DIREITO TRIBUTRIO

GABARITO COMENTADO
CURSO TELEPRESENCIAL DE EXERCCIOS
PROFESSOR ALEXANDRE LUGON

Aos alunos do Curso Telepresencial do Curso Aprovao,

Dedico o gabarito comentado de todas as questes apresentadas em sala de
aula.
Aproveito para, diante do tempo demando para realizao da presente tarefa e
da elevada dedicao que se exige em fazer um trabalho detalhado como este,
manifestar o meu desejo de que o resultado do presente esforo se traduza na vitria
de todos e possa ser alcanado na razo direta dos meus sinceros votos de muito
sucesso!
Alexandre Lugon

1. GABARITO- E- art. 146,III CF/88. O CTN foi editado na forma de lei ordinria
em 1966, quando ainda no existia formalmente exigncia de lei complementar
para normas gerais. Desde 1967, com a exigncia de Lei complementar para
normas gerais, o CTN foi recepcionado com status de lei complementar, porm
continua sendo formalmente lei ordinria.
2. GABARITO D. Aplicao dos art. 144 CTN e art. 106, II CTN. Trata-se da regra
da irretroatividade tributria combinada com hiptese de exceo no art. 106
CTN.
3. GABARITO E. afirmativa I- no, pois as normas complementares, como, por
exemplo, os atos normativos, so de carter infra-legal, portanto, no sendo
superiores lei. Vide art. 100 CTN; afirmativa II- sim, face regra especial de
vigncia do art. 103, I CTN; afirmativa III- no, pois o princpio elencado na
questo o da anterioridade tributria previsto no art. 150, III, b CF;
afirmativa IV- sim, face ao princpio da anterioridade nonagesimal do art. 195
6 CF.
4. GABARITO E. As hipteses de retroatividade da lei tributria, que so
admitidas apenas em carter de exceo no Direito Ptrio, conforme exemplo
no art 106 do CTN, mencionam a lei expressamente interpretativa, excluda a
aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados e, tratando-se
de ato no definitivamente julgado, a lei quando deixe de defini-lo como
infrao, quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao
ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em
falta de pagamento de tributo e, ainda, quando lhe comine penalidade menos
severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. Portanto,
somente a alternativa E se enquadra dentro dos permissivos do CTN. As demais
alternativas afrontam o referido dispositivo.
5. GABARITO D a) FALSO ART 155 2, IV CF Correto seria- Resoluo do Senado
Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica de um tero dos Senadores,
aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas
aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. b) FALSO
ART. 155 2, V CF- Correto seria- Cabe Resoluo do Senado Federal
estabelecer alquotas mximas nas operaes internas para resolver conflito
especfico que envolva interesse de Estados.c) FALSO ART. 155 2, VII CF.
Correto seria- Quanto s operaes e prestaes que destinem bens e servios
a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota interna,
quando o destinatrio no for contribuinte do imposto. d) VERDADEIRO FALSO
ART. 155 2, V CF e) FALSO ART. 155 2, IX, a CF. Falso, o correto seria-
 incide ICMS sobre a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica, no
caso de o bem no se destinar ao emprego em atividade profissional, comercial
ou industrial
6. GABARITO letra E. I- NO ART. 62 2 CF. Medida Provisria publicada em 10
de dezembro de 2002 que majorou, a partir de 1 de janeiro de 2003, o
imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza de pessoas fsicas,
mas no convertida em lei at 31 de dezembro de 2002, no poder produzir
efeitos a partir de 1 de janeiro de 2003, pois exigiria, para tanto, converso
em lei em 2002; II- NO ART 62 1 CF. No admitida a edio de medida
provisria para estabelecer, em matria de legislao tributria, normas gerais
sobre a definio de base de clculo do imposto de competncia da Unio sobre
propriedade territorial rural porque norma geral reserva de lei complementar
federal, nos moldes do art. 146, III CF, sendo, portanto, vedada edio de
medida provisria, pois no cabe MP para assunto reserva de Lei
complementar; III- NO ART 155 2, IV CF No tocante ao imposto sobre
operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS), cabe
RESOLUO SENADO FEDERAL estabelecer as alquotas aplicveis s operaes
e prestaes, interestaduais e de exportao.
7. GABARITO B. a) FALSO ART. 112 CTN. em caso de dvida quanto
capitulao legal do fato, os dispositivos de lei tributria que definem infraes,
ou lhes cominam penalidades, devem ser interpretados da maneira mais
favorvel ao sujeito passivo. No h que se cogitar de aplicao de aplicar
interpretao mais favorvel s leis que versem sobre tributos, apenas sobre
infraes; b) VERDADEIRO ART. 109 CTN; c) FALSO ART 111 CTN, pois no h
previso no CTN para que a legislao tributria que dispe sobre lanamento
de crdito tributrio deva ser interpretada literalmente; d) FALSO ART. 108 1
CTN. O correto seria afirmar que o emprego da analogia no poder resultar na
exigncia de tributo NO previsto em lei. e) FALSO ART 108 CTN, pois na
ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a
legislao tributria utilizar, sucessivamente, na rigorosa ordem que se segue,
a analogia, os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de
direito pblico e a eqidade. Houve inverso da correta ordem na questo.
