rea Sistema Nacional de Contabilidad V

rea
Sistema Nacional de
Contabilidad V

Notas de contabilidad Parte

II
Cmo y cundo registrarlas?

Informe Especial
Ficha Tcnica
Autor : Mg. C.P.C.C. Marlon Prieto Hormaza* Caso prctico N 12
Ttulo : Notas de contabilidad
Cmo y cundo registrarlas? - Parte II La UE 12300 realiza las depreciaciones de los edicios y uni-
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 47 -Setiembre 2012 dades de transporte del mes por la suma de S/.5,000.00; en tal
sentido, la entidad registra la nota de contabilidad utilizando
los cdigos 090000-004.
Sumario
X DEBE HABER
1. Introduccin
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
i) 090000 Provisiones
j) 100000 Otras operaciones complementarias 580101 Depreciacin acumulada edicios
k) 20000 Regularizacin patrimonial 58010102 Edicios no residenciales 3,500.00
l) 130000 Asientos de Cierre 58010103 Otras estructuras 1,000.00
m) 140000 Cuentas de Orden 580102 Depreciacin acumulada maquinaria
58010201 Vehculos 500.00
1. Introduccin 1508 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
En la primera parte de este artculo nos ocupamos de aspectos 150801 Depreciacin acumulada edicios
relacionados con los tipos de notas de contabilidad y su registro a 15080102 Edicios no residenciales 3,500.00
travs de la base de datos del SIAF, para cuyo efecto y con casos 15080103 Otras estructuras 1,000.00
prcticos desarrollamos aspectos relacionados con: a) asientos 150802 Depreciacin acumulada de vehculos
de apertura, b) movimiento de bienes, c) cargas diferidas, d) 15080201 Vehculos. 500.00
ingresos varios, e) gastos varios, f) deuda, g) costo de ventas,
Por las depreciaciones mensuales.
h) transferencias. En esta segunda parte continuaremos con el
mismo procedimiento las otras operaciones sobre : i) provisiones,
j) otras operaciones complementarias y as sucesivamente hasta A continuacin mostramos la nota contable registrada en el
completar lo establecido en base de datos del SIAF. SIAF SP:

i) 090000 Provisiones
En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad,
que son reconocidas a travs de los cdigos siguientes:
- 001 Anulacin de provisiones del ejercicio vigente
- 002 Provisiones en defecto de ejercicios anteriores
- 003 Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores
- 004 Estimaciones y provisiones del ejercicio
- 005 Rebaja de otras inversiones intangibles
- 007 Regularizaciones de estimaciones por las planillas de
pensiones pagadas en el periodo
- 008 Castigo de amortizacin de inversiones intangibles
- 009 Correccin de provisiones de ejercicios anteriores
Caso prctico N 13

* Exconsultor del SIAF - MEF. Asesor y consultor de gobiernos El Pliego 777 realiza las amortizaciones mensuales de los ex-
locales. Docente universitario - Posgrado. pedientes tcnicos por la suma de S/.3,000.00; en tal sentido,

