiente
56
Como esa contabilidad proporciona el ordenamiento utilizable para
medir el alkcance, cumplimiento y resultado de la gestin y de los dems
hechos previstos y acaecidos en la Hacienda Pblica, como se ha dicho
puede ser utilizada con ventaja con Administracin Pblica para la
formulacin y perfeccionamiento de sus doctrinas ecerca de la Hacienda
Pblica. (Collazo.O,1974,P24-25)
Esta contabilidad se rige por el gobierno es de mucha importancia ya que se maneja los
recursos pblicos que sern de beneficio para el pueblo.
2.4.2.2 POA
57
Enfrentamiento de las situaciones coyunturales con medidas
concretas y eficaces, a fin de asegurar la mejor direccin del
proceso econmico y social.
Compatibilizacin de las acciones a tomar a corto plazo por los
sectores pblico y privado, con el objeto de lograr una adecuada
vinculacin con este ltimo, y motivar su participacin en la
formulacin y operacin de las polticas anuales.
Asignacin clara de responsabilidades a las diferentes
instituciones del sector pblico, considerando los niveles
nacional, regional, provincial, cantonal y parroquial.
Determinacin de la ubicacin, nivel y composicin del
presupuesto por programas del sector pblico y de su relacin
con los dems componentes del plan anual operativo.
2.4.2.3 Presupuesto
Se define como presupuesto a las estimaciones que se realiza para un perodo de tiempo
por lo general en las instituciones pblicas se los hace para un ao, este presupuesto
debe ser flexible para que se pueda cambiar acorde a las necesidades que van surgiendo
a los largo de los meses.
Concepto e Importancia
58
una herramienta que le permite a la entidad pblica, cumplir con la produccin
de bienes y servicios para la satisfaccin de las necesidades de la poblacin de
su respectiva jurisdiccin territorial, de conformidad con el rol asignado a la
entidad en Constitucin y en Ley.
El presupuesto es un instrumento que constituye el motor de la administracin
pblica y, alrededor de l, se desenvuelven gran parte de las acciones
econmicas. Son pocas las decisiones cotidianas de la poltica y administracin
que no estn vinculadas con los ingresos y egresos del presupuesto pblico.
Cuando una entidad u organismo del Gobierno Central de los Gobiernos
Autnomos Descentralizados crean o suprimen tasas; cuando aportan recursos
para el sostenimiento de sus entidades desconcentradas o descentralizadas;
cuando crean o suprimen cargos; cuando deciden llevar adelante un proyecto
de inversin; cuando aumentan las remuneraciones de sus servidores, influyen
de distintas formas en el desarrollo de sus actividades productivas y financieras.
De all la importancia del presupuesto en el desarrollo nacional, regional,
provincial, cantonal y parroquial.
En este contexto, el presupuesto pblico moderno tiene dos elementos
fundamentales, uno relacionado con los objetivos y resultados esperados y el
otro con la programacin y asignacin de los recursos necesarios para el
cumplimiento de dichos objetivos. Esta relacin, objetivos versus recursos, es
la que le da sentido al presupuesto, de lo contrario, solo sera un listado de
compras a realizar en un ejercicio financiero.
La programacin y formulacin del presupuesto pblico para un ejercicio
cualquiera, se hace tomando en cuenta los resultados del ltimo ejercicio anual
cerrado y tambin sobre la base de los resultados parciales del presupuesto en
vigencia. En consecuencia, el presupuesto se constituye en el elemento
fundamental de la gestin institucional, que le permite a la gerencia o direccin
superior:
Estar informado de los resultados previstos.
Conocer la cuanta de sus recursos en cualquier momento.
59
Adoptar medidas correctivas en funcin de la evaluacin.
Reprogramar los objetivos no alcanzados.
Alcance Poltico
Alcance administrativo
60
cuando los ingresos de los impuestos se destinan a la prestacin de servicios
bsicos de la poblacin ms necesitada.
Desde el punto de vista financiero, el presupuesto significa origen y destino de
flujos financieros como contrapartida al movimiento econmico generado por
sus variables reales. Dichos flujos tiene un efecto en el financiamiento de la
economa a travs de la poltica monetaria y crediticia del pas; por lo tanto las
dimensiones de ingreso y gasto deben hacerse por medio de un cuidadoso
manejo que no ponga en riesgo un sano financiamiento de la economa.
Alcance Jurdico
61
Transparencia: este principio tiene que ver con la acuciosidad y especificidad
con que se deben expresar los elementos presupuestarios. Todos los
documentos presupuestarios deben expresar en forma ordenada y clara, a los
recursos y acciones necesarios para cumplir con los objetivos y metas.
