ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

I
A Consideraciones acerca del Impuesto Predial
C
T Dra. Sandra Rojas Novoa Resolucin emitida por el Tribunal Fiscal
5. Determinacin del sujeto
U pasivo
A RTF N. 10231-4-2001 (20-12-01)
L Sumilla:
El carcter de sujeto pasivo del impuesto
I 1. Introduccin Se revoca la apelada en lo relativo a la Resolu- se atribuir con arreglo a la situacin jur-
D cin de Multa por presentar declaracin jurada dica configurada al 1 de enero del ao al
D Estando prxima la obligacin de decla- del Impuesto Predial en forma incompleta, toda que corresponde la obligacin tributaria.
racin y pago del Impuesto Predial se vez que el haber considerado una menor base En ese sentido, cuando se efecte cual-
imponible de tributo no corresponde a la co- quier transferencia durante el ejercicio, el
Y hace necesario que el contribuyente co- misin de dicha infraccin, sino a la de no
nozca la forma en que debe realizarse la adquirente asumir la condicin de con-
incluir en las declaraciones patrimonio grava-
A determinacin del impuesto, la cual debe do. El mismo criterio ha sido establecido por tribuyente a partir del 1 de enero del ao
ajustarse a lo dispuesto en la Ley de siguiente de producido el hecho.
P la RTF N. 911-4-2000. Se confirma la apelada
L Tributacin Municipal y otras normas re- a la acotacin por Impuesto Predial respecto a Es de sealarse que la realizacin de la
lacionadas. veredas, pozos y cercos perimtricos, pues los transferencia del predio no implicar que
I mismos constituyen edificaciones o cuando
C Con esta finalidad, en el presente informe menos instalaciones fijas y permanentes que
el transferente deje de pagar el impues-
analizaremos los elementos del referido to, por el contrario, continuar teniendo
A no pueden ser separadas sin alterar o deterio-
la condicin de contribuyente hasta fina-
I impuesto, la forma en que se determina rar el predio, por lo que se encuentran grava-
la base imponible, explicaremos a travs das con el Impuesto Predial. lizar el ao, en tanto que el adquirente
C ser considerado contribuyente a partir
de dos casos prcticos cmo se efecta el
clculo del impuesto, as como la inciden- del perodo siguiente de efectuada la
N cia respecto al Impuesto a la Renta y la transferencia.
4. Sujetos pasivos
forma en que debe procederse a su con- Adicionalmente, es necesario mencionar
P tabilizacin para aquellos sujetos que des- Son considerados obligados al pago del que en el caso que si en los contratos de
tinen los predios a la generacin de rentas impuesto en calidad de: transferencia de inmuebles se estableciera
R gravadas de tercera categora; asimismo, una clusula en la que la responsabilidad
a. Contribuyentes: Las personas natu-
citaremos algunos pronunciamientos emi- rales o jurdicas propietarias de los pre- del pago del impuesto recaer sobre el
C tidos por el Tribunal Fiscal relacionados a dios, cualquiera sea su naturaleza. comprador, este acuerdo slo tendr efec-
T este tema. tos entre particulares y puede ser oponible
b. Responsables:
I en la va civil. En el aspecto tributario, se-
C - Sustitutos: Los poseedores o tene- gn lo establecido en el artculo 26 del
2. Marco normativo dores a cualquier ttulo de los pre-
A Cdigo Tributario, estos acuerdos no son
dios afectos, cuando la existencia del oponibles a la Administracin Tributaria,
- Ley de Tributacin Municipal, aproba- propietario no pudiera ser determi-
da por Decreto Legislativo N. 776 por lo tanto se cobrar el impuesto a quien
nada. Tanto poseedores como tene- tenga la obligacin de pago como contri-
(31-12-93). dores tienen derecho, asimismo, de buyente del mismo.
- Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley reclamar el pago a los respectivos
de Tributacin Municipal, aprobado por contribuyentes. Debe tenerse en cuenta, adems, que se-
Decreto Supremo N. 156-2004-EF gn lo seala el artculo 7 de la Ley de
- Solidarios: Los copropietarios o
(15-11-04). Tributacin Municipal, los registradores y
condminos de un mismo predio
son responsables solidarios del pago notarios pblicos debern requerir que se
- TUO del Cdigo Tributario, aprobado
del impuesto que recaiga sobre ste, acredite el pago del Impuesto Predial, en
por Decreto Supremo N. 135-99-EF
pudiendo exigirse a cualquiera de los casos que se transfieran los bienes gra-
(19-08-99).
ellos el pago total. vados con dicho impuesto, para la inscrip-
- Reglamento Nacional de Tasaciones del cin o formalizacin de actos jurdicos. La
Per, aprobado por Resolucin Minis- Los predios sujetos a condominio sern
exigencia de la acreditacin del pago se
terial N. 469-99-MTC (17-12-99). considerados de un solo dueo, salvo que
limita al ejercicio fiscal en que se efectu
- Cuadro de Valores Unitarios Oficiales se comunique a la respectiva municipali-
el acto que se pretende inscribir o forma-
para la Costa al 31 de diciembre de 2006, dad el nombre de los condminos y la
lizar, an cuando los perodos de venci-
aprobado por Resolucin Ministerial participacin que a cada uno le corres-
miento no se hubieran producido.
N. 414-2006-VIVIENDA (01-11-06). ponda.
Ilustraremos a travs de un ejemplo la con-
Excepcionalmente, se considera como suje-
tos pasivos del impuesto, a los titulares de dicin de contribuyente del impuesto:
3. mbito de aplicacin El 17 de noviembre de 2006 la empresa
concesiones otorgadas al amparo del Texto
nico Ordenado de las normas con rango El Mercader S.A. vende, en su calidad
El Impuesto Predial grava el valor de los de propietario, un inmueble a la empresa
de ley que regulan la entrega en concesin
S E G U N DA Q U I N C E N A - E N E R O 2 0 0 7

predios urbanos y rsticos, considerndo- Solarstone S.R.L. mediante Escritura P-

se como predios a los terrenos, incluyen-
do los terrenos ganados al mar, a los ros y
a otros espejos de agua, as como las edi-
ficaciones e instalaciones fijas y permanen-
tes que constituyan partes integrantes1 de
dichos predios, que no pudieran ser sepa-
radas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.
1 El artculo 887 del Cdigo Civil denomina como partes integrantes
a aquellas partes del bien que no pueden ser separadas del mismo
sin destruirlo, deteriorarlo o alterarlo.
al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y servicios pblicos, aproba-
do por Decreto Supremo N. 059-96-PCM,
respecto de los predios que se les hubiese
entregado en concesin, durante el tiem-
po de vigencia del contrato.
Mercader S.A.
Propietaria del inmueble
(sujeto pasivo hasta el 31-12-06)
blica, siendo as, tenemos que la empresa
transferente ser sujeto pasivo del impues-
to por el ejercicio 2006, y la empresa
adquirente asumir dicha condicin a par-
tir del 1 de enero del ejercicio 2007.
Fecha en que se Solarstone S.R.L
transfiere el predio Adquirente del bien
17-11-06 (sujeto pasivo a partir del 01-01-07)

I-6 INSTITUTO PACFICO


6. Sujeto activo
Es sujeto activo del impuesto, la munici-
palidad distrital en cuya jurisdiccin se en-
cuentran ubicados los predios, estando a
su cargo la administracin, recaudacin y
fiscalizacin del mismo.
7. Base imponible
La base imponible est constituida por el
valor total de los predios del contribuyen-
te ubicados en cada jurisdiccin distrital.
En el supuesto que el contribuyente tu-
viera varios inmuebles en un mismo dis-
trito, el impuesto no recaer sobre cada
predio de forma independiente, sino que
se deber sumar el valor de todos los pre-
dios y el resultado ser la base impo-
nible sobre la cual se aplicar la tasa
del impuesto.
8. Determinacin del valor de
los predios
Para determinar el valor de los predios afec-
tos se deber considerar lo siguiente:
- Se aplicarn los valores arancelarios de
terrenos y valores unitarios oficiales de
edificacin vigentes al 31 de octubre
del ao anterior y las tablas de depre-
ciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo
Nacional de TasacionesCONATA y
aprueba anualmente el Ministro de Vi-
vienda, Construccin y Saneamiento
mediante Resolucin Ministerial.
- Las instalaciones fijas y permanentes
sern valorizadas por el contribuyente
de acuerdo a la metodologa aproba-
da en el Reglamento Nacional de Tasa-
ciones, considerando una depreciacin
de acuerdo a su antigedad y estado
de conservacin. Dicha valorizacin
est sujeta a fiscalizacin posterior por
parte de la municipalidad respectiva.
