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Trabajo de investigacin:
Anlisis del Control Interno de las Cuentas por Cobrar, segn Mtodo COSO III, de la
Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud, Lima 2016.
Curso:
Auditora I
Docente:
CPC. Arce Azabache Rosa Mercedes
Estudiantes:
Canchan Caldern, John Michel
Camargo aupa, Samuel
Daz Cuenca, Patrick Ademir
Huamn Melchor, Esteban
Lima, Per
2017
Dedicatoria
i
Agradecimiento
ii
Tabla de Contenido
Dedicatoria.............................................................................................................................. i
Agradecimiento ..................................................................................................................... ii
Resumen ................................................................................................................................ 1
Introduccin ........................................................................................................................... 2
CAPTULO I ......................................................................................................................... 4
CAPTULO II ........................................................................................................................ 8
iii
2.4.4. Actividades de Control .................................................................................. 10
iv
3.3. Poblacin y muestra .............................................................................................. 22
Capitulo IV .......................................................................................................................... 24
Resultados............................................................................................................................ 24
4.1.5. Giro................................................................................................................ 25
4.2. Resultados de la evaluacin de cada componente del mtodo COSO III ............. 28
Anexos ................................................................................................................................. 38
Bibliografa .......................................................................................................................... 63
v
ndice de Tablas
vi
ndice de Grficos
vii
ndice de Anexos
viii
Resumen
El presente trabajo de investigacin tiene por finalidad diagnosticar el control interno bajo
el mtodo COSO III, las cuentas por cobrar de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y
Salud, la cual est ubicada en la ciudad de Lima, para mejorar la eficiencia, eficacia y gestin
Principalmente este trabajo est abocado a evaluar a travs de la aplicacin del mtodo
COSO III, el cual est compuesto por cinco componentes, el control interno el rea de las
cuentas por cobrar y de esa manera determinar cmo estas inciden sobre esta rea, con la
Por lo tanto, para que exista un buen control interno de las cuentas por cobrar, toda empresa
que puedan regular los procesos que permitan el buen desempeo de todas las actividades a
realizar. De esta manera, se debe de considerar cada uno de los cinco componentes que
conforman en mtodo COSO III para el sistema de control interno de las cuentas por cobrar,
as tambin debe tenerse en cuenta una serie de controles que puedan garantizar la gestin
de las cuentas por cobrar de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud. Por ello, las
empresas deben tener dentro ellas un control constante sobre las cuentas por cobrar para que
estas puedan ser recuperadas u generen la solvencia necesaria para las mismas.
Por tal motivo, es necesario proponer las mejoras necesarias en cuanto a las polticas y
procedimientos de los crditos y cobranzas que realiza la Asociacin para que generen mayor
permitir que se mejore los resultados con los objetivos planteados por la administracin.
1
Introduccin
para poder obtener los resultados que estas esperan en un mercado que cada vez es ms
cambiante. De esta manera se realiza las tareas necesarias para conseguir cumplir las mejoras
en el control de toda empresa. Estas tareas de control deben favorecer el cumplimento de los
control interno puede mejorar la eficiencia y eficacia para que as se reduzca los riesgos de
de la empresa u organizacin.
se encuentra el mayor riesgo, el cual es las cuentas por cobrar, generar un papel importante
dentro de la misma porque permitir que encuentre los riesgos y de esa manera se puedan
reducir para que la empresa u organizacin pueda cumplir con sus objetivos trazados. Por
ello, es necesario que desde el principio se tenga en cuenta una evaluacin de los clientes a
quienes se les dar un crdito haciendo el seguimiento de los mismos para lograr la
En efecto, es indispensable que una empresa pueda contar con un sistema bien organizado,
integrado y bien definido de sus cuentas por cobrar que le permita mejorar en gran manera
que ha de realizar. Este sistema de control interno debe comprender, en su conjunto, los
procedimientos que deben ser ejecutados de forma efectiva y as generen la mayor eficacia
posible dentro de la misma empresa. Por eso es importante que toda empresa u organizacin
pueda contar con un sistema de cuentas por cobrar que sea diseado e implementado de
2
De hecho, para obtener un resultado positivo a la situacin actual de la cuentas por cobrar
del control interno bajo el mtodo COSO III a las cuentas por cobrar de la misma, con la
finalidad de obtener las mejoras en la eficiencia, eficacia y la gestin del rea que se realiz
Asimismo, en trabajo de campo realizado se encontr que debido a la falta de control y del
Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud hace que se presenta una significativa
conseguir con los objetivos trazados por la misma razn que es la imposibilidad de poder
recuperar las crditos otorgados lo que a su vez se convierten en cuentas por cobrar. Con
ello, se genera una problemtica por la falta de liquidez y la solvencia econmica, as como
Por eso, es muy imprescindible que la empresa pueda tomar las mejores medidas en la
gestin de los crditos y las cobranzas en el rea o departamento que esta maneja. De hecho,
esta es una medida necesaria para que la Asociacin pueda lograr sus objetivos planteados.