8. GABARITO E- ART 106, II, a CTN. Trata-se da nica assertiva que se coaduna
com as hipteses de retroatividade do art. 106 CTN.
9. GABARITO E- ART. 111 CTN. Trata-se do mtodo de interpretao exigido pelo
CTN para o caso
10. GABARITO C -- art. 106, II, a CTN. Trata-se da nica assertiva que se coaduna
com as hipteses de retroatividade do art. 106 CTN.
11. GABARITO E- I. FALSO- definir as suas alquotas em operaes interestaduais
com gs natural, seus derivados, lubrificantes e combustveis.- RESOLUO
SENADO FEDERAL art. 155 2, IV CF: II. VERDADEIRO- definir os
combustveis e lubrificantes sobre os quais incidir uma nica vez.- art. 155 2,
XII, h CF; III. VERDADEIRO -disciplinar o regime de compensao do imposto-
art. 155 2, XII, c CF; IV. VERDADEIRO- prever casos de manuteno de
crdito relativamente exportao de servios e mercadorias. art. 155 2, XII,
f CF
12. GABARITO C art. 150 6 CF; art. 155 2, XII, g CF; art. 34 8 ADCT. Os
favores fiscais do ICMS no podero ser concedidos por lei unilateral do Estado
e sim por convnio entre os mesmos, regulado por lei complementar federal.
13. GABARITO E- Definio de responsabilidade tributria reserva de lei- art.
150 7 CF c/c art. 121, II CTN.
14. GABARITO D- art. 150 6 CF; art. 155 2, XII, g CF; art. 34 8 ADCT. Os
favores fiscais do ICMS no podero ser concedidos por lei unilateral do Estado
e sim por convnio entre os mesmos, regulado por lei complementar federal.
15. GABARITO E- art. 150 6 CF. Trata-se da noo do que seja lei especfica, cuja
definio est no texto do prprio pargrafo sexto do referido artigo.
16. GABARITO D- Os tratados internacionais em matria tributria devero ser
aprovados por decreto legislativo, face ao disposto nos artigos art. 84, VIII CF;
art. 49, I CF e art. 59, VI CF
17. GABARITO B- a) VERDADEIRO- Alternativa verdadeira, com fulcro no art. 111
CTN; b) FALSO- art 106, II, c CTN. A legislao tributria ter efeito retroativo
com relao s normas jurdicas mais favorveis ao sujeito passivo da relao
jurdica tributria, inclusive no tocante reduo de alquotas referentes s
infraes e no ao tributos; c) VERDADEIRO - A vigncia da legislao
tributria rege-se pelas normas aplicveis s normas jurdicas em geral (art. 1
LICC) , exceto as hipteses previstas no Cdigo Tributrio Nacional (art. 103 e
104 CTN); d) VERDADEIRO- art. 109 e 110 CTN. Trata-se da migrao de
institutos privados que devero ter seus conceitos preservados pela lei
tributria.
18. GABARITO E- I- FALSO- ART. 105 CTN- permitida a aplicao imediata da
legislao tributria a fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no
esteja completa, pois trata-se de fato pendente, como ocorre no IR, segundo o
STF.; II-FALSO- ART 106, II, a CTN- A lei tributria NO aplicvel a ato ou
fato pretrito definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao.
S para atos ou fatos no definitivamente julgados, pois o CTN est se
referindo infraes administrativo-fiscais; III- Verdadeiro.ART 111 CTN; IV-
FALSO art. 112 CTN O correto seria dizer: quando H dvida quanto
capitulao legal do fato, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina
penalidades, deve ser interpretada da maneira mais favorvel ao acusado.
19. GABARITO - E- Rplica do 98 CTN
20. GABARITO B- art. 84, VIII CF; art. 49, I CF e art. 59, VI CF. Os Tratatos
Internacionais s produzem efeitos internos aps a publicao e vigncia do
decreto do Poder Executivo.
21. GABARITO D- ART. 103, I CTN. Trata-se de regra especial de vigncia.
22. GABARITO C- ART. 103, III CTN. Trata-se de regra especial de vigncia.
23. GABARITO E. afirmativa I- no, pois as normas complementares, como, por
exemplo, os atos normativos, so de carter infra-legal, portanto, no sendo
superiores lei. Vide art. 100 CTN; afirmativa II- sim, face regra especial de
vigncia do art. 103, I CTN; afirmativa III- no, pois o princpio elencado na
questo o da anterioridade tributria previsto no art. 150, III, b CF;