Universalidad-Unidad: quiere decir que no se deben manejar recursos
extrapresupuestarios. Se debe incorporar al presupuesto todos los elementos
que forman parte de l. Tambin se refiere a la unidad del documento en cuanto
a la integracin de sus componentes para darle la coherencia total y la unidad
metodolgica empleada en el proceso presupuestario.
Racionalidad: implica formular y ejecutar presupuestos austeros, es decir no
realizar gastos suntuarios e impedir el desperdicio y mal uso de los recursos.
Tambin se relaciona con la economa en la satisfaccin de las necesidades
institucionales, es decir tratar de obtener lo ms que se pueda, utilizando lo
menos posible.
Flexibilidad: se refiere a la no-rigidez de las estructuras de las categoras
programticas y de los crditos presupuestarios, es decir, que el presupuesto
pueda ser modificado de acuerdo a la evaluacin de los resultados y las
disposiciones legales y normas tcnicas previamente establecidas.
Difusin: el documento presupuesto- debe ser ampliamente difundido, toda
vez que constituye el instrumento para un ejercicio financiero, mediante el cual
se concreta la realizacin y produccin de bienes y servicios en beneficio de la
comunidad local, provincial o nacional, los mismos que se financian con la
contribucin de la respectiva poblacin.
62
de las polticas de desarrollo local, provincial y nacional, en el
mbito de la produccin a travs de la inversin pblica.
Constituirse en un verdadero instrumento de gestin, a partir de
la programacin presupuestaria y a travs de la fijacin de metas
de los programas, actividades o proyectos.
Apoyar el proceso de la descentralizacin y desconcentracin
financiera y administrativa, llevando los programas, actividades
y proyectos para que se administren en el lugar mismo de su
ejecucin, a travs de la creacin de unidades ejecutoras.
A travs de mtodos de organizacin del subsistema
presupuestario, facilita el procesamiento automtico de la
informacin y su integracin con los otros subsistemas
componentes del sistema de administracin financiera.
Poltica Presupuestaria
63
La poltica presupuestaria nacional, a su vez considera las siguientes variables:
Indicadores econmicos
Poltica fiscal
Objetivos y prioridades nacionales e institucionales.
Estimacin de ingresos y gastos.
(Silva.F,2009, p111,112,113,114,115,116)
Etapas de un proyecto:
Estudio de pre factibilidad: esta etapa se inicia con la idea del proyecto y
termina con la decisin de implantarlo.
Estudio de factibilidad: es el anlisis requerido para decidir por qu el
proyecto es conveniente y para definir DNDE, CMO Y CUNDO se
va a implantar.
64
Obtencin de Financiamiento: si los estudios de pre inversin confirman la
conveniencia del proyecto, la organizacin busca la obtencin de recursos
financieros para su ejecucin.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Recursos de Autogestin
Organismos Multilaterales
Aporte de Gobierno Central
Gobiernos de otros pases, etc. (Silva.F,2009,P91)
Ingresos:
En los ingresos propios se destacan las tasas y contribuciones y dentro de ellos los
rubros ms importantes son: fiscalizacin de obras, ocupacin de espacios pblicos
(mercado) y venta de especies fiscales.
65
no se genera de la gestin tributaria sino ms bien por la ejecucin de obras y servicios
de la inversin pblica que realiza el GAD.
Gastos
Impuesto
Tributo
Son los ingresos propios percibidos por un municipio para poder autofinanciar las
obras, estas se van generando a los largo de los meses una de estas es el ingreso por
mejoras que se origina de acuerdo a los beneficios obtenidos por los ciudadanos.
2.5 Hiptesis
66
2.6 Sealamiento de las variables de la hiptesis
67
CAPTULO III
METODOLOGA
3.1. Enfoque
Bibliogrfica Documental
3.2.2. De campo
Es de campo al tomar contacto con la realidad, ya que llega al lugar donde se ha
generado el problema y de esta manera se pretende recolectar la informacin necesaria
para desarrollar los objetivos planteados.
Con el desarrollo de esta modalidad se busca conocer la situacin actual del tema
planteado, aplicando una entrevista y encuestas a los funcionarios involucrados en el
proceso, para luego obtener unos resultados tiles para las partes interesadas.
Asociacin de Variables
68
3.3.1 Investigacin Exploratorio
El problema de investigacin muestra que existen pocos estudios previos por lo tanto
ser til para posibles investigaciones futuras, o sugerir ideas o postulados, adems se
plantean dudas al abordar el tema de investigacin y, para ello es necesario que el
investigador mantenga el contacto directo con reas o departamentos de la empresa
donde permitir reconocer e indagar sobre el tema.
