El Cdigo Fiscal de la Federacin es un compendio de

diversos aspectos fiscales, cuyo objetivo es determinar las

contribuciones y las diversas obligaciones que se deben
cumplir en relacin con los impuestos federales.

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Llamamos obligaciones fiscales a los impuestos que pagamos,
estas contribuciones tienen como finalidad mejorar los servicios
pblicos que brinda el Estado. Los principales impuestos son los
siguientes:
Impuestos Federales.
Impuestos Estatales.
Impuestos Municipales.

El desarrollo y crecimiento econmicos del pas dependen

directamente de la recaudacin y el cumplimiento fiscal de las
personas y los entes econmicos.

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 ACTIVO.
I. Concierten la realizacin del delito.
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisin.
VII. Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior.

PASIVO.
El Estado.
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 FORMAS DE PROCEDENCIA

Querella: aquella persona que considere que ha sido vctima de algn delito se
lo hace saber al del Agente del Ministerio Pblico.

Declaracin de perjuicio: Se requiere la declaracin de que el fisco federal ha

sufrido o pudo sufrir perjuicio.

Declaratoria de contrabando: la SHCP formule la declaratoria correspondiente.

Denuncia de hechos: aqu basta la denuncia de los hechos ante el Ministerio

Pblico.

5
6
 Artculo Explicacin
Artculo 96.- Es responsable de encubrimiento en los delitos
fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber participado en
l, despus de la ejecucin del delito:

I. Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el

objeto del delito a sabiendas de que provena de ste, o si
de acuerdo con las circunstancias deba presumir su
ilegtima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines.

II. Ayude en cualquier forma al imputado para eludir las

investigaciones de la autoridad o sustraerse de la accin de
esta u oculte, altere, destruya, o haga desaparecer los
indicios, evidencia, vestigios, objetos, instrumentos o
productos del hecho delictivo o asegure para el imputado
el objeto o provecho del mismo. 7
 FACTORES DEL ENCUBRIMIENTO
Delito doloso.
De accin.
Procedencia es por denuncia de hechos.
Especfico, ya que solamente se integra cuando no haya acuerdo previo.
Sujeto activo puede ser cualquier persona que encubra.
Sujeto pasivo la nacin es decir el dao sufrido al erario pblico.
Objeto jurdico es Hacienda Pblica.
Bien jurdico tutelado es el erario pblico.
Elementos:
- Que una persona encubra la conducta delictuosa de carcter fiscal de otra
persona.
- Que no hubiese existido acuerdo previo ni participado en la misma.
- Que realice cualquiera de las conductas sealadas en las fracciones antes
mencionadas.
8
 Artculo Explicacin

Art 102.- Comete el delito de contrabando Mercancas: son los productos artculos, efectos y
quien introduzca al pas o extraiga de l cualesquier otros bienes.
mercancas:

I. Omitiendo el pago total o parcial de las Contribuciones: Los impuestos, aportaciones de seguridad
contribuciones o cuotas compensatorias que social, contribuciones de mejoras y derechos.
deban cubrirse. Cuotas compensatorias: Son los derechos aplicables a
ciertos productos originarios de determinado o
determinados pases para compensar el monto de la
subvencin concedida a la exportacin de estos productos
II. Sin permiso de autoridad competente,
cuando sea necesario este requisito.

III. De importacin o exportacin prohibida. Ejemplos de mercancas prohibidas: Huevos de Tortuga,

insecticidas, herona, medicamento preparado con
marihuana, , entre otros. 9
Artculo 103.- Se presume cometido el delito de
contrabando cuando:

I. Se descubran mercancas extranjeras sin la

documentacin aduanera que acredite que las mercancas
se sometieron a los trmites previstos en la Ley Aduanera
para su introduccin al territorio nacional o para su
internacin de la franja o regin fronteriza al resto del pas.

II. Se encuentren vehculos extranjeros fuera de una zona de

veinte kilmetros en cualquier direccin contados en lnea
recta a partir de los lmites extremos de la zona urbana de
las poblaciones fronterizas, sin la documentacin a que se
refiere la fraccin anterior.