afirmativa IV- sim, face ao princpio da anterioridade nonagesimal do art. 195
6 CF.
24. Questo prejudicada. No est descrito dentre as alternativas o gabarito
correto, ou seja: F,V,V ; I- FALSO ART. 111 CTN- o correto seria- Interpreta-
se literalmente a legislao tributria que disponha sobre dispensa do
cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou excluso do
crdito tributrio e outorga de iseno. II-VERDADEIRO ART. 112 CTN: III-
VERDADEIRO ART. 108 1 e 2 CTN
25. GABARITO D- art. 146 nico CF Falsa a alternativa III
26. GABARITO D. Respostas: I - Estabelecimento de alquotas mximas do ICMS
nas operaes internas para resolver conflito especifico que envolva interesse
de Estados- RESOLUO SENADO ART 155 2, V CF; II o estabelecimento de
alquotas de ICMS aplicveis no caso de prestao de servios interestaduais de
transporte-RESOLUO SENADO ART 155 2, IV CF; III a fixao de alquota
 mxima do ISS na prestao de servio de transporte de mbito
exclusivamente municipal- LEI COMPLEMENTAR FEDERAL 156 3, I CF; IV - O
estabelecimento das alquotas mnimas, no caso de operaes internas de
ICMS-RESOLUO SENADO ART 155 2, V CF; V - A fixao de alquotas, no
caso de ISS-LEI ORDINRIA MUNICIPAL; VI a fixao das alquotas mnima
do ISS 156 3, I CF lei complementar federal
27. GABARITO E- I. FALSO: ART. 17, IV e ART. 17 1, XII LC 123/06. O correto
seria: no podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples
Nacional a microempresa ou a empresa de pequeno porte que preste servio de
comunicao, EXCLUDOS os veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e
de sons e imagens, e mdia externa; II- FALSO: ART. 13 e ART 13 1 LC
123/06. O correto seria: o Simples Nacional NO implica o recolhimento
mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e
contribuies dentre outros: o PIS/Pasep, COFINS incidentes na importao de
bens e servios; III- FALSO -ART. 13 e ART 13 1 LC 123/06. O correto seria:
O Simples Nacional no implica o recolhimento mensal, mediante documento
nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies dentre outros: o
ICMS na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo,
inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem
como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou
industrializao.
28. GABARITO B. AFIRMATIVA I. VERDADEIRO estabelecer critrios especiais de
tributao, com o objetivo de prevenir desequilbrios da concorrncia.ART 146-
A CF; AFIRMATIVA II. FALSO instituir determinados tributos, como os
emprstimos compulsrios, a contribuio de interveno no domnio
econmico sobre os combustveis e os impostos residuais- Falso quanto s
CIDEs: 148CF, 149 CF, 154, I CF; AFIRMATIVA III. VERDADEIRO- estabelecer
regras para a resoluo de conflitos de competncia entre os entes federativos-
verdadeiro- ART 146, I CF; AFIRMATIVA IV. VERDADEIRO- definir tratamento
diferenciado e favorecido para as microempresas e empresas de pequeno porte-
verdadeiro- ART. 146, III, d CF ( nossa crtica -o ideal que se referisse
edio de normas gerais sobre a definio tratamento diferenciado e favorecido
para as microempresas e empresas de pequeno porte); AFIRMATIVA V-
VERDADEIRO regular as limitaes constitucionais ao poder de
tributar.verdadeiro- ART. 146, II CF.
29. Gabarito prejudicado- gabarito correto seria V,V,F. I- VERDADEIRO- Regra
especial de vigncia no art. 103, I CTN; II- VERDADEIRO- RE- AgR 481675/PR-
Deciso do STF: cobrar a contribuio social aps 90 dias da sua primeira
edio; III- falso: vide sumula 584 STF: ao imposto de renda calculado sobre
os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exerccio financeiro em
que deve ser apresentada a declarao. vide jurisprudncia do STF RE232084/
RE256273/ RE199352. Alm da referida jurisprudncia, vale ressaltar que o IR
foi excepcionalizado do princpio da noventena pelo disposto no art. 150 1 CF.
30. GABARITO C. I- FALSO RE 229.096-RS. Segundo o STF os tratados
Internacionais prevalecem sobre a legislao interna, nos casos especficos,
face ao princpio da especialidade e cronologia, porm no em funo da
hierarquia, pois, em matria tributria, uma vez internalizados e produzindo
efeitos, eles tero status de lei ordinria; II- FALSO- A aprovao ser
mediante Decreto Legislativo do Congresso Nacional. Vide art. 49, I CF e 59, VI
CF; III- VERDADEIRO- Rplica fiel do disposto no art. 98 CTN
31. GABARITO E- Todas incorretas, uma vez que todos os casos relacionados so
reserva de lei complementar federal pelos motivos a seguir: I- Norma geral
reserva de lei complementar federal conforme art. 146,III,a CF; II- Norma
 que regula imunidade tributria reserva de lei complementar federal conforme
art. 146; II CF; III- A lista do ISS reserva de lei complementar federal
conforme art.156, III CF; IV- Tanto a alquota mxima como a alquota mnima
do ISS so reserva de lei complementar federal conforme art. 156 3, I CF; V-
I- Norma geral em matria de direito tributrio reserva de lei complementar
federal conforme art. 146,III CF, valendo mencionar que o referido dispositivo
reflete rol exemplificativo segundo doutrina especializada, como por exemplo,
Sacha Calmon Navarro Coelho.
32. GABARITO D. Nos termos do art. 123 CTN, salvo lei em contrrio, os contratos
ou convenes entre particulares no prevalecem sobre a lei tributria para fins
de definio do sujeito passivo. Portanto, o STJ determina que locatrio que
assume responsabilidade pelo IPTU via contrato de locao no ser
responsvel tributrio perante a Fazenda Pblica, pois o contrato, via de regra,
vincula apenas as partes.
33. GABARITO C. ( a ) Sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica
do ato ou da celebrao do negcio, nos moldes do art. 117, II CTN; ( b ) Ao
contrrio do que se afirma, trata-se de prestao de dar coisa certa, pecnia.