69
A continuacin se detalla a las personas que aportaron a la Obtencin y Verificacin
de la informacin:
N. CARGO NOMBRE
1 Alcalde Dr. Mauricio Xavier Miranda B.
2 Jefe Financiero Dr. Hernn Paredes
3 Jefe de Planificacin Arq. Geovanny Pinto
4 Director de Obras Pblicas Ing. Eduardo Bayas
5 Jefe Compras Pblicas Ing. Mauricio Prez
70
3.5 Operacionalizacin de variables
3.5.1 Variable independiente
71
3.5.2 Variable Dependiente
72
3.6 Recoleccin de Informacin
Preguntas Explicacin
Qu tcnicas de Observacin
recoleccin?
73
Tabulacin de la informacin
Grficos estadsticos
Anlisis e interpretacin de los datos
Codificacin de la informacin
Una vez recolectada la informacin es de suma importancia la evaluacin de los datos
para descubrir errores, de tal forma que las respuestas contradictorias se organizan de
una manera clara para facilitar la interpretacin.
Tabulacin de la informacin
Aqu la informacin se representa en cuadros estadsticos que permitan el anlisis por
separado y general de los datos. La representacin grfica ser mediante diseos de
barras:
Grfico
70
60
60
50
40
40
30
20
10
0
1 2
Series1 60 40
74
Interpretacin
PREGUNTA SI NO OBSERVACIN
La poltica gubernamental de X
asignacin de recursos econmicos para
el GAD Municipal es adecuada?
75
el GAD Municipal utiliza una X
metodologa para la distribucin de
recursos econmicos hacia los sectores?
76
Variable Dependiente Ejecucin de Obras
PREGUNTA SI NO OBSERVACIN
77
El GAD Municipal en la contratacin de obras X
Pblicas solicita el otorgamiento de garanta de
fiel cumplimiento?
78
CAPTULO IV
RESULTADOS
4.1.1 Ingresos
Ingresos Propios
INGRESOS PROPIOS
VARIACIN VARIACIN
2015 2016 ABSOLUTA RELATIVA
$ 798,139.54 $ 692,796.94 -$105,342.60 -13%
Anlisis
La autogestin del GAD Municipal es baja referente al monto total de los ingresos en el ao
79
Interpretacin
est representado por un valor de -13%, la autogestin va disminuyendo con una diferencia
de ($105,342.60).
GOBIERNO CENTRAL
VARIACIN VARIACIN
2015 2016 ABSOLUTA RELATIVA
$1,645,108.44 $2,158,634.65 $513,526.21 31%
Tabla 12: Ingresos del Gobierno Central
Anlisis
Los ingresos del GAD Municipal por parte del gobierno central en el ao 2015 fue de
incrementado en un 31%.
Interpretacin
$513,526.21 lo que representa un 31% favorable para la entidad ya que se puede definir
80
Ingresos de Capital
INGRESOS DE CAPITAL
VARIACIN VARIACIN
2015 2016 ABSOLUTA RELATIVA
$ 51,084.84 $ 17,004.66 -$ 34,080.18 -67%
Anlisis
Los ingresos de capital del GAD Municipal en el ao 2015 es de $ 51,084.84 mientras que en
Interpretacin
Ingresos de Financiamiento
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
VARIACIN VARIACIN
2015 2016 ABSOLUTA RELATIVA
$2,099,071.80 $1,153,889.77 -$945,182.03 -45%
Tabla 14: Ingresos de Financiamiento
81
Anlisis
Los ingresos por financiamiento sea por crditos u otro tipo de ingresos externos del GAD
$1,153,889.77.
Interpretacin
mientras que en el 2016 disminuye, con una diferencia de -$945,182.03, que representa el -
Total Ingresos
TOTAL INGRESOS
VARIACIN VARIACIN
2015 2016 ABSOLUTA RELATIVA
$4,593,404.62 $4,022,326.02 -$571,078.60 -12%
Anlisis
El GAD Municipal del Cantn Cevallos en el ao 2015 obtiene por ingresos un total de
$4,593,404.62 mientras que en el ao 2016 el valor recaudado fue de $4,022,326.02 teniendo una
disminucin de ($571,078.60).
82
Interpretacin
En el ao 2015 el GAD Municipal de Cevallos tiene un ingreso total superior al del ao 2016
la diferencia es de 12%, esto representa una prdida para la entidad ya que no cuenta con
4.1.2 Gastos
Gasto Corriente
GASTO CORRIENTE
VARIACIN VARIACIN
2015 2016 ABSOLUTA RELATIVA
$ 642,257.52 $ 670,278.48 $ 28,020.96 4%
Anlisis
En cuanto al gasto corriente del GAD Municipal del Cantn Cevallos en el ao 2015 fue de
Interpretacin
83
Gasto de Inversin
GASTO DE INVERSIN
VARIACIN VARIACIN
2015 2016 ABSOLUTA RELATIVA
$1,167,000.54 $1,335,898.26 $168,897.72 14%
Anlisis
$168,897.72.
Interpretacin
En el ao 2015 el GAD Municipal de Cevallos tiene gastos de inversin inferiores a los del
ao 2016 con una variacin del 14% debido a que se incurri en ms gastos para inversin.