III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancas Consignar: Depositar a disposicin de la

que resulten al efectuarse la descarga de los medios de autoridad judicial la cosa debida
transporte, respecto de las consignaciones en los
manifiestos o guas de carga.
10
IV. Se descarguen subrepticiamente mercancas Subrepticiamente: Que se hace ocultamente o a
extranjeras de los medios de transporte, aun cuando escondidas.
sean de rancho, abastecimiento o uso econmico.

V. Se encuentren mercancas extranjeras en trfico Trfico de altura: aquel que est en condiciones de
de altura a bordo de embarcaciones en aguas recibir embarcaciones de grandes cantidades de
territoriales sin estar documentadas. carga.

VI. Se descubran mercancas extranjeras a bordo de Trfico mixto: el que realiza operaciones de trfico
una embarcacin en trfico mixto, sin internacional y de trfico nacional.
documentacin alguna.

VII. Se encuentren mercancas extranjeras en una Cabotaje: se emplea para nombrar al

embarcacin destinada exclusivamente al trfico desplazamiento que realiza una aeronave o una
de cabotaje, que no llegue a su destino o que haya embarcacin entre distintos lugares de un
tocado puerto extranjero antes de su arribo. mismo pas.

VIII. No se justifique el faltante de mercancas

nacionales embarcadas para trfico de cabotaje.

11
IX. Una aeronave con mercancas extranjeras aterrice
en lugar no autorizado para el trfico internacional.

X. Las mercancas extranjeras se introduzcan a territorio

nacional por lugar no autorizado para la entrada a
territorio nacional o la salida del mismo.

XI. Las mercancas extranjeras sujetas a transito

internacional se desven de las rutas fiscales o sean
transportadas en medios distintos a los autorizados
tratndose de transito interno o no arriben a la aduana
de destino o de salida treinta das despus del plazo
mximo establecido para ello.

XII. Se pretenda realizar la exportacin, el retorno de Pedimento: declaracin en documento

mercancas, el desistimiento de rgimen o la conclusin electrnico, generada y transmitida respecto del
de las operaciones de transito, en el caso de que se cumplimiento de los ordenamientos que gravan
presente el pedimento sin las mercancas y regulan la entrada o salida de mercancas del
correspondientes en la aduana de salida, siempre que territorio nacional.
la consumacin de tales conductas hubiere causado un
perjuicio al Fisco Federal. 12
XIII. Las mercancas de comercio exterior destinadas al Depsito fiscal: Almacenamiento de
rgimen aduanero de depsito fiscal no arriben al almacn mercancas nacionales o extranjeras en
general de depsito que hubiera expedido la carta de cupo almacenes generales autorizados por la
para almacenar dicha mercanca o a los locales autorizados. Aduana

XIV. Los pilotos omitan presentar las aeronaves en el lugar

designado por las autoridades aduaneras para recibir la visita
de inspeccin de la autoridad aduanera, o las personas que
presten los servicios de mantenimiento y custodia de
aeronaves que realicen el transporte internacional no regular
omitan requerir la documentacin que compruebe que la
aeronave recibi la visita de inspeccin o no la conserven por
el plazo de cinco aos.

XV. Se realicen importaciones temporales de conformidad Importacin temporal: Es la entrada al pas

con el artculo 108 de la Ley Aduanera sin contar con
programas de maquila o de exportacin autorizados por la
Secretara de Economa.
de mercancas para permanecer en l por
tiempo limitado y con una finalidad
especifica, siempre que retornen al
extranjero en el mismo estado.
13
XVI. Se reciba mercanca importada temporalmente de
maquiladoras o empresas con programas de exportacin
autorizados por la Secretara de Economa por empresas que
no cuenten con dichos programas.
XVII. No se acredite durante el plazo a que se refiere la Ley
Aduanera que las mercancas importadas temporalmente por
maquiladoras o empresas con programas de exportacin
autorizados por la Secretara de Economa, fueron retornadas
al extranjero, fueron transferidas.