Finalmente, consideramos que el control interno de las cuentas por cobrar de la Asociacin
permitir conseguir una disminucin en el volumen de las cobranzas que tiene pendiente y
as incrementar el efectivo disponible y con ello pueda hacer frente a las obligaciones que la
3
CAPTULO I
Planteamiento de la Investigacin
investigacin de distintos autores que aplicaron el mtodo COSO lo que permiti que se
comprensin de los temas a tratar en cada uno de los componentes del control interno, como
Siempre toda empresa se crea con el fin de generar beneficios econmicos y de hecho,
esto lo logra con el control interno de todas sus actividades u operaciones la que a su vez se
proporciona con el fin de poder establecer mayor seguridad en la gestin que entidad realiza.
Considerando que todo es fundamental con fin de alcanzar los resultados ptimos esperados
de toda gestin, es decir, que el control interno es primordial y fundamental para cumplir
El control de la cuentas por cobrar, es un tema que abarca a toda un rea de la entidad u
organizacin, pues juega un papel muy importante porque es donde se administra todos los
ingresos y egresos a casusa del otorgamiento de crditos a los clientes, ya sea en corto o
largo plazo. De hecho, tambin se mide el grado de morosidad alcanzado para ver si las
cuentas por cobrar son trasladadas como cobros incobrables hacia las cuentas de castigo.
empresa.
4
Por ello que el control interno es las cuentas por cobrar tiene como objetivo poder
minimizar los riesgos que conlleva todas las gestiones en cuestin de la otorgacin de
crditos y cobranzas, para as poder alcanzar con las metas planteadas en toda entidad.
Se observ que el caso de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud existe una
ausencia de control interno en cuanto a las cuentas por cobrar, ya que no contaba con los
la falta de control en la contratacin de personal capacitado para realizar los trabajos. Del
mismo modo, tambin se puede observar que los equipos encargados de la venta del material
no cumplan con una funcin eficiente, la cual era, la amortizacin de su deuda de manera
constante.
En este sentido, nace la necesidad de realizar un estudio del control interno en la cuentas
interrogante Cmo el control interno, segn mtodo COSO III incide en las cuentas por
realizadas se pudo constatar que haban ciertos problemas en el rea de cuentas por cobrar y
que aplicando las herramientas de un sistema de control interno podra generar un apoyo
que la entidad pueda manejar con el fin de mantener una mayor liquidez.
5
1.2.Formulacin del problema
Cmo el control interno bajo el Mtodo COSO III incide en las cuentas por cobrar
Cmo son las actividades de control de las cuentas por cobrar de la Asociacin
1.3.Objetivos de la investigacin
Analizar el control interno de las cuentas por cobrar, segn mtodo COSO III, de la
6
Describir las actividades de control, segn mtodo COSO III, de la Asociacin
1.4.Importancia
Educacional Hogar y Salud (SEHS Norte), porque el aporte en cuanto al control interno en
en las cobranzas, siendo estos procesos muy sensibles e importantes para la entidad con
relacin a su liquidez porque en este punto donde la entidad puede tomar decisiones en tanto
es importante porque ayudara a minimizar los riesgos que hasta ahora vienen incurriendo
durante los periodos anteriores al ao 2017. De la misma manera, estas mejoras ayudaran
tambin al Estado por que la Asociacin obtendr mayores ingresos y por ende permitir
que esta implemente mayores fuente de trabajo. Y desde la perspectiva acadmica permitir
que estudiantes puedan obtener mayor informacin en sus trabajos de investigacin y as les
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CAPTULO II
Marco Terico
2.1.Estados Financieros
Segn Zapata (2013) define a los estados Financieros como medios de informacin que
operaciones a una fecha determinada, informacin que es considerada para tomar decisiones.
Tambin son informes que utilizan las instituciones para informar de la situacin econmica
y financiera y los cambios que experimentan la misma a una fecha o perodo determinado.
comportamiento a travs del tiempo tanto de los resultados en su conjunto como de cada una
de sus partes, as como tambin sirve para medir la gestin de los funcionarios a quienes se
2.2.Estado de Resultados
Segn Zapata (2013) define al estado de Resultados es aquel que presenta el resultado
Segn Zapata (2013) mencin que la auditora de los estados financieros consisten en el
8
y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones
Segn Ibarra y Pazmio (2014) define al control como un proceso, efectuado por el
para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realizacin de objetivos en las
funcionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno es la base de todo sistema
influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de sus actividades. Para
que este ambiente de control se genere se requiere de otros elementos asociados al mismo
Alta Administracin.