84
Anlisis
El GAD Municipal del Cantn Cevallos durante el ao 2015 incurre en gasto de obra pblica
$1,164,823.43 en el ao 2016 el valor por este concepto es de $1,122,614.75 con una variacin de
($ 42,208.68).
Interpretacin
En el ao 2015 el GAD Municipal de Cevallos tiene un gasto para obra pblica inferior al
ao 2015.
Anlisis
El GAD Municipal del Cantn Cevallos en el ao 2015 tiene un gasto en activos fijos por
un valor de $137,268.48 en el ao 2016 el gasto por este concepto es de $129,650.29 con una
variacin de ($7,618.19).
85
Interpretacin
2016, la diferencia es de 6%, esto es debido a que se adquirieron varios activos para solventar
Anlisis
El GAD Municipal del Cantn Cevallos por concepto de gasto financiamiento de la deuda
en el ao 2015 tiene un valor $0.00 en el ao 2016 el gasto es de $ 40,399.79 con una variacin
Interpretacin
En el ao 2015 el GAD Municipal de Cevallos no tiene gasto por deuda mientras que durante
el ao 2016 este gasto ocurre por un valor significativo, debido a que se inicia el pago de un
prstamo.
86
Total de Gastos
TOTAL GASTOS
VARIACIN VARIACIN
2015 2016 ABSOLUTA RELATIVA
$3,111,349.97 $3,298,841.57 $187,491.60 6%
Anlisis
Interpretacin
En el ao 2015 el GAD Municipal de Cevallos tiene un gasto total inferior al del ao 2016
tambin ha crecido.
87
Resumen porcentajes de gastos relacin a los ingresos
INGRESOS Y EGRESOS 2015
INGRESOS 2015 % GASTOS 2015 %
INGRESOS PROPIOS GTO. CORRIENTE
$ 798,139.54 17% $ 642,257.52 21%
GOBIERNO CENTRAL GTO. DE INVERSIN
$ 1,645,108.44 36% $ 1,167,000.54 38%
ING.DE CAPITAL GTO. OBRA PBLICA
$ 51,084.84 1% $ 1,164,823.43 37%
ING. DE FINANCIAMIENTO GTO.ACTIVOS FIJOS
$ 2,099,071.80 46% $ 137,268.48 4%
TOTAL INGRESOS GTO. FINANCIAMIENTO DE LA DEUDA
$ 4,593,404.62 100% $ - 0%
TOTAL GASTOS
$ 3,111,349.97 100%
PORCENTAJES
INGRESOS 2015
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
ING. DE
INGRESOS PROPIOS GOBIERNO CENTRAL ING.DE CAPITAL
FINANCIAMIENTO
% 17 36 1 46
88
GASTOS 2015
40
35
30
25
20
15
10
0
GTO. CORRIENTE GTO. DE INVERSIN GTO. OBRA PBLICA GTO.ACTIVOS FIJOS
% 21 38 37 4
89
PORCENTAJES
INGRESOS 2016
60
50
40
30
20
10
0
ING. DE
INGRESOS PROPIOS GOBIERNO CENTRAL ING.DE CAPITAL
FINANCIAMIENTO
% 17 54 0 29
GASTOS 2016
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
GTO.
GTO. DE GTO. OBRA GTO.ACTIVOS
GTO. CORRIENTE FINANCIAMIENTO
INVERSIN PBLICA FIJOS
DE LA DEUDA
% 20 40 34 4 1
90
4.2 Indicadores
4.2.1 Eficiencia
Indicador
++ ++
AUTOGESTIN=
100
2015 2016
64% 46%
Anlisis
El GAD Municipio del Cantn Cevallos obtiene por ingresos de autogestin en el ao 2015
el 64% y en el ao 2016 corresponde el 46% representando esto una diferencia del 20%
entre estos aos.
Interpretacin
El GAD Municipal se encuentra que los ingresos propios frente al total de todos los ingresos
que percibe la entidad por distintos conceptos en el ao 2015 son mayores a los del ao 2016,
es decir que en el ao 2015 las metas de recaudacin fueron ejecutadas de mejor manera.
Indicador
+
AUTOGESTIN=
100
91
2015 2016
49% 32%
Anlisis
El GAD Municipio de Cevallos recauda por impuestos y tasas durante el ao 2015 un 49%
frente al total de ingresos que percibe por parte del gobierno y en el ao 2016 esto representa
el 32%
Interpretacin
En el GAD Municipio de Cevallos en el ao 2015 los ingresos de impuestos tasas frente al
total de ingresos que percibe por parte del gobierno se aproxima a la mitad, mientras que en
el ao 2016 este desciende de manera acelerada. Esto nos indica que la mayora de los
ingresos en el ao 2016 provienen del gobierno central.