XVIII. Se omita realizar el retorno de la mercanca importada

temporalmente al amparo del artculo 106 de la Ley
Aduanera.

XIX. Declare en el pedimento como valor de la mercanca un

monto inferior en un 70 por ciento o ms al valor de
transaccin de mercancas que hubiere sido rechazado y
determinado conforme a los artculos 72, 73 y 78-A de la Ley
Aduanera
XX. Declare inexactamente la descripcin o clasificacin
arancelaria de las mercancas, cuando con ello se omita el
pago de contribuciones y cuotas compensatorias. 14
Artculo 105.- Ser sancionado con las mismas penas
del contrabando, quien:

I. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder
por cualquier ttulo mercanca extranjera que no sea
para su uso personal, sin la documentacin que
compruebe su legal estancia en el pas, o sin el
permiso previo de la autoridad federal competente,
o sin marbetes o precintos tratndose de envases o
recipientes, segn corresponda, que contengan
bebidas alcohlicas o su importacin est prohibida.
IV. Tenga mercancas extranjeras de trfico
prohibido.
Enajenar: vender o transmitir la propiedad de una
cosa.
Comerciar: Negociar comprando y vendiendo o
cambiando productos con el fin de obtener una
ganancia.
Adquirir: Hacer propia una cosa que no pertenece a
nadie, o es transmitida.

V. En su carcter de funcionario o empleado

pblico de la Federacin, de los Estados, de la
ciudad de Mxico o de Municipios, autorice la
internacin de algn vehculo, proporcione
documentos o placas para su circulacin, otorgue
matrcula o abanderamiento, cuando la
importacin del propio vehculo se haya efectuado
sin el permiso previo de la autoridad federal
competente 15
VI. Importe vehculos en franquicia destinados a permanecer
definitivamente en franja o regin fronteriza del pas o internen
temporalmente dichos vehculos al resto del pas, sin tener su
residencia en dicha franja o regin o sin cumplir los requisitos que
se establezcan en los Decretos que autoricen las importaciones
referidas, o importen temporalmente vehculos sin tener alguna
de las calidades migratorias.

VII. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por

cualquier ttulo sin autorizacin legal vehculos importados en
franquicia, importados a la franja fronteriza sin ser residente o
estar establecido en ellas, o importados o internados
temporalmente.
VIII. Omita llevar a cabo el retorno al extranjero de los vehculos
importados temporalmente o el retorno a la franja o regin
fronteriza en las internaciones temporales de vehculos;
transforme las mercancas que debieron conservar en el mismo
estado para fines distintos a los autorizados en los programas de
maquila o exportacin que se le hubiera otorgado.

IX. Retire de la aduana, almacn general de depsito o recinto

fiscal o fiscalizado, envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas que no tengan adheridos los marbetes o, en
su caso, los precintos a que obligan las disposiciones legales. 16
X. Siendo el exportador o productor de mercancas Arancel: Impuesto sobre los bienes importados
certifique falsamente su origen, con el objeto de que
se importen bajo trato arancelario preferencial a
territorio de un pas con el que Mxico tenga suscrito
un tratado o acuerdo internacional.

XI. Introduzca mercancas a otro pas desde el

territorio nacional omitiendo el pago total o parcial
de los impuestos al comercio exterior que en ese
pas correspondan.

XII. Seale en el pedimento la denominacin o razn

social, domicilio fiscal o la clave del Registro Federal
de Contribuyentes de alguna persona que no
hubiere solicitado la operacin de comercio
exterior.

XIII. Presente ante las autoridades aduaneras

documentacin falsa o alterada.

17
XIV. Con el propsito de obtener un beneficio
indebido o en perjuicio del fisco federal, transmita al
sistema electrnico previsto en el artculo 38 de la
Ley Aduanera informacin distinta a la declaracin
en el pedimento o factura.
XV. Viole los medios de seguridad utilizados por las
personas autorizadas para almacenar o transportar
mercancas de comercio exterior o tolere su
violacin.