9
De lo mencionado, se comenta que se debe entonces establecer un proceso amplio que
Ibarra y Pazmio (2014) las actividades de Control, son aquellas que realizan la gerencia y
dems personal de la organizacin para cumplir diariamente con las actividades asignadas.
Estas estn expresadas en las polticas, sistemas y procedimientos. Tales como: aprobacin,
entrenamiento.
los objetivos y la base para determinar la forma en que los riesgos deben ser manejados, as
mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos especficos
asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno exterior de la organizacin
Bayron (2011) menciona que, bajo la gestin de riegos estos se evalan con un doble
Surez (2014) aade, el riesgo inherente, es aquel al que se enfrenta una entidad en
el riesgo residual es que permanece despus de que la direccin desarrolle sus respuestas a
los riesgos.
Segn Alvarado (2011) define a las actividades de control como procedimientos que
permitan cumplimiento de los objetivos para evitar y anular los riesgos, las actividades de
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control se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una de las etapas de la
Segn Bayron (2011) las actividades de control son polticas y procedimiento. Estos
ltimos son las acciones de las personas para implantar las polticas, directamente o a travs
direccin de riesgos.
Ibarra y Pazmio (2014) aade, son aquellas que realizan la gerencia y dems personal
de la organizacin para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades
Dentro del control interno es necesario que se identifique plenamente la importancia que
2.4.5.1.Informacin.
cuente con la informacin peridica y pertinente para que puedan orientar sus acciones en
consonancia con los dems a hacia el mejor logro de los objetivos. Adems, la informacin
relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a
todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales. As mismo, esta
informacin esta informacin est conformada no slo por datos generales internamente sino
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De la misma manera, Bayron (2011) aade que la informacin procede de muchas
condiciones cambiantes.
2.4.5.2.Comunicacin.
informacin, las personas deben de conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus
entendiendo en ello los aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del
control interno. Adems, de una buena comunicacin interna es importante una eficaz
casos importar contar con medios eficaces dentro de los cuales tan importantes como los
niveles y funciones de una organizacin para lograr identificar, evaluar y responder a riesgos,
como tambin para controlar a una entidad, y d esta forma tomar decisiones correctas con
identificarse y comunicarse a tiempo para permitir que los funcionarios o niveles de toda
y que todos los componentes del control interno funcionen de forma adecuada realizando
actividades de monitoreo continuos llevados a cabo durante las actividad o jornada laborar
en curso.
12
Alvarado (2011) aade que en la supervisin y seguimiento corresponde a la direccin
As mismos Bayron (2011) menciona que la supervisin puede realizarse de dos manera:
evaluaciones independientes.
Segn Bayron (2011) menciona que el riesgo puede ser considerado como una
combinacin entre la posibilidad y el hecho de que los mismos o sean descubiertos por los
Surez (2014) menciona, este riesgo, Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase
asumiendo que no hubo controles internos relacionados. Adems, menciona que este riesgo
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Ibarra y Pazmio (2014) aade, el riesgo inherente es propio de la actividad de una
de que ocurra en un accidente por trabajos en altura, trabajos con maquinarias pesadas.
Adems, estos riesgos propios de una entidad no se pueden evitar pero si se reducir la
Surez (2014) aade, Riesgo de control" es el riesgo de que una representacin errnea
que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los
las irregularidades mientras realiza sus pruebas y su informe no las contiene. Por lo tanto, es
14
responsabilidad del Auditor realizar los procedimientos adecuados para debilitar el riesgo de
una cuenta o clase de transacciones que podra ser se importancia relativa, individualmente
importes que ayudan terceras personas a la empresa. Adems, existen cuentas por cobrar
derivadas de las operaciones de la empresa, y existen cuentas por cobrar que no corresponden
a las operaciones de la empresa. As mismo, las cuentas por cobrar que no provienen de las
empleados y anticipos a empleados que da la empresa, entre otros. Las cuentas por cobrar
derivadas de las operaciones propias de la empresa son cumas que adeudan los clientes por
crdito, a 30 o 60 das, el mismo que va a generar una cuenta por cobrar, pero seamos
consiente que no todas esas cuentas se llegan a cobrar, o sea estaramos hablando de un gasto
incobrable, los mismos que varas de acuerdo a las polticas que se tenga en el departamento
de crditos y cobros.