Actualidad Gubernamental N 47 - Setiembre 2012 V 1

V Informe Especial
la entidad registra la nota de contabilidad utilizando los cdigos
090000-004.
X DEBE HABER
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
580103 Amortizacin acumulada y agotamiento
58010301 Amortizacin acumulada
5801030101 Estudios y proyectos
1508 DEPRECIACIN, AMORTIZAC. Y AGOTAMIENTO
150803 Amortizacin acumulada de intangibles
15080301 Estudios y proyectos
Por las amortizaciones del mes de expedientes tcnicos.
j) 100000 Otras operaciones
complementarias
En este grupo se registran las siguientes
notas de contabilidad, que son recono-
cidas a travs de los cdigos siguientes:
- 003 Apertura de responsabilidades
scales al personal.
- 004 Letras y pagars girados en canje
de cuentas por cobrar.
- 005 Reconocimiento de liberaciones,
incentivos, devoluciones tributarias.
- 006 Reconocimiento de cuentas de
cobranza dudosa.
- 007 Castigo de cuentas incobrables
jurdicamente demostradas.
- 009 Letras y pagars en renovacin.
- 010 Castigo de incobrables - uctua-
cin de valores.
- 014 Canje de obligaciones contradas
con derechos adquiridos.
- 017 Integracin presupuestaria de
otras entidades, regularizaciones y
otros.
- 018 Integracin patrimonial de otras
entidades, regularizaciones y otros.
- 019 Integracin de cuentas de orden
de otras entidades, regularizaciones y
otros.
- 020 Proyecciones presupuestarias de
ingresos.
- 021 Proyecciones presupuestarias de
gastos.
- 029 Ajuste por diferencia cambiaria -
Tesoro Pblico.
- 030 Recepcin de documentos.
- 031 Transferencia de documentos.
- 033 Anulacin de certicados nicos
de compensacin tributaria. Certex-
Tesoro Pblico.
- 034 Anulacin de documentos cance-
latorios - Tesoro Pblico.
- 035 Utilizacin de certicados nicos
de compensacin tributaria. Certex -
Tesoro Pblico.
- 036 Utilizacin de documentos can-
celatorios D.S. N 239-90-EF - Tesoro
Pblico.
V 2 Actualidad Gubernamental
A continuacin mostramos la nota contable registrada en el
SIAF SP
3,000.00
3,000.00
- 037 Colocacin de bonos de Tesoro
Pblico - Tesoro Pblico.
- 038 Entrega de documentos cancela-
torios del Tesoro - Tesoro Pblico.
- 039 Entrega de certicado nico de
compensacin tributaria - Tesoro
Pblico.
- 041 Ajuste por diferencia de cambio
a favor - Tesoro Pblico.
- 042 Recepcin de valores negociables
y documentos valorados.
- 043 Recuperacin transferencia otor-
gada. Fortalecimiento del sistema
nanciero - Tesoro Pblico informtica
OGA-MEF.
- 046 Ajuste por diferencia de cambio
en contra - Tesoro Pblico.
- 050 Cuentas por pagar operaciones
de canje.
- 051 Cuentas por cobrar operaciones
de canje.
- 053 Asiento por destino de equipa-
miento para la comunidad.
- 059 Anulacin y/o reduccin proyec-
ciones presupuestarias de ingresos.
- 060 Anulacin y/o reduccin proyec-
ciones presupuestarias de gastos.
- 065 Realizacin de ingresos diferidos.
- 067 Traslado de saldos presupuesta-
rios al nalizar el ejercicio.
- 071 Transferencias recibidas en inver-
siones en valores y participaciones.
- 072 Transferencias entregadas en in-
versiones en valores y participaciones.
- 073 Transferencia y liquidacin de
transportadoras - ONP.
- 074 Cancelacin de responsabilidad
scal segn resolucin.
- 095 Reclasicacin y regularizacin de
divisionaria - Tesoro Pblico.
- 096 Provisin reserva matemtica
SCTR - D.L. N 26790.
- 097 Reversin de provisin reserva - 141 Timbres consulares recibidos para
matemtica SCTR - D.L. N 26790.
- 099 Fraccionamiento tributario.
- 100 Regularizacin de cuenta bancaria
de reversin con cargo a cuenta central
de encargos.
N 47 - Setiembre 2012
- 117 Retencin 6% IGV - Resolucin
037-2002- SUNAT.
- 119 Intereses plan nanciero - Tesoro
Pblico.
- 120 Giro de cheques D.L. N 19611
- Tesoro Pblico.
- 121 Pago de cheques D.L. N 19611
- Tesoro Pblico.
- 122 Devolucin de cheques no con-
formes o por falta de fondos aduanas
- Tesoro Pblico.
- 123 Regularizacin de cheques de-
vueltos por falta de fondos aduanas
- Tesoro Pblico.
- 124 Abonos en cuentas bancarias de
ingresos destinados - Tesoro Pblico.
- 125 Cargos en cuentas bancarias de
ingresos destinados - Tesoro Pblico.
- 126 Anulacin de cheques D.L.
N 19611 - Tesoro Pblico.
- 127 Reembolsos convenio pasa - Te-
soro Pblico.
- 128 Transferencias convenio pasa -
Tesoro Pblico.
- 129 Emisin de letras del Tesoro P-
blico - Tesoro Pblico.
- 130 Colocacin de letras del Tesoro
Pblico - Tesoro Pblico.
- 131 Anulacin de letras del Tesoro
Pblico - Tesoro Pblico.
- 132 Responsabilidad scal - cdigo
082 - Tesoro Pblico.
- 133 Fondo de pensiones (D.L. N
20530 - cdigo 082 - Tesoro Pblico.
- 134 Intereses legales - cdigo 082 -
Tesoro Pblico.
- 135 Reversiones por menores gastos
- cdigo 082 - Tesoro Pblico.
- 136 Otros depsitos a favor del Tesoro
Pblico - cdigo 082 - Tesoro Pblico.
- 139 Carns de extranjera recibidos
para su custodia - Tesoro Pblico.
su custodia - Tesoro Pblico.
- 144 Carns de extranjera entregados
o dados de baja - Tesoro Pblico.
- 146 Timbres consulares entregados o
dados de baja - Tesoro Pblico.