- En el caso de terrenos que no hayan
sido considerados en los planos bsi-
cos oficiales, el valor de los mismos ser
estimado por la municipalidad distrital
respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un te-
rreno de iguales caractersticas.
- Cuando en determinado ejercicio no se
publiquen los aranceles de terrenos o
los precios unitarios oficiales de cons-
truccin, por Decreto Supremo se ac-
tualizar el valor de la base imponible
del ao anterior como mximo en el
mismo porcentaje en que se incremente
la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
9. Alcuota para el clculo del
Impuesto
Sobre la base imponible se aplicar la si-
guiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de Autovalo
Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT
10. Monto mnimo del Im-
puesto
Las municipalidades estn facultadas
para establecer un monto mnimo a pa-
gar por concepto del impuesto, el mis-
mo que equivale al 0.6% de la UIT vi-
gente al 1 de enero del ao al que co-
rresponde el impuesto.
11. Obligacin de presentar la
declaracin jurada
La declaracin jurada tiene como finalidad
que los contribuyentes pongan en cono-
cimiento de la Administracin Tributaria
una serie de hechos que conlleven a de-
terminar su situacin general y a su vez,
determinar la obligacin tributaria que les
corresponde. En el caso del Impuesto
Predial, los contribuyentes estn obligados
a presentar declaracin jurada ante el
municipio respectivo en los siguientes su-
puestos:
a. Anualmente, hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero, salvo que el muni-
cipio establezca una prrroga.
Cabe sealar que la actualizacin de
los valores de predios por las muni-
cipalidades sustituye la obligacin de
presentar la declaracin anual y se
entender como vlida en caso que
el contribuyente no la objete dentro
del plazo establecido para el pago
al contado del impuesto; es decir,
hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero.
b. Cuando se efecte cualquier transferen-
cia de dominio de un predio.
En este caso es el transferente el obli-
gado a presentar la referida declaracin
Forma de pago
Al contado
- La segunda ser pagada hasta el ltimo da hbil del mes de mayo.
En forma fraccionada - La cuarta ser pagada hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre.
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes prece-
2 La inobservancia de este requisito acarrear para el transferente la aplicacin de la multa sealada en el numeral 2 del artculo 176 del
Cdigo Tributario por No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
REA TRIBUTARIA
I
ante la Administracin Tributaria, de
Alcuota
acuerdo con el formato que apruebe
cada municipalidad distrital para ello,
0.2%
a fin de comunicar a sta quin es el
0.6% nuevo propietario del bien y a su vez a
quin le corresponde pagar el impues-
1.0% to en el perodo siguiente2.
c. Cuando se transfiera a un concesio-
nario la posesin de los predios in-
tegrantes de una concesin efec-
tuada al amparo del Decreto Supre-
mo N. 059-96-PCM Texto nico Or-
denado de las Normas con rango de
ley que regulan la entrega en conce-
sin al sector privado de las obras p-
blicas de infraestructura y de servicios
pblicos, o cuando la posesin de s-
tos revierta al Estado.
d. Cuando el predio sufra modificaciones
en sus caractersticas que sobrepasen
al valor de cinco (5) UIT.
En los casos comprendidos en los lite-
rales b), c) y d), la declaracin jurada
deber presentarse hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producidos
los hechos.
e. Cuando as lo determine la Adminis-
tracin Tributaria para la generalidad
de contribuyentes y dentro del plazo
que determine para tal fin.
Es de indicarse que de conformidad con
la Cuarta Disposicin Final de la Ley de
Tributacin Municipal, las municipalidades
distritales estn facultadas a emitir a tra-
vs de medios mecanizados la actualiza-
cin de valores, determinacin del Impues-
to Predial y los recibos de pago corres-
pondientes, por lo que estn facultadas
a cobrar por dichos servicios no ms del
0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de
cada ejercicio, sustituyendo dicha valori-
zacin la obligacin de presentacin de
declaraciones juradas por parte del sujeto
obligado.
