UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES

ESCUELA DE FORMACIN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD GENERAL I
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DEDICATORIA
A Dios, porque a l le debemos todos nuestros logros.

A nuestros padres, por brindarnos la mejor herencia de esta

vida que es una carrera profesional basada en principios,
valores y que siempre nos estn incentivando a estudiar cada
da ms.

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INTRODUCCIN
Este presente trabajo lo hacemos para aprobar la catedra o el curso de
Contabilidad General I y tambien para saber el tema de Procedimientos que Realiza
un Fedatario Fiscalizador de la Sunat para Sancionar un Establecimiento,ya que
nos va a servir tanto en nuestra vida futura como profesional .

Lo cual lo hacemos con mucha dedicacin,esfuerzo y voluntad; porque

queremos seguirnos superando; ya que solo as lograremos alcanzar el xito, eso
es lo que nos ha motivado a realizar el trabajo.

LAS ESTUDIANTES

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PROCEDIMIENTOS QUE RELIZA UN FEDATARIO DE LA SUNAT PARA
SANCIONAR UN ESTABLECIMIENTO.
REGLAMENTO DEL FEDATARIO FISCALIZADOR
(Divisin de Operaciones Especiales Contra la Informalidad)
Establecido por D.S. N 086-2003-EF (16.06.03)

Modificado por D.S. N 136-2003-EF (01.10.03) Y D.S. N 101-2004-EF (23.07.2004)

DEFINICIONES PRELIMINARES: ARTCULO 1

Fedatario Fiscalizador.
Trabajador de la SUNAT autorizado para efectuar la inspeccin, investigacin,
control y/o verificacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
administradores.
Documentos.
Actas probatorias,
Actas preventivas,
Notas de devolucin y/o restitucin,
Y dems documentos que emite el Fedatario Fiscalizador mediante los cuales deja
constancia de los hechos que compruebe en el ejercicio de sus funciones.
Hechos.
A las acciones, omisiones, circunstancias y/o cualquier otra situacin que el
Fedatario Fiscalizador comprueba en el ejercicio de sus funciones.
Ejemplos: no entregar CDP, no emitir GR, no registrar a un trabajador en planilla,
etc.
REQUISITOS PARA DER FF: ARTCULO 2
Para ser Fedatario Fiscalizador como mnimo se requiere:
Ser trabajador de SUNAT, bajo cualquier modalidad contractual.
Encontrarse autorizado mediante Resolucin.
IDENTIFICACION: ARTCULO 2
Los Fedatarios Fiscalizadores debern identificarse segn la modalidad de la
intervencin en forma previa (Carta de Presentacin), durante (cuando sea
requerido) o despus (VECP) de los hechos que comprueba.
El documento que identifica al Fedatario Fiscalizador es la credencial que para tal
efecto expide SUNAT.
Requisitos de la credencial:

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Apellidos, nombres y firma del trabajador.
El nmero de registro que lo identifica.
El nmero de Resolucin que lo designo.
El plazo de designacin, de ser el caso.
FUNCIONES: ARTCULO 4
Son funciones del Fedatario Fiscalizador dejar constancia de las acciones u
omisiones que importen la comisin de las siguientes infracciones tributarias:
ARTCULO NUMERAL
173 1, 2 Y 5
174 Todas
177 4, 10, 12, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 y 24
178 2y3

Para lo cual emitir el Acta Probatoria, as mismo podr levantar Actas Preventivas
o Notas de Devolucin y/o Restitucin.
Ejecutar las sanciones de cierre temporal de establecimiento, as como
aplicar el comiso de bienes o internamiento temporal de vehculos.
Efectuar tomas de inventario, practicar arqueos de caja, valores y
documentos, y control de ingresos.
Inmovilizar bienes de cualquier naturaleza, segn numeral 6 art. 62 CT.
Practicar inspecciones en los locales que se encuentren ocupados bajo
ttulo, as como en medios de transporte.
Obtener informacin referida al precio de los bienes y servicios.
Verificar sistemas de emisin de CDP.
Verificaciones a las empresas que realicen trabajos de impresin.
Verificar parmetros RUS.
Colocar sellos, carteles, letreros oficiales segn las normas legales lo
establezcan.
IMPORTANTE: las funciones se realizaran a travs de intervenciones y/u
operativos.
DOCUMENTOS EMITIDOS: ARTCULO 5
NATURALEZA.
Documento pblico (art. 43 Ley 27444 - LPAG),
Segn la presuncin de veracidad (artculo 165 Cdigo Tributario), dichos
documentos producen fe respecto de los hechos comprobados con motivo de la
inspeccin, control o verificacin.
CARACTERISTICAS.
No pierda su carcter de documento pblico ni se invalida aun cuando:

