FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Mg. CPC. Edwin Alberto Arroyo Rosales

IX CICLO SEMESTRE 2016-2

MUOZ VARGAS KASSANDRA ESTRELLA

TRUJILLO 2016
Ttulo: MONOGRAFA: Planeamiento de la Auditora
Financiera"
 INTRODUCCIN
En el Per El propsito de las Normas Internacionales de Auditora (NIA) es
proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora de estados
financieros, en base a esto el auditor deber planear el trabajo de auditora de
modo que la auditora sea desarrollada de una manera efectiva, es decir desarrollar
una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y
alcance esperados de la auditora. El auditor planea desarrollar la auditora de
manera eficiente y oportuna.

La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se

presta atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que
los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en
forma expedita. La planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de
trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores
y expertos.

El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la

complejidad de la auditora, la experiencia del auditor con la entidad y
su conocimiento del negocio.

Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del

trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la
identificacin de eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto
importante sobre los estados financieros.

Caracterizacin del problema:

El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y

ciertos procedimientos de auditora con el comit de auditora,
la administracin y personal de la entidad, para mejorar la efectividad
y eficiencia de la auditora y para coordinar los procedimientos de auditora con el
trabajo de los empleados de la entidad. El plan global de auditora y el programa de
auditora, sin embargo, permanecen como responsabilidad del auditor.

Enunciado del problema:

Qu caracterstica debe tener el auditor con la realizacin de la planificacin de

una auditoria
 Objetivos

GENERAL

Colaborar con el Auditor en la realizacin de la planificacin de una auditora para

garantizar que se realiz la misma en forma efectiva y de acuerdo a las Normas de
Auditora Generalmente aceptadas.

ESPECIFICOS

Elaborar el programa de trabajo para la planificacin de la auditora

Elaborar los respectivos papeles de trabajo de acuerdo al programa

Justificacin
La aplicacin de la auditora financiera, asegura la obtencin de informacin
financiera, econmica y patrimonial concordante con el Reglamento de
Informacin Financiera y el Manual de Preparacin de Informacin Financiera, la
misma que puede ser utilizada por los agentes econmicos sin inducirlos a tomar
decisiones equivocadas.
La gestin empresarial moderna necesita optimizarse para estar en un contexto de
mejora continua y competitividad; por tanto necesita instrumentos como la
auditora financiera para evaluar aspectos legales, administrativos, financieros,
tributarios, contables, laborales y de otro tipo.
 2. CONTENIDO

CONCEPTO DE PLANEACIN
En el proceso administrativo, se tiene como etapa inicial la Planeacin, la cual consiste
en la formulacin del estado futuro deseado para una organizacin y con base en ste
plantear cursos alternativos de accin, evaluarlos y as definir los mecanismos
adecuados a seguir para alcanzar los objetivos propuestos, adems de la
determinacin de la asignacin de los recursos humanos y fsicos necesarios para una
eficiente utilizacin.

La planeacin implica crear el futuro desde el presente con una visin prospectiva,
es decir como una prolongacin de ste y comprende por lo tanto el establecimiento
anticipado de objetivos, polticas, estrategias, reglas, procedimientos, programas,
presupuestos, pronsticos, etc.

3. "Planeacin" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque

detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de
la auditora. El auditor plantea desempear la auditora de manera
eficiente y oportuna

Planeacin del trabajo

4. La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar

que se presta atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que
los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado
en forma expedita. La planeacin tambin ayuda para la apropiada
asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo
hecho por otros auditores y expertos. [NIA, 1998]

La primera fase del trabajo de Auditora es tambin la Planeacin y tiene la misma

connotacin de la etapa del proceso administrativo descrita, pero aplicada
especficamente al examen a realizar. La planeacin de la auditora al igual que
la planeacin en el proceso administrativo, est conformada por objetivos,
procedimientos, programas y presupuestos.

Los objetivos son los propsitos establecidos con antelacin que marcan la directriz
que debe seguir el auditor al realizar el examen y que definen prcticamente las
actividades que realizar el mismo para cumplir con ellos.

Los procedimientos se constituyen como el conjunto de tcnicas organizadas en forma

lgica y secuencial con las cuales se pretende el cumplimiento de los objetivos de
examen, las cuales determinan la extensin y oportunidad de las pruebas a aplicar y los
instrumentos que se utilizarn en la obtencin de las mismas.
Los programas son los planes especficos que sustentados en los objetivos y los
procedimientos determinan el desarrollo de las actividades teniendo en cuenta los
recursos humanos y de tiempo.