12. Formas de pago del Im-
puesto
El Impuesto podr cancelarse de dos ma-
neras:
Plazo para realizar el pago
Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
Hasta en cuatro cuotas trimestrales:
S E G U N DA Q U I N C E N A - E N E R O 2 0 0 7
- La primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resul-
tante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
- La tercera ser pagada hasta el ltimo da hbil del mes de agosto
Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido
dente al pago.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 12 7 I-7
 ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
En el supuesto que el sujeto obligado no
efectuara el pago del impuesto en la fe-
cha respectiva deber agregarse al impor-
te del tributo el inters moratorio respec-
tivo, el cual equivale al 1.5% mensual se-
gn lo seala el artculo 33 del Cdigo
Tributario.
Cabe sealarse, adems, que respecto a la
exigibilidad del pago por parte de la Ad-
ministracin Tributaria, al Impuesto Predial
le son aplicables los plazos de prescripcin,
as como las causales de suspensin e in-
terrupcin del plazo prescriptorio conte-
nidos en los artculos 43 y 44 del Cdigo
Tributario.
13. Predios inafectos
Se encuentran inafectos al pago del im-
puesto los predios de propiedad de:
a. El gobierno central, gobiernos regiona-
les y gobiernos locales; excepto los pre-
dios que hayan sido entregados en con-
cesin al amparo del Decreto Supremo
N. 059-96-PCM, Texto nico Ordena-
do de las normas con rango de ley que
regulan la entrega en concesin al sec-
tor privado de las obras pblicas de in-
fraestructura y servicios pblicos, inclu-
yendo las construcciones efectuadas
por los concesionarios sobre los mis-
mos, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
b. Los gobiernos extranjeros, en condicin
de reciprocidad, siempre que el predio
se destine a residencia de sus represen-
tantes diplomticos o al funcionamien-
to de oficinas dependientes de sus em-
bajadas, legaciones o consulados, as
como los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconoci-
dos por el gobierno que les sirva de
sede. Debe precisarse que los predios
no deben pertenecer a los diplomti-
cos en su calidad de personas natura-
les, a fin de acceder al beneficio.
c. Las sociedades de beneficencia, siem-
pre que se destinen a sus fines especfi-
cos y no se efecte actividad comercial
con ellos.
d. Las entidades religiosas, siempre que
se destinen a templos, conventos, mo-
nasterios y museos.
e. Las entidades pblicas destinadas a
prestar servicios mdicos asistenciales.
f. El cuerpo general de bomberos, siem-
S E G U N DA Q U I N C E N A - E N E R O 2 0 0 7
pre que el predio se destine a sus fines
especficos.
g. Las comunidades campesinas y nativas
de la sierra y selva, con excepcin de
las extensiones cedidas a terceros para
su explotacin econmica.
h. Las universidades y centros educativos,
debidamente reconocidos, respecto de
sus predios destinados a sus finalida-
des educativas y culturales, conforme
a la Constitucin.
i. Las concesiones en predios forestales
del Estado dedicados al aprovecha-
I-8 INSTITUTO PACFICO
miento forestal y de fauna silvestre y
en las plantaciones forestales.
j. Los predios cuya titularidad correspon-
da a organizaciones polticas como par-
tidos, movimientos o alianzas polticas,
El artculo 19 de La Ley de Tributacin
reconocidos por el rgano electoral
correspondiente.
k. Los predios cuya titularidad correspon-
da a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por CONADIS.
l. Los predios cuya titularidad correspon-
da a organizaciones sindicales, debida-
mente reconocidas por el Ministerio de
Trabajo y Promocin Social, siempre y
cuando los predios se destinen a los fi-
nes especficos de la organizacin.
m. Los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimo-
nio cultural de la nacin por el Institu-
to Nacional de Cultura, siempre que
sean dedicados a casa habitacin o
sean dedicados a sedes de institucio-
nes sin fines de lucro, debidamente ins-
critas o sean declarados inhabitables
por la municipalidad respectiva.
En los supuestos de los numerales c, d, e,
f y h, el uso parcial o total del inmueble
con fines lucrativos, que produzcan ren-
tas o no, relacionadas a los fines propios
de las instituciones beneficiadas significa-
r la prdida de la inafectacin.
