RENTAS DE TRABAJO

4ta Cat. 5ta Cat.

 CONSECUENCIAS
LABORALES Y TRIBUTARIAS
DE DIVERSOS CONTRATOS

Tipo de contrato Implicancias laborales Implicancias Tributarias

Contrato de - Derechos laborales Genera rentas de

trabajo - Pago de remuneraciones quinta categora

Contrato de - No hay remuneracin

- No hay derechos laborales Genera rentas de
locacin de
cuarta categora
servicios
 CUARTA CATEGORA

RB

a) Ejercicio individual de profesin, arte, ciencia, oficio o

actividad no incluida en la 3ra. Categora.
b) Desempeo de funciones de director de empresas,
sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea,
dietas de regidores y similares
c) Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos
bajo la modalidad de Contratos CAS (INFORME SUNAT
N 032-2014-SUNAT/4B0000, 13/03/2014)
Los

obtenidos por el
ABOGADO
desempeo de una
profesin, ciencia,
arte u oficio o
actividades no
incluidas
expresamente en la
tercera categora.
El desempeo de funciones de director de
empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas y las dietas de los regidores de
las municipalidades.

: encargado de liquidar el
activo y pasivo de un empresa en
los concursos de acreedores y en
las quiebras.
Mandatario: se obliga a realizar uno
o ms actos jurdicos, por cuenta e
inters del mandante.
 persona que sin mandato
expreso ni tcito, se encarga voluntariamente de
administrar los negocios de otro o de velar por sus
intereses.

aqul que tiene a su

cargo cumplir y ejecutar lo que el
testador ha ordenado en su
testamento u otra forma de
disposicin de ltima voluntad.
 d

20% de RB para el caso de Ejercicio individual

de profesin, arte, ciencia, oficio o actividad no
incluida en la 3ra. Categora.(mximo 24 UIT
(3,950) = S/. 94,800)
 PAGOS A CUENTA - RETENCIONES

Son agentes de retencin

las personas, empresas y
entidades obligados a
llevar contabilidad
completa o registros de
ingresos y gastos, cuando
paguen o acrediten rentas
de cuarta categora.
La retencin tiene el
carcter de pago a cuenta
y asciende al 10% de la
Renta Bruta. (Art. 74)
 QUINTA CATEGORA

a) Trabajo personal dependiente, incluye cargos pblicos,

sueldos, salarios asignaciones, gastos de
representacin y toda otra retribucin

b) Anlisis de los gastos de representacin y de montos

que no constituyen remuneracin (Art. 34 LIR).
c) Participaciones de los trabajadores.
d) Asignaciones de los titulares de EIRL y socios de coop.
de trabajo, consignados en el Libro de planillas

Hasta el 2003 estaba la retribucin del dueo de una empresa

unipersonal.

e) Trabajo independiente con contrato de prestacin de

servicios normado por la legislacin civil, cuando se
preste en lugar y horario designado por el usuario y
cuando ste proporcione los elementos de trabajo o
asuma los gastos del servicio.

Incluye los ingresos de asociados a sociedades civiles o

de hecho que ejerciten profesin, arte, ciencia u oficio,
siempre que no participen en la gestin.
f) Los ingresos obtenidos por la prestacin de
servicios considerados dentro de la cuarta
categora, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultneamente una relacin
laboral de dependencia.
No es renta de quinta categora:

Sumas que el usuario de la asistencia tcnica

pague a las personas naturales no domiciliadas
contratadas para prestar dicho servicio en el pas,
por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y
viticos por alimentacin y hospedaje en el Per.
Retribuciones que se asignen los dueos de
empresas unipersonales, las que constituyen renta
de 3ra. Categora (Art. 14 LIR)
 Cantidades que percibe el servidor
por asuntos del servicio en lugar
distinto al de su residencia habitual:
gastos de viaje, viticos, gastos de
movilidad, etc..
Gastos del contratado fuera del pas
con condicin de no domiciliado.
Gastos y contribuciones realizados
por la empresa con carcter general
a favor del personal y los gastos
destinados a prestar asistencia de
salud del servidor.
 INAFECTACIONES

Indemnizaciones previstas por disposiciones laborales

vigentes.
Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad.
Suma que el empleador ponga a disposicin del
empleado al cese de la relacin laboral.
CTS.
Rentas vitalicias y pensiones que tenga su origen en el
trabajo personal, jubilacin, montepo, invalidez.
Incremento por afiliacin a la AFP.
RN. Cuarta y Quinta Categora

RN prelim. CUARTA CATEGORIA

+
RB QUINTA CATEGORIA

Menos 7 UIT = Renta Neta

del Trabajo
 Rentas Netas de Trabajo (RNT) ms Rentas de Fuente Extranjera
(RFE)
Esquema determinativo

4ta. RB d (20%RB cuando corresponde) = RN Prelim.