Vide art. 113 1 CTN; ( c ) Correta a assertiva, pois na substituio tributria (
vide art. 128 CTN) o responsvel j existe desde o momento em que o
contribuinte substitudo venha a praticar o fato gerador. Diverso se d na
responsabilidade por transferncia ( exemplo na sucesso causa-mortis- art
131, II e III CTN) quando a figura do responsvel s surge aps fato posterior
ocorrncia do fato gerador; ( d ) falso, pois no cabe benefcio de ordem em
Direito Tributrio ( art. 124 nico CTN ) e, nos termos do art. 123 CTN, salvo
lei em contrrio, os contratos ou convenes entre particulares no prevalecem
sobre a lei tributria para fins de definio do sujeito passivo; ( e ) falso pois a
regularidade na constituio da empresa no dever ser levada em conta na
caracterizao da sujeio passiva.
34. GABARITO A. Trata-se de enquadramento na figura do terceiro responsvel do
art. 134 CTN. Os demais itens retratam responsabilidade pessoal do art 131
CTN.
35. GABARITO D. Na sucesso de estabelecimentos comerciais, o adquirente
poder, atendido os requisitos do art 133 CTN, ser responsabilizado em carter
integral, diga-se pessoal, ou em carter subsidirio. As demais alternativas
esto corretas de acordo com o dispositivo.
36. GABARITO D. Na sucesso de estabelecimentos comerciais, o adquirente
poder, atendido os requisitos do art 133 CTN, ser responsabilizado em carter
integral, diga-se pessoal, ou em carter subsidirio. As demais alternativas
esto corretas de acordo com o dispositivo. No caso exposto, como o alienante
reiniciou atividade dentro de 6 meses, o adquirente responder apenas em
carter subsidirio pelos tributos
37. GABARITO C. Na sucesso de estabelecimentos comerciais, o adquirente
poder, atendido os requisitos do art 133 CTN, ser responsabilizado em carter
integral, diga-se pessoal, ou em carter subsidirio. No entanto, o art. 133 1
CTN, recentemente introduzido pela LC 118/05, permite a excluso da
responsabilidade do adquirente quando da alienao judicial em processo de
falncia, desde que no se verifiquem as restries do art. 133 2 CTN. Tais
vedaes s no se verificam na alternativa C. Nas demais o sucessor ser
responsabilizado.
38. GABARITO A. ( a ) A responsabilidade implica em vnculo indireto com o fato
gerador. Vide art. 121, II CTN; ( b ) falso, pois no cabe benefcio de ordem em
Direito Tributrio ( art. 124 nico CTN ); ( c ) falso, pois nesta hiptese se
configura a solidariedade conforme art 124, I CTN; ( d ) falso, pois a lei poder
 atribuir expressamente a responsabilidade solidria a terceiro, desde que seja
vinculado ao fato gerador. A doutrina se refere ao art 134 CTN como
responsabilidade subsidiria na sua essncia; ( e ) falso, pois na solidariedade,
o credor tem o direito de cobrar a dvida toda de qualquer um dos devedores
solidrios ou uma parte de cada um at o montante total. No caberia cobrar a
dvida de todos, sob pena de cobrar vrias vezes a mesma dvida.
39. GABARITO A. ( a ) a solidariedade tem que ser expressa em lei, seja a
solidariedade de fato ou de direito, conforme previsto no art. 124 CTN; (b)
falso, pois a solidariedade atribui ao credor o direito de cobrar a dvida toda de
qualquer um dos devedores solidrios, sem dever de ressarcimento pela quota
parte dos demais; ( c ) falso, pois viola o art 125, III CTN; ( d ) falso, pois viola
a reserva de lei prevista no art 124 CTN e art. 123 CTN; ( e ) falso, pois afronta
o art. 125, II CTN, uma vez que a iseno ou remisso pessoal ou subjetiva no
exonera os demais devedores, os quais continuaro devedores pelo saldo.
40. GABARITO B. Trata-se da aplicao do art. 133 CTN para responsabilizao do
adquirente do fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou
profissional, que continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra
razo social ou sob firma ou nome individual, pelos tributos, relativos ao fundo
ou estabelecimento adquirido, devidos at data do ato integralmente, se o
alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade e
subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar
dentro de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo
ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso. Portanto, o gabarito
dever ser interpretado de acordo com o acima exposto. A alternativa ( a ) est
equivocada pois gera sucesso de qualquer tributo, quando deveria se ater aos
tributos relativos ao fundo sucedido; ( c ) FALSO, pois contraria o art. 133 CTN
conforme j exposto; (d) falso, pois a sucesso se d quanto aos fatos
geradores ocorridos at a sucesso e no, necessariamente, quanto aos
crditos tributrios constitudos quela data; ( e ) falso, pois contraria o
referido dispositivo no art 133 CTN.
41. GABARITO D. Correta a alternativa D, pois nos termos do art 113 1 CTN a
obrigao tributria surge com a ocorrncia do fato gerador, o que no se deve
confundir com a constituio do crdito tributrio, que advm do lanamento;
(a) falso, pois a exigibilidade somente se d na constituio do crdito
tributrio; ( b ) falso, uma vez que, nos moldes do art. 140 CTN, as
circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos,
ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua
exigibilidade no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem; ( c ) falso,
pois nos termos do art 118 CTN ( princpio do non olet) a definio do fato
gerador interpretada exclusivamente luz do tipo previsto em lei, abstraindo-
se i) da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes,
responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus
efeitos ii) dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos; ( e ) falso, em virtude
do texto do CTN no artigo 113 2 CTN, donde se conclui que a obrigao
tributria acessria decorre da legislao, podendo, um decreto exigir prestao
de fazer no Direito Tributrio, respeitadas as crticas ao dispositivo feitas pela
doutrina em virtude do art. 5, II CF.
