APPLICATION RGULARISATION DE LIS

La St SIGMA a vers pendant lexercice 2 000 quatre acomptes provisionnels de 15.000 DH chacun.
Au 31/12/2000, le rsultat comptable dgag slve 245 000 DH. Pour la dtermination du rsultat fiscal,
on doit tenir compte de 2.000 DH damendes fiscales et de 7.000 DH de produits non imposables.
Autres renseignements : CAHT : 900.000 DH, TVA 20%, Produits financiers HT : 20.000 DH.
Travail faire :
1 Passer les critures relatives aux acomptes de 2000
2 Calculer le Rsultat fiscal.
3 Calculer lI.S. de 2000
4 Calculer la CM.
5 Comparer lI.S. la CM. Votre conclusion.
6 Comparer lI.S. aux acomptes. Votre conclusion.
7 Passer les critures relatives lI.S.
8 Calculer le 1er acompte de 2001
9 Passer les critures relatives au 1er acompte de 2001
SOLUTION :

N.B
: => Mme criture au 30/06, 30/09 et 31/12.
=> Les acomptes constituent des crances sur lEtat.

2 R.F = 245.000 + 2.000 7.000 = 240.000

3 IS 2000 = 240.000 x 35% = 84.000
4 CM = (900.000 +20.000) x 0,5% = 920.000 x 0,5% = 4.600
5 IS > CM => on paye lIS (IS effectivement d = sup (IS calcul , C.M)
6 - Acomptes provisionnels = 60.000 < IS => reliquat = 84.000 -60.000 = 24.000 payer avant le
31/03/2001
EXERCICE:
La socit Voile de lAtlantique est une socit anonyme au capital de 500 000 DH; libr a
concurrence des trois quatre (3/4). Cette socit cre en 1990 est spcialise dans la fabrication et la
commercialisation de matriel et article de sports nautiques.

Cette socit rayonne sur lAtlantique et depuis peu sur la Mditerrane,elle dtient en plus des
participations dans certaines socits du mme secteur dactivit.

Lexercice comptable concide avec lanne civile,la socit vous consulte pour la dtermination du rsultat
fiscal de lexercice 1996.pour cela il communique les renseignements suivants:

A)le bnfice comptable provisoire avant limpt slve a 431 230 DH.

B)en novembre 1996 la socit a cd 100 actions de la socit SEA SPORT au prix unitaire de 300
DH.Ces actions ont t acquises en Mars 1991 pour 210 DH laction.La socit souhaite acqurir de
nouvelles actions en 1997 et sest engage par crit a cet gard.

C)parmi les autres produits perus et enregistrs en comptabilit,il faut tenir compte de:

-12 000 DH dintrt dun compte bloqu a WAFA bank.

-30 000 DH de dividendes perus dune socit marocaine dans laquelle elle dtient une participation a
40%.
-15 000 DH de redevances provenant dune licence de brevet marocain concde pour 8 ans a une socit
totalement indpendant.
 Parmi les frais gnraux, on relve:
-34 000 DH reprsentant des frais de sminaire ayant runi pendant deux jours ltat-major de la
socit afin de mettre au point la stratgie de dveloppement de lentreprise pour les cinq prochaines
annes.
-54 000 DH de jetons de prsence
-36 000 DH dintrt verss a Mme GONZALES, PDG de la socit et qui a laiss tout au long de lanne
300 000 DH en compte courant.
-200 000 DH reprsentant la rmunration de M. GONZALES,directeur financier de la socit et poux du
PDG.
-21 400 DH de pnalits se dcomposant comme suit:
2 000 DH pnalits pour retard de paiement des acomptes de lIS.
15 400 DH pnalits fiscales dassiette(retard de dclaration)
4 000 DH pnalits verses a la scurit sociale.

-8 000 DH verss a titre de subvention a un organisme qui gre une crche pour les enfants du personnel
dun groupe dentreprises dont Voile de lAtlantique .

-12 000 DH verss a Mdecins sans frontires .

TAF: Calculer lIS de la socit viole de lAtlantique en 1996 sachant que :

le taux pratiqu par B.M en 1996 est de 11 %
le CA de la socit est de 12 500 000 DH

CORRIGE:

lments Rintgration Dduction Justification

Rsultat 431 230

Action cds - Produit exonr

Dintrt bloqu a 3000 (12000/0.8)0.2=3000
WAFA bank
Dividendes 30000

Licence de brevet - Produit imposable

Frais de sminaire Charge dductible
Jetons de prsence Charge dductible
Intrt verss a Mme 36000
GONZALES
Rmunration de M - - Charge dductible parce quelle
GONZALES sagit dune rmunration rel
Pnalits
+ P. de retard 2000 Sagit des impt non
+P. fiscale 15400 dductible
+P. vers a la scurit sociale 4000
Dons a une organisation qui - Sagit dune dons dductible
gre une crche pour les avec limitation
enfants du personnel Parce que le montant est
infrieur a (12 500 000*0.002)
Dons verss a Mdecins sans Dons vers a une organisation
frontires internationale ,dons dductible
sans limitation
TOTAL 491630 30000

Resultat fiscale= rsultat comptable + les charges non dductible les produits exonrs
431 230 + 60400 - 30000 = 461 630