Resolucin emitida por el Tribunal Fiscal
RTF N. 2994-1-2002 (07-06-02)
Sumilla:
Se revoca la apelada que declara improce-
dente la solicitud de inafectacin al pago del
Impuesto Predial, habida cuenta que el con-
cepto de sede a que se refiere el inciso b) del
artculo 17 del Decreto Legislativo N. 776
no debe entenderse restringido a un solo in-
mueble, sino a aqullos que siendo propie-
dad de un organismo internacional, se desti-
nen y utilicen para el desarrollo de las activi-
dades para los que estos se constituyeron y/o
establecieron en el Per.
14. Predios en los que se aplica
la reduccin del 50% sobre
la base imponible
La Ley de Tributacin Municipal en su art-
culo 18 seala los supuestos en que se
efectuar una deduccin del 50% sobre
la base imponible para la determinacin
del impuesto, la misma que es aplicable a
los siguientes predios:
- Predios rsticos destinados y dedicados
a la actividad agraria, siempre que no
se encuentren comprendidos en los
planos bsicos arancelarios de reas
urbanas.
- Predios urbanos donde se encuen-
tren instalados los Sistemas de Ayu-
da a la Aeronavegacin, siempre y
cuando se dediquen exclusivamen-
te a este fin.
15. Deduccin de 50 UIT aplicable
a los predios de propiedad de
los pensionistas del Estado
Municipal recoge un beneficio tributario
aplicable a los pensionistas, el que consis-
te en una deduccin equivalente a 50 UIT
para la determinacin de la base
imponible, lo que, en algunos casos, ten-
dr como consecuencia que no se llegue
a tributar por este concepto.
A fin de acceder a esta deduccin, los pen-
sionistas deben cumplir en forma concu-
rrente con las siguientes condiciones:
- Ser propietarios de un solo predio, a
nombre propio o de la sociedad con-
yugal. La propiedad de una cochera que
es objeto de valorizacin independien-
te, no implica que se pierda la condi-
cin de nico predio.
- El predio debe estar destinado a vivien-
da. Si se utilizara parte del predio para
fines productivos, comerciales y/o pro-
fesionales con la respectiva aprobacin
del Municipio, no implica la prdida del
beneficio.
- El ingreso bruto de los pensionistas
debe consistir en la pensin que reci-
ben del Estado, la misma que no po-
dr exceder de una (1) UIT mensual a
efectos de poder solicitar la deduccin.
El incumplimiento de alguno de los requi-
sitos ocasionar la prdida del beneficio y
el cobro del impuesto a partir del trimes-
tre siguiente.
Es importante indicar que la solicitud que
presentan los pensionistas a los municipios
para la deduccin del Impuesto Predial tie-
ne solo naturaleza declarativa, y en tanto se
cumplan los requisitos establecidos en la Ley
de Tributacin Municipal que s tienen ca-
rcter de constitutivos los sujetos tendrn
derecho al beneficio de la deduccin a par-
tir del momento en que se acredite el cum-
plimiento de dichas condiciones3.
16. Rendimiento del Impuesto
El ingreso obtenido por la recaudacin del
impuesto predial constituye renta de la
municipalidad distrital respectiva en cuya
jurisdiccin se encuentran ubicados los
predios materia del impuesto estando a
su cargo la administracin del mismo y se
distribuye de la siguiente forma:
- El 5% del rendimiento se destina exclusi-
vamente a financiar el desarrollo y man-
tenimiento del catastro distrital, as como
a las acciones que realice la Administra-
cin Tributaria, destinadas a reforzar su
gestin y mejorar la recaudacin.
- El 3/1000 del rendimiento del impues-
to ser transferido por la municipali-
dad distrital al Consejo Nacional de Ta-
saciones.
3 Criterio recogido en la RTF de Observancia obligatoria N. 790-5-
2001, de fecha 29-08-01.

17. Incidencia del pago del Im-
puesto Predial en el Impues-
to a la Renta
Sobre este punto podemos sealar dos si-
tuaciones:
17.1 Pago del Impuesto Predial asumi-
do por el arrendatario del inmueble
En el supuesto que el arrendador de un pre-
dio hubiere acordado contractualmente,
incluir dentro del cobro del arrendamien-
to el pago que le corresponde por el Im-
puesto Predial, dicha traslacin econmi-
ca del Impuesto no ser oponible a la Ad-
ministracin Tributaria, por cuanto el obli-
gado al pago, segn lo refiere la Ley de
Tributacin Municipal, es el propietario del
bien inmueble.