- 147 Atencin a la FF. 14 privatizacin
y concesiones - D.U. N 020-2003 -
Tesoro Pblico.
- 152 Aplicacin NCN- SUNAT - Tesoro
Pblico.
- 153 Colocacin de bonos del tesoro
- cobertura MYPE - Tesoro Pblico.
- 156 Por la entrega del patrimonio,
pasivo y activo a UE o pliegos de
acuerdo con dispositivo legal.
- 157 Por la recepcin del activo, pasivo
y patrimonio de la UE de acuerdo con
dispositivo legal.
- 158 Por la entrega de cuentas de or-
den a la UE o pliego de acuerdo con
dispositivo legal.
- 159 Por la recepcin de cuentas de
orden de las UE de acuerdo con dis-
positivo legal.
- 160 Registro de giro y pago de gastos
devengados al 2008.
rea Sistema Nacional de Contabilidad
- 161 Registro de cheques pagados del
ejercicio anterior.
- 162 Sentencias judiciales en calidad
de cosa juzgada, no provisionadas en
ejercicios anteriores.
- 163 Regularizacin de cuentas conta-
bles 2103.99 y 1205.98 en caso de
fuentes de nanciamiento diferente a
FF 00 recursos ordinarios.
- 164 Reconocimiento de sentencia
judicial en situacin de cosa juzgada,
noticada a la entidad.
- 167 Regularizacin del monto de la
provisin correspondiente a la sen-
tencia judicial en situacin de cosa
juzgada.
- 168 Para regularizar el exceso de la
provisin correspondiente a la sen-
tencia judicial en situacin de cosa
juzgada.
- 170 Otras cuentas por cobrar diversas
CIPRL.
V
- 171 Por la utilizacin del CIPRL en
pago a cuenta o regularizacin del
impuesto a la renta 3.ra categora.
- 172 Por la deduccin a GR o GL a
favor del Tesoro Pblico (canon y so-
brecanon, regalas, renta de aduanas
y participaciones).
- 173 Por la anulacin del CIPRL.
- 174 Recursos de privatizacin reci-
bidos y transferidos al Foncor Tesoro
Pblico.
- 175 Recursos de privatizacin re-
cibidos y transferidos al fondo de
estabilizacin scal - Tesoro Pblico.
- 176 Recepcin del activo, pasivo y
patrimonio por la UE absorbente.
- 177 Recepcin de saldos de cuentas
de orden por la UE absorbente.
- 178 Intereses plan nanciero.
- 179 Ajuste diferencia de cambio.

X DEBE HABER

Caso prctico N 14 8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA,

MODIFICACIONES, PIM
810101 Recursos ordinarios
La Municipalidad Provincial de Huancayo, tiene como presu- 81010101 Recursos ordinarios 5,000,000
puesto inicial de apertura (PIA), la suma de S/.52,000,000.00 810102 Recursos directamente recaudados
conformado de la siguiente manera: 81010201 Recursos directamente recaudados 15,000,000
- Recursos ordinarios 5,000,000.00 810105 Recursos determinados
- R.D.R 15,000,000.00 81010502 Foncomn 12,000,000
- Impuestos municipales 10,000,000.00 81010503 Impuestos municipales 10,000,000
81010504 Canon y sobrecanon 10,000,000
- Foncomn 12,000,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
- Canon y sobrecanon 10,000,000.00 830101 Recursos ordinarios 5,000,000
Cabe precisar que los presupuestos de apertura se registran 83010101 Recursos ordinarios
mediante dos notas de contabilidad, uno para ingresos y otro 830102 Recursos directamente recaudados
para gastos, siendo el cdigo para el PIA de ingresos el 100000
83010201 Recursos directamente recaudados 15,000,000
- 020 y para el registro del PIA de gastos el 100000-021 res-
830105 Recursos determinados
pectivamente.
83010502 Foncomn 12,000,000
X DEBE HABER 83010503 Impuestos municipales 10,000,000
83010504 Canon y sobrecanon 10,000,000
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
Por el presupuesto de gastos.
820102 Recursos directamente recaudados
82010201 Recursos directamente recaudados 15,000,000
A continuacin, mostramos las notas contables registradas en
820105 Recursos determinados el SIAF SP:
82010502 Foncomn 12,000,000
82010503 Impuestos municipales 10,000,000
82010504 Canon y sobrecanon 10,000,000
8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA,
MODIFICACIONES, PIM
810102 Recursos directamente recaudados
81010201 Recursos directamente recaudados 15,000,000
810105 Recursos determinados
81010502 Foncomn 12,000,000
81010503 Impuestos municipales 10,000,000
81010504 Canon y sobrecanon 10,000,000
Por el presupuesto de ingresos.