42. GABARITO LETRA E. Trata-se da aplicao da clusula anti-eliso, prevista no
art. 116 nico CTN.
43. GABARITO C. AFIRMATIVA I- NO. Art. 138 CTN. O STF no acrdo AI-
AgR 86396 / SP - SO PAULO no admite parcelamento para fins de excluso
da responsabilidade das infraes pelo instituto da denncia espontnea. Exige
pagamento integral do tributo e juros de mora, se houver. AFIRMATIVA II- SIM,
 pois o art. 135, I CTN determina responsabilidade pessoal nas hipteses em
que o terceiro responsvel haja com excesso de poder; AFIRMATIVA III- NO,
face ao disposto no artigo 131, II CTN. O correto seria afirmar que a
responsabilidade pessoal do sucessor a qualquer ttulo e do cnjuge meeiro,
pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, est
limitada ao montante do quinho do legado ou da meao e no a sua
metade.
44. GABARITO A. AFIRMATIVA I- FALSO. art. 114 CTN. Errado quanto ao objeto
da obrigao. Na obrigao tributria principal o objeto prestao de dar,
pagar tributo ou multa; AFIRMATIVA II- FALSO, pois nos termos do art 118 CTN
( princpio do non olet) a definio do fato gerador interpretada
exclusivamente luz do tipo previsto em lei, abstraindo-se i) da validade
jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou
terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos ii) dos
efeitos dos fatos efetivamente ocorridos; AFIRMATIVA III- FALSO. art. 116, II
CTN. A assertiva se refere a fato gerador classificado como situao de fato,
no como situao jurdica; AFIRMATIVA IV- VERDADEIRO. Trata-se da clusula
anti-eliso prevista no art. 116 nico CTN.
45. GABARITO E-( a ) FALSO. ART. 131, II CTN. O erro do texto foi a incluso do
serventurios da Justia na sucesso tributria causa mortis. Correta a questo
quanto aos demais itens; ( b ) FALSO. 134 NICO CTN. Na impossibilidade
de a Fazenda Pblica exigir da massa falida o cumprimento de obrigaes
tributrias, o sndico responde solidariamente com a massa, nos atos em que
ele intervier ou pelas omisses de que for responsvel, pelos tributos e
correspondentes multas moratrias devidos pela massa falida. As demais
multas punitivas, denominadas, multas isoladas, no so imputadas ao terceiro
responsvel; ( c ) FALSO art. 132 CTN. A pessoa jurdica de direito privado que
resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra
responde pelos tributos devidos pelas pessoas jurdicas fusionadas,
transformadas ou incorporadas; ( d ) FALSO. Art. 130 CTN e art. 131, I CTN. A
certido de quitao somente exclui a responsabilidade tributria do adquirente
de bens imveis pelos tributos devidos at a data da sucesso. Quanto aos
bens mveis, o sucessor ser sempre responsvel, com ou sem, prova de
quitao na transferncia; ( e ) VERDADEIRO. ART. 135, II CTN.
46. GABARITO A. AFIRMATIVA I. VERDADEIRO. ART. 124, I CTN. Trata-se da
solidariedade de fato diante da co-participao no mesmo fato gerador;
AFIRMATIVA II- FALSO- art. 113 3 CTN. A obrigao tributria acessria,
pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal
relativamente penalidade pecuniria. AFIRMATIVA III. FALSO. ART. 118 CTN.
PRINCPIO DO NON OLET. O Cdigo Tributrio Nacional permite a tributao
de rendas provenientes de atividades ilcitas, sendo irrelevante o objeto da
atividade da qual decorre o fato lcito tributrio. Exemplo: incide IR de rendas
advindas de lenocnio. AFIRMATIVA IV. FALSO. ART. 116 NICO CTN. De
acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, cabe exclusivamente autoridade
administrativa competente ( e no autoridade judicial como referido no texto)
desconsiderar, em deciso fundamentada, os atos ou negcios jurdicos
praticados com a finalidade de dissimular a natureza dos elementos
constitutivos da obrigao tributria. Trata-se do lanamento em aplicao da
clusula anti-eliso.
47. GABARITO B. AFIRMATIVA I. VERDADEIRO. ART 131, II CTN; AFIRMATIVA II-
FALSA. Vide art. 134 CTN. O erro est no incio do texto ...mesmo no caso de
ser possvel...... a exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo
contribuinte, respondem solidariamente com este, nos atos em que intervierem
 ou pelas omisses de que forem responsveis, os tutores e curadores, pelos
tributos devidos por seus tutelados ou curatelados. Ressalte-se, a seguir, o
texto do art 134 CTN: ...Nos casos de impossibilidade de exigncia do
cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem
solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que
forem responsveis.. Observe que o referido artigo tem estrutura equivocada
e no seu incio, traduz uma verdadeira subsidiariedade; "AFIRMATIVA III-
VERDADEIRO. ART. 132 CTN- Trata-se de sucesso empresarial.
