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FINANCIERA
DEFINICIN
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e
informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las
pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin
que emite al suscribir su informe.
PROPSITO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en
forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria
del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias
acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de
informe de auditora, y una base de anlisis para los supervisores y socios.
SOPORTE DOCUMENTARIO O PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA
Los documentos que contienen las evidencias de auditoria denominados
generalmente como Papeles de Trabajo (Work papers) estn organizados en dos
categoras:
a) Archivos Corrientes
b) Archivos Permanentes
Archivos corrientes
Los archivos corrientes de papeles de trabajo se preparan para cada trabajo e incluyen
la evidencia que respalda nuestro informe de auditora. Los archivos de papeles de
trabajo no deben usarse para ms de un trabajo o durante ms de un ao. Entre los
archivos corriente tenemos a las Cedulas de trabajo, las cuales comnmente se
preparan para cada saldo importante de cuenta en los estados financieros. Las cdulas
se preparan fcilmente si se usa un software de saldos.
Archivos Permanentes
El archivo permanente debe ser revisado todos los aos para asegurarse de que
contiene todos los documentos necesarios y que los papeles ah guardados estn
actualizados y continan siendo relevantes. Cuando un anexo permanente deja de ser
relevante para futuras auditorias debera ser transferido a un archivo permanente
denominado "superado".
Correspondencia
Otros Archivos
Los papeles de trabajo son propiedad de la firma y nunca debern estar fuera de
nuestro control. Se nos podr requerir copias de nuestros papeles de trabajo por parte
del cliente y otras personas autorizadas o por mandato judicial. Ante tal pedido,
debemos tener en cuenta que los papeles de trabajo se usan para respaldar nuestro
informe y se puede tomar fuera de contexto y usar en nuestra contra en caso que surja
un litigio. Por consiguiente, todos esos requerimientos deben estar coordinados y
autorizadas por el socio a cargo del trabajo cuyos papeles se solicitan.
Debido a que los papeles de trabajo significan el respaldo evidente de los procesos y
procedimientos aplicados para llegar a nuestro informe, es importante su seguridad.
La firma tiene establecidas polticas adecuadas para la custodia y proteccin de los
papeles de trabajo. En general cuando los papeles de trabajo no sean activamente
utilizados, deben ser devueltos a la oficina para su custodia en el almacn especial
para este fin. En ningn caso se deben dejar sin el debido cuidado en la oficina del
cliente, durante alguna de las de las fases de la auditora.
Memorandos
Cada memorando debe ser relevante, conciso, y contener un objetivo claro que deba
cumplirse. Si el objetivo no puede ser claramente comprendido a partir del propio
papel de trabajo, el mismo debe contener una explicacin escrita de su propsito.
Comnmente se preparan memorndums separados para cada tema correspondiente.
Confirmaciones
Siendo las confirmaciones una evidencia que proviene fuera de la entidad auditada, y
tener una importancia significativa, el equipo de auditoria deber tener en cuenta la
siguiente gua prctica:
c) Los domicilios deben estar verificados; los domicilios inusuales, incluyendo las
confirmaciones importantes que se envan a casillas de correo deben ser
investigados