4.2.2 Economa
Indicador
=
100
2015 2016
148% 122%
Anlisis
92
En el GAD Municipio de Cevallos en el ao 2015 se encuentra que los ingresos cubren a los
gastos en un 148% y en el ao 2016 se cubre en un 122% en su totalidad.
Interpretacin
El GAD Municipal de Cevallos cubre todos los gastos con los ingresos que percibe en el ao
2015 y 2016, pero se est quedando una cantidad de dinero inutilizado, es decir se podra
invertir de mejor manera el dinero completando algunas gestiones.
Indicador
=
100
2015 2016
124% 103%
Anlisis
En el GAD Municipio de Cevallos se realiza un anlisis de si los Gastos Corrientes pueden
ser cubiertos por los Ingresos Corrientes en el ao 2015 estos son cubiertos en un 124% y
en el ao 2016 son cubiertos en un 103%.
Interpretacin
En el GAD Municipio de Cevallos en los aos 2015 y 2016 se encuentra que los Gastos
Corrientes son cubiertos en su totalidad e incluso con un sobrante con los Ingresos Corrientes
que percibe la entidad.
Indicador
=
100
93
2015 2016
37% 34%
Anlisis
En el GAD Municipio de Cevallos durante el ao 2015 el Gasto de Obra Pblica frente al
Total del Gasto representa un 37% y durante el ao 2016 es de un 34% se presenta un
decrecimiento del 2%.
Interpretacin
En la entidad Municipal del Cantn Cevallos se refleja que en el ao 2015 el gasto en Obras
Pblicas es inferior a la mitad del total del gasto que hace la entidad y en el ao 2016 este
desciende an ms.
4.2.3 Eficacia
Indicador
+
=
100
2015 2016
69% 62%
94
Anlisis
El GAD Municipio de Cevallos en el ao 2015 cubre en un 69% con los ingresos por
impuestos y tasas el gasto de obra pblica y en el ao 2016 lo cubre solo en el 62%.
Interpretacin
En el GAD Municipal del Cantn Cevallos los ingresos que percibe solo del cobro de tasas
e impuestos a la ciudadana cubre en ms de la mitad el Gasto de Obra Pblica en los aos
2015y 2016, pero durante el ao 2016 este desciende en 7%.
Indicador
= 100
2015 2016
71% 88%
Anlisis
El GAD Municipio de Cevallos cuenta con los ingresos provenientes del Gobierno los
mismos que en el ao 2015 cubren hasta un 71% al Gasto de Obra Pblica, en el ao 2016
este valor asciende al 88%.
Interpretacin
El GAD Municipal del Cantn Cevallos en el ao 2015 percibe ingresos por parte del
Gobierno que cubren casi en su totalidad el Gasto de Obra Pblica, en el ao 2016 se
encuentra un incremento del 16%.
95
INDICADORES FRMULA RESULTADO
2015 2016
++ ++
= 100 64% 46%
+
= 100 49% 32%
EFICIENCIA
148% 122%
= 100
124% 103%
= 100
37% 34%
= 100
ECONOMA
+ 69% 62%
= 100
= 100 71% 88%
EFICACIA
96
4.3.1 Obras ao 2015
N. DESCRIPCIN DE LA OBRA MONTO ESTADO
TOTAL $605000.00
97
5 Construccin del cerramiento en la cancha de uso $35000.00 EJECUTADO
mltiple del casero Andignato.
6 Cambio de cubierta en el coliseo del barrio Tambo la $20000.00 EJECUTADO
Universidad.
7 Readecuaciones en la casa comunal y ampliacin del $20000.00 EJECUTADO
espacio recreativo del barrio la Floresta.
8 Readecuaciones en la casa comunal y ampliacin del $50000.00 EJECUTADO
estadio del casero Santo Domingo.
9 Provisin e instalacin de un nuevo piso en el coliseo $59000.00 EN EJECUCIN
municipal del cantn Cevallos.
10 Construccin de camerinos en el estadio del barrio Los $25000.00 CONTRATADO
Vinces.
11 Mejoramiento del parque infantil del Cantn Cevallos. $107000.00 POR
PUBLICARSE
12 Construccin de aceras y bordillos en varios sectores $90000.00 EN EJECUCIN
del Cantn Cevallos.
13 Construccin de la cubierta en el mercado de especies $225000.00 EN PROYECTO
menores y frutales caducifolios.
14 Infraestructura Productiva, Recreacional y Turstica en $100000.00 EN PROYECTO
el barrio Jess del Gran Poder.
15 Convenio con el Honorable Consejo Provincial de $100000.00 EN EJECUCIN
Tungurahua (Asfaltados de varias vas: Continuacin
de la plataforma paralela al canal de riego Ambato-
Huachi-Pelileo desde Jos Francisco Arias hasta la
Floresta, casero San Pedro, barrio Santa Rosa y calle
Espaa).