48. GABARITO B. AFIRMATIVA I- FALSO. Art.138 CTN.O STF, no julgado AI-
AgR 86396 / SP - SO PAULO, decidiu que no se admite parcelamento para
fins de excluso da responsabilidade das infraes pelo instituto da denncia
espontnea. Exige-se pagamento integral do tributo e juros de mora, se
houver. AFIRMATIVA II- FALSO. ART. 136 CTN. Via de regra, a responsabilidade
pela infrao legislao tributria ( Direito Tributrio Penal) objetiva, no
necessitando de comprovao do dolo para autuao do infrator. Portanto,
correto seria dizer que, salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade
por infraes da legislao tributria independe da inteno do agente.
AFIRMATIVA III- VERDADEIRO. ART. 137,II CTN. Se o tipo da infrao prev o
dolo, necessrio se faz a sua comprovao para imputar a responsabilidade ao
sujeito passivo tributrio.
49. GABARITO D. Vide art. 150 7 CF. Nos termos do referido artigo e das decises
do STF RE AgReg 397677 e STJ Resp 623228, no caberia reajuste caso o fato
gerador ocorra, mesmo que em dimenso diversa da presumida, a maior ou a
menor, somente na hiptese da sua no ocorrncia caberia a restituio.
50. GABARITO B. AFIRMATIVA I ( falsa); AFIRMATIVA II ( verdadeira). Ambas tm
fundamento em deciso do STF RE AgReg 397677. Como foi dito na questo
260, nos termos do referido artigo e das decises do STF RE AgReg 397677 e
STJ Resp 623228, no caberia reajuste caso o fato gerador ocorra, mesmo que
em dimenso diversa da presumida, a maior ou a menor, somente na hiptese
da sua no ocorrncia caberia a restituio. AFIRMATIVA III-FALSA- A
alternativa III falsa, pois j existia a substituio tributria antes da EC03/93,
vide art. 128 CTN. Alm disso, o texto se refere EC 03/2003, havendo erro
portanto quanto Emenda Constitucional em foco. AFIRMATIVA IV-
VERDADEIRA- Por ltimo a alternativa IV discorre adequadamente acerca da
sujeio passiva indireta, demonstrando haver duas hipteses de substituio
tributria: a progressiva ( o substitudo est na operao posterior) e a
regressiva ou diferimento ( o substitudo est na operao anterior).
51. GABARITO- C - AFIRMATIVA I- FALSA. A obrigao acessria nasce em razo
da ocorrncia de um fato gerador, contudo no depende sempre de uma
providncia a ser tomada pela autoridade fiscal, pois o fato gerador hiptese
suficiente para a sua ocorrncia. Vide art. 113 2 CTN; AFIRMATIVA II-
VERDADEIRO A definio legal do fato gerador deve ser verificada
independentemente da validade jurdica dos atos praticados, em funo do
princpio do non olet disciplinado no art. 118, I CTN; AFIRMATIVA III-
VERDADEIRA- A pessoa interditada judicialmente pode ser considerada sujeito
passivo da obrigao tributria, pois a capacidade tributria passiva no
depende da capacidade civil, basta a ocorrncia do fato gerador e vinculao do
sujeito passivo.Vide 126, II CTN- AFIRMATIVA IV- VERDADEIRO. ART. 117, I
CTN. A condio suspensiva interfere na ocorrncia do fato gerador e o
condiciona ao seu implemento.
52. GABARITO B. AFIRMATIVA I- VERDADEIRO.-A multa por descumprimento de
obrigao acessria, relativa ao imposto de renda, tem natureza jurdica
tributria, pois integra a relao jurdica tributria. ART. 113 2 CTN;
 AFIRMATIVA II- FALSO.-A multa por descumprimento de obrigao acessria
relativa ao imposto de renda constitui obrigao tributria principal- Vide art
113 1 CTN; AFIRMATIVA III- VERDADEIRO- O crdito tributrio corresponde
obrigao tributria principal, nos termos do art. 139 CTN; AFIRMATIVA IV-
FALSO- As prestaes positivas ou negativas exigidas na legislao tributria
no configuram fato gerador de obrigao tributria acessria, mas sim o seu
objeto. Vide art. 115 CTN
53. GABARITO D AFIRMATIVA I-VERDADEIRO. Nos termos do art. 142 CTN a
assertiva est correta; AFIRMATIVA II- VERDADEIRO. Trata-se de aluso
doutrina divergente da dogmtica do CTN, como o ilustre mestre Ricardo Lobo
Torres, para o qual o lanamento meramente declaratrio e no constitutivo
do crdito tributrio.; AFIRMATIVA III- FALSO. Nos termos do art. 142 CTN
trata-se de procedimento privativo da autoridade administrativa. Segundo o art.
150 CTN, o lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja
legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem
prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida
autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado,
expressamente a homologa. Portanto o lanamento ato da autoridade
administrativa e no do contribuinte.
54. GABARITO E. ( favor renumerar a questo na seqncia correta) AFIRMATIVA
I- FALSO. A reviso para fins de constituio do crdito tributrio sujeita-se a
prazo decadencial, nos termos do art. 149 NICO CTN; AFIRMATIVA II-
FALSO. Nos termos do art. 147 1 CTN, a retificao para fins de reduo do
tributo dever ser feita antes de notificado o contribuinte do respectivo
lanamento, caso contrrio s caber a este a impugnao nos termos do art.