5ta. RB
Menos ( 7 UIT)
= RNT

Deduccciones (ITF/Donac./Prdidas) (XXXXX)

Adiciones (RFE) XXXXX

Impuesto Anual (escala progresiva) XXXXX

-Crditos sin/con derecho a devolucin (XXXXX)
Impuesto a regularizar o devolver XXXXX
Deducciones a la Renta Neta del Trabajo: XXXXX

(-) ITF (xxxxx)

(-) Deduccin por donaciones. (xxxxx)

Lmite 10% de la RN de Trabajo y de
Fuente Extranjera

(-) Prdidas arrastrables ejercicio anterior (xxxxx)

Sub total X>=Cero

Adiciones:

(+) Rentas de Fuente Extranjera no

empresariales (xxxxx)

Renta Neta del Trabajo y Extranjera XXXXX

Donacin Mxima Deducible

RNT- ITF- (Pt + Pt-1) + RNFE

----------------------------------------
11
Donde:
RNT = Renta Neta de Trabajo (Renta Neta de Cuarta y Quinta
Categoras)
ITF = Impuesto a las Transacciones Financieras
Pt = Prdida del Ejercicio (Cero)
Pt-1 = Prdida del Ejercicios Anteriores
RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera
 Deducciones de la renta neta del trabajo
RLIR, Artculo 28B considerando UIT S/. 3 950

RENTAS DE 5TA. CAT.S/.

RENTA BRUTA 56,000
DEDUCCIN: 7 UIT (27,650) DEDUCCIN DE LAS 7 UIT (R.B. DE
5TA. CAT.
R.N. DE 5TA. CAT. 28,350
RENTAS DE 4TA. CAT.
RENTA BRUTA 24,000 LMITE PARA LA DEDUCCIN DEL
ITF
DEDUCCIN: 20% (4,800)
19,200
ITF - CONSTANCIA (1,200) ITF DEDUCIBLE SOLO
DE LA RN4
R.N. DE 4TA. CAT. 18,000
R.N. DEL TRABAJO 46,350
MENOS: DONACIONES (4,635) NO SUPERIOR AL 10%
RENTA IMPONIBLE 41,715 DE LA RN DEL TRABAJO
Artculo 53 LIR.-Elimpuesto a cargo de personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, domiciliadas en el pas, se determina
aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de
fuente extranjera a que se refiere el artculo 51 de esta Ley, la
escala progresiva acumulativa de acuerdo a lo siguiente:
A partir del ejercicio gravable 2015:
Suma de la Renta Neta del Trabajo y
renta de fuente extranjera Tasa
Con UIT de 3 950(2016)
Hasta 5 UIT (S/. 19 750) 8%
Por el exceso de 5 UIT y hasta 20
14%
UIT (S/. 79, 000)

Por el exceso de 20 UIT hasta 35 17%

UIT (S/. 138, 250)

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Ms de 45 UIT 30%
Retenciones y pagos a cuenta
mensuales

De Rentas de Cuarta (veremos

ms adelante) y Quinta Categora.
Exclusivamente va retencin
por el empleador.
A quines no se les deben efectuar Retenciones?

No se efectuar la retencin del Impuesto a la Renta

de cuarta categora a los contribuyentes que perciban
rentas de cuarta categora, siempre que el importe de
cada recibo por honorarios emitido sea menor o igual
a S/. 1,500 (mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles).
Otra cosa es que est obligado a declarar mensualmente.

Cuando el recibo por honorario sea emitido por

importe mayor a S/. 1,500 (mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles), no se le deber efectuar la retencin
al contribuyente que acredite, con la Constancia de
Autorizacin, que se le ha aprobado la suspensin de
retenciones y/o pagos a cuenta.