XVI. Permita que un tercero, cualquiera que sea su

carcter, acte al amparo de su patente de agente
aduanal; intervenga en algn despacho aduanero
sin autorizacin de quien legtimamente pueda
otorgarla o transfiera o endose documentos a su
consignacin sin autorizacin escrita de su
mandante, salvo en el caso de corresponsalas entre
agentes aduanales.
XVII. Falsifique el contenido de algn gafete de
identificacin utilizado en los recintos fiscales.

18
 Artculo 106.- Para los efectos del
artculo anterior:
II. La estancia legal en el pas de las mercancas
extranjeras se comprueba, con:
I. Son mercancas de uso personal:

a) La documentacin aduanal exigida por la

a) Alimentos y bebidas para su
consumo, ropa y otros objetos
personales, excepto joyas.
b)
b) Cosmticos, productos sanitarios y de
aseo, lociones, perfumes,
medicamentos y aparatos mdicos o
de prtesis que utilice.
c)
c) Artculos domsticos para su casa
habitacin, siempre que no sean dos o
ms de la misma especie.
Ley.
Nota de venta expedida por la autoridad
fiscal federal.
Factura extendida por persona inscrita en el
registro federal de contribuyentes. d) La carta
de porte en que consten los datos del
remitente, del destinatario y de los efectos
que ampare, si se trata de porteadores
legalmente autorizados para efectuar el
servicio pblico de transporte, fuera de la
zona de inspeccin y vigilancia permanente.
19
 Artculo 107.- El delito de contrabando ser calificado
cuando se cometa:

I. Con violencia fsica o moral en las personas.

II. De noche o por lugar no autorizado para la entrada o salida del
pas de mercancas.
III. Ostentndose el autor como funcionario o empleado pblico.
IV. Usando documentos falsos.
V. Por tres o ms personas.

20
 FACTORES DEL CONTRABANDO
Delito doloso.
Delito de tipo instantneo.
Procedencia por declaratoria de perjuicios.
El sujeto activo del delito de contrabando puede ser cualquier persona.
El sujeto pasivo: La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Bien jurdico tutelado: El erario pblico.
Tipo penal en blanco pues es necesario el estudio y anlisis de diversos elementos
contenidos en el propio ordenamiento, as como los regulados en las leyes de la
materia.
Elementos objetivos: la introduccin o extraccin del pas mercancas omitiendo
el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que
deban cubrirse, o con la importacin o exportacin de mercancas sin el permiso
de la autoridad competente, en el caso de que tal requisito sea necesario, o de
la internacin o extraccin de todas aquellos sustancias, artefactos, objetos, etc.
prohibidos. 21
 Tesis: 1a./J. Semanario Judicial de la Federacin y su
Novena poca 180923 6 de 8
12/2004 Gaceta
Jurisprudencia(Pen
Primera Sala Tomo XX, Agosto de 2004 Pag. 47
al)

CONTRABANDO PRESUNTO. PARA PROCEDER PENALMENTE POR ESE DELITO, PREVISTO EN EL ARTCULO 103, FRACCIN II, DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN, BASTA LA DENUNCIA DE HECHOS ANTE EL MINISTERIO PBLICO FEDERAL.

Las fracciones I, II y III del artculo 92 del Cdigo Fiscal de la Federacin establecen que para proceder
penalmente por los delitos fiscales previstos en los artculos 102, 105, 108, 109, 110, 111, 112, 114 y 115 del propio
ordenamiento deber cumplirse con el requisito de procedibilidad, consistente en que la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico emita una declaratoria de perjuicio, y que en los dems casos no contemplados en dichas
fracciones bastar la denuncia de hechos ante el Ministerio Pblico Federal, es decir, el propio legislador seal
en forma limitativa cules son los preceptos en los que, para proceder penalmente en contra de quien cometa
el delito que prevn, ser necesario cumplir con el requisito de procedibilidad sealado. Ahora bien, toda vez
que el referido artculo 92 no contempla dentro de sus hiptesis al artculo 103, fraccin II, del cdigo tributario
federal, es evidente que para proceder penalmente por el delito de contrabando presunto establecido por ese
dispositivo no es necesario que dicha Secretara emita tal declaratoria, sino basta que se denuncien los hechos
ante el representante social federal. Adems, aun cuando los artculos 102 y 103 del citado cdigo se
complementan entre s, ello no implica que para la prosecucin del delito que prev el ltimo precepto sealado
deba cumplirse el mismo requisito de procedibilidad que para el diverso 102, pues dicha circunstancia no se
desprende del contenido del artculo 92.