16 Mantenimiento del ingreso norte a la estacin $8106.00 EJECUTADO
ferroviaria del cantn Cevallos.
17 Construccin del puente de hormign armado sobre el $5745.54 EJECUTADO
canal de riego Ambato-Huachi-Pelileo sector San
Fernando.
18 Construccin del Parque Central del cantn Cevallos $810903.88 EJECUTADO
19 Readecuaciones internas en el edificio municipal del $6156.73 EJECUTADO
cantn Cevallos
98
20 Complementacin de aceras en la zona urbana del $6778.43 EJECUTADO
cantn Cevallos.
21 Mejoramiento del sistema de agua potable en el rea de $325592.66 EN EJECUCIN
cobertura Municipal.
22 Construccin de alcantarillados sanitarios en varios $149970.85 EN EJECUCIN
sectores del cantn Cevallos.
23 Adquisicin de los tractores jardineros podadores de $7592.40 ENTREGADO
csped para el mantenimiento de las canchas de San
Pedro y los Vinces.
TOTAL $2428846.49
Resumen de Obras
Obras 2015
Se han planificado 6 obras y se han ejecutado y entregado en su totalidad.
Obras 2016
Se han planificado un total de 23 obras.
ESTADO CANTIDAD OBSERVACIONES
Retrasos por parte del contratista y atrasos en los pagos de
EJECUTADAS 13 avance de obra.
EN EJECUCIN 5 Ha tenido retrasos por pagos impuntuales a los Contratistas
CONTRATO 1 An no se concluye el proceso de contratacin
99
4.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Con el anlisis al manejo de los recursos econmicos se encuentra que no se utilizan
eficientemente en el ao 2015 el total de ingresos es de $4593404.62 y los gastos que
se realizan es de $3111349.97 se tiene un sobrante de $1482054.65 lo que no es
beneficioso ya que se lo puede catalogar como dinero vago, esto puede afectar al
desarrollo y desenvolvimiento normal de la institucin.
En cuanto a la ejecucin de obras en el 2015 fueron planificadas y ejecutadas seis
obras de las cuales se entregaron en su totalidad solo cinco la ms importante que era
el proyecto de Agua Potable Oreja del Diablo no se concluy debido a problemas en
los trabajos se generaron inconvenientes al momento de instalar la tubera y debido
al mal tiempo en cuanto al clima no se realizaron las previsiones pertinentes para que
la ejecucin del trabajo se desarrolle con la mayor normalidad.
Durante el ao 2016 encontramos un ingreso de $4022326.02 y los recursos
ocupados son de $3298841.57 con un sobrante al final del perodo econmico de
$723484.45, es un dinero sin utilizar durante el ao.
En cuanto a las obras se planifican veinte y tres obras en total de las cuales se han
ejecutado trece, cinco en ejecucin, una contratada, una por publicarse, dos en
proyecto y una entregada en su totalidad.
Recomendaciones
Ejecutar de mejor manera la gestin de recursos y tratar de utilizar todo el dinero
durante el ejercicio fiscal especialmente enfocndose a satisfacer las necesidades
primordiales de la ciudana. En cuanto a las obras se han planificado pocas obras
durante el ao 2015 y se tuvo un sobrante alto de dinero con el que se poda ejecutar
otras obras pequeas pero de alto inters social.
Al planificar al inicio del ao se debera prever realizar con el dinero sobrante las
peticiones de sectores en los que ya se realiz obras en perodos anteriores ya que las
mismas son negadas pero se encuentra que si cuenta la entidad con recursos
suficientes.
100
Se considera al tiempo como un problema se requiere un cuatrimestre para llevar a
cabo el proceso de contratacin de obras, el mismo que es un perodo excesivo. La
distribucin de funciones en el Gad para realizar este proceso no es adecuada ya que
una misma persona se encarga del departamento de sistemas y cumple con la funcin
de contrataciones en el sistema, esto puede ser uno de los causantes principales para
no poder realizar en el menor tiempo posible las contrataciones para obras y dems.
Durante el perodo del ao 2016 solo se entrega en el tiempo establecido una obra y
tambin tenemos obras que se quedaron solo en proyecto, lo que provoca una
insatisfaccin en la poblacin ya que son de vital importancia y por esto se realizo el
pedido en la socializacin inicial del ao.
101
CAPITULO V
PROPUESTA SOLUCIN
Antecedentes
Justificacin
Al implementar la matriz de control se especificar los pasos que se deben seguir para
realizar de manera ms rpida los procesos antes mencionados y as se pueda cumplir con
los pasos establecidos para la entrega de obras, con esto se evitarn inconformidades por
parte de la comunidad.
