V Ciclo

RENTA PERSONAL Y EMPRESARIAL

Nociones Introductorias: Fundamentos Tericos,

Funciones Bsicas
Nociones Introductorias
Cmo se organiza un Estado?

EL CAMINO HACIA EL
DESARROLLO ECONMICO
UBICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO
ESTADO
GOBIERNO
POLITICA ECONMICA
(Derecho Constitucional)
POLITICA MONETARIA
(Derecho Monetario y Bancario)
POLITICA PRESUPUESTAL
(Derecho Presupuestal)
SISTEMA TRIBUTARIO
-Cdigo Tributario
-Ley del Impuesto a la Renta y
reglamento.
- Ley del IGV y ISC y reglamento.
- Leyes especiales, etc.
POLITICA FISCAL
(Derecho Financiero)
POLITICA TRIBUTARIA
(Derecho Tributario)
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
-SUNAT (Gobierno Central)
-SAT, Municipalidades (Gobiernos Locales)
-SENATI
-SENCICO, etc.
 EL DERECHO TRIBUTARIO
RAMAS:

1. DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO O MATERIAL (Ejm: El tributo, la

obligacin tributaria, deudor tributario, relacin jurdica tributaria, la
deuda tributaria, extincin de la deuda, etc).

2. DERECHO TRIBUTARIO ADJETIVO O PROCEDIMENTAL (Ejm: Proceso

contencioso tributario, proceso no contencioso, procedimiento de
fiscalizacin, procedimiento de cobranza coactiva, etc.)

3. DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL (Ejm: Potestad Tributaria,

Principios que la limitan, etc.)

4. DERECHO PENAL TRIBUTARIO (Ejm: Delitos de Defraudacin Tributaria)

5. DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL (Convenios para evitar la doble

imposicin - CDI, TLC, operaciones con no domiciliados, etc.)
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Derecho Tributario y Cdigo Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP

ITF Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM

IVAP Imp. al Rodaje

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Derechos Arancelarios Tasas

Tasas Contribucin Esp. Por obras Pblicas

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT
TIPOLOGA DE CONTRIBUYENTES

Pricos

Mepecos

Trabajadores Independientes

Informalidad Tributaria
Economa Informalidad Informalidad
Sumergida Cultural Econmica
(Realizan actividades al (Desconocen los Economa de
margen de la ley. Ejm: fines del Estado. Subsistencia,
TID, Trata de Mujeres, Ejm: Comerciantes (Pobreza:
Robos, etc) de Puno.) ambulantes)
 ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIN
Por tipo de contribuyente que efecta el pago

MEGAS 50 contribuyentes: 31.0% de la recaudacin

Principales TOPS 230 contribuyentes: 19.5% de la recaudacin
Contribuyentes 13,880 contribuyentes: 29.5% de la recaudacin
RESTO
(PRICOS)
REGIMEN 557 mil contribuyentes:
GENERAL 16.6% de la recaudacin
Medianos y
Pequeos RER
260 mil contribuyentes:
0.3% de la recaudacin
Contribuyentes
(MEPECOS)
RUS 752 mil contribuyentes:
0.2% de la recaudacin

4,4 millones de contribuyentes:

TRABAJADORES INDEPENDIENTES
0.1% de la recaudacin

1/ Corresponde a lo pagado por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios. 8

Considera pagos por Tributos Internos y Regalas Mineras. No considera Tributos Aduaneros ni Contribuciones Sociales.
Estructura de los Ingresos Tributarios 2010
(% del total)
Nuestro sistema tributario
mantiene un sesgo hacia
impuestos indirectos
(64%), fuertemente
3% 6% concentrado en lo
6% recaudado por concepto
36%
de IGV (49%).

IR
IGV
ISC
Aranceles
Otros Ingresos
49%
Estructura de los Ingresos Tributarios 2010
Per y OECD: Estructura Ingresos Recaudacin Impuesto a la Renta segn Tipo
Tributarios (%) de Contribuyente (% total)

2.3
100 15.3 32%
34.7 PER
80 68%
49.1 y una baja
60
recaudacin del
40 63.0 IR concentrado
35.6 en empresas.
31%
20
31%
69%
0 AMRICA
OECD 2008 Per 2010 LATINA 69%

IR IVA Otros Impuestos Persona Natural

Persona Jurdica
En economas con alto nivel de
informalidad es muy comn encontrar sus 30%
ingresos tributarios concentrados en OECD
impuestos indirectos como el IVA 70%

Fuente: CEPAL, SUNAT Elaboracin: IEDEP/CCL

Estructura de los Ingresos por Actividad Econmica

Tributos Internos segn Actividad IR de 3ra categora* segn actividad

Econmica 2010 (% total) econmica 2010 (Mills S/.)