As mismo Cardozo citado por Milagros (2014), afirma que las cuentas por cobrar
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de algunas operaciones a crdito que recogen las variaciones que experimentan los bienes y
En suma, las cuentas por cobrar o solamente incluyen el reclamo de derecho frente a los
clientes, sino tambin una diversidad de derechos miscelneos, como prstamos a altos
2.6.2. Polticas
Segn Martnez (2010), menciona que la poltica se refiere al arte, doctrina u opinin
referente a los estados o a los asuntos pblicos, es decir, el arte o ciencia del gobierno de un
grupo humano de cualquier naturaleza, ya sea una ciudad, un pas o en este caso especfico,
de una organizacin. La poltica es el ejercicio del poder que indaga un fin trascendente, ya
que causa la participacin ciudadana y que cuenta con la capacidad de distribuir y ejecutar
el poder segn sea necesario para as originar el bien comn, de igual manera este principio
aplica a las empresas, donde las polticas buscan por medio de directrices orientar la accin
de las estrategias para el logro de los objetivos, donde se busca la toma de decisiones
participativa, donde cada una de las reas funcionales contribuya con los procesos de
formas de hacer las cosas, todos orientados hacia las perspectivas de satisfaccin del cliente.
elegida como gua en el proceso de toma de decisiones al poner en prctica o ejecutar las
16
2.6.4. Propsitos de las polticas empresariales
control de los mismos. Por lo tanto las polticas cobran especial valor en todo tipo de
empresas tanto grandes como pequeas. Siendo todo guiado por las polticas as
tambin se hace mucho ms fcil llevar a cabo las fases de control de los procesos y
Generar el criterio dentro de ciertos lmites, los cuales son definidos por la poltica y
por el nivel administrativo de quien tome la decisin, de tal manera que le permitan
rutinarios como espordicos que se presenten, y que una decisin mal tomada puede
a otra nueva decisin, y un error implica controles correctivos, los cuales por lo
general son mucho ms costosos que los controles preventivos, el costo se refiere a
implementados por los titulares de las dependencias y entidades, as como por los dems
17
institucionales; obtener informacin confiable y oportuna, y cumplir con el marco jurdico
aplicable a las mismas. Del mismo modo, (Carrasco Odar , Evaluacin de control interno a
las cuentas por cobrar de las empresas de transportes y servicios Vanina E.I.R.L. para
mejorar la eficiencia y gestin durante el periodo 2012, 2014) el control se define como un
proceso realizado por la junta de directores, administradores y otro personal de una entidad,
diseado para proporcionar una razonable confianza en que los objetivos de las siguientes
Segn Carrasco (2012) considera que el rea de clientes y cuentas comerciales refleja el
resultado de reconocer las deudas relacionadas normalmente con las ventas de bienes y
cuentas por cobrar dependern fundamentalmente de las distintas variables que operen en la
actividad del negocio y del volumen de las mismas. Con carcter general podramos
18
Estructura organizativa y operativa.
condiciones, etc.).
Medios y equipos para la gestin y control de clientes y otras cuentas por cobrar.
Segn Munga (2012) Todas las organizaciones tienen una razn de ser, se plantean una
misin, visin y unos objetivos a cumplir. Para lograr su objetivo se organizan, integran y
proyectos.
oportuna.
entidad, con el fin de que las decisiones, funciones y actividades se lleven a cabo
Segn Aguirre citado por Milagros (2014), indica que el control del crdito se debe llevar
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Establecimiento y aprobacin de los lmites de crdito y autorizacin o cancelacin
reflejarn las deudas por cobrar, los lmites de crdito y los excesos de crdito,
comerciales y no comerciales.
2.6.9. Control apropiado de los cobros de clientes desde su recepcin hasta su ingreso
Segn Aguirre citado por Milagros (2014), indica que, las ventas de mercaderas al
contado se controlarn mediante partes o notas de venta pre numeradas o bien utilizando el
Segn Aguirre citado por Milagros (2014), menciona que el acceso de las cuentas por
cobrar y cobros de clientes estar restringido y limitado a quienes estn autorizadas para la
detectar situaciones de alarma, se ejercern controles peridicos sobre las personas que tiene
a su cargo la custodia del efectivo, las cuentas y los efectos a cobrar estarn apropiadamente
20
2.6.11. Segregacin de funciones
Segn Aguirre citado por Milagros (2014), menciona que, las funciones de
21
Captulo III
Materiales y Mtodos
3.1.Tipo de investigacin
3.2.Diseo de la investigacin
El diseo de este estudio es de tipo no experimental, puesto que este estudio se realiza
3.3.Poblacin y muestra
3.3.1. Poblacin
3.3.2. Muestra
La muestra est conformada por el anlisis de las cuentas por cobrar del rea de
3.4.Procesamiento de datos
grafican el anlisis de los datos obtenidos mediante entrevistas y cuestionarios que fueron
22
Para ello se utiliz el programa de Excel, puesto que este programa que facilita el
resumida.