Para los sujetos generadores de rentas de
primera categora, segn lo indica el art-
culo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta,
constituirn rentas de primera categora
el producto en efectivo o en especie del
arrendamiento o subarrendamiento de
predios, incluidos sus accesorios, as como
el importe pactado por los servicios sumi-
nistrados por el locador y el monto de los
tributos que tome a su cargo el arrenda-
tario y que legalmente corresponda al lo-
cador. En tal sentido, si el arrendatario
pag el Impuesto Predial que legalmente
le corresponde al arrendador del inmue-
ble, dicho monto constituir renta de pri-
mera categora para el arrendador.
17.2 El Impuesto Predial como gasto
deducible para los sujetos generado-
res de rentas de tercera categora
El pago realizado por el Impuesto Predial
se considera gasto para la determinacin
del Impuesto a la Renta de conformidad con
lo sealado en el inciso b) del artculo 37
de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual
seala que son deducibles, entre otros,
los tributos que recaen sobre bienes o ac-
tividades productoras de rentas gravadas,
as, el pago del Impuesto Predial que afec-
tase los bienes inmuebles que forman par-
te del activo de la empresa constituir
gasto deducible del Impuesto a la Renta.
18. Casos prcticos
A continuacin, explicaremos en dos ca-
sos prcticos la forma adecuada de de-
terminar el pago del Impuesto por parte
de una persona jurdica y una persona
natural.
Caso N. 1
Determinacin del Impuesto
Predial por parte de una persona
jurdica
La empresa Moving S.A.C. es propie-
taria de un inmueble que destina a sus
actividades comerciales, dicho inmueble
est ubicado en la calle Larco Herrera
REA TRIBUTARIA
I
N. 120, distrito de Magdalena del Mar, Puertas y ventanas: ventanas de alumi-
el cual presenta las siguientes caracte- nio y puertas de madera
rsticas:
Revestimientos: tarrajeo frotachado
- Ubicacin : Costa Baos: baos con maylica blanca sin tina
- rea construida : 400 m2 Instalaciones elctricas y sanitarias:
- Antigedad : 10 aos agua fra, corriente monofsica empo-
- rea del terreno : 450 m2 trada
- Estado de conservacin : Bueno Paso 1: Determinacin de valorizacin
- Construccin: unitaria por metro cuadrado de la edi-
ficacin
Muros y columnas: columnas y vigas
de concreto armado Para hallar estos valores debemos referir-
Techo: losas de concreto armado hori- nos al Cuadro de Valores Unitarios Oficia-
zontal les de Edificaciones para la Costa al 31 de
Pisos: cermica nacional octubre de 2006. As tenemos:
Construccin Categora Valor unitario (S/.)
Muros y columnas B 214.61
Techos C 112.58
Pisos D 64.19
Puertas y ventanas D 55.69
Revestimientos F 42.07
Baos E 11.23
Instalaciones elect. y sanit. F 22.37
TOTAL 522.74
Paso 2: Valorizacin del terreno Paso 5: Aplicar tramos de autovalo
En este caso debemos tomar el arancel
del terreno que es establecido por cada Hasta 15 UIT* (S/. 51 750 x 0.2%) S/. 103.5
Ms de 15 UIT hasta 60 UIT
municipalidad y multiplicarlo por los me- (>S/. 51 750 hasta S/. 207 000)
tros cuadrados (m2) que comprende el = 0.6% (S/.129 276 S/.51 750
mismo. = S/. 77 526 x 0.6%) S/. 465.15
Frmula: *UIT del ao 2007: S/. 3 450
Total a pagar por Impuesto Predial:
Valor del terreno = Arancel del terreno x m2 S/. 568.65
Valor del terreno = S/.120*x 450= S/. 54 000
(*valor supuesto) Dato adicional:
El municipio distrital cobra por derecho de
emisin de comprobantes el importe de
Paso 3: Valorizacin de la construccin
S/. 4.00 (valor supuesto).