145,I CTN; AFIRMATIVA III- FALSO- Nos termos do art 148 CTN, o lanamento
com arbitramento de base de clculo caber nas hipteses sempre que sejam
omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou
os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente
obrigado.
55. GABARITO B. A suspenso dos juros se verifica nas hipteses no mencionado
art. 161 2 CTN, objeto do gabarito, bem como tambm na hiptese de
depsito ( no objeto da presente questo). Para avaliar as assertivas, bastar
a leitura fiel dos artigos do CTN relacionados a seguir: a) FALSO. ART. 161
CTN; b) VERDADEIRO. ART 161 2 CTN; c) FALSO.ART. 164 2 CTN; d) FALSO.
ART. 155,I CTN; e) FALSO. Sem fundamentao legal, pois a tutela apenas
suspende a exigibilidade do crdito nos termos do art. 151, IV CTN.
56. GABARITO D. a) Falsa, pois no se enquadra nas modalidades de suspenso do
art. 151 CTN; b) falso, pois a tutela por si j suficiente para suspenso do art.
151, V CTN; c) falso, pois a impugnao administrativa, nos termos da lei
processual, tem efeito meramente devolutivo e suspensivo, mas no suspende
fluncia de juros nem multa de mora. Vide art. 151,III CTN; d) Verdadeiro, nos
termos do art. 161 2 CTN; e) falsa, pois a anistia no se enquadra nas
hipteses elencadas no artigo 156 CTN.
57. GABARITO E. a) FALSO- Nos termos do art. 186 nico, I CTN, em processo
de falncia, o crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais ou s
importncias passveis de restituio, nos termos da lei falimentar, nem aos
crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado; b) FALSO- pois
nesta hiptese, no tendo sido mencionado que terem sido reservados, pelo
devedor, bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dvida, h
presuno de fraude Fazenda Pblica, nos moldes do art 185 CTN; c) FALSO,
pois, segundo o art. 187 CTN, o crdito tributrio tem juzo prprio de
cobrana, no sendo sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia,
 recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento; d) FALSO, pois,
nos termos do art. 191- A CTN, a concesso de recuperao judicial depende da
apresentao da prova de quitao de todos os tributos, observado o disposto
nos arts. 151, 205 e 206 do CTN; e) VERDADEIRO- Trata-se da chamada
penhora on line introduzida pela LC 118/05 no art. 185-A CTN.
58. GABARITO A 186 nico, III CTN
59. GABARITO C- art. 174 CTN e STF
60. GABARITO B- Artigo 185 CTN. Caso h bens suficientes para quitar o tributo
no se fala em fraude. Na hiptese contrria h fraude por presuno absoluta-
jures et de jure.
61. GABARITO C. Vide art. 175 CTN.
62. GABARITO D- AFIRMATIVA I- FALSO. Na falncia, crditos decorrentes de
acidente de trabalho, e no apenas crditos trabalhistas, preferem ao crdito
tributrio, limitado, apenas na segunda hiptese, 150 salrios mnimos por
credor. Vide ART. 186 NICO, I CTN; ART. 83 LEI 11101/05; AFIRMATIVA
II- VERDADEIRO. . ART. 186 NICO, I CTN; AFIRMATIVA III- VERDADEIRO. .
ART. 186 NICO,CTN
63. GABARITO C. Trata-se do art. 151 CTN.
64. GABARITO E. As assertivas erradas deveriam ser retificadas conforme os textos
a seguir: a) FALSO. ART 167 NICO CTN- a restituio de tributos vence
juros no capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva
que a determinar, calculados com base na mesma taxa utilizada pela Fazenda
Pblica para cobrar seus crditos tributrios no liquidados no vencimento; b)
FALSO. ART 167 CTN- a restituio de tributos pagos indevidamente d lugar
restituio dos valores pagos a ttulo de penalidades pecunirias impostas por
autoridade administrativa competente, ressalvados os valores relativos a
infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio; c)
FALSO. ART 168 CTN- o direito de pleitear restituio de tributos extingue-se
com o decurso do prazo de cinco anos, segundo o art 168, II CTN, contado da
data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado
a deciso judicial que houver reformado, anulado, revogado ou rescindido a
deciso condenatria.; d) FALSO. ART 168 CTN- o direito de pleitear restituio
de tributos extingue-se com o decurso do prazo de cinco anos, segundo o art
168, II CTN, contado da data em que se tornar definitiva a deciso
administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que houver reformado,
anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria. e) VERDADEIRO- ART
166 CTN- a restituio de tributos que comportem, por sua natureza,
transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove
haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro,
estar por este expressamente autorizado a receb-la.
65. GABARITO B. Tratam das hipteses de deciso denegatria do pedido
administrativo de restituio de tributos indevidos, sujeito ao anulatria.
Dispe o art. 169 CTN: Prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso
administrativa que denegar a restituio. Pargrafo nico. O prazo de
prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso,
por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao representante
judicial da Fazenda Pblica interessada. Trata-se de deciso de efeito apenas
desconstitutivo, no gerando efeitos prticos para fins de condenao
devoluo por parte da Fazenda Pblica.