3.5.Anlisis de datos
la escala de medicin de las variables. Esto permite conocer las caractersticas generales de
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Capitulo IV
Resultados
4.1.Caractersticas empresariales
RUC : 20332191056
Telfonos : 1-6107736
: 1-6107735
: 1-989056270
: 1-989056269
4.1.2. Misin
Llevar, por medio intermedio de las publicaciones editadas por las editoras adventistas,
el triple mensaje anglico a todos los habitantes del territorio de la Divisin Sudamericana
4.1.3. Visin
Ser, por la gracia de Dios, una actividad reconocida por su excelencia en la distribucin
24
miembros voluntarios de la iglesia, promoviendo calidad de vida fsica, mental y espiritual,
La Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud (SEHS), est considerada como una
gran empresa con gran capacidad de ingresos brutos percibidos anualmente, como tambin
4.1.5. Giro
materiales como libros, uniformes escolares, CDs cristianos, entre otros los cuales son
distribuidos en todas las entidades e instituciones de la iglesia adventista del sptimo da.
25
4.1.7. Organigrama de la Asociacin
26
4.1.8. Diagrama de flujo de proceso: cuentas por cobrar
27
4.2. Resultados de la evaluacin de cada componente del mtodo COSO III
S Tal NO
Preguntas
vez
01 Existe en el rea un listado de valores ticos que se deben poner en prctica? 04 04 00
02 Se ponen en prctica valores dentro de la organizacin? 04 04 00
03 Existe una seleccin de personal para el rea de crditos y cobranzas basada
01 10 00
en capacidad y habilidades establecidas para ocupar el cargo?
04 Existe un supervisor o un responsable del rea? 05 00 03
05 El responsable realiza una supervisin constante en el cumplimiento de los
03 04 03
objetivos?
06 Existe una planificacin y direccin de las operaciones de crdito? 04 04 00
07 Las funciones de cada colaborador estn distribuidas de manera equitativa y
03 06 00
tiene rotacin entre ellos?
08 Se capacita y se evala de manera constante a los colaboradores de esta rea? 05 02 00
TOTAL 29 34 06
Ambiente de control
34
29
SI
Tal vez
6 NO
SI Ambiente de control
Tal vez
NO
aplicado a los contadores del rea de cuentas por cobrar de cada campo de la
28
la entidad tiene un riesgo de nivel medio, lo cual significa que por parte de la prctica
reclutaje de nuevos colportores y a la vez las funciones que son asignadas no estn
supervisin debida en cada rea para el logro de los objetivos que la Asociacin
establece.
S Tal NO
Preguntas
Vez
01 Se evala la condicin econmica del cliente antes de aprobar el crdito? 03 04 03
02 Se investiga la situacin financiera de los clientes? 01 08 03
Se cuenta con programas de cmputo adecuado para el control del vencimiento
03 02 08 00
de deudas por cobrar?
Se revisan documentos o antecedentes de las cuentas de clientes con alta
04 05 02 00
morosidad?
Se revisan que las cuentas por cobrar hayan disminuido en comparacin de los
05 05 02 00
aos anteriores?
06 A los clientes se les suspende el crdito otorgado hasta que cancelen su deuda? 06 00 00
TOTAL 22 24 06
Evaluacin de riesgo
22 24
SI
Tal vez
6
NO
SI Evaluacin de riesgo
Tal vez
NO
los contadores del rea de cuentas por cobrar de cada campo de la Asociacin
entidad tiene un riesgo de nivel medio. De hecho esto significa que la Asociacin
tomando las medidas necesarias para revisar los documentos de clientes morosos
como tambin ver si las cuentas por cobrar han disminuido en el transcurso del
tiempo. Por otro lado, estn existiendo deficiencias en cuanto a que no se est
S Tal NO
Preguntas
Vez
01 Se emiten reportes diarios de las cuentas por cobrar a la fecha? 01 04 09
02 Se llevan registros individuales auxiliares de las cuentas por cobrar? 04 02 03
03 Se concilian peridicamente las cuentas por cobrar? 04 04 00
04 Se verifica que el crdito otorgado al cliente tenga registrada la factura? 06 00 00
Se hace una revisin peridica de los crditos vencidos y se examinan la 03 00 09
05
causa de falta de pago?
06 Se verifican los lmites de crdito en cada cliente? 05 02 00
07 Se tienen definidos ms procedimientos de persecucin de deuda? 02 06 03
08 Los responsables de esta rea tienen claras sus funciones? 05 02 00
TOTAL 30 20 24
30
Actividades de control
30
24
20
SI
Tal vez
NO
SI Actividades de control
Tal vez
NO
contadores del rea de cuentas por cobrar de cada campo de la Asociacin Servicio
tiene un riesgo de nivel bajo. Como resultado obtenido podemos observar que existe
hay un control con los lmites de crdito que da a un cliente. De hecho, en estos
puntos importantes, el personal responsable del rea de cuentas por cobrar est
cumpliendo con las funciones asignadas. Sin embargo, no se emiten reportes diarios
ni se lleva un registro individual de las cuentas por cobrar, como tambin no hay una
31
4.2.4. Resultado de Componente Supervisin y Monitoreo
S Tal NO
Preguntas
Vez
01 La gerencia verifica si los procesos de control interno al rea de cuentas por
03 06 00
cobrar se estn llevando tal como se esperaba?