22
Artculo 108.- Comete el delito de defraudacin
fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento
de errores, omita total o parcialmente el pago de
alguna contribucin u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal.

La omisin total o parcial de alguna contribucin a

que se refiere el prrafo anterior comprende,
indistintamente, los pagos provisionales o definitivos
o el impuesto del ejercicio en los trminos de las
disposiciones fiscales.

El delito de defraudacin fiscal y el delito previsto en

el artculo 400 Bis del Cdigo Penal Federal, se
podrn perseguir simultneamente. Se presume
cometido el delito de defraudacin fiscal cuando
existan ingresos derivados de operaciones con
recursos de procedencia ilcita. 23
El delito de defraudacin fiscal y los previstos en el
artculo 109 de este Cdigo, sern calificados
cuando se originen por:

a).- Usar documentos falsos.

b).- Omitir reiteradamente la expedicin de

comprobantes por las actividades que se realicen,
siempre que las disposiciones fiscales establezcan la
obligacin de expedirlos. Se entiende que existe una
conducta reiterada cuando durante un perodo de
cinco aos el contribuyente haya sido sancionado
por esa conducta la segunda o posteriores veces.
c).- Manifestar datos falsos para obtener de la
autoridad fiscal la devolucin de contribuciones que
no le correspondan.

d).- No llevar los sistemas o registros contables a que

se est obligado conforme a las disposiciones
fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o
registros. 24
e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.

f) Manifestar datos falsos para realizar la

compensacin de contribuciones que no le
correspondan.

g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir

contribuciones.

h) Declarar prdidas fiscales inexistentes.

25
Artculo 109.- Ser sancionado con las mismas penas
del delito de defraudacin fiscal, quien:

I. Consigne en las declaraciones que presente para

los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos
acumulables menores a los realmente obtenidos o
determinados conforme a las leyes.

II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del

plazo que la ley establezca, las cantidades que por
concepto de contribuciones hubiere retenido o
recaudado.

III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estmulo

fiscal.

26
IV. Simule uno o ms actos o contratos obteniendo
un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.

V. Sea responsable por omitir presentar, por ms de

doce meses, la declaracin de un ejercicio que
exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la
contribucin correspondiente.

27
 FACTORES DE FRAUDE FISCAL
Procedencia por querella.
Delito doloso.
Bien jurdico tutelado: Recaudacin tributaria, patrimonio de la Nacin
Sujeto activo : Aquel que rena la calidad de contribuyente o cualquier otra
persona.
Sujeto pasivo: El Estado a travs de la Secretaria de Hacienda y Crdito Publico
Es de accin si se proyecta el uso de engaos y es por omisin cuando se trata
de aprovechamiento del error.
Elementos:
-Uso de engaos o de aprovechamiento de errores.
-Omisin total o parcial de contribuciones.
-Obtencin de beneficio indebido.
-Perjuicio al Fisco Federal.
28
Artculo 110.- Se impondr sancin de tres meses a
tres aos de prisin, a quien:

I. Omita solicitar su inscripcin o la de un tercero en

el registro federal de contribuyentes por ms de un
ao contado a partir de la fecha en que debi
hacerlo, a menos que se trate de personas cuya
solicitud de inscripcin deba ser presentada por otro
an en el caso en que ste no lo haga.

II. Rinda con falsedad al citado registro, los datos,

informes o avisos a que se encuentra obligado.

