UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA

ASIGNATURA : AUDITORIA FINANCIERA

CICLO : VIII

TUTOR : CPC. ALBERTO BRONCANO DIAZ.

ESTUDIANTE :

Huaraz, OCTUBRE 2016

Analizan el siguiente caso prctico sobre Auditora del Patrimonio y lo envan por
medio de la plataforma.

AUDITORIA DEL PATRIMONIO

AUDITORIA DE CUENTAS PATRIMONIALES

Una empresa local cuya actividad es la comercializacin de conservas de pescado, se

constituy en 01.08.2010 con un capital de s/. 400,000 compuesto de 400
Acciones de s/. 1,000 c/u. Y tiene contabilizado su inventario y balance inicial, como sigue:

ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA AL 01
AGOSTO 201_

ACTIVOS PASIVOS

Caja y Bancos 100,000 PATRIMONIO

Activo Fijo 300,000 Capital 400,000

400,000 400,000

Las acciones fueron suscritas y pagadas en su totalidad con la siguiente estructura:

Ricardo Rey Cavagaro 40 %

Andresa Calle Ball 40 %
Proa al Sol S.A. 20 %

En julio 2012 mediante contrato privado la socia Andrea Calle Ball transfiere el 25 % de sus
acciones al socio Ricardo rey con una sobretasa del 20 % sobre su valor nominal.
La transferencia queda pendiente de pago hasta enero de 2013.
La empresa ha omitido estas transacciones y usted como auditor, en enero 2,013
Ha detectado la deficiencia por lo que propone asientos contables que tendra que considerar la
gerencia.
LA AUDITORIA DEL PATRIMONIO.- Las inversiones fue autorizada, existen y son
propiedad de la empresa en la fecha del Balance General, Todas las inversiones que posee la
empresa estn incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes.

Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base
en dicha evaluacin: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin
y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las
circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno,
que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para
nuestra carta de recomendaciones.
Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son
correctos y estn debidamente revelados.
El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas en las ventas
y los ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejan adecuadamente en
los Estados Financieros.
Las inversiones estn clasificadas correctamente segn sus componentes de corto y
largo plazo.
Cumplir con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
Las partidas de inversiones estn reconocidas en la unidad de medida
correspondiente.
Verificar que se haya realizado una planeacin y anlisis de inversiones adecuados.
Determinar la eficiencia y eficacia de los mtodos de inversiones de la compaa.
Establecer el cumplimiento de las polticas de inversiones Las inversiones deben
tener un gran control por parte de los administradores financieros, ya que estas son la
que en un momento pueden darle a la organizacin un aporte de recursos importantes.
El fraude es el delito ms creativo: requiere de las mentes ms agudas y podemos decir que
es prcticamente imposible de evitar. En el momento en que se descubre el remedio, alguien
inventa algo nuevo" Esta norma define el fraude y el error e indica que la responsabilidad de
la prevencin de los mismos radica en la administracin. El auditor deber planear la
auditora de modo de que exista una expectativa razonable de detectar anomalas importantes
resultantes del fraude y el error. Se sugieren procedimientos que deben considerarse cuando
el auditor tiene motivos para creer que existe fraude o error.
Propsito de esta NIA:

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de

considerar la existencia de fraude o error en una auditoria Esta NIA tambin establece la
responsabilidad que pueda existir:

Responsabilidad de la Gerencia:
La responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraude y error descansa en la gerencia
que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados.

Responsabilidad del Auditor:

El auditor no es y no puede ser responsable de la prevencin del fraude o error, sin embargo,
el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o
errores.

Evaluacin del Riesgo:

Al planear la auditoria, el auditor debera evaluar el riesgo de distorsin material que el fraude
o error pueda producir en los estados financieros, y debera indagar ante la gerencia si existe
fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.

El Fraude
Definicin.- Podemos afirmar que es un engao hacia un tercero, abuso de confianza,
dolo, simulacin, etc. El trmino "fraude" se refiere al acto intencional de la
Administracin, personal o terceros, que da como resultado una representacin equivocada
de los estados financieros, pudiendo implicar:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos.
Malversacin de activos
Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o
documentos.
Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
Mala aplicacin de polticas contables.

Tipos de fraude:
Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intencin
financiera clara de malversacin de activos de la empresa.
El segundo tipo de fraude, es la presentacin de informacin financiera fraudulenta como
acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.
Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas
dentro de una institucin, con el fin de obtener un beneficio propio.
Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectan por una o varias
personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como
son: bancos, clientes, proveedores, etc.

Por Que Hay Fraudes:

Falta de controles adecuados.
Poco y mal capacitado personal.
Baja / alta rotacin de puestos.
Documentacin confusa.
Salarios bajos.
Existencia de activos de fcil conversin: bonos, pagares, etc.
Legislacin deficiente.
Actividades incompatibles entre s.

Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por
ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de
4. Los errores
Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemticos o administrativos en los registros
contables, aplicacin errnea de los PCGA o mal interpretacin de los hechos existentes.
Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal
interpretacin u omisin deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otra cambios
intencionados en los registros contables bsicos.
Errores ms comunes:
En la clasificacin del activo que no sera material en cuanto a su cantidad, si est
afectada a dos categoras de la planta o el equipo.
Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a s: el
principio contable adoptado es generalmente aceptado, el mtodo contable por el
efecto de cambio est en conformidad con los pcga.