02 Requieren los procedimientos que se confirmen los saldos de cuentas por
03 06 00
cobrar mediante instancias independientes?
03 Existe auditora interna? 04 00 06
04 Toma la gerencia acciones adecuadas y oportunas para corregir diferencias
05 00 03
reportadas por la funcin de auditora interna?
05 Recibe el personal un mensaje claro por parte de la gerencia acerca del
03 06 00
control interno en el rea de cuentas por cobrar?
TOTAL 18 18 09
Supervisin y monitoreo
SI
18
18 Tal vez
NO
9
SI Supervisin y monitoreo
Tal vez
NO
contadores del rea de cuentas por cobrar de cada campo de la Asociacin Servicio
tiene un riesgo de nivel medio. Estos datos dan como resultado que existe una
32
verificacin regular de los procesos de control interno de las cuentas por cobrar pues
de las cuentas por cobrar. Adems, muchas veces el personal no recibe el mensaje
claro por parte de la Asociacin acerca del control interno de las cuentas por cobrar.
Por otra parte, puede existir un riesgo alto en cuanto a que la gerencia no hay
auditoria interna, como tambin no se estn tomando las acciones adecuadas para
corregir los problemas que causan deficiencias con el control interno de las cuentas
S Tal NO
Preguntas
Vez
Existe una comunicacin efectiva entre los empleados que participan en el
01 rea de cuentas por cobrar para facilitar la coordinacin y la realizacin 05 02 00
eficiente de tareas?
Usted conoce las polticas y procedimientos vigentes que haya determinado y
02 04 04 00
aprobado la gerencia?
Usted conoce los medios de comunicacin utilizables y el destinatario de la
03 informacin sobre irregularidades detectadas en relacin con las operaciones 05 02 00
de cuentas por cobrar?
Se recopila informacin con otras reas para el procesamiento correcto de las
04 06 00 00
cuentas por cobrar?
05 Se comunica que las cuentas por cobrar estn debidamente documentadas y registradas? 06 00 00
Recibe el personal un mensaje claro por parte de la gerencia acerca del
06 05 00 03
control interno en el rea de cuentas por cobrar?
Informa el rea de cuentas por cobrar a la gerencia acerca de deudas con alta
07 06 00 00
morosidad de los clientes?
TOTAL 37 08 03
33
Informacin y comunicacin
37
SI
8 Tal vez
NO
3
SI
Tal vez
NO
a los contadores del rea de cuentas por cobrar de cada campo de la Asociacin
en la entidad tiene un riesgo de nivel bajo. Con los resultados obtenidos podemos
observar que la Asociacin tiene una buena comunicacin con sus trabajadores en el
rea de cuentas por cobrar pues conocen algunas de sus polticas y procedimientos
que la Asociacin tiene, tambin conocen los medios de comunicacin que son tiles
para reportar algn problema en relacin a las cuentas por cobrar. Adems, se
recopila informacin de todas las reas para un correcto procesamiento de las cuentas
por cobrar, y se comunica e informa sobre las deudas que son de alto riesgo, es decir,
las de alta morosidad. Sin embrago, solo existe una deficiencia y esta se encuentra
en que la gerencia no est enviando un mensaje claro para llevar una buen control
34
4.3.Resultado final Matriz de riesgo
Leyenda de
Opcin de respuesta Nivel de Riesgo
Riesgo
SI Riesgo Bajo
Tal vez Riesgo Medio
NO Riesgo Alto
Puntuacin Color de
Componente Evaluado Tipo de riesgo
Obtenida Riesgo
Ambiente de control Riesgo Medio 34
Evaluacin de riesgo Riesgo Medio 24
Actividades de control Riesgo Bajo 30
Supervisin y monitoreo Riesgo Bajo 18
Informacin y comunicacin Riesgo Medio 37
Total 28.6
se puede observar los puntajes obtenidos por cada componente evaluado como
tambin el riesgo que existe en cada uno de ellos. De este modo podemos decir que
algunos aspectos con respecto a las cuentas por cobrar que implican cada componente
para que de esa manera se pueda encontrar la mejora contante y permita un mejor
35
Por otra parte, existe un riesgo bajo en los componentes actividades de control e
esfuerzos para que exista un buen control de las actividades y de la misma forma
haya la comunicacin debida en cada rea que involucra las cuentas por cobrar como
nos permite evidenciar que la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud debe
rea, como el control y la supervisin debida en los crditos otorgados. Todo ello
permitir que se pueda cumplir con los objetivos y metas que la Asociacin Servicio
el mercado.