Los presupuestos se refieren a la presentacin de los programas de auditora valorados

en unidades financieras, para determinar sus costos y de esta manera planear los
ingresos que deben estimarse.

Se puede entonces conceptualizar la Planeacin de la Auditora as:

La Planeacin de la Auditora es la fase inicial del examen y consiste en

determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar,
la extensin de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las
mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirn los
resultados y los recursos tanto humanos como fsicos que se debern
asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera ms eficiente.

6.2 IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN

De la adecuada Planeacin y Supervisin el auditor podr obtener los resultados

satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinin manifestada en su
dictamen. Por esto una de las Normas de Auditora le obliga a que su trabajo deba ser
tcnicamente planeado y ejercerse una supervisin apropiada sobre los asistentes si
estos participan en el examen, como una garanta de calidad hacia los usuarios. La
Planeacin de la Auditora permite establecer la extensin y el alcance de las pruebas a
utilizar y la supervisin sobre el recurso humano que le colaborar durante el desarrollo
del trabajo, adems le permitir:

Conocer el manejo de la institucin sujeta a examen y destacar los problemas que la

aquejan.

Conocer sus instalaciones fsicas

Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las polticas y los
procedimientos de control interno.

Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.

Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de

Auditora que se llevarn a cabo.

Coordinar el trabajo que habr de efectuarse

6.3 FUNCIN DE LAS ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE

Antes de iniciar el examen, el auditor debe definir claramente las condiciones bsicas
del servicio a prestar. Para lograr este propsito se entrevistar con el cliente en las
oportunidades que considere necesarias. La entrevista debe ser planeada de manera tal
que no se soslayen aspectos de importancia, lo cual se consigue de manera efectiva a
travs de listas de chequeo en las cuales se incluyan los asuntos relevantes.

Una vez exista un acuerdo entre el cliente y el auditor, se habrn determinado las
condiciones bajo las cuales se va a prestar el servicio tales como tiempo, honorarios y
gastos, los elementos que van a ser proporcionados al auditor, la coordinacin de
trabajo de la Auditora con el de la propia oficina del cliente. El auditor formalmente
comunicar al cliente por escrito las condiciones acordadas para realizar el trabajo,
requirindose entonces una respuesta tambin formal de aceptacin, que evitar en el
futuro cualquier contratiempo que surja. Los trminos del convenio contractual por
razones obvias, deben constar por escrito y llenar todas las formalidades exigidas para
este tipo de contrato.

Despus de obtener la mayor informacin posible de la persona responsable de

solicitar sus servicios, el auditor le pedir que le informe acerca de las personas que
all laboran, sus cargos, autoridad y obligaciones dentro de la Empresa para as
solicitar ser presentado a los mismos y que esto le permita ponerse en contacto con
ellos para obtener la informacin que sea requerida.

Las entrevistas previas incluirn conversaciones con el Gerente, el Contador, el Auditor

Interno y en general con todas las personas que tengan que ver con las secciones de
importancia en el examen, incluido, si es necesario, el personal administrativo. Por
medio de estas entrevistas el auditor lograr conocer a travs de la tcnica de la
investigacin, las reales reas funcionales de la empresa (que pueden ser diferentes a
la planteadas por el organigrama), el trmite de operaciones, las polticas generales de
la entidad, las polticas contables etc. En esta etapa se conocer la estructura y
caractersticas de operacin de la Organizacin examinada, por lo cual es conveniente
realizar un estudio general de los manuales de procedimientos y funciones que existan.

6.4 INSPECCIN DE LAS INSTALACIONES Y OBSERVACIN DE LAS

OPERACIONES

Para el auditor es de vital importancia inspeccionar las instalaciones de la planta y las

oficinas de la empresa a auditar, para as conocer la ubicacin de las mismas, sus
condiciones de operacin, los tipos de producto que fabrica o distribuye, los controles
imperantes etc.

Durante esta fase, el auditor observar las operaciones de la organizacin, haciendo

nfasis en las de produccin y/o distribucin para de esta manera constatar la forma en
que son realizadas estas para iniciarse de entrada en el conocimiento del Control
Interno y planear los mtodos de evaluacin del mismo.
6.5. CARTA COMPROMISO

El auditor, como parte de la planeacin del trabajo, acostumbra a formalizar un

convenio con el cliente con respecto a la Auditora para la cual ha sido contratado.
Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y
alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregar el
informe y el costo de la Auditora.