29
III. Use intencionalmente ms de una clave del
Registro Federal de Contribuyentes.

V. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal,

sin presentar el aviso de cambio de domicilio al
registro federal de contribuyentes.

30
Artculo 111.- Se impondr sancin de tres meses a
tres aos de prisin, a quien:

II. Registre sus operaciones contables, fiscales o

sociales en dos o ms libros o en dos o ms sistemas
de contabilidad con diferentes contenidos.

III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los

sistemas y registros contables, as como la
documentacin relativa a los asientos respectivos,
que conforme a las leyes fiscales est obligado a
llevar.

IV. Determine prdidas con falsedad. Falsedad: no coincide la informacin con la realidad
de las cosas.

31
V. Sea responsable de omitir la presentacin por ms
de tres meses, de la declaracin informativa a que
se refiere el primer prrafo del artculo 214 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, o presentarla en forma
incompleta.

VI.- Por s, o por interpsita persona, divulgue, haga

uso personal o indebido, a travs de cualquier
medio o forma, de la informacin confidencial que
afecte la posicin competitiva proporcionada por
terceros a que se refieren los artculos 46, fraccin IV
y 48, fraccin VII de este Cdigo.

VII. No cuente con los controles volumtricos de

gasolina, diesel, gas natural para combustin
automotriz o gas licuado de petrleo para
combustin automotriz, segn sea el caso, a que
hace referencia la fraccin V del artculo 28 de este
Cdigo, los altere, los destruya o bien, enajene
combustibles que no fueron adquiridos legalmente.
32
 FACTORES RELACIONADOS CON RFC
Delito dolosos pero tambin son por causa de negligencia extrema e
inexcusable, tiene conocimiento de que esta obligado a llevar acabo la
inscripcin de l o de un tercero.

Procedencia por querella.

Bien jurdico tutelado: Patrimonio del Estado y el inters pblico.

Sujeto activo: El sujeto que realice alguna de las actividades mencionadas.

Sujeto pasivo: La Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico (SAT).

33
Artculo 112.- Se impondr sancin de tres meses a
seis aos de prisin, al depositario o interventor
designado por las autoridades fiscales que, con
perjuicio del fisco federal, disponga para s o para
otro del bien depositado, de sus productos o de las
garantas que de cualquier crdito fiscal se hubieren
constituido

34
 FACTORES DE LOS DEPOSITARIOS
INFIELES
Procedencia de querella.

Delito de comisin dolosa, el sujeto activo debe tener conocimiento que es

depositario o interventor .

Bien jurdico tutelado: El bien, producto o garanta que haya sido designado al
depositario.

Delito de peligro.

Sujeto activo: El depositario o por el interventor que haya sido designado por las
autoridades fiscales.

Sujeto pasivo: La autoridad fiscal (Servicio de Administracin Tributaria).

35
Artculo 113.- Se impondr sancin de tres meses a
seis aos de prisin, al que dolosamente:

I. Altere o destruya los aparatos de control, sellos o

marcas oficiales colocados con fines fiscales o
impida que se logre el propsito para el que fueron
colocados.

II. Altere o destruya las mquinas registradoras de

operacin de caja en las oficinas recaudadoras, o al
que tenga en su poder marbetes o precintos sin
haberlos adquirido legalmente o los enajene, sin
estar autorizado para ello.
36
III. Reproduzca o imprima los comprobantes impresos
a que se refiere el artculo 29 de este Cdigo, sin
estar autorizado por la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico para imprimir comprobantes fiscales
o cuando estando autorizado para ello, no se
cuente con la orden de expedicin
correspondiente.

37
 FACTORES DE LA ALTERACIN O
DESTRUCCIN DE SELLOS DE CONTROL
Procedencia por denuncia de hechos.

Delito doloso.

Bien jurdico tutelado: Proteger los instrumentos o elementos con los cuales Hacienda
pueda llevar a cabo su funcin de control y vigilancia respecto del cumplimiento de
las obligaciones fiscales, el funcionamiento del sistema fiscal diseado por el
legislador.