36
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
Recomendaciones
Mejorar el sistema de seleccin de colportores. Preferiblemente, personas que
tengan una estrecha relacin con Dios y a su vez optar por personas que tengan
colportaje.
cobranza para todos los campos, donde se especifique los lineamientos de control,
cuenta del colportor. En caso se otorgue el crdito, hacer un contrato donde exija
Implementar una supervisin y control mensual para las cuentas por cobrar y ser
Los asistentes deben ser los responsables de las cuentas por cobrar, quienes deben
37
Anexos
38
Anexo 1. Preguntas de la entrevista:
A
S NO
AMBIENTE DE CONTROL VECES
Las funciones de cada colaborador estn distribuidas de manera equitativa y tiene rotacin entre ellos?
EVALUACIN DE RIESGO
Se evala la condicin econmica del cliente antes de aprobar el crdito?
Se cuenta con programas de cmputo adecuado para el control del vencimiento de deudas por cobrar?
Se revisan que las cuentas por cobrar hayan disminuido en comparacin de los aos anteriores?
A los clientes se les suspende el crdito otorgado hasta que cancelen su deuda?
ACTIVIDADES DE CONTROL
Se hace una revisin peridica de los crditos vencidos y se examinan la causa de falta de pago?
39
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Existe una comunicacin efectiva entre los empleados que participan en el rea de cuentas por cobrar
para facilitar la coordinacin y la realizacin eficiente de tareas?
Usted conoce las polticas y procedimientos vigentes que haya determinado y aprobado la gerencia?
Usted conoce los medios de comunicacin utilizables y el destinatario de la informacin sobre
irregularidades detectadas en relacin con las operaciones de cuentas por cobrar?
Se recopila informacin con otras reas para el procesamiento correcto de las cuentas por cobrar?
Se comunica que las cuentas por cobrar estn debidamente documentadas y registradas?
Recibe el personal un mensaje claro por parte de la gerencia acerca del control interno en el rea de
cuentas por cobrar?
Informa el rea de cuentas por cobrar a la gerencia acerca de deudas con alta morosidad de los
clientes?
SUPERVISIN Y MONITOREO
La gerencia verifica si los procesos de control interno al rea de cuentas por cobrar se estn llevando tal
como se esperaba?
Requieren los procedimientos que se confirmen los saldos de cuentas por cobrar mediante instancias
independientes?
Existe auditora interna?
Toma la gerencia acciones adecuadas y oportunas para corregir diferencias reportadas por la funcin de
auditora interna?
Recibe el personal un mensaje claro por parte de la gerencia acerca del control interno en el rea de
cuentas por cobrar?
40
Anexo 2. Respuestas de la entrevista
Respuesta N 1
Repuesta N 2
41
Respuesta N 3
Respuesta N 4
42
Respuesta N 5
Respuesta N 6
43
Respuesta N 7
Respuesta N 8
44
Respuesta N 9
Respuesta N 10
45
Respuesta N 11
Respuesta N 12
46
Respuesta N 13
Respuesta N 14
47
Respuesta N 15
Respuesta N 16
48
Respuesta N 17
Respuesta N 18
49
Respuesta N 19
Respuesta N 20
50
Respuesta N 21
Respuesta N 22
51
Respuesta N 23
Respuesta N 24
52
Respuesta N 25
Respuesta N 26
53
Respuesta N 27
Respuesta N 28
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Respuesta N 29
Respuesta N 30
55
Respuesta N 31
Respuesta N 32
56
Respuesta N 33
Respuesta N 34
57
Anexo 3. Entrevista al contador general del SEHS
El SESH tiene sucursales, cada sucursal est conformada por gerente, contador y
ejecutivo de ventas. Ahora cada gerente de cada sucursal posee un catalogo donde estn
qu y qu productos ofrece nuestro proveedor ACES, tambien tenemos a ACES Per que
es Imprenta Unin y Nuevo Tiempo. El rubro principal del SEHS es la venta de literatura
cristiana. ACES provee los libros de colportaje, matutinas y los escritos de Elena G. de
White. Las lecciones y materiales de iglesia nos provee Imprenta Unin. Y Nuevo Tiempo
Ahora, cada campo hace sus pedidos de acuerdo a la cantidad de colportores que tenga y
pedido cosolidado y llama por ltima vez a los encargados de cada campo para confirmar
el pedido. EL gerente general del SEHS central hace el pedido a ACES que est ubicada
a distribuir a los campos, solo en el SEHS central llega las gua y facturas. El SEHS
central distribuye la factura mediante un excel y manda como una cobranza. Cada un con
su plazo para pagar de 90 das a 120 das. El almacenero de cada campo registra cada
entrada de mercadera.
58
Si hay una auditora qu es lo que pasa?