6. Es de inters tanto del cliente como del auditor que el auditor mande
una carta compromiso que documente y confirme la aceptacin del
auditor del nombramiento. La NIA "Trminos de los trabajos de
auditora" proporciona lineamientos a los auditores sobre este tema.
7. La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los
trminos del compromiso, y forma la base de una relacin entre el

auditor y el cliente. La forma y contenido de las cartas compromiso de

auditora pueden variar para cada cliente pero generalmente incluyen lo

siguiente:

El objetivo de la auditora de los estados financieros.

La responsabilidad de la administracin por los estados financieros.

El alcance de la auditora, incluyendo referencia a la legislacin,

reglamentos aplicables, o pronunciamientos de los organismos
profesionales a los que el auditor pertenece.

La forma de cualesquier informes u otra comunicacin de resultados

del trabajo.

El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras

limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control
interno, hay un riesgo inevitable de que alguna declaracin errnea
de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta.

Acceso a cualesquier registros, documentacin y otra informacin

solicitada en conexin con la auditora.

Puede haber otros asuntos que deban incluirse en la carta compromiso; se

ilustran en la NIA, junto con un ejemplo de dicha carta. [NIA, 1998]

En la revisora fiscal no se acostumbra a elaborar una carta compromiso en razn a que

el alcance, objetivos y obligaciones de la revisora fiscal se encuentran plasmados en
la profusa normatividad legal existente, pero no sobra que se elabore una carta
compromiso especialmente con fines de informacin para llenar los vacos que
generalmente poseen las empresas que requieren del servicio de revisora fiscal.

Cada revisor fiscal una vez aceptado el cargo, perfectamente puede elaborar una carta
compromiso de los servicios de revisora fiscal, adicional al contrato civil de prestacin
de este servicio. Para este efecto se recomienda utilizar el modelo de propuesta de
revisora fiscal planteado por el ilustre investigador y actualizado colega Yanel Blanco
Luna en su libro Manual de Auditoria y Revisora Fiscal, el cual contempla todo lo que
debe contener una propuesta para este servicio. El modelo adaptado se presenta como
anexo al final del captulo.

Ejemplo de una carta compromiso basada en al NIA "Trminos de los trabajos de auditora":

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida El Dorado Bogot D.C.

Seors

JUNTA DIRECTIVA
OFIMUEBLES LTDA
Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin Financiera de

OFIMUEBLES LTDA al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los correspondientes
Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situacin
Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los aos terminados en
esas fechas. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra
aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser
realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre los estados financieros.

Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas de Auditora de General

Aceptacin vigentes en Colombia. Dichas normas requieren que planeemos y
desarrollemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros estn libres de manifestaciones errneas importantes. Una auditora
incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los
montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye
evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas
por la gerencia, as como la presentacin global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad
y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas presentaciones
errneas puedan permanecer sin ser descubiertas
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos
proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades
sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra
atencin.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros

incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa.
Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos
adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de
los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos
de la administracin, confirmacin escrita referente a las presentaciones hechas a
nosotros en relacin con la auditora.

Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a

nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se
requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a
medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas
asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan
segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su

comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados
financieros.

Atentamente,

AUDITORES ANDINOS LTDA.

CONTADORES PBLICOS

RUTH ZOE FONSECA C

Tarjeta Profesional 400001-T
6.5.1. COLABORACIN DEL CLIENTE

El auditor definir con su cliente la colaboracin que ste le proporcionar en el

desarrollo de la revisin. La colaboracin del cliente determinar las facilidades de que
dispondr el auditor y permitir definir si no existirn limitaciones al alcance del
examen y delimitar las responsabilidades del mismo.

La colaboracin consiste bsicamente en el libre acceso a todas las instalaciones, la

participacin en la observacin de la toma fsica de los inventarios, el suministro de los
listados que sean requeridos, el acceso a los archivos (an los ms confidenciales), la
prctica de la circularizaciones que se determinen etc. Todo lo anterior debe quedar
plasmado por escrito para darle la relevancia requerida.

6.5.2. HONORARIOS

En la fijacin de honorarios intervienen dos aspectos principales:

Aspecto objetivo: Es el tiempo y la calidad de los auditores o asistentes requeridos y

se puede estimar con la mayor o menor exactitud al planificar el trabajo.