Servicios 38.9%

Minera e
Hidrocarburos
20.2%

Industria 19.4%

Comercio 14.5%

Construccin 5.4%
* Incluye regularizacin del IR.
Pesca 0.7%

Agropecuario 0.9%

Fuente: SUNAT, BCRP Elaboracin: IEDEP/CCL

 Contribuyentes inscritos en la SUNAT
(Miles de contribuyentes)
Contribuyentes con RUC (1) 6,939.4

Principales Contribuyentes 13.8

Medianos y Pequeos Contribuyentes (2) 6,925.6

Rgimen General (3) 581.5
Tercera Categora 573.1
Otras rentas de Tercera Categora 8.5
Rgimen Especial de Renta 325.2
Rgimen nico Simplificado 915.3
Trabajadores Independientes 5,332.8
Fuente: Nota Tributaria Julio 2014
(1) Slo considera contribuyentes activos.
(2) El total no coincide con la suma de las partes, pues un contribuyente puede estar afecto a ms de un tributo.
(3) Se considera en el Rgimen General a los contribuyentes afectos al Impuesto a la Renta de Tercera Categora,
excluido el Rgimen Especial de Renta.
 Antecedentes de la Tributacin

Tributo 1= Tribu
= Parte de la comunidad Tributo 2= Cupo
= Signo de dominacin

Tributo 3= Aporte
= Contrato Social

4000 aos a.C. Siglo I a.C. Siglo XVIII d.C.

 Por qu y para qu tributos?

Los Tributos son el precio que pagamos para

vivir en una sociedad civilizada (Oliver
Wendell Holmes)

Los individuos renuncian a una parte de su

libertad y constituyen una entidad central,
con poder sobre todos (contrato social de
Rousseau)
 Funciones del Tributo
1. Funcin fiscal: Aumentar los ingresos pblicos.
Proveer servicios pblicos a los ciudadanos

2. Funcin extrafiscal: Modular comportamientos.

Corregir externalidades negativas (Pigou) e

incentivar aquellas positivas. Ejm: Tributos
Ambientales.

Servir de fuente de informacin ITF

(Tributo Espa)
 Principios de imposicin
PERSPECTIVA ECONMICA PERSPECTIVA TRIBUTARIA
Todo sistema tributario debe Constitucin Poltica de 1993
inspirarse en los siguientes (Art. 74)
principios:
Mxima neutralidad econmica. No Confiscatoriedad.
Que elimine interferencia con el Reserva de Ley.
logro de ptima distribucin. Respeto de los Derechos
Equidad. Fundamentales.
Distribucin ptima y consensuada Igualdad.
de la carga .
Costos mnimos de recaudacin y
cumplimiento.
Efectivos en la recaudacin y
cumplimiento de la ley y los
procedimientos para su control.
Due, Jhon F.
Anlisis Econmico de los Impuestos.
2da Edicin.
El Ateneo. 1968
 EL CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO

Conjunto orgnico y sistemtico de

disposiciones que regulan la materia
tributaria en general (Codificacin
Limitada)

Aplicables a todos los tributos, as como a las

relaciones jurdicas originadas por los tributos

BASE LEGAL: Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

D. LEG. 816 -> D.S. 135-99-EF -> D.S. 133-2013-EF
EL TRIBUTO: CONCEPTO

CONCEPTO:

Prestacin de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una

relacin cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de
aquellos sujetos que realizan los supuestos descritos por
la norma como generadores de la obligacin tributaria, a
favor del acreedor (Estado).
EL TRIBUTO: CARACTERSTICAS GENERALES

Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en

especie)
Establecido en virtud de una ley
Exigido coercitivamente por potestad tributaria del
Estado ante el incumplimiento de pago
No constituye sancin por acto ilcito
Sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas
 TIPOS DE TRIBUTOS

TRIBUTO

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de
la obligacin
 Concepto de Tributo - Principio de
Capacidad Contributiva
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Es la aptitud econmica de los
miembros de la comunidad para
contribuir a la cobertura de los
gastos pblicos
Villegas, Hctor. Manual de Finanzas
Pblicas. Ediciones. Depalma. Bs. As. 2000
Concepto de Tributo
() son aquellos que el Estado obtiene mediante el ejercicio
de su poder de imperio o sea por leyes que crean obligaciones
a cargo de sujetos en la forma y cuanta que dichas leyes
establezcan () caracterstica comn de los recursos tributarios
es su obligatoriedad por imperio de la Ley ()
Jarach, Dino. Finanzas Pblicas y Derecho Tributario. 2da Edicin. Abeledo Perrot.
Buenos Aires. 1996.

La capacidad contributiva
Tasa:
supone en el sujeto tributario la
Criterio rector Costo
titularidad de un patrimonio o
de una renta, aptos en cantidad
Contribucin:
y calidad para hacer frente al
Criterio rector Beneficio
pago del impuesto, una vez
cubiertos los gastos vitales e Impuesto:
ineludibles del sujeto Criterio rector Capacidad Contributiva
Sinz de Bujanda, Fernando. Hacienda y
Derecho. Madrid. 1962.
 El Impuesto

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa
a favor del contribuyente por parte
del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto
a la Renta.
 Manifestaciones de Riqueza

Los impuestos gravan diferentes expresiones de capacidad contributiva:

Renta Patrimonio Consumo

Impuesto a la Renta Vehicular / Predial IGV - ISC

 La Contribucin

CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
Por ejemplo Contribucin de Mejora,
Contribucin a Essalud
 Las Tasas
Arbitrios
Son tasas que se pagan por la
Prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico

Derechos
TASAS Son tasas que se pagan por la
prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso
O aprovechamiento de bienes pblicos.

Licencias
Son tasas que gravan la obtencin
de autorizaciones especficas para
la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control