Delito de lesin.

Sujeto activo: Aquel que rena la calidad de contribuyente o cualquier otra persona.

Sujeto pasivo: El Estado a travs de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico.

38
Artculo 114.- Se impondr sancin de uno a seis
aos de prisin, a los servidores pblicos que
ordenen o practiquen visitas domiciliarias o
embargos sin mandamiento escrito de autoridad
fiscal competente. Las mismas penas se impondrn
a los servidores pblicos que realicen la verificacin
fsica de mercancas en transporte en lugar distinto a
los recintos fiscales.

Artculo 114-A.- Se sancionar con prisin de uno a

cinco aos al servidor pblico que amenazare de
cualquier modo a un contribuyente o a sus
representantes o dependientes, con formular por s o
por medio de la dependencia de su adscripcin,
una denuncia, querella o declaratoria al ministerio
pblico para que se ejercite accin penal por la
posible comisin de delitos fiscales. 39
Se aumentar la sancin hasta por una mitad ms
de la que resulte aplicable, al servidor pblico que
promueva o gestione una querella o denuncia
notoriamente improcedente.

Artculo 114-B.- Se impondr sancin de uno a seis

aos de prisin, al servidor pblico que revele a
terceros, en contravencin a lo dispuesto por el
artculo 69 de este Cdigo, la informacin que las
instituciones que componen el sistema financiero
hayan proporcionado a las autoridades fiscales.

40
FACTORES DE LA VISITA DOMICILIARIA
SIN MANDAMIENTO POR ESCRITO
Delito doloso, ya que tiene el conocimiento de que cuenta con competencia para
emitir el mandamiento.

Procedencia puede ser por querella o denuncia de hechos en el caso de amenazas.

Bien jurdico: El funcionamiento del sistema fiscal diseado por el legislador, el

patrimonio de la persona a la que se le realiza la visita domiciliaria.

Delito de peligro abstracto

Sujeto activo: El servidor pblico que realice la visita.

Sujeto pasivo: Aquel sujeto que sea molestado en su patrimonio.

41
Artculo 115.- Se impondr sancin de tres meses a
seis aos de prisin, al que se apodere de
mercancas que se encuentren en recinto fiscal o
fiscalizado, si el valor de lo robado no excede de
$59,040.00; cuando exceda, la sancin ser de tres a
nueve aos de prisin.
La misma pena se impondr a quien dolosamente
destruya o deteriore dichas mercancas.
Recinto fiscal: Es aquel lugar en el que la autoridad
Aduanera realiza indistintamente las funciones de
manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga
de las mercancas de comercio exterior
Recinto fiscalizado: Es aquel lugar concesionado a
los particulares para que presten sus servicios de
manejo, almacenaje y custodia de mercancas, en
inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales.
42
Artculo 115 Bis.- Se impondr sancin de seis a diez
aos de prisin al comercializador o transportista, de
gasolina o diesel que tenga en su poder dichos
combustibles, cuando stos no contengan los
trazadores o las dems especificaciones que
Petrleos Mexicanos o sus organismos subsidiarios
utilicen para la identificacin de los productos
mencionados.

Tratndose de gasolina o diesel que estn sujetos a

especificaciones de identificacin para su
comercializacin exclusiva en zonas geogrficas
limitadas, tambin se aplicar la pena mencionada
al comercializador o transportista, que tenga en su
poder los combustibles mencionados, fuera de las
zonas geogrficas limitadas.

43
FACTORES DEL ROBO DE MERCANCA
EN RECINTO FISCALIZADO
Procedencia por declaratoria de perjuicios.

Delito doloso.

Bien jurdico tutelado: El funcionamiento del sistema fiscal diseado por el legislador,
el patrimonio del titular de la cosa.

Delito de lesin.

Sujeto activo: Puede ser cualquier persona, incluso el dueo de las cosas sustradas,
que aunque es el titular del Bien Jurdico protegido no debe disponer de las
mercancas.

Sujeto pasivo: El Estado a travs de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico.

44