102
Si lo aplican de manera eficiente y con los controles que amerite en pocos meses se vern
reflejados los resultados y de esta manera la poblacin estar satisfecha por los avances
alcanzados.
Objetivos
Objetivo general
Objetivos especficos
Tecnolgico
El Gad Municipio de Cevallos cuenta con la tecnologa necesaria para implementar los pasos
detallados en la Matriz de seguimiento y control de los procesos identificados con falencias.
Econmico financiero
Organizacional
103
La implementacin de la Matriz de seguimiento y control ayudar a la organizacin ya que
est identificando al personal responsable de cada actividad, para este proceso se cuenta con
el apoyo del seor Alcalde y del Jefe de Recursos Humanos y de esta manera hacer cumplir
con el proceso en tiempos optimizados.
Fundamentacin
Control de proceso
Al tomar en cuenta las falencias encontradas en los procesos de elaboracin del plan
operativo anual, proceso de compras a travs del portal y el proceso de pago de contratos de
obras pblicas en el Gobierno Autnomo Descentralizado Municipio del Cantn Cevallos
se presenta un modelo operativo que ayudar a mejorar las deficiencias encontradas, a travs
de una matriz de procesos.
OBJETIVO ACTIVIDAD
104
Operativo Anual, Compras determinar al personal encargado de cada
Pblicas, Pago de Obras. actividad.
105
COLOR DETALLE
106
MATRIZ GENERAL
107
Proceso: Compras Pblicas
TIEMPO RARAMETROS RESULTA
No. Actividad Descripcin
Compras Responsable META DO
Pblicas recibe
la
Receptar documentacin
documentac por parte de Jefe Compras >OBJETIVO >OBJETIVO
1 in
Publicar
enviada
el Secretara
Compras Pblicas 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 4
proceso en Pblicas
el portal de publicar el Jefe Compras >OBJETIVO >OBJETIVO
2 Compras
Receptar Inicia
proceso
la fasea de Pblicas 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 1
preguntas preguntas
de acerca del
proveedores proceso por Jefe Compras >OBJETIVO >OBJETIVO
3 FASE I parte
En casode de
los Pblicas 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 2
haber
Realizar el preguntas
seguimiento stas sern
continuo al enviadas a la
proceso comisin Jefe Compras >OBJETIVO >OBJETIVO
4 FASE II La tcnica
Comisin Pblicas 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 3
Tcnica
contesta las
Realizar el preguntas
seguimiento dentro de un
continuo al plazo fijado y
proceso envia por Comisin >OBJETIVO >OBJETIVO
5 FASE III Las respuestas
correo Tcnica 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 4
Publicar sern
respuestas publicadas a Jefe Compras >OBJETIVO >OBJETIVO
6 FASE IV travs
Compras del Pblicas 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 1
Pblicas recibe
las ofertas
fsicas por
Recibir parte de
ofertas Secretara Jefe Compras >OBJETIVO >OBJETIVO
7 fsicas Compras
General, Pblicas 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 2
Pblicas enva
las ofertas
Enviar recibidas a la Jefe Compras >OBJETIVO >OBJETIVO
8 ofertas LaComisin
Comisin Pblicas 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 3
Tcnica
encargada
recibe las
ofertas fsicas
para su
Recepcin anlisis, debe Comisin >OBJETIVO >OBJETIVO
9 de Ofertas convalidar Tcnica 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 4
108
Elaboracin de
un acta dirigido
al seor
Alcalde en la
que se sugiere
Adjudicar adjudicar o Comisin >OBJETIVO >OBJETIVO
10 del proceso Secretara
declarar Tcnica 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 1
recibe Acta
para posterior
Receptar el entregarla al Secretara >OBJETIVO >OBJETIVO
11 Acta Alcalda
seor Alcalde
recibe General 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 2
el acta y decide
si calificar o
Anlizar el declarar >OBJETIVO >OBJETIVO
12 Acta Alcalde
desiertodispone
el Alcalde 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 3
a travs de
secretara al
Elaborar una Departamento >OBJETIVO >OBJETIVO
13 resolucin Secretara
Jurdico Alcalde 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 4
General
Entregar la entrega Secretara >OBJETIVO >OBJETIVO
14 disposicin disposicin
Procuradoral General 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 5
realiza la
resolucin y la
Elaborar la devuelve a Procurador >OBJETIVO >OBJETIVO
15 resolucin secretara
Secretara Sindico 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 1
recibe la
Recepctar la resolucin y Secretara >OBJETIVO >OBJETIVO
16 resolucin Alcalda
entregafirma
al General 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 2
la resolucin y
devuelve a la
secretara
Firmar de parea que >OBJETIVO >OBJETIVO
17 resolcin contine
Secretara el Alcalde 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 3
procede al
Enviar la envio de la
resolucin y resolucin y
documentac documentacin Secretara >OBJETIVO >OBJETIVO
18 in Compras
al General 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 4
Pblicas realiza
la publicacin
Publicar la de la resolucin Jefe Compras >OBJETIVO >OBJETIVO
19 Resolucin Si en
el proceso
el portales Pblicas 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 5
adjudicado
compras
pblicas enva
documentacin
al
departamento
Elaborar Jurdico para la Jefe Compras >OBJETIVO >OBJETIVO
20 contratp elaboracin
Solo se realiza del Pblicas 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 1
la publicacin
de la resolucin
en el sistema
Desertar declarando Jefe Compras >OBJETIVO >OBJETIVO
21 proceso Sedesierto
procedeelal Pblicas 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 2
Archivar la archivo de la
documentac documentacin 109
in del generada Jefe Compras >OBJETIVO >OBJETIVO
22 proceso durante el Pblicas 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 3
Proceso: Pagos Contratos de obras
TIEMPO RARAMETROS RESULTA
No. Actividad Descripcin
Direccin Responsable META DO
Financiera
recepta de
Recepctar el Secretara
expediente General el
de archivo con el Director >OBJETIVO >OBJETIVO
1 contratacin La
expediente
Direccin Financiero 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 1
Financiera saca
copias de
respaldo de la
Revisar la documentacin
documentac habilitante para Director >OBJETIVO >OBJETIVO
2 in de pago Seel procede
proceso adela Financiero 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 2
entrega de
documentos a
Compras
Entregar los Pblicas para Director >OBJETIVO >OBJETIVO
3 documentos que
La direccin
se archive Financiero 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 3
Financiera debe
ingresar al
sistema
contable del
Gad, y procede
a notificar al
departamento
Elaborar de Contabilidad Director >OBJETIVO >OBJETIVO
4 certificacin paraElque Financiero 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 4
departamento
Financiero debe
enviar los
Enviar la documentos
documentac fsicos de pago
in de pago al departam
a ento de Director >OBJETIVO >OBJETIVO
5 Contabilidad Contabilidad
El Financiero 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 1
departamento
de Contabilidad
Receptar la recibe la
documentac documentacin Jefe de >OBJETIVO >OBJETIVO
6 in Sehace
enlaza
los la Contabilidad 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 2
Certificacin
presupuestaria
procede a la
elaboracin del
Elaborar Asiento
Certificacin Contable y a la
, Asiento, emisin del
Comprobant comprobante Jefe de >OBJETIVO >OBJETIVO
7 e Sede registra
egresola Contabilidad 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 3
transaccin en
el libro auxiliar
del contratista,
y se respalda
con copias
Registrar la fsicas del Jefe de >OBJETIVO >OBJETIVO
8 transaccin proceso
Envio de de Contabilidad 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 4
documentacin
Remitir al
documentac departamento Jefe de 110 >OBJETIVO >OBJETIVO
9 in de pago de Tesorea Contabilidad 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 5
Tesorera
recibe los
Receptar los documentos
documentos verifica los Tesorera >OBJETIVO >OBJETIVO
10 de pago En
comprobantes
caso de que Municipal 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 1
la
documentacin
contenga
Evaluar la errores se
documentac devolver al Tesorera >OBJETIVO >OBJETIVO
11 in FASE I deparatamento
Si la Municipal 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 2
documentacin
est en orden
se procede a la
elaboracin del
Evaluar la comprobante
documentac de retencin y Tesorera >OBJETIVO >OBJETIVO
12 in FASE II En
el auxiliar
el sistemade Municipal 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 3
debe ingresar
en el mdulo
de pago y
Realizar la realizar la Tesorera >OBJETIVO >OBJETIVO
13 Transaccin transferencia
Transcurridasal Municipal 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 4
48 horas se
debe imprimir
el reporte del
B.C una vez
Verificar el acreditada la
Reporte del transferencia y
Banco adjuntar la Tesorera >OBJETIVO >OBJETIVO
14 Central misma
En el al Municipal 2DAS =.OBJETIVO 1 DA 2 DAS 1
departamento
de Tesorera se
debe verificar
los
comprobantes
de pago y
dems
Verificar las documentos se Tesorera >OBJETIVO >OBJETIVO
15 firmas encuentren
Tesorera debe con Municipal 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 2
enviar toda la
documentacin
al
Enviar la departamento
documentac de Contabilidad Tesorera >OBJETIVO >OBJETIVO
16 in Elpara
auxiliar
su Municipal 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 3
contable recibe
la
documentacin
para el registro
Receptar los del contenido y Auxiliar >OBJETIVO >OBJETIVO
17 documentos archiva el Contable 2DAS <=OBJETIVO 1 DA 2 DAS 4
111
Ejemplo
112
Bibliografa
https://www.youtube.com/watch?v=v1FEewX3BN0
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ANEXOS
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