Nota. En la nota contable por el presupuesto de apertura de

ingresos no se considera el importe que corresponde a recursos
ordinarios.

Actualidad Gubernamental N 47 - Setiembre 2012 V 3

V Informe Especial
- R.D.R 50,000.00
- Impuestos municipales 20,000,00
Caso prctico N 15
Cabe precisar que, independientemente de los registros admi-
nistrativos que deben registrarse por la incorporacin de los
La Municipalidad de 28 de Julio realiza el reconocimiento de las saldos de balance, la ocina de contabilidad registra dos notas
cuentas de cobranza dudosa por S/.3,800.00. En tal sentido, la de contabilidad, uno para ingresos y otro para gastos; los cdigos
ocina de contabilidad realiza la nota de contabilidad usando 100000-020 y 100000-021, respectivamente.
el cdigo 100000-006.
X DEBE HABER
X DEBE HABER 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
1201 CUENTAS POR COBRAR 3,800 820102 Recursos directamente recaudados
120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperacin 82010201 Recursos directamente recaudados 50,000.00
1201 CUENTAS POR COBRAR 3,800 820105 Recursos determinados
120101 Impuestos y contribuciones 82010503 Impuestos municipales 20,000.00
12010101 Impuestos 8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA,
Por el reconocimiento de cuentas de cobranza dudosa. MODIFICACIONES, PIM
810102 Recursos directamente recaudados
A continuacin mostramos la nota contable registrada en el 81010201 Recursos directamente recaudados 50,000.00
SIAF SP: 810105 Recursos determinados
81010503 Impuestos municipales 20,000.00
Por la incorporacin de los saldos de balance de ingresos.
X
8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA,
MODIFICACIONES, PIM
810102 Recursos directamente recaudados
81010201 Recursos directamente recaudados 50,000.00
810105 Recursos determinados
81010503 Impuestos municipales 20,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
Caso prctico N 16 830102 Recursos directamente recaudados
83010201 Recursos directamente recaudados 50,000.00
830105 Recursos determinados
La Municipalidad de 28 de Julio realiza el castigo de las cuen- 83010503 Impuestos municipales 20,000.00
tas incobrables por S/.3,800.00. En tal sentido, la ocina de
Por la incorporacin de saldos de balance de gastos.
contabilidad realiza la nota de contabilidad usando el cdigo
100000-007.
A continuacin mostramos la nota contable registrada en el
X DEBE HABER SIAF SP:
1209 ESTIMACIN DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 3,800
120901 Cuentas por cobrar
1201 CUENTAS POR COBRAR 3,800
120199 Impuestos y contribuciones
Por el castigo de las cuentas incobrables
Por el presupuesto de ingresos.

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

SIAF SP:

k) 20000 Regularizacin patrimonial

Caso prctico N 17
La UE 0028 realiza la incorporacin de saldos de balance por
la suma de S/. 70,000.00 de los siguientes rubros:
En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad,
que son reconocidas a travs de los cdigos siguientes:
- 002 Traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional
adicional a la hacienda nacional.
- 003 Traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adi-
cional a la hacienda nacional.