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Exista negativa a suscribir y/o decepcionar el mismo.
Presenten observaciones, aadiduras, aclaraciones o inscripciones de
cualquier tipo.
ACTAS PROVATORIAS: ARTCULO 6
ACTAS PROVATORIAS.
Documentos pblicos que acreditan hechos que comprueba el Fedatario
Fiscalizador.
Dichas Actas sustentaran la aplicacin de la sancin correspondiente. Una vez
emitida se entregara una copia al sujeto intervenido.
ACTAS PREVENTIVAS: ARTCULO 7
ACTAS PREVENTIVAS.
SUNAT determinara en qu casos se realizaran intervenciones de carcter
preventivo, para lo cual se dejara constancia de los hechos en un documento
denominado Acta Preventiva.
OTROS DOCUMENTOS: ARTCULO 8
OTROS DOCUMENTOS.
Los Fedatarios Fiscalizadores pueden dejar constancia de los hechos en otros tipos
de documentos como Notas de Devolucin, Actas de Deteccin, Inventario Fsico,
Actas de Inspeccin, Informes, etc.
IMPORTANTE: estos documentos tambin son considerados documentos
pblicos.
INTERVENCION, INSPECCION E INMOVILIZACION: ARTCULO 9
En el caso del artculo 174 del Cdigo Tributario, el Fedatario Fiscalizador podr
comprobar las infracciones al intervenir directamente en una operacin comercial o
a travs de terceros.
Tambin se podr verificar la informacin consignada en CDP o documentos que
sustenten operaciones, traslado o posesin de bienes.
El cumplimiento de sus funciones, el Fedatario Fiscalizador tiene facultad para
intervenir locales, medios de transporte de bienes y/o pasajeros, detenidos o en
marcha a fin de verificar la veracidad de datos que constan en el Comprobante de
Pago o Gua de Remisin.
Durante la inspeccin se puede solicitar la exhibicin de documentacin
relacionada con hechos que generan obligaciones tributarias.
En caso de inmovilizacin, la SUNAT dispondr las acciones necesarias para la
custodia del bien.

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Puede nombrarse depositario a:
SUNAT
Contribuyente
Tercero
Segn el RFF existen 5 procedimientos relacionados con cumplimiento de las
obligaciones tributarias:
1. Inscripcin ante la SUNAT.
2. El otorgamiento de CDP.
3. La remisin, traslado, posesin y prestacin de servicios.
4. La obtencin de informacin.
5. Otros procedimientos.

PROCEDIMIENTOS: ARTCULO 10
La inscripcin ante SUNAT.
Se pueden dar tres casos:
Inscrito = ok
No inscrito = Acta Probatoria
Desactualizado = Acta Probatoria
Emisin y/u otorgamiento de CDP.
Compra de bienes y servicios no consumidos.
Se pueden dar dos casos:
Entrega CDP = OK +Nota de Devolucin.
No entrega CDP o sin requisitos = A. Probatorias
Hay devolucin de dinero, bajo responsabilidad del deudor tributario.
Consumo de bienes y/o uso de servicios.
Se pueden dar dos casos:
Entrega CDP = CDP conforme.
No entrega CDP =A. Probatoria.
En ningn caso procede que el FF solicite la devolucin de dinero.
Operaciones entre terceros presenciadas por el FF.
Cuando el FF presencie o constate la no entrega de CDP o el documento no cumple
con los requisitos para ser considerado como tal.
La intervencin se realizara una vez concluida la operacin.
Solo son posibles dos resultados:

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Acta Probatoria.
Acta Preventiva.
Otorgamiento de CDP.
Entrega de CDP de otro rgimen o tipo de operacin.
Acta Probatoria en cualquier caso.
Se retiene el documento otorgado al comprador o usuario (prueba)
La remisin, traslado, posesin y prestacin de servicios.
identificacin previa del FF.
En la remisin y traslado de bienes, si no sustenta = Acta Probatoria +
Sancin (Comiso/Internamiento Temporal de Vehculos).
En la posesin de bienes si no sustenta = Acta Probatoria + Sancin
(comiso/Internamiento Temporal de Vehculos).
En los servicios recibidos, si no exhibe CDP = Acta Probatoria.
Obtencin de informacin
Al inicio de la intervencin el FF se identificara ante el contribuyente, luego se
proceder a revelar la informacin de inters.
Se dejara constancia de la intervencin en el documento respectivo.
Otros procedimientos.
Referido a las funciones del Fedatario Fiscalizador establecidas en los incisos b),
c), d), e), g) y k) del artculo 4.
Identificacin previa.
Elaboracin de Acta respectiva, dejando constancia de la accin realizada.
PEGADO DE CARTELES: ARTCULO 11
SUNAT podr colocar sellos, carteles y letreros oficiales con motivo de la
ejecucin de sanciones en el ejercicio de las funciones indicadas en el artculo 4
del Presente Reglamento.
Derogado por DS 101 2004 EF.

OBLIGACIONS DE LOS ADMINISTRADORES: ARTCULO 12

Dos obligaciones generales:
Brindar las necesidades necesarias para la inspeccin.
Proporcionar informacin requerida.
De no brindar las facilidades para el traslado de los bienes comisados a los
almacenes de SUNAT, existe la posibilidad de denuncia por resistencia y
desobediencia a la autoridad.
APOYO DE LA PNP: ARTCULO 13

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El FF podr solicitar el apoyo de la PNP a fin de garantizar el cumplimiento de sus
funciones, el cual ser concedido de inmediato sin necesidad de notificacin
previa, bajo sancin de destitucin.
FALTAS: ARTICULO 14
El FF que incurra en actos reidos con la tica o cometa actos ilcitos en el
ejercicio de sus funciones, ser sancionado administrativamente, sin perjuicio de
las acciones civiles y/o penales a que hubiera lugar.

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