66. GABARITO E- Nos termos dos art. 188 1 e 188 2 CTN, so ressalvas ao
princpio do sigilo fiscal os itens mencionados no gabarito. Observao: a
afirmativa I a nica que est falsa e isto porque somente h uma
 comunicao do Ministrio Pblico que ser ressalva ao referido princpio:
representao fiscal para fins penais
67. GABARITO D- Fundamento nos artigos do CTN 147,149 e 150
68. GABARITO A- Em se tratando de lei que reduz tributo, no cabe retroatividade
por analogia s infraes ( no art 106, II CTN), pois o lanamento reporta-se
data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento
vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
69. GABARITO E- AFIRMATIVA I- FALSO. Segundo o art. 204 CTN, A dvida
regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de
prova pr-constituda.. A presuno a que se refere este artigo relativa- jris
tantum- e pode ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou
do terceiro a que aproveite; AFIRMATIVA II- FALSO. Trata-se de ato unilateral
da Fazenda relativo ao acertamento do crdito, configurando controle interno
de legalidade; AFIRMATIVA III- VERDADEIRO- art 203 CTN; AFIRMATIVA IV-
VERDADEIRO- ART 201 nico CTN.
70. GABARITO B. AFIRMATIVA I- VERDADEIRO ART 178 CTN. Trata das isenes
irrevogveis no respectivo prazo; AFIRMAIVA II- VERDADEIRO. Nos termos do
151, III CF, vedada a iseno heternoma, aquela concedida a tributo por
entidade diversa da respectiva competncia. No entanto, h excees
referentes vedao iseno heternoma: 155 2, XII, e CF; 156 3, II CF.;
AFIRMATIVA III- FALSO, pois se submetem regra de vigncia do art. 1 LICC;
AFIRMATIVA IV- VERDADEIRO. Segundo a letra do Cdigo Tributrio Nacional, a
iseno constitui mera dispensa legal do pagamento do tributo, da classificada
como excluso do crdito tributrio no art. 175 CTN
71. GABARITO E. Trata-se de lanamento de ofcio nos termos do prazo decadencial
disciplinado no art. 173, I CTN.
72. GABARITO B. Trata-se de lanamento de ofcio nos termos do prazo
decadencial disciplinado no art. 173, I CTN, uma vez que no houve declarao
nem pagamento antecipado. A contagem se inicia no exerccio seguinte ao da
declarao de ajuste, pois s neste poderia ter ocorrido o lanamento.
73. GABARITO- D. Nos termos do julgado STJ Resp 859655 a declarao no paga
funciona como confisso de dvida, dispensando o lanamento e passvel de
inscrio em dvida ativa para execuo. O STJ ora reconhece exigibilidade do
crdito declarado (confessado), para tornar desnecessrio lanamento posterior
(logo reconhece efeito jurdico constitutivo de exigibilidade declarao) (STJ,
AgRg no EDcl no RESP 707918, 1 Turma), ora desconhece efeitos jurdicos na
declarao, que fica totalmente alijada da sistemtica de decadncia e
prescrio tributrias (como no ERESP 466779, STJ, 1a Seo, j citado).
74. GABARITO E- Diante da fraude, o ICMS, que via de regra sujeita-se a
lanamento por homologao, est, no caso, sujeito a lanamento de ofcio, em
virtude dos art. 149,VII e 173, I CTN. No caso exposto a decadncia somente
opera efeitos em 01/01/2006, tendo o lanamento sido feito no prazo correto.
75. GABARITO B. No lanamento por homologao, o art 150 4 CTN admite prazo
diverso dos 5 anos se previsto na lei: Se a lei no fixar prazo a homologao,
ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado esse
prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considera-se
homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se
comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
76. GABARITO C.Trata-se, segundo doutrina majoritria, de novo prazo
decadencial, previsto no art. 173, II CTN.
77. GABARITO A- O termo a quo da prescrio para cobrana do crdito a
constituio definitiva do crdito tributrio, conforme dispe o art. 174 CTN.
78. GABARITO E. Trata-se de adequao s hipteses do art. 174 nico CTN. Nas
demais alternativas, esto erradas: a) citao vlida em execuo fiscal.
Dever ser alterado o texto para o artigo referido, onde se l o despacho do
juiz que ordena a citao, b) Qualquer ato judicial ou extrajudicial que
constitua em mora o devedor. Dever ser alterado o texto para o artigo
referido, onde se l corretamente Qualquer ato judicial que constitua em mora
o devedor., c) erro idntico alternativa C; d) erro idntico alternativa A.
79. GABARITO B- IPTU perodo base 1999, a decadncia ser contada pelo art,
173, I CTN, pois trata-se de lanamento de ofcio; A decadncia ocorreu em
01/01/2005
80. GABARITO E- AFIRMATIVA I- VERDADEIRO- art. 2 1, III Lei 6830/80;
AFIRMATIVA II- VERDADEIRO; AFIRMATIVA- somente existe rol expresso de
interrupo da prescrio; III- STJ- Ag Reg 933050
81. GABARITO B. Vide art.3 LC 118/05, atribuindo, no lanamento por
homologao, o marco inicial para repetio de indbito no momento do
pagamento antecipado
82. GABARITO C. Aplicao do art 145 CTN
83. GABARITO D- art. 197 nico CTN