V 4 Actualidad Gubernamental N 47 - Setiembre 2012

 rea Sistema Nacional de Contabilidad V
- 005 Traslados a resultado del ejercicio A continuacin mostramos la nota contable registrada en el
- 006 Traslados a resultado de operacin SIAF SP:
- 007 Traspasos y remesas recibidos a hacienda nacional adi-
cional.
- 008 Traspasos y remesas entregadas a hacienda nacional
adicional
- 009 Capitalizacin de reservas
- 010 Capitalizacin del supervit acumulado
- 011 Cobertura del dcit acumulado

Caso prctico N 18
Caso prctico N 20
La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado del
saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la hacienda La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza la capitalizacin
nacional por la suma de S/.300,000.00. La ocina de conta- del supervit acumulado por S/.73,500.00. La ocina de con-
bilidad registra la nota de contabilidad utilizando el cdigo tabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el cdigo
120000-002. 120000-010.
X DEBE HABER X DEBE HABER
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 300,000 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 73,500
320101 Traspasos y remesas 340101 Supervit acumulado
32010101 Traspasos de fondos 3101 HACIENDA NACIONAL 73,500
3201010101 Tesoro pblico 310103 Capitalizacin de resultados acumulados
3101 HACIENDA NACIONAL 300,000 Por la capitalizacin del supervit acumulado.
310101 Capitalizacin de la hacienda nacional
adicional
A continuacin mostramos la nota contable registrada en el
Por el traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional
a la hacienda nacional. SIAF SP:

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

SIAF SP:

Caso prctico N 21

La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado de las

operaciones de ingresos a resultados de operacin por la suma
Caso prctico N 19 de S/.3.243,123.90. La ocina de contabilidad registra la nota
de contabilidad utilizando el cdigo 120000-006.
A continuacin mostramos la nota contable registrada en el
La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado del
SIAF SP:
saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda
nacional por la suma de S/.100,000.00. La ocina de conta-
bilidad registra la nota de contabilidad utilizando el cdigo
120000-003.

X DEBE HABER
3101 HACIENDA NACIONAl 100,000
310101 Capital de la hacienda nacional adicional
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 100,000
320101 Traspasos y remesas
32010101 Traspasos de fondos
32010101 Tesoro pblico
Por el traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional
a la hacienda nacional.

Actualidad Gubernamental N 47 - Setiembre 2012 V 5

V Informe Especial
Caso prctico N 22
La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado de las
operaciones de gastos a resultados de operacin por la suma de
S/.1,640,121.70. La ocina de contabilidad registra la nota de
contabilidad utilizando el cdigo 120000-006.
A continuacin mostramos la nota contable registrada en el
SIAF SP:
l) 130000 Asientos de cierre
En este grupo, se registran las siguientes notas de contabilidad,
que son reconocidas a travs de los cdigos siguientes:
- 001 Asiento de cierre al nalizar el ejercicio - cuentas de
balance
- 002 Asiento de cierre al nalizar el ejercicio - cuentas de
orden
- 003 Asiento de cierre al nalizar el ejercicio - cuentas presu-
puestarias
Caso prctico N 23
La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado de las
cuentas de activo, pasivo y patrimonio por la suma de S/.20
716,203.46 la ocina de contabilidad registra la nota de conta-
bilidad utilizando el cdigo 130000-001.
A continuacin mostramos la nota contable registrada en el
SIAF SP:
Caso prctico N 24
La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado de las
cuentas de orden por la suma de S/.2 333,642.39. La ocina
V 6 Actualidad Gubernamental N 47 - Setiembre 2012
de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el
cdigo 130000-002.
A continuacin mostramos la nota contable registrada en el
SIAF SP:
Caso prctico N 25
La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado de las
cuentas presupuestales por la suma de S/.4 804,672.88. La o-
cina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando
el cdigo 130000-003.
A continuacin mostramos la nota contable registrada en el
SIAF SP:
m) 140000 Cuentas de orden
En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad,
que son reconocidas a travs de los cdigos siguientes:
- 001 Contratos y proyectos aprobados
- 002 Contratos y proyectos ejecutados
- 003 Contratos de prstamos aprobados
- 004 Contratos de prstamos atendidos
- 005 rdenes de compra y servicios aprobados
- 006 rdenes de compra y servicios atendidos
- 013 Especies y documentos valorados emitidos
- 014 Especies y documentos valorados entregados
- 015 Avales por deuda pblica recibidas
- 016 Avales por deuda pblica devueltas
- 017 Cheques girados
- 018 Cheques entregados
- 019 Garantas recibidas
- 020 Garantas devueltas
- 021 Documentos y valores en cobranza recibidos y/o entre-
gados
- 022 Documentos y valores en cobranza entregados y/o
recibidos
Continuar en la siguiente edicin...