En este caso, debemos tomar en cuenta el
valor por m2 de la construccin y restarle Paso 6: Contabilizacin
la depreciacin que corresponda de acuer-
do con la antigedad y estado de conser- x DEBE HABER
vacin del bien, para lo cual debemos apli-
car las tablas aprobadas por la Resolucin 64 TRIBUTOS 568.65
Ministerial N. 469-99-MTC. 646 Tribut. a gobiernos
locales
De acuerdo a las caractersticas antes des-
critas, a este predio le correspondera una 646.1 Impuesto Predial
depreciacin del 64%: 65 CARGAS DIVERSAS
DE GESTIN 4.00
Frmula:
659 Otras cargas
Valor total de la construccin = diversas de gestin
S E G U N DA Q U I N C E N A - E N E R O 2 0 0 7
valor unitario depreciado x total del 40 TRIBUTOS POR PAGAR 568.65
rea construida
405 Gobiernos locales
405.1Impuesto Predial
S/.522.74 x 64/100=S/.522.74 S/. 334.55 =
S/. 188.19 x 400 = S/. 75 276 46 CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS 4.00
Paso 4: Determinacin del valor total 469 Otras cuentas
por pagar diversas
del predio
x/x Por la provisin del Impuesto
Frmula: Predial y los derechos de emi-
sin de comprobantes
Valor de la construccin + valor del terreno
S/. 75 276 + S/. 54 000= S/. 129 276
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 12 7 I-9
 I
x DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTR. 568.65
79 CARG. IMPUTABLES
A CTA DE COSTOS
x/x Por el destino de los gastos
x - Estado de conservacin : Bueno
40 TRIBUTOS POR PAGAR 568.65
405 Gobiernos locales
405.1 Impuesto Predial
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 4.00
469 Otras cuentas
por pagar diversas
469.1Derecho de emisin
formatos Imp.Predial
10 CAJA Y BANCOS 572.65
104 Cuentas Corrientes
x/x Por el pago al contado del
Impuesto Predial del ao 2007
Caso N. 2
Determinacin del Impuesto Predial por
una persona natural
La Sra. Teresa Mendiola Zapata es propie-
taria de un inmueble que constituye casa-
habitacin, el cual se encuentra ubicado
en la calle Tarata N. 210, distrito de
Construccin
Muros y columnas
Techos
Pisos
Puertas y ventanas
Revestimientos
Baos
Instalaciones elect. y sanit.
TOTAL
S E G U N DA Q U I N C E N A - E N E R O 2 0 0 7
INSTITUTO PACFICO
Miraflores y presenta las siguientes carac- Paso 2: Valorizacin del terreno
tersticas: En este caso debemos tomar el arancel del
- Ubicacin : Costa terreno que es establecido por cada mu-
- rea construida : 120 m2 nicipalidad y multiplicarlo por los metros
568.65 cuadrados que comprende el mismo.
- Antigedad : 30 aos
- rea del terreno : 130 m2
Valor del terreno = Arancel del terreno x m2
- Construccin: Valor del terreno = 95*x 130= S/. 12 350
Muros y columnas: ladrillo con colum-
nas y vigas de amarre (*valor supuesto)
Techo: losas de concreto armado hori-
zontal Paso 3: Valorizacin de la construccin
Pisos: cermica nacional Conforme a las caractersticas del predio,
Puertas y ventanas: ventanas de alumi- le corresponder una depreciacin del
nio con vidrio polarizado y puertas de 23%:
madera fina
Revestimientos: tarrajeo frotachado Valor total de la construccin =
Baos: baos completos nacionales y valor unitario depreciado x total del
rea construida
maylicas de color
Instalaciones elctricas y sanitarias: agua
fra y caliente, corriente monofsica
S/.543.98 x 23/100 = S/.418.87 x 120
empotrada
= S/. 50 264
Paso 1: Determinacin de valorizacin
unitaria por metro cuadrado de la edi-
ficacin Paso 4: Valor total del predio
Para hallar estos valores debemos referir-
nos al Cuadro de Valores Unitarios Oficia- Valor de la construccin + valor del terreno
les de Edificaciones para la Costa al 31 de 50 264+12 350= S/. 62 614
octubre de 2006. As tenemos:
Categora Valor unitario (S/.) Paso 5: Aplicar tramos de autovalo
C 152.62
C 112.58 Hasta 15 UIT = S/. 51 750 x 0.2% = S/. 103.5
D 64.19 Ms de 15 UIT hasta 60 UIT
B 96.05 (>S/. 51 750 hasta S/. 207 000)
= S/. 62 614 - S/. 51 750 =
F 42.07
S/. 10 864 x 0.6% ) S/. 65.18
C 35.80
E 40.67 Total a pagar por Impuesto Predial:
S/. 168.68
543.98