Aspecto subjetivo: Es aquel difcil de cuantificar. Est representado por la responsabilidad

que asume el auditor al rendir su dictamen y en parte por su prestigio y reputacin
profesional.

El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo a la

magnitud del trabajo a realizar, pero es conveniente realizarlo en una forma tcnica
acorde a la planeacin de las actividades a desarrollar. El aspecto objetivo antes
mencionado puede planearse con una gran aproximacin y permitir determinar en
primer lugar el nmero de horas, das, semanas o meses que se requerirn para
efectuar el examen. La unidad de tiempo que se utilice, depender del auditor, pero lo
comn es estimar el tiempo en horas.

En la planeacin del recurso humano necesario, se estimar el nmero de Auditores,

asistentes, secretarias, etc. a utilizar. Esta estimacin estar influida por la eficiencia
del personal asignado, las dificultades que pueda presentar especficamente el trabajo y
la colaboracin que preste el cliente en este factor.

Establecido el tiempo y el recurso humano a asignar, correspondera entonces

determinar los gastos en que se incurrir para cumplir con la labor contratada. En esta
fase se puede entonces estimar el costo del servicio, al cual se le aplicar el margen de
utilidad bruta, lo cual arrojar el precio de venta, que sern los honorarios
profesionales por la Auditora a realizar. El margen de utilidad bruta estar influido por
los aspectos subjetivos ya mencionados. Para un mejor desglose del costo del
servicio, es conveniente estimar los honorarios por cada uno de los programas que se
ejecutarn y luego presentarlos en forma sumaria para as facturarle al cliente.
6.6 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE

Para llevar a cabo una buena auditora, todas las personas que intervengan en ella,
debern conocer la industria, actitudes y organizacin del cliente. Adems, tener un
conocimiento acerca de los factores ambientales, operativos y organizativos. En el
transcurso de la elaboracin de la Auditora se conocern bsicamente aspectos que
irn haciendo ms efectiva la misma.

6. Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante de

la planeacin del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda
en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que puedan tener
un efecto importante sobre los estados financieros. [NIA, 1998]

El conocimiento del negocio, necesario para una buena auditora, se puede obtener de:

Informes anuales de las directivas para los accionistas.

Actas de Junta de Socios o Asamblea de Accionistas, Juntas Directivas, Consejos de

Administracin, Comits de Administracin

Revisin analtica de informes financieros de la administracin.

Observaciones de Auditores Internos a manuales de procedimiento.

Papeles de trabajo de auditora del ao anterior. Se debe prestar especial atencin a

los temas que exijan consideracin particular y decidir si afectan el trabajo a
realizar en el perodo en curso.

Conversaciones con la direccin y personal del cliente.

Visitas a los locales e instalaciones del cliente.

El conocimiento de la actividad de la empresa se enriquecer mediante la revisin

analtica de cualquier informe financiero, preparado por el mismo.

Tambin se pueden emplear durante la revisin:

Comparacin de resultados operativos actuales del cliente, su situacin y relacin

financiera con los resultados del perodo anterior.

Comparacin de resultados actuales con los presupuestados.

 Comparacin de las relaciones financieras y operativas claves, con la informacin
general de la industria.

6.7. DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditora se conforma con los recursos humanos y fsicos, las
operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con
examen.

El plan global de auditora

8. El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de

auditora describiendo el alcance y conduccin esperados de la
auditora. Mientras que el registro del plan global de auditora
necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo
del programa de auditora, su forma y contenido precisos variarn
de acuerdo al tamao de la entidad, a la complejidad de la auditora
y a la metodologa y tecnologa especficas usadas por el auditor.
[NIA, 1998]

En un plan global de auditora se debe considerar las condiciones del trabajo,

responsabilidades legales de los auditores, naturaleza y calendario de los informes u
otras comunicaciones al cliente. El conocimiento de la industria, actividad y
organizacin del cliente, ayuda a desarrollar un plan global de auditaje, el cual incluir,
entre otras, la identificacin de las reas importantes y de alto riesgo, determinacin de
los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles contables
internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinacin de los
procedimientos a aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditora y otras
consideraciones que requieran atencin especial.

Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditora
cuando menos son [NIA, 1998]:

Conocimiento del negocio

Riesgo e importancia relativa

Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos

Coordinacin, direccin supervisin y revisin

 Los Objetivos Generales de la Auditora

Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno

El recurso humano que desarrollar la Auditora

Las pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de aplicacin en cada visita. Por lo

general son tres: Preliminar, De Cierre y Final

Es de advertir que este Plan Global de Auditora puede tener variaciones de acuerdo a los
criterios de cada auditor, pero en trminos generales, contiene las operaciones ms comunes
utilizadas por la profesin en el examen de estados financieros.

Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin de la

seccin.

Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para alcanzar
los objetivos sealados anteriormente.

Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo, el
tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se realiza el
trabajo.

6.8. ELABORACIN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y
la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditora se
preparan anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden ser modificados en
la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se
vayan observando.

El programa de auditora

1. El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora

que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditora planeados que se requieren para implementar el plan de
auditora global. El programa de auditora sirve como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como medio
para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El
programa de auditora puede tambin contener los objetivos de la
auditora para cada rea y un presupuesto de tiempos en el que son
presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimientos de
auditora. [NIA, 1998]
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual debe incluir
por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al
personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditora permite el desarrollo del
plan de trabajo general, pero a un nivel ms analtico, aplicado a un rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan de
trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo
estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la
ejecucin del programa, la rubrica de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.

Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el

desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes sirven
para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo tambin determinar
el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para compararlo con el estimado y as
servir de pauta para la planeacin de las prximas auditoras, as mismo, permite conocer
en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones
sobre la labor pendiente por realizar.

Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea de los
estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de auditora debe
comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compaa.

6.9 SUPERVISIN DE LA AUDITORIA

El auditor para realizar su trabajo, la mayora de veces necesita ayudantes, los cuales
deben ser supervisados adecuadamente. Las razones para realizar una apropiada
supervisin sobre los asistentes radica en que la responsabilidad del auditor no puede
de manera alguna ser delegada y al cliente que contrat la auditora debe
garantizrsele un trabajo de calidad.

Para lograr el cumplimiento de la supervisin, la primera Norma de Auditora relativa a

la ejecucin del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisin sobre sus ayudantes
cuando reza: "El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una
supervisin apropiada sobre los asistentes si los hubiere"[Ley 43, 7]

La supervisin deber ejercerse en todas las fases de la auditora, durante la

planeacin, la ejecucin del trabajo y hasta la culminacin del mismo. El grado de
supervisin a aplicarle a cada asistente se relacionar con la capacidad de cada uno y
su experiencia en la labor de auditaje. Una vez que el auditor ha establecido un
adecuado sistema de supervisin podr verificarlo, analizarlo, y corregirlo donde lo crea
ms conveniente.

6.10. CONSTANCIA DE LA SUPERVISIN

El auditor debe comprobar en cualquier momento el cumplimiento de la norma sobre

supervisin ante el cliente, los jueces, la administracin de impuestos,
Superintendencia de Sociedades, Bancaria o de Valores y Bolsa. Para esto, debe
dejarse constancia de que la supervisin ejercida sobre los asistentes en cada cdula
preparada por los mismos, as como tambin en los programas de Auditora utilizados
durante la ejecucin del trabajo. Se deja tambin constancia de la supervisin en las
comunicaciones enviadas al cliente y en los memorandos del auditor
 CONCLUSIONES
La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se
presta atencin adecuada a reas importantes de la auditora.

La planeacin tambin ayuda a la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares

y para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y expertos.

El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la

complejidad de la auditora, la experiencia del auditor con la entidad y
su conocimiento del negocio.

Toda planeacin debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditora.

Este consiste en la descripcin de los procedimientos de auditora a seguir en el
desarrollo de la misma para lograr los objetivos del examen.

El auditor interno al planear la Auditora Interna debe obtener una comprensin de

la importancia y complejidad de las actividades del sistema de informacin
automatizado establecido y la disponibilidad de datos para su uso.

La planeacin exige que el auditor lleve a cabo ciertos procedimientos en su debida

oportunidad, en especial contar con una exploracin preliminar a tiempo y con una
ilustracin clara y precisa que permita coordinar las actividades a desarrollar para
cumplir el programa de la auditora en cuestin.

El sistema de informacin de la entidad auditada y los controles internos contables

tienen una importante repercusin sobre el diseo del programa de auditora.

Los procedimientos de auditora no se encuentran estandarizados y los que se

utilizan se seleccionan debido a que tienen particular significacin con los objetivos
de trabajo.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICA
FISICA
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Tercera Edicin, Colombia, Octubre 2003,
SALKIND, Neil J.: Mtodos de Investigacin, Tercera edicin, Mxico 1999.
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DIGITAL
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www.monografias.com