SISTEMA DE DETRACCIONES PARA EL IGV

ESTRUCTURA

La estructura del sistema contempla que los sujetos que realicen alguna o varias de
las operaciones sujetas al sistema, tienen la obligacin de aperturar cuentas
corrientes en el Banco de la Nacin, con la finalidad que sus clientes (denominados
por la norma como sujetos obligados) detraigan y depositen en las mismas, un
porcentaje del importe de la operacin o un monto fijo, de ser el caso, con la finalidad
de generar fondos que servirn exclusivamente para el pago de deudas tributarias
y de costas y gastos.
MARCO LEGAL
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su
parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo

sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular

NORMA LEGAL FECHA DESCRIPCION

Decreto que modifica el sistema de
Decreto leg.N940 20/12/2003 pago de obligaciones tributarios con el
gobierno central establecido por el
Decreto leg.N917
Modificacin del Decreto leg.N940 que
regula el sistema de pago de
Decreto leg.N954 05/02/2004
obligaciones tributarias con el gobierno
central.
Aprueba texto nico ordenado del D.
Decreto supremo.N155- 14/11/2004 leg.N940 referente al pago de
obligaciones tributarias con el gobierno
2004-EF
local.
Ley .N28605 25/09/2005 Ley que modifica el sistema de pagos
de obligaciones con el gobierno local
Ley que deroga el literal 2 de la primera
Ley .N29173 23/12/2007 disposicin final del Decreto
supremo.N155-2004-EF

TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley

N 28605 Decreto Legislativo N 1110.

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y

modificatorias
 OPERACIONES SUJETAS AL SISITEMA
ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3
Venta gravada con IGV Venta gravada con IGV Servicios gravada con
IGV
Retiro considerado venta Venta gravada con IGV Contrato construccin
Traslad no originado en Venta de bienes
una operacin venta exonerada del IGV
ingresos constituye renta
de 3 categora.

CONCEPTOS GENERALES

SISTEMA: Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT

(Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao
2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en
sectores con alto grado de informalidad. El sistema vena aplicndose ya a
productos como el alcohol etlico, azcar, algodn, caa de azcar, madera, arena
y piedra , desperdicios y desechos metlicos, recursos hidrobiolgicos, bienes del
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la
exoneracin del IGV), y las operaciones de prestacin de servicios de
intermediacin laboral.

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV: Consiste bsicamente en la detraccin

(descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los
montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular.

EL SISTEMA DE DETRACCIONES (SPOT): Es un mecanismo administrativo que

coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en
la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:

a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y

pagos a cuenta por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad
con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.

b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se

refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributaria

APLICACIN PRCTICA

Caso1
La empresa CONTICOM compra al seor crdenas Herrera, quien carece de
Registro nico de Contribuyente, desperdicios de hojas por un importe de S/
1,500.00 por la cual emite una liquidacin de compra
Esta operacin est sujeta al sistema de detracciones?
No porque se encuentra exceptuada del sistema a pesar de ser una operacin por
un monto mayor a los S/. 700.00
Caso2

El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad
gravados y no gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes de enero del ao
2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a
S/.6, 000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha discriminado las compras
que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe
que las compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las
compras no gravadas a S/. 4,000.Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de
enero. Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar
contra el impuesto bruto producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el
contribuyente deber proceder segn lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC :

Porcentaje =
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)

Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%

(10,800 + 6,000)
(% a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)

Total crdito fiscal S/.3, 420 x 64.29%: 2,199

Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199
 CONCLUSIONES

La compra mayor a s/700 con factura esta afecto a detraccin, si es por venta
debe ser depositada en tu cuenta de detraccin del banco de la nacin. Si
es por compra t debes depositar en su cuenta de detraccin del proveedor
del banco de la Nacin. El % es de acuerdo a la actividad que realiza, en tu
caso es 12%. Sirve para pagar exclusivamente impuesto.

Este sistema de detracciones consiste en que el adquiriente de un bien o

usuario de servicios gravados con el IGV debe descontar, al momento de
realizar el pago, un porcentaje del precio por pagar al proveedor, para
posteriormente depositarlo en una cuenta del Banco de la Nacin
perteneciente al propio proveedor. Los montos depositados estn
destinados para el pago de tributos o multas.

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y

servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes
y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes
porcentajes de detraccin.
 RECOMENDACIONES

Se recomienda hacer los pagos oportunamente como el Impuesto a la

Renta, Impuesto General a las Ventas, entre otros con el fin de evitar
inconvenientes de nuestras empresas.

Para que una obligacin tributaria sea cumplida por todos es necesario
establecer reglas y consecuencias previsibles para aquellos que no la
observan. Adems, es necesario desincentivar determinadas conductas o
actos destinados a reducir o evitar el pago de tributo.

La recomendacin que se le hace a los contribuyentes y responsables de

declarar y pagar los tributos deben cumplir ciertas obligaciones formales y
otras sustanciales ante el Estado Peruano
Inscribirse en el RUC u otros registros
Fijar su domicilio fiscal
Determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas fechas o plazos
fijados legalmente
Emitir comprobantes de pago por sus operaciones econmicas
Sustentar el traslado de bienes con guas de remisin
Registrar sus operaciones en libros contables
Retener y pagar tributos
Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes
en el banco que sealen las normas vigentes