El SEHS central va a dar la cara mediane un proceso de Auditora. Porque los libros
Con referente a la deuda, el asistente es quien reparte los libros a los colportores mediante
una hoja de entrega. A pesar de que los colportores venden los asistentes son los
responsable de la deuda y tiene que asumir el 100% de la deuda contraa en cada campaa
Hay otro supuesto en el que se lleva una carta a la comisin interna para el tema de la
deuda. Y se toma la decisin de castigar la deuda sin afectar el sueldo de cada asistente.
Claro, es muy delicado y como sucursal tenemos algo de 88 mil soles por cobrar y nos
59
Piensan implementar un sistema parecido al INFOCOR?
No, solo hay correos que mandan los encargados. Cada contador toma su criterio para el
60
Anexo 4. Envo de correos a los campos
61
Anexo 5. Matriz de Consistencia
TITULO: Anlisis del Control Interno de las Cuentas por Cobrar, segn Mtodo COSO III, de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud, Lima 2016.TCNICAS E
VARIABL DIMENCION INSTRUMENTO POBLACIN Y
PROBLEMATICA OBJETIVOS INDICADORES
E ES S MUESTRA
GENERAL GENERAL - Ambiente de Se toman en cuenta las polticas de control interno en el rea de cuentas por cobrar.
Cmo el control interno bajo el Analizar el control interno de las control TCNICAS DE
Se ponen en prctica valores dentro de la organizacin. POBLACIN
Mtodo COSO III incide en las cuentas por cobrar, segn mtodo INVESTIGACI La poblacin a
cuentas por cobrar de la Asociacin COSO III, de la Asociacin Servicio - Evaluacin de Se evala la condicin econmica del cliente antes de aprobar el crdito. N
investigar estar
Servicio Educacional Hogar y Salud, Educacional Hogar y Salud, Lima riesgo Se revisan documentos o antecedentes de las cuentas de clientes con alta morosidad. - El Cuestionario conformada por
Lima 2016? 2016.
La Asociacin
ESPECFICOS ESPECFICOS - Actividades de Se verifica que el crdito otorgado al cliente tenga registrada la factura emitida. - La Entrevista
Servicio
Contro control
Com es el Ambiente de control de Describir el ambiente de control, Se verifican los lmites de crdito en cada cliente. Educacional Hogar
Interno
las cuentas por cobrar de la Asociacin segn mtodo COSO III, de la y Salud de La
Dentro de la organizacin existe auditora interna.
Servicio Educacional Hogar y Salud, Asociacin Servicio Educacional cuidad de Lima
- Supervisin y
Lima 2016? Hogar y Salud, Lima 2016. La gerencia verifica si los procesos de control interno al rea de cuentas por cobrar se estn
monitoreo
Cmo es la evaluacin de riesgo de Describir la evaluacin de riesgo, llevando tal como se esperaba.
MUESTRA
las cuentas por cobrar de la Asociacin segn mtodo COSO III, de la La muestra est
Servicio Educacional Hogar y Salud, Asociacin Servicio Educacional - Informacin y Se recopila informacin con otras reas para el procesamiento correcto de las cuentas por cobrar.
conformada por el
Lima 2016? Hogar y Salud, Lima 2016. comunicacin Usted informa a la gerencia acerca de deudas con alta morosidad de los clientes. rea de
Cmo son las actividades de control Describir las actividades de control, Existe dentro de la Asociacin un manual de polticas de cobranza. Contabilidad de la
- Polticas de Asosaciacin en
de las cuentas por cobrar de la segn mtodo COSO III, de la
crdito y Existe orientacin en cuanto a las polticas de crdito y cobranza. estudio.
Asociacin Servicio Educacional Asociacin Servicio Educacional
cobranza
Hogar y Salud, periodo 2016? Hogar y Salud, Lima 2016. La Asociacin cuenta actualmente con polticas de crdito cobranza.
Cmo es la supervisin y monitoreo Describir la supervisin y monitoreo, Existe un control en los crditos que se estan otorgando.
de las cuentas por cobrar de la segn mtodo COSO III, de la Cuentas por - Control de los Hay evaluaciones recurrentes para los clientes a quienes se les otorga un crdito.
Asociacin Servicio Educacional Asociacin Servicio Educacional Cobrar crditos
Hogar y Salud, Lima 2016? Hogar y Salud, Lima 2016. Se suspende el crdito otorgado al cliente hasta que cancelen su deuda.
Cmo es la informacin y Describir la informacin y
Existen reportes diarios de las cuentas por cobrar en la fecha.
comunicacin de las cuentas por comunicacin, segn mtodo COSO
- Medios de Utilizan medios de cobranza para recuperar el crdito otorgado.
cobrar de la Asociacin Servicio III, de la Asociacin Servicio
cobranza
Educacional Hogar y Salud, Lima Educacional Hogar y Salud, Lima
Hay procedimientos para la recuperacin de la deuda.
2016? 2